‫اجلامعة ‪ 20‬أوت ‪ 1955‬بسكيكدة‪.

‬‬
‫كلية العلوم االقتصادية‪ ،‬التجارية وعلوم التسيري‪.‬‬
‫قسم العلوم املالية واحملاسبة‬

‫محاضرات التسيير الجبائي‬

‫‪ ‬سنة ‪ 3‬ليسانس تخصص محاسبة وجباية‬

‫االستاذة‪ :‬د‪ .‬ميمون اميان‬

‫الربد االلكرتوين املهين‪i.mimoun@univ-skikda.dz :‬‬
‫المحاضرة رقم ‪01‬‬
 ‫المحور األول‪ :‬معلومات حول الجباية والضريبة‬
‫‪ ‬الفرق بين الجباية والضريبة‪:‬‬

‫يوجد خلط بني مفهومي اجلباية )‪ (Fiscalité‬والضريبة )‪(Impôt‬‬

‫‪ -‬فريضة أو اقتطاع نقدي إلزامية حتددها الدولة على أموال األفراد‪ ،‬ويلتزم املمول أبدائها بال مقابل أو دون أن‬
‫يعود عليه نفع خاص مقابل دفع الضريبة‪ ،‬مسامهة منه يف التكاليف واألعباء العامة ومتكينا للدولة من القيام‬
‫الضريبة‬ ‫بتحقيق أهداف اجملتمع‪.‬‬
‫‪ -‬هي القواعد القانونية املفروضة على املكلف ابلضريبة وعلى مؤسسات الدولة واملتعلقة بتنظيم التحصيل الضرييب‬
‫)حتديد الوعاء‪ ،‬تصفية وحتصيل الضريبة( أو ما يعرف ابلتنظيم الفين للضريبة‪ ،‬فإن الدولة توظف عدة وسائل‬
‫جبائية تضمن هلا أتمني املوارد املالية الالزمة لتغطية التكاليف واالحتياجات العامة‪ ،‬وتتمثل تلك الوسائل يف‪:‬‬
‫الضريبة‪ ،‬الرسم‪ ،‬الرسم شبه اجلبائي‪ ،‬اإلاتوة‪ ،‬واحلقوق اجلمركية‪.‬‬
‫اجلباية هي أمشل من الضريبة والضريبة ما هي إال جزء منها‪.‬‬
 ‫المحور األول‪ :‬معلومات حول الجباية والضريبة‬
‫أهداف‬
‫مالية‬

‫أهداف‬ ‫أهداف‬ ‫أهداف‬

‫اجتماعية‬ ‫اجلباية‬ ‫اقتصادية‬

‫سؤال‪:‬‬ ‫أهداف‬
‫هناك أهداف أخرى‬
‫للجباية أذكرها؟‬ ‫سياسية‬
 ‫المحور الثاني‪ :‬مدخل للتسيير الجبائي‬
‫تعريف التسيير الجبائي‪:‬‬
‫•هو سلوك حديث داخل المؤسسة ومرتبط كثيرا بالتسيير المالي‪ ،‬بقصد به انتقاء أحسن الطرق‬
‫واالختيارات الجبائية وتوظيفها لفائدة المؤسسة في ظل االلتزام بقواعد التشريع الجبائي‪ ،‬من خالل‬
‫االستفادة من مزايا جميع االختيارات الجبائية وتجنب المؤسسة التكاليف الجبائية اإلضافية‪.‬‬
‫•وبالتالي يمكن النظر للتسيير الجبائي من خالل جانبين‪:‬‬
‫•األول‪ :‬يشكل أحسن تنظيم يسمح بدفع أقل ضريبة بدون التوجه إلى الغش أو التهرب الضريبي‪.‬‬
‫•الثاني‪ :‬الرقابة على عدم وجود أخطاء تؤدي إلى فرض الغرامات الجبائية‪.‬‬

‫التسيير الجبائي الفعال‪:‬‬

‫• هو الذي يزيد من قيمة الحالية للتدفقات النقدية للمؤسسة بعد دفع الضريبة وهو بذلك يقلل معدالت‬
‫الضريبة عن القانون‪ ،‬و يسمح للمؤسسة بتعظيم المكاسب وتقليل التكاليف من خالل استغالل مختلف‬
‫االمتيازات الجبائية المتاحة لها قانونا وتعدد الخيارات القانونية مما أدى إلى تحقيق هدفها الجبائي المراد‬
‫وتوسيع رؤيتها االستراتيجية‪ ،‬أي ال ينظر فقط إلى كيفية التحكم في المتغير الجبائي داخل أنشطة‬
‫المؤسسة بل يتعداه إلى نظرة أبعد من ذلك وهي كيفية معالجة تأثير المتغير الجبائي على أصحاب‬
‫المصلحة‪.‬‬
 ‫المحور الثاني‪ :‬مدخل للتسيير الجبائي‬

‫‪ ‬تعتبر عملية التسيير الجبائي عملية مستمرة وال تتوقف على فترة محددة أو على‬
‫معالجة بندا ماليا أو محاسبيا معينا وإنما تأخذ في االعتبار كل القرارات االدارية‬
‫والتي تعرف باالستراتيجيات الضريبية‪:‬‬
‫‪‬المقارنة بين شراء األصول الثابتة أو االستئجار وأيهما أفضل من الناحية‬
‫الضريبية؛‬
‫‪‬المقارنة بين طرق البيع النقدي والتقسيط طويل األجل؛‬
‫‪‬تحديد سياسة توزيع األرباح وحجز االحتياطات القانونية واالختيارية؛‬
‫‪‬شراء األصول من خالل القروض أو التأجير التمويلي؛‬
‫‪‬ترحيل خسائر السنوات التي لم تختار كعينة فحص للسنوات الالحقة‪.‬‬
 ‫المحور الثاني‪ :‬مدخل للتسيير الجبائي‬
‫‪ -1‬تقليص األعباء الجبائية إلى حدها األدنى والتحكم بها ألن األعباء‬
‫الجبائية تساهم في الرفع من تكاليف اإلنتاج باعتبارها جزءا من‬
‫أهداف‬
‫سعر التكلفة ألي منتوج؛‬ ‫التسيير‬
‫‪ -2‬عدم استخدام طرق منافية للقانون (مخالفة له) وبالتالي تحقيق‬ ‫الجبائي‪:‬‬
‫األمن الجبائي للمؤسسة وال يؤدي إلى تعرضها لعقوبات أو غرامات؛‬

‫‪ -3‬استغالل الخيارات واالمتيازات التي يقرها المشرع الجبائي؛‬

‫‪ -4‬خدمة استراتيجية المؤسسة‪.‬‬

‫‪ -5‬تحقيق األمن الجبائي‬

 ‫المحور الثاني‪ :‬مدخل للتسيير الجبائي‬

‫حدود التسيير الجبائي‪:‬‬ ‫مبادئ التسيير الجبائي‪:‬‬

‫•الحدود القانونية؛‬ ‫•مبدأ حرية التسيير؛‬

‫•الحدود المالية‪.‬‬ ‫•مبدأ عدم التدخل‬
‫في التسيير‪.‬‬