‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................

‬‬

‫أوال‪ /‬مدخل لألوراق التجارية‪:‬‬

‫تع ر األوراق التجاري ر عل رره " ا ص ر مح ر ر وفق را ألش ر ا معين ر قابل ر للت ر او تمث ر حق ررا نق ر ا مس ررتح‬
‫تلك األوراق كأدا لل فاء ب ال من النق د ‪1.‬‬ ‫ال فع بمج د االطالع "و بع "ج قصير ويج ى الع عله قب‬
‫كما تع عله " ا إن ال رق التجاري عبار عن مح ر مكت ب قاب للت او بالط ي التجاري ( التظهير "و‬
‫التسليم) ويمث حقا م ض عه مبلغ من النق د يستح ال فاء بمج د االطالع "و "جر معرين ويجر ى العر علره‬
‫قب له "دا لل فاء ب ال من النق د ‪2.‬‬

‫من التعاريف السابقة يمكن تعريفف األوراق التجاريفة ى فن ا صفا تف يفتر حريفرئ ومم فال مفن عبفة فة مع فة‬
‫(الزبون او مفن يحفة مح)ف لفالفة اوفورو واقفا ل فعة معفىن ى فن اوف يحتفول ى فن مب)فب وقفةل وا ف السفةاو ف‬
‫اريخ االستحقاق‪ ،‬وينبغ تسفي ) محاسفا ا نفمن ئبفالن السف ةاا الوا ف حبف ) ا بالنسفبة ل)بفا) (اوفورو‬
‫امففا بالنسففبة ل)زبففون ا عت ففب ويففن ينبغف تسففةيةئ ف ففاريخ االسففتحقاق يففةر نففمن اوففوروين – س ف ةاا الوا ف‬
‫واع ا‪.‬‬
‫ثاو ا‪ /‬اوواع األوراق التجارية‪ :‬الكمبيال ‪ ,‬السن اإلذني ‪.‬‬
‫الكمب الة‪:‬‬
‫الكمبيال هي عبار عن ورق تجاري ثالثي األط ا وتشم "مر ا صرادرا مرن رسم يسرسا السراحش إ ره رسم‬
‫يسررسا اوبررو ب والررن عليرره ان ق ر د ب ر فع "ج ر ليررسم ثالررن يسررتني مبل ررغ مررن اوررا عن ر االطررالع "و م ع ر‬
‫محر د إلذن ررسم ثالررن يسررسا حاملرره "و اوسررتني وتحر د كر دول ر بيانرران الكمبيالر فيجررش "ن تحتر علرره‬
‫كلم ر “كمبيال ر ” ف رري الص ررك از ررم م ررن لبم رره ال ف رراء اوب ررو ب علي رره م ع ر االز ررتحقاق م رران ال ف رراء از رم‬
‫ال اجش ال فاء له تاريخ وم ان اص ار الكمبيال وت قيع من قاد بإنشائ ا ‪.3‬‬
‫السند ألمر‪:‬‬
‫تعهد كتايب من املسحوب عليه (املشرتي) بدفع مبلغ معني يف اتريخ معني (اتريخ االستحقاق) لصاحل شخص معني‬
‫(املستفيد)‪.‬‬
‫حب ) ا حفف‪:314 /‬‬ ‫اوعاليا املحاسا ة لزبالن –س ةاا الوا‬
‫للتبررلي ااوازررسا وسرراب الب ررا ن ‪ -‬زررن ان ال اجررش تحصرريلها ق ر نصرراد "ر ررع حرراالن وتتمث ر‬
‫فيما لي‪:‬‬
‫حب ) ا و حب ) ا اريخ االستحقاق‪:‬‬ ‫الحالة األولن‪ :‬اإلحتفاظ بالس ةاا الوا‬
‫نبغي "وال تبلي او حل القان ني (اا ور الب ) وفقا للكتاب ااوازبي التالي ‪:‬‬

‫‪1‬وزر رريل شر ر يب ‪ ،‬خبماألوراعالتجاريةوالحكمال ف ففرى ) ف رري مجلر ر الشر ر لع واالقتص رراد العر ر د الثال ررن عشر ر االلر ر التازر ررع‬
‫اإلص ار األو الصادر عن كلي الش لع واالقتصاد ا لامع اإلزالمي األمير عب القادر قسنطين ج ان ‪ 8102‬ص ‪.832‬‬
‫‪2‬منيض ررال حمن التعام)باألوراعالتجاريةا ال ريعةاإلس ف م ة‪ ،‬ف رري مجل ر دراز رران االل ر الثال ررن ا لامعر ر اإلز ررالمي شر ر تا نغ‬
‫بنغالديش ديسمبر ‪ 8112‬ص ‪.49‬‬
‫‪ 3‬الموقع اإل لتروني لممموة الامامي لممامام نالرويق ةم الواط‪( /http://alshamani.com :‬تمريخ اإلطالع ‪.)7152/55/51‬‬

‫‪1‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪...........................‬التاريخ‪.........................................‬‬
‫‪XXXX‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫مبيعان‬ ‫‪07X‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثبان فات ر البيع رقم‪.......‬‬
‫وعن سوش ورق القبض عله الب ن نبغي ت صي حرر‪ 900 /‬وفقا للقي ااوازسا التا ي ‪:‬‬
‫‪...........................‬التاريخ‪.........................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫ت صي ح رر‪900 /‬‬
‫مثال طب قي‪:‬‬
‫بت ر رراريخ ‪ : 8102/19/10‬باع ر ررت مرزس ر ر تجاري ر ر بض ر رراع بقيم ر ر ‪911111 :‬دج خ ر ررارج ال ز ر ررم عل ر رره‬
‫ا وساب للب ن ش ك التضامن ‪ A‬مع منح تخنيض تجار بنسب ‪ %12 :‬وتخنيض ما ي بنسب‬
‫‪ %18 :‬بت رراريخ‪ 8102/19/13 :‬تر ررم س رروش ال رقر ر علر رره شر ر ك التضر ررامن ‪ A‬عل رره "ن تسر ر د قيم ر ررا‬
‫رن‬ ‫بترراريخ االزررتحقاق‪ 8102/12/19 :‬وفرري ررنا الترراريخ ز ر دن قيمر ال رق ر التجاري ر مررن ط ر‬
‫اورزس نق ا مع ‪.%04 :TVA‬‬
‫اوط)وب‪ :‬اوعا ل ااوازبي للعمليان السابق في مي اورزس وي مي الب ن؟‬
‫حة اوثال التطب قي‪:‬‬
‫اوال تسي ة العم) اا يوم ة اوؤسسة‪:‬‬
‫‪.........................................8102/19/10...........................‬‬
‫‪443156‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫‪372400‬‬ ‫مبيعان البضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪70756‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/19/13...........................‬‬
‫‪443156‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪443156‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫رت ة حفف‪311 /‬‬
‫‪.........................................8102/12/19...........................‬‬
‫‪443156‬‬ ‫حر‪ /‬صن وق األم ا‬ ‫‪44‬‬
‫‪443156‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬

‫‪2‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫رت ة حفف‪314 /‬‬

‫ثاو ا‪ /‬تسي ة العم) اا يوم ة الزبون‪:‬‬

‫‪.........................................8102/19/10...........................‬‬
‫‪372400‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪70756‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪443156‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/19/13...........................‬‬
‫‪443156‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪443156‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/12/19...........................‬‬
‫‪443156‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪443156‬‬ ‫حر‪ /‬صن وق األم ا‬ ‫‪44‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫إىةاو اا ور الب ‪:‬‬

‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫‪400000‬‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫(‪)81111‬‬ ‫التخف ض التجارل ‪%74‬‬
‫‪321111‬‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫(‪)2811‬‬ ‫التخف ض اوال ‪%70‬‬
‫‪328911‬‬ ‫البا اوال (‪HT‬‬
‫‪21222‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫‪993022‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫الحالة الثاو ة‪ /‬حالة ارسال الورعة التجارية إلن الب لغرض حب ) ا‪:‬‬
‫في حال إرزا ال رق التجاري للبنك لغ ض التحصي فالبنك ق د بخصم مصاريف التحصي وتبل كأعباء‬
‫عله اورزس (او رد) وفي نه ا وال تق د اورزس بتبلي قي د محازبي عله النح التا ي‪:‬‬
‫‪ /10‬نبغي تبلي قي فات ر البيع كما ر" نا في ا وال السابق ‪.‬‬
‫‪ /18‬نبغي تبلي قي سوش ال رق التجاري كما ر" نا في ا وال السابق ‪.‬‬

‫‪3‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪ /74‬ينبغ التسي ة املحاسبي ورح)ة ارسال الورعة التجارية لغرض التحب ة واقا وا ي ‪:‬‬
‫‪...........................‬التاريخ‪.........................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫ت صي ح رر‪314 /‬‬
‫عن وص اإلشعار من البنك ني بتحصي ال رق التجاري نبغي عله اورزس (او رد) تبلي القي التا ي‪:‬‬
‫‪...........................‬التاريخ‪.........................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫ت صي ح رر‪3141 /‬‬
‫مثال طب قي رعر(‪: 1‬‬
‫بترراريخ ‪ :8102/12/14‬مرزس ر نجررم الصررناعي باعررت منتجرران تام ر لش ر ك ا و ي ر بقيم ر ‪221111 :‬دج (‪ )HT‬مررع‬
‫مررنح تخنرريض تجررار بنسررب ‪ %19‬بترراريخ ‪ 8102/12/01‬تررم سرروش ال رق ر التجاري ر علرره الب ر ن ش ر ك ا و ي ر وتررم‬
‫ررنه األخي ررر عل رره "ن ت رراريخ از ررتحقاقها ش رره ين‪ .‬و ت رراريخ االز ررتحقاق "رز ررلت مرزس ر نج ررم ال رق ر‬ ‫قب له ررا م ررن ط ر‬
‫التجاري إ ه بنكها لغ ض التحصي علما "ن عم الن التحصي بلغت ‪2211 :‬دج (‪ .)HT‬مع ‪.%04 :TVA‬‬
‫اوط)وب‪ :‬تبلي العمليان السابق في مي مرزس نجم وي مي ش ك ا و ي ؟‬
‫حة اوثال التطب قي‪:‬‬
‫‪ /71‬تسي ة العم) اا يوم ة مؤسسة وجر‪:‬‬
‫‪.........................................8102/12/14...........................‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫‪293811‬‬ ‫مبيعان اونتجان التام‬ ‫‪071‬‬
‫‪088812‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/12/01...........................‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪311‬‬
‫رت ة حفف‪311 /‬‬
‫‪.........................................8102/01/14...........................‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬

‫‪4‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫رت ة حفف‪314 /‬‬

‫‪.........................................8102/01/14...........................‬‬
‫‪222299‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪2211‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪0129‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪222912‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫ت صي ح رر‪3141 /‬‬

‫‪ /70‬تسي ة العم) اا يوم ة شركة الحرية‪:‬‬

‫‪.........................................8102/12/14...........................‬‬
‫‪293811‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪088812‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪222912‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/12/01...........................‬‬
‫‪222912‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪222912‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/01/14...........................‬‬
‫‪222912‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪222912‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫إىةاو اا ور الب ‪:‬‬

‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫‪221111‬‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫(‪)82211‬‬ ‫التخف ض التجارل ‪%73‬‬
‫‪293811‬‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪088812‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫‪222912‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫مثال طب قي رعر(‪: 0‬‬

‫‪5‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫قام ررت ش ر ك العاوي ر بي ررع بض ررائع ومنتج رران تام ر لب ا ررا حي ررن بت رراريخ ‪ 8102/10/08‬باع ررت بض رراع لش ر ك األم ر‬
‫بيان ا كانت كما لي‪:‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫؟؟؟‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫؟؟؟‬ ‫التخف ض التجارل ‪%74‬‬
‫؟؟؟‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪143754‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫؟؟؟؟‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫بترراريخ ‪ :8102/10/09‬تررم سرروش ورق ر تجاري ر تسررتح بع ر شرره تررم قب له ررا والت قيررع عل ررا م ررن ط ر ش ر ك األم ر‬
‫و تاريخ االزتحقاق ز دن قيم ال رق التجاري بشيك بن ي‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ : 8102/10/08‬باعت منتجان تام لش ك األحالد بيان ا كانت عله النح التا ي‪:‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫؟؟؟‬ ‫مب عاا م تجاا امة (‪HT‬‬
‫(‪)82211‬‬ ‫التخف ض التجارل‬
‫؟؟؟‬ ‫البا التجارل (‪%54 HT‬‬
‫؟؟؟‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫؟؟؟؟‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫بتاريخ ‪ :8102/10/02‬تم سوش ورق تجاري تستح بعر شره ين ترم قب لهرا والت قيرع عل را مرن طر شر ك األحرالد‬
‫و ترراريخ االز ررتحقاق "رزررلت ش ر ك العاوي ر ال رق ر التجاري ر لبنكهررا لغ ر ض تحص رريلها علمررا "ن مص رراريف التحص رري‬
‫بلغت ‪2211‬دج خارج ال زم‪.‬‬
‫اوط)وب‪ :‬إثبان العمليران السرابق فري مير العاوير وي مير را ن الشر ك (شر ك األمر وشر ك األحرالد) بعر اتمراد‬
‫الن اتير‪.‬‬
‫حة اوثال التطب قي رعر(‪: 0‬‬
‫‪ /71‬ا مام اوا ىبالب ‪:‬‬
‫‪ /71.71‬ا مام اا ور الب اورس)ة ل ركة األمة‪:‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫‪780000‬‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫(‪)83911‬‬ ‫التخف ض التجارل ‪%74‬‬
‫‪756600‬‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪143754‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫‪411329‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫‪ /70.71‬ا مام اا ور الب اورس)ة ل ركة األح م‪:‬‬

‫‪6‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫اوبالب‬ ‫الب ان‬

‫‪221111‬‬ ‫مب عاا م تجاا امة (‪HT‬‬
‫(‪)82211‬‬ ‫التخف ض التجارل‬
‫‪288211‬‬ ‫البا التجارل (‪%54 HT‬‬
‫‪44822‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%19 : TVA‬‬
‫‪280222‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫‪ /70‬تسي ة العم) اا يوم ة مؤسسة العاو ة‪:‬‬
‫‪ /71.70‬تسي ة اا ور الب (مؤسسة األمة ‪:‬‬
‫‪.........................................8102/10/08...........................‬‬
‫‪411329‬‬ ‫الب ا ن (مرزس األم )‬ ‫‪3111‬‬
‫‪756600‬‬ ‫مبيعان البضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪143754‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/09...........................‬‬
‫‪411329‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪411329‬‬ ‫الب ا ن (مرزس األم )‬ ‫‪3111‬‬
‫رت ة حفف‪3111 /‬‬
‫‪.........................................8102/18/03...........................‬‬
‫‪411329‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪411329‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬

‫‪ /70.70‬تسي ة اا ور الب (مؤسسة األح م ‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/08...........................‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن (مرزس األحالد)‬ ‫‪3110‬‬
‫‪288211‬‬ ‫مبيعان اونتجان التام‬ ‫‪071‬‬
‫‪44822‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/02...........................‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪3110‬‬
‫رت ة حفف‪311 0/‬‬

‫‪7‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪.........................................8102/13/02...........................‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬
‫‪.........................................8102/13/02...........................‬‬
‫‪208221‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪2211‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪0982‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪280222‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها للتحصي‬ ‫‪3141‬‬
‫ت صي ح رر‪3141 /‬‬

‫‪ /74‬تسي ة العم) اا يوم ة مؤسسة األمة‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/08...........................‬‬
‫‪756600‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪143754‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪411329‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/09...........................‬‬
‫‪411329‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪411329‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/18/03...........................‬‬
‫‪411329‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪411329‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫‪ /73‬تسي ة العم) اا يوم ة مؤسسة األح م‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/08 ...........................‬‬
‫‪288211‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪44822‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪280222‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬

‫‪8‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬

‫‪.........................................8102/10/02...........................‬‬
‫‪280222‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪280222‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/13/02...........................‬‬
‫‪280222‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪280222‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫الحالة الثالثة‪ :‬إرسال الورعة التجارية ل)ب لغرض الخبر‪:‬‬

‫ق ر ق ر د البن ررك بإرز ررا ال رق ر التجاري ر للبن ررك لغ ر ض ا سص ررم وذل ررك قب ر ت رراريخ االز ررتحقاق " قب ر وص ر فت ررر‬
‫ازررتحقاق ال رقر التجارير فيررتم تح ي ر قيمر ال رقر التجارير إ رره زرري ل لكررن ال ررتم تح يلهررا بقيم ررا اإلزررمي "‬
‫البنررك ق ر د باقتطرراع عم ر الن ا سصررم فهررنه العم ر الن ت ر ن ثابت ر "و متغي ررر باإلضرراف إ رره ف ر ض رزررم علرره القيم ر‬
‫اوض رراف القاب ر لالز ررترجاع " م ررا يع ر ب رراألجي ( ‪ )AGIO‬و ررنا م ررا يعؤ ررا "ن اورزس ر تحصر ر عل رره قيم ر حالير ر‬
‫لل رق التجاري لقاء خصمها ومنه تصبح الق مة الحال ة ل)ورعة التجارية= الق مة اإلسم ة ‪AGIO -‬‬
‫لإلشار فق نم قان ن البن ا لبا عله "ن "دنى م سصم ال رق التجاري ح دن بعش " اد‪.‬‬
‫التسي ة املحاسبي لعم) اا الخبر‪:‬‬
‫بع ر تب ررلي قي ر ف ررات ر البي ررع نبغ رري عل رره اورزس ر الا ررا "رز ررلت األوراق التجاري ر لبنكه ررا لغ ر ض ا سص ررم "ن تق ر د‬
‫بتبلي عملي ارزا األوراق التجاري لغ ض ا سصم وفقا للكتاب ااوازبي التالي ‪:‬‬
‫‪...........................‬تاريخ إرزا ال رق للسصم‪.................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫ت صي ح رر‪314 /‬‬
‫عن ارزا البنك اشعار للمرزس ني بخصم ال رق التجاري نبغي تبلي القي ااوازسا التاريخ‬
‫‪...........................‬تاريخ اإلشعار با سصم‪.........................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫ت صي ح رر‪3140 /‬‬

‫‪9‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫مثال طب قي رعر (‪: 1‬‬

‫باعررت مرزس ر ال يرراد اوتع ر د األنشررط بضررائع ومنتج رران مصررنع وكانررت بيانرران فررات ر البيررع رقررم‪ 02/801 :‬عل رره‬
‫النح التا ي‪:‬‬
‫‪ ‬ب اىة مباىة بتاريخ ‪ 0710/77/74‬ل)زبون (‪ A‬ب اوتصا كما ي ‪:‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫‪221111‬‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫التخف ض التجارل ‪%74‬‬
‫؟؟؟‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫؟؟؟‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%75 : TVA‬‬
‫؟؟؟‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫بت رراريخ ‪ : 8102/12/12‬ت ررم س رروش ال رقر ر التجارير ر عل رره الب ر ر ن (‪ )A‬وت ررم قب له ررا فر ر را والت قي ررع عل ررا تس ررتح بعر ر‬
‫ش ر رره ين بت ر رراريخ ‪ : 8102/12/02‬ت ر ررم ارز ر ررا ال رق ر ر التجاري ر ر للبن ر ررك ال ر ر طؤا ا لبا ر ر لغ ر ر ض ا سص ر ررم علم ر ررا "ن‬
‫مصراريف ا سصرم (عمر الن متغيررر ص ا سصرم التجرار ) بلغرت‪08111 :‬دج وعم لر ا سصرم الثابتر ‪0111 :‬دج لل رقر‬
‫التجارير ال احر تخضررع لل زرم علرره القيمر اوضراف ب ر رر‪ .%04 :‬و ترراريخ ‪ 8102 /12/82‬وصر إشررعار للمرزسر مررن‬
‫بنكها ني "ن ال رق التجاري تم خصمها‪.‬‬
‫بيانان فات ر البيع رقم‪ 02/808 :‬عله النح التا ي‪:‬‬
‫‪ ‬م تجاا مب عة مباىة بتاريخ ‪ 0710/77/78‬ل)زبون (‪ B‬ب اوتصا كما ي ‪:‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫؟؟؟‬ ‫م تجاا مب عة (‪HT‬‬
‫؟؟؟‬ ‫التخف ض التجارل ‪%77‬‬
‫؟؟؟‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪24328‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%75 : TVA‬‬
‫؟؟؟‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫بتاريخ ‪ : 8102/12/01‬تم سروش ال رقر التجارير علره الب ر ن (‪ )B‬وترم قب لهرا فر را والت قيرع عل را تسرتح بعر ثالثر‬
‫"ش ر رره بت ر رراريخ ‪ : 8102/12/02‬ت ر ررم ارز ر ررا ال رق ر ر التجاري ر ر للق ر ر ض الش ر ررعسا ا لبا ر ر لغ ر ر ض ا سص ر ررم علم ر ررا "ن‬
‫مصراريف ا سصرم (عمر الن متغيررر ص ا سصرم التجرار ) بلغرت‪09211 :‬دج وعم لر ا سصرم الثابتر ‪0081 :‬دج لل رقر‬
‫التجارير ال احر تخضررع لل زرم علرره القيمر اوضراف ب ر رر‪ .%04 :‬و ترراريخ ‪ 8102 /12/31‬وصر إشررعار للمرزسر مررن‬
‫بنكها ني "ن ال رق التجاري تم خصمها‪.‬‬
‫اوط)وب‪ :‬اتماد الن اتير السابق وإثبان العلميان السابق في مي ال ياد وي مي الب ن (‪ A‬و ‪.)B‬‬
‫حة اوثال التطب قي رعر (‪: 71‬‬
‫‪ /71‬ا مام اوا ىبالب ‪:‬‬
‫‪ /71.71‬ا مام اا ور الب رعر ‪:10 /017 :‬‬

‫‪10‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫اوبالب‬ ‫الب ان‬

‫‪221111‬‬ ‫مب عاا ب ا) (‪HT‬‬
‫(‪)38211‬‬ ‫التخف ض التجارل ‪%74‬‬
‫‪202211‬‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪22222‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%75 : TVA‬‬
‫‪223122‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫‪ /70.71‬ا مام اا ور الب رعر ‪:10 /010 :‬‬
‫اوبالب‬ ‫الب ان‬
‫‪281111‬‬ ‫م تجاا مب عة (‪HT‬‬
‫(‪)94811‬‬ ‫التخف ض التجارل ‪%77‬‬
‫‪221211‬‬ ‫البا التجارل (‪HT‬‬
‫‪24328‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪%75 : TVA‬‬
‫‪291028‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪TTC‬‬
‫‪ /70‬تسي ة العم) اا يوم ة مؤسسة الرياو ‪:‬‬
‫‪ /71.70‬تسي ة اا ور الب رعر ‪( 10/017‬الزبون ‪: A‬‬
‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن (الزبون‪) A‬‬ ‫‪3111‬‬
‫‪202211‬‬ ‫مبيعان البضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪22222‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪10/017:‬‬
‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن‬ ‫‪3111‬‬
‫رت ة حفف‪311 1/‬‬
‫‪.........................................8102/12/02...........................‬‬
‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬
‫‪.........................................8102/12/82...........................‬‬
‫‪224222‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪03111‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪041‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬

‫‪11‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪223122‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬

‫ت صي ح رر‪3140 /‬‬

‫‪ /70.70‬تسي ة اا ور الب رعر ‪( 10/010‬الزبون ‪: B‬‬

‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن (الزبون‪) B‬‬ ‫‪3110‬‬
‫‪221211‬‬ ‫مبيعان اونتجان اوصنع‬ ‫‪071‬‬
‫‪24328‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪10/010:‬‬
‫‪.........................................8102/12/01...........................‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن(الزبون‪) B‬‬ ‫‪3110‬‬
‫رت ة حفف‪311 0/‬‬
‫‪.........................................8102/12/02...........................‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬
‫‪.........................................8102/12/31...........................‬‬
‫‪289034,8‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪02281‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪808,2‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪291028‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫ت صي ح رر‪3140 /‬‬

‫‪ /74‬تسي ة العم) اا يوم ة الزبون (‪: A‬‬

‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪202211‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪22222‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪223122‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪223122‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬

‫‪12‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪223122‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬

‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪223122‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪223122‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫‪ /73‬تسي ة العم) اا يوم ة الزبون (‪: B‬‬

‫‪.........................................8102/12/12...........................‬‬
‫‪221211‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪24328‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪291028‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/12/01...........................‬‬
‫‪291028‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪291028‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/14/12...........................‬‬
‫‪291028‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪291028‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫اوثال التطب قي رعر (‪https://www.youtube.com/watch?v=Quem-JkEQgI: 0‬‬

‫مجمررع اقتصرراد نشرراطه تجررار وصررنالي قرراد بعمليرران بيررع زررلع ومنتجرران تامر وكانررت اوعطيرران التالير مسررتخ ج‬
‫من دفات االمع خال الثالثي األو للسن اوالي ‪:8102‬‬
‫‪ ‬ف رري ‪ :8102/10/18‬باع ررت ز ررلع للب ر ن ش ر ك األفر ر اا التجاري ر وفق ررا للن ررات ر ‪ 02/932 :‬وكان ررت بيان رران‬
‫فات ر البيع عله النح التا ي‪:‬‬

‫‪13‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪V‬‬ ‫‪Pu‬‬ ‫‪Q‬‬ ‫الب ان‬

‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫اوبيعان خارج ال زم (‪.......................................)HT‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ( ‪ )0‬نسبته‪..........................%8 :‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الصافي التجار (‪................................................... )0‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ‪ 8‬نسبته‪.............................%3 :‬‬
‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الصافي التجار (‪................................................... )8‬‬
‫‪021209‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪...........%15 : TVA‬‬
‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪.............................. TTC‬‬
‫فري ‪ :8102 /10/13‬سرروش االمررع ورقر قرربض علرره شر ك األفر اا التجارير ررنه األخيررر قبلررت األمر ووقعررت فر را علرره‬
‫ال رق التجاري علما "ن م ازتحقاق ال رق التجاري شه ين‪.‬‬
‫فرري ‪ :8102/10/01‬ت ررم ارز ررا ال رق ر التجاري ر للبن ررك ال ر طؤا ا لبا ر لغ ر ض ا سص ررم علم ررا "ن مص رراريف ا سص ررم‬
‫بلغت ‪02211 :‬دج م ا ‪ 0211 :‬دج عم الن ثابت تخضع لل زم عله القيم اوضاف بنسب ‪.%04 :‬‬
‫في ‪ : 8102/10/81‬تم ازتالد اشعار با سصم من البنك‪.‬‬
‫‪ ‬ف رري ‪ :8102/10/12‬باع ررت منتج رران تامر ر الص ررنع للب ر ر ن شر ر ك البركر ر وفق ررا للن ررات ر ‪ 02/993 :‬وكانر ررت‬
‫بيانان فات ر البيع عله النح التا ي‪:‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Pu‬‬ ‫‪Q‬‬ ‫الب ان‬
‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫منتجان مباع خارج ال زم (‪............................)HT‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ( ‪ )0‬نسبته‪..........................%0 :‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 0‬‬
‫(؟؟؟)‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ‪ 8‬نسبته‪.............................%8 :‬‬
‫‪8982211‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 8‬‬
‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪...........%15 : TVA‬‬
‫؟؟؟‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪.............................. TTC‬‬
‫ف رري ‪ :8102 /10/12‬س رروش االم ررع ورق ر ق رربض عل رره ش ر ك البرك ر ررنه األخي ررر قبل ررت األم ر ووقع ررت ف ر را عل رره ال رق ر‬
‫التجاري علما "ن م ازتحقاق ال رق التجاري شه ين‪.‬‬
‫فرري ‪ :8102/10/00‬تررم ارزررا ال رق ر التجاري ر للبنررك ا سررار ي ا لبا ر لغ ر ض ا سصررم علمررا "ن مصرراريف ا سصررم‬
‫بلغت ‪30211 :‬دج م ا ‪ 291 :‬دج عم الن ثابت تخضع لل زم عله القيم اوضاف بنسب ‪.%04 :‬‬
‫في ‪ : 8102/10/88‬تم ازتالد اشعار با سصم من البنك‪.‬‬
‫اوط)وب ‪ :‬اتماد الن اتير السابق وإثبان العلميان السابق في مي االمع وي مي الش كتين؟‬
‫حة اوثال التطب قي رعر (‪: 0‬‬
‫‪ /71‬ا مام اوا ىبالب ‪:‬‬
‫‪ /71.71‬ا مام اا ور الب رعر ‪:18 /348 :‬‬

‫‪14‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪V‬‬ ‫‪Pu‬‬ ‫‪Q‬‬ ‫الب ان‬

‫‪0111111‬‬ ‫‪811‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫اوبيعان خارج ال زم (‪.......................................)HT‬‬
‫(‪)81111‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ( ‪ )0‬نسبته‪..........................%8 :‬‬
‫‪421111‬‬ ‫‪042‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 0‬‬
‫(‪)84911‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ‪ 8‬نسبته‪.............................%3 :‬‬
‫‪421211‬‬ ‫‪041,08‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 8‬‬
‫‪021209‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪...........%15 : TVA‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪.............................. TTC‬‬
‫‪ /70.71‬ا مام اا ور الب رعر ‪:18 /334 :‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Pu‬‬ ‫‪Q‬‬ ‫الب ان‬
‫‪8211111‬‬ ‫‪821‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫منتجان مباع خارج ال زم (‪............................)HT‬‬
‫(‪)82111‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ( ‪ )0‬نسبته‪..........................%0 :‬‬
‫‪8922111‬‬ ‫‪892,2‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 0‬‬
‫(‪)94211‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫التخنيض التجار ‪ 8‬نسبته‪.............................%8 :‬‬
‫‪8982211‬‬ ‫‪898,22‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫الصافي التجار (‪...................................................) 8‬‬
‫‪921292‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الرسر ى ن الق مة او ااة (‪...........%15 : TVA‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫اوب)ب الوا الةا (‪.............................. TTC‬‬
‫‪ /70‬تسي ة العم) اا يوم ة امليم ‪:‬‬
‫‪ /71.70‬تسي ة اا ور الب رعر ‪( 18/348‬شركة األاراح التجارية ‪:‬‬
‫‪.........................................8102/10/18...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن (شركة األاراح التجارية )‬ ‫‪3111‬‬
‫‪421211‬‬ ‫مبيعان البضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪021209‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪18/348:‬‬
‫‪.........................................8102/10/13...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن(شركة األاراح التجارية )‬ ‫‪3111‬‬
‫رت ة حفف‪311 1/‬‬
‫‪.........................................8102/10/01...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬

‫‪15‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪.........................................8102/10/81...........................‬‬
‫‪0008328‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪02211‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪398‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫ت صي ح رر‪3140 /‬‬

‫‪ /71.70‬تسي ة اا ور الب رعر ‪( 18/334‬شركة ال بكة ‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/12...........................‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن (شركة ال بكة )‬ ‫‪3110‬‬
‫‪8982211‬‬ ‫مبيعان اونتجان اوصنع‬ ‫‪071‬‬
‫‪921292‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪18/334:‬‬
‫‪.........................................8102/10/13...........................‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن(شركة ال بكة )‬ ‫‪3111‬‬
‫رت ة حفف‪311 0/‬‬
‫‪.........................................8102/10/00...........................‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫رت ة حفف‪314 /‬‬
‫‪.........................................8102/10/88...........................‬‬
‫‪8229919,9‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪30211‬‬ ‫مصاريف بنكي ومشاب ها‬ ‫‪700‬‬
‫‪091,2‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ا س مان‬ ‫‪3347‬‬
‫‪8222392‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها م زل للسصم‬ ‫‪3140‬‬
‫ت صي ح رر‪3140 /‬‬

‫‪ /74‬تسي ة العم) اا يوم ة (شركة األاراح التجارية ‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/18...........................‬‬
‫‪421211‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪021209‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬

‫‪16‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪0030809‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬

‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/13...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/13/19...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫‪ /73‬تسي ة العم) اا يوم ة (شركة األاراح التجارية ‪:‬‬

‫‪.........................................8102/10/18...........................‬‬
‫‪421211‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪021209‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/13...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/13/19...........................‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪0030809‬‬ ‫حر‪ /‬البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫رت ة حفف‪374 /‬‬

‫الحالة الرابعة‪ :‬ظ ىباألوراعالتجارية‪:‬‬

‫التظهير "ح " مط قالت اواللتجاري واوتمثل فينقال وقالثابتنياألوراقالتجاري ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر‬
‫ب س وز ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر رره ل ال تع ن اوظه منأنيق مبالت قيععل ال رق التجاري و نلكتنتقإل ه اوظه إلي ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر رره‬

‫‪17‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫وينقسمالتظهيربحسر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر رربطبيع إل تظهيرناقلللملكي ثمإل تظهيرت كيلي إل تظهيرتأميؤا‬

‫و ن التقسيماتيمكنأنتتخن"ش االمختلن منتظهيرازسا وتظهيرعل بياض وتظهير وامله‪4.‬‬

‫اوعالية املحاسا ة لتظ ىباألوراق التجارية‪:‬‬

‫بعر تبررلي قي ر د البيررع والش ر اء مررن الطر فين (البررائع واوشررتر ) قر ق ر د البررائع بإحهررار ال رق ر التجاري ر اوبررو‬
‫عله الب ن إ ه جه "خ ى " تح ي ملكي ال رق التجاري و رد البائع وفقا للقي ااوازسا التا ي‪:‬‬
‫‪...........................‬تاريخ احهار ال رق التجاري ‪..................................‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫او ردون‬ ‫‪371‬‬
‫‪XXX‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫ظ ىبالورعة التجارية لفالة اوورو‪.......‬‬
‫مثال طب قي ‪:‬‬
‫فر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر رري‪ :8102/10/14‬باعتاورزس ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر (‪)A‬بضاع ال اورزس ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر (‪)B‬بمبل ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ر ررغ‪201111 :‬دج‬
‫(‪)HT‬عل ا وساب فيننسالتاريخاشررترن اورزس ر (‪ )A‬بض رراع مررن اورزس ر (‪ )B‬بمبلررغ ‪231111 :‬دج (‪ )HT‬ز ر دن‬
‫م ررا ‪098211‬دج (‪ )TTC‬بشرريك بن رري والبرراحي ألج ر الح ر بترراريخ ‪ 8102/10/00 :‬سرروبت اورزس ر (‪ )B‬ورق ر تجاري ر‬
‫ألمر اورزسر (‪ )A‬مسرتحق السر اد بعر ثالثر "شره قامررت بعر ذلرك اورزسر (‪ )A‬بتظهيررر ال رقر التجارير لنا ر‬
‫اورزس (‪ )B‬لتس ال ن‪.‬‬
‫اوط)وب‪ :‬إثبان القي د ااوازبي في مي اورزسرتين (‪ A‬و ‪ )B‬علمرا "ن عمليران الشر اء والبيرع خاضرع لل زرم علره‬
‫القيم عله القيم اوضاف ب رر‪.%04 :‬‬
‫حة اوثال التطب قي‪:‬‬
‫‪ /71‬إثباا العم) اا يوم ة اوؤسسة (‪: A‬‬
‫‪.........................................8102/10/14...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫الب ا ن (اوؤسسة ‪)B‬‬ ‫‪311‬‬
‫‪201111‬‬ ‫مبيعان بضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪002411‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثبان فات ر البيع رقم‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/00...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬
‫‪282411‬‬ ‫الب ا ن(اوؤسسة ‪)B‬‬ ‫‪311‬‬
‫سح الورعة التجارية ى ن اوؤسسة ‪B‬‬
‫‪.........................................8102/10/00...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون (اوؤسسة ‪)B‬‬ ‫‪371‬‬

‫‪4‬جميلر بنتباداه ففةاول األوراق التجاريففة ف اليزالففر وموريتاو ففا وراسففة مقاروففة مررنك ماجسررتير يررر منش ر ر كلي ر ا وق ر ق قسررم‬
‫ا وق ق تخصم قان ن األعما جامع ا لبا ‪ 8114/8112 0‬ص ‪.02‬‬

‫‪18‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

 ‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪282411‬‬ ‫الب ا ن– زن ان ال اجش تحصيلها‬ ‫‪314‬‬

‫ظ ىب الورعة التجارية لفالة اوؤسسة ‪B‬‬

‫‪.........................................8102/10/14...........................‬‬
‫‪231111‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪032211‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪4453‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون (اوؤسسة ‪)B‬‬ ‫‪401‬‬
‫‪098211‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪512‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬

‫‪ /70‬إثباا العم) اا يوم ة اوؤسسة (‪: B‬‬

‫‪.........................................8102/10/14...........................‬‬
‫‪201111‬‬ ‫مشتر ان بضائع‬ ‫‪487‬‬
‫‪002411‬‬ ‫‪ TVA‬ق إ عله ااسبونان‬ ‫‪3344‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون (اوؤسسة ‪)A‬‬ ‫‪371‬‬
‫إثباا اا ور ال راء رعر‪.......‬‬
‫‪.........................................8102/10/00...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون (اوؤسسة ‪)A‬‬ ‫‪371‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫رت ة حفف‪371 /‬‬
‫‪.........................................8102/10/00...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫او ردون – زن ان ال اجش دفعها‬ ‫‪374‬‬
‫‪282411‬‬ ‫الب ن (اوؤسسة ‪)A‬‬ ‫‪311‬‬
‫ظ ىبالورعة التجارية لفالة اوؤسسة ‪B‬‬
‫‪.........................................8102/10/14...........................‬‬
‫‪282411‬‬ ‫الب ا ن (اوؤسسة ‪)A‬‬ ‫‪311‬‬
‫‪098211‬‬ ‫البن ا وسابان ا لاري‬ ‫‪410‬‬
‫‪231111‬‬ ‫مبيعان بضائع‬ ‫‪077‬‬
‫‪032211‬‬ ‫ال ول ‪TVA‬ااوصل‬ ‫‪3340‬‬
‫إثباا اا ور الب رعر‪.......‬‬

‫‪19‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫مارين مقتبحة للحة حول املحورالثاني‬

‫التمرين األول‪:‬‬
‫قر مت إدار ااوازررب اوالير ل ر ر ر ر ر ‪ CADIC SPA‬بعررض العمليرران ااستررار بعر االطررالع علرره العمليرران الاررا قامررت ب ررا‬
‫خال السن اوالي ‪:8102‬‬
‫‪ -‬بتاريخ ‪ :8102/13/08‬ش اء ‪ 0811‬كلغ من او اد األولي (‪ )A‬بسع ‪0111‬دج (‪ )HT‬لل لرغ ال احر مرع ا وصر علره‬
‫تخنيض تجار ‪ 10‬بنسب ‪ %12‬وتخنيض تجار ‪ 18‬بنسب ‪ %01‬عله "ن يسر د اوبلرغ ب رقر تجارير بعر شره ين‬
‫ووص او اد والنات ر في ننس الي د فات ر رقم ‪ 02/082‬وص ازتالد رقم ‪ 039‬مع ‪%04 : TVA‬؛‬
‫‪ -‬بترراريخ ‪ :8102/12/01‬تس ر قيم ر ال رق ر التجاري ر ا ساص ر بالعملي ر (بترراريخ ‪ )8102/13/08‬نق ر ا و شرريك بن رري‬
‫بالتساو ‪.‬‬
‫‪ -‬بترراريخ ‪ :8102/12/02‬قامررت باز ر ال ‪ 01111‬كلررغ مررن او ر اد األولي ر اوشررترا بترراريخ ‪ 8102/13/08‬مررع از ر ال‬
‫ل ر ا د "خ ر ى بقيم ر ‪92111‬دج مررع العلررم "نرره إلنترراج وح ر واح ر مررن اونررتج (‪ )X‬نبغرري ازررتخ اد ‪ 18‬كلررغ مررن او ر اد‬
‫األولي ؛‬
‫‪ -‬بتراريخ ‪" :8102/12/30‬فادتنرا مصرلو ااوازرب التحليلير "ن ورشرران اإلنتراج قر مت منتجران تامر اسرا ن الشر ك‬
‫وفق ررا ل صر ر االز ررتالد رق ررم ‪ 029‬كم ررا زر ر دن "جر ر ر اوس ررتخ مين وفق ررا للكش ررف اإلجم ررا ي ل جر ر ر ا ساصر ر ب حر ر‬
‫اإلنتاج علما "ن مبلغ األج ر اإلجمالي ز دن بشيك و قيم ‪811111‬دج؛‬
‫‪ -‬بتراريخ ‪ :8102/01/31‬بيررع ‪ %21‬مرن الكمير اونتجر بتراريخ (‪ )8102/12/30‬بسررع فر د خرارج ال زررم ‪321‬دج مررع‬
‫مرنح تخنريض تجرار بنسرب ‪ %01‬ب رقر تجارير للب ر ن (شر ك زرليم وإخ انره) مسرتحق السر اد بعر شره فررات ر‬
‫رقم ‪ 02/082‬وص إرزا رقم ‪ 008‬مع ‪%04 : TVA‬؛‬
‫‪ -‬بت رراريخ ‪" :8102/00/02‬رز ررلت ال رق ر التجاري ر اوب ررو عل رره الب ر ن (ش ر ك ز ررليم وإخ ان رره) وا ساص ر بالعلمي ر‬
‫(‪ )8102/01/31‬إ رره البن ررك الر ر طؤا ا لبا ر ر لغر ر ض تحص رريلها علم ررا "ن العمر ر الن اوتغي ررر (تتعلر ر ب ررالبمن) بلغ ررت‬
‫قيم ا ‪01111‬دج والعم ل الثابت بلغت ‪0111‬دج عن ك ورق تجاري مع ‪%04 : TVA‬؛‬
‫اوط)وب ‪ :‬متابع العمليان الاا قامت ب ا الش ك محازبيا ب فتر القي الي مي‪.‬‬
‫التمرين الثاني‪:‬‬
‫قامت مرزس الن دوس االقتصاد في السن اوالي ‪8102‬بالعمليان التالي ‪:‬‬
‫‪ -‬بت رراريخ ‪ :8102/12/01‬باع ررت منتج رران نصر رف مص ررنع بقيمر ر ‪081111‬دج (‪)HT‬عل رره ا وس رراب (ورزسر ر ال ي رراض‬
‫اإلنتاجي ) ت لن إنتاجها ‪41111‬دج فات ر رقم ‪ 02/821‬وص خ وج رقم ‪ 824‬مع ‪%04 : TVA‬؛‬
‫‪ -‬بتاريخ ‪ : 8102/12/82‬قامت اورزس ببوش كمبيال عله مرزس ال ياض اإلنتاجي تستح بعر شره ين فقبل را‬
‫نه األخير ف را؛‬
‫‪ -‬بتاريخ ‪ :8102/12/83‬ز دن مرزس ال ياض اإلنتاجي قيم ال رق التجاري نق ا؛‬
‫‪ -‬بت رراريخ ‪ :8102/12/81‬باع ررت بض ررائع بقيم ر ‪811111‬دج (‪ )HT‬عل ا وس رراب (للت رراج ‪ )A‬علم ررا "ن ت لن ر البض رراع‬
‫قر رن ب‪021111 :‬دج مررع مررنح تخنرريض تجررار بنسررب ‪ %18‬فررات ر رقررم ‪ 02/820‬وص ر خر وج رقررم ‪ 841‬مع ر‬
‫‪%04 : TVA‬؛‬
‫‪ -‬بتاريخ ‪ :8102/12/82‬قامت اورزس ببوش كمبيال عله التاج ‪ A‬تستح بع شه فقبلها نا األخير ف را؛‬

‫‪20‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬

‫املحوراألول‪ :‬محاسبة األوراق التجارية‪..............................................................................................................‬‬

‫‪ -‬بت رراريخ ‪ :8102/14/83‬عل ررب الت رراج ‪ A‬ع ررن تس ر قيم ر ال رق ر التجاري ر ف ررتم االتن رراق عل رره تج ر قيم ر ال رق ر‬
‫بأخ ى تستح ال فع بع شه ين من تاريخ ازتحقاق ال رق األو ه بنا زن ي ‪.%12‬‬
‫اوط)وب ‪ :‬متابع العمليان الاا قامت ب ا اورزس محازبيا ب فتر القي الي مي‪.‬‬

‫‪21‬‬ ‫مسؤول المقياس‪ /‬الدكتور تقرارت يزيد‬