KOMISIJA ZA RAČUNOVODSTVO I REVIZIJU

BOSNE I HERCEGOVINE

ISPIT ZA STJECANJE PROFESIONALNOG ZVANJA

CERTIFICIRANI RAČUNOVOĐA
(ISPITNI TERMIN: MAJ/SVIBANJ 2023. GODINE)

PREDMET 5:
POSLOVNO PRAVO I POREZI

I – TEST PITANJA

1. U poreznu osnovicu PDV-a kod prometa dobara i usluga uračunavaju se:

a) akciza, carina i druge uvozne dažbine, kao i ostali javni prihodi, osim PDV-a
b) iznosi kamata koje je prodavac, odnosno davalac usluga obračunao na iznos koji je kupac
dugovao, ako se iz ugovora ili druge dokumentacije o uplatama može utvrditi koji se dio
uplata odnosi na kamate
c) svi sporedni troškovi koje obveznik obračunava primaocu dobara i usluga (provizije,
troškovi pakiranja, prevoza, osiguranja i drugi vanredni troškovi koje isporučilac
obračunava kupcu)
d) popusti i druga umanjenja cijene, koji se primaocu dobara ili usluga daju na fakturi
najkasnije u momentu izvršenja prometa dobara ili usluga

2. Zakonom o porezu na dohodak uređeno je da se porez na dohodak ne plaća na:

a) stipendije učenika i studenata na redovnom školovanju a najviše do iznosa od 75%
prosječne neto plate u Republici Srpskoj odnosno Federaciji Bosne i Hercegovine, prema
posljednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku
b) korištenje službenog vozila u privatne svrhe
c) otpremninu prilikom prestanka radnog odnosa isplaćenu u skladu sa propisom kojim se
uređuju radni odnosi
d) jednokratnu pomoć za sanaciju štete nastale kao posljedica elementarnih nepogoda koju
poslodavac isplaćuje zaposlenom do visine utvrđene posebnim propisima

3. Ako nakon sprovedenog likvidacionog postupka, te namirenja troškova postupka i svih

povjerilaca, preostane određeni dio imovine poslovnog subjekta, taj ostatak se
raspodjeljuje:
a) vlasnicima kapitala poslovnog subjekta srazmjerno učešću u vlasništvu
b) Poreznoj upravi
c) likvidacionom upravniku
d) Upravi za indirektno oporezivanje

4. Prema Zakonu o carinskoj politici Bosne i Hercegovine, kada je za utvrđivanje

carinske vrijednosti neophodno da se iznos u stranoj valuti preračuna u valutu Bosne i
Hercegovine, strana valuta se preračunava u valutu Bosne i Hercegovine prema
važećem srednjem i dnevnom kursu koji objavljuje:
a) Evropska banka za obnovu i razvoj
b) Evropska investiciona banka
c) Međunarodni monetarni fond
d) Centralna banka Bosne i Hercegovine
1
5. Bankarskom garancijom se obavezuje banka prema primaocu garancije (korisniku)
da će mu, za slučaj da mu treće lice ne ispuni obavezu o dospjelosti, izmiriti obavezu
ako budu ispunjeni uslovi navedeni u garanciji. Ako druga banka potvrdi obavezu iz
garancije, korisnik može svoje zahtjeve iz garancije podnijeti bilo banci koja je izdala
garanciju, bilo onoj koja ju je potvrdila i u tom slučaju potvrda garancije se naziva:
a) nadgarancija
b) hipergarancija
c) supergarancija
d) dupla garancija

6. Prema odredbama Zakona o privrednim društvima, privredna društva se mogu

organizovati u pravnoj formi:
a) ortačkog društva
b) mikrokreditnog društva
c) komanditnog društva
d) društva računovođa i revizora

7. Porezne stope kojima se obračunava PDV u Bosni i Hercegovini su:

a) jedinstvena stopa od 17%
b) osnovna stopa od 17%, snižena stopa od 5% i stopa na luksuzna dobra od 25%
c) osnovna stopa od 17% i stopa na izvoz od 0%
d) osnovna stopa od 17% i posebna stopa na osnovne životne namirnice od 7%

8. Prema Zakonu o obligacionim odnosima, ugovorom o prodaji obavezuje se prodavac da

prenese na kupca pravo svojine na prodatu stvar i da mu je u tu svrhu preda, a kupac
se obavezuje da:
a) preuzme stvar bez plaćanja cijene u novcu
b) plati cijenu u novcu i preuzme stvar
c) da plati cijenu u novcu bez preuzimanja stvari
d) izvrši trampu sa drugom odgovarajućom stvari iste vrste i istog kvaliteta

9. Prema Zakonu o stečaju, smatra se da je stečajni dužnik platežno nesposoban ako:

a) 30 dana neprekidno ne izmiruje svoje dospjele novčane obaveze i ako je račun stečajnog
dužnika blokiran 30 dana neprekidno
b) 60 dana neprekidno ne izmiruje svoje dospjele novčane obaveze i ako je račun stečajnog
dužnika blokiran 60 dana neprekidno
c) 90 dana neprekidno ne izmiruje svoje dospjele novčane obaveze i ako je račun stečajnog
dužnika blokiran 90 dana neprekidno
d) 120 dana neprekidno ne izmiruje svoje dospjele novčane obaveze i ako je račun stečajnog
dužnika blokiran 120 dana neprekidno

10. Od plaćanja akciza oslobođeni su sljedeći akcizni proizvodi:

a) proizvodi koji se izvoze
b) bezalkoholna pića
c) biogoriva i biotečnosti
d) proizvodi koji se isporučuju u bescarinske prodavnice radi prodaje putnicima koji odlaze
u inostranstvo

2
11. Kod dioničkih društava, odluku o izboru vanjskog revizora donosi:
a) Skupština
b) Nadzorni odbor
c) Uprava
d) Odbor za reviziju

12. Prema Zakonu o privrednim društvima FBiH, novčani dio osnovnog kapitala društva
sa ograničenom odgovornošću iznosi najmanje:
a) 100 KM
b) 1.000 KM
c) 2.000 KM
d) 5.000 KM

13. Prema Zakonu o PDV-u u BiH, nultom stopom oporezuje se:

a) promet nepokretne imovine
b) promet financijskih usluga
c) uvoz dobara
d) izvoz dobara

14. Porezni obveznik je primio račun od dobavljača na ukupan iznos od 23.400 KM (20.000
KM plus 3.400 KM PDV-a), od čega se na isporuku goriva za teretna vozila odnosi iznos
od 10.000 KM (bez PDV-a), na isporuku goriva za putnička vozila iznos od 4.000 KM
(bez PDV-a), na rezervne dijelova za teretna vozila iznos od 2.000 KM (bez PDV-a), te
na rezervne dijelova za putnička vozila iznos od 4.000 KM (bez PDV-a). Porezni
obveznik po navedenom računu ima pravo na odbitak ulaznog PDV-a u iznosu od:
a) 340 KM
b) 1.700 KM
c) 2.040 KM
d) 3.400 KM

15. Društvo XY d.o.o. porezni je obveznik indirektnih poreza iz BiH koji po osnovu
ugovora o zakupu izdaje zgradu sa pripadajućim zemljištem. Zgrada je smještena na
području BiH, a zakupodavac je društvo iz Slovenije. Ugovorom je definirana
zakupnina od 10.000 EUR mjesečno (bez pripadajućih indirektnih poreza ako
postoje). Društvo XY d.o.o. će na mjesečnoj fakturi za zakup proizvodne hale:
a) iskazati pripadajući iznos PDV-a po stopi od 17%
b) neće iskazati iznos PDV-a jer su takve usluge oslobođene od oporezivanja
c) neće iskazati iznos PDV-a jer se takve usluge smatraju izvozom
d) neće iskazati iznos PDV-a jer se takve usluge oporezuju prema mjestu primatelja usluge
(što je u konkretnom slučaju Slovenija)

16. Prema propisima o oporezivanju dohotka, pri utvrđivanju oporezivog dohotka prihodi
i rashodi utvrđuju se prema načelu blagajne. Iznimno, načelo blagajne ne odnosi se na:
a) izdatke za nabavu dugotrajne imovine
b) izdatke za nabavu sirovina i materijala
c) izdatke za plaće zaposlenih
d) izdatke za obvezne doprinose vlasnika samostalne djelatnosti

3
17. Poreznim obveznicima poreza na dohodak u BiH, koji obavljaju registriranu
samostalnu djelatnost (obrt i djelatnosti srodne obrtu), dohodak se utvrđuje na temelju
poslovnih knjiga i drugih evidencija sukladno zakonima, izuzev:
a) poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost prijevoza tereta do 8 tona
b) poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost poljoprivrede i šumarstva
c) poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost starih zanata
d) poreznih obveznika koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaćaju u paušalnom
iznosu

18. Knjigu udjela dužno je ustrojiti i voditi:

a) društvo sa neograničenom solidarnom odgovornošću
b) društvo sa ograničenom odgovornošću
c) komanditno društvo
d) dioničko društvo

19. Društvo XY d.o.o. iz BiH vrši isplatu dividende, odnosno udjela u dobiti u iznosu od
500.000 KM matičnom društvu ZX d.o.o. iz Slovenije (100% vlasnički udjel), s kojom
Bosna i Hercegovina ima ratificiran Međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja. Prilikom isplate udjela u dobiti društvo XY d.o.o. iz BiH::
a) nema obavezu obračuna i obustave poreza po odbitku jer je na snazi međunarodni ugovor
o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
b) nema obavezu obračuna i obustave poreza po odbitku jer su isplate dividendi neoporezive
prema zakonu o porezu na dobit
c) ima obavezu obračunati i obustaviti porez po odbitku u iznosu od 50.000 KM
d) ima obavezu obračunati i obustaviti porez po odbitku u iznosu od 25.000 KM

20. Prema zakonima o porezu na dobit u BiH, porezno nepriznatim rashodima smatraju se:
a) novčane kazne koje izriče nadležni organ
b) ispravka vrijednosti pojedinačnih potraživanja od osoba kojima se istovremeno duguje
c) donacije, pokloni i prilozi političkim strankama i organizacijama
d) rashodi nastali na ime evidentiranja zaliha u iznosima iskazanim primjenom metode
prosječne nabavne cijene

4
II – ESEJI I ZADACI

Esej broj 1
Objasnite suštinu pravnog instituta prokure (ovlaštenja za zastupanje) sa aspekta Zakona
o privrednim društvima (pojam, izdavanje i vrste, potpisivanje, prestanak, registracija).

ODGOVOR:

5
Esej broj 2
Porezna osnovica PDV-a kod prometa dobara i usluga (zakonsko određenje porezne
osnovice, obuhvat porezne osnovice, obaveze obveznika kod naknadne izmjene porezne
osnovice).

ODGOVOR:

6
Zadatak broj 1
Privredno društvo, koje je PDV obveznik, nabavilo je 5 istih putničkih automobila za
obavljanje rent-a-car djelatnosti. Automobili su, zajedno sa PDV-om, imali nabavnu
vrijednost po 34.412 KM. Poslije 2 godine rada uprava je odlučila da zbog nerentabilnosti
poslovanja više ne obavlja djelatnost iznajmljivanja automobila. Od kupljenih 5
automobila 2 su ostavljena za sopstvene potrebe rukovodstva društva, dok su 3 prodata po
tržišnoj cijeni za ukupan iznos od 75.705 KM.
Koji iznos ulaznog poreza se treba ispraviti za putničke automobile koji su ostavljeni za
potrebe društva?
Koji iznos izlaznog poreza će se iskazati u fakturama za prodate automobile?

RJEŠENJE:

7
Zadatak broj 2
Samostalno poduzetnik (djelatnost obrta) koji se bavi pružanjem usluga u građevinarstvu u
poreznoj (2022.) godini je fakturirao usluge u vrijednosti od 234.000 KM (sa PDV-om). U istoj
poreznoj godini je naplatio 187.200 KM fakturiranih usluga (sa PDV-om).
Obračunate mjesečne bruto plaće iznose 10.900 KM, ali su plate isplaćene samo za period I.-X.
2022. godine. Troškovi materijala i inventara fakturirani su od dobavljača u iznosu od 46.800
KM (sa PDV-om), dok je od tog iznosa plaćeno 35.100 KM. Usluge kooperanata su iznosile
17.550 KM (sa PDV-om) i one su u cijelosti plaćene. Drugi troškovi koji se priznaju u poreznoj
prijavi nisu iskazani.
Stopa poreza na dohodak od samostalne djelatnosti iznosi 10%.
a) Utvrdite iznos oporezivog dohotka / poreznog gubitka koji će samostalni poduzetnik
iskazati u poreznoj prijavi za 2022. godinu? (10 bodova)
b) Izračunajte iznos mjesečne akontacije poreza na dohodak (za 2023. godinu) koju će
samostalni poduzetnik iskazati u poreznoj prijavi za 2022. godinu? (5 bodova)

RJEŠENJE: