‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫مبادئ المحاسبة المالٌة‬

‫محاسبة (أ)‬
‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫المحاسبة المالٌة والدورة المحاسبٌة‬

‫ممدمة‬ ‫•‬
‫مفهوم المحاسبة وأهدافها‬ ‫•‬
‫الوظائف األساسٌة للمحاسبة‬ ‫•‬
‫معادلة المٌزانٌة‬ ‫•‬
‫طرٌمة المٌد المزدوج‬ ‫•‬
‫أنواع الحسابات‬ ‫•‬
‫الوثائك والدفاتر المستخدمة فً المحاسبة‬ ‫•‬
‫الدورة المحاسبٌة‬ ‫•‬
‫‪2‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫مفهوم المحاسبة وأهدافها‬

‫علم ٌبحث فً طرق تحدٌد وتسجٌل وتبوٌب‬

‫وتوصٌل العملٌات المالٌة المختلفة للمنشأة‬ ‫المحاسبة‬
‫لخدمة أغراض معٌنه‬

‫‪3‬‬ ‫المحاسبة لغة األعمال‬

 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫المحاسبة نظام إلنتاج المعلومات المتعلمة بالمنشأة وتوصٌلها إلى األطراف‬

‫ذات العاللة لمساعدتها فً اتخاذ المرارات‪ .‬والمحاسبة ذات شمٌن‬

‫عملي‬ ‫علمي‬
‫ٌعنً بفن تسجٌل وتبوٌب العملٌات المالٌة‪،‬‬ ‫مستند على مجموعة من المبادئ‬
‫وبٌان أثارها على نتائج أعمال المنشأة‪،‬‬ ‫والمعاٌٌر التً تحكم عملٌة تسجٌل‬
‫ومركزها المالً‬ ‫المعامالت المالٌة للمنشأة‬

‫ميكن التمييز بني احملاسب وماسك الدفـاتر‪ ،‬فما هو الفرق؟؟؟؟‬

‫‪4‬‬
‫المحاسبة علم وفن‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫أهداف المحاسبة المالٌة‬

‫تمدٌم المعلومات المالئمة الحتٌاجات المستفٌدٌن الرئٌسٌة من‬ ‫•‬
‫الموائم المالٌة‬
‫المٌاس الدوري للدخل‬ ‫•‬
‫تمدٌم معلومات تساعد على تمٌٌم لدرة الشركة على تولٌد التدفك‬ ‫•‬
‫النمدي‬
‫تمدٌم معلومات عن الموارد االلتصادٌة للشركة ومصادرها‬ ‫•‬
‫تمدٌم معلومات عن التدفمات النمدٌة‬ ‫•‬

‫‪5‬‬
‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫أو ال‪ :‬المحاسبة المالٌة‪:‬‬

‫وهً الفرع األم لعلم المحاسبة ‪ ،‬وهً تموم فً مفهومها على‬
‫المٌام بتسجٌل بتسجٌل وتبوٌب تلن العملٌات المالٌة من أجل‬
‫الوصول إلى بٌانات مالٌة ملخصة تموم بخدمة متخذي‬
‫المرار ومساعدتهم فً اتخاذ لرارات سلٌمة ومناسبة ‪.‬‬
‫ثانٌاا‪ :‬محاسبة الشركات‪:‬‬
‫وهو أحد فروع المحاسبة ‪ ،‬والذي ٌموم على عملٌة الحساب‬
‫فً تلن المإسسات أو الشركات التً ٌمتلكها أكثر من‬
‫شخص سواء كانت شركات أشخاص أو شركات أموال ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ثالثاا‪ :‬محاسبة البنون‬

‫وهو من أحد فروع العلم المحاسبً ‪ ،‬والذي ٌكون اهتمامه منصبا ا بؤعمال البنون‬
‫مثال حسابات األشخاص أو المروض وحساب لٌمة الفوائد وحسابات الودائع‬
‫عالوة على حسابات العتمادات المالٌة أي هو ذلن الفرع من المحاسبة والمتعلك‬
‫بكل ما ٌخص األعمال البنكٌة ‪ ،‬ومختلف أنشطتها التً تموم بتمدٌمها لعمالئها ‪.‬‬
‫رابعاا‪ :‬محاسبة التؤمٌن‬
‫وهً من أحد فروع المحاسبة ‪ ،‬و الشخص الذي ٌعمل به ٌكون معٌنا ا بكل ما‬
‫ٌخص خدمات شركة التؤمٌن مثل ألساط األشخاص المإمن علٌهم ‪ ،‬وحساب لٌمة‬
‫ما ٌحصلون علٌه من مبالغ تعوٌضٌة فً حالة استحمالهم لتعوٌض تؤمٌنً عالوة‬
‫على التروٌج للنشاط التؤمٌنً بٌن األفراد أو الشركات ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫خامسا ا‪ :‬المحاسبة الحكومٌة‬

‫وهً من أحد فروع المحاسبة التً تكون معٌنة بؤعمال المحاسبة‬
‫الخاصة بالدولة مثال إٌراداتها ومصروفاتها‪.‬‬

‫سادساا ‪ :‬محاسبة المنشآت الغٌر هادفة للربح‬

‫وهً من أحد فروع المحاسبة التً تكون مهمتها هً العملٌات المحاسبٌة‬
‫الخاصة بالمشروعات الخٌرٌة ‪ ،‬أو أي جهات ٌكون ٌكون عملها أو‬
‫نشاطها الممدم ل ٌهدف إلى تحمٌك أرباح أو مكاسب ‪ ،‬و لكن ٌكون‬
‫هادفا ا إلى تمدٌم خدمة لفئة معٌنة من المجتمع ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫سابعاا‪ :‬محاسبة التكالٌف‬

‫وهً فرع المحاسبة الذي ٌكون اهتمامه األساسً هو مجموعة تلن‬
‫العملٌات المحاسبٌة الخاصة بحسابات تكلفة المنتجات أو السلع فً‬
‫المشروعات المختلفة ‪.‬‬

‫ثامناا‪ :‬المحاسبة اإلدارٌة‬

‫و هً من أحد فروع المحاسبة المعنٌة بمساعدة اإلدارة ‪ ،‬وذلن فً اتخاذ‬
‫المرارات و بشكل مباشر ‪ ،‬و على أساس ما لدمته إلٌها من تمارٌر أو‬
‫تحلٌالت تخص الربحٌة ‪ ،‬ودخول األسواق ‪ ،‬و مدى اإللبال من‬
‫المستهلكٌن و ما إلى ذلن من أمور ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫تاسعاا‪ :‬المحاسبة الدولٌة‬

‫و هً من أحد فروع المحاسبة التً تهتم بالمحاسبة على أكثر من مشروع ‪ ،‬و‬
‫ذلن فً أكثر من دولة ‪ ،‬و تتبع تلن المشروعات فً الغالب منها شركة لابضة أو‬
‫أم لتلن الشركات جمٌعا ا ‪.‬‬
‫عاشر اا‪ :‬المحاسبة النظرٌة‬
‫و هً من أحد فروع المحاسبة المعٌنة بالممام األول على دراسة الفكر النظري ‪،‬‬
‫و الذي ٌنبثك من خالله المعاٌٌر المحاسبٌة ‪ ،‬و التً تنظم أنظمة األعمال‬
‫المحاسبٌة المتبعة فً كل دول العالم ‪.‬‬
‫إحدى عشر‪ :‬محاسبة المماولت‬
‫و هً من أحد فروع المحاسبة ‪ ،‬و التً ٌكون اهتمامها بحسابات شركات‬
‫المماولت ‪ ،‬و حسابات األرباح الخاصة بها ‪ ،‬و ذلن على أساس معٌار نسبة‬
‫اإلنجاز بها ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪ .1‬اإللمام بمبادئ ومفاهٌم واصول علم المحاسبه‪.‬‬

‫‪ .2‬الرغبة فً التعلم والسعً الحثٌث علً الطالع والستفاده من الحلول‬
‫والمشاكل والمعالجات التً شارن فً حلها‪.‬‬
‫‪ .3‬متعاون مع زمالئه مطٌع لرإسائه المسئولٌن عن ادارته ٌنفذ ما ٌوكل الٌه من‬
‫اعمال بدله وامانه ‪.‬‬
‫‪ .4‬مبتكر فً عمله غٌر مملد ‪.‬‬
‫‪ .5‬محدد الهدف وٌعرض بتركٌز ولٌهون ولٌهول ‪.‬‬
‫‪ .6‬مشاركة معلوماته مع زمالئه اذا توافرت لدٌه وكانت مفٌده ‪.‬‬
‫‪ .7‬دوما ٌضع هللا نصب عٌنٌه وابتغاء مرضاة هللا هو الهدف فانت مإتمن علً‬
‫حموق العباد سواء اكانت شركتن التً تعمل بها أم ل‪.‬‬
‫‪ .8‬هادئ الطبع ل ٌستثار (لدٌه المدره علً اٌجاد الحلول للمشاكل التً تعرض‬
‫علٌه بهدوء)‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪ .9‬لوي المالحظه ٌكشف التغٌرات بسهولة‪.‬‬

‫‪ .10‬لادر على التحلٌل والممارنة‪.‬‬
‫‪ .11‬لوي الشخصٌة ل ٌخشى فً الحك لومة لئم ول ٌتواطئ مع األخرٌن‪.‬‬
‫‪ .12‬مستمل ومحاٌد فال ٌؤخذ جانب اإلداره أو المالن‪.‬‬
‫‪ .13‬متوازن نفسٌا ٌحب العمل فً فرٌك‪.‬‬
‫‪ .14‬لنوع غٌر حالد ول ٌنظر لموال لٌس له حك فٌها‪.‬‬
‫‪ .15‬طموح ٌرلً للثرٌا فً عمله‪.‬‬
‫‪ .16‬لحوح ول ٌهدئ له بال فً طلب العلم‪.‬‬
‫‪ .17‬حشري ومتطفل فً عمله ٌسؤل عن كل شئ من أٌن أتى وأٌن ذهب‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪ .18‬دلٌك فً كل أعماله‪.‬‬
‫‪ .19‬ذو رإٌه ثالبه‪.‬‬
‫‪ .20‬مثمف واسع اإلدران متفتح العمل ملم بمضاٌه عصره‪.‬‬
‫‪ .21‬لماح ٌمرأ األخرٌن‪.‬‬
‫‪ٌ .22‬جٌد التعامل مع األخرٌن‪.‬‬
‫‪ٌ . 23‬جٌد خاصٌة التتبع حتى ٌكتشف األخطاء‪.‬‬
‫‪ .24‬صاحب مبدأ ول ٌتزعزع عن موالفه فً حالت ومرن فً حالت تستدعً‬
‫ذلن فٌما ل ٌإثر على نزاهته‪.‬‬
‫‪ٌ .25‬واكب التغٌرات وٌبحث عن كل جدٌد‪.‬‬
‫‪ .26‬ملم بكل جوانب عمله وأثر التغٌرات على عمله سواء إلتصادٌه أو سٌاسٌه‬
‫أو إجتماعٌه‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫الوظائف األساسٌة للمحاسبة‬

‫عرض البيانات والمعمومات‬ ‫اثبات وتسجيل العمميات‬ ‫تصميم النظم واالجراءات المحاسبية‬

‫ذماس‪٠‬ش خاصح‬ ‫اٌّثادئ ‪ٚ‬اٌّؼا‪١٠‬ش اٌّذاعث‪١‬ح‬

‫لاػذج اٌم‪١‬ذ اٌّضد‪ٚ‬ج‬

‫ذماس‪٠‬ش ػاِح‬ ‫االجراءات والسياسات‬

‫‪15‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫المصطلحات المحاسبٌة‬
‫لائمة المركز المالً ‪Financial Position Statement (Balance‬‬
‫)‪sheet‬‬
‫٘‪ ٟ‬لائّح ِاٌ‪١‬ح أ‪ ٚ‬ذمش‪٠‬ش ‪٠‬ث‪ِ ٓ١‬ا ٌٍّٕشؤج ‪ِٚ‬ا ػٍ‪ٙ١‬ا ف‪ٌ ٟ‬ذظح ِؼ‪ٕ١‬ح‪ ،‬أ‪ ٞ‬ذفصخ‬
‫ػٓ اٌ‪ٛ‬ظغ اٌّاٌ‪ٌٍّٕ ٟ‬شؤج أ‪ ٚ‬تؼثاسج أخش‪ ٜ‬ذث‪ِٛ ٓ١‬ج‪ٛ‬داخ إٌّشؤج ‪ٚ‬اٌرضاِاذ‪ٙ‬ا‬
‫ذجاٖ اٌغ‪١‬ش ‪ٚ‬ذجاٖ ِالو‪ٙ‬ا ف‪ ٟ‬ذاس‪٠‬خ ِؼ‪ٚ .ٓ١‬ذرعّٓ ف‪ ٟ‬اػال٘ا ثالز ػٕاصش‪:‬‬
‫‪ -‬اعُ إٌّشؤج‪.‬‬
‫‪-‬اعُ اٌمائّح (لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪)ٟ‬‬
‫‪-‬ذاس‪٠‬خ اػذاد اٌمائّح‪.‬‬
‫‪ٚ‬لذ جش‪ ٜ‬اٌؼشف أْ ذصٕف اٌّؼٍ‪ِٛ‬اخ اٌر‪ ٟ‬ذشد ف‪ٙ١‬ا اٌ‪:ٝ‬‬
‫‪ -3‬دم‪ٛ‬ق ٍِى‪١‬ح‬ ‫‪ -2‬خص‪َٛ‬‬ ‫‪ -1‬اص‪ٛ‬ي‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫(‪ - ) 1‬األص‪ٛ‬ي ‪:Assets‬‬

‫ذّثً ِ‪ٛ‬ج‪ٛ‬داخ إٌّشؤج ‪ِّٚ‬رٍىاذ‪ٙ‬ا ‪ٚ‬ذٕمغُ اٌ‪:ٝ‬‬
‫أ‪ -‬األص‪ٛ‬ي غ‪١‬ش اٌٍّّ‪ٛ‬عح ‪:Intangible Assets‬‬
‫‪ ٟ٘ٚ‬األص‪ٛ‬ي اٌر‪١ٌ ٟ‬ظ ٌ‪ٙ‬ا ‪ٚ‬ج‪ٛ‬د أ‪ ٚ‬و‪١‬اْ ِاد‪ٍِّٛ ٞ‬ط ‪ٌٚ‬ىٕ‪ٙ‬ا راخ ل‪ّ١‬ح ا‪ ٚ‬فائذج‬
‫ٌٍّٕشؤج ِثً ش‪ٙ‬شج اٌّذً ‪ٚ‬دم‪ٛ‬ق االخرشاع ‪ٚ‬اٌؼالِاخ اٌرجاس‪٠‬ح‪.‬‬
‫ب‪-‬األص‪ٛ‬ي اٌثاترح ‪:Fixed Assets‬‬
‫٘‪ِ ٟ‬جّ‪ٛ‬ػح األص‪ٛ‬ي اٌر‪ ٟ‬ذمرٕ‪ ٝ‬تغشض اٌّغاّ٘ح ف‪ ٟ‬اٌؼٍّ‪١‬ح االٔراج‪١‬ح ‪١ٌٚ‬ظ‬
‫تغشض اػادج ت‪١‬ؼ‪ٙ‬ا ِثً األساظ‪ٚ ٟ‬اٌّثأ‪ ٟ‬االالخ ‪ٚ‬األثاز ‪ٚ‬اٌغ‪١‬اساخ‪.‬‬
‫ج‪ -‬األص‪ٛ‬ي اٌّرذا‪ٌٚ‬ح ‪: Current Assets‬‬
‫٘‪ ٟ‬األص‪ٛ‬ي اٌماتٍح ٌٍرذ‪ ً٠ٛ‬اٌ‪ٔ ٝ‬مذ‪٠‬ح ا‪ ٚ‬اٌر‪ ٟ‬ذمرٕ‪ ٝ‬تغشض اػادج ت‪١‬ؼ‪ٙ‬ا ا‪ ٚ‬اعرخذاِ‪ٙ‬ا‬
‫خالي اٌغٕح اٌّاٌ‪١‬ح ِثً‪:‬‬
‫‪-1‬اٌثعاػح‪ ٟ٘ٚ :‬اٌغٍغ اٌر‪ ٟ‬ذراجش ف‪ٙ١‬ا إٌّشؤج‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪-2‬اٌّذ‪ ٟ٘ٚ :ْٕٛ٠‬اٌّثاٌغ اٌر‪ ٟ‬ذّثً اٌرضاِاخ ػٍ‪ ٝ‬اٌغ‪١‬ش ٌٍّٕشؤج ‪ٚ‬اجثح‬
‫اٌغذاد خالي اٌغٕح‪.‬‬
‫‪-3‬أ‪.‬ق (أ‪ٚ‬ساق اٌمثط)‪ ٟ٘ٚ :‬اٌّثاٌغ اٌر‪ ٟ‬ذّثً اٌرضاِاخ ػٍ‪ ٝ‬اٌغ‪١‬ش ٌٍّٕشؤج ‪ٚ‬اجثح‬
‫اٌغذاد خالي اٌغٕح ‪ٚ‬ذى‪ ْٛ‬ف‪ ٟ‬ص‪ٛ‬سج وّث‪١‬االخ‪.‬‬
‫‪-4‬أ‪ِ.‬اٌ‪١‬ح‪ ٟ٘ٚ :‬اٌّثاٌغ اٌّغرثّشج ف‪ ٟ‬ششاء أع‪ٚ ُٙ‬عٕذاخ‪.‬‬
‫إٌمذ‪٠‬ح تاٌصٕذ‪ٚ‬ق ‪ٚ‬اٌذغاب اٌجاس‪ ٞ‬تاٌثٕه‪:‬‬
‫‪-5‬اٌثٕه‪ ٟ٘:‬ػثاسج ػٓ األِ‪ٛ‬اي اٌٍّّ‪ٛ‬وح ٌٍّٕشؤج ‪ٚ‬ذذرفع ت‪ٙ‬ا ف‪ ٟ‬شىً دغاب‬
‫جاس‪ٌ ٞ‬ذ‪ ٜ‬اٌثٕه‪.‬‬
‫‪-6‬اٌصٕذ‪ٚ‬ق‪ :‬ػثاسج ػٓ األِ‪ٛ‬اي اٌجا٘ضج ‪ٚ‬اٌّ‪ٛ‬ج‪ٛ‬دج ف‪ ٟ‬خض‪ٕ٠‬ح إٌّشؤج‪.‬‬
‫‪-7‬اعرثّاساخ لص‪١‬شج األجً (‪ٚ‬دائغ اٌثٕه)‪ ٟ٘ٚ :‬األِ‪ٛ‬اي اٌر‪ ٟ‬ذذرفع ت‪ٙ‬ا إٌّشؤج ف‪ٟ‬‬
‫شىً ‪ٚ‬دائغ صِٕ‪١‬ح ٌذ‪ ٜ‬اٌثٕ‪ٛ‬ن‪.‬‬
‫‪-8‬اٌّصش‪ٚ‬فاخ اٌّمذِح (اٌّذف‪ٛ‬ػح ِمذِا)‪ :‬ذّثً دك ٌٍّٕشؤج ٌذ‪ ٜ‬اٌغ‪١‬ش ‪ٚ‬ع‪١‬رُ‬
‫اٌذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬عٍغ ‪ٚ‬خذِاخ ف‪ ٟ‬اٌّغرمثً ِماتً ٘زٖ اٌّصش‪ٚ‬فاخ اٌّذف‪ٛ‬ػح‬
‫ِمذِا ِثً اال‪٠‬جاساخ اٌّمذِح أ‪ ٞ‬اٌّذف‪ٛ‬ػح ِمذِا‪.‬‬
‫‪-9‬اال‪٠‬شاداخ اٌّغرذمح‪ :‬ا‪٠‬شاداخ ذُ اورغات‪ٙ‬ا ا‪ ٞ‬ذُ ذذمم‪ٙ‬ا خالي اٌفرشج اٌّذاعث‪١‬ح‬
‫‪ٚ‬اٌر‪٠ ٌُ ٟ‬رُ ذذص‪ٍٙ١‬ا تؼذ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫(‪ - )2‬الخصوم ‪:Liabilities‬‬

‫ػثاسج ػٓ االٌرضاِاخ أ‪ ٚ‬اٌرؼ‪ٙ‬ذاخ ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ذجاٖ اٌغ‪١‬ش ِماتً دص‪ٌٙٛ‬ا ػٍ‪ ٝ‬عٍغ‬
‫أ‪ ٚ‬خذِاخ أ‪ ٚ‬لش‪ٚ‬ض ‪ٚ‬ذٕمغُ اٌ‪:ٝ‬‬
‫أ‪-‬اٌخص‪ َٛ‬غ‪ٍ٠ٛ‬ح األجً ‪:Fixed liabilities‬‬
‫٘‪ ٟ‬االٌرضاِاخ اٌر‪٠ ٟ‬غرذك عذاد٘ا خالي فرشج صِٕ‪١‬ح ذض‪٠‬ذ ػٓ عٕح ِاٌ‪١‬ح ‪ٚ‬ادذج ِثً اٌمش‪ٚ‬ض‬
‫اٌؼماس‪٠‬ح ا‪ ٚ‬اٌصٕاػ‪١‬ح ‪ٚ‬اٌغٕذاخ ‪ٚ‬أ‪ٚ‬ساق اٌذفغ غ‪ٍ٠ٛ‬ح األجً‪ .‬أ‪ ٚ‬أ‪ٙ‬ا ذّثً ِا ‪٠‬جة ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج‬
‫دفؼٗ ٌٍغ‪١‬ش تؼذ ِذج ذض‪٠‬ذ ف‪ ٟ‬اٌغاٌة ػٓ اٌغٕح ِغ األخز ف‪ ٟ‬االػرثاس أٗ ‪٠‬جة اعرثؼاد ل‪ّ١‬ح األلغاغ‬
‫اٌّغرذمح عٕ‪٠ٛ‬ا ٌغذاد ٘زٖ اٌذ‪ ِٓ ْٛ٠‬ػٕاصش اٌخص‪ َٛ‬غ‪ٍ٠ٛ‬ح األجً ‪ٚ‬ادساج‪ٙ‬ا ظّٓ اٌخص‪َٛ‬‬
‫اٌّرذا‪ٌٚ‬ح ذذم‪١‬ما ٌّؼ‪١‬اس اإلفصاح اٌؼاَ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اٌخص‪ َٛ‬لص‪١‬شج األجً ‪:Current Liabilities‬‬
‫٘‪ ٟ‬اٌّثاٌغ اٌّغرذمح ٌٍغذاد خالي اٌغٕح اٌّاٌ‪١‬ح ا‪ِ ٚ‬ا ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ِٓ اٌرضاِاخ ‪ٍ٠‬ضَ ذغذ‪٠‬ذ٘ا خالي‬
‫اٌغٕح اٌّاٌ‪١‬ح ِثً‪:‬‬
‫‪ -1‬لشض ذجاس‪( ٞ‬لشض لص‪١‬ش األجً)‪ِ ٟ٘ :‬ثاٌغ ِغرذمح ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ٌٍثٕه ِماتً اٌذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ٝ‬‬
‫لشض ‪ٚ‬اجة اٌغذاد خالي اٌغٕح‪.‬‬
‫‪-2‬اٌذائٕ‪( ْٛ‬اٌّ‪ٛ‬سد‪ِ ٟ٘ : )ْٚ‬ثاٌغ ِغرذمح ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ٌٍغ‪١‬ش ِماتً اٌششاء ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب‪.‬‬
‫‪-3‬أ‪.‬دفغ ‪ِ ٟ٘:‬ثاٌغ ِغرذمح ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ٌٍغ‪١‬ش ِماتً اٌششاء ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب ف‪ ٟ‬ص‪ٛ‬سج وّث‪١‬االخ‪ ،‬أ‪ٚ‬‬
‫٘‪ ٟ‬ذؼ‪ٙ‬ذ ورات‪ ِٓ ٟ‬إٌّشؤج تذفغ ِثٍغ ِؼ‪ ٓ١‬ف‪ ٟ‬ذاس‪٠‬خ ِؼ‪.ٓ١‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪-4‬اٌّصش‪ٚ‬فاخ اٌّغرذمح‪ ٟ٘ :‬اٌّثاٌغ اٌّغرذمح ػٍ‪ ٝ‬اٌّشش‪ٚ‬ع‬

‫ٌٍغ‪١‬ش ِماتً خذِاخ ذُ أداإ٘ا ٌٍّشش‪ٚ‬ع‪.‬‬
‫‪ -5‬اال‪٠‬شاداخ اٌّمذِح‪ ٟ٘ :‬اال‪٠‬شاداخ اٌّمذِح لثً اٌم‪١‬اَ تآدء اٌخذِح‬
‫اٌّشذثطح ت‪ٙ‬ا خالي اٌفرشج اٌّذاعث‪١‬ح‪.‬‬
‫(‪- ) 3‬حموق الملكٌة ‪:Owner’s Equity‬‬
‫٘‪ ٟ‬ػثاسج ػٓ ِا ‪ٍّ٠‬ىٗ أصذاب إٌّشؤج ِٓ اِ‪ٛ‬اي ف‪ٙ١‬ا‪ ،‬أ‪ٚ‬‬
‫٘‪ ٟ‬ػثاسج ػٓ االٌرضاِاخ ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ذجاٖ ِالو‪ٙ‬ا ‪ ٟ٘ٚ‬ذشًّ اٌّثٍغ‬
‫اٌز‪ ٞ‬ذُ اعرثّاسٖ تاإلظافح اٌ‪ ٝ‬األستاح اٌر‪ ٟ‬دمم‪ٙ‬ا اٌّشش‪ٚ‬ع‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫لائمة الدخل ‪:Income Statement‬‬

‫٘‪ ٟ‬ػثاسج ػٓ لائّح ِاٌ‪١‬ح ذظ‪ٙ‬ش ٔر‪١‬جح أػّاي إٌّشؤج ِٓ ستخ ا‪ ٚ‬خغاسج‬
‫خالي فرشج صِٕ‪١‬ح ِذذدج ‪ٚ‬رٌه ػٓ غش‪٠‬ك ِماتٍح اال‪٠‬شاداخ ‪ٚ‬اٌّصش‪ٚ‬فاخ‬
‫اٌخاصح ترٍه اٌفرشج‪.‬‬
‫‪ٚ‬ذشًّ ف‪ ٟ‬اػال٘ا ػٍ‪ ٝ‬ثالز ػٕاصش‪:‬‬
‫‪ -‬اعُ إٌّشؤج‪.‬‬
‫‪-‬اعُ اٌمائّح (لائّح اٌذخً)‪.‬‬
‫‪-‬اٌفرشج اٌر‪ ٟ‬ذغط‪ٙ١‬ا اٌمائّح‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪٠ٚ‬ذخً ظّٓ لائّح اٌذخً تؼط اٌرؼش‪٠‬فاخ ‪ِٕٙٚ‬ا‪:‬‬

‫أ‪ -‬اإل‪٠‬شاداخ ‪: Revenues‬‬
‫‪ٚ‬ذشًّ اٌّثاٌغ اٌّذصٍح ‪ٚ‬اٌّثاٌغ ذذد اٌرذص‪ِ ً١‬ماتً ت‪١‬غ عٍغ أ‪ ٚ‬أداء‬
‫خذِٗ‪.‬‬
‫ب‪-‬اٌّصش‪ٚ‬فاخ ‪: Expenses‬‬
‫‪ ٟ٘ٚ‬ذىٍفح اٌغٍغ ‪ٚ‬اٌخذِاخ اٌّغرخذِح ف‪ ٟ‬اٌؼٍّ‪١‬اخ ٌٍذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ٝ‬‬
‫اال‪٠‬شاد‪.‬‬
‫ج‪-‬صاف‪ ٟ‬اٌشتخ أ‪ ٚ‬اٌخغاسج ‪:Net loss / Net profit‬‬
‫ػثاسج ػٓ اٌض‪٠‬ادج ف‪ ٟ‬اإل‪٠‬شاد اٌّذمك ػٓ اٌّصش‪ٚ‬فاخ اٌّشذثطح تٗ خالي‬
‫فرشج ِؼ‪ٕ١‬ح ‪ٚ‬اٌؼىظ ف‪ ٟ‬داٌح اٌخغاسج‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫معادلة ادليزانية‬

‫األصول ‪ +‬ادلصروفات = اخلصوم ‪ +‬حقوق ادللكية ‪ +‬اإليرادات‬

‫‪23‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫مفهوم معادلة المٌزانٌة‬

‫ما عمييا من التزامات تجاه‬ ‫مــا لممنشــأة من أمــوال‬

‫الغير بما في ذلك المالك‬

‫مصادر األموال‬ ‫استخدامات األموال‬

‫الخصوم و حقوق الممكية‬ ‫األصول‬

‫(‪+‬االيرادات – المصروفات)‬

‫وهذا ما ٌطلك علٌه توازن معادلة المٌزانٌة‬

‫‪24‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫أنواع الحسابات‬

‫األصول‬
‫األصً ٘‪ ٛ‬أ‪ ٞ‬ش‪ٟ‬ء ٌٗ لذسج ػٍ‪ ٝ‬ذض‪٠ٚ‬ذ إٌّشؤج تاٌخذِاخ أ‪ ٚ‬إٌّافغ ف‪ ٟ‬اٌّغرمثً‬

‫الخصوم‬
‫اٌخصُ ٘‪ ٛ‬اٌرضاَ ِاٌ‪ ٟ‬ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ‪ٚ‬اجة األداء أ‪ِ ٚ‬ا ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ٌٍغ‪١‬ش ِٓ اٌرضاِاخ‬

‫حقوق الملكية‬
‫دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح ٘‪ ٟ‬االٌرضاِاخ اٌّغرذمح ػٍ‪ ٝ‬إٌّشؤج ذجاٖ ِالو‪ٙ‬ا أ‪ ٚ‬أصذات‪ٙ‬ا‬

‫االيرادات‬
‫اإل‪٠‬شاداخ ٘‪ِ ٟ‬ا ذذممٗ إٌّشؤج ِٓ ت‪١‬غ عٍؼ‪ٙ‬ا أ‪ ٚ‬خذِاذ‪ٙ‬ا ع‪ٛ‬اء ذُ ذغذ‪٠‬ذٖ ٌٍّٕشؤج أَ ال‬

‫المصروفات‬
‫ذّثً اٌّصش‪ٚ‬فاخ ذىٍفح اٌغٍغ ‪ٚ‬اٌخذِاخ اٌّغرخذِح ف‪ ٟ‬ذٕف‪١‬ز األٔشطح‬
‫‪25‬‬
‫اٌر‪ ٟ‬ذضا‪ٌٙٚ‬ا إٌّشؤج ٌٍذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ ٝ‬اإل‪٠‬شاداخ‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ِؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪ٔ.....‬مطح اٌثذا‪٠‬ح‬

‫إْ اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ػثاسج ػٓ وشف أ‪ ٚ‬ت‪١‬اْ أ‪ ٚ‬جذ‪ٚ‬ي أ‪ ٚ‬لائّح راخ جأث‪.ٓ١‬‬

‫اٌجأة األ‪ = ّٓ٠‬األص‪ٛ‬ي أ‪ ٚ‬اٌّ‪ٛ‬اسد أ‪ ٚ‬االعرخذاِاخ‪.‬‬
‫اٌجأة األ‪٠‬غش = اٌخص‪ َٛ‬أ‪ ٚ‬االٌرضاِاخ أ‪ ٚ‬اٌّصادس‪.‬‬
‫‪ٚ‬وماػذج ػاِح فإْ اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ‪٠‬جة أْ ذى‪ ْٛ‬ف‪ ٟ‬داٌح ذ‪ٛ‬اصْ دائّا‪ٚ ،‬تٕاء‬
‫ػٍ‪ ٝ‬رٌه فإٔٗ ‪ّ٠‬ىٓ وراتح ِؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح وا‪٢‬ذ‪:ٟ‬‬
‫ِؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪ ( :‬اعرخذاِاخ األِ‪ٛ‬اي = ِصادس األِ‪ٛ‬اي )‬

‫أ‪ِ ٚ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪ ( :‬األص‪ٛ‬ي = اٌخص‪+ َٛ‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح)‬

 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
‫ِؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪ٔ.....‬مطح اٌثذا‪٠‬ح‬
‫أ‪ٚ‬ال‪ :‬أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح ػٍ‪ِ ٝ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪:‬‬
‫إن لٌام المنشأة بالعملٌات المالٌة ٌؤثر على معادلة المٌزانٌة حٌث لد‬
‫ٌكون هذا التأثٌر على جانبً المعادلة أو أحد الجوانب فمط وفً كل‬
‫األحوال فإنه مهما كان التأثٌر على المعادلة فإنه لن ٌؤدي الى‬
‫اإلخالل بتوازنها‪.‬‬

‫أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح ػٍ‪ ٝ‬جأث‪ ٟ‬اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪:‬‬

‫اٌماػذج اٌؼاِح‪ :‬إرا واْ ذؤث‪١‬ش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح ػٍ‪ ٝ‬جأث‪ِ ٟ‬ؼادٌح‬
‫اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح فإْ اٌرؤث‪١‬ش ف‪٘ ٟ‬زٖ اٌذاٌح ‪٠‬ى‪ ْٛ‬غشد‪ ٞ‬تّؼٕ‪ ٝ‬أٔٗ ارا صاد أدذ‬
‫دغاتاخ األص‪ٛ‬ي فإٔٗ تاٌرثؼ‪١‬ح التذ أْ ‪٠‬ض‪٠‬ذ أدذ دغاتاخ اٌخص‪ َٛ‬أ‪ٚ‬‬
‫دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح ‪ٚ‬اٌؼىظ صذ‪١‬خ‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫أ‪ -‬ص‪٠‬ادج أصً ‪٠‬ماتٍٗ ص‪٠‬ادج خصُ‪:‬‬

‫‪ -‬ف‪٘ 1425 1/1 ٟ‬ـ تذأخ ِٕشؤج ػصاَ أػّاٌ‪ٙ‬ا تشأط ِاي لذسٖ‬
‫‪ 100.000‬لاير ذُ ا‪٠‬ذاػٗ ف‪ ٟ‬اٌصٕذ‪ٚ‬ق‬
‫ف‪٘ ٟ‬زٖ اٌذاٌح ذؤثش جأث‪ ٟ‬اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ‪ٚ ،‬اٌذغاتاخ اٌر‪ ٟ‬ذؤثشخ ٘‪:ٟ‬‬

‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق (أصً) >>>>>>>صاد >>>>‪100.000‬‬

‫سأط اٌّاي (دم‪ٛ‬ق ٍِى‪١‬ح)>>>>صاد >>>>‪100.000‬‬

‫ذى‪ِ ْٛ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح تاٌشىً ا‪٢‬ذ‪: ٟ‬‬

‫= اٌخص‪ + َٛ‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬ ‫األص‪ٛ‬ي‬
‫= سأط اٌّاي‬ ‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق‬
‫= ‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪1425 2/1‬هـ لامت منشأة عصام بشراء سٌارة بمبلغ ‪ 20.000‬لاير على‬
‫الحساب من محالت أألمل‬
‫‪ٕ٘ٚ‬ا أ‪٠‬عا ذؤثش جأث‪ ٟ‬اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ‪ٚ‬اٌذغاتاخ اٌر‪ ٟ‬ذؤثشخ ٘‪:ٟ‬‬

‫اٌغ‪١‬اساخ (أصً)>>>> صاد >>>‪20.000‬‬

‫اٌذائٕ‪( ْٛ‬خصُ)>>>>صاد>>>‪20.000‬‬
‫***** ‪ٚ‬أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌر‪ ٟ‬ذّد ػٍ‪ ٝ‬اٌّؼادٌح‬
‫األص‪ٛ‬ي = اٌخص‪ + َٛ‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬
‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق ‪ +‬اٌغ‪١‬اساخ = اٌذائٕ‪+ ْٛ‬سأط اٌّاي‬
‫‪100.000+ 20.000 = 20.000+100,000‬‬
‫‪ٚ‬ارا ذُ ذص‪٠ٛ‬ش اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ػمة اٌؼٍّ‪١‬ر‪ ٓ١‬اٌغاتمر‪ ٓ١‬فإٔ‪ٙ‬ا ذؤخز اٌشىً‬
‫اٌراٌ‪:ٟ‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
‫ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح‬
‫لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪ ٟ‬ف‪٘2/1/1425 ٟ‬ـ‬
‫حموق ملكٌة‪:‬‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬

‫رأس المال‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫سٌارات‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬

‫خصوم لصٌرة‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬

‫األجل‪:‬‬

‫دائنون‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫صندوق‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪100.000‬‬

‫‪120.000‬‬ ‫‪120.000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ب‪ٔ -‬مص أصً ‪٠‬ماتٍٗ ٔمص خصُ أ‪ ٚ‬دم‪ٛ‬ق ٍِى‪١‬ح‪:‬‬

‫‪ -‬ف‪ 13/1 ٟ‬لاِد ِٕشؤج ػصاَ تغذاد ِثٍغ ‪ 10.000‬لاير ٌٍذائٕ‪ٔ ٓ١‬مذا‪( .‬‬
‫ف‪٘ ٟ‬زٖ اٌذاٌح اٌذغاتاخ اٌر‪ ٟ‬ذؤثشخ ٘‪) :ٟ‬‬
‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق >>>> أصً >>> ٔمص >>‪10.000‬‬
‫اٌذائٕ‪ >>>> ْٛ‬خصُ >>> ٔمص >>‪10.000‬‬
‫***أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌغاتمح ػٍ‪ِ ٝ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪:‬‬
‫األص‪ٛ‬ي = اٌخص‪ + َٛ‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬
‫صٕذ‪ٚ‬ق ‪ +‬ع‪١‬اساخ = دائٕ‪+ ْٛ‬سأط ِاي‬
‫‪100.000 + 10.000 = 20.000 +90000‬‬
‫‪110.000 = 110.000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫* ذص‪٠ٛ‬ش اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح تؼذ اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌغاتمح‪:‬‬

‫ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح‬
‫لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪ ٟ‬ف‪٘13/1/1425 ٟ‬ـ‬
‫دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬ ‫أص‪ٛ‬ي ثاترح‬

‫‪ 100000‬سأط اٌّاي‬ ‫‪100000‬‬ ‫ع‪١‬اساخ‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪20000‬‬

‫خص‪ َٛ‬لص‪١‬شج‬ ‫أص‪ٛ‬ي ِرذا‪ٌٚ‬ح‬

‫األجً‬

‫دائٕ‪ْٛ‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫صٕذ‪ٚ‬ق‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪90000‬‬

‫‪110000‬‬ ‫‪110000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫‪-2‬أثر العملٌات المالٌة على جانب واحد فمط من جوانب المٌزانٌة‪:‬‬

‫الماعدة العامة‪ :‬اذا كان أثر العملٌات المالٌة على جانب واحد فمط من المٌزانٌة فان التأثٌر على حسابات الجانب‬
‫ٌكون عكسً بمعنى أنه اذا زاد أحد الحسابات فً هذا الجانب فال بد أن ٌنمص حساب آخر فً نفس الجانب‪.‬‬
‫أ‪-‬اٌرؤث‪١‬ش ػٍ‪ ٝ‬جأة األص‪ٛ‬ي‪:‬‬
‫‪ -‬ص‪٠‬ادج أصً ‪٠‬ماتٍٗ ٔمص أصً آخش‪:‬‬
‫‪ -‬ف‪ 17/1 ٟ‬اشرشخ ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح أثاز تّثٍغ ‪ 5000‬لاير ٔمذا‬
‫*اٌذغاتاخ اٌر‪ ٟ‬ذؤثشخ ٘‪:ٟ‬‬
‫األثاز >>> أصً >>> صاد >>>‪5000‬‬
‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق >>أصً>>>>ٔمص>>‪5000‬‬
‫*أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌغاتمح ػٍ‪ِ ٝ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪:‬‬
‫صٕذ‪ٚ‬ق ‪+‬‬ ‫= اٌخص‪ + َٛ‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬ ‫األص‪ٛ‬ي‬
‫ع‪١‬اساخ ‪ +‬أثاز = دائٕ‪ + ْٛ‬سأط ِاي‬
‫‪100.000 + 10.000 = 5000 + 20.000 + 85000‬‬
‫‪110000 = 110000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫*‪٠ٚ‬ى‪ ْٛ‬شىً لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪ ٟ‬ف‪٘ ٟ‬زٖ اٌٍذظح واٌراٌ‪:ٟ‬‬

‫ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح‬
‫لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪ ٟ‬ف‪٘13/1/1425 ٟ‬ـ‬
‫دم‪ٛ‬ق‬ ‫أص‪ٛ‬ي ثاترح‬
‫اٌٍّى‪١‬ح‬
‫‪ 10000‬سأط اٌّاي‬ ‫‪100000‬‬ ‫ع‪١‬اساخ‬ ‫‪20000‬‬
‫‪0‬‬
‫أثاز‬ ‫‪5000‬‬
‫خص‪َٛ‬‬ ‫أص‪ٛ‬ي‬ ‫‪25000‬‬
‫لص‪١‬شج األجً‬ ‫ِرذا‪ٌٚ‬ح‬

‫‪ 10000‬دائٕ‪ْٛ‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫صٕذ‪ٚ‬ق‬ ‫‪85000‬‬ ‫‪85000‬‬

‫‪110000‬‬ ‫‪110000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ب‪-‬التأثٌر على جانب الخصوم‪:‬‬

‫‪ -‬ص‪٠‬ادج خصُ ‪٠‬ماتٍٗ ٔمص خصُ آخش‪:‬‬
‫‪-‬ف‪ 25/1 ٟ‬لاِد ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح ترذش‪٠‬ش ‪ٚ‬سلح دفغ تثال‪ ٟ‬اٌّثٍغ‬
‫اٌّغرذك ٌششوح األًِ ‪.‬‬
‫***اٌذغاتاخ اٌر‪ ٟ‬ذؤثشخ ٘‪:ٟ‬‬
‫ا‪ٚ‬ساق اٌذفغ >>> خصُ >>>صاد >>>‪10.000‬‬
‫دائٕ‪>>>>> ْٛ‬خصُ >>>ٔمص>>>‪10.000‬‬
‫*أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌغاتمح ػٍ‪ِ ٝ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‪:‬‬
‫‪ +‬دم‪ٛ‬ق اٌٍّى‪١‬ح‬ ‫اٌخص‪َٛ‬‬ ‫=‬ ‫األص‪ٛ‬ي‬
‫اٌصٕذ‪ٚ‬ق ‪ +‬اٌغ‪١‬اساخ ‪ +‬األثاز = اٌذائٕ‪ + ْٛ‬ا‪ٚ‬ساق اٌذفغ ‪ +‬سأط ِاي‬
‫‪ =5000 +20.000 + 85000‬صفش ‪100.000 + 10.000 +‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫* ولائمة المركز المالً فً هذه اللحظة تكون‪:‬‬

‫ِٕشؤج ػصاَ اٌرجاس‪٠‬ح‬
‫لائّح اٌّشوض اٌّاٌ‪ ٟ‬ف‪٘25/1/1425 ٟ‬ـ‬
‫حموق الملكٌة‬ ‫أصول ثابتة‬

‫رأس المال‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫سٌارات‬ ‫‪20000‬‬

‫أثاث‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪25000‬‬

‫خصوم لصٌرة األجل‬ ‫أصول متداولة‬

‫أوراق دفع‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫صندوق‬ ‫‪85000‬‬ ‫‪85000‬‬

‫‪110000‬‬ ‫‪110000‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫* اٌخالصح‪:‬‬
‫ارا واْ ذؤث‪١‬ش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح ػٍ‪ ٝ‬جأث‪ ٟ‬اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح فإْ اٌرؤث‪١‬ش ‪٠‬ى‪ ْٛ‬غشد‪ٞ‬‬
‫(↑أصً ‪↑ ٚ‬خصُ) أ‪↓( ٚ‬أصً ‪ ↓ٚ‬خصُ)‬

‫ارا واْ ذؤث‪١‬ش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح ػٍ‪ ٝ‬جأة ‪ٚ‬ادذ فمػ ِٓ اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح ‪٠‬ى‪ْٛ‬‬
‫اٌرؤث‪١‬ش ػىغ‪↑( ٟ‬أصً ‪ ↓ ٚ‬أصً آخش)‬
‫أ‪ ↑( ٚ‬خصُ ↓خصُ آخش)‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫مثال ‪:‬‬
‫ف‪ّ١‬ا ‪ ٍٟ٠‬اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌر‪ ٟ‬لاِد ت‪ٙ‬ا ِٕشؤج ص‪٠‬ذاْ ٌٍرجاسج خالي ش‪ٙ‬ش صفش ‪٘1424‬ـ‬
‫• ف‪ 1/2 ٟ‬أ‪ٚ‬دع صادة إٌّشؤج ِثٍغ ‪ 600000‬لاير ف‪ ٟ‬دغاب جاس‪ ٞ‬ف‪ ٟ‬اٌثٕه تاعُ‬
‫إٌّشؤج‬
‫• ف‪ 2/2 ٟ‬اشرش‪ ٜ‬آالخ تّثٍغ ‪ 150000‬لاير ِٓ ِذالخ األًِ ‪ٚ‬عذد ٔصف اٌم‪ّ١‬ح‬
‫تش‪١‬ه ‪ٚ‬اٌثال‪ ٟ‬ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب‬
‫• ف‪ 3/2 ٟ‬عذة ِثٍغ ‪ 100000‬لاير ِٓ اٌثٕه أ‪ٚ‬دػ‪ٙ‬ا خض‪ٕ٠‬ح إٌّشؤج‬
‫• ف‪ 5/2 ٟ‬أشرش‪ِ ٜ‬ؼذاخ تّثٍغ ‪ 10000‬لاير ٔمذا‬
‫• ف‪ 2 /6 ٟ‬عذد اٌّغرذك ٌّذالخ األًِ تش‪١‬ه‬
‫• ف‪ 10/2 ٟ‬تاع جضء ِٓ ا‪٢‬الخ تّثٍغ ‪ 50000‬لاير ٌّذالخ إٌجاح ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب‬
‫• ف‪2 /20 ٟ‬دصً اٌّثٍغ اٌّغرذك ػٍ‪ِ ٝ‬ذالخ إٌجاح ٔمذا‬
‫اٌّطٍ‪ٛ‬ب ‪ :‬إظ‪ٙ‬اس أثش اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌغاتمح ػٍ‪ِ ٝ‬ؼادٌح اٌّ‪١‬ضأ‪١‬ح‬
 ‫الحل ‪:‬‬ ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫األص‪ٛ‬ي = سأط اٌّاي ‪ +‬دائٕ‪ْٛ‬‬

‫دائنون‬ ‫رأس المال‬ ‫البنن‬ ‫آلت‬ ‫صندوق‬ ‫معدات‬ ‫مدٌنون‬ ‫تارٌخ‬

‫‪+‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪1/2‬‬

‫‪600000‬‬ ‫‪600000‬‬
‫‪+‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪2/1‬‬
‫‪75000‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪150000‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪3/2‬‬
‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪5/2‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪10000‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪6/2‬‬
‫‪75000‬‬ ‫‪75000‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪10/2‬‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬
‫‪+‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪20/2‬‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬
‫ـــــــــــــــــ‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪350000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫ــــــــــــــ‬ ‫الرصٌد‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫طرٌمة المٌد المزدوج‬

‫•لكل عممية مالية طرفين متساويين في القيمة‪ ،‬ومختمفين في‬

‫االتجاه‪ .‬أحـدىما مدين ‪ ،Debit‬واآلخر دائن ‪Credit‬‬
‫ويرمز لكممة مدين بكممة " من" وكممة دائن بكممة " الى‬ ‫•‬

‫‪40‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫األصول‬
‫المصروفات‬
‫الخصوم‬
‫حموق المالن‬
‫دائن‬ ‫االٌرادات‬
‫مدٌن‬

‫نمص‬ ‫زٌادة‬

‫زٌادة‬ ‫نمص‬

‫‪41‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ٌمكن تمسٌم حسابات أي منشأة إلى خمسة أنواع‬

‫رئٌسٌة‬
‫الخصوم‬
‫‪2‬‬
‫لائمة المركز المالً‬ ‫حموق‬ ‫األصول‬ ‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫الملكٌة‬
‫لائمة الدخل‬ ‫االٌرادات‬ ‫‪ 4‬المصروفات ‪5‬‬

‫دائن‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫‪+‬‬ ‫‪ -‬النمص‬ ‫‪ -‬النمص‬ ‫‪+‬‬

‫الزٌادة‬ ‫الزٌادة‬
‫‪42‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫لاػذج اٌم‪١‬ذ اٌّضد‪ٚ‬ج‪:‬‬

‫‪ٚ‬فما ٌ‪ٙ‬زٖ اٌماػذج فإْ ٌىً ػٍّ‪١‬ح ِاٌ‪١‬ح غشفاْ أدذّ٘ا ‪٠‬ؤخز ‪ٚ‬ا‪٢‬خش ‪٠‬ؼط‪ٚ .ٟ‬اٌطشف‬
‫اٌز‪٠ ٞ‬ؤخز ‪٠‬ى‪ِ ْٛ‬ذ‪ ٓ٠‬اِا اٌطشف اٌز‪٠ ٞ‬ؼط‪٠ ٟ‬ى‪ ْٛ‬دائٓ‪.‬‬
‫‪ٌٚ‬ر‪ٛ‬ظ‪١‬خ ٘زٖ اٌماػذج ٔؤخز اٌّثاي اٌراٌ‪:ٟ‬‬
‫ف‪٘ 1425 /1/1 ٟ‬ـ تذأخ ِٕشؤج خاٌذ تشأط ِاي لذسٖ ‪ 500.000‬لاير ذُ ا‪٠‬ذاػٗ‬
‫تاٌثٕه‪.‬‬
‫‪ٚ‬فما ٌماػذج اٌم‪١‬ذ اٌّضد‪ٚ‬ج فإٔٗ ‪٠‬الدع اٌراٌ‪:ٟ‬‬
‫اٌطشف اٌّذ‪ ( ٓ٠‬اٌز‪ ٞ‬أخذ) >> دـ‪ /‬اٌثٕه >>> ‪ 500.000‬لاير‬
‫اٌطشف اٌذائٓ ( اٌز‪ ٞ‬أػط‪ >> )ٝ‬دـ‪ /‬سأط ِاي >>‪ 500.000‬لاير‬
‫اٌطشف اٌذائٓ ِٓ اٌم‪١‬ذ‪:‬‬ ‫ارْ ‪ :‬اٌطشف اٌّذ‪ ِٓ ٓ٠‬اٌم‪١‬ذ ‪:‬‬
‫‪ 500.000‬سأط اٌّاي‬ ‫‪ 500.000‬اٌثٕه‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ِثاي شاًِ ػٍ‪ ٝ‬لاػذج اٌم‪١‬ذ اٌّضد‪ٚ‬ج‪:‬‬

‫ف‪ّ١‬ا ‪ ٍٟ٠‬تؼط اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌر‪ ٟ‬ذّد خالي ش‪ٙ‬ش جّاد‪ ٞ‬اٌثأ‪٘ 1425 ٟ‬ـ تششوح اٌفالح‬
‫اٌرجاس‪٠‬ح ‪:‬‬
‫ف‪ 1/6 ٟ‬تذأخ ششوح اٌفالح أػّاٌ‪ٙ‬ا تشأعّاي لذسٖ ‪ 80.000‬لاير أ‪ٚ‬دع اٌصٕذ‪ٚ‬ق‪.‬‬
‫ف‪ 2/6 ٟ‬اشرشخ تعاػح ِٓ ِذالخ عؼ‪١‬ذ ٔمذا تّثٍغ ‪ 15000‬لاير ‪.‬‬
‫ف‪ 5/6 ٟ‬ذُ عذة ِثٍغ ‪ 20.000‬لاير ِٓ اٌصٕذ‪ٚ‬ق ا‪ٚ‬دع اٌثٕه‪.‬‬
‫ف‪ 7/6 ٟ‬اشرشخ أثاز ل‪ّ١‬رٗ ‪ 15000‬لاير ِٓ ششوح اٌّطٍك ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب‪.‬‬
‫ف‪ 9/6 ٟ‬تاػد تعاػح تّثٍغ ‪ 10.000‬لاير اٌ‪ِ ٝ‬ذالخ شاد‪ ٞ‬ػٍ‪ ٝ‬اٌذغاب‪.‬‬
‫ف‪ 12/6 ٟ‬تاػد جضء ِٓ األثاز ل‪ّ١‬رٗ ‪ 12000‬لاير ٔمذا‪.‬‬
‫اٌّطٍ‪ٛ‬ب‪ :‬ذذٍ‪ ً١‬اٌؼٍّ‪١‬اخ اٌّاٌ‪١‬ح اٌغاتمح اٌ‪ ٝ‬أغشاف‪ٙ‬ا اٌّذ‪ٕ٠‬ح ‪ٚ‬اٌذائٕح‪.‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫الطرف الدائن‬ ‫مبلغ‬ ‫الطرف المدٌن‬ ‫مبلغ‬ ‫تارٌخ‬ ‫رلم‬

‫( العاطً )‬ ‫( اآلخذ )‬ ‫العملٌة‬ ‫العملٌة‬

‫رأس المال‬ ‫‪80000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪1/6‬‬ ‫‪1‬‬

‫الصندوق‬ ‫‪15000‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪2/6‬‬ ‫‪2‬‬
‫(مشترٌات)‬
‫الصندوق‬ ‫‪20000‬‬ ‫البنن‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪5/6‬‬ ‫‪3‬‬
‫دائنون‬ ‫‪15000‬‬ ‫أثاث‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪7/6‬‬ ‫‪4‬‬
‫شركة المطلك‬
‫بضاعة‬ ‫‪10000‬‬ ‫مدٌنون‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪9/6‬‬ ‫‪5‬‬
‫( مبٌعات )‬ ‫محالت شادي‬
‫الثاث‬ ‫‪12000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪12/6‬‬ ‫‪6‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة‬

‫الدفاتر (السجالت المحاسبٌة)‬ ‫الوثائك والمستندات‬

‫دفتر الٌومٌة العامة‬

‫الدفاتر (السجالت المحاسبٌة)‬
‫دفتر االستاذ‬

‫‪46‬‬ ‫وظيفة المحاسبة ليس مسك الدف اتر‬

 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫الدورة المحاسبٌة‬

‫تعرف دورة البٌانات والمعلومات من بدأ حدوثها كأحداث مالٌة والتصادٌة‬

‫ولٌاسها ثم اثباتها وتبوٌبها ثم تلخٌصها وعرضها بالدورة المحاسبٌة‪.‬‬
‫وخطواتها‪:‬‬
‫‪‬التسجٌل فً دفتر الٌومٌة العامة‬
‫‪‬ترحٌل المٌود من دفتر الٌومٌة إلى الحسابات المختصة بدفتر األستاذ العام‬
‫‪‬ترصٌد الحسابات وإعداد مٌزان المراجعة‬
‫‪‬عمل التسوٌات المطلوبة على أرصدة بعض الحسابات‬
‫‪‬إعداد الموائم المالٌة‬
‫‪‬إلفال الحسابات وتدوٌرها‬
‫‪47‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫التسجٌل فً دفتر الٌومٌة العامة‬

‫(لٌود الٌومٌة)‬
‫التارٌخ‬ ‫رلم صفحة‬ ‫رلم‬ ‫رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬
‫الستاذ‬ ‫السند‬ ‫المٌد‬

‫‪48‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪ 2 /1‬لام دمحم بتكوٌن مؤسسة خدمات صٌانة كمبٌوترات بإٌداع مبلغ‬
‫‪100000‬لاير فً حساب المؤسسة بالبنن كتكوٌن لرأس المال‬

‫التاريخ‬ ‫رلم رلم رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫المٌد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫‪1/2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪100000‬‬
‫‪ 100000‬حـ‪ /‬رأس المال‬
‫رأس مال المؤسسة‬

‫‪49‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪ 2 /2‬لام صاحب المؤسسة بالتراض مبلغ ‪ 50000‬لاير من بنن‬

‫الراجحً واودع المبلغ فً حساب المؤسسة بالبنن‬

‫التاريخ‬ ‫رلم رلم رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫المٌد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫‪1/2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪100000‬‬
‫‪ 100000‬حـ‪ /‬رأس المال‬
‫رأس مال المؤسسة‬

‫‪2/2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪50000‬‬

‫حـ‪ /‬قرض‬ ‫‪50000‬‬
‫قرض من بنك الراجحي‬

‫‪50‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪ 2 /3‬لام صاحب المؤسسة بشراء سٌارات مبلغ ‪ 20000‬لاير دفع لٌمتها بشٌن‬

‫التاريخ‬ ‫رلم رلم رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫المٌد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫‪1/2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪100000‬‬
‫‪ 100000‬حـ‪ /‬رأس المال‬
‫رأس مال المؤسسة‬
‫‪2/2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪50000‬‬
‫حـ‪ /‬قرض‬ ‫‪50000‬‬
‫قرض من بنك الراجحي‬
‫‪2/3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫حـ‪ /‬سيارات‬ ‫‪20000‬‬
‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪20000‬‬
‫شراء سيارات لممؤسسة‬

‫‪51‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪ 2 /4‬لام صاحب المؤسسة بسحب مبلغ ‪ 10000‬لاير من حساب‬

‫المؤسسة بالبنن واودعه صندوق المؤسسة‪.‬‬
‫فً ‪ 2 /4‬لام صاحب المؤسسة بدفع اٌجار المحل بشٌن ولدره ‪ 1000‬لاير‪.‬‬

‫التاريخ‬ ‫رلم رلم رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫المٌد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫‪2/4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫حـ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ 10000‬حـ‪ /‬البنك‬
‫ايداع مبمغ في صندوق المؤسسو‬

‫‪2/4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫حـ‪ /‬مصروف االيجار‬ ‫‪1000‬‬

‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪1000‬‬
‫دفع مصروف اجار المؤسسة‬
‫‪52‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫فً ‪ 2 /5‬لام صاحب المؤسسة بعمل صٌانة لعدد ‪ 20‬حاسب آلً بمبلغ‬
‫‪ 10000‬لاير استلم لٌمتها بشٌن‪.‬‬
‫فً ‪ 2 /6‬لام صاحب المؤسسة بعمل صٌانة لعدد ‪ 2‬حاسب آلً بمبلغ‬
‫‪ 1500‬لاير استلم لٌمتها نمدا‪.‬‬

‫التاريخ‬ ‫رلم رلم رلم‬ ‫البٌـــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫المٌد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫‪2/5‬‬ ‫‪6‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ 10000‬حـ‪ /‬االيرادات‬
‫تقديم صيانة ل ‪ 20‬جياز‬

‫‪2/6‬‬ ‫‪7‬‬ ‫حـ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪1500‬‬

‫حـ‪ /‬االيرادات‬ ‫‪1500‬‬
‫تقدبم صيانة ل جيازين‬
‫‪53‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ذشد‪ ً١‬اٌم‪ٛ١‬د ِٓ دفرش اٌ‪١ِٛ١‬ح إٌ‪ٝ‬‬ ‫الترحٌل‬

‫اٌذغاتاخ اٌّخرصح تذفاذش األعرار‬
‫ٔمً اٌّثاٌغ اٌّم‪١‬ذج ف‪ ٟ‬عجً اٌ‪١ِٛ١‬ح إٌ‪ٝ‬‬
‫اٌذغاتاخ اٌّخرصح ف‪ ٟ‬عجالخ األعرار‬

‫دائن‬ ‫حـ‪/‬البنن‬ ‫مدٌن‬

‫التارٌخ‬ ‫رلم‬ ‫البٌان‬ ‫المبلغ‬ ‫التارٌخ‬ ‫رلم‬ ‫البٌان‬ ‫المبلغ‬
‫الٌومٌة‬ ‫الٌومٌة‬

‫‪54‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫ذشد‪ ً١‬اٌم‪ٛ١‬د ِٓ دفرش اٌ‪١ِٛ١‬ح إٌ‪ٝ‬‬ ‫الترحٌل‬

‫اٌذغاتاخ اٌّخرصح تذفاذش األعرار‬
‫ٔمً اٌّثاٌغ اٌّم‪١‬ذج ف‪ ٟ‬عجً اٌ‪١ِٛ١‬ح إٌ‪ٝ‬‬
‫اٌذغاتاخ اٌّخرصح ف‪ ٟ‬عجالخ األعرار‬

‫دائن‬ ‫حـ‪/‬البنن‬ ‫مدٌن‬

‫التارٌخ‬ ‫رلم‬ ‫البٌان‬ ‫المبلغ‬ ‫التارٌخ‬ ‫رلم‬ ‫البٌان‬ ‫المبلغ‬
‫الٌومٌة‬ ‫الٌومٌة‬
‫‪2/3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫سٌارات‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪2/1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫راس المال‬ ‫‪100000‬‬
‫‪2/4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪2/2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫لروض‬ ‫‪50000‬‬
‫‪5‬‬ ‫م‪ .‬الٌجار‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪6‬‬ ‫الٌرادات‬ ‫‪10000‬‬

‫‪55‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫الترصٌد‬
‫معرفة الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن‬
‫في الحساب‪ ،‬والرصيد ىو الفرق بين الجانبين‪.‬‬

‫حـ‪/‬البنــــــــــــــــن‬
‫الدائن‬ ‫المدٌن‬

‫‪56‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫اعداد مٌزان المراجعة‬

‫(بعد عملٌة ترصٌد الحسابات)‬

‫‪ ‬مٌزان المراجعة عبارة عن كشف أو لائمة بجمٌع الحسابات الظاهرة‬

‫فً سجل األستاذ العام وأرصدة تلن الحسابات مدٌنة أو دائنة‬
‫‪ ‬نمل األرصدة فً مٌزان المراجعة من والع الحسابات الظاهرة فً‬
‫األستاذ العام ثم تجمع األرصدة المدٌنة وتجمع األرصدة الدائنة‬
‫‪ ‬ال بد من تساوي إجمالً األرصدة المدٌنة مع إجمالً األرصدة الدائنة‬

‫‪57‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
‫مٌزان المراجعة‬

‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدٌن‬

‫ا لصندوق‬ ‫‪95000‬‬
‫البنن‬ ‫‪1155000‬‬
‫المدٌنون (العمالء)‬ ‫‪25000‬‬
‫السٌارات‬ ‫‪70000‬‬
‫األدوات المكتبٌة‬ ‫‪5000‬‬
‫الدائنون‬ ‫‪160000‬‬
‫رأس المال‬ ‫‪1570000‬‬
‫المشترٌات‬ ‫‪500000‬‬
‫مردودات المشترٌات‬ ‫‪90000‬‬
‫المبٌعات‬ ‫‪150000‬‬
‫جاري صاحب المؤسسة‬ ‫‪20000‬‬
‫مصروف الرواتب‬ ‫‪75000‬‬
‫مصروف التلفون والكهرباء‬ ‫‪15000‬‬
‫مصروف االعالن‬ ‫‪10000‬‬

‫‪58‬‬ ‫الجمالً‬ ‫‪1970000‬‬ ‫‪1970000‬‬

 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫التسوٌات المحاسبٌة‬

‫تسوية أرصدة اإليرادات المقدمة‪ :‬وىي تمثل اإليرادات التي تم استالميا مقدما ولم تقدم المنشأة‬
‫في مقابميا خدمة أو سمعة‬

‫تسوية أرصدة المصروفات المقدمة‪ :‬وىي المصروفات التي دفعتيا المنشأة ولم تستمم في مقابميا‬
‫خدمة أو سمعة‬

‫إثبات اإليرادات المستحقة‪ :‬وىي اإليرادات التي استحقتيا المنشأة نتيجة لتقديم خدمة أو سمعة‬
‫ولكنيا لم تقيدىا في سجالتيا حتى نياية الفترة المحاسبية‬

‫إثبات المصروفات المستحقة ‪ :‬وىي المصروفات التي أصبحت التزاما عمى المنشأة نتيجة الستالم‬
‫المنشأة خدمة أو سمعة ولم تثبت ما يقابميا من مصرفات في سجالتيا حتى نياية الفترة المالية‬

‫تسوية المخزون السمعي‬

‫التسويات المتعمقة بالبنود المقدرة مثل مصاريف االستيالك ومصاريف االستنفاد ومصاريف الديون‬
‫‪59‬‬ ‫المشكوك في تحصيميا‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫اعداد الموائم المالٌة‬

‫لائمة الدخل‬ ‫لائمة المركز المالً‬

‫أنواع الموائم المالٌة‬

‫لائمة األرباح المبماة‬ ‫لائمة التدفمات النمدٌة‬

‫‪60‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫اقفال احلسابات وتدويرها‬

‫بعد إعداد القوائم المالية يتم إقفال الحسابات المتعمقة بقائمة الدخل‬
‫(اإليرادات‪ ،‬المصروفات‪ ،‬المكاسب‪ ،‬الخسائر)‪ .‬ويتم إقفال تمك الحسابات في‬
‫حساب ممخص الدخل لمفترة الجارية حيث تجعل حسابات اإليرادات‬
‫والمكاسب مدينة بنفس قيمة أرصدتيا الدائنة وتجعل حسابات المصروفات‬
‫والخسائر دائنة بنفس قيمة أرصدتيا المدينة‪ .‬وبذلك تصبح أرصدة تمك‬
‫الحسابات أصفا اًر ‪.‬‬
‫أما أرصدة الحسابات المتعمقة بقائمة المركز المالي (األصول ‪ -‬الخصوم ‪-‬‬
‫حموق الملكٌة) فال تقفل وانما يتم تدويرىا إلى الفترة المحاسبية التالية‬

‫‪61‬‬
 ‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬

‫التخطٌط‬ ‫التكامل‬
‫بٌن‬
‫تمٌٌم األداء‬ ‫التنظٌم‬

‫اتخاذ المرار‬
‫وظائف‬
‫اإلدارة‬
‫الرلابة‬ ‫التوجٌه‬
‫والمحاسبة‬

‫‪62‬‬
‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬
‫إعداد الباش محاسب ‪ /‬أحــــــــــمد عســـــاج‬