Professional Documents
Culture Documents
Peldatar Kettős Könyvvitel Alapjai 2023 05
Peldatar Kettős Könyvvitel Alapjai 2023 05
Példatár a kettős
könyvviteli alapjaihoz
2023
Tartalomjegyzék
Vagyon és mérleg ....................................................................................................................... 3
Alapvető gazdasági események ................................................................................................ 14
Könyvviteli számla, könyvelési tétel szerkesztése ................................................................... 22
Nyitástól zárásig ....................................................................................................................... 44
„Bevezetés” az eredménykimutatásba...................................................................................... 54
Összetett gazdasági események ................................................................................................ 58
Könyvelés eredményszámlákon ............................................................................................... 71
Nyitástól zárásig mérleggel és eredménykimutatással ............................................................. 92
ÁFA ........................................................................................................................................ 104
2
Vagyon és mérleg
1. feladat
2. feladat (HF)
3
2. feladat megoldás
+4 000
4
3. feladat
Esztergagép
Előző évek felhalmozott
nyeresége
Csiszológép
Felhasználási célból szerzett
asztallap
Varrodában használt
ragasztó
Windows XP
Elkészült asztal (mi
gyártottuk eladásra)
Építési anyag
Anyag vásárlásból származó
tartozás
Áru vásárlásra felvett 7
hónapos futamidejű hitel
Gép bérleti joga
Szolgalmi jog
Épülő épület értéke
2 éves lejáratra adott kölcsön
Csomagolóanyag
Varrógép az áruházban
Varrógép a varrodában
Irodabútor az irodában
Irodabútor a bútorgyárban
Személygépkocsi a
kereskedőnél
Fuvarozó cég teherautója
Tárgyévi veszteség
Késztermék
Készterméket előállító gépsor
Posztó a boltban
Posztó a varrodában
Posztó a posztógyárban
Posztó vásárlás miatti
tartozás
Posztó eladás miatt követelés
5
4. feladat
6
5. feladat (HF)
Passzív időbeli
elhatárolás
Jegyzett, de be nem
fizetett tőke
Befektetési célú
részvény
Befejezetlen- és
félkész termék
Céltartalékok
Immateriális jószág
Tőketartalék
Árukészlet
Munkavállalókkal
szembeni követelés
Használatba nem vett
gép
Szállítói tartozás
3 évre kapott kölcsön
3 évre adott kölcsön
Bérrel kapcsolatos adó
és járuléktartozások
Bértartozás
Használatba vett gép
Vevőkövetelés
Forgatási céllal
vásárolt részvény
6 hónapos lejáratra
felvett hitel
Bankszámlán lévő
pénz
7
5. feladat megoldás
Passzív időbeli X
elhatárolás
Jegyzett, de be nem X
fizetett tőke
Befektetési célú X
részvény
Befejezetlen- és X
félkész termék
Céltartalékok X
Immateriális jószág X
Tőketartalék X
Árukészlet X
Munkavállalókkal X
szembeni követelés
Használatba nem vett X
gép
Szállítói tartozás X
3 évre kapott kölcsön X
3 évre adott kölcsön X
Bérrel kapcsolatos adó X
és járuléktartozások
Bértartozás X
Használatba vett gép X
Vevőkövetelés X
Forgatási céllal X
vásárolt részvény
6 hónapos lejáratra X
felvett hitel
Bankszámlán lévő X
pénz
8
6. feladat
Vagyonelemek Mérlegérték
e Ft
A vendégeknek fenntartott bőrfotelek és kanapék 1 350
Raktáron lévő, még használatba nem vett törülközők 400
Értékesített használt kardiogépek vevők felé kiszámlázott, de pénzügyileg
840
még nem teljesített ellenértékének számla szerinti végösszege
Egy konkurens cég megvásárolt részesedésének értéke 2 900
Fekvenyomó padok 800
A házipénztárban lévő pénzösszeg 520
A CITI Banknál vezetett folyószámlán lévő pénzösszeg 5 480
Futógépek 650
Kézi súlyzók 240
A vállalkozás által a bevásárlóközpont legfelső szintjén bérelt üzlethelyiség 01
A tárgyévet megelőző évek adózott eredményének halmozott összege 2 800
Öltöző szekrények 1 210
Ügyfélnyilvántartásra és forgalom nyilvántartásra szolgáló számítógépek 940
A tagok által a létesítő okiratban vállalt pénzbeli és nem pénzbeli
14 300
hozzájárulások cégbíróságon bejegyzett összege
Szaunák, jakuzzi 4 300
Vásárolt ügyfélnyilvántartó és forgalom nyilvántartó program 720
A tárgyidőszaki adózott eredmény 900
Az alkalmazottakkal szemben fennálló bértartozás 1 100
A vállalkozás felé kiszámlázott, de pénzügyileg még nem rendezett
450
üzlethelyiség bérleti díjának számla szerinti végösszege
A NAV felé fennálló adótartozás 1 500
Szolárium gépek 700
1
A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a vállalkozás vagyonkörében, a fizetett bérleti díj a tárgyidőszak eredményét
terheli.
9
Mérlegsegédlet
Eszközök Források
A. Befektetett eszközök D. Saját tőke
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke
Vagyoni értékű jogok II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-)
Szellemi termékek IV. Eredménytartalék
II. Tárgyi eszközök VII. Adózott eredmény
Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni
értékű jogok E. Céltartalékok
Műszaki gépek F. Kötelezettségek
Egyéb berendezések I. Hátrasorolt kötelezettségek
Beruházások II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Befektetett pénzügyi eszközök Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
Tartós részesedések Beruházási és fejlesztési hitelek
Tartósan adott kölcsönök III. Rövid lejáratú kötelezettségek
Tartós hitelviszonyt megtestesítő
értékpapírok Rövid lejáratra kapott kölcsönök
B. Forgóeszközök Rövid lejáratú hitelek
I. Készletek Vevőktől kapott előlegek
Kötelezettségek áruszállításból és
Anyagok szolgáltatásból (szállítók)
Késztermékek Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Áruk
Készletekre adott előlegek
II. Követelések
Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők)
Egyéb követelések
III. Értékpapírok
Egyéb részesedések
IV. Pénzeszközök
Pénztár, csekkek
Bankbetétek
C. Aktív időbeli elhatárolások G. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesen Források összesen
10
7. feladat (HF)
Vagyonelemek Mérlegérték
e Ft
Irodai berendezések, felszerelések 1 730
Import anyagbeszerzéssel kapcsolatos vámtartozás 820
Anyagbeszerzésre adott előlegek 1 250
4 éves lejáratra kapott kölcsön összege 33 330
A gyártáshoz felhasznált szemcse 2 400
A házipénztárban lévő pénzösszeg 600
Az értékesített vágó és csiszoló korongokért vevők felé kiszámlázott, de
3 840
pénzügyileg még nem teljesített eladási árának számla szerinti végösszege
Présgép 5 300
Legyártott és értékesítésre váró vágó és csiszoló korongok 4 600
Gyárépület 46 000
Saját fejlesztésű termelésirányító szoftver 2 000
A megvásárolt alapanyagok vállalkozás felé kiszámlázott, de pénzügyileg
4 500
még nem rendezett vételárának számla szerinti végösszege
A tárgyévet megelőző évek adózott eredményének halmozott összege 6 700
Égető kemence 10 000
Ügyfélnyilvántartásra és forgalom nyilvántartásra szolgáló számítógépek 1 200
A tagok által a létesítő okiratban vállalt pénzbeli és nem pénzbeli
52 000
hozzájárulások cégbíróságon bejegyzett összege
Keverőgép 3 000
A gyárterületen használt kisteherautó 9 000
Az alkalmazottakkal szemben fennálló bértartozás 2 680
Megvásárolt integrált vállalatirányítási szoftver 1 720
A bérekkel kapcsolatos adó és járuléktartozások 1 010
A tárgyidőszaki adózott eredmény 1 400
Az értékesítőknek megvásárolt gépjárművek 6 000
Az Unicredit Banknál vezetett folyószámlán lévő pénzösszeg 3 800
11
Mérlegsegédlet
Áruk
Készletekre adott előlegek
II. Követelések
Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők)
Egyéb követelések
III. Értékpapírok
Forgatási célú részesedések
IV. Pénzeszközök
Pénztár, csekkek
Bankbetétek
C. Aktív időbeli elhatárolások G. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesen Források összesen
12
7. feladat megoldása
Mérlegsegédlet
13
Alapvető gazdasági események
1. feladat
Egy vállalkozás nyitó mérlegének adatai a következők (adatok EFt-ban):
Eszközök Források
Ny) Anyag: Ny) Jegyzett tőke: 3
1 000 500
Feladat:
1.Számoljuk ki a mérleg hiányzó adatait!
2. Írjuk be sorszámmal a gazdasági eseményeket! (Fontos! Van két olyan esemény, amely olyan
mérlegsort érint, ami nincs benne a nyitó adatokban, így a két érintett mérlegsor nevét be kell
írni az üres rublikákba.)
3. Minden gazdasági esemény után állapítsuk meg az „új” mérlegfőösszeget!
14
2. feladat
Feladat:
Mutassuk be a tárgyévben bekövetkezett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatását a
megadott kidolgozási segédletek alapján!
15
1. feladat megoldási segédlete
16
6. gazdasági esemény hatása
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
17
3. feladat (HF)
Egy vállalkozás nyitó mérlegének adatai a következők (adatok EFt-ban):
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
Ny: 16 000 Ny:.. ……
Műszaki
Jegyzett tőke
berendezések
Ny: 3 200 Ny: 2 800
Vevők Szállítók:
Ny: …… Ny: ……
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
ÖSSZESEN ÖSSZESEN
Feladat:
1.Számoljuk ki a mérleg hiányzó adatait!
2. Írjuk be sorszámmal a gazdasági eseményeket (Fontos! Van két olyan esemény, amely olyan
mérlegsort érint, ami nincs benne a nyitó adatokban, így a két érintett mérlegsor nevét be kell
írni az üres rublikákba)
3. Minden gazdasági esemény után állapítsuk meg a mérlegfőösszeget!
18
3. feladat megoldás
19
4. feladat (HF)
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 1 400 Jegyzett tőke 7 000
Bankbetétek 5 600
Eszközök összesen 7 000 Források összesen 7 000
1. A vállalkozás 400 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás 3 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 840 EFt.
4. A vállalkozás árut vásárolt. A 1 080 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került kiegyenlítésre.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 180 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
Feladat:
Mutassa be a tárgyévben bekövetkezett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatását!
1. feladat megoldása
20
3. gazdasági esemény hatása
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Anyagok + 840 840 Jegyzett tőke 7 000
Pénztár -840 960 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 3 000
Bankbetétek 8 200
Eszközök összesen 0 10 000 Források összesen 0 10 000
21
Könyvviteli számla, könyvelési tétel szerkesztése
1. Készpénzt vettek fel bankszámláról
22
5. Dolgozóiknak bért fizettek
23
9. Befolyt a vevőkkel szemben fennálló követelésük
24
13. Átutalták adótartozásukat
25
„További” alapvető gazdasági események („minden összeg 100 EFt!:-))
16. Rövid lejáratú hitelt vettek fel, mely bankszámlájukra megérkezett
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
26
18. Üzlethelységhez kapcsolódó bérleti jogot vásároltak későbbi fizetéssel
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
27
20. Irodabútorokat vásároltak készpénzért
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
28
22. Adózott eredmény (nyereség) átvezetése eredménytartalékba
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
29
24. Adózott eredmény (veszteség) átvezetése eredménytartalékba
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
30
26. A tulajdonosok befizették tartozásukat a jegyzett tőkére
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
31
28. Előleget adtak készpénzben a munkavállalónak anyagbeszerzésre
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
32
30. Megkapták a tartósan adott kölcsönök törlesztő részletét a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
33
Házi feladat alapvető gazdasági események
(„minden összeg 100 EFt!:-))
1. Egyéb hosszú lejáratú hitelt törlesztettek a bankszámláról
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb HL hitel
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
34
3. Átutalták költségvetéssel szembeni tartozásukat
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
35
5. Készpénzért árut vásároltak
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
36
7. Adminisztrációs célt szolgáló számítógépeket vásároltak későbbi fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
37
9. Rövid lejáratú kölcsönt kaptak a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
38
Megoldás:
1. Egyéb hosszú lejáratú hitelt törlesztettek a bankszámláról
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb HL hitel
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási
1 Hitel törlesztés Egyéb HL hitel 100 100
betét
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb követelések
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási Egyéb
2 Befolyt követelés 100 100
betét követelések
39
3. Átutalták költségvetéssel szembeni tartozásukat
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Egyéb RL
Elszámolási betét
kötelezettségek
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb RL Elszámolási
3 Tartozás átutalása 100 100
kötelezettség betét
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb követelések
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb Elszámolási
4 Kölcsön nyújtása 100 100
követelések betét
40
5. Készpénzért árut vásároltak
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Áruk Pénztár
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
5 Áruvásárlás KP-ért Áruk Pénztár 100 100
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét HL kapott kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
HL kapott Elszámolási
6 Kölcsön törlesztése 100 100
kölcsön betét
41
7. Adminisztrációs célt szolgáló számítógépeket vásároltak későbbi fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Beruházások Szállítók
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Számítógép vásárlás későbbi
7 Beruházások Szállítók 100 100
fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Egyéb berendezések Beruházások
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb
8 üzembe helyezés Beruházások 100 100
berendezések
42
9. Rövid lejáratú kölcsönt kaptak a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Rövid lejáratú
Elszámolási betét
kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási Rövid lejáratú
9 Kapott kölcsönök 100 100
betét kölcsönök
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Rövid lejáratú
Elszámolási betét
kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Rövid lejáratú Elszámolási
10 Kölcsön törlesztése 100 100
kölcsönök betét
43
Nyitástól zárásig
1. feladat
Feladatok:
a) könyveljük le a nyitást idősorosan és számlasorosan!
c) zárlati teendők:
c)1. állítsuk össze a főkönyvi kivonatot
c)2. állítsuk össze a zárómérleget
c)3. könyveljük le a zárást idő-, és számlasorosan!
44
Főkönyvi számlák számlasoros könyveléshez
T Elszámolási betét
K T Szállítók K
T ……….. K T ……………… K
45
01.jan Nyitás
01.jan Nyitás
1. Adó rendezése
2. Szállító rendezése
3. Készpénz felvétel
4. Anyagvásárlás
5. Részvényvásárlás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
Főkönyvi kivonat
Forgalom Egyenleg
Számla
T K T K
Összesen
Zárómérleg
ESZKÖZÖK FORRÁSOK ( E. Ft-ban)
46
2. feladat
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Tartósan adott kölcsönök 2 400 Jegyzett tőke 4 000
Pénztár 600
Bankbetétek 1 000
Eszközök összesen 4 000 Források összesen 4 000
1. A vállalkozás 600 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 400 EFt.
3. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 320 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
4. Az anyagvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került
kiegyenlítésre.
5. A vállalkozás 200 EFt kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidőre. A kölcsön
összegével a bankszámlát megterhelték.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 40 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
8. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztő részletét. A bankszámlán jóváírt
törlesztő részlet 360 EFt.
9. A vállalkozás 6 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
10. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett
készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.)
Feladatok:
1. Könyveljük számlasorosan és idősorosan a tárgyidőszaki gazdasági eseményeket EFt-ban!
2. Készítsük el a főkönyvi kivonatot!
3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét!
4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását!
47
2. feladat megoldási segédlete
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
Tartósan adott
Anyagok Áruk Pénztár
kölcsönök
48
Gazdasági események idősoros elszámolása
Gazdasági esemény Számla Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
0/ nyitás
0/ nyitás
0/ nyitás
0/ nyitás
49
Főkönyvi kivonat összeállítása
Forgalom Egyenleg
Számla neve
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áruk
Pénztár
Elszámolási betétszámla
Eszközszámlák összesen
Záró mérleg
Eszközök Források
50
3. feladat (HF)
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 1 400 Jegyzett tőke 7 000
Bankbetétek 5 600
Eszközök összesen 7 000 Források összesen 7 000
1. A vállalkozás 400 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás 3 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 840 EFt.
4. A vállalkozás árut vásárolt. A 1 080 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került kiegyenlítésre.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 180 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
Feladatok:
1. Könyveljük számlasorosan és idősorosan a tárgyidőszaki gazdasági eseményeket!
2. Készítsük el a főkönyvi kivonatot!
3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét!
4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását!
51
1. feladat megoldása
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Nyitó mérleg
Ny/1 Pénztár számla nyitása Pénztár 1 400 1 400
számla
Elszámolási Nyitó mérleg
Ny/2 Elszámolási betétszámla nyitása 5 600 5 600
betétszámla számla
Nyitó mérleg
Ny/3 Jegyzett tőke számla nyitása Jegyzett tőke 7 000 7 000
számla
Elszámolási
1. Készpénz felvétel bankszámláról Pénztár 400 400
betétszámla
Elszámolási Hosszú lejáratra
2. Kapott kölcsön 3 000 3 000
betétszámla kapott kölcsönök
3. Anyagvásárlás készpénzért Anyagok Pénztár 840 840
4. Áruvásárlás halasztott fizetéssel Áruk Szállítók 1 080 1 080
Rövid lejáratú
5. Szállítói tartozás kiegyenlítése hitelből Szállítók 540 540
hitelek
Rövid lejáratú Elszámolási
6. Hitel törlesztés 180 180
hitelek betétszámla
Elszámolási
7. Szállítói tartozás átutalása Szállítók 540 540
betétszámla
Záró mérleg
Z/1 Anyagok számla zárása Anyagok 840 840
számla
Záró mérleg
Z/2 Áruk számla zárása Áruk 1 080 1 080
számla
Záró mérleg
Z/3 Pénztár számla zárása Pénztár 960 960
számla
Záró mérleg Elszámolási
Z/4 Elszámolási betétszámla zárása 7 480 7 480
számla betétszámla
52
Záró mérleg
Z/5 Jegyzett tőke számla zárása Jegyzett tőke 7 000 7 000
számla
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Hosszú lejáratra Záró mérleg
Z/6 3 000 3 000
számla zárása kapott kölcsönök számla
Rövid lejáratú Záró mérleg
Z/7 Rövid lejáratú hitelek számla zárása 360 360
hitelek számla
Forgalom Egyenleg
Számla neve
Tartozik Követel Tartozik Követel
Anyagok 840 0 840 0
Áruk 1 080 0 1 080 0
Pénztár 1 800 840 960 0
Elszámolási betétszámla 8 600 1 120 7 480 0
Eszközszámlák összesen 12 320 1 960 10 360 0
Jegyzett tőke 0 7 000 0 7 000
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 3 000 0 3 000
Rövid lejáratú hitelek 180 540 0 360
Szállítók 1 080 1 080 0 0
Nyitó mérleg számla 7 000 7 000 0 0
Forrásszámlák összesen 8 260 18 620 0 10 360
Összesen 20 580 20 580 10 360 10 360
Záró mérleg
Eszközök Források
Anyagok 840 Jegyzett tőke 7 000
Áruk 1 080 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 3 000
Pénztár 960 Rövid lejáratú hitel 360
Bankbetétek 7 480 Szállítók 0
Eszközök összesen 10 360 Források összesen 10 360
53
„Bevezetés” az eredménykimutatásba
1. feladat
Feladat: jelöljük – plusz ( + ), illetvemínusz ( − ) előjellel -, hogy az egyes gazdasági
események az eredménykimutatás mely eredménykategóriáját érintik!
54
2. feladat
(adatok EFt-ban)
Értékesített nagykereskedelmi áru nettó eladási ára 144.000
Áramszámla nettó összege 4.800
Befejezetlen termelés és késztermékek állományváltozása -5.400
Munkáltatót terhelő bérjárulékok 4.000
Gyártócsarnok értékcsökkenése 14.400
Bruttó munkabérek 21.440
Kapott késedelmi kamat 18.600
Fizetett kártérítés összege 3.840
Értékesített termelőgép nettó ellenértéke 3.600
Értékesített termelőgép nyilvántartási értéke 1.320
Szállítási költség (nem eszköz beszerzéshez kapcsolódó) számla szerinti 3.000
összegeosztalék
Kapott összege 540
Devizás szállítói kötelezettség árfolyamnyeresége 660
Hitelek után fizetett kamat törlesztése 756
Részvény értékesítés árfolyamvesztesége 684
Társasági adókulcs 10%
Kidolgozási segédlet
55
3. Feladat (HF)
Egy vállalkozás eredménykimutatásának összeállításához a következő információkat
ismerjük:
Segédlet
Eredménykimutatás összköltség eljárással
Sorszám Megnevezés Mellékszámítás Összeg
I. É…
II. A…
III. E…
IV. A…
V. SZ…
VI. É…
VII. E…
A Ü…
VIII. P…
IX. P…
B P…
C A…
X. A…
D A…
56
Megoldás
57
Összetett gazdasági események
1. feladat
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 1 200 Jegyzett tőke 6 000
Bankbetétek 4 800
Eszközök összesen 6 000 Források összesen 6 000
Feladat:
1. Mutassuk be a tárgyévben bekövetkezett gazdasági események mérlegre és eredményre
gyakorolt hatását a megadott kidolgozási segédletek alapján!
2. Állapítsuk meg a tárgyidőszak eredményét!
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
58
2. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
59
6. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
60
8. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
61
2. feladat
Egy vállalkozás mérlegének és eredménykimutatásának nyitó adatai az alábbiak:
Műszaki 4 800
Jegyzett tőke …
berendezések
Alapanyagok 2 200 Hosszú lej. hitel 3 100
Vevők 1 300 Szállítók 1 800
2 400 Bérekkel
kapcsolatos adó-
Bankbetétek 500
és
járuléktartozások
Pénztár 800 Rövid lej hitel 0
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Tartósan adott kölcsönök 2 200 Jegyzett tőke 7 800
Pénztár 2 800 Adózott eredmény - 800
Bankbetétek 2 000
Eszközök összesen 7 000 Források összesen 7 000
Feladat:
63
3. feladat megoldási segédlete
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
64
4. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
65
6. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
66
9. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK
RÁFORDÍTÁSOK
Eredmény
67
3. feladat megoldása
1. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2 200 Jegyzett tőke 7.800
Pénztár 2 800 Eredménytartalék -800 -800
Bankbetétek 2 000 Adózott eredmény +800 0
Eszközök összesen 0 7.000 Források összesen 0 7.000
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2.200 Jegyzett tőke 7.800
Áruk +810 810 Eredménytartalék -800
Pénztár -810 1.990 „Eredmény” 0
Bankbetétek 2.000
Eszközök összesen 0 7.000 Források összesen 0 7.000
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2.200 Jegyzett tőke 7.800
Áruk 810 Eredménytartalék -800
Pénztár -320 1.670 „Eredmény” 0
Bankbetétek +320 2.320
Eszközök összesen 0 7.000 Források összesen 0 7.000
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2.200 Jegyzett tőke 7.800
Áruk -690 120 Eredménytartalék -800
Vevők +900 900 „Eredmény” +210 210
Pénztár 1.670
Bankbetétek 2.320
Eszközök összesen +210 7.210 Források összesen +210 7.210
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK +900 900
RÁFORDÍTÁSOK +690 690
Eredmény +210 210
68
5. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2.200 Jegyzett tőke 7.800
Áruk 120 Eredménytartalék -800
Vevők 900 „Eredmény” -78 132
Pénztár 1.670
Bankbetétek -78 2.242
Eszközök összesen -78 7.132 Források összesen -78 7.132
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK 900
RÁFORDÍTÁSOK +78 768
Eredmény -78 132
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 2.200 Jegyzett tőke 7.800
Áruk 120 Eredménytartalék -800
Vevők -900 0 „Eredmény” 132
Pénztár 1.670
Bankbetétek +900 3.142
Eszközök összesen 0 7.132 Források összesen 0 7.132
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök +1.800 4.000 Jegyzett tőke 7.800
Áruk 120 Eredménytartalék -800
Vevők 0 „Eredmény” 132
Pénztár 1.670
Bankbetétek -1.800 1.342
Eszközök összesen 0 7.132 Források összesen 0 7.132
69
8. gazdasági esemény hatása
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök 4.000 Jegyzett tőke 7.800
Áruk -120 0 Eredménytartalék -800
Vevők 0 „Eredmény” -120 12
Pénztár 1.670
Bankbetétek 1.342
Eszközök összesen -120 7.012 Források összesen 7.012
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK 900
RÁFORDÍTÁSOK +120 888
Eredmény -120 12
Mérleg segédlet
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Egyéb tartósan adott kölcsönök -1 000 3 000 Jegyzett tőke 7.800
Áruk 0 Eredménytartalék -800
Vevők 0 „Eredmény” +200 212
Pénztár 1.670
Bankbetétek +1 000+200 2.542
Eszközök összesen +200 7 212 Források összesen +200 7 212
Eredményváltozás segédlet
változás „záró”
BEVÉTELEK +200 1 100
RÁFORDÍTÁSOK 888
Eredmény +200 212
70
Könyvelés eredményszámlákon
1. feladat
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
71
6. Átutalták a könyvelőnek tartozásukat
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
72
11. Kereskedelmi árut selejteztek
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
Mit érint?
+/ − ?
T, vagy K?
Összeállítás
73
2. feladat - „További” összetett gazdasági események (minden összeg
100 EFt!:-))
1. Irodabútorokat selejteztünk
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
1/ irodabútor selejtezés
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
2/ kiszámlázott szolgáltatás
74
3. A kiszámlázott szolgáltatásból engedményt adtunk számlahelyesbítéssel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
3/ engedmény
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
4/ jóváírás
75
5. Készpénzben kártérítést kaptunk
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
5/ kapott kártérítés
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
6/ értékvesztés
76
7. Késedelmi kamat érkezett bankszámlánkra a vevőinktől
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
7/ kapott késedelmi kamat
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
8/ értékvesztés
77
9. Postaköltséget fizettünk készpénzben
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
9/ postaköltség
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
10/ szállítás
78
11. Az értékesítéshez kapcsolódó szállítási díjból engedményt kaptunk
számlahelyesbítéssel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
11/ engedmény
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
12/ kiegyenlítés
79
13. Késedelmi kamatot fizettünk a szállítóinknak
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
13/ fizetett késedelmi kamat
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
14/ kapott osztalék
80
15. Dolgozónk tanfolyamáról számlát kapunk
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
15/ tanfolyami díj
81
Házi feladat összetett gazdasági események
(„minden összeg 100 EFt!:-))
1. Kötbért utaltunk át bankszámlánkról
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
82
3. Marketing szolgáltatás díjáról számla érkezik
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
83
5. Anyagkészletet selejteztünk
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
84
7. Egyik műszaki berendezésünk megrongálódott
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
85
9. Kártérítést kapunk a bankszámlánkra
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
86
Megoldás:
1. Kötbért utaltunk át bankszámlánkról
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Bankbetétek -100 Eredmény -100 Egyéb ráf… +100
Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
8. Egyéb ráfordítások 3. Elszámolási betét
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
1 fizetett kötbér 8. Egyéb ráf 3. ElszB 100 100
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Áruk -100 Eredmény -100 Egyéb ráf… +100
Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
8. Egyéb ráfordítások 2. Áruk
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
2 Hiány 8. Egyéb ráf… 2. Áruk 100 100
87
3. Marketing szolgáltatás díjáról számla érkezik
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Eredmény -100 ISZ értéke +100
Szállítók +100 Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
5. Igénybe vett
4. Szállítók
szolgáltatás értéke
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
3 Marketing szolgáltatás 5. ISZ értéke 4. Szállítók 100 100
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Vevők +100 Eredmény +100 Árbevétel +100
Eredmény +100
SZÁMLASOROSAN
3. vevők 9. Árbevétel
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
4 Marketing szolgáltatás 3. Vevők 9. Árbevétel 100 100
88
5. Anyagkészletet selejteztünk
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Anyagok -100 Eredmény -100 Egyéb ráf… +100
Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
8. Egyéb ráfordítások 2. Anyagok
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
5 selejtezés 8. Egyéb ráf 2. Anyagok 100 100
Mérleg Eredménykimutatás
„érintett” változás
Eszközök változás Források változás sor
Eredménytartalék +100
Adózott eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
4. Adózott eredmény 4. Eredménytartalék
100 NY 100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Adózott eredmény átvezetése
6 4. Adózott er 4. Eredménytar 100 100
eredménytartalékba
89
7. Egyik műszaki berendezésünk megrongálódott
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Műszaki gép -100 Eredmény -100 Egyéb ráf +100
Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
8. Egyéb ráfordítások 1. Műszaki gép
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
7 káresemény 8. Egyéb ráf 1. M gép 100 100
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Eredmény -100 ESZ értéke +100
Szállítók +100 Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
5. Egyéb szolgáltatás
4. Szállítók
értéke
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
8 Biztosítási díj 5. ESZ értéke 4. Szállítók 100 100
90
9. Kártérítést kapunk a bankszámlánkra
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Eredmény +100 Egyéb bev +100
Bankbetétek +100 Eredmény +100
SZÁMLASOROSAN
3. Elszámolási betét 9. Egyéb bevételek
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
9 Kapott kártérítés 3. Elsz B 9. Egyéb bev 100 100
Mérleg Eredménykimutatás
Eszközök változás Források változás „érintett” sor változás
Eredmény -100 Anyagköltség +100
Szállítók +100 Eredmény -100
SZÁMLASOROSAN
5. Anyagköltség 4. Szállítók
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
10 Gázdíj 5. Anyagköltség 4. Szállítók 100 100
91
Nyitástól zárásig mérleggel és eredménykimutatással
1. feladat
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 2 000 Jegyzett tőke 6 000
Bankbetétek 10 000 Adózott eredmény 1 000
Rövid lejáratra kapott kölcsönök 5 000
Eszközök összesen 12 000 Források összesen 12 000
Feladatok:
92
1. feladat megoldása
3. Elszámolási
2. Áruk 3. Vevők 3. Pénztár
betétszámla
4. Rövid lejáratra
4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. Adózott eredmény
kapott kölcsönök
8. Pénzügyi műveletek
4. Szállítók 8. ELÁBÉ 8. Egyéb ráfordítások
ráfordításai
9. Pénzügyi műveletek
9. Árbevétel 9. Egyéb bevételek
bevételei
4. Nyitó mérleg
számla
93
Gazdasági események idősoros elszámolása
Gazdasági esemény Számla Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
0/ Pénztár számla nyitása
3. Elszámolási 4. Nyitó mérleg
0/ Elszámolási betétszámla nyitása 10 000 10 000
betétszámla számla
4. Nyitó mérleg
0/ Jegyzett tőke számla nyitása 4. Jegyzett tőke 6 000 6 000
számla
Adózott eredmény számla 4. Nyitó mérleg 4. Adózott
0/ 1 000 1 000
nyitása számla eredmény
4. Rövid
Rövid lejáratra kapott 4. Nyitó mérleg
0/ lejáratra kapott 5 000 5 000
kölcsönök számla nyitása számla
kölcsönök
Adózott eredmény átvezetése
1.
eredménytartalékba
2. Áruvásárlás halasztott fizetéssel 2. Áruk 4. Szállítók 4 000 4 000
Szállítói tartozás kiegyenlítése 3. Elszámolási
3. 4. Szállítók 4 000 4 000
átutalással betétszámla
3. Elszámolási
4. Készpénzfelvétel bankszámláról 3. Pénztár 1 000 1 000
betétszámla
4. Rövid
3. Elszámolási
5/1. Kölcsöntartozás törlesztése lejáratra kapott 500 500
betétszámla
kölcsönök
5/2. Fizetett kamat
Készpénzért értékesített áru
6/1. 3. Pénztár 9. Árbevétel 2 500 2 500
eladási ára
Készletcsökkenés áruértékesítés
6/2. 8. ELÁBÉ 2. Áruk 2 000 2 000
során
Halasztott fizetéssel értékesített
7/1. 9. Árbevétel 900 900
áru eladási ára
Készletcsökkenés áruértékesítés
7/2. 8. ELÁBÉ 2. Áruk 1 000 1 000
során
3. Elszámolási 9. Egyéb
8. Kapott késedelmi kamat 100 100
betétszámla bevételek
8. Egyéb
9. Áruhiány 2. Áruk 200 200
ráfordítások
94
„Félig kész” főkönyvi kivonat összeállítása
Forgalom Egyenleg
# Számla neve
Tartozik Követel Tartozik Követel
2. Áruk
3. Vevők
3. Pénztár 5 500 5 500
3. Elszámolási betétszámla 10 100 5 600 4 500
1-3. Eszközszámlák összesen
4. Jegyzett tőke
4. Eredménytartalék
4. Adózott eredmény 1 000 1 000
4. Rövid lejáratra kapott kölcsönök 500 5 000 4 500
4. Szállítók 4 000 4 000
4. Nyitó mérleg számla 12 000 12 000
4. Forrásszámlák összesen
1-4. Mérlegszámlák összesen
8. ELÁBÉ
8. Egyéb ráfordítások 200 200
8. Pénzügyi műveletek ráfordításai 100 100
9. Árbevétel
9. Egyéb bevételek 100 100
8-9. Eredményszámlák összesen
1-9. Összesen
Eredménykimutatás Tárgyév
Árbevétel
Egyéb bevételek
ELÁBÉ
Egyéb ráfordítások
Pénzügyi műveletek ráfordításai
Adózott eredmény
Záró mérleg
Eszközök Források
Áruk Jegyzett tőke
Vevők Eredménytartalék
Pénztár Adózott eredmény
Rövid lejáratra kapott
Bankbetétek kölcsönök
Eszközök összesen Források összesen
95
2. feladat
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Vevők 4 000 Jegyzett tőke 10 000
Pénztár 500 Adózott eredmény - 200
Bankbetétek 6 500 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 1 200
Eszközök összesen 11 000 Források összesen 11 000
Feladatok:
96
2. feladat megoldási segédlete
97
Adózott eredmény átvezetése
1. 200 200
eredménytartalékba
2. Áruvásárlás halasztott fizetéssel 2. Áruk 4. Szállítók 6 000 6 000
Szállítói tartozás kiegyenlítése 3. Elszámolási
3/1. 4. Szállítók 6 000 6 000
átutalással betétszámla
8. Egyéb 3. Elszámolási
3/2. Késedelmi kamat átutalása 10 10
ráfordítások betétszámla
Halasztott fizetéssel értékesített
4/1. 3. Vevők 9. Árbevétel 3 900 3 900
áru eladási ára
Készletcsökkenés áruértékesítés
4/2. 8. ELÁBÉ 2. Áruk 2 000 2 000
során
3. Elszámolási
5. Vevő átutalta tartozását 3. Vevők 3 900 3 900
betétszámla
4. Hosszú
3. Elszámolási
6/1. Kölcsöntartozás törlesztése lejáratra kapott 360 360
betétszámla
kölcsönök
T 8 Pénzügyi 3. Elszámolási
6/2. Fizetett kamat 90 90
ráfordítások betétszámla
3. Elszámolási 9. Egyéb
7. Kapott késedelmi kamat 20 20
betétszámla bevételek
200
8. Irodabútor vásárlás 1. Beruházások 3. Pénztár 200
1. Egyéb
9. Irodabútorok használatba vétele 1. Beruházások 2 000 2 000
berendezések
8. Egyéb
10. Áruhiány 2. Áruk 100 100
ráfordítások
5. Igénybe vett
11. Telefonköltség számla alapján 4. Szállítók 60 60
szolgáltatások é.
98
Főkönyvi kivonat összeállítása
99
Eredménykimutatás Tárgyév
Adózott eredmény
Záró mérleg
Eszközök Források
Beruházások Jegyzett tőke
Egyéb berendezések Eredménytartalék
Áruk Adózott eredmény
Vevők Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
Pénztár Szállítók
Bankbetétek
100
3. feladat (HF)
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Tartósan adott kölcsönök 4 400 Jegyzett tőke 15 600
Pénztár 5 600 Adózott eredmény - 1 600
Bankbetétek 4 000
Eszközök összesen 14 000 Források összesen 14 000
Feladatok:
101
3. feladat megoldása
102
Halasztott fizetéssel értékesített áru
4/1. 3. Vevők 9. Árbevétel 1 800 1 800
eladási ára
4/2. Készletcsökkenés áruértékesítés során 8. ELÁBÉ 2. Áruk 1 380 1 380
8. Egyéb 3. Elszámolási
5. Fizetett késedelmi kamat 156 156
ráfordítások betétszámla
3. Elszámolási
6. Vevőkövetelés kiegyenlítése átutalással 3. Vevők 1 800 1 800
betétszámla
1. Tartósan adott 3. Elszámolási
7. Kölcsön nyújtása 3 600 3 600
kölcsönök betétszámla
8. Árukészlet selejtezése 8. Egyéb ráfordítás 2. Áruk 240 240
3. Elszámolási 1. Tartósan adott
9/1. Kapott törlesztő részlet 1 800 1 800
betétszámla kölcsönök
3. Elszámolási 9. Pénzügyi
9/2. Kapott kamat 360 360
betétszámla műveletek bevételei
Eredménykimutatás Tárgyév
Árbevétel 1 800
ELÁBÉ 1 380
Egyéb ráfordítások 396
Pénzügyi műveletek bevételei 360
„Eredmény” 384
Záró mérleg
Eszközök Források
Egyéb tartósan adott kölcsönök 6 200 Jegyzett tőke 15 600
Pénztár 3 340 Eredménytartalék - 1 600
Bankbetétek 4 844 Eredmény 384
Eszközök összesen 14 384 Források összesen 14 384
103
ÁFA
1. feladat
Számoljuk ki a következőket!
-Áfa összege =
-Bruttó összeg =
Számoljuk ki a következőket!
-Áfa összege =
-Nettó összeg =
2. feladat
Számoljuk ki a következőket!
-Áfa összege =
-Bruttó összeg =
Számoljuk ki a következőket!
-Áfa összege =
-Nettó összeg =
104
3. feladat (HF)
Számoljuk ki a következőket!
Számoljuk ki a következőket!
4. feladat
5. feladat (HF)
1. Vásároltak egy gépet. A vételár 2 000 000 Ft + 25% áfa, későbbi fizetési határidővel
2. Rendezték a gép vételárát bankszámlájukról
3. 80 000 Ft + 8% áfa értékű gázszámla érkezett, melyet később fognak kifizetni
4. Kifizettek készpénzben bruttó 48 000 Ft értékű bérleti díjat. Az áfa 20%
5. Készpénzes számlát bocsátottak ki bruttó 500 000 Ft értékben ügyvédi szolgáltatásról. Az
áfa 25%
Feladat: elemezzük 4 lépésben a gazdasági eseményeket!
105
Megoldás
1. Vásároltak egy gépet. A vételár 2 000 000 Ft + 25% áfa, későbbi fizetési határidővel
a) Nettó
Mit érint? 1. Beruházások 4. Szállítók
+/-? + +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 1. Beruházások K 4. Szállítók 2 000 000
b) Áfa
Mit érint? 4. Áfa 4. Szállítók
+/-? - +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 4 Efáfa K 4. Szállítók 500 000
a) Nettó
Mit érint? 5. Anyagköltség 4. Szállítók
+/-? + +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 5. Anyagköltség K 4. Szállítók 80 000
b) Áfa
Mit érint? 4. Áfa 4. Szállítók
+/-? - +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 4. Efáfa K 4. Szállítók 6 400
106
4. Kifizettek készpénzben bruttó 48 000 Ft értékű bérleti díjat. Az áfa 20%
a) Nettó
Mit érint? 5. Igénybevett szolg. 3. Pénztár
+/-? + -
T, vagy K? T K
Összeállítás T 5. Igénybevett szolg. K 3. Pénztár 40 000
b) Áfa
Mit érint? 4. Áfa 3. Pénztár
+/-? - -
T, vagy K? T K
Összeállítás T 466 Efáfa K 3. Pénztár 8 000
5. Készpénzes számlát bocsátottak ki bruttó 500 000 Ft értékben ügyvédi szolgáltatásról. Az áfa
25%.
a) Nettó
Mit érint? 3. Pénztár 9. ÉN Árbevétele
+/-? + +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 3. Pénztár K 9. ÉN Árbevétele 400 000
b) Áfa
Mit érint? 3. Pénztár 4. Áfa
+/-? + +
T, vagy K? T K
Összeállítás T 3. Pénztár K 467 Fiz. Áfa 100 000
107
6. feladat
Feladatok:
1. Állapítsa meg az „ÁFA – ALAPOK1” Kft. költségvetéssel szemben elszámolásra kerülő
ÁFÁ-jának tárgyhavi összegét!
2. Könyvelje számlasorosan a gazdasági eseményeket EFt-ra kerekítve!
3. Mutassa be az 1. és 2. gazdasági események könyvviteli elszámolását, ha a vásárlás és az
értékesítés is készpénzben történik!
3. Elszámolási betét
E: 2 000
108
3. feladatrész megoldási segédlete
7. feladat
Feladatok:
1. Állapítsa meg az „ÁFA – ALAPOK2” Kft. költségvetéssel szemben elszámolásra kerülő
ÁFÁ-jának tárgyhavi összegét!
2. Könyvelje számlasorosan a gazdasági eseményeket EFt-ra kerekítve!
109
2. feladatrész megoldása
4. Előzetesen
8. ELÁBÉ 3. Elszámolási betét 4. Fizetendő ÁFA
felszámított ÁFA
E: 3 000
4. ÁFA pénzügyi
teljesítése
8. feladat (HF)
Feladatok:
1. Állapítsa meg az „ÁFA – ALAPOK3” Kft. költségvetéssel szemben elszámolásra kerülő
ÁFÁ-jának tárgyhavi összegét!
2. Könyvelje számlasorosan a gazdasági eseményeket EFt-ra kerekítve!
3. Hogyan könyvelné a 2. gazdasági eseményt, ha az „ÁFA – ALAPOK3” Kft. nem
engedményt kért volna, hanem visszaküldte volna az 1. pontban megvásárolt áruk 15 %-
át.
110
2. Áruk 4. Szállítók 3. Vevők 9. Árbevétel
4. Előzetesen
8. ELÁBÉ 3. Elszámolási betét 4. Fizetendő ÁFA
felszámított ÁFA
E: 5 000
4. ÁFA pénzügyi
teljesítése
2. feladat megoldása
1. feladatrész megoldása
111
2. feladatrész megoldása
4. Előzetesen
8. ELÁBÉ 3. Elszámolási betét 4. Fizetendő ÁFA
felszámított ÁFA
3/2 7 200 4/2 1 440 E: 5 000 6/ 12 954 1/2 3 240 2/2 486 4/1.2 486 3/1.2 2 430
5/ 9 144
7/ 810
4. ÁFA pénzügyi
teljesítése
7/ 810
3. feladatrész megoldása
2. Áruk 4. Szállítók
2/1 1 800 2/1 1 800
2/2 486
4. Előzetesen
felszámított ÁFA
2/2 486
112