‫‪Page 1 of 21‬‬

‫دليل الحسابات‬
‫( اهميته ‪-‬كيفية اعداده ‪ -‬مكوناته )‬
‫‪CHART OF ACCOUNTS‬‬

‫‪#‬محتوى_المحاسب‬
‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 2 of 21‬‬

‫دليل الحسابات‬

‫‪Chart of Accounts‬‬

‫يحتوي ر‬
‫دفت االستاذ عىل جميع حسابات ر‬
‫الشكة ‪ ,‬ويجب ان يتم ترتيب هذه الحسابات بطريقة‬
‫تسهل عىل المحاسب استخراجها عند ترحيل العمليات المالية اليها وعند اعداد التقارير المالية ‪,‬‬
‫الضورة عىل المحاسب ان يتعلم طريقة عمل دليل‬ ‫التامج المحاسبية اصبح من ر‬
‫ومع وجود ر‬
‫الحسابات او ما تسىم بشجرة الحسابات ‪.‬‬

‫دليل الحسابات ( شجرة الحسابات ) ‪:‬‬

‫ر‬ ‫ُ‬
‫المحاسب‪،‬‬
‫ري‬ ‫النظام‬ ‫من‬ ‫األوىل‬ ‫الخطوة‬ ‫ف‬‫ي‬ ‫النجاح‬ ‫لتحقيق‬ ‫الحسابات‬ ‫دليل‬ ‫أو‬ ‫الحسابات‬ ‫شجرة‬ ‫ستخدم‬‫ت‬
‫ُ‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫عتت شجرة‬
‫الب نتابعها يف المراحل المتقدمة ‪ ,‬وت ر‬
‫والمساعدة عىل اتخاذ القرار بشكل صحيح يف كافة اإلجراءات ي‬
‫الشكات والمؤسسات حيث تساعد عىل تسجيل وحفظ كافة البنود‬ ‫الحسابات من ر‬
‫الضوريات لكافة أنواع ر‬
‫ر‬
‫تتمت بإمكانية تعديلها وضبطها وفق مخطط الحسابات‬ ‫آىل أو يدوي ‪ ،‬كما‬
‫والمدخالت ومتابعتها بشكل ي‬
‫الخاص ر‬
‫بالشكة ‪.‬‬

‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬

‫ه كشف أو‬ ‫والب تحدد موقعها يف دفت األستاذ ‪ ,‬ببساطة ي‬
‫ه قائمة تحتوي عىل اسماء وارقام الحسابات ي‬
‫و ي‬
‫بالشكة ‪ ,‬ويطلق عليها شجرة الحسابات ً‬
‫نظرا ألنها متفرعة عىل‬ ‫بيان يتم فيه تسجيل كافة الحسابات الخاصة ر‬

‫ه‬
‫وتعتت شجرة الحسابات ي‬
‫ر‬ ‫هيئة شكل شجري إىل عدة أقسام منها الحسابات الرئيسية والحسابات الفرعية ‪,‬‬
‫األساس لنظام المحاسبية ‪.‬‬
‫ي‬ ‫القوام‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 3 of 21‬‬

‫اهمية دليل الحسابات ( شجرة الحسابات ) ‪:‬‬

‫يعتت استخدام شجرة الحسابات أفضل طريقة لضمان تنظيم إجراءات البيانات الخاصة بالمحاسبة‪ ،‬سواء‬
‫ر‬
‫محاسب او عن طريق التسجيل بشكل يدوي ‪ ,‬ومع عملية تصميم شجرة الحسابات تحتاج‬ ‫ري‬ ‫باستخدام برنامج‬
‫ر‬
‫الماىل يف البداية ‪ ,‬إال أنها فيما بعد تسهل جميع اإلجراءات وتحافظ عىل الوقت‬
‫ي‬ ‫لجهد كبت من الفريق‬
‫المستغرق ر يف عمليات التسجيل وإضافة حسابات جديدة أو حذف حسابات قديمة ‪.‬‬

‫ر‬
‫معي من الحسابات ‪ ،‬فعىل سبيل المثال‬ ‫تسهل شجرة الحسابات الوصول إىل كافة التفاصيل الخاصة بجزء‬
‫ثوان قليلة ‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫موظف إدارة معينة يف غضون ٍ‬
‫ي‬ ‫الموظفي أو أجور‬ ‫تستطيع الوصول إىل أجور‬

‫ويمكن تلخيص أهمية شجرة الحسابات ر يف النقاط اآلتية ‪:‬‬

‫ً‬
‫نهائيا من الفروع ‪.‬‬ ‫ً‬
‫* عدم محدودية المستويات حيث تقبل عددا ال‬

‫* المرونة التامة ر يف إضافة الحسابات والتعديل عليها ‪.‬‬

‫* ضمان تنظيم البيانات المالية الخاصة بالمحاسبة ‪.‬‬

‫* سهولة الوصول للبيانات المالية الخاصة بالمحاسبة ‪.‬‬

‫* توفت الوقت والجهد ر يف عمليات تسجيل وإضافة حسابات جديدة أو حذف حسابات قديمة ‪.‬‬

‫الماىل ‪.‬‬
‫ي‬ ‫* دعم متخذي القرار بتسهيل عمليات المحاسبة اإلدارية المتعلقة بالتنظيم والتخطيط‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 4 of 21‬‬

‫كيفية اعداد دليل الحسابات ‪:‬‬

‫ر‬
‫مرحلتي ‪:‬‬ ‫يتم إنشاء شجرة الحسابات عىل‬

‫المحاسب الخاصة بالمؤسسة ‪ ,‬والثانية‪ :‬تكويد هذه البنود ‪.‬‬

‫ري‬ ‫األوىل‪ :‬تحديد بنود مستويات الدليل‬

‫المحاسب ‪:‬‬
‫ري‬ ‫*المرحلة األوىل‪ :‬تحديد بنود مستويات الدليل‬

‫ً‬
‫جميعا عىل‬ ‫محاسب عىل خمسة حسابات رئيسية يتفرع عنها بنود ‪ ،‬ويتم تصنيف هذه البنود‬ ‫يقوم أي دليل‬
‫ري‬
‫ً‬
‫مستويات يتم تحديدها وفقا لطبيعة المؤسسة ‪.‬‬

‫المحاسب‬
‫ري‬ ‫مستويات الدليل‬

‫المستوى األول ‪ :‬ويضم الحسابات الرئيسية للدليل المحاسب‪ :‬األصول‪ ،‬ر ر‬

‫االلتامات‪ ،‬حقوق الملكية‪،‬‬ ‫ري‬
‫وه األساس الذي يتفرع عنه بقية البنود عىل مستويات عدة ‪.‬‬
‫اإليرادات‪ ،‬المضوفات‪ ،‬ي‬

‫المستوى ر‬
‫الثان ‪ :‬وهو المستوى الذي يضم البنود الفرعية لبنود المستوى األول‪ ،‬فاألصول تنقسم إىل أصول‬
‫ي‬
‫التامات متداولة ر ر‬
‫والتامات غت متداولة‪ .‬وحقوق الملكية‬ ‫وااللتامات تنقسم إىل ر ر‬
‫رر‬ ‫متداولة وأصول غت متداولة‪.‬‬
‫تنقسم اىل رأس المال و االحتياطيات و األرباح المحتجزة والمضوفات تنقسم إىل مضوفات إدارية مضوفات‬
‫بيعية ومضوفات تشغيلية‪ .‬واإليرادات تنقسم إىل إيرادات مبيعات وإيرادات متنوعة ‪.‬‬

‫ر ر‬
‫الثان ‪ ،‬يف األصول المتداولة‬
‫ي‬ ‫المستوى الثالث ‪ :‬وهو المستوى الذي يضم البنود الفرعية لبنود المستوى‬
‫تنقسم إىل نقدية بأنواعها والعمالء و المخزن و األرصدة المدينة األخرى واالعتمادات‪ .‬األصول غت المتداولة‬
‫رر‬
‫وااللتامات المتداولة تنقسم إىل موردين‬ ‫تنقسم إىل أصول طويلة االجل و األصول الغت ملموسة واستثمارات‪.‬‬
‫وقروض قصتة األجل ومخصصات وأرصدة دائنة أخرى‪ .‬و ر ر‬
‫االلتامات غت المتداولة تنقسم إىل قروض طويلة‬
‫األجل ومخصصات طويلة األجل ر ر‬
‫والتامات رضيبية مؤجلة ‪.‬‬

‫المستوى الرابع ‪ :‬وهو المستوى الذي يضم البنود الفرعية لبنود المستوى الثالث ‪ ,‬فاألصول طويلة األجل‬
‫ر‬
‫االختاع‬ ‫(الثابتة) تنقسم إىل ر‬
‫مبان و ممتلكات وآالت و معدات و سيارات ‪ ,‬وغت الملموسة تنقسم إىل براءة‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 5 of 21‬‬

‫ر‬ ‫ر‬
‫والشهرة ‪ ,‬واالستثمارات تنقسم إىل استثمارات يف رشكات شقيقة واستثمارات يف رشكات تابعة واستثمارات‬
‫ر‬
‫دوليي ‪.‬‬ ‫ر‬
‫محليي وعمالء‬ ‫متاحة للبيع ‪ ,‬والعمالء ينقسمون إىل عمالء تجزئة وعمالء جملة أو عمالء‬

‫ويعتت هذا المستوى‬

‫ر‬ ‫المستوى الخامس ‪ :‬وهو المستوى الذي يضم البنود الفرعية لبنود المستوى الرابع ‪،‬‬
‫ا‬
‫تحليًل دل ذلك عىل دقة وتر ر‬ ‫تحليليا لبعض بنود المستوى ‪ ،‬وكلما كانت المستويات ر‬
‫ً‬
‫كت دليل الحسابات ‪.‬‬ ‫أكت‬

‫ً‬ ‫ً‬
‫نهائيا من األصول والفروع وفروع الفروع … إلخ‬ ‫وعىل هذا المنوال يمكننا أن نضيف عددا ال‬

‫المرحلة الثانية‪ :‬تكويد البنود‬

‫رقما ً‬
‫خاصا به ولكن بطريقة منظمة‪ ،‬كيف ذلك؟‬ ‫يعب إعطاء كل بند رئيس وفرع ً‬
‫ر‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫تكويد البنود بكل بساطة ي‬
‫ا‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫وه خمسة ‪ ،‬فيحصل كل بند عىل‬ ‫سنعتمد يف طريقة التكويد عىل التتيب ‪ ،‬فنبدأ أوًل ببنود المستوى األول ي‬
‫االلتامات يحمل الكود (‪, )2‬‬ ‫ر‬
‫يأن ‪ :‬بند األصول يحمل الكود (‪ , )1‬بند ر ر‬ ‫ر‬ ‫ً‬
‫رقم بدءا من (‪ )1‬حب (‪ ، )5‬وذلك كما ي‬
‫بند حقوق الملكية يحمل الكود (‪ ،)3‬بند اإليرادات يحمل الكود (‪ , )4‬بند المضوفات يحمل الكود (‪. )5‬‬

‫ا‬ ‫بعد ذلك ننتقل إىل بنود المستوى ر‬

‫وه بندان ‪ ،‬فيحصل‬‫الثان ‪ ،‬فنبدأ أوًل بالبنود المتفرعة عن بند األصول ي‬
‫ي‬
‫ر‬
‫كاآلن‪ :‬بند األصول المتداولة‪،‬‬ ‫الرئيس لهما (األصول)‪ ،‬وذلك‬ ‫ر‬
‫والثان (‪ )2‬مع إضافة كود البند‬ ‫األول عىل (‪)1‬‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫يحمل الكود (‪ ،)11‬بند األصول غت المتداولة يحمل الكود (‪ )12‬و هكذا يتم إضافة األرقام مع كل حساب فرع‬
‫متفرع من الحسابات الرئيسية الخمسة األساسية ‪.‬‬

‫ملحوظة ‪:‬‬

‫الشكات يتم ر‬ ‫ر‬

‫وف أغلب ر‬ ‫عملية ر‬
‫التقيم ر‬
‫التاىل‪ :‬األصول رقم ‪،1‬‬
‫ي‬ ‫التقيم بالشكل‬ ‫ينبغ أن تتم بشكل دقيق ‪ ،‬ي‬
‫ي‬
‫ر‬
‫تمكي مسئول المحاسبة‬ ‫الخصوم رقم ‪ ،2‬المضوفات رقم ‪ ،3‬اإليرادات رقم ‪ . 4‬وهذه الطريقة تساعد عىل‬
‫من إضافة الحسابات بشكل صحيح‪ ،‬وكذلك إجراء عملية التصنيف وفق النوع إذا كان يتبع األصول أو الخصم‬
‫أو المضوف أو اإليرادات ‪.‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 6 of 21‬‬

‫ر‬
‫ومن الطرق المستخدمة يف اعداد هذا الدليل هو ان يتم تقسيم الحسابات اىل خمس مجموعات رئيسية وه‬
‫( األصول ‪ -‬اال ر ر‬
‫لتامات ‪ -‬حقوق الملكية ‪ -‬المضوفات ‪ -‬اإليرادات ) يتفرع من الحسابات الخمس الرئيسية‬
‫حسابات فرعية أخرى تختلف من رشكة الخرى حسب نشاط و حجم ر‬
‫الشكة ‪ ,‬بحيث يتم ترقيم كل مجموعة‬
‫تعتت هذه األرقام‬
‫من هذه المجموعات الخمس الرئيسية والحسابات الفرعية التابعة لها اىل بارقام متسلسلة و ر‬
‫بمثابة اكواد يتم االستدالل من كل كود ( رقم ) باسم الحساب التابع له وتختلف طريقة ر‬
‫التقيم من رشكة اىل‬
‫الب يمكن استخدامها ر يف اعداد دليل الحسابات ‪:‬‬
‫ر‬
‫أخرى ‪ .‬وهذه احدى الطرق ي‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 7 of 21‬‬

‫دليل الحسابات ( شجرة الحسابات ) لمنشأة تجارية لها عدة فروع‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫أوال ‪ :‬مجموعة األصول ( ‪) 1‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 1‬األصول‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 11‬األصول الغت متداولة‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬ ‫مدين‬ ‫‪ 111‬األر ر‬

‫اض‬
‫ي‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 111001‬ارض رقم ‪1‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112‬الممتلكات و اآلالت و المعدات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112001‬المبان‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112002‬السيارات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112003‬األثاث و التجهيات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫االلكيونية‬ ‫‪ 112004‬األجهزة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112005‬تحسينات عىل المأجور‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 112006‬االت و معدات‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 8 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 12‬األصول المتداولة‬

‫ر‬
‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬
‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121‬النقدية و ما ف حكمها‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121001‬نقدية بالصندوق ‪ -‬فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121002‬نقدية بالصندوق ‪ -‬فرع رقم ‪2‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121003‬نقدية بالصندوق ‪ -‬فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121004‬بنك رقم ‪ - 1‬حساب رقم ‪................. /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121005‬بنك رقم ‪ - 2‬حساب رقم ‪................. /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121006‬بنك رقم ‪ - 3‬حساب رقم ‪................. /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121007‬عهدة رقم ‪ - 1‬عهدة ‪.........................‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121008‬عهدة رقم ‪ - 2‬عهدة ‪.........................‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121009‬عهدة رقم ‪ - 3‬عهدة ‪.........................‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121010‬عهدة رقم ‪ - 4‬عهدة ‪.........................‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 121011‬عهدة رقم ‪ - 5‬عهدة ‪.........................‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 9 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 122‬المدينون التجاريون‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 122001‬عمالء قطاع خاص‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 122002‬عمالء قطاع حكوم‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 123‬المخزون‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 123001‬مخزون المستودع الرئيس‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 123002‬مخزون فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 123003‬مخزون فرع رقم ‪2‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 123004‬مخزون فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 124‬المصاريف المدفوعة مقدما‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 124001‬ايجارات مدفوعة مقدما‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 125‬مدينون متنوعون و ارصدة مدينة اخرى‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 125001‬ضيبة القيمة المضافة للمدخالت‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 125002‬سلف الموظفي‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 125003‬دفعات مقدمة للموردين‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 10 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 125004‬خطابات ضمان بنكية‬

‫ثانيا ‪ :‬مجموعة ر ر‬
‫االلتامات ( ‪) 2‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬ ‫دائن‬ ‫رر‬

‫اإللتامات‬ ‫‪2‬‬
‫ي‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬ ‫دائن‬ ‫رر‬

‫اإللتامات الغت متداولة‬ ‫‪21‬‬
‫ي‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211‬مخصص اهالك الممتلكات و المعدات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211001‬مخصص اهالك المبان‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211002‬مخصص اهالك السيارات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211003‬مخصص اهالك األثاث و التجهيات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫ر‬

‫االلكيونية‬ ‫‪ 211004‬مخصص اهالك األجهزة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211005‬مخصص اهالك تحسينات عىل المأجور‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 211006‬مخصص اهالك االت و معدات‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 212‬مخصصات أخرى‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 212001‬مخصص ديون مشكوك ف تحصيلها‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 11 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 212002‬مخصص بضاعة راكدة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 212003‬مخصص مكافأة ترك الخدمة‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 213‬قروض طويلة االجل‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 213001‬قرض بنك رقم ‪ 1‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 213002‬قرض بنك رقم ‪ 2‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 213003‬قرض بنك رقم ‪ 3‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬ ‫دائن‬ ‫رر‬

‫اإللتامات المتداولة‬ ‫‪22‬‬
‫ي‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 221‬الدائنون التجاريون‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 221001‬دائنون تجاريون محليون ‪ /‬موردون محليون‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 221002‬دائنون تجاريون خارجيون ‪ /‬موردون خارجيون‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 222‬قروض قصتة االجل‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 222001‬قرض بنك رقم ‪ 1‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 222002‬قرض بنك رقم ‪ 2‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 222003‬قرض بنك رقم ‪ 3‬حساب رقم ‪........ /‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 12 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223‬مضوفات مستحقة و ارصدة دائنة اخرى‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223001‬اجور مستحقة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223002‬اجازات مستحقة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223003‬تذاكر مستحقة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223004‬دفعات مقدمة من العمالء‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223005‬ضيبة القيمة المضافة للمخرجات‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223006‬مصلحة الضائب ‪ -‬ضيبة القيمة المضافة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 223007‬مصلحة الضائب – الضائب‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 224‬المستحق اىل اطراف ذات عالقة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 224001‬المستحق ال ر‬

‫الشيك رقم ‪1‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 224002‬المستحق ال ر‬

‫الشيك رقم ‪2‬‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 224003‬المستحق ال ر‬

‫الشيك رقم ‪3‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 13 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫ثالثا ‪ :‬مجموعة حقوق الملكية ( ‪) 3‬‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 3‬حقوق الملكية‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 31‬حقوق الملكية‬

‫قائمة المركز الماىل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 311‬حقوق الملكية‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 311001‬رأس المال‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 311002‬احتياىط نظام‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 311003‬ارباح سنوات سابقة‬

‫قائمة المركز المال‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 311004‬ارباح و خسائر العام‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 14 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫رابعا ‪ :‬مجموعة المضوفات ( ‪) 4‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 4‬المضوفات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 41‬تكلفة اإليرادات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 411‬تكلفة البضاعة المباعة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫مشييات بضاعة‬ ‫‪411001‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫للمشييات‬ ‫‪ 411002‬نقل و شحن‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫للمشييات‬ ‫‪ 411003‬رسوم جمركية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫للمشييات‬ ‫‪ 411004‬مصاريف تخليص‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫ر‬

‫المشييات‬ ‫‪ 411005‬مردودات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 411006‬التغي ف المخزون‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 42‬المصاريف اإلدارية و العمومية‬

‫ر‬
‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬
‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421‬الرواتب و األجور و ما ف حكمها‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421001‬الراتب االساس‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 15 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421002‬بدل مواصالت‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421003‬بدل سكن‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 421004‬مستقطعات من الرواتب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421005‬اجور عمالة مؤقتة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421006‬مضوفات االجازة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421007‬مضوفات التذاكر‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421008‬مضوفات مكافأة ترك الخدمة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421009‬تأمينات اجتماعية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 421010‬بدالت أخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 422‬مصاريف السيارات و االنتقاالت‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 422001‬وقود و زيوت سيارات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 422002‬صيانة السيارات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 422003‬مصاريف االنتقاالت‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423‬اهالك الممتلكات و االالت و المعدات‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 16 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423001‬اهالك المبان‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423002‬اهالك السيارات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423003‬اهالك األثاث و التجهيات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫ر‬

‫االلكيونية‬ ‫‪ 423004‬اهالك األجهزة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423005‬اهالك تحسينات عىل المأجور‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 423005‬اهالك االت و معدات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 424‬اإليجارات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 424001‬ايجار مبان‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 424002‬ايجار معدات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 424003‬ايجار سيارات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 425‬مصاريف حكومية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 425001‬تصديقات و تراخيص‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 425002‬رسوم مكتب عمل‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 425003‬مصاريف حكومية أخرى‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 17 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 426‬كهرباء و مياة و اتصاالت‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 426001‬كهرباء‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 426002‬مياة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 426003‬اتصاالت و ر‬

‫انينت و بريد‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427‬مصاريف ادارية و عمومية أخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427001‬مصاريف فوائد و تحويالت بنكية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427002‬مصاريف خطابات ضمان بنكية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427003‬مضوف بضاعة راكدة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427004‬مضوف ديون معدومة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427005‬مضوف الضائب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 427006‬مضوفات رنيية أخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 43‬المصاريف البيعية و التسويقية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 431‬المصاريف البيعية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 431001‬عمولة المبيعات‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 18 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 431002‬نقل و شحن للمبيعات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 431003‬مصاريف بيعية أخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 432‬المصاريف التسويقية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 432001‬دعاية و اعالن‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 432002‬عالقات عامة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 432003‬تكلفة مناقصات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 432004‬مصاريف تسويقية أخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 44‬مضوفات اخرى متنوعة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫مدين‬ ‫‪ 441‬مضوفات اخرى متنوعة‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 441001‬مضوفات متنوعة أخرى‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 19 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫خامسا ‪ :‬مجموعة االيرادات ( ‪) 5‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 5‬اإليرادات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 51‬ايرادات النشاط‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ 511‬مبيعات المركز‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 511001‬مبيعات مناقصات حكومية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 511002‬مردودات مبيعات حكومية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 511002‬خصم مسموح به ‪ -‬مبيعات حكومية‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 512‬مبيعات ‪ -‬فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 512001‬مبيعات فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 512002‬مردودات مبيعات فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 512003‬خصم مسموح به ‪ -‬فرع رقم ‪1‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 513‬مبيعات ‪ -‬فرع رقم ‪2‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 513001‬مبيعات فرع رقم ‪2‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 20 of 21‬‬

‫القائمة التابع ليها‬ ‫طبيعته نوعه‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 513002‬مردودات مبيعات فرع رقم ‪2‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 513003‬خصم مسموح به ‪ -‬فرع رقم ‪2‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 514‬مبيعات ‪ -‬فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 514001‬مبيعات فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 514002‬مردودات مبيعات فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫مدين‬ ‫‪ 514003‬خصم مسموح به ‪ -‬فرع رقم ‪3‬‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 52‬اإليرادات األخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫رئيس‬

‫ي‬ ‫دائن‬ ‫‪ 521‬اإليرادات األخرى‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫‪ 521001‬ارباح بيع الممتلكات و االالت و المعدات‬

‫قائمة الدخل‬ ‫فرىع‬ ‫دائن‬ ‫ايجار الممتلكات و االالت و المعدات‬ ‫‪521002‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬

 ‫‪Page 21 of 21‬‬

‫من الناحية العملية‬

‫المحاسب من رشكة اىل أخرى باختالف النشاط سواء نشاط تجارى او خدىم او صناع و‬
‫ري‬ ‫قد يختلف الدليل‬
‫محاسب واحد مفصل يصلح الى نشاط او منشأة و انما يتم تفصيل و‬
‫ر‬ ‫الحجم لكل رشكة فليس هناك دليل‬
‫تكوين الدليل المحاسب حسب النشاط و الحجم للمنشأة و من الممكن ان تتفرع حسابات فرعية ر‬
‫اكت تفصيال‬ ‫ر‬
‫من الحساب الفرع الواحد و لكن ال يمكن ان تخرج تلك الحسابات الفرعية او الحسابات الفرعية المتفرعة‬
‫من حسابات فرعية أخرى أيا كان عددها عن الخمس حسابات الرئيسية المعروفة ‪.‬‬

‫المحاسب مرن ليتناسب مع حجم و نشاط المنشأة أيا كان ‪.‬‬

‫ر‬ ‫و هذا ما يجعل الدليل‬

‫يتبع ‪,,,‬‬

‫محتوى المحاسب‬ ‫‪G.ACC – AHMED ALMETWALLY‬‬ ‫محاسبة مالية‬