‫معالجة ضريبة القيمة المضافة في الدفاتر المحاسبية‬

‫أوال‪ :‬نقوم بفتح حساب في شجرة الحسابات ضمن األصول المتداولة باسم (ضريبة القيمة‬
‫المضافة علي المدخالت ) يرحل في هذا الحساب المبالغ التي تخصم من المنشاة نتيجة‬
‫المشتريات والمصروفات‪ ,‬بأنواعها‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬فتح حساب في شجرة الحسابات ضمن االلتزامات المتداولة باسم (ضريبة القيمة المضافة‬
‫على المخرجات) ويرحل في الحساب المبالغ التي تخصمها المنشاة على عمالئها نتيجة البيع او‬
‫اإليرادات بأنواعها‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬نقم بفتح حساب ضمن االلتزامات المتداولة باسم (تسوية ضريبة القيمة المضافة) وفي هذا‬
‫الحساب يتم التسوية بين الحسابين السابقين‪ ,‬وبناءاً عليه يتم سداد الفرق او استرداد ضريبة‬
‫القيمة المضافة‪ ,‬مع مالحظة ان قيد السداد او االسترداد يتم مرة واحدة في نهاية الفترة المسموح‬
‫بها للمنشاة لتقديم اإلقرار‪( ,‬شهر او ثالثة اشهر) حسب تصنيف المنشاة لدي هيئة الذكاة والدخل‪.‬‬
‫بناءاً على ما سبق تكون القيود كالتالي‪:‬‬
‫قيد المشتريات‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬المشتريات‬
‫ح‪ /‬ضريبة القيمة المضافة على المدخالت (ضمن األصول المتداولة)‬
‫الي ح‪ /‬البنك او الصندوق او المورد‬

‫قيد المبيعات‪:‬‬
‫من ح‪ /‬البنك او الصندوق‪ ,‬او العميل‬
‫الي مذكورين‬
‫ح‪ /‬المبيعات‬
‫ح‪ /‬ضريبة القيمة المضافة على المخرجات (ضمن االلتزامات المتداولة)‬

‫قيود التسوية‪:‬‬
‫تسوية ضريبة القيمة المضافة على المدخالت (المشتريات والمصروفات بأنواعها)‬ ‫‪-1‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫من ح‪ /‬تسوية ضريبة القيمة المضافة (ضمن االلتزامات المتداولة)‬
‫الي ح‪ /‬ضريبة القيمة المضافة على المدخالت (ضمن األصول المتداولة)‬

‫تسوية ضريبة القيمة المضافة على المخرجات (المبيعات)‬ ‫‪-2‬‬

‫القيد‪:‬‬
‫من ح‪ /‬ضريبة القيمة المضافة على المخرجات (ضمن االلتزامات المتداولة)‬
‫الي ح‪ /‬تسوية ضريبة القيمة المضافة (ضمن االلتزامات المتداولة)‬

‫في حالة كانت ضريبة المخرجات (المبيعات) أكبر من ضريبة المخالت (المشتريات‬ ‫‪-3‬‬
‫والمصروفات) نقوم بسداد الفرق الي هيئة الذكاة والدخل‪.‬‬
‫قيد السداد‪:‬‬
‫من ح‪ /‬تسوية ضريبة القيمة المضافة‬
‫الي ح‪ /‬البنك‬
‫مالحظة يكون السداد دائمة عن طريق البنك‬

‫في حالة كانت ضريبة المدخالت (المشتريات والمصروفات) أكبر من ضريبة‬ ‫‪-4‬‬
‫المخرجات (المبيعات) نقوم باسترداد الفرق من هيئة الذكاة والدخل لصالح المنشاة‪.‬‬
‫قيد االسترداد‪:‬‬
‫من ح‪ /‬البنك‬
‫الي ح‪ /‬تسوية ضريبة القيمة المضافة‬

‫مالحظة‪:‬‬
‫يجب ان يكون رصيد حساب ضريبة المدخالت وحساب ضريبة المخرجات يساوي‬
‫صفر بعد تحول المبالغ الي حساب (تسوية ضريبة القيمة المضافة) وعليه يكون‬
‫رصيد حساب التسوية يساوي الفرق بين ضريبة المخالت وضريبة المخرجات اما‬
‫بالسداد لصالح الهيئة او االسترداد لصالح المنشاة‪.‬‬

‫اعداد ‪ /‬احمد لطفي عبدالواحد‬