Bài Tập

Bài tập 1: Số liệu về tình hình sả n xuấ t kinh doanh củ a mộ t nhà má y bia X
quý I/2011 như sau:
- Để đá p ứ ng nhu cầ u sx kd, 1/1/2011 nhà má y vay 500 triệu đồ ng từ
hợ p đồ ng vay vớ i cô ng ty xâ y dự ng A, vớ i lã i suấ t là 20% nă m, thờ i hạ n vay
1 nă m.
- Lượ ng bia tồ n kho 1/1 là 10.000 chai và ¼ là 80.000 chai. Trong quý
nhà má y sả n xuấ t đượ c 570.000 chai bia.
- Giá bá n chưa thuế GTGT củ a nhà má y là 5800 đồ ng/chai
- Cá c khoả n chi phí tương ứ ng cho lượ ng hàng tiêu thụ trong thá ng là
+ Chi mua nguyên liệu chịu thuê TT ĐB giá thanh toá n là 191,4 triệu
đồ ng
+ Chi mua nguyên vậ t liệu khá c giá chưa VAT là 400 triệu đồ ng
+ Dịch vụ mua ngoà i khá c tổ ng giá trị thanh toá n là 55 triệu đồ ng.
+ Trong thá ng 1 Xí nghiệp mua về mộ t hệ thố ng thiết bị giá chưa VAT là
500 triệu đồ ng phụ c vụ quá trình sả n xuấ t theo phương thứ c trả gó p. Đợ t 1
thanh toá n khi nhậ n thiết bị và o thá ng 1, đợ t 2 và o thá ng 6/2011. Khấ u
hao tà i sả n cố định là 100 triệu.
+Chi phí lương và chi phí khá c là 500 triệu.
Yêu cầu: Tính tổ ng số thuế nhà má y phả i nộ p trong quý I.
Biết rằng thuế suấ t thuế GTGT là 10%, thuế suấ t thuế TT ĐB là 45%.
Thuế suấ t thuế TNDN là 25%. Lã i suấ t cơ bả n NHNN 1/1/2011 là
12%/nă m
Bài tập 2: Mộ t cô ng ty chế biến lương thự c thự c phẩ m có tình hình sả n
xuấ t kinh doanh trong kỳ tính thuế nă m 2011 như sau:
1. Tình hình tiêu thụ sản phẩ m
- Bá n trong nướ c 50 tấ n muố i i- ố t vớ i giá 3 triệu đồ ng/ tấ n
- Xuấ t khẩ u 100 tấ n muố i tinh sang Là o vớ i giá FOB là 110 USD / tấ n
- Xuấ t khẩ u 200 tấ n gạ o sang EU vớ i giá FOB là 250 USD/ tấ n.
- Bá n 20 tấ n cá đó ng hộ p cho hệ thố ng siêu thị trong nướ c vớ i giá chưa
VAT là 30 triệu đồ ng/ tấ n.
2. Chi phí tương ứ ng vớ i khố i lượ ng hà ng tiêu thụ trong kỳ là
- Tổ ng giá chưa VAT nguyên vậ t liệu mua và o là 950 triệu đồ ng
- Thuế GTGT đầ u và o củ a nguyên vậ t liệu tổ ng hợ p theo hó a đơn GTGT
đầ u và o là 30 triệu đồ ng, cơ sở khô ng hạ ch toá n riêng đượ c cho từ ng loạ i
sả n phẩ m.
- Khấ u hao TSC Đ là 30 triệu đồ ng; Thuế GTGT củ a TSC Đ dù ng sả n xuấ t
trong kỳ là 10 triệu đồ ng
- Giá chưa thuế củ a dịch vụ mua ngoà i là 150 triệu đồng.
 + Thuế GTGT củ a dịch vụ mua ngoà i dù ng cho hoạ t độ ng sản xuấ t kinh
doanh mặ t hà ng chịu thuế GTGT là 2 triệu
+ Thuế GTGT củ a dịch vụ mua ngoà i dù ng cho hoạ t độ ng sản xuấ t kinh
doanh mặ t hà ng khô ng chịu thuế GTGT( muố i i ố t, muố i tinh ) là 3 triệu
đồ ng.
- Tiền lương và cá c chi phí hợ p lý khá c 50 triệu đồ ng.
3. Thu nhậ p từ thanh lý tà i sả n là 25 triệu đồ ng
Thuế TNDN = 197,2385 triệu đông
Thuê GTGT = 60 tr –( 36,954tr + 2 tr) = 21,046 triệu đồng
Yêu cầu: Tính cá c khoả n nộ p NS củ a cô ng ty trong kỳ tính thuế
Biết rằng: Thuế suấ t thuế GTGT vớ i gạ o, cá hộ p là 10%; Muố i và cá c
sả n phẩ m muố i là đố i tượ ng khô ng chịu thuế GTGT.
Thuế suấ t thuế xuấ t khẩ u vớ i muố i là 0%, vớ i mặ t hà ng gạ o là 2%
Thuế suấ t thuế TNDN là 25%
Tỷ giá giao dịch 1 USD= 20.000 VND
Bài tập 3: Trong kỳ sả n xuấ t kinh doanh, doanh nghiệp A sả n xuấ t đượ c
200.000 sả n phẩ m hàng gia dụ ng. Số liệu tiêu thụ hà ng hó a trong kỳ như
sau:
1/ Bá n cho mộ t cô ng ty thương mạ i M 70.000 sả n phẩ m vớ i giá hạ ch toá n
doanh thu là : 300.000 đồ ng/sp
2/ Xuấ t khẩ u ra nướ c ngoà i 50.000 sả n phẩ m theo điều kiện CIF là
480.000, phí vậ n chuyển và bả o hiểm là 20% giá FOB
3/ Xuấ t cho đạ i lý bá n lẻ 50.000 sả n phẩ m, giá bá n củ a đạ i lý theo hợ p
đồ ng chưa có thuế GTGT là 320.000 đồ ng/ sp. Cuố i kỳ đạ i lý cò n tồ n
20.000 sp và nhậ n đượ c 5% hoa hồ ng trên doanh thu.
Chi phí sả n xuấ t trự c tiếp trong kỳ là 30.000 triệu đồ ng( phâ n bổ cho hà ng
tiêu thụ trong kỳ: 75% 22500 triệu đồ ng)
Cá c chi phí khá c phụ c vụ cho khâ u tiêu thụ sả n phẩ m là 12.000 triệu đồ ng
Thuế suấ t thuế tndn 25%, thuế suấ t thuế xk 5%, thuế suấ t thuế GTGT là
10% đố i vớ i loạ i hà ng hó a gia dụ ng này.
Yêu cầu: Hãy tính các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
Bài tâp 4: Mộ t doanh nghiệp có cá c số liệu trong quý 3/2012 như sau:
1/ Mua gạ o từ mộ t nhà má y chế biến vớ i giá chưa thuế gtgt là 230 triệu
đồ ng. sau đó xuấ t khẩ u cho 1 cô ng ty nướ c ngoà i vớ i giá FOB quy đổ i là
360 triệu đồ ng.
2./ Nhậ p khẩ u 30 xe ô tô , trị giá tính thuế nhậ p khẩ u là 10.000 usd/ chiếc.
DN đã bá n mộ t nử a lô hà ng vớ i giá thanh toá n là 660 triệu đồ ng/ chiếc.
3./Gia cô ng trự c tiếp 400.000 sả n phẩ m nhự a theo mộ t hợ p đồ ng cho cô ng
ty nướ c ngoà i vớ i giá gia cô ng là 20.000 đồ ng/ sp. Cô ng việc hoà n thà nh
80% và thà nh phẩ m đượ c xuấ t trả .
4./ Xuấ t ra nướ c ngoà i 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí bả o
hiểm và vậ n chuyển quố c tế đượ c tính bằ ng 2% giá FOB.
5/ Là m đạ i lý tiêu thụ hà ng cho mộ t cty nướ c ngoà i có trụ sở tạ i TP.HCM,
tổ ng hà ng nhậ p theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồ ng. Tổ ng giá hà ng bá n theo
đú ng qui định là 60 tỷ đồ ng. Tỷ lệ hoa hồ ng là 5% giá bá n.
6/. Cá c khoả n chi phí tương ứ ng là :
Khấ u hao 100 triệu/ thá ng; chi phí mua ngoà i 100 triệu chưa thuế, chi phí
quả n lý chung là 150 triệu, tiền lương 300 triệu/ thá ng, Chi phí khá c 60
triệu chưa thuế( thuế gtgt đượ c khấ u trừ là 4 triệu đồ ng)
Đáp án: Thuế TNDN =5219,45, triệu đồng
Thuế XK = 7,2 triệu đồng; Thuế NK = 4980 triệu đồng
Thuế TTĐB hàng Nk = 5490 triệu đồng; Thuế GTGT hàng NK = 1647
triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp (nội địa) = 0( -2774 triệu đồng)
Thuế suấ t thuế xuấ t khẩ u gạ o 2%, thuế suấ t thuế nk ô tô là 83%, thuế suấ t
thuế tt đb củ a ô tô là 50% và thuế suấ t gtgt củ a cá c mặ t hà ng kể trên là
10%, thuế suấ t thuế tndn là 25%. Tỷ giá giao dịch 20000 VND/USD
Yêu câu: Hã y xá c định cá c khoả n phả i nộ p và o nsnn trong quý?
Bài tập 5: Hã y xá c định thuế TNDN phả i nộ p trong nă m củ a cô ng ty A
chuyên sả n xuấ t hà ng tiêu dù ng, qua cá c dữ liệu sau:
+ Sả n xuấ t và nhậ p kho: 100.000 thà nh phẩ m
-Bá n cho cô ng ty TM 40.000 sản phẩ m; giá bá n (chưa thuế) 120.000
đ/sp
- Tiêu thụ qua đạ i lý bá n lẻ 15.000 sả n phẩ m; giá bá n thanh toá n
143.000 đ/sp
- Ký gử i qua đạ i lý bá n lẻ 24.000 sả n phẩ m; giá bá n thanh toá n 135.300,
cuố i nă m tồ n kho đạ i lý 4.000 sả n phẩ m.
- Bá n lẻ 10.000 sả n phẩ m; giá bá n chưa VAT 135.300
- Xuấ t biếu, tặ ng thưở ng, tiêu dù ng nộ i bộ 5.000 sp ; Xuấ t đổ i sả n phẩ m
lấ y vậ t tư hàng hó a khá c 5.000 sả n phẩ m, (xá c định theo giá sp tiêu thụ
cù ng kỳ trên thị trườ ng 120.000)
+ Chi phí sả n xuấ t kinh doanh phá t sinh
- Giá thà nh sả n xuấ t củ a 95.000 sả n phẩ m: 6.175 triệu.
- Chi trả tiền hoa hồ ng 3% trên giá bá n cho đạ i lý bá n hà ng.
- Chi phí đó ng gó i, vậ n chuyển, giớ i thiệu sả n phẩ m, hà ng tồ n kho 15
trđ.
- Lương và phụ cấ p cho nhâ n viên bá n hà ng 500 triệu.
- Khấ u hao TSCĐ 120 trđ, trong đó 20 triệu là phầ n khấ u hao TSCĐ đã
hết so vớ i nguyên giá .
- Thuế mô n bà i, thuế nhà đấ t, cá c loạ i lệ phí 80 triệu.
 - Thự c chi về sữ a chữ a TSCĐ trong nă m 100 trđ.
- Chi phí vậ t liệu, dụ ng cụ , đồ dù ng cho vă n phò ng, điện thoạ i, fax, hộ i
nghị, tiếp khá ch, cô ng tá c phí… 200 trđ.
+ Thu nhậ p khá c: Thu lã i tiền gử i 250 trđ.
+ Chi phí khá c:
• Tiền phạ t do vi phạ m hợ p đồ ng thanh toá n tiền hà ng 30trđ.
• Phạ t do trễ hạ n nộ p thuế 10 trđ.
DN kê khai nộ p thuế GTGT theo pp khấ u trừ , thuế suấ t thuế gtgt mặ t hà ng
là 10%, thuế suấ t thuế TNDN là 25%
BÀI 6: Mộ t doanh nghiệp nhà nướ c trong thá ng tính thuế có tình hình sả n
xuấ t kinh doanh như sau:
1. Mua 50.000 câ y thuố c lá từ mộ t cơ sở sản xuấ t X để xuấ t khẩ u theo
hợ p đồ ng đã ký kết vớ i giá mua là 30.000 đ/câ y. Đơn vị đã xuấ t
khẩ u đượ c 30.000 câ y vớ i giá FOB là 42.000đ/câ y. Số cò n lạ i do
khô ng đủ tiêu chuẩ n chấ t lượ ng nên phả i tiêu thụ trong nướ c vớ i
giá bá n chưa thuế GTGT là 66.000đ/câ y.
2. Nhậ p khẩ u 150 chiếc điều hoà nhiệt độ National cô ng suấ t 20.000
BTU, giá mua tạ i cử a khẩ u nướ c xuấ t ghi trong hợ p đồ ng ngoạ i
thương là 280 USD/chiếc, chi phí vậ n tả i và bả o hiểm quố c tế cho
toà n bộ lô hà ng là 1.200 USD. Trong kỳ đơn vị đã bá n đượ c 120
chiếc vớ i giá bá n chưa thuế GTGT là 12.000.000 đ/chiếc.
Yêu cầu: tỷ giá 20000đ/USD
Tính cá c loạ i thuế đơn vị phả i nộ p trong thá ng, biết rằng:
- Thuế suấ t thuế xuấ t khẩ u thuố c lá là 50%. Thuế suấ t thuế nhậ p khẩ u
củ a điều hoà nhiệt độ là 20%.
- Thuế suấ t thuế TTĐB củ a thuố c là là 65%. Thuế suấ t thuế TTĐB củ a
điều hoà nhiệt độ là 15%.
- Thuế suấ t thuế GTGT củ a cá c sả n phẩ m nó i trên đều là 10%. Thuế
GTGT đầ u và o củ a cá c hà ng hoá , dịch vụ khá c đượ c khấ u trừ 3 triệu đồ ng.
- Lô hàng nhậ p khẩ u đủ điều kiện để xá c định giá tính thuế theo phương
phá p trị giá giao dịch củ a hàng hoá nhậ p khẩ u. Doanh nghiệp đã nộ p thuế
GTGT củ a lô hà ng nhậ p khẩ u trong thờ i hạ n quy định.
BÀI 7: Tạ i mộ t cô ng ty sả n xuấ t A có số liệu sau
Trong nă m cô ng ty sả n xuấ t đượ c 100.000 thù ng bia
Tình hình mua nguyên liệu, dịch vụ phục vụ sản xuất
- Nhậ p khẩ u 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy ra
tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vậ n tả i và bả o hiểm quố c tế chiếm
10% giá FOB.
 - Hà ng hó a mua trong nướ c để phụ c vụ sả n xuấ t kinh doanh vớ i giá
mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồ ng (tấ t cả đều có hó a đơn
GTGT).
- Dịch vụ mua trong nướ c để phụ c vụ sả n xuấ t kinh doanh vớ i giá mua
chưa thuế GTGT 500 trđ (tấ t cả đều có hó a đơn GTGT)
- Bá n cho cô ng ty thương mạ i 30.000 thù ng bia vớ i giá chưa thuế
GTGT là 170.096 đ/thù ng.
- Giao cho cá c đạ i lý 40.000 thù ng bia, vớ i giá bá n củ a đạ i lý theo hợ p
đồ ng vớ i doanh nghiệp chưa thuế GTGT là 184.096 đ/thù ng, hoa
hồ ng đạ i lý 5% trên giá bá n chưa thuế GTGT, trong kỳ cá c đạ i lý đã
bá n hết số hàng trên.
- Bá n sỉ cho cá c chợ 20.000 thù ng bia vớ i giá chưa thuế GTGT là
177.096 đ/thù ng.
Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm:
- Xuấ t kho 80.000 kg nguyên liệu A đã mua ở trên để phụ c vụ trự c
tiếp sả n xuấ t.
- Hà ng hó a mua trong nướ c xuấ t 80% để sử dụ ng và o sả n xuấ t
- Dịch vụ mua trong nướ c sử dụ ng 100% sử dụ ng và o sả n xuấ t
- Khấ u hao tà i sả n cố định ở phâ n xưở ng sả n xuấ t: 620 triệu đồ ng
- Tổ ng tiền lương ở bộ phậ n sả n xuấ t: 1.540 triệu đồ ng.
- Trả lã i tiền vay ngâ n hà ng: 20 triệu đồ ng.
- Chi phí hợ p lý khá c ở bộ phậ n sả n xuấ t (bao gồ m cả BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ): 370 trđ.
- Phí, lệ phí, thuế mô n bà i và chi phí khá c phụ c vụ quả n lý: 3.450 triệu
đồ ng.
- Chi hoa hồ ng cho đạ i lý theo số sả n phẩ m thự c tiêu thụ ở trên.
- Cá c thuế phả i nộ p ở khâ u bá n hà ng.
Yêu cầu: Tính cá c loạ i thuế mà cô ng ty phả i nộ p trong nă m.
Biết rằng:
Thuế suấ t thuế TNDN: 25%
Thuế suấ t thuế GTGT củ a cá c hà ng hó a, dịch vụ mua là 10%.
TS thuế NK nguyên liệu : 10%
Thuế TTDB củ a bia là 45%.
Khô ng có hà ng tồ n kho đầ u kỳ.
Giá tính thuế NK đượ c xá c định là giá CIF
ĐA: Thuê TNDN = 22,0625 triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp: 1001,0448 triệu đồng
Thuế TTĐB phải nộp:4968,198 triệu đồng
BÀI 8:
 Cô ng ty Thương mạ i S thuộ c đố i tượ ng nộ p thuế GTGT, tính thuế
theo phương phá p khấ u trừ thuế. Có tà i liệu trong kỳ tính thuế như sau:
1. Hà ng hoá tiêu thụ trong kỳ:
- Thuố c lá Vinataba : 30.000 gó i, giá bá n đã có thuế 11.000đ/gó i
- Rượ u Lú a Mớ i : 10.000 chai, giá bá n đã có thuế 33.000đ/chai;
- Bá nh kẹo : 2.000kg, giá bá n đã có thuế 16.500đ/kg.
- Ô tô nhự a là m đồ chơi cho trẻ em: 400 chiếc, giá bá n đã có thuế
18.900đ/chiếc.
- Già y thể thao : 500đô i, giá bá n đã có thuế 120.000đ/đô i.
2. Hà ng hoá mua và o trong kỳ (mua củ a cơ sở SX trự c tiếp bá n ra):
- Thuố c lá Vinataba : 32.000 gó i, giá mua cả thuế là : 9.900đ/gó i.
Chi phi: 270 triệu; thuế gtgt đầ u và o: 28,8 triệu đồ ng
- Rượ u Lú a mớ i: 11.000chai, giá mua cả thuế 28.600đ/chai.
- Bá nh kẹo: 1.800kg, 2000kg giá mua cả thuế 13.200đ/kg.
- Già y thể thao 600 đô i, giá mua cả thuế 99.000đ/đô i.
- Ô tô nhự a 400 chiếc, giá mua cả thuế 15.750đ/chiếc.
3. Chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí bán hàng hợ p lí, hợ p lệ là
20.000.000đ.
4. Thuế suấ t :
- Thuế suất thuế TTĐB củ a thuố c lá Vinataba là 65%, củ a rượ u Lú a mớ i
45%.
- Thuế suấ t thuế GTGT đố i vớ i cá c mặ t hà ng chịu thuế TTĐB là 10%
- Thuế suấ t thuế GTGT củ a đồ chơi trẻ em là 5%, củ a bá nh kẹo, già y
thể thao là 10%.
- Thuế suấ t thuế thu nhậ p doanh nghiệp: 25%.
Yêu cầu:
Tính các loạ i thuế mà doanh nghiệp phải nộ p trong kỳ tính thuế.
ĐA: Tổng doanh thu: 691,54 triệu đồng
Tổng chi phí: 625 triệu đồng
Thu nhập tt = 66,54 triệu đồng; thuế TNDN phải nộp: 16,635
triệu đồng
Thuế GTGT phải nộp = 3,314 triệu đồng
BÀI 9:
Cô ng ty May điện Z có tà i liệu trong kỳ tính thuế như sau:
1- Áo sơ mi nam bán ra 50.000 chiếc, giá bán chưa có thuế là 125.000đ/ chiếc.
Doanh thu = 6250 triệu đồng; thuế GTGT đầu ra = 625 triệu đồng
2- Á o dệt kim bá n ra 20.000 chiếc, giá bá n chưa có thuế là
180.000đ/chiếc
Doanh thu 3600 triệu đồng; thuế GTGT đầu ra = 360 triệu đồng
 2- Quần áo bảo hộ lao động bán ra 100.000 bộ, giá bán chưa có thuế
60.000đ/bộ.
Doanh thu = 6000 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra = 600 triệu đồng
3- Vậ t tư mua và o dù ng cho may quầ n á o trong thá ng (có đủ hoá đơn
GTGT theo quy định):
- Vả i nilon 120.000 m, giá mua chưa có thuế 20.000đ/m
- Vả i dệt kim 80.000m, giá mua chưa có thuế 30.000đ/m
- Thuố c nhuộ m 200 kg, giá mua chưa có thuế 120.000 đ/kg
- Cá c loạ i vậ t tư, dịch vụ mua ngoà i khá c vớ i số thuế GTGT đầ u và o
đượ c khấ u trừ là 15.000.000đ.
Chi phí vậ t tư = 7200 triệu đồ ng
4- Chi phí hợ p lý cho mộ t đơn vị sả n phẩ m (khô ng kể thuế GTGT):
- Á o sơ mi nam 102.000 đ/chiếc.
- Á o dệt kim 154.000 đ/chiếc.
- Quầ n á o bả o hộ lao độ ng 48.000 đ/ bộ .
Chi phí khá c = 5100 tr + 3080 triệu + 4800 tr =12 980 triệu đồ ng
5- Thuế suấ t thuế giá trị gia tă ng củ a cá c loạ i sả n phẩ m trên là 10%;
thuế suấ t thuế thu nhậ p doanh nghiệp 25%.
Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tă ng, thuế thu nhậ p doanh nghiệp mà
Cô ng ty phả i nộ p trong kỳ tính thuế?
ĐA: Tổng Doanh thu: 15850 triệu đồng
Tổng chi phí = 20180 triệu đồng
Thuế TNDN = 0( lỗ -4330 triệu đồng)
Thuế GTGT phải nộp = 845 triệu đồng
Bài 10: Doanh nghiệp Việt Nam C có mộ t khoả n thu nhậ p 850 triệu đồ ng
từ dự á n đầ u tư tạ i nướ c ngoà i. Khoả n thu nhậ p nà y là thu nhậ p sau khi đã
nộ p thuế thu nhậ p theo Luậ t củ a nướ c ngoà i. Số thuế thu nhậ p phả i nộ p
tính theo quy định củ a Luậ t thuế thu nhậ p doanh nghiệp củ a nướ c ngoà i là
250 triệu đồ ng. Trườ ng hợ p nà y doanh nghiệp VN C sẽ phả i nộ p thêm thuế
TNDN tạ i Việt Nam là bao nhiêu?