‫الضريبة الجزافية‬

‫الوحيدة‬
‫تحت اشراف‬ ‫من تقديم ‪:‬‬
‫األستاذة حموش خولة‬ ‫سعيداني أحمد رنيم‬
‫بودرواز رياض‬
 ‫مقدمة‬
‫إن اإلصالحات الجبائية التي قامت بها اإلدارة الجبائية في‬
‫مجال تحسين وتطوير النظام الضريبي الجزائري‪ ،‬أدى إلى‬
‫تبني نظام ضريبي جديد وهو نظام الضريبة الجزافية الوحيدة‪،‬‬
‫والذي أصبح اآلن أحد الأنظمة المعتمدة من قبل المنظومة‬
‫الضريبية بالنسبة لإلخضاع الضريبي‪ ،‬للتعرف على هذا النظام‬
‫سيت م دراسة هذا المطلب بعنوان دراسة الضريبة الجزافية‬
‫الوحيدة‪.‬‬
 ‫مفهوم نظام الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫تعريف الضريبة الجزافية‬ ‫خصائص نظام الضريبة‬
‫‪01‬‬ ‫الوحيدة‬ ‫‪02‬‬ ‫الجزافية الوحيدة‬

‫مجال تطبيق الضريبة‬ ‫األنشطة المستثناة من‬

‫‪03‬‬ ‫الجزافية الوحيدة‬ ‫‪04‬‬ ‫الخضوع لنظام‬
 ‫تعريف الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫‪01‬‬ ‫لم يعط المشرع الجزائري بالرغم من مجمل التعديالت التي خضع لها نظام‬
‫الضريبة الجزافية الوحيدة تعريفا دقيقا لهذه األخيرة‪ ،‬اال انه وبموجب نص المادة‬
‫‪ 282‬مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬أوضح المشرع‬
‫األساس الذي تقوم عليه الضريبة الجزافية الوحيدة حيث نص بموجبها تأسس‬
‫ضريبة جزافية وحيدة تحل محل الضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على‬
‫ارباح الشركات وتغطي على الضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على أرباح‬
‫الشركات‪ ،‬الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬الرسم على النشاط المهني" ‪.‬‬
‫اال انه وفي التعديل الجديد لقانون المالية لسنة ‪ 2020‬أصبحت الضريبة الجزافية‬
‫الوحيدة تغطي الضريبة على الدخل اإلجمالي‪ ،‬وكذا الرسم على القيمة المضافة‬
‫والرسم على النشاط المهني‪.‬‬
‫ومن هنا نستنتج أن المشرع أعطى مفهوم للضريبة الجزافية الوحيدة من خالل‬
‫مجال تطبيقها‪.‬‬
‫‪02‬‬ ‫خصائص نظام الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫يتميز نظام الضريبة الجزافية الوحيدة بعدة خصائص تميزه عن النظام الحقيقي من بينها تجد مايلي‪:‬‬

‫نظام الضريبة الجزافية الوحيدة مخصص لألنشطة التجارية الصغيرة التي ال يتجاوز رقم أعمالها السنوي سقف ‪ 8‬مليون دج؛‬ ‫•‬

‫يتم تحديد رقم األعمال حسب هذا النظام يكون بشكل تقريبي وجزافي‪ ،‬وليس على أساس مسك محاسبة منتظمة كما هو الحال‬ ‫•‬
‫بالنسبة للنظام الحقيقي‬
‫يتميز نظام الضريبة الجزافية الوحيدة بوجود ضريبة واحدة تسمى الضريبة الجزافية الوحيدة‪ ،‬على عكس النظام الحقيقي‬ ‫•‬
‫الذي يتميز بوجود عدة ضرائب (‪)IBS ,TVA,IRG‬‬
‫المكلفين بالضريبة التابعين لهذا النظام ال يخضعون عادة لرقابة الجبائية المعمقة‪ ،‬إال في بعض الحاالت النادرة جدا؛‬ ‫•‬
‫المكلفين التابعين لهذا النظام غير ملزمين بمسك محاسبة منتظمة وإنما يمسكون فقط سجل للمبيعات وآخر للمشتريات ويكون‬ ‫•‬
‫مؤشر عليها من طرف مصلحة الضرائب المختصة إقليميا‪.‬‬
‫‪03‬‬ ‫مجال تطبيق الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة األشخاص الطبيعيون الذين‬
‫يمارسون نشاطا صناعيا أو تجاريا أو حرفيا عندما ال يتجاوز رقم أعمالهم‬
‫السنوي مبلغ ‪ 8‬مليون دج‪ ،‬وبالتالي في حالة تجاوز هذا السقف فيتم‬
‫الجزافي‬
‫استبعاد هذه األنشطة من الخضوع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة‪،‬‬
‫وتصبح خاضعة للنظام الحقيقي أين تفرض عليها عدة ضرائب وكذا عدة‬
‫إلتزامات جبائية ومحاسبية‪.‬‬

‫يتمثل وعائها في رقم األعمال السنوي‪ ،‬يتم تقديره من طرف اإلدارة‬

‫الضريبية على أساس تصريحات المكلف وكذا المعلومات التي تتحصل‬
‫عليها اإلدارة‪ ،‬وظروف ممارسة النشاط والمعاينات التي تمت في عين‬
‫المكان‪.‬‬
‫المعدالت المطبقة في نظام الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬

‫نسب الضريبة الجزافية الوحيدة‬

‫من رقم األعمال المقدر بالنسبة ‪%12‬‬ ‫من رقم األعمال المقدر بالنسبة ألنشطة اإلنتاج‪%5‬‬
‫لألنشطة الخدمية‬ ‫و بيع البضائع واألنشطة الحرفية التقليدية الفنية‬
 ‫األنشطة المستثناة من الخضوع لنظام‬
‫‪04‬‬ ‫الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫لقد استثنى قانون الضرائب بعض األنشطة من الخضوع لنظام الضربة الجزافية الوحيدة مهما كان‬
‫حجم رقم االعمال المحقق من طرفها‪ ،‬وبالتالي فإنها تخضع وجوبا للنظام الحقيقي‪ .‬ويتعلق األمر‬
‫باألنشطة التالية‪:‬‬
‫أنشطة الترقية العقارية وتقسيم االراضي‬
‫أنشطة استيراد السلع والبضائع الموجهة إلعادة البيع عل حالها‪.‬‬
‫أنشطة شراء‪-‬إعادة البيع على حالها‪ ،‬الممارسة حسب شروط البيع‬
‫بالجملة طبقا لألحكام المنصوص عليها في المادة ‪244‬من قانون الضرائب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‬
‫األنشطة الممارسة من طرف الوكالء‬
‫األنشطة الممارسة من طرف العيادات والمؤسسات الصحية الخاصة‪ ،‬وكذا مخبر التحاليل الطبية؛‬

‫أنشطة اإلطعام والفندقة المصنفة؛‬

‫القائمون بعمليات تكرار واعادة رسكلة المعادن النفيسة‪ ،‬وصانعي وتجار المصنوعات من الذهب‬
‫والبالتين؛‬
‫األشغال العمومية والري والبناء‪.‬‬
‫الشركات التجارية بمفهوم القانون التجاري (‪)SPA- EURL – SARL‬‬
 ‫مالحظة‬
‫يمكن للمكلفين التابعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة اختيار الخضوع للضريبة حسب نظام‬
‫الربح الحقيقي عن طريق تقديم طلب خطي إلى مصلحة الضرائب المختصة قبل الفاتح من‬
‫شهر فيفري من السنة األولى التي يرغب فيها المكلف بالضربة تطبيق هذا النظام عليه‪ ،‬علما‬
‫أن هذا االختيار يطبق طيلة مدة حياة المؤسسة وال رجعة فيه‪.‬‬
 ‫اإلعفاءات من الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫اإلعفاءات الدائمة‬ ‫اإلعفاءات المؤقتة‬

‫‪-‬المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعوقين المعتمدة وكذا‬ ‫األنشطة التي يمارسها الشباب ذوو المشارع االستثمارية أو‬
‫المصالح الملحقة بها‪.‬‬ ‫األنشطة أو المشاريع المؤهلون لالستفادة من دعم "الصندوق‬
‫‪-‬مبلغ اإليرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية‪،‬‬ ‫الوطني لدعم وتشغيل الشباب" أو "الوكالة الوطنية لدعم القرض‬
‫‪-‬المداخيل المحققة من النشاطات المتعلقة بالحليب الطبيعي‬ ‫المصغر" أو" الصندوق الوطني للتأمين عن البطالة" بصدد‬
‫الموجه لالستهالك على حالته‪.‬‬ ‫الضريبة الجزافية الوحيدة لمدة ثالث ‪ 3‬سنوات ابتداء من تاريخ‬
‫‪-‬الحرفيون التقليديون الذين يمارسون نشاطا حرفيا‪ ،‬فنيا‪،‬‬ ‫االستغالل‪ ،‬تمدد هذه المدة إلى ست ‪ 6‬سنوات ابتداء من تاريخ‬
‫والمقيدين في دفتر الشروط الذي تحدد بنوده عن طريق التنظيم‪.‬‬ ‫الستغالل عندما تتواجد هذه األنشطة في منطقة يراد ترقيتها تحدد‬
‫قائمتها عن طريق التنظيم‪ ،‬تمدد هذه المدة بسنتين ‪ 2‬عندم يتعهد‬
‫المستثمرون بتوظيف ثالثة ‪ 3‬مستخدمين على األقل لمدة غير‬
‫محدودة‪ ،‬يترتب على عدم احترام االلتزامات المرتبطة بعدد‬
‫الوظائف المحدثة سحب االعتماد واسترداد الحقوق والرسوم التي‬
‫كان من المفروض تسديدها‪.‬‬
 ‫مالحظة‬
‫‪-‬اليجوز أن يقل مبلغ الضريبة المستحقة عن األشخاص الطبعيين بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة‪ ،‬عن كل سنة مالية‬
‫ويخص النظر عن رقم األعمال الدي تم تحقيقه عن ‪10.000‬دج (الحد األدنى)‪ ،‬ويجب دفع هذا الحد األدنى من الضربة‬
‫بالكامل عند إكتتاب التصريح التقديري (‪)G12‬؛‬
‫‪-‬إن المكلفين بالضريبة الذين حققوا رقم أعمال يتعدى سقف ‪ 8.000.000‬دج سوف يتم تحويلهم إلى النظام الحقيقي عند‬
‫اختتام السنة المالية الموالية لتلك السنة التي تم فيها تجاوز هدا السقف‪ ،‬ويبقى النظام الحقيقي مطبق خالل السنوات المالية‬
‫الموالية مهما كان حجم رقم األعمال المحقق خالل هذه السنوات (أي ال بمكنهم العودة مرة أخرى للخضوع لنظام‬
‫الضريبة الجزافية)؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لألنشطة التي تم إنشاءها في إطار "الصندوق الوطني لدعم وتشغيل الشباب" أو "الصندوق الوطني لدعم‬
‫القرض ا لمصغر" أو "الصندوق الوطني للتأمين عن البطالة" أن يدفعوا خالل فترة اإلعفاء المؤقت الحد األدنى من‬
‫الضربة الذي هو‪10.000‬دج‪.‬‬
‫االلتزامات التصريحية للخاضعين‬
‫للضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬ ‫‪05‬‬
‫‪:‬التصريح بالوجود‬

‫يتعين على المكلفين الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة اكتتاب تصريح‬

‫بالوجود في اجل ‪ 30‬يوم ابتداء من تاريخ بداية النشاط لدى مفتشية‬
‫الضرائب التي يتبع لها مكان ممارسة النشاط‪ ،‬ويجب ان يتضمن هذا‬
‫التصريح المعلومات التالية‪ :‬االسم واللقب او اسم الشركة العنوان بالجزائر‬
‫وخارج الجزائر بالنسبة للمكفيين من جنسية اجنبية‪ ،‬الشكل القانوني‬
‫للمؤسسة‪ ،‬طبيعة النشاط الرئيسي وشكل ممارسة النشاط‪.‬‬
 ‫التصريح برقم األعمال التقديري‬
‫للضريبة الجزافية الوحيدة(وثيقة (‪:G12‬‬

‫يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين لنظام الضريبة‬

‫الجزافية الوحيدة اكتتاب تصريح أولي برقم األعمال‬
‫التقديري وإيداعه لدى مصلحة الضرائب التابع لها مكان‬
‫ممارسة النشاط قبل ‪ 30‬جوان من كل سنة‪ ،‬مع حساب‬
‫الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة وتسديدها لدى قباضة‬
‫الضرائب أو المركز الجواري التابعين لها في أجالها‬
‫القانونية المحددة‪.‬‬
 ‫التصريح برقم األعمال التقديري‬
‫للضريبة الجزافية الوحيدة(وثيقة (‪:G12‬‬

‫يتعين على المكلفين بالضريبة التابعين لنظام الضريبة‬

‫الجزافية الوحيدة اكتتاب تصريح أولي برقم األعمال‬
‫التقديري وإيداعه لدى مصلحة الضرائب التابع لها مكان‬
‫ممارسة النشاط قبل ‪ 30‬جوان من كل سنة‪ ،‬مع حساب‬
‫الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة وتسديدها لدى قباضة‬
‫الضرائب أو المركز الجواري التابعين لها في أجالها‬
‫القانونية المحددة‪.‬‬
 ‫التصريح التكميلي للضريبة الجزافية‬
‫الوحيدة (ج ‪12‬المكرر ‪:)1‬‬

‫يتعين عل المكلفين بالضريبة التابعين لنظام الضربة الجزافية‬

‫الوحيدة اكتتاب التصريح النهائي برقم األعمال ‪BIS G12‬‬
‫وايداعه لدى مصلحة الضرائب التابع لها مكان ممارسة النشاط‬
‫قبل ‪ 20‬جانفي من السنة الموالية (‪ )N+1‬ويتضمن ثالث‬
‫حاالت‪:‬‬
‫حالة األولى‪ :‬إذا لم يتعدى رقم األعمال النهائي سقف ‪ 8‬مليون‬
‫دج‪ ،‬وتعدى رقم األعمال التقديري المصرح به‪ ،‬فإن الفارق بين‬
‫رقم األعمال المحقق ورقم األعمال التقديري المصرح به يخضع‬
‫للضريبة الجزافية الوحيدة حسب المعدالت الضريبية الموافقة‬
‫لطبيعة النشاط؛‬
 ‫الحالة الثانية‪ :‬إذا لم يتعدى رقم األعمال النهائي رقم األعمال‬
‫التقديري المصرح به (بسبب ظروف استثنائية طارئة)‪ ،‬فأن‬
‫الفارق في الضريبة الجزافية الوحيدة يمثل قرض ضريبي يتم‬
‫طلب استرداده عن طريق شكاية نزاعية إلى إدارة الضرائب‪،‬‬
‫مع إرفاق تبرريات عن األسباب التي أدت إلى هذه الوضعية؛‬

‫الحالة الثالثة‪ :‬إذا تعدى رقم األعمال النهائي سقف ‪ 8‬مليون‬

‫دج‪ ،‬فإن الفارق بين رقم األعمال المحقق ورقم األعمال‬
‫التقديري المصرح به يخضع للضريبة الجزافية الوحيدة حسب‬
‫المعدالت الضريبية الموافقة لطبيعة النشاط‪ ،‬وبما أن رقم‬
‫األعمال النهائي تجاوز سقف ‪ 8‬مليون دج يتم تحويله إلى النظام‬
‫الحقيقي السنة الموالية لتلك السنة التي تجاوز فيها رقم األعمال‬
‫سقف ‪ 8‬مليون دج‪ ،‬ويبقى النظام الحقيقي مطبق عالل السنوات‬
‫المالية الموالية محا كان هم رم األعال المحقق خالل هذه‬
‫السنوات‪.‬‬
 ‫مالحظة‬
‫المكلفون بالضريبة الجدد ملزمون فقط بدفع وثيقة ‪ Bis G12‬التي يصرحون من خاللها برقم‬
‫األعمال النهائي‪ ،‬خالل السنة األولى من بداية نشاطهم‪.‬‬
‫إشعار بالدفع الخاص بالضريبة على الدخل‬
‫اإلجمالي على األجور (وثيقة ‪:)G50 Ter‬‬

‫يتوجب عل المكلفين بالضريبة‬

‫الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية‬
‫الوحيدة‪ ،‬دفع المبالغ المستحقة بصدد‬
‫الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف‬
‫"مرتبات وأجور" خالل العشرون‬
‫(‪ )20‬يوما األولى من الشهر الذي‬
‫يلي الثالثي المدني الذي أجريت‬
‫خالله االقتطاعات‪.‬‬
‫‪06‬‬
‫الدفاتر القانونية التي يلزم بها الخاضعون لنظام الضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫يتعين على المكلفين الخاضعين للضريبة الجزافية مسك الدفاتر التالية‪:‬‬
‫دفتر للمشترات‪ ،‬ودفتر للمبيعات‪ ،‬يكون مرقم وموقع من طرف المصالح الجبائية‪ ،‬يدون فيه‬
‫تفاصيل مشترياتهم ومبيعاتهم مدعمة بفواتير وبكل الوثائق التبريرية‪ ،‬وهذا بالنسبة للمكلفين‬
‫الذين يمارسون نشاط اإلنتاج أو البيع‪.‬‬

‫دفتر لإلرادات‪ ،‬ودفتر النفقات‪ ،‬يكون مرقم وموقع من طرف المصالح الجبائية‪ ،‬يدون فيه‬
‫تفاصيل مداخيلهم ونفقاتهم مدعمة بفواتير وبكل الوثائق التبريرية‪ ،‬وهذا بالنسبة للمكلفين‬
‫الذين يمارسون نشاط الخدمات‪.‬‬

‫في حالة توظيف المكلفين الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة عمال لديهم فانهم‬
‫ملزمون بمسك الدفاتر القانونية الخاصة بالعمال والمتمثلة فيا يلي‪ :‬دفتر األجور‪ ،‬دفتر‬
‫حركة المستخدمين‪ ،‬دفتر العطل السنوية‪ ،‬دفتر حوادث العمل‪ ،‬دفتر إنذار مفتشية العمل‪،‬‬
‫دفتر الوقاية العامة واألمن وطب العمل‪.‬‬
 ‫تسديد الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬

‫‪07‬‬ ‫‪-‬التسديد الكلي للضريبة الجرافة الواحدة‪:‬‬

‫عند إيداع التصريح التقديري (سلسلة ‪ )12G‬في الفترة الممتدة ما بين (‪ 1‬و‪30‬جوان)‬
‫يقوم المكلفون بالضريبة بدفع إجمالي الضريبة الجزافية الوحيدة الموافقة لرقم‬
‫األعمال المصرح به‪.‬‬

‫‪-‬التسديد الجزئي للضريبة الجزافية الواحدة‪:‬‬

‫يمكن للمكلفين الخاضعين لهذه الضريبة للجوء للدفع الجزئي للضريبة‪ ،‬وفي هذه‬
‫الحالة يجب عليهم عند إيداع التصريح التقديري تسديد ‪ %50‬من المبلغ الضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة (سلسلة ‪ )G12‬في الفترة الممتدة ما بين (‪ 1‬جوان و‪ 30‬جوان)‪.‬‬
‫أما ‪ %50‬الباقية فيتم تسديدها عل دفعتين متساويتين؛‬
‫الدفعة األولى‪ :‬نسبة ‪ %25‬في الفترة الممتدة من ‪ 1‬إلى ‪ 15‬سبتمبر؛‬
‫الدفعة الثانية‪ :‬نسبة ‪ %25‬في الفترة الممتدة من ‪ 1‬إلى ‪ 15‬ديسمبر‪.‬‬
 ‫عقوبات الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫العقوبات الخاصة بالدفع‬ ‫العقوبات الخاصة بالتصريحات‬

‫‪ -‬عقوبة على التحصيل بقيمة ‪ %10‬تطبق إذا تأخر الدفع شهر من‬ ‫‪ -‬غرامة ضريبية بقيمة ‪ 30000‬دج لعدم التصريح بالوجود‪.‬‬
‫تاريخ استحقاق الضريبة‪ ،‬أي اليوم االخير للفصل‪ ،‬وإذا كأن الدفع‬
‫‪ -‬غرامة ضريبية بقيمة ‪ 5000‬دج أذا كانت السجالت غير مرقمة‬
‫لم يتم في غضون ‪ 30‬يوما‪ ،‬فان غرامة بنسبة ‪ 3%‬تطبق في شهر‬
‫وموقعة‪.‬‬
‫او جزء الشهر المؤخر فيه الدفع‪ ،‬دون ان يتجاوز جمع هذه‬
‫االخيرة مع عقوبة ‪،%25‬‬ ‫‪ -‬تقييم تلقائي لألسس الخاصة بالضريبة الجزافية الوحيدة وكذا‬
‫‪ -‬يعتبر عدم دفع كامل المبلغ االجمالي السنوي في هذه اآلجال‬ ‫زيادة بنسبة ‪ %25‬من قيمة الضريبة في حالة التأخير بشهرين بعد‬
‫كإبقاء لنظام الدفع الفصلي وذلك يجعل الحصص المنقضية زائد‬ ‫انقضاء اجال التصريح السنوي ‪ ،G12‬إذا كان التصريح السنوي‬
‫الغرامات التنظيمية مستحقة على الفور‪.‬‬ ‫لم يصل إلى اإلدارة الجبائية بعد ‪ 30‬يوما من تأريخ االشعار‬
‫بالبريد المسجل مع اشعار باالستالم خالل هذه الفترة فان زيادة‬
‫تقدر بـ ‪ 35%‬تطبق عليهم ‪.‬‬
‫‪09‬‬
‫دراسة حالة تطبيقية لمكلف خاضع لنسبة ‪ 5%‬وآخر لـ ‪: 12%‬‬
‫مكلف خاضع لمعدل ‪%05‬‬
‫لدى السيد ل البشير محل مواد غذائية كان نشاطه سنة ‪.2020‬‬
‫المعدل الضريبي‪%5 :‬‬
‫طبيعة النشاط‪ :‬مواد غذائية‬
‫المبلغ المدفوع‪45000≈0.05*900000 :‬‬
‫عنوان النشاط‪ :‬برج الغدير‬
‫من‪ 01‬إلى ‪ 30‬جوان ‪ 2020‬يتم تسديد ‪%50‬المبلغ عند‬
‫التصريح برقم األعمال‬ ‫عنوان المكلف بالضريبة‪ :‬حي االشراف برج الغدير‪.‬‬
‫‪45000x0.5=22500‬‬ ‫رقم التعريف الجبائي‪xxxxxxxxxxxx :‬‬
‫ويتم تسديد ‪ 25%‬من المبلغ من ‪01‬إلى ‪ 15‬سبتمبر ‪2020‬‬ ‫رقم السجل التجاري‪x/xxxxxxxxx/xxx/:‬‬
‫رقم المادة‪xxxxx :‬‬
‫‪45000x0.25=11250‬‬
‫رقم األعمال المصرح به‪900000 :‬دج‪.‬‬
‫ويتم تسديد الجزء المتبقي من المبلغ من‪15/01‬ديسمبر ‪2020‬‬

‫‪45000x0.25=11250‬‬
‫‪ -‬التصريح رقم األعمال النهائي عبر سلسلة ‪ :G12bis‬رقم‬
‫األعمال المصرح به هو نفسه‪ ،‬المحقق هنا ملزم بوضع ال شيء‬
‫‪09‬‬
‫دراسة حالة تطبيقية لمكلف خاضع لنسبة ‪ 5%‬وآخر لـ ‪: 12%‬‬
‫التصريح رقم األعمال النهائي عبر سلسلة ‪ :12bis G‬ومن‬
‫خالل نفس المثال السابق ظهر أن في نهاية السنة كان رقم‬
‫األعمال المحقق تجاوز رقم األعمال التقديري بالنسبة للمطعم‪،‬‬
‫تم تسديد الفرق عند إيداع التصريح النهائي لرقم األعمال وذلك‬
‫قبل ‪ 20‬جائفي من السنة ‪.2021‬‬
‫‪ -‬رقم األعمال المصرح به‪400.000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬رقم األعمال المحقق‪550.000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬الفرق الخاضع للضريبة‪:‬‬
‫‪150.000=550.000-400.000‬دج‬
‫‪ -‬الضريبة الجزافية التكميلية ‪:‬‬
‫‪ 18 000 = 0.12 ×150.000‬دج‬
‫دراسة حالة تطبيقية لمكلف خاضع لمعدل ‪%12‬‬
‫بدأ السيد البشير نشاطه سنة ‪ 2020‬كما يلي‪:‬‬
‫طبيعة النشاط‪ :‬مطعم‬
‫عنوان النشاط‪ :‬برج الغدير‬
‫عنوان المكلف بالضريبة‪ :‬حي االشراف برج الغدير‬
‫رقم التعريف الجبائي‪xxxxxxxxxx :‬‬
‫قم السجل التجاري‪xxxx/xxxx/xxxx :‬‬
‫قم المادة‪xxxx :‬‬
‫رقم األعمال المصرح به‪ 400.000 :‬دج‪.‬‬
‫المعدل الضريبي‪% 12:‬‬
‫المبلغ المدفوع‪x0.12=48000400.000 :‬دج‬
‫يتم تسديد مبلغ ‪ 48000‬دج كليا بواسطة التصريح ‪G12‬من‬
‫‪ 30/01‬جوان ‪.2020‬‬
 ‫خالصة‬
‫يمكن القول ان نظام الضريبة الجزافية الوحيدة جاء لتبسيط النظام الجبائي المتعلق بالنظام‬
‫الجزافي الخاص بصنف األرباح الصناعية والتجارية للضريبة على الدخل اإلجمالي‪ ،‬وحتى‬
‫الضريبة على أرباح الشركات إضافة إلى تخفيض الضغط الجبائي‪ ،‬حيث يؤدي دفع ضريبة‬
‫واحدة عوض ثالث ضرائب مختلفة‪ ،‬إلى تخفيف العبء الجبائي على المكلف‪ ،‬وابتعاده عن‬
‫التهرب والغش الجبائيين‪ ،‬إضافة الى تسهيل مهام المحققين الجبائيين‪ ،‬من خالل تقليل‬
‫التصريحات المودعة من قبل المكلف‪.‬‬
 ‫تطبيق ‪:‬‬
‫صرحت مؤسسة البركة في سنة ‪ 2022‬والتي تنشط في مجال اإلنتاج‪ ،‬برقم‬
‫أعمال تقدري قدره ‪6.000.000‬دج‪ ،‬وفي نهاية سنة ‪ 2022‬تم التصريح‬
‫برقم أعمال محقق قدره ‪1O.OOO.OOO‬دج‪ ،‬عدد العمال الذين يوظفهم‬
‫‪5‬‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫• أحسب الضريبة الجزافية الوحيدة عن رقم األعمال التقديري؟ علما أن‬

‫دفع الضريبة يكون كلي‬
‫• أحسب الضريبة الجزافية الوحيدة عن رقم األعمال التكميلي؟‬
‫• ماهي التصريحات الالزمة عل المكلف إيداعها إلى مصالح الضرائب؟‬
 ‫الحل ‪:‬‬
‫‪4.000.000x%5=200.000‬دج‬
‫ومنه سوف يقوم المكلف بدفع مبلغ ‪200.000‬دج‬
‫كضريبة جزافية عن رقم األعمال التكميلي في وثيقة‬
‫‪ G12 BIS‬في أجل أقصاه ‪ 20‬جانفي ‪2023‬‬
‫‪ - 3‬التصريحات الالزمة على المكلف إيداعها لدى مصالح‬
‫الضرائب هي‪:‬‬
‫وثيقة ‪ G12‬التي سوف يصرح فيها برقم األعمال‬
‫التقديري؛ وثيقة ‪ G12 BIS‬التي سوف يصرح فيها برقم‬
‫األعمال التكميلي؛وثيقة ‪ G50 TER‬التي سوف يصرح‬
‫فيها بالضريبة على الدخل اإلجمالي صنف األجور‪.‬‬
‫كما نالحظ أن المكلف بالضريبة أن رقم أعماله النهائي‬
‫تجاوز سقف ‪8.000.000‬دج إذا سوف يتم تحويل المكلف‬
‫بالضريبة إلى النظام الحقيقي في نهاية السنة التي تلي‬
‫سنة التجاوز‬
‫أي سنة ‪2024‬‬
‫‪ -1‬حساب الضريبة الجزافية الوحيدة عن رقم األعمال‬
‫التقديري‪:‬‬
‫الضريبة الجزافية عن رقم األعمال التقديري = رقم األعمال‬
‫التقديري × معدل الضريبة‬
‫= ‪6.000.000‬دج × ‪ 300.000 = 1 = %5‬دج‬
‫ومنه سوف يقوم المكلف بدفع مبلغ ‪300.000‬دج كضريبة‬
‫جزافية عن رقم األعمال التقديري كليا في وثيقة ‪ G12‬في أجل‬
‫أقصاه ‪ 30‬جوان ‪2022‬‬
‫‪ -2‬حساب الضريبة الجزافية الوحيدة عن رقم األعمال‬
‫التكميلي‪:‬‬
‫رقم األعمال التكميلي (المتبقي الذي لم يخضع للضريبة) = رقم‬
‫األعمال النهائي – رقم األعمال التقديري‬
‫= ‪10.000.000‬دج – ‪:6.000.000‬ج = ‪ 4.000.000‬دج‬
‫الضريبة الجزافية عن رقم األعمال التكميلي = رقم األعمال‬
‫التكميلي × معدل الضريبة‬