‫جامعة اجلزائر‪3‬‬

‫كلية العلوم االقتصادية‪ ،‬علوم التسيري والعلوم التجارية‬

‫شعبة علوم مالية وحماسبة‬
‫السنة الثالثة‪-‬السداسي السادس‪ :‬ختصص مالية وحماسبة‬
‫السنة اجلامعية‪2022/2021 :‬‬ ‫اجملموعة الوىل‬ ‫مقياس‪ :‬التحليل املايل‬
‫دراسة احلالة الثانية – حتليل الوضعية املالية للمؤسسة – امليزانية املالية‬

‫‪ -‬اهلدف من دراسة احلالة‬

‫اهلدف األساسي من هذه احلالة هو حماولة تقييم الوضعية املالية للمؤسسة من خالل ما يلي‪:‬‬
‫▪ إعداد امليزانية املالية‬
‫▪ حساب مؤشرات التوازن املال‬
‫▪ حتليل الوضعية املالية للمؤسسة من خالل حساب أهم النسب اخلاصة هبا‪.‬‬
‫‪ -‬املعطيات‬
‫لديكم امليزانيات وفقا للنظام احملاسيب واملال ملؤسسة س واملقدمة كما يلي‪:‬‬
‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫اخلصوم‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫الصول‬
‫‪25550‬‬ ‫‪17800‬‬ ‫‪5220‬‬ ‫أموال دائمة‬ ‫‪21700 15200‬‬ ‫‪2300‬‬ ‫أصول اثبتة‬
‫‪16330‬‬ ‫‪11100‬‬ ‫‪3720‬‬ ‫أموال خاصة‬ ‫‪900‬‬ ‫‪---‬‬ ‫بقرض ‪---‬‬ ‫تثبيتات‬
‫‪15300‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫رأس املال‬ ‫إجياري‬
‫(‪)1500‬‬ ‫(‪)1000‬‬ ‫رأس املال املكتتب غري (‪)500‬‬ ‫‪20100 15000‬‬ ‫تثبيتات عينية أخرى ‪2000‬‬
‫مطلوب‬ ‫‪700‬‬ ‫‪200‬‬ ‫مؤجلة ‪300‬‬ ‫ضرائب‬
‫‪1500‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪300‬‬ ‫احتياطيات‬ ‫اصول‬
‫‪1330‬‬ ‫‪1100‬‬ ‫‪920‬‬ ‫نتيجة الدورة‬
‫‪9220‬‬ ‫‪6700‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫خصوم غري جارية‬
‫‪7900‬‬ ‫‪6400‬‬ ‫‪1400‬‬ ‫قروض بنكية‬
‫‪800‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪---‬‬ ‫قرض اجياري‬
‫‪520‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪100‬‬ ‫ضرائب مؤجلة خصوم‬
‫‪35420‬‬ ‫‪24540‬‬ ‫‪13020‬‬ ‫خصوم جارية‬ ‫‪39270 27140 15940‬‬ ‫الصول املتداولة‬
‫‪100‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫مؤونة‬ ‫‪12310‬‬ ‫‪7730‬‬ ‫‪5720‬‬ ‫خمزوانت‬
‫‪14610‬‬ ‫‪11200‬‬ ‫‪7830‬‬ ‫موردو السلع واخلدمات‬ ‫‪26850 19250 10210‬‬ ‫قيم قابلة للتحقيق‬
‫‪4050‬‬ ‫‪2650‬‬ ‫‪1390‬‬ ‫تسبيق من الزابئن‬ ‫‪18725 13335 6937‬‬ ‫زابئن‬
‫‪6820‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪1780‬‬ ‫أوراق الدفع‬ ‫‪8025 5715 2973‬‬ ‫أوراق القبض‬
‫‪1310‬‬ ‫‪1116‬‬ ‫‪840‬‬ ‫ديون استغالل أخرى‬ ‫‪100‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪300‬‬ ‫أعباء مسجلة سلفا‬
‫‪8530‬‬ ‫‪4580‬‬ ‫‪1180‬‬ ‫مسامهات بنكية جارية‬ ‫‪110‬‬ ‫‪160‬‬ ‫‪10‬‬ ‫قيم جاهزة‬

‫‪60970‬‬ ‫‪42340‬‬ ‫‪18240‬‬ ‫جمموع اخلصوم‬ ‫‪60970 42340 18240‬‬ ‫جمموع األصول‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬مت احلصول على تثبيتات مادية بقيمة ‪ 1000‬دج يف ‪ 2017/01/01‬عن قرض إجياري ملدة ‪ 05‬سنوات‪ ،‬يف حني أن مدة استعمال (املنفعة)‬
‫هذا التثبيت هي ‪ 10‬سنوات‪.‬‬

‫‪ -‬أوراق القبض املخصومة الغري املستحقة‬

‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬

‫‪800‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪500‬‬
‫سقف اخلصوم لكل سنة هو ‪ 800‬دج‬

‫‪ -‬يتم حتليل الزابئن كما يلي‪:‬‬

‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬

‫‪16475‬‬ ‫‪13335‬‬ ‫‪6937‬‬ ‫الزابئن العاديون‬
‫الزابئن املشكوك فيهم‬
‫‪4500‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬القيم اإلمجالية‬
‫‪2250‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬خسائر القيمة‬
‫‪2250‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬القيمة احملاسبية الصافية‬
‫‪187250‬‬ ‫‪13335‬‬ ‫‪6937‬‬ ‫اجملموع‬
‫احلقوق املشكوك فيها سنة ‪ 2017‬تتعلق بزابئن ليس لديهم القدرة على التسديد‪ .‬الشئ الذي دفع ابملؤسسة اىل تكوين مؤونة نقص القيمة بـ ‪%50‬‬
‫من القيمة اإلمجالية للحقوق‪ .‬بعد ذلك أصبح الزابئن هلم القدرة على التسديد فقام بتسديد ‪ %100‬من احلقوق يف ‪.2018‬‬

‫‪ %50 -‬من املؤونة يف ‪ 2012‬أصبحت دون هدف‪.‬‬

‫‪ -‬نسبة الضريبة على األرابح ‪%25‬‬

‫‪2‬‬