‫الدليل الجبـــــائي‬

‫دليــــل‬
‫‪DT‬‬
‫‪8‬‬

‫التجاري بنك يقدم لكم هذا الدليل لتبسيط المبادئ األساسية للجباية وتذليل الصعوبات التي يمكن أن تعترضكم في‬
‫إطار بعث مشروعكم وإختيار النظام الجبائي المناسب لنشاطكم ولضمان حقوقكم ومعرفة واجباتكم‪.‬‬
‫تم إعداد هذا الدليل طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل بداية من غرة جانفي ‪.2020‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫‪04‬‬ ‫تقديم الضريبة‬

‫‪07‬‬ ‫اإلندماج في المنظومة الجبائية‬

‫األنظمة الجبائية‬
‫‪09‬‬
‫واجبات المطالب باألداء في مادة الضرائب المباشرة‬
‫‪14‬‬

‫الفهرس‬
‫واجبات المطالب باألداء في مادة األداء على القيمة‬
‫‪26‬‬ ‫المضافة‬

‫‪30‬‬ ‫واجب التصريح بالضريبة‬

‫‪35‬‬ ‫نظام الفوترة‬

‫‪37‬‬ ‫الضرائب و المعاليم والمساهمات والواجبات األخرى‬

‫‪40‬‬ ‫حقوق المطالب باألداء‬

‫‪43‬‬ ‫اإلمتيازات الجبائية‬

‫‪47‬‬ ‫نصائح التجاري بنك‬

‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫البــاب‬
‫تقديــــم الضريبة‬ ‫‪1‬‬
‫ماهي الضريــبة ؟‬
‫فيما يتمثل النظام الجبـــائي التونسي ؟‬
‫دفع الضريبة والمساهمة في النفقات العمومية واجب يضمنه‬
‫الدستور لتحقيق العدالة االجتماعية بين المواطنين (الفصل‬
‫نظام قائم على مبدأ التصريح التلقائي بالضريبة‬
‫العاشر من الدستور التونسي)‪.‬‬
‫الضريبة هي كل مساهمة نقدية إلزامية في التكاليف واألعباء‬ ‫• يقوم النظام الجبائي التونسي على مبدأ التصريح التلقائي بالمداخيل واألرباح ودفع األداء‬
‫العامة‪ ،‬تقتطع بعنوان مجموع المداخيل المحققة بعنوان السنة‬ ‫المستوجب من قبل المطالبين بالضريبة دون ّ‬
‫تدخل مسبق من اإلدارة (ثقة متبادلة بين المطالب‬
‫المدنية المنقضية من الشخص الطبيعي أو الشخص المعنوي‬ ‫باألداء واإلدارة الجبائية)‪.‬‬
‫بصفة نهائية‪.‬‬

‫نظام قائم على المشاركة الفعالة لدافعي الضرائب‬

‫• يعتمد النظام الجبائي التونسي على المشاركة الفعالة لدافعي الضرائب في المنظومة الجبائية‬
‫وقبولهم لواجب دفع الضريبة‪.‬‬

‫نظام يشمل جميع أنواع الضرائب‪ ،‬المعاليم‪ ،‬الحقوق والواجبات‬

‫يسمى‬
‫ّ‬ ‫كل من يدفع الضريبة‬ ‫• يضبط التشريع الجبائي بجملة من المجالت من أهمها ‪:‬‬
‫«مطالب باألداء»‪.‬‬ ‫‪ -‬مجلة الضريبة على الدخل على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪,‬‬
‫‪ -‬مجلة األداء على القيمة المضافة‪,‬‬
‫‪ -‬مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪,‬‬
‫‪ -‬مجلة الجباية المحلية‪ ،‬إلخ‪.‬‬

‫• إضافة إلي النصوص الخاصة بقانون اإلستثمار‪.‬‬

‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬
 ‫البــاب‬ ‫الدليل الجبــــائي‬
‫اإلندماج في المنظومة الجبـــائية‬ ‫‪2‬‬
‫ما الجدوى من الحصول على معرف جبائي أو ما يسمى بـ «الباتيندا» ؟‬

‫الحصول على معرف جبائي «الباتيندا» ‪:‬‬

‫• واجب على كل شخص طبيعي أو معنوي ينوي ممارسة نشاط مهني‪.‬‬ ‫ما جدوى دفع الضريبة ؟‬
‫• وهو حق يمكن من المشاركة الفعالة لتحقيق النمو االقتصادي وخلق الثروة‪.‬‬

‫تعتبر الضريبة وسيلة دخل اقتصادي للدولة‪ .‬دفعك للضريبة يمكنك من التمتع بمناخ اقتصادي‬
‫أريد الحصول على معرفي الجبائي‪ ،‬بماذا أبدء ؟‬ ‫واجتماعي أفضل‪ .‬على سبيل المثال استخالصك للضريبة يساهم في تحسين البنية التحتية‬
‫وكذلك قطاع الخدمات من بناء للمستشفيات والمدارس‪.‬‬
‫الخطوة األولى ‪ :‬إعداد الملف الخاص بك ‪:‬‬

‫شخص‬ ‫شخص‬
‫معنوي‬ ‫طبيعي‬ ‫الوثــــائق‬

‫عقد الكراء أو سند الملكية أو ما يقوم مقامها (شهادة توطين)‬

‫نسخة مسجلة من الوثائق التأسيسية بالنسبة لألشخاص المعنويين‬
‫نسخة من بطاقة التعريف الوطنية للباعث إذا كان شخصا طبيعيا أو للممثل القانوني‬
‫للشخص المعنوي أو بطاقة إقامة بالنسبة لألجانب‬
‫بطاقة تاجر بالنسبة لألجانب‬
‫*‬ ‫المؤهل العلمي أو المهني إذا اقتضته القوانين أو التراتيب‬
‫شهادة الترسيم في الهيئة المهنية عند االقتضاء‬
‫رخصة لتعاطي النشاط إذا كان النشاط خاضعا لرخصة مسبقة‬
‫معرف باإلمضاء عند االقتضاء من قبل الباعث‬
‫ّ‬ ‫وصل اإليداع أو نسخة من كراس الشروط‬
‫إذا كان شخصا طبيعيا أو من قبل الممثل القانوني للشخص المعنوي‬
‫شهادة إيداع تصريح باستثمار للتمتع بجملة من االمتيازات الجبائية والمالية (يتم إصدارها‬
‫من قبل المصالح المختصة حسب طبيعة النشاط)‬
‫*لبعض األنشطة‬

‫هام!‬
‫تخضع بعض األنشطة إلى ترخيص مسبق أو إلى كراس شروط‪( .‬لمزيد من المعلومات‬
‫بإمكانك زيارة البوابة الخاصة بالصناعة التونسية ‪.)www.tunisieindustrie.nat.tn :‬‬

‫‪7‬‬ ‫‪6‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫البــاب‬
‫األنظمة الجبـــائية‬ ‫‪3‬‬
‫هل يوجد أكثر من نظام جبائي في تونس ؟‬
‫الخطوة الثانية ‪ :‬إيداع ملفك بمكتب مراقبة األداءات األقرب لنشاطك‪.‬‬

‫النظام الحقيقي‬ ‫‪1‬‬

‫النظام الحقيقي المبسط‬
‫‪2‬‬
‫حسب طبيعة نشاطك‪ ،‬يمكنك‬
‫اختيار أحد األنظمة الضريبية األربعة‬
‫النظام التقديري‬ ‫‪3‬‬ ‫التالية ‪:‬‬ ‫إنتبه‪،‬‬
‫يرجى إيداع ملفك بمكتب مراقبة األداءات المختص ُترابيا !‬

‫النظام التقديري لضبط الدخل‬

‫‪4‬‬ ‫‪ ...‬ماهي المراحل األخرى بعد إعداد وإيداع الملف ؟‬

‫األطراف المتدخلة‬ ‫مراحل الخدمة‬

‫‪...‬فلنبدأ بالنظام الحقيقـــــي‬
‫طالب الخدمة‪.‬‬ ‫إيداع تصريح بالوجود حسب نموذج معد من‬

‫التزامات المطالب باألداء‬ ‫من يخص هذا النظام ؟‬ ‫قبل اإلدارة‪.‬‬

‫• المسك اإلجباري لمحاسبة طبقا للتشريع المحاسبي‬
‫للمؤسسات الجاري به العمل‪.‬‬
‫• احتساب النتيجة الجبائية انطالقا من النتيجة المحاسبية‬
‫التي يتم معالجتها حسب التشريع الجبائي‪.‬‬
‫عونان من مكتب مراقبة األداءات المختص‪.‬‬ ‫زيارة المحل عند الضرورة‪.‬‬
‫• األشخاص المعنويون (الشركات) والمؤسسات‬ ‫مدير إدارة المؤسسات الكبرى أو رئيس مكتب‬ ‫تسليم بطاقة التعريف الجبائي‪.‬‬
‫الفردية الخاضعون للضريبة على الدخل بعنوان‬ ‫مراقبة األداءات المختص‪.‬‬
‫المرابيح الصناعية والتجارية والذين يتجاوز رقم‬
‫معامالتهم السنوي ‪ 100‬ألف دينار‪.‬‬

‫‪9‬‬ ‫‪8‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫والنظام التقديـــري ؟‬

‫التزامات المطالب باألداء‬ ‫من يخص هذا النظام ؟‬

‫‪...‬واآلن النظام الحقيقي المبسط ؟‬
‫تضبط التعريفة التقديرية على أساس رقم معامالت‬ ‫تخضع للضريبة على الدخل حسب النظام التقديري‬
‫سنوي يساوي أو أقل من ‪ 10‬أالف دينار (تعريفة‬ ‫المؤسسات الفردية التي تحقق مداخيل من صنف‬ ‫من يخص هذا النظام ؟‬
‫التزامات المطالب باألداء‬
‫ثابتة) ‪:‬‬ ‫األرباح الصناعية والتجارية في إطار منشأة واحدة‬
‫• ‪ 200‬دينار سنويا بالنسبة إلى المؤسسات المنتصبة‬ ‫وذلك إذا تعلق األمر بمؤسسات‪: 1‬‬ ‫يكون مسك المحاسبة المبسطة بالطريقة التالية ‪:‬‬ ‫يمكن للمؤسسات الفردية التي تحقق مداخيل من‬
‫داخل المناطق البلدية طبقا للحدود الترابية للبلديات‬ ‫صنف األرباح الصناعية والتجارية وأرباح المهن غير‬
‫• ال يتجاوز رقم معامالتها السنوي ‪ 100‬ألف دينار‪،‬‬
‫الجاري بها العمل قبل غرة جانفي ‪,2015‬‬ ‫• مسك دفتر مرقم ومؤشر عليه من قبل مصالح‬ ‫التجارية‪ ،‬مسك محاسبة مبسطة طبقا للتشريع‬
‫• غير موردة‪،‬‬
‫الجباية المختصة تسجل به يوميا المحاصيل الخام‬ ‫المحاسبي للمؤسسات وذلك إذا لم يتجاوز رقم‬
‫• غير متعاطية لتجارة الجملة‪،‬‬
‫• ‪ 100‬دينار سنويا بالنسبة إلى المؤسسات المنتصبة‬ ‫واألعباء على أساس الوثائق المبررة لها‪,‬‬ ‫معامالتها السنوي ‪:‬‬
‫• ال تملك أكثر من عربة للنقل العمومي لألشخاص‬
‫بالمناطق األخرى‪.‬‬ ‫• مسك دفتر جرد مرقم ومؤشر عليه من قبل مصالح‬
‫أو لنقل البضائع‪ ،‬على أال تتجاوز حمولتها النافعة‬
‫الجباية المختصة تسجل به سنويا األمالك الثابتة‬ ‫• ‪ 300‬ألف دينار بالنسبة إلى أنشطة الشراء‬
‫ثالثة أطنان ونصف‪،‬‬
‫والمخزونات‪,‬‬ ‫لغرض البيع وأنشطة التحويل واالستهالك على‬
‫إذا كان رقم المعامالت السنوي بين ‪ 10‬أالف دينار‬ ‫• غير خاضعة لألداء على القيمة المضافة حسب‬
‫• يقع احتساب النتيجة الجبائية باالعتماد على محاسبة‬ ‫عين المكان‪,‬‬
‫و‪ 100‬ألف دينار ‪:‬‬ ‫النظام الحقيقي‪،‬‬
‫مبسطة‪.‬‬ ‫• ‪ 150‬ألف دينار بالنسبة إلى أنشطة الخدمات‬
‫• لم يقع إخضاعها للضريبة على دخل األشخاص‬
‫• ‪ %3‬من رقم المعامالت‪.‬‬ ‫والمهن غير التجارية‪.‬‬
‫الطبيعيين حسب النظام الحقيقي إثر عملية‬
‫مراقبة جبائية‪.‬‬

‫‪ 1‬القائمة الحصرية للمؤسسات وردت بالفصل ‪ 44‬مكرر من مجلة الضريبة على الدخل لألشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪.‬‬

‫‪11‬‬ ‫‪10‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫وأخيرا النظام التقديري لضبط الدخل ؟‬

‫التزامات المطالب باألداء‬ ‫من يخص هذا النظام ؟‬

‫• النظام التقديري لضبط الدخل هو نظام خاص بإعتبار‬
‫أنه ال يعتبر ضريبة تقديرية ولكن ضبط تقديري‬
‫للربح الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫• يمكن للمعنيين باألمر إختيار إخضاعهم للضريبة‬
‫على أساس ربح تقديري يساوي ‪ %80‬من مبلغ‬
‫مقابيضهم الخام المحققة وذلك عند القيام بإيداع‬
‫تصريحهم بالضريبة على الدخل‪.‬‬
‫هــــام !‬
‫يخص هذا النظام األشخاص الطبيعيين الذين‬
‫يحققون ‪:‬‬
‫• يمنح هذا النظام لمدة ‪ 4‬سنوات إبتداء من تاريخ إيداع التصريح بالوجود‪ .‬في حالة إنتهاء‬
‫• مرابيح متأتية من ممارسة نشاط غير تجاري‪،‬‬
‫آليا خاضعة للنظام الحقيقي‪.‬‬ ‫هذه المدة تصبح المؤسسات المذكورة ّ‬
‫• مداخيل عقارية‪.‬‬ ‫• مدة ‪ 4‬سنوات تكون قابلة للتجديد في صورة تقديم المطالب باألداء للمؤيدات الالزمة‬
‫حول النشاط وال يطبق ذلك على المؤسسات المنتصبة خارج المناطق البلدية طبقا للحدود‬
‫الترابية للبلديات‪.‬‬

‫• في حالة عدم إحترام شروط اإلنتفاع بالنظام التقديري يقع سحب هذا األخير من‬
‫المنتفعين به عن طريق صدور قرار معلل من قبل المدير العام لألداءات أو رئيس المركز‬
‫الجهوي لمراقبة األداءات‪.‬‬

‫هــــام !‬ ‫• االنتقال من النظام التقديري الى النظام الحقيقي يكون نهائيا وال يمكن العدول عنه‪.‬‬

‫• النظام التقديري لضبط الدخل هو نظام اختياري‪.‬‬ ‫• قرار اإلنتقال من النظام التقديري إلى النظام الحقيقي هو قرار نهائي وال يمكن‬
‫للمطالب باألداء أن يعدل عنه‪.‬‬
‫• في صورة خضوع المعنيين باألمر بعنوان سنة محددة للضريبة على الدخل حسب‬
‫النظام الحقيقي يكون هذا النظام نهائيا وال يمكن الرجوع فيه‪.‬‬

‫• يتعين على األشخاص الخاضعين للنظام التقديري لضبط الدخل إرفاق تصاريحهم‬
‫بكشف ينص على رقم معامالتهم أو مداخيلهم السنوية حسب الحالة ومبلغ شراءاتهم‬
‫ونفقاتهم التي يطالبون بطرحها لضبط الربح أو الدخل‪.‬‬

‫‪13‬‬ ‫‪12‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫كل شخص طبيعي له‬ ‫كل شخص طبيعي غير‬

‫مسكن رئيسي على‬ ‫الضريبة على الدخل مستوجبة‬ ‫مقيم له مداخيل ذات‬
‫على‬ ‫البــاب‬
‫ذمته بالبالد التونسية‬ ‫مصدر تونسي‪.‬‬
‫واجبات المطالب باألداء في مادة الضرائب‬ ‫‪4‬‬
‫المباشرة‬

‫ما القصد من الضرائب المباشرة ؟‬

‫مبدأ سنوية الضريبة‬

‫تفرض الضريبة بداية من غرة جانفي على الدخل الجملي الصافي المحقق بعنوان السنة السابقة‪.‬‬
‫الضرائب المباشرة هي كل‬
‫تحديد صفة المطالب باألداء ووضعيته العائلية يكونان ضروريان بداية من غرة جانفي من السنة‬ ‫شخص معنوي‬ ‫شخص طبيعي‬
‫الضرائب المستوجبة على دخل‬
‫الموالية لسنة تحقيق الدخل او الربح طبقا التشريع الجاري به العمل‪.‬‬ ‫الضريبة على‬ ‫الضريبة على الدخل‬
‫كل شخص طبيعي أو شخص‬
‫الشركات‬ ‫لألشخاص الطبيعيين‬
‫معنوي‬

‫ماهي أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة على الدخل ؟‬ ‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫يضم التشريع الجبائي الجاري به العمل ‪ 7‬أنواع من المداخيل الخاضعة للضريبة ‪:‬‬ ‫من يدفعهــــا ؟‬

‫أرباح األنشطة الفالحية‬ ‫أرباح المهن غير التجارية‬ ‫األرباح الصناعية والتجارية‬
‫تطبق الضريبة على الدخل على كل شخص طبيعي مقيم او غير مقيم له مداخيل ذات مصدر‬
‫والصيد البحري‬
‫تونسي‪.‬‬
‫المرتبات واألجور والمنح‬
‫المداخيل العقارية‬ ‫والجرايات واإليرادات‬ ‫كل شخص طبيعي يتمتع بصفة مقيم هو خاضع للضريبة على الدخل على مجموع مداخيله مهما‬
‫العمرية‬ ‫كان مصدرها‪ .‬تغطي الضريبة في هذه الوضعية المداخيل ذات المصدر التونسي والمداخيل‬
‫المتأتية من الخارج‪.‬‬
‫مداخيل األوراق المالية‬
‫مداخيل أخرى‬ ‫ورؤوس األموال المنقولة‬

‫‪15‬‬ ‫‪14‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫التشريع الجبائي التونسي نص على جملة من اإلعفاءات والتخفيضات المشتركة‬

‫التخفيضات المشتركة‬ ‫اإلعفاءات‬

‫الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل الصافي‬
‫• تخفيضات مرتبطة بصفة رئيس عائلة ‪:‬‬ ‫• األرباح الموزعة من قبل الشركات المستقرة في‬
‫‪ 300 -‬دينار بعنوان رئيس عائلة‬ ‫تونس في حالة عدم تجاوز المبلغ السنوي لـ ‪10‬‬ ‫يتكون الدخل الخاضع للضريبة من إجمالي الدخل الصافي حسب نوع الدخل بعد طرح األعباء‬
‫لرئيس العائلة الحق في طرح إضافي بعنوان ‪:‬‬ ‫أالف دينار‪،‬‬ ‫والتخفيضات المشتركة‪.‬‬
‫‪ -‬األربع أطفال األوائل الذين هم في كفالته قدره‬
‫‪ 100‬دينار بعنوان كل طفل‪،‬‬ ‫• فوائض اإليداعات والسندات بالعملة الصعبة أو‬ ‫يتم إحتساب صافي الدخل والربح حسب نوع الدخل كل حالة على حده حسب قواعد معينة‪.‬‬
‫‪ 1000 -‬دينار بالنسبة لكل طالب دون سن ‪ 25‬سنة‬ ‫بالدينار القابل للتحويل‪،‬‬
‫يزاول تعليمه العالي دون االنتفاع بمنحة جامعية‪،‬‬ ‫الخسائر الناتجة عن إحدى أصناف الدخل والمبررة عن طريق المحاسبة يقع طرحها من المداخيل‬
‫وذالك في غرة جانفي من سنة توظيف الضريبة‬ ‫• فوائض حسابات االدخار السكني‪،‬‬ ‫والمرابيح المتأتية من أصناف مداخيل األخرى‪.‬‬
‫‪ 2000 -‬دينار لكل طفل معاق مهما كان سنه ورتبته‪،‬‬
‫كل واحد من والديه في كفالته‬ ‫‪ -‬طرح بعنوان ّ‬ ‫• التعويضات واإليرادات التي تصرف بعنوان الضرر‬ ‫ضبط الدخل الصافي الخاضع للضريبة حسب النظام الحقيقي‬
‫وذلك في حدود ‪ %5‬من الدخل الصافي الخاضع‬ ‫بمقتضى حكم لجبر ضرر بدني‪.‬‬
‫حد أقصى قدره ‪ 450‬دينارا‪،‬‬ ‫للضريبة مع ّ‬ ‫يقع إحتساب مبلغ الدخل الصافي على أساس محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات‬
‫وبعد طرح كل المصاريف واألعباء المهنية‪ ،‬نذكر منها ‪:‬‬
‫• األقساط التي يدفعها المكتتب في إطار عقود‬ ‫• أعباء اإلستغالل‪،‬‬
‫التأمين على الحياة لمدة ‪ 8‬سنوات وفي حدود‬ ‫• األجور‪،‬‬
‫سنويا‪.‬‬
‫ّ‬ ‫‪ 10.000‬دينار‬ ‫• األكرية‪،‬‬
‫• االستهالكات‪،‬‬
‫تخفيضات أخرى‬ ‫• المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة اإلستخالص وبعنوان تقلص قيمة المخزونات المعدة للبيع‬
‫وبعنوان تقلص قيمة األسهم المدرجة بالبورصة وذلك في حدود معينة‪.‬‬
‫تطرح من أساس الضريبة ‪:‬‬
‫ضبط الدخل الصافي الخاضع للضريبة لبعض أنواع المداخيل‬
‫الفوائض التي يتحصل عليها المطالب بالضريبة خالل السنة بعنوان الحسابات الخاصة لإلدخار المفتوحة لدى‬ ‫•‬
‫البنوك أو لدى صندوق اإلدخار القومي التونسي وذلك في حدود مبلغ سنوي يساوي ‪ 5‬أالف دينار على أال‬ ‫يضبط مبلغ الدخل الصافي بعد طرح ‪:‬‬
‫يتجاوز هذا الطرح ‪ 3‬أالف دينار بالنسبة للفوائض المتأتية من الحسابات الخاصة لإلدخار المفتوحة لدى البنوك‬
‫‪ %10‬بالنسبة للمرتبات واألجور مع ‪ 2000‬دينار سنويا كحد أقصى‪،‬‬ ‫•‬
‫ولدى صندوق اإلدخار القومي التونسي‪،‬‬
‫‪ %25‬بالنسبة للجرايات واإليرادات العمرية و‪ %80‬بالنسبة للجرايات واإليرادات العمرية المتأتية‬ ‫•‬
‫من الخارج والمحولة إلى تونس‪،‬‬ ‫•‬
‫المداخيل المعاد استثمارها في إكتتاب رأس مال الشركات والتي ضبطت شروطها بالقانون المنظم لالمتيازات‬ ‫•‬
‫‪ %20‬بالنسبة للمداخيل العقارية والمرابيح المتأتية من ممارسة مهنة غير تجارية وفي حالة عدم‬ ‫•‬
‫الجبائية‪.‬‬
‫مسك محاسبة‪.‬‬

‫‪17‬‬ ‫‪16‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫مثال تطبيقي للتبسيط ‪:‬‬
‫شخص طبيعي يمارس في نشاط خدماتي وخاضع للضريبة على أساس النظام الحقيقي حقق‬
‫بعنوان سنة ‪ 2019‬دخل سنوي قدره ‪ 30.000‬دينار‪ .‬هذا الشخص متزوج وله طفلين في كفالته‪.‬‬

‫إنخفاض الضريبة مع حساب إدخار‬

‫الضريبة المستوجبة في الحالة العادية‬
‫في األسهم الذي يوفره التجاري بنك‬ ‫كيف أقوم بإحتساب ضريبتي ؟‬
‫إذا إفترضنا أن نفس الشخص قام في سنة‬ ‫يقع إحتساب الضريبة كالتالي ‪:‬‬ ‫يقع إحتساب الضريبة على الدخل طبقا للجدول التالي ‪:‬‬
‫‪ 2019‬باكتتاب حساب إدخار في األسهم الذي‬
‫‪ 30.000‬دينار‬ ‫الدخل السنوي ‪:‬‬
‫يوفره التجاري بنك بمبلغ قدره ‪ 15.000‬دينار‪.‬‬ ‫النسبة الفعلية في الحد األقصى‬ ‫النسب‬ ‫الشرائح‬
‫‪-‬‬ ‫تخفيضات المشتركة بعنوان ‪:‬‬
‫يقع إحتساب الضريبة كالتالي ‪:‬‬
‫‪ 300‬دينار‬ ‫رئيس عائلة ‪:‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪ 0‬إلى ‪ 5.000‬دينار‬
‫‪ 30.000‬دينار‬ ‫الدخل السنوي ‪:‬‬ ‫‪ 200‬دينار‬ ‫طفلين في الكفالة ‪:‬‬ ‫‪%19,50‬‬ ‫‪%26‬‬ ‫‪ 5.000.001‬إلى ‪ 20.000‬دينار‬
‫‪-‬‬ ‫ ‬
‫تخفيضات المشتركة بعنوان ‪:‬‬ ‫=‬ ‫‪29.500‬‬ ‫‪%22,33‬‬ ‫‪%28‬‬ ‫‪ 20.000.001‬إلى ‪ 30.000‬دينار‬
‫‪ 15.000‬دينار‬ ‫حساب اإلدخار في األسهم ‪:‬‬ ‫‪%26,20‬‬ ‫‪%32‬‬ ‫‪ 30.000.001‬إلى ‪ 50.000‬دينار‬
‫الضريبة المستوجبة‬
‫‪ 300‬دينار‬ ‫رئيس عائلة ‪:‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫ما فوق ‪ 50.000‬دينار‬
‫المبلغ‬ ‫النسب‬ ‫الشرائح‬
‫‪ 200‬دينار‬ ‫طفلين في الكفالة ‪:‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪ 0‬إلى ‪ 5.000‬دينار‬
‫=‬ ‫‪14.500‬‬
‫‪ 3.900‬دينار‬ ‫‪%26‬‬ ‫‪ 5.000.001‬إلى ‪ 20.000‬دينار‬
‫الضريبة المستوجبة‬ ‫‪ 20.000.001‬إلى ‪ 30.000‬دينار‬
‫المبلغ‬ ‫النسب‬ ‫الشرائح‬
‫‪ 2.660‬دينار‬ ‫‪%28‬‬
‫‪...‬ال يمكن أن تقل الضريبة السنوية عن الضريبة الدنيا اآلتية ‪:‬‬
‫الضريبة على الدخل المستوجبة ‪ 6.560 :‬دينار‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪ 0‬إلى ‪ 5.000‬دينار‬ ‫حد أدنى يساوي ‪ 300‬دينار يكون دفعه‬ ‫ّ‬
‫المحلي أو المقابيض الخام مع ّ‬ ‫• ‪%0,2‬من رقم المعامالت‬
‫‪ 3.900‬دينار‬ ‫‪%26‬‬ ‫‪ 5.000.001‬إلى ‪14.500‬دينار‬ ‫ً‬
‫وجوبا حتى في صورة عدم تحقيق رقم معامالت‪.‬‬
‫الضريبة على الدخل المستوجبة ‪ 2.470 :‬دينار‬
‫• ‪ %0,1‬من رقم المعامالت أو المقابيض الناتجة عن التصدير إلى حدود ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2020‬و من‬
‫• في حالة إكتتاب حساب إدخار في األسهم الذي يوفره التجاري بنك الحد األدنى للضريبة الواجب‬ ‫ترويج منتجات أو خدمات خاضعة لنظام المصادقة اإلدارية لألسعار ال يفوق هامش ربحها الخام ‪%6‬‬
‫ً‬
‫وجوبا حتى‬ ‫حد أدنى يساوي ‪ 200‬دينار يكون دفعه‬ ‫طبقا للتشريع والتراتيب الجاري بها العمل مع ّ‬
‫دفعه يكون ‪:‬‬
‫‪ 2.952 = %45 × 6450‬دينار‬ ‫في صورة عدم تحقيق رقم معامالت‪.‬‬

‫• في هذه الحالة يكون مطالبا بدفع ضريبة مساوية لـ ‪ 2.952 :‬دينار‬ ‫• يخضع األشخاص الطبيعيون المنتفعون بإعفاءات جبائية إلى ضريبة دنيا تساوي ‪ %45‬من الضريبة‬
‫المستوجبة على الدخل الجملي دون إعتبار هذه اإلعفاءات‪.‬‬
‫الربح الضريبي ‪ 6.560( :‬د – ‪ 2.952‬د) = ‪ 3.608‬دينار‬

‫‪19‬‬ ‫‪18‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫حسب النشاط‬ ‫الضريبة على الشركات =‬
‫النتيجة الجبائية ‪x‬‬
‫نسبة الضريبة على‬
‫الشركات‬ ‫الضريبة على الشركات‬
‫قائمة النتائج‬
‫من يقوم بدفع الضريبة على الشركات ؟‬

‫تطبق الضريبة على الشركات على كل شخص معنوي خاضع للضريبة‬

‫على الشركات من أهمها ‪:‬‬
‫أعباء ال يمكن‬ ‫اإلدماجات ‪/‬‬
‫الشركات التجارية إما بشكلها أو موضوع نشاطها كما جاء بمجلة‬
‫طرحها‬ ‫الطروحات‬ ‫النتيجة المحاسبية‬
‫الشركات التجارية ‪:‬‬
‫الشركات خفية اإلسم‪،‬‬ ‫•‬
‫محاصيل ال تخضع‬ ‫الشركات ذات المسؤولية المحدودة‪،‬‬ ‫•‬
‫للضريبة‬ ‫شركات الشخص الوحيد ذات المسؤولية المحدودة‪،‬‬ ‫•‬
‫شركات المقارضة باألسهم‪.‬‬ ‫•‬
‫نسب الضريبة على الشركات‬
‫المنشآت الدائمة للشركات األجنبية‪،‬‬

‫نسبة عامة‬ ‫‪%25‬‬ ‫األشخاص الطبيعيين غير المقيمين في تونس على بعض المداخيل ذات المصدر التونسي‪.‬‬

‫وذلك بالنسبة ‪:‬‬ ‫تحديد الربح الخاضع للضريبة‬

‫للمؤسسات المتعاطية لنشاط صناعة تقليدية أو نشاط فالحي أو الصيد البحري أو تجهيز مراكب‬ ‫•‬
‫الصيد البحري‪،‬‬ ‫يقع تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات‬
‫لمراكز الشراء لمؤسسات البيع بالتفصيل والمنظمة في شكل تعاضديات خدمات خاضعة للقانون‬ ‫•‬ ‫وبعد طرح كل المصاريف واألعباء المرتبطة باالستغالل‪.‬‬
‫العام للتعاضد‪،‬‬ ‫‪%10‬‬
‫لتعاضديات الخدمات المكونة بين المنتجين لغرض بيع إنتاجهم بالجملة‪،‬‬ ‫•‬
‫لتعاضديات االستهالك الخاضعة للقانون العام للتعاضد‪،‬‬ ‫•‬ ‫يقع تحديد المرابيح الخاضعة للضريبة كالتالي ‪:‬‬
‫لألرباح المحققة في إطار مشاريع ذات صبغة تجارية أو صناعية‪ ،‬منتفعة ببرنامج تشغيل الشباب‬ ‫•‬
‫أو بالصندوق القومي للنهوض بالصناعة التقليدية والحرف الصغرى‪،‬‬ ‫اإلدماجات – الطروحات‬ ‫‪+‬‬ ‫النتيجة الجبائية = النتيجة المحاسبية‬
‫تم تعريفها بالقانون الجاري‬
‫ّ‬ ‫كما‬ ‫لألرباح المتأتية من عمليات التصدير إلى حدود ‪ 31‬ديسمبر ‪2020‬‬ ‫•‬ ‫نسبة الضريبة على الشركات‬ ‫×‬ ‫الضريبة على الشركات = النتيجة الجبائية‬
‫به العمل‪.‬‬

‫‪21‬‬ ‫‪20‬‬
 ‫مشغلي شبكات االتصال‪،‬‬ ‫ّ‬ ‫•‬ ‫الدليل الجبــــائي‬
‫شركات الخدمات في قطاع المحروقات‪،‬‬ ‫•‬
‫المؤسسات الناشطة في قطاع إنتاج ونقل المحروقات ومؤسسات نقل منتجات النفط عبر األنابيب‪،‬‬ ‫•‬
‫المؤسسات الناشطة في قطاع تكرير وبيع منتجات النفط بالجملة‪،‬‬ ‫•‬
‫المساحات التجارية الكبرى‪،‬‬ ‫•‬ ‫وذلك بالنسبة ‪:‬‬
‫وكالء بيع السيارات‪،‬‬ ‫•‬ ‫لألرباح المتأتية من الصناعات اإللكترونية والكهربائية والميكانيكية‪،‬‬ ‫•‬
‫المستغلين تحت التسمية األصلية لتسمية أو لعالمة تجارية أجنبية المنصوص عليهم بالقانون عدد‬ ‫•‬ ‫لألرباح المتأتية من تصنيع السيارات والطائرات والسفن والقطارات ومكوناتها‪،‬‬ ‫•‬
‫‪ 69‬لسنة ‪ 2009‬المتعلق بتجارة التوزيع باستثناء المؤسسات ذات نسبة إدماج تساوي أو تفوق ‪.%30‬‬ ‫لألرباح المتأتية من صناعة الكوابل‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح المتأتية من صناعة األدوية والتجهيزات والمعدات الطبية‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح المتأتية من قطاع صناعة النسيج والمالبس والجلود واألحذية‪،‬‬ ‫•‬
‫كيف أقوم بإستخالص ضريبتي (الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات) ؟‬
‫لألرباح المتأتية من الصناعات الغذائية‪،‬‬ ‫•‬
‫تدفع الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات عن طريق ‪:‬‬ ‫لألرباح التي تحققها مراكز النداء‪،‬‬ ‫•‬
‫‪%13,5‬‬
‫لألرباح المتأتية من إنجاز خدمات التجديد في تكنولوجيا اإلعالمية وتطوير البرمجيات ومعالجة المعطيات‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح التي تحققها شركات التجارة الدولية الناشطة طبقا للتشريع المتعلق بها‪،‬‬ ‫•‬
‫‪ /1‬الخصم من المورد‪،‬‬ ‫لألرباح المتأتية من تعليب ولف المواد‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح المتأتية من إسداء الخدمات اللوجستية بصفة مجمعة‪ .‬ويتم تحديد قائمة الخدمات المذكورة‬ ‫•‬
‫كل منها ‪ %30‬من الضريبة المستوجبة بعنوان‬ ‫‪ 3 /2‬أقساط احتياطية يساوي ّ‬ ‫بمقتضى أمر حكومي‪،‬‬
‫ّ‬
‫السنة السابقة وتدفع خالل الشهر السادس والتاسع والثاني عشر من كل سنة‪.‬‬ ‫لألرباح المتأتية من صناعة المنتجات البالستيكية‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح المتأتية من عمليات التصدير التي تكوم بها شركات الخدمات التي تنظمها مجلة المحروقات‪،‬‬ ‫•‬
‫لألرباح المتأتية من إسداء خدمات االستشارة ذات القيمة المضافة العالية‪،‬‬ ‫•‬
‫• التصريح السنوي للضريبة (بعد طرح األقساط اإلحتياطية والخصم من المورد)‪.‬‬ ‫لألرباح المتأتية من إسداء خدمات الدراسات ذات القيمة المضافة العالية‪.‬‬ ‫•‬

‫بالنسبة للشركات التي ال يتجاوز رقم معامالتها السنوي ‪:‬‬

‫• تسبقة بـ ‪ %10‬عند التوريد بالنسبة إلى قائمة من المنتجات االستهالكية‪.‬‬
‫• ‪ 1‬مليون دينار بالنسبة إلى أنشطة التحويل وأنشطة الشراء لغرض البيع‪ ،‬و‬
‫‪%20‬‬
‫• ‪ 500‬ألف دينار بالنسبة إلى أنشطة الخدمات والمهن غير التجارية‪.‬‬

‫يتم احتساب حدود أرقام المعامالت المذكورة أعاله دون اعتبار األداءات‪.‬‬

‫• يكون الخصم من المورد تحرريا بالنسبة إلى األشخاص غير المقيمين وغير المستقرين‬ ‫وذلك بالنسبة ‪:‬‬
‫بالبالد التونسية‪.‬‬ ‫مؤسسات القرض المقيمة وغير المقيمة‪،‬‬ ‫•‬
‫شركات االستثمار‪،‬‬ ‫•‬
‫‪%35‬‬
‫• يطرح مبلغ الخصم من المورد والتسبقة من األقساط االحتياطية ومن الضريبة النهائية‪.‬‬ ‫شركات التأمين وإعادة التأمين‪،‬‬ ‫•‬
‫شركات استخالص الديون‪،‬‬ ‫•‬

‫‪23‬‬ ‫‪22‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫يتعين على األشخاص المعنويين وكذلك الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام‬ ‫‪...‬ال يمكن أن تقل الضريبة السنوية على الشركات عن نسبة ‪:‬‬
‫الحقيقي بما في ذلك األشخاص الماسكين لمحاسبة مبسطة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‬
‫أن يرفقوا تصاريحهم السنوية بـ ‪:‬‬

‫ّ‬
‫المحلي الخام مع حد أدنى يكون مستوجبا حتى‬ ‫من رقم المعامالت‬
‫التصريح السنوي‬ ‫في صورة عدم تحقيق رقم معامالت يساوي ‪ 500‬دينار بالنسبة‬ ‫‪%0,2‬‬
‫إلى الشركات غير الخاضعة للضريبة على الشركات بنسبة ‪.%10‬‬

‫من رقم المعامالت لألرباح الخاضعة للضريبة على الشركات بنسبة‬

‫القوائم المالية‪،‬‬ ‫•‬
‫جدول في إحتساب النتيجة الجبائية إنطالقا من النتيجة المحاسبية‪،‬‬ ‫•‬
‫قائمة مفصلة في اإلستهالكات‪،‬‬
‫•‬
‫قائمة مفصلة في المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة اإلستخالص تبين هوية المدين والقيمة‬ ‫يساوي ‪ 300‬دينار يكون مستوجبا حتى في صورة عدم تحقيق‬
‫•‬
‫اإلسمية لكل دين والمدخرات المكونة والقيمة المحاسبية الصافية‪،‬‬
‫قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة المخزونات تبين الكلفة األصلية والمدخرات‬ ‫•‬
‫المكونة والقيمة المحاسبية الصافية لكل صنف من أصناف المخزونات‪،‬‬
‫قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة األسهم والمنابات االجتماعية تبين‬ ‫•‬
‫الكلفة األصلية والمدخرات المكونة والقيمة المحاسبية الصافية لألسهم والمنابات االجتماعية‪،‬‬
‫وثيقة تبين أرقام الحسابات المفتوحة لدى البنوك ولدى الديوان الوطني للبريد باسم ولحساب‬ ‫•‬
‫األشخاص المعنيين وكذلك تاريخ فتح هذه الحسابات‪.‬‬
‫‪ %10‬أو لرقم المعامالت المحقق من ترويج منتجات أو خدمات‬
‫خاضعة لنظام المصادقة اإلدارية لألسعار ال يفوق هامش ربحها‬ ‫حد أدنى‬
‫حد أدنى‬
‫الخام ‪ %6‬طبقا للتشريع والتراتيب الجاري بها العمل مع ّ‬
‫‪%0,1‬‬ ‫للضريبة‬
‫رقم معامالت‪.‬‬
‫كل شخص معنوي منتفع بإعفاء كلي أو جزئي من الضريبة على‬
‫الشركات وذلك بمقتضى التشريع الساري المفعول المتعلق‬
‫باالمتيازات الجبائية‪ .‬وتنخفض هذه النسبة إلى ‪ %15‬بالنسبة إلى‬
‫‪%20‬‬
‫الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات بنسبة ‪.%25‬‬

‫‪25‬‬ ‫‪24‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫البــاب‬
‫واجبات المطالب باألداء في مادة األداء‬
‫على القيمة المضافة‬
‫‪5‬‬
‫العمليات الخاضعة اختياريا‬ ‫اإلعفاءات‬

‫كامل النشاط بالنسبة للعمليات خارج ميدان‬
‫تطبيق األداء‬
‫أو جزء من النشاط بالنسبة للمنتجات المعفاة‬
‫في حالة تصديرها أو بيعها لخاضع لألداء‬
‫النقل البحري‬ ‫ما هو األداء على القيمة المضافة ؟‬
‫الفوائض البنكية المدينة‬
‫األداء على القيمة المضافة هو ضريبة غير مباشرة تطبق على البضائع والسلع المسلمة والخدمات المسداة‬
‫داخل التراب التونسي (مبدأ مكان التوظيف) ويتحملها المستهلك النهائي‪.‬‬
‫النقل الجوي الدولي بإستثناء الخدمات‬
‫المتعلقة بترويج التذاكر‬

‫بعض المنتجات الغذائية األساسية (العجائن‬ ‫العمليات التي ال يشملها ميدان‬ ‫العمليات الخاضعة لألداء على‬
‫الغذائية العادية‪ ،‬الفارينة‪ ،‬السميد‪ ،‬زيت‬ ‫تطبيق األداء‬ ‫القيمة المضافة‬
‫الزيتونة والزيت النباتي‪)...‬‬
‫اإلنتاج الفالحي وإنتاج الصيد البحري‬ ‫عمليات التوريد‬

‫العرض التجاري للمنتجات الفالحية‬ ‫عمليات اإلنتاج الصناعي والحرفي‬

‫ولمنتجات الصيد البحري‬ ‫والخدمات‬

‫حـدث اإلنشاء لألداء على القيمة المضافة‬
‫• عند التوريد ‪ :‬إخراج البضاعة من الديوانة‪.‬‬
‫المحليـة ‪ :‬عند التسليم‪.‬‬ ‫• بالنسبة إلى البيوعات‬
‫ّ‬
‫كليا إذا سبق اإلنجاز وذلك‬
‫جزئيا أو ّ‬
‫ّ‬ ‫• بالنسبة إلى الخدمات ‪ :‬إنجاز الخدمات أو قبض الثمن‬
‫يتم قبضه‪.‬‬‫في حدود المبلغ الذي ّ‬
‫بيوعات المواد الغذائية من قبل تجار‬ ‫تجارة الجملة‬
‫الجملة‬
‫تجارة التفصيل بالنسبة للتجار الذين‬
‫بيوعات تجار التفصيل الذين لم يبلغ رقم‬ ‫يحققون رقم معامالت جملي سنوي‬
‫معامالتهم ‪100‬ألف دينار‬ ‫يساوي أو يفوق ‪ 100‬ألف دينار باستثناء‬
‫بيوعات المنتجات الغذائية والمنتجات‬
‫الخاضعة لنظام المصادقة اإلدارية‪.‬‬

‫‪27‬‬ ‫‪26‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫ماهي واجبات الخاضعين لألداء على القيمة المضافة ؟‬

‫صاحب المشروع‬
‫التجاري بنك‬ ‫ماهي واجباتي‬

‫اقرأ هذا‬ ‫ماهي نسب األداء على القيمة المضافة ؟‬

‫الدليل بإنتباه‬

‫نسبة عامة‬ ‫‪%19‬‬

‫الحرة على غرار المحامين والخبراء المحاسبين والعدول‬ ‫• العمليات المنجزة من قبل أصحاب المهن‬
‫‪%13‬‬
‫ّ‬
‫المنفذين والمستشارين الجبائيين ‪...‬‬

‫خاصة من قبل أصحاب مخابر التحاليل‪ .‬إلخ‪.‬‬‫ّ‬ ‫• العمليات المنجزة‬ ‫‪%7‬‬

‫• األطباء والمهن المشابهة‪ .‬إلخ‪.‬‬
‫أهم الوجبــــات ‪:‬‬
‫إستعمال فواتير أو مذكرات أتعاب مرقمة حسب سلسلة غير منقطعة‪،‬‬ ‫•‬
‫مسك محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪،‬‬ ‫•‬
‫إيداع تصريح شهري بعنوان األداء على القيمة المضافة وذلك خالل الخمسة عشر يوما األولى من‬ ‫•‬
‫الشهر الموالي بالنسبة لألشخاص الطبيعيين والثمانية والعشرين يوما األولى من الشهر الموالي‬
‫بالنسبة لألشخاص المعنويين‪،‬‬
‫مصاحبة عمليات نقل البضائع بفاتورة أو بوثيقة تقوم مقامها‪ ( .‬مثال ‪ :‬وصل تسليم أو وصل‬ ‫•‬
‫خروج بضائع )‪.‬‬

‫الرجاء الحرص على احترام هذه الواجبات‬

‫‪29‬‬ ‫‪28‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫البــاب‬
‫واجب التصريــــح‬ ‫‪6‬‬
‫تجنبوا التأخير‬

‫ماهي آجال التصريح ؟‬ ‫ما هو واجب التصريح باألداء ؟‬

‫التصريح الشهري للضريبة‬ ‫التصريح الجبائي‬

‫تكون آجال إيداع التصاريح الشهرية على النحو التالي ‪:‬‬ ‫يلتزم دافع الضريبة بإيداع تصريحه الجبائي حسب مطبوعة خاصة (متوفرة بالقباضة المالية أو يمكن‬
‫• في ‪ 15‬يوما األوائل من كل شهر بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪.‬‬ ‫تنزيلها من الموقع الرسمي لإلدارة الجبائية ‪.)www.impots.finances.gov.tn :‬‬
‫• في ‪ 28‬يوما األوائل بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪.‬‬ ‫عمال بالتشريع الجبائي الجاري يكون التصريح باألداءات إما شهريا أو سنويا‪.‬‬

‫التصريح السنوي للضريبة على الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫بالنسبة للتصريح باألداء على القيمة المضافة‬

‫الخاضعون لواجب التصريح باألداء على القيمة المضافة غير الخاضعين منهم للنظام التقديري مطالبون‬
‫إلى غاية ‪ 25‬فيفري‬ ‫بتقديم تصاريحهم للقباضة المالية وفق مطبوعة توفرها اإلدارة الجبائية‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص الذين يحققون ‪:‬‬ ‫في حالة عدم وجود أداء للتصريح به يجب على المطالب باألداء أن يكتب عبارة ال شيء في الخانة المناسبة‪.‬‬
‫فيفري‬
‫مداخيل رؤوس أموال منقولة‪،‬‬
‫بالنسبة إلمضاء التصاريح‬
‫مداخيل أوراق مالية‪،‬‬
‫مداخيل عقارية‪،‬‬
‫‪25‬‬
‫يكون التوقيع إلزاميا وهو وسيلة لمصادقة المطالب باألداء على تصاريحه‪.‬‬
‫مداخيل ذات مصدر أجنبي (من غير األجور والجرايات واإليرادات العمرية)‪.‬‬

‫بالنسبة الستخالص التصاريح‬

‫إلى غاية ‪ 25‬أفريل‬ ‫أفريل‬
‫ً‬
‫(نقدا‬ ‫عندما يؤدي التصريح إلى دفع الضريبة‪ ،‬يكون المطالب باألداء ملزما بدفع كامل الضريبة بالحاضر‬
‫هذا األجل يطبق على التجار‪.‬‬ ‫أو عن طريق صك أو بطاقة بنكية)‪.‬‬
‫‪25‬‬

‫في حالة عدم التصريح في اآلجال القانونية يكون المطالب باألداء عرضة لمخالفات التأخير‬
‫التي ال تقل قيمتها عن ‪ 5‬دنانير عن كل ضريبة تكون مستوجبة حتى في حالة عدم وجود‬
‫مبالغ للدفع‪.‬‬

‫‪31‬‬ ‫‪30‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫التصريح السنوي للضريبة على الشركات‬ ‫إلى غاية ‪ 25‬ماي‬

‫بالنسبة ‪:‬‬
‫ماي‬
‫يجب إيداع التصريح في أجل أقصاه ‪ 25‬مارس من كل سنة أو في أجل أقصاه‬ ‫لمسدي الخدمات‪،‬‬
‫مارس‬
‫الخمسة وعشرين يوما من الشهر الثالث الموالي لختم السنة المالية في صورة‬ ‫األشخاص المتعاطين لنشاط صناعي‪،‬‬
‫األشخاص الذين يمارسون مهنة غير تجارية‪،‬‬
‫‪25‬‬
‫ختمها بتاريخ آخر غير موفى شهر ديسمبر‪.‬‬
‫‪25‬‬ ‫األشخاص الذين يتعاطون عدة أنشطة أو يحققون أكثر من صنف واحد من‬
‫المداخيل‪.‬‬
‫إذا قدمت التصاريح المتعلقة بضبط الضريبة على الشركات بالنسبة إلى الشركات الخاضعة قانونا لتدقيق‬
‫إلى غاية ‪ 25‬جويلية‬
‫مراقب حسابات قبل انعقاد الجلسة السنوية العامة للشركاء التي تقع فيها المصادقة على حسابات‬
‫السنة المذكورة أو قبل التصديق على حسابات السنة المعنية من قبل مراقب حسابات بالنسبة إلى‬ ‫بالنسبة لألشخاص ‪:‬‬
‫جويلية‬
‫شركات الشخص الواحد ذات المسؤولية المحدودة‪ ،‬فإنها تكتسي صبغة وقتية ويمكن تنقيحها في‬ ‫الذين يتعاطون حرفا تقليدية‪،‬‬
‫‪ 15‬يوما الموالية لتاريخ المصادقة أو التصديق على الحسابات حسب الحالة وفي أجل أقصاه ‪ 25‬من‬
‫الشهر الثالث الموالي للتاريخ األقصى المضبوط‪.‬‬
‫الذين يحققون إضافة إلى أرباح الحرف التقليدية‪ ،‬أرباح رؤوس أموال منقولة‬
‫أو مداخيل عقارية أو مداخيل ذات مصدر أجنبي‪.‬‬
‫‪25‬‬

‫إلى غاية ‪ 25‬أوت‬

‫التصريح باألقساط اإلحتياطية‬ ‫بالنسبة لألشخاص ‪:‬‬
‫أوت‬
‫يتم التصريح باألقساط االحتياطية ودفعها‬ ‫الذين يحققون أرباح االستغالالت الفالحية والصيد البحري‪،‬‬
‫خالل ‪ 25‬يوما األولى من الشهر السادس والتاسع والثاني عشر التي تلي تاريخ ختم السنة المالية‬
‫الذين يحققون إضافة إلى أرباح االستغالالت الفالحية والصيد البحري أرباح‬
‫رؤوس أموال منقولة أو مداخيل عقارية أو مداخيل ذات مصدر أجنبي أو‬
‫‪25‬‬
‫بالنسبة إلى األشخاص الطبيعيين‪،‬‬
‫مداخيل متأتية من تعاطي نشاط حرفي‪.‬‬
‫خالل ‪ 28‬يوما األولى من الشهر السادس والتاسع والثاني عشر التي تلي تاريخ ختم السنة المالية‬
‫بالنسبة إلى األشخاص المعنويين‪.‬‬
‫إلى غاية ‪ 5‬ديسمبر‬
‫يطبق هذا األجل على ‪:‬‬
‫تصريح المؤجر‬ ‫ديسمبر‬
‫األجراء والمنتفعين بجرايات أو بإيرادات عمرية وذلك بالنسبة إلى األجور‬
‫يتعين على مديني المبالغ الخاضعة للخصم من المورد إيداع تصريح المؤجر مقابل وصل تسليم في‬ ‫والجرايات واإليرادات العمرية ذات المصدر التونسي واألجنبي‪،‬‬
‫األشخاص الذين يحققون إضافة إلى األجور أو الجرايات أو اإليرادات العمرية‬
‫‪5‬‬
‫أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل من كل سنة‪.‬‬
‫مداخيل رؤوس أموال منقولة أو مداخيل عقارية أو مداخيل ذات مصدر أجنبي‬
‫أو مداخيل متأتية من تعاطي نشاط فالحي أو نشاط صيد بحري‪.‬‬

‫‪33‬‬ ‫‪32‬‬
 ‫البــاب‬ ‫الدليل الجبــــائي‬
‫نظام الفوترة‬ ‫‪7‬‬
‫ماهي الفوترة ؟‬
‫خطايا التأخيــــر‬
‫يطالب الخاضعون لألداء على القيمة المضافة غير الخاضعين منهم للنظام التقديري بتحرير فاتورة لكل‬
‫العمليات التي يقومون بها ما عدى في حالة وجود عقد جدير بالثقة‪.‬‬

‫خطية التأخير ‪:‬‬

‫‪ %0,75‬من مبلغ األداء عن كل شهر‬ ‫قبل تدخل مسبق من قبل‬
‫المطالبون بتحرير فاتورة‬
‫تأخير أو جزء منه‪.‬‬ ‫مصالح المراقبة‬
‫المطالبون بإحترام واجب الفوترة هم ‪:‬‬ ‫الجبائية‬
‫الخاضعون لألداء على القيمة المضافة‬ ‫خطية قارة ‪:‬‬
‫‪ %1,25‬إذا كانت مدة التأخير في دفع‬
‫الشركات و غيرهم من األشخاص المعنويين‬ ‫األداء ال تتجاوز ‪60‬يوما‪.‬‬
‫و األشخاص الطبيعيون الخاضعين للضريبة‬ ‫‪ %2,5‬إذا تجاوزت مدة التأخير في دفع‬
‫على أساس النظام الحقيقي‬ ‫األداء ‪ 60‬يوما‪.‬‬

‫محتوى الفاتورة‬ ‫خطية التأخير ‪:‬‬

‫‪%1,25‬من مبلغ األداء عن كل شهر تأخير‬ ‫إثر تدخل مصالح المراقبة‬
‫يجب أن تحتوي الفاتورة على ‪:‬‬ ‫الجبائية‬
‫أو جزء منه‪.‬‬
‫تاريخ العملية‪,‬‬
‫تعريف الحريف وعنوانه وكذلك رقم بطاقة تعريفه الجبائية‪,‬‬ ‫خطية قارة ‪:‬‬
‫‪ %1,25‬إذا كانت مدة التأخير في دفع‬
‫رقم بطاقة التعريف الجبائية للخاضع لألداء على القيمة المضافة الذي يقع تسليمه من طرف إدارة الجباية‪.‬‬ ‫األداء ال تتجاوز ‪ 60‬يوما‪.‬‬
‫ذكر الممتلك أو الخدمة مع الثمن دون إحتساب األداء‪,‬‬ ‫‪ %2,5‬إذا تجاوزت مدة التأخير في دفع‬
‫نسب ومبالغ األداء على القيمة المضافة‪,‬‬ ‫األداء ‪ 60‬يوما‪.‬‬

‫تم توقيف العمل به بمقتضى‬

‫التنصيص ضمن الفواتير على مبلغ األداء على القيمة المضافة الذي ّ‬
‫التشريع السارية المفعول‪.‬‬

‫‪35‬‬ ‫‪34‬‬
 ‫البــاب‬ ‫الدليل الجبــــائي‬
‫الضرائب و المعاليم و المساهمات و الواجبات األخرى‬ ‫‪8‬‬
‫هل هنالك ضرائب أخرى يجب دفعها ؟‬
‫األداءات على األجور التي يتحملها المؤجر‬
‫الواجبات المرتبطة بالفوترة‬
‫األساس‬ ‫األداء‬
‫يجب على الخاضعين لألداء على القيمة المضافة ‪:‬‬
‫‪ %1‬من المبلغ الخام لألجور بالنسبة‬ ‫األداء على التكوين المهني‬
‫إلى الصناعات المعملية‪.‬‬ ‫أن يستعملوا فواتير أو مذكرات أتعاب مرقمة حسب سلسلة منتظمة وغير منقطعة‪,‬‬
‫‪ %2‬بالنسبة إلى القطاعات األخرى‪.‬‬ ‫أن يصرحوا لدى مكتب مراقبة األداءات التابعين لدائرته بأسماء وعناوين مزوديهم بالفواتير أو بمذكرات‬
‫األتعاب‪,‬‬
‫المساهمة في صندوق النهوض‬ ‫يجب أن تكون كل عملية نقل للبضائع مصحوبة بفاتورة أو بوثيقة تقوم مقامها‪,‬‬
‫‪ %1‬من المبلغ الخام لألجور‪.‬‬
‫بالمسكن لفائدة األجراء‬ ‫يتعين على الخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين قاموا بشراءات تحت نظام توقيف العمل باألداء‬
‫على القيمة المضافة إيداع القائمة المذكورة على حوامل ممغنطة وبالوسائل االلكترونية الموثوق بها‬
‫طبقا لكراس شروط تضبطه اإلدارة‪,‬‬
‫المعاليم لفائدة الجماعات المحلية‬
‫يتعين على مزودي البضائع والسلع والخدمات الخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين قاموا بإصدار‬
‫األساس‬ ‫األداء‬ ‫فواتير بيع تحت نظام توقيف العمل باألداء على القيمة المضافة إيداع القائمة المذكورة على حوامل‬
‫ممغنطة وبالوسائل االلكترونية الموثوق بها طبقا لكراس شروط تضبطه اإلدارة‪,‬‬
‫‪ % 0,2‬من رقم المعامالت المحلي الخام‪.‬‬ ‫المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة‬ ‫تزود مؤشر عليها من قبل المصالح الجبائية في إطار عمليات الفوترة بنظام توقيف‬ ‫يجب تقديم أذون ّ‬
‫‪ %0,1‬من رقم المعامالت المتأتي من‬ ‫الصناعية أو التجارية أو المهنية‬ ‫العمل باألداء على القيمة المضافة‪.‬‬
‫عمليات التصدير مع حد أدنى سنوي‬
‫يساوي المعلوم على العقارات المبنية‬
‫المعدة لتعاطي النشاط‪.‬‬

‫‪ %2‬من رقم المعامالت الجملي الخام‪.‬‬ ‫المعلوم على النزل‬

‫معلوم الطابع الجبائي‬

‫األساس‬ ‫األداء‬

‫‪ 600‬مليم عن كل فاتورة‪.‬‬ ‫الفواتير الصادرة‬

‫‪37‬‬ ‫‪36‬‬
 ‫معلوم التسجيل‬
‫الدليل الجبــــائي‬

‫التعريفة‪/‬النسبة‬ ‫طبيعة العملية‬

‫‪%5‬‬ ‫بيع العقارات والعمليات المماثلة‪.‬‬

‫‪%2,5‬‬ ‫بيع األصل التجاري أو الحق في الحرفاء‪.‬‬ ‫الخصم من المورد‬

‫من ثمن البيع‬

‫يكون الخصم من المورد بالنسب التالية ‪:‬‬

‫من مبلغ الكراء‬ ‫‪%1‬‬ ‫إيجار العقارات من غير المعدة للسكن وكراء األصول التجارية‪.‬‬
‫السنوي‬
‫النسبة‬ ‫العملية‬
‫‪ 150‬دينار‬ ‫عقود تكوين الشركات والتمديد في مدتها والترفيع في رأس مالها والتخفيض‬
‫عن كل عقد‬ ‫فيه أو حلها والتي ال تتضمن نقل أمالك‪.‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫بعنوان األتعاب والعموالت وأجور الوساطة واألكرية وكذلك مكافآت األنشطة‬
‫غير التجارية مهما كانت تسميتها والمدفوعة من قبل األشخاص الطبيعيين‬
‫‪ 25‬دينار‬ ‫العقود التي تسبق محضر الجلسة العامة والمتعلقة بتأسيس شركات األسهم‬ ‫الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي وكذلك المكافآت‬
‫عن كل عقد‬ ‫أو الترفيع في رأس المال والتي ال تتضمن واجب أو تحرير أو نقل ملكية‬ ‫المدفوعة مقابل النجاعة في إسداء الخدمات لفائدة الغير‪.‬‬
‫منقوالت أو عقارات بين الشركاء أو أي شخص آخر‪.‬‬
‫‪%5‬‬ ‫بعنوان األتعاب المدفوعة لألشخاص الخاضعين للنظام الحقيقي‪.‬‬
‫من مبلغ الصفقة‬ ‫‪%0,5‬‬ ‫الصفقات واللزامات والعمليات المماثلة‪.‬‬
‫أو اللزمة أو العملية المماثلة‬ ‫بعنوان التفويت في العقارات وفي الحقوق االجتماعية بالشركات العقارية‬
‫‪%2,5‬‬ ‫المصرح بها بالعقد‪ ،‬المدفوع من قبل الدولة والجماعات‬
‫ّ‬ ‫وفي األصول التجارية‬
‫‪ 25‬دينار‪/‬النسخة‬ ‫عقود اإليجار المالي‪.‬‬ ‫المحلية واألشخاص المعنويين واألشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة‬
‫على الدخل حسب النظام الحقيقي‪.‬‬

‫بعنوان المبالغ التي تساوي أو تفوق ‪ 1000‬دينار بما في ذلك األداء على‬
‫ ‬‫العقود والكتابات والنقل المعفاة من معلوم التسجيل ‪:‬‬ ‫القيمة المضافة والمدفوعة من قبل الدولة والجماعات المحلية واألشخاص‬
‫‪%1,5‬‬ ‫المعنويين واألشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام‬
‫العقود التي يتعهد بمقتضاها الفالح بإنتاج مواد فالحية وبيعها إلى طرف آخر يلتزم بشرائها‬
‫الحقيقي وبعنوان العموالت الراجعة إلى الموزعين المعتمدين لمشغلي‬
‫شبكات االتصاالت‪.‬‬
‫المخصصة للزراعات الكبرى لمدة ال تقل عن ‪ 3‬سنوات‪.‬‬
‫ّ‬ ‫عقود كراء األراضي الفالحية‬

‫عقود وكتابات المؤسسات المصدرة كليا المتعلقة بنشاطها بالبالد التونسية والخاضعة‬
‫وجوبا إلجراء التسجيل‪.‬‬

‫‪39‬‬ ‫‪38‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬
‫البــاب‬
‫حقوق المطالب باألداء‬ ‫‪9‬‬
‫‪ .2‬الحق في اإلطالع على الملف الجبائي الشخصي‬

‫لكل مطالب باألداء الحق في ‪:‬‬ ‫ماهي حقوقي كمطالب باألداء ؟‬

‫النفاذ إلى ملفه الجبائي والحصول على نسخة منه أو اإلطالع على المعلومات المتعلقة به‪.‬‬ ‫‪ .1‬حق إسترجاع مبالغ األداء الزائدة‬
‫الحصول على نسخ من عقوده المسجلة‪.‬‬
‫يمكن المطالبة بإسترجاع مبالغ األداء الزائدة بتقديم مطلب كتابي معلل لمصالح الجباية المختصة مقابل‬
‫‪ .3‬الحق في توقيف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري لألداء‬ ‫وصل في التسليم‪.‬‬

‫بإمكان كل مطالب باألداء توقيف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري لألداء في أجل أقصاه ‪ 60‬يوما من تاريخ‬ ‫الضمانات التي يتمتع بها‬ ‫اآلجال القصوى لرد اإلدارة‬ ‫آجال القيام بمطلب‬
‫تبليغه إليه بدفع ‪:‬‬ ‫المطالب باألداء‬ ‫عن مطلب اإلسترجاع‬ ‫اإلسترجاع‬
‫‪ %10‬من أصل األداء المستوجب أو تقديم ضمان بنكي بـ ‪ %15‬من نفس المبلغ‪ ،‬أو‬
‫دفع ‪ %20‬من أصل األداء المستوجب في صورة عدم قيام المطالب باألداء بإيداع التصاريح الجبائية‪.‬‬
‫يتعين على مصالح الجباية الرد‬ ‫أجل ‪ 6‬أشهر من تاريخ إيداع المطلب‬ ‫يمكن المطالبة باسترجاع مبالغ‬
‫على مطلب االسترجاع في‬ ‫تاريخ خاص باألداء على القيمة‬ ‫األداء الزائدة في أجل أقصاه ‪3‬‬
‫أجل أقصاه ستة أشهر من‬ ‫المضافة ‪:‬‬ ‫سنوات من التاريخ الذي أصبح فيه‬
‫تاريخ تقديمه‪.‬‬ ‫أجل ‪ 120‬يوما‪.‬‬ ‫األداء قابال لإلرجاع طبقا للتشريع‬
‫• ال يمكن تقديم ضمان بنكي إليقاف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري في صورة عدم قيام‬ ‫أجل ‪ 60‬يوما للشركات التي‬ ‫الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬
‫المطالب باألداء بإيداع التصاريح الجبائية‪.‬‬ ‫يجب ان يكون رد اإلدارة معلال في‬ ‫تخضع حساباتها قانونا لتدقيق‬
‫• إيقاف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري ال يطبق على أصل األداء وكذلك الخطايا اإلدارية‬ ‫صورة رفض مطلب االسترجاع‬ ‫مراقب حسابات‪.‬‬
‫المتصلة بالخصم من المورد‪.‬‬ ‫كليا أو جزئيا‪.‬‬ ‫أجل ‪ 30‬يوما بالنسبة إلى‬
‫فائض األداء على القيمة المضافة‬
‫يعتبر عدم رد اإلدارة في األجل‬ ‫المتأتي من‪ :‬المبيعات بتأجيل‬
‫المحددة رفضا ضمنيا لمطلب‬ ‫توظيف األداء‪ ،‬خصم األداء على‬
‫االسترجاع‪.‬‬ ‫القيمة المضافة من المورد‪ ،‬عمليات‬
‫االستثمار المباشر‪ ،‬استثمارات‬
‫التأهيل‪.‬‬
‫أجل ‪ 7‬أيام بالنسبة إلى عمليات‬
‫تصدير سلع‪.‬‬

‫‪41‬‬ ‫‪40‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫البــاب‬
‫اإلمتيازات الجبائية‬ ‫‪10‬‬
‫‪ .4‬الضمانات في إطار المراجعة الجبائية‬
‫ماهي اإلمتيازات الجبائية التي يمكن أن أتمتع بها ؟‬
‫لكل مطالب في األداء الحق في ‪:‬‬
‫ضبط القانون عدد ‪ 8‬لسنة ‪ 2017‬المؤرخ في ‪ 14‬فيفري ‪ 2017‬المتعلق بمراجعة منظومة اإلمتيازات‬
‫الجبائية جملة من اإلمتيازات الجبائية لفائدة المستثمرين ‪:‬‬ ‫اإلعالم المسبق بالمراجعة المعمقة لوضعيته الجبائية بواسطة إعالم يتضمن األداءات والفترة التي ستشملها‬
‫عملية المراجعة واألعوان المكلفين بها وتاريخ البدء فيها يبلغ له بمقره المصرح به لدى مصالح الجباية‪,‬‬
‫‪ .1‬اإلمتيازات الجبائية بعنوان اإلستثمار بمناطق التنمية الجهوية‬
‫منح مدة ال تقل عن ‪ 15‬يوما للمطالب باألداء لإلستعداد للمراجعة المعمقة‪,‬‬

‫تتمتع اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية الجهوية باإلمتيازات الجبائية التالية ‪:‬‬
‫اإلستعانة بمن يختاره خالل عملية المراجعة الجبائية ومناقشة نتائجها أو إنابة وكيل عنه للغرض طبقا للقانون‪,‬‬
‫طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية‬
‫الجهوية خالل الخمس (‪ )5‬سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي بالنسبة‬ ‫اإلعالم كتابيا بنتائج المراجعة الجبائية بواسطة إعالم يتضمن فحوى اإلخالالت والطريقة المتعمدة إلعادة‬
‫إلى المجموعة األولى من مناطق التنمية الجهوية‪,‬‬ ‫توظيف األداء ومبلغ األداء المستوجب أصال و خطايا‪.‬‬

‫طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية‬
‫الجهوية خالل العشر (‪ )10‬سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي بالنسبة‬
‫إلى المجموعة الثانية من مناطق التنمية الجهوية‪.‬‬ ‫‪ .5‬الضمانات في االعتراض على نتائج المراجعة الجبائية‬

‫يمكن المطالب باألداء أن يرد كتابيا على نتائج المراجعة الجبائية في أجل ‪ 45‬يوما من تاريخ التبليغ‪.‬‬

‫• ضبط األمر الحكومي عدد ‪ 2017-389‬المؤرخ في ‪ 9‬مارس ‪ 2017‬قائمة األنشطة داخل‬

‫القطاعات المستثناة من االنتفاع بالطرح المذكور ومناطق التنمية الجهوية‪.‬‬

‫• يستوجب االنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

‫‪43‬‬ ‫‪42‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫‪ .3‬اإلمتيازات الجبائية بعنوان أنشطة المساندة و مقاومة التلوث‬ ‫‪ .2‬اإلمتيازات الجبائية بعنوان التنمية الفالحية‬

‫اإلستثمارات المباشرة المنجزة من قبل ‪:‬‬ ‫طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من االستثمارات المباشرة في قطاع الفالحة والصيد البحري‬
‫خالل العشر (‪ )10‬سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي‪.‬‬
‫مؤسسات العناية بالطفولة ورعاية المسنين والتربية والتعليم والبحث العلمي ومؤسسات التكوين‬
‫المهني ومؤسسات اإلنتاج والصناعات الثقافية والتنشيط الشبابي والترفيه والمؤسسات الصحية‬
‫واالستشفائية (أنشطة المساندة) ; أو‬

‫المؤسسات التي تختص في جمع أو تحويل أو تثمين أو رسكلة أو معالجة الفضالت والنفايات (مقاومة‬ ‫• يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‬
‫التلوث)‪.‬‬ ‫بالنسبة إلى األشخاص الذين يمارسون نشاطا صناعيا أو تجاريا أو مهنة غير تجارية‪.‬‬

‫تكون خاضعة للضريبة ‪:‬‬

‫• بعد طرح ‪ 3/2‬من الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪,‬‬

‫• بنسبة منخفضة قدرها ‪ %10‬من المرابيح الخاضعة للضريبة بالنسبة لألشخاص المعنويين‪.‬‬

‫• يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

‫‪45‬‬ ‫‪44‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫البــاب‬
‫نصائح التجاري بنك‬ ‫‪10‬‬
‫‪ .4‬اإلمتيازات الجبائية للمؤسسات جديدة اإلحداث‬
‫ماهي نصائحكم لي كمطالب باألداء ؟‬
‫تطرح المؤسسات من غير تلك الناشطة في القطاع المالي وقطاعات الطاقة‪ ،‬باستثناء الطاقات المتجددة‪،‬‬
‫‪ .1‬قم بإستخالص األداء عبر اإلنترانت عن طريق منظومة التصريح ودفع األداء عن بعد‬ ‫والمناجم والبعث العقاري واالستهالك على عين المكان والتجارة ومشغلي شبكات االتصال‪ ،‬نسبة من أرباحها‬
‫أو مداخيلها المتأتية من االستغالل لألربع سنوات األولى للنشاط و يكون الطرح بالطريقة التالية ‪:‬‬
‫لدفع األداء بطريقة أسهل وأضمن يمكن للمطالب باألداء أن يتمتع بخدمة إيداع التصاريح و خالص‬
‫مؤمنة و سهلة عن‬
‫ّ‬ ‫تقنية‬
‫ّ‬ ‫األداءات و المعاليم المستوجبة عن بعد وفق إطار تشريعي محكم و بطريقة‬ ‫‪ %100‬بالنسبة إلى السنة األولى‪,‬‬ ‫•‬
‫طريق الدخول لموقع واب اإلدارة الجبائية ‪.www.impots.finances.gov.tn :‬‬ ‫‪ %75‬بالنسبة إلى السنة الثانية‪,‬‬ ‫•‬
‫‪ %50‬بالنسبة إلى السنة الثالثة‪,‬‬ ‫•‬
‫تمكنك هذه الخدمة من إستخالص التصاريح الشهرية والتصريح بالقسط االحتياطي والتصريح بالضريبة‬ ‫‪ %25‬بالنسبة إلى السنة الرابعة‪.‬‬ ‫•‬
‫على الشركات و التصريح بالتسبقة المستوجبة على شركات األشخاص وما شابهها و التصريح بالضريبة‬
‫على دخل األشخاص الطبيعيين‪.‬‬

‫• إعفاء إستثنائي من الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات لمدة أربع سنوات‬
‫اإلنخراط بمنظومة التصريح ودفع األداء عن بعد‬ ‫‪1‬‬ ‫بالنسبة للمؤسسات جديدة اإلحداث المتحصلة على شهادة تصريح باإلستثمار خالل سنة‬
‫‪ 2020‬إبتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي‪.‬‬
‫الحصول على شهادة المصادقة اإللكترونية‬
‫‪2‬‬ ‫• يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬
‫للتمتع بهذه الخدمة البد من‬
‫إتباع المراحل التالية ‪:‬‬
‫إحتساب األداء‬ ‫‪3‬‬

‫دفع األداء‬
‫‪4‬‬

‫‪47‬‬ ‫‪46‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫هـــام !‬
‫للتمتع بهذا اإلمتياز يشترط الحصول على شهادة التصريح باإلستثمار من المصالح التي يتبعها نشاطك‬
‫(وكالة النهوض بالصناعة والتجديد‪ ،‬وكالة النهوض باإلستثمارات الفالحية‪ ،‬الديوان الوطني للصناعات‬
‫التقليدية والديوان الوطني للسياحة التونسية)‪.‬‬
‫كل التفاصيل و مراحل عملية اإلنخراط موجودة على الموقع الرسمي لإلدارة الجبائية ‪:‬‬
‫‪.www.impots.finances.gov.tn‬‬

‫هذه الخدمة واجبة على كل مطالب باألداء يحقق رقم معامالت خام يساوي أو يفوق‬
‫‪ 500‬ألف دينار‪.‬‬
‫المؤسسات التي تنشط في القطاع المالي وقطاع الطاقة (ما عدى الطاقة المتجددة)‬
‫والمناجم والبعث العقاري واالستهالك على عين المكان و التجارة و االتصاالت ال يمكنها‬
‫الحصول على هذا اإلمتياز‪.‬‬ ‫‪ .2‬إحترام األجندة الجبائية‬

‫في حالة عدم إحترام أجال إيداع التصاريح ستكون عرضة لخطايا التأخير‪.‬‬

‫‪ .5‬يمكنك التمتع بتخفيضات وإعفاءات ضريبية من خالل‬

‫‪ .3‬تجنب الخالص نقدا للنفقات التي تعادل او تفوق ‪ 5000‬دينار‬
‫حساب اإلدخار في األسهم ‪:‬‬
‫تجنب النفقات (األعباء أو األصول الثابتة) التي تعادل او تفوق ‪ 5000‬دينار دون إعتبار األداء على القيمة‬
‫المبالغ المدخرة في إطار حساب اإلدخار في األسهم يقع طرحها من القاعدة الضريبية في حدود‬ ‫نقدا‪ .‬هذه األعباء (اإلستهالكات واألصول) ال تقبل للطرح‪.‬‬
‫المضافة والتي يتم دفعها ً‬
‫‪ 50‬ألف دينار مع مراعاة الحد األدنى للضريبة‪.‬‬
‫‪ .4‬التمتع بمجموعة من االمتيازات الجبائية‬
‫عقد التأمين على الحياة الذي يمكنك من طرح اإليرادات المدفوعة في حدود ‪ 10‬أالف دينار سنويا‪.‬‬
‫يمكنك التمتع بإعفاء من الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات لمدة ‪ 4‬سنوات من تاريخ الدخول الفعلي‬
‫التمتع باإلعفاء من الضريبة في إطار إعادة اإلستثمار في شركات اإلستثمار ذات رأس المال تنمية‬ ‫في النشاط (‪ 31‬ديسمبر ‪ 2020‬هو أخر أجل للحصول على هذا االمتياز)‪.‬‬
‫التابعة لـ ‪.Attijari Sicar‬‬

‫‪49‬‬ ‫‪48‬‬
 ‫الدليل الجبــــائي‬

‫‪ .6‬نظام توقيف العمل باألداء على القيمة المضافة‬

‫يمكن للخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين يحققون رقم معامالت متأتية من التصدير أو من‬
‫بيوعات بتوقيف العمل باألداء يفوق ‪%50‬من رقم معامالتهم الجملي‪ ،‬االنتفاع بنظام توقيف العمل‬
‫باألداء على القيمة المضافة‪.‬‬

‫روابط مفيدة‬

‫البوابة الرسمية لوزارة المالية ‪www.finances.gov.tn :‬‬

‫البوابة الرسمية إلدارة الجباية ‪www.impots.finances.gov.tn :‬‬
‫بوابة الصناعة التونسية ‪www.tunisieindustrie.nat.tn :‬‬
‫الموقع الرسمي لوكالة النهوض باإلستثمارات الفالحية ‪www.apia.com.tn :‬‬

‫مركز اإلرشاد الجبائي عن بعد ‪+216 81 100 400 :‬‬

‫‪51‬‬ ‫‪50‬‬