CUKAI LUAR PERSISIR –

LABUAN INTERNATIONAL BUSINESS

& FINANCIAL CENTRE (IBFC)
NORUL SYUHADA ABU HASSAN
syuhada@ukm.edu.my

2021 1
SEJARAH LABUAN
Asalnya dari kerajaan Majapahit sehingga
kejatuhan pada kurun 14
Ambil alih oleh Sultan Brunei

1846 Sultan Brunei serahkan kepada British

1941- Di jajah oleh Jepun (di namakan Pulau Maida)

1945
1946 Tanah Jajahan Mahkota British (nama Kembali
semula sebagai Labuan)
1956 Diisyhtihar sebagai ‘free port’ oleh British

1963 Labuan merdeka dan menyertai Persekutuan

Tanah Melayu (Malaysia) : dimasukkan sebagai
sebahagian daripada Sabah
1984 Menjadi wilayah persekutuan
Pengenalan

n Labuan digazetkan sebagai

International Offshore Financial
Centre (IOFC) pada 1 Oktober
1990

n à 2008 Labuan International

Business & Financial Centre
(IBFC)
Pengenalan

n Kadar cukai yang amat rendah

(tax heaven)

à Mengalakkan usahawan
antarabangsa menjalankan aktiviti
perdagangan dan pasaran modal.
KENAPA LABUAN?
n Lokasi strategik (di tengah
Kawasan perdagangan dan
kewangan Asia-Pasifik)

n Zon masa yang sama dengan

Singapura dan Hong Kong

n Persekitaran yang kondusif

Persekitaran Kondusif

n Undang-undang & peraturan yang minima

n Kadar cukai yang minimal/rendah
n Kos rendah untuk menjalankan
perniagaan
n Mudah untuk akses – logistik
n Komunikasi – link dgn MSC
n Infrastruktur – ruang pejabat, penginapan
n Tenaga kerja mahir
n Politik dan ekonomi yg stabil
Di mana lagi Pusat
kewangan Luar Pesisir
Antarabangsa?

n Hong Kong, Bahamas, British

Virgin Island, Pulau Cayman,
Pulau Cooks dan Bermuda
Pengenalan
n Labuan IBFC ditadbir oleh
undang2 dan peraturan yg
berbeza:

§ Labuan Business Activity Tax Act 1990

(sebelum Labuan Offshore Business
Activity Tax Act 1990)
§ Labuan Financial Services Authority
Act 1996
§ Labuan Trusts Act 1996
§ Labuan Companies Act 1990
n Bagitingkatkan dayasaing
Labuan IBFC dalam
menawarkan produk kewangan
yang lebih luas termasuk yang
berlandaskan Syariah Islam
Empat perundangan baru
pada tahun 2010:

n Labuan Financial Service and

Securities Act 2010
n Labuan Islamic Financial Service
and Securities Act 2010
n Labuan Foundation Act 2010
n Labuan Limited Partnership &
Limited Liability Partnership Act
2010
Syarikat Luar Pesisir à Syarikat
Labuan (Labuan Entity)

n S 2(1) LBATA 1990

§ Ialah syarikat yang ditubuh di
bawah Labuan Companies Act
1990
§ termasuk syarikat asing, bank
Malaysia, perniagaan perkongsian
luar pesisir, dan amanah luar
pesisir.
n Syarikat asing luar pesisir :
mendaftar dengan Labuan
Companies Act 1990

n Syarikat asing yg telah ditubuh

diluar negara?
n Mohon dengan Pendaftar Syarikat
utk didaftarkan di Labuan
n Hantar borang + bayar yuran
n Proses menjadi Entiti Labuan :
1-2 hari
Aktiviti Perniagaan Syarikat Labuan
vPerdagangan – perbankan, insurans,
perdagangan, pengurusan, pengeluaran
lesen, operasi perkapalan.

vBukan perdagangan – pemegangan

pelaburan sekuriti, stok, saham,
pinjaman, deposit dan harta tak alih
oleh syarikat luar pesisir di atas
namanya sendiri.

vKOMBINASI : syarikat Labuan

dianggap à aktiviti perdagangan
Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir
n Umumnya urusniaga atas dasar
‘non malaysia currency’ dan ‘with
non-resident’ kecuali:
– Sykt insurans dan bank luar pesisir boleh berurusan
dgn residen;
– Bank luar persisir boleh menjual-beli matawang asing
dengan matawang malaysia;
– Sykt induk luar pesisir boleh mempunyai pelaburan
dalam syarikat domestik dalam matawang malaysia;
– Sykt broker luar pesisir
– Perniagaan pajakan luar pesisir
– Aktiviti dengan residen dan urusniaga dalam matawang
malaysia yang diluluskan oleh Menteri Kewangan sahaja.
Aktiviti Perniagaan Entiti Labuan

n Non Malaysia Currency, Non Residents

(bukan residen/bukan warga negara atau
syarikat luar pesisir yang lain).

n Forum of Harmful Tax Practice

Bermula 1 January 2019
- Urusniaga bukan dalam matawang &
dengan bukan residen DIMANSUHKAN

- Syarat tambahan : business (minimum

bilangan pekerja & perbelanjaan operasi
tahunan)
Skop Pengenaan Cukai

a) Aktiviti perdagangan:
– Dikenakan cukai 3% atas untung bersih
yang diaudit (s 2 (1) LBATA 1990)

b) Aktiviti bukan Perdagangan:

- Dikecualikan cukai

c) Aktiviti campuran/ kombinasi

– Aktiviti bukan perdagangan akan
dianggap aktiviti perdagangan: kadar
cukai seperti aktiviti perdagangan
Skop Pengenaan Cukai

Pemilihan cukai tetap: s 7 (1):

(Tidak terpakai mulai tahun 2020)
DAHULUNYA
v Entiti Labuan boleh memilih samada
1)dikenakan cukai 3% atas untung
bersih atau
2) amaun cukai tetap berjumlah
RM20,000.
v Syarikat perlu memohon tidak lewat
dari 3 bulan setelah bermulanya
tahun taksiran berkaitan.
Contoh 1:
Syarikat May LFC Limited
menutup akaun pada 31 Dis
2015 dan melaporkan untung
bersih diaudit berjumlah
RM800,000.
Tentukan cukai kena bayar di
bawah sek 2(1) dan sek 7(1) bagi
T/T 2015 .
Jawapan Contoh 1:

RM800,000 X 3% = RM24,000
[sek 2(1)]
atau
RM20,000 [sek 7(1)]

Sekiranya memilih sek 7(1),

syarikat perlu memohon kepada
pengarah tidak lewat daripada
31 Mac 2015.
Skop Pengenaan Cukai
Contoh 1:

Syarikat SingTel Limited menutup

akaun pada 31 Dis 2020 melaporkan
untung bersih diaudit berjumlah
RM800,000.

Tentukan cukai kena bayar di bawah

s 2(1) bagi TT 2020 .
Skop Pengenaan Cukai
Jawapan Contoh 1:

RM800,000 X 3% = RM24,000 [s 2(1)]

Skop Pengenaan Cukai
syarikat Labuan à menjalankan aktiviti
perniagaan bukan labuan (non-Labuan
business activities):
§ tertakluk kepada kadar normal cukai
syarikat, ACP 1967 24%

syarikat bukan Labuan (non-Labuan

entity):
§ tertakluk kepada kadar normal cukai
syarikat, ACP 1967 24%
Skop Pengenaan Cukai
INDIVIDU : tertakluk pada ACP
1967:
Bagi pendapatan yang terbit di
Malaysia
§ Jika bermastautin kadar 0% - 30%
à pendapatan luar diterima
(dikecualikan cukai)

§ Jika tidak bermastautin kadar

tetap 30%.
Skop Pengenaan Cukai

§ Expatriates yang bekerja di

bahagian pengurusan di syarikat
Labuan:
à 50% pengecualian jumlah kasar
pendapatan penggajian
à yuran direktor sykt Labuan:
dikecualikan cukai sepenuhnya
Skop Pengenaan Cukai

Laba Modal (Capital Gain):

n Sekiranya syarikat labuan

menjalankan aktiviti perdagangan
maka sebarang laba modal yang
diperolehi tertakluk kepada cukai 3%

n Sekiranya syarikat menjalankan

aktiviti bukan perdagangan maka
sebarang laba modal yang diperolehi
akan dikecualikan cukai.
Skop Pengenaan Cukai

Bagi cukai pegangan (withholding

taxes):
§ Royalti, faedah, dan yuran teknikal
atau pengurusan yang dibayar oleh
syarikat Labuan kepada bukan
pemastautin
à tidak tertakluk pada cukai pegangan.

KECUALI pendapatan sewa harta boleh

alih yang dibayar kepada bukan residen
Skop Pengenaan Cukai

Cukai tidak langsung (duti kastam,

cukai jualan, duti eksais, duti
eksport) : dikecualikan cukai (Pulau
Bebas Cukai)
syarikat labuan dengan syarikat
Labuan / syarikat tempatan

Duti setem : dikecualikan cukai

à Instrumen dibuat berkaitan aktiviti
persisiran (i.e MOA)
Skop Pengenaan Cukai : LAIN-LAIN

1) DIVIDEN
Dividen yang dibayar oleh syarikat
Labuan:
n tidak dicukai di tangan penerima.

n Jika penerima adalah syarikat yang

tertakluk di bawah Akta Syarikat
1965 dan pemastautin di Malaysia,
à dividen yang dibayar kepada
pemegang sahamnya:
dikecualikan cukai.
Skop Pengenaan Cukai

Dividen:

Dividen yang diterima oleh syarikat

Labuan dikecualikan cukai.

Namun jika dividen yang diterima ialah

dividen bersih (dividen setelah ditolak
cukai) maka cukai yang telah dibayar tidak
boleh di off set atau dibayar balik
Skop Pengenaan Cukai

Contoh 2:

Pantai Dalam Limited sebuah syarikat luar

pesisir menerima dividen seperti berikut:

dividen dr. SingOcean di Singapura

RM8,000

Jawapan:

1. Oleh kerana Pantai Dalam merupakan

syarikat luar pesisir maka pendapatan
dividen dikecualikan cukai.
Skop Pengenaan Cukai : LAIN-LAIN

2) Seseorang yang menyediakan

perkhidmatan profesional
seperti perundangan,
perakaunan, kewangan, dan
setiausaha kepada syarikat
Labuan:

Diberi pengecualian 65% dari

pendapatan berkanun untuk
perkhidmatan yang diberi
(TT2011-2020)
Skop Pengenaan Cukai : LAIN-LAIN

3) ZAKAT
§ Zakat yang dibayar oleh syarikat
Labuan diberi rebat cukai,
§ Terhad kepada amaun cukai yang
perlu dibayar (cap 3%).
§ Lebihan zakat yang dibayar dari
amaun cukai ini tidak boleh
diberi kredit cukai untuk ditolak
dari pendapatan tahun
seterusnya.
Implikasi cukai ke atas pendapatan
yang diterima daripada syarikat luar
pesisir

n Dividen:
– Dividen yang diterima drp sykt luar
pesisir dikecualikan cukai dengan
syarat:
• Pendapatan terbit drp aktiviti luar pesisir
• Pendapatan yang dikecualikan cukai.
n Faedah, royalti, perkhidmatan
teknikal, agihan dr badan amanah,
laba modal
– Yang diterima oleh pemaustatin atau
bukan pemaustatin drp syt luar
pesisir akan dikecualikan cukai.
Maklumat lanjut:

n https://www.labuanfsa.gov.my