ZADATAK 8: Godišnji obračun – obračun rezultata (BU) i krajnji bilans stanja

[0] Početni bilans stanja PREDUZEĆA na dan 01.01.2019. godine:

Na osnovu početnog bilansa stanja otvoriti račune glavne knjige i proknjižiti sledeće poslovne promene u GK i dnevniku:

1. Preduzeće je, sa tekućeg računa, platilo 5.000 RSD na ime troškova transportnih usluga, 6.000 RSD na ime troškova sajmova i 3.000 RSD na ime
troškova električne energije. Obračunate su neto zarade za prošli mesec u iznosu 50.000 RSD i doprinosi na zarade u iznosu 30.000 RSD.

2. Kupac koji duguje 50.000 RSD nije u stanju da izmiri svoju obavezu zbog čega je izdao menicu sa rokom dospeća od 50 dana i kamatnom stopom od
3,6% godišnje.

3. Prodato je na kredit, kupcima u zemlji, robe ukupne prodajne vrednosti 500.000 RSD. Obračunati i knjižiti ostvarenu razliku u ceni ako je nabavna
vrednost prodate robe 350.000. Preduzeće je odbrilo kupcima 1% kasa skonto za plaćanje u roku od 10 dana.

4. Prema fakturi dobavljača Preduzeće je nabavilo materijal čija je nabavna vrednost 150.000 RSD. Preduzeće, knjigovodstveno, evidentira materijal po
planskim cenama pri čemu je, na ovoj nabavci, ostvareno pozitivno odstupanje u iznosu od 20.000 RSD. Proknjižiti nabavku materijala.

5. Naplaćena je menica koju je izdao kupac iz promen broj 2.

6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

7. Obračunati 10% poreza na dobit i ostatak dobiti raspodeliti u srazmeri 1:1 na akumulaciju (zadržanu dobit) i potrošnju (obaveze za dividende).

8. Zaključiti račune stanja.

9. Sastaviti bilans uspeha za 2019. godinu i krajnji bilans stanja na dan 31.12.2019. g.
ZADATAK 8: Godišnji obračun – obračun rezultata (BU) i krajnji bilans stanja
Otvaranje Glavne Knjige

D Konta pasive P D 700 Otvaranje GK P D Konta aktive P

0A) Početno 0A) Početno 0) Početno 0) Početno

stanje stanje Pasive stanje Aktive stanje

D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 P D 1349 RUC Robe P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 0) 200.000

D 204 Kupci u zemlji P D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P

0) 100.000 0) 200.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000

414 Dugoročni 435 Dobavljači u

D P D 430 Primljeni avansi P D P
krediti zemlji
0A) 200.000 0A) 100.000 0A) 300.000
1. Preduzeće je, sa tekućeg računa, platilo 5.000 RSD na ime troškova transportnih usluga, 6.000 RSD na ime
troškova sajmova i 3.000 RSD na ime troškova električne energije. Obračunate su zarade za prošli mesec u iznosu
80.000 RSD.
GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 0) 200.000 0) 100.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 1) 6.000 1) 3.000 1A) 80.000

D 450 Obaveze za
P
zarade
1A) 80.000
2. Kupac koji duguje 50.000 RSD nije u stanju da izmiri svoju obavezu zbog čega je izdao menicu sa rokom
dospeća od 50 dana i kamatnom stopom od 3,6% godišnje.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 1) 6.000 1) 3.000 1A) 80.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih

D P D P P
zarade potraživanja potraživanja
2) 50.250 2) 250
1A) 80.000

Dobijamo menicu za potraživanje Menica se

Prodaja kada je
od 30.000 naplaćuje
nastalo potraživanje
od kupaca
Rok dospeća menice 50 dana
BS
t

01.01.2019. 0 50. dan

3. Prodato je na kredit, kupcima u zemlji, robe ukupne prodajne vrednosti 500.000 RSD. Obračunati i knjižiti
ostvarenu razliku u ceni ako je nabavna vrednost prodate robe 350.000. Preduzeće je odbrilo kupcima 1% kasa
skonto za plaćanje u roku od 10 dana.
GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 1) 6.000 1) 3.000 1A) 80.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
2) 50.250 2) 250 3) 500.000 3A) 350.000
1A) 80.000

t
4. Prema fakturi dobavljača Preduzeće je nabavilo materijal čija je nabavna vrednost 150.000 RSD. Preduzeće,
knjigovodstveno, evidentira materijal po planskim cenama pri čemu je, na ovoj nabavci, ostvareno pozitivno
odstupanje u iznosu od 20.000 RSD. Proknjižiti nabavku materijala.
GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 1) 6.000 1) 3.000 1A) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
2) 50.250 2) 250 3) 500.000 3A) 350.000
1A) 80.000

1019 Odstupanje od
D 101 Materijal P D P
PNV materijala
4) 170.000 4) 20.000

t
5. Naplaćena je menica koju je izdao kupac iz promen broj 2.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000
5) 50.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 1) 6.000 1) 3.000 1A) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 3) 500.000 3A) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od

D 101 Materijal P D P D P
PNV materijala kamata
4) 170.000 4) 20.000 5) 250

t
6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

Zaključak računa uspeha

Konta 710 Rashodi i

D P D P D Konta prihoda P
rashoda prihodi

6) Zaključak računa rashod 6) Saldo 6) Σ Rashodi 6A) Σ Prihodi 6A) Saldo

6A) Zaključak računa prihoda

720 Dobitak ili

D P 720 Dobitak ili
gubirak D P
gubirak

6B) DOBITAK 6B) GUBITAK

Prihodi > Rashoda Prihodi < Rashoda

Konto 710 ima potražni saldo 6B) Obračun rezultata Konto 710 ima dugovni saldo

DOBITAK GUBITAK
6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000
5) 50.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 6) 5.000 1) 6.000 6) 6.000 1) 3.000 6) 3.000 1A) 80.000 6) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 3) 500.000 3A) 350.000 6) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od

D 101 Materijal P D P D P D 710 Rashod i prihodi P
PNV materijala kamata
4) 170.000 4) 20.000 5) 250 6) 444.000
6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000
5) 50.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 6) 5.000 1) 6.000 6) 6.000 1) 3.000 6) 3.000 1A) 80.000 6) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 6A) 500.000 3) 500.000 3A) 350.000 6) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od

D 101 Materijal P D P D P D 710 Rashod i prihodi P
PNV materijala kamata
4) 170.000 4) 20.000 6A) 250 5) 250 6) 444.000 6) 500.250
6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000
5) 50.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 6) 5.000 1) 6.000 6) 6.000 1) 3.000 6) 3.000 1A) 80.000 6) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 6A) 500.000 3) 500.000 3A) 350.000 6) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od 720 Dobitak ili

D 101 Materijal P D P D P D 710 Rashod i prihodi P D P
PNV materijala kamata gubitak
4) 170.000 4) 20.000 6A) 250 5) 250 6) 444.000 6) 500.250 6B) 56.250
6B) 56.250
 Bilans uspeha preduzeća za period od 01.01.2019. – 31.12.2019. g.

Rashodi Iznos Prihodi Iznos

NV prodate robe 350.000 Prihodi od prodaje robe 500.000
Troškovi zarada 80.000 Prihodi od kamata 250
Troškovi goriva i energije 3.000
Troškovi transpor. usluga 5.000
Troškovi sajmova 6.000
Dobitak 56.250

Ukupno 500.250 Ukupno 500.250

7. Obračunati 10% poreza na dobit i ostatak dobiti raspodeliti u srazmeri 1:1 na akumulaciju (zadržanu dobit) i
potrošnju (obaveze za dividende).
Integracija rezultata u stanje: GUBITAK
Integracija rezultata u stanje: DOBITAK

481 Obaveze za 720 Dobitak ili 720 Dobitak ili 351 Gubitak tekuće
D P D P D P D godine P
porez iz rezultata gubirak gubitak
Porez na 6B) GUBITAK 7) GUBITAK 7) GUBITAK
7) DOBITAK 6B) DOBITAK
dobit

461 Obaveze za
D dividende P

Dividenda

Korektivini račun kapitala

341 Neraspoređena
D dobit P
Zadržana
dobit
Dobitak pre poreza: 56.250

Porez: 56.250 * 10% = 5.625

Neto dobit posle oporezivanja = 50.625

Neraspoređena dobit:
25.312,50

Dividenda:
25.312,50
6. U dnevniku i glavnoj knjizi zaključiti račune uspeha i utvrditi finansijski rezultat.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
3) 500.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 0A) 900.000 0A) 200.000 0A) 100.000
5) 50.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
0A) 300.000 1) 5.000 6) 5.000 1) 6.000 6) 6.000 1) 3.000 6) 3.000 1A) 80.000 6) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 6A) 500.000 3) 500.000 3A) 350.000 6) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od 720 Dobitak ili

D 101 Materijal P D P D P D 710 Rashod i prihodi P D P
PNV materijala kamata gubitak
4) 170.000 4) 20.000 6A) 250 5) 250 6) 444.000 6) 500.250 6B) 56.250
7) 56.250
6B) 56.250
481 Obaveze za 461 Obaveze za 341 Neraspoređeni
D P D P D P
porez iz rezultata dividende dobitak
7) 5.625 7) 25.312,50 7) 25.312,50
8. Zaključiti račune stanja.

GLAVNA KNJIGA
D 023 Oprema P D 029 IV Opreme P D 134 Roba P D 1349 RUC Robe P D 204 Kupci u zemlji P

0) 1.000.000 8) 1.000.000 8) 200.000 0) 200.000 0) 600.000 3A) 500.000 3A) 150.000 0) 200.000 0) 100.000 2) 50.000
8) 100.000 8) 50.000 3) 500.000 8) 550.000

414 Dugoročni
D 241 Tekući račun P D 700 Otvaranje GK P D 300 Akcijski kapital P D P D 430 Primljeni avansi P
krediti
0) 200.000 1) 14.000 0A) 1.500.000 0) 1.500.000 8A) 900.000 0A) 900.000 8A) 200.000 0A) 200.000 8A) 100.000 0A) 100.000
5) 50.250 8) 236.250

435 Dobavljači u 531 Troškovi 534 Troškovi 513 Troškovi goriva i 520 T. zarada i
D P D P D P D P D P
zemlji transportnih usl. sajmova energije naknada
8A) 450.000 0A) 300.000 1) 5.000 6) 5.000 1) 6.000 6) 6.000 1) 3.000 6) 3.000 1A) 80.000 6) 80.000
4) 150.000

450 Obaveze za 238 Menična D 2389 IV meničnih 604 Prihodi od

D P D P P D P D 501 NV prodate robe P
zarade potraživanja potraživanja prodaje robe
8A) 80.000 1A) 80.000 2) 50.250 5) 50.250 5) 250 2) 250 6A) 500.000 3) 500.000 3A) 350.000 6) 350.000

1019 Odstupanje od 662 Prihodi od 720 Dobitak ili

D 101 Materijal P D P D P D 710 Rashod i prihodi P D P
PNV materijala kamata gubitak
4) 170.000 8) 170.000 8) 20.000 4) 20.000 6A) 250 5) 250 6) 444.000 6) 500.250 6B) 56.250
7) 56.250
6B) 56.250
481 Obaveze za 461 Obaveze za 341 Neraspoređeni 730 Izravnanje
D P D P D P D P
porez iz rezultata dividende dobitak računa stanja
8A) 5.625 7) 5.625 8A) 25.312,50 7) 25.312,50 8A) 25.312,50 7) 25.312,50 8) 1.786.250 8A) 1.786.250
 Bilans stanja preduzeća na dan 31.12.2019. g.

Aktiva Iznos Pasiva Iznos

Oprema 1.000.000 Akcijski kapital 900.000
IV Opreme (200.000) Neraspoređena dobit 25.312,50
Materijal 170.000 Dugoročni krediti 200.000
Odstupanje od PNV mat. (20.000) Primljeni avansi 100.000
Roba 100.000 Dobavlajči u zemlji 450.000
RuC (50.000) Obaveze za zarade 80.000
Kupci u zemlji 550.000 Obaveze za dividende 25.312,50
Tekući račun 236.250 Obaveze za porez iz rez. 5.625
Ukupno 1.786.250 Ukupno 1.786.250