❑ Annex_BLOC.

EL TANCAMENT
COMPTABLE
(Correccions Bàsiques de final de l’any)

A. LIQUIDACIONS DE L’IVA
B. VARIACIONS D’EXISTÈNCIES
C. AMORTITZACIONS DE L’IMMOBILITZAT
D. OBTENCIÓ DEL RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS
E. ASSENTAMENT DE TANCAMENT

Prof. D. J. Vidal
 El cicle comptable
El cicle comptable és el període de temps en què l’empresa realitza una sèrie de fets comptables. El conjunt de fets
comptables s’ha d’anotar periòdicament.

• Complir amb les obligacions fiscals: pagar impostos.

Finalitats del cicle comptable
• Informar els socis o accionistes de la gestió que s’ha fet.

E. ASSENTAMENT DE
TANCAMENT (LLIBRE DIARI)

D. OBTENCIÓ DEL RESULTAT

(BAI) BENEFICI ABANS
D’IMPOSTOS

B. VARIACIÓ EXISTÈNCIES
C. AMORTITZACIONS

A. LIQUIDACIÓ IVA
4T TRIMESTRE
 Assentament d’obertura
El cicle comptable comença amb l’obertura del llibre diari i el llibre major.

L’assentament d’obertura consisteix a

escriure tots els elements d’actiu en el
deure del llibre diari i tots els elements de
passiu i patrimoni net en l’haver.

S’obre en el llibre major un

compte per a cada un dels
elements patrimonials que formen
la situació econòmica de
l’empresa en el moment inicial, i
s’anota el saldo corresponent.
Llibre diari

Tots els fets comptables que fa

l’empresa (compres, vendes,
cobraments, pagaments, operacions de
crèdit, etc.) queden registrats en
assentaments al llibre diari seguint el
mètode de partida doble.
 Llibre major

Els fets comptables també s’anoten en el llibre major, augmentant la part deutora o creditora dels comptes que es
modifiquen.
 El balanç de comprovació

El balanç de comprovació o balanç de sumes i saldos serveix per comprovar que les anotacions efectuades en el
llibre major a partir dels assentaments del llibre diari s’han passat correctament.

Si les sumes totals i/o els

saldos totals no
coincideixen, s’hi ha de
buscar l’error.
 Correccions i assentaments de final d’exercici (I)

Correcció del compte de mercaderies

El compte de variació d’existències representa l’augment o la disminució del valor de les mercaderies des de l’inici
de l’exercici fins al final.
Per valorar les existències es pot fer servir el mètode FIFO o el mètode PMP.

Exemple:

Valor de les
existències inicials

Valor de les
existències finals
 Correccions i assentaments de final d’exercici (II)

Correcció del valor real de l’immobilitzat

El compte d’amortització de l’immobilitzat representa la devaluació que pateixen els béns i drets que perduren en
l’actiu de l’empresa durant més d’un exercici.

Exemple:

El valor residual és el valor que té

l’immobilitzat al final de la seva vida útil.
 Correccions i assentaments de final d’exercici (III)
Un cop acabades les correccions es fa el darrer balanç de comprovació final.

ÚLTIM BALANÇ DE
COMPROVACIÓ DE
SUMES I SALDOS

S’HAN D’AFEGIR TOTS

ELS COMPTES SORGITS
DURANT EL PROCÉS DE
REGULARITZACIÓ DEL
31/12 I DESPRÉS DE LA
DARRERA LIQUIDACIÓ
DE IVA.

- Variació D’Existències
- Amortitzacions
 Resultat de l’exercici (I)

El resultat de l’exercici es confecciona després d’haver fet l’últim balanç de comprovació de l’exercici a partir dels
saldos de comptes de gestió que hi apareixen.
Si l’empresa té beneficis, s’ha de pagar l’impost de societats i distribuir la resta del benefici.

Exemple:

El resultat de l’exercici pot variar

segons el mètode que s’hagi
utilitzat per valorar les existències
(FIFO o PMP).

IS: 30% amb

caràcter
general
 Resultat de l’exercici (II)
Exemple:

Els comptes queden saldats.

 Balanç de situació final

Al final de l’exercici s’ha de fer el balanç de situació final i es pot efectuar a partir del balanç de comprovació de
sumes i saldos o des del llibre major.

Exemple:
 Tancament de comptes

Per procedir al tancament de comptes s’efectua l’assentament de tancament, que consisteix a posar tots els
comptes de passiu i patrimoni net al deure del llibre diari i tots els d’actiu a l’haver, amb el saldo corresponent.
L’assentament de tancament de comptes tanca un cicle comptable i en comença un altre.

Exemple:

Es tanquen tots els comptes que

quedaven pendents.
SINGULARITATS DE FINAL DE L’ANY
(31/12)

❑ Liquidació de l’IVA
❑ Variació Existències
❑ Amortitzacions de l’Immobilitzat

MIREM’HO AMB MÉS DETALL !!

 A.

LA LIQUIDACIÓ
TRIMESTRAL DE L’IVA
 Problemàtica comptable de l’IVA

En aquest compte, consignem l’IVA deduïble que l’empresa suporta en les

HP IVA suportat seves compres i despeses (compte d’Actiu).

En aquest compte, registrem l’IVA que l’empresa transfereix en les seves

HP IVA transferit vendes i ingressos (compte de Passiu).

Mostra, després de la liquidació corresponent, l’excés d’IVA

HP deutora per IVA que hem suportat sobre el transferit. És un compte d’Actiu corrent, un dret
de cobrament sobre Hisenda.

Aquest compte mostra, després de la liquidació corresponent,

HP creditora per IVA l’excés d’IVA que hem transferit sobre el que hem suportat. És un compte
de Passiu corrent, una obligació de pagament a la Hisenda Pública.
 EXEMPLE 1 (Classe)
1T: IVA rep = 400€ ; IVA sup = 1000 €
A compensar = 400-1000 = -600 €

2T: IVA rep = 600€ ; IVA sup = 200 €

“A ingresar = 600-200 = +400 €”
Compensa = -600+400= -200 €

3T: IVA rep = 500€ ; IVA sup = 100 €

“A ingresar = 500-100 = +400 € “
Compensa = -200 + 400 = +200
“A Ingresar = +200

4T: IVA rep = 800€ ; IVA sup = 1.400 €

OP1 )Devolució = 800 -1.400 = -600 €

OP2) Compensa = 800 -1.400 = -600 €

LIQUIDACIONS TRIMESTRALS D’IVA

Exemple 2 (Classe )

TRIMESTRES IVA REPERCUTIT IVA SUPORTAT

1T 1000 1700

2T 800 700

3T 1900 1200

4T 2000 2800
1000 (477) a (472) 1700
700 (4700)

800 (477) a (472) 700

(4700) 100

1900 (477) a (472) 1200

(4700) 600
(4750) 100

100 (4750) a (572) 100

2000 (477) a (472) 2800

800 (4700)

800 (572) a (4700) 800

Liquidacions Trimestrals de l’IVA
EXEMPLE 3: (Classe )

(472) (477)

1er Trimestre 3725 € 5.900 €

2º Trimestre 4.640 € 1.216 €
3er Trimestre 2.400 € 3.360 €
4º Trimestre 1.127 € 4.080 €
 B.

Comptes de
Variació d’Existències
Per a empreses comercials:

(610) Variació d’Existències de

Mercaderies.
 Exemple 1 (Any 2019) : Existències inicials de mercaderies: 50.000€ / Ex. finals =40.000€

Exemple 2 (Any 2020) : Existències inicials de mercaderies: 30.000€ / Ex. finals = 35.000€

31/12/19
50000 ( 610) VEM a (300) Mercad 50000

40000 (300) Mercad a (610) VEM 40000

31/12/20
30000 ( 610) VEM a (300) Mercad 30000

35000 (300) Mercad a (610) VEM 35000

EL COMPTE 610, VARIACIÓ D’EXISTÈNCIES DE MERCADERIES

POT TENIR TANT SALDO DEUTOR COM CREDITOR

SALDO DEUTOR : TRACTAMENT COMPTABLE DE DESPESA (Exi supera la Exf )

SALDO CREDITOR: TRACTAMENT COMPTABLE D’INGRÉS (Exi inferior a la Exf)
Exemple 3: Variació d’Existències
(Empreses Industrials)
Import Import
Comptes al magatzem Concepte Existència Inicial Existència Final
31/12/2019 31/12/2020

(300) Mercaderies 150 245

(310) Primeres Matèries 350 425

(330) Productes en curs 20 160

(350) Productes acabats 500 100

(327) Envasos 210 315

❑ Es demana :

Fes la Variació d’Existències, i calcula el saldo final dels comptes.

Comenta la seva naturalesa
 c.
Les Amortitzacions de
l’Immobilitzat
Comptes empleats:

(Subgrup 68 ) Amortitzacio de L’immobilitzat (DEBE Naturalesa de + DESPESA)

(Subgrup 28 ) Amortització Acumulada de l’Immobilitzat (HABER Naturalesa de MENYS ACTIU)

Exemples i fórmules:
 MÈtode LINEAL

A(Forma 1) = ( Va – Vr) / n
A(Forma 2) = t · ( Va – Vr)
t = % = 100/n

(A) = Quota d’Amortització

(Vr) = Valor Residual
(t )= Taxa de depreciació
 1. El 31/12/2019 l’empresa ha d’amortitzar per el mètode lineal la següent maquinària.
(213) Va = 4.000 euros n = 5 anys Vr = 200 euros

A(1) = (4000-200) /5 = 760 euros /any

(t) = 100/5 = 20% A (2) = (4000-200)*0,2 = 760€/any

31/12/19
760 (681.3) A.Inmob.M.Maq a A.Acum.Inmob.Mat.Maq (281.3) 760

2. El 31/12/2020 l’empresa ha d’amortitzar per el mètode lineal el següent E.T.

(218) Va = 15.000 euros n = 10 anys Vr = 1.000 euros

A(1) = (15.000-1.000) / 10 = 1.400 €/any ; (t )= 100/10 = 10% A (2) = (15000-1000)*0,1 = 1400€/any

31/12/20
1400 (681.8) A.Inmob.M.ET a A.Acum.Inmob.Mat. ET (281.8) 1400
 EXEMPLE 3 :
3. El 31/12/2019 l’empresa ha d’amortitzar per el mètode lineal les Apps. informàtiques.
DADES :
(206) Va = 6.000 euros n = 4 anys Vr = 500 euros

❑ Es demana :

CALCULA LA QUOTA D’AMORTITZACIÓ (A)

REGISTRE L’ASSENTAMENT CORRESPONENT