‫من إعداد‪:‬‬

‫األستاذة زوانب غريسية‬

‫أستاذة محاضرة‬
 ‫‪ ‬النظام الجبائي‬
‫‪ ‬مصادر القانون الجبائي‬
‫‪ ‬االطار المكاني و الزماني للقانون الجبائي‬
‫‪ ‬التزامات المكلفين بالضريبة‬
 ‫النظام الضريبي وفقا للمفهوم الواسع‪:‬‬
‫‪" ‬هو مجموعة العناصر اإليديولوجية واالقتصادية والفنية‬
‫والتي يؤدي تراكبها وتفاعلها إلى كيان ضريبي معين ذلك‬
‫الكيان الذي يمثل الواجهة الحسية للنظام والتي تختلف‬
‫مالمحه بالضرورة في مجتمع متقدم اقتصاديا عن صورته‬
‫في مجتمع متخلف"‬
 ‫النظام الضريبي بالمفهوم الضيق‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪" ‬هو مجموعة القواعد القانونية والفنية التي تمكن من‬

‫االستقطاع الضريبي في مراحله المتتالية من التشريع إلى‬
‫الربط إلى التحصيل ‪".‬‬
‫‪ ‬هناك العديد من القواعد واألسس التي يتعين على المشرع‬
‫اتباعها ومراعاﺗﻬا عند وضع أسس النظام الضريبي‪ ،‬وهي‬
‫القواعد التي تحقق مصلحة المكلف بالضريبة من جهة‪،‬‬
‫ومصلحة الخزينة العمومية من جهة أخرى‪ ،‬كما أن‬
‫الضرائب يتم فرضها بغرض تحقيق مجموعة من األهداف‬
‫المالية واالقتصادية واالجتماعية والسياسية‬
 ‫الدستور‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫القوانين الدولية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫االتفاقيات الدولية و بين الدول‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫القوانين الجبائية (قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‪ ،‬قانون‬ ‫‪‬‬
‫الضرائب الغير مباشرة‪ ،‬قانون الرسوم على رقم االعمال‪)...‬‬
‫قوانين المالية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫التشريعات (المراسيم و المناشير)‪...‬‬ ‫‪‬‬
‫القوانين التكميلية ( قوانين االستثمار‪ ،‬القوانين الجمركية‪)...‬‬ ‫‪‬‬
‫لكن ال يمكن ان تؤسس أو تصفى او تحصل الضريبة اال في اطار القواعد‬ ‫‪‬‬
‫القانونية المرصودة لها و يبقى قانون المالية هو الفاصل في هذا االطار فال‬
‫تطبق أي ضريبة او تعديل ضريبي اال في اطار ما جاء في قانون المالية‪.‬‬
‫تصدر وزارة المالية سنويا قوانين الضرائب‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫‪ ‬في الزمان‪:‬‬
‫‪ ‬تطبق القوانين الجبائية بعد صدورها في الجريدة الرسمية‪ .‬فأي إجراء‬
‫يبدأ من تاريخ صدور القانون في الجريدة الرسمية‪.‬‬
‫في المكان ‪:‬‬
‫‪" ‬كل دولة لديها السيادة في فرض الضريبة على ترابها و بصفة‬
‫استثنائية خارج إقليمها‪ .‬هنا يمكن الحديث عن الموطن الجبائي‪ ،‬حيث‬
‫في للجزائر فهي تفرض الضريبة على النشاطات االقتصادية و‬
‫التجارية لالعوان االقتصاديين في إطار اقليمها"‪ .‬بالنسبة للضرائب‬
‫المفروضة في الجزائر فهي تطبق على النشاطات االقتصادية و‬
‫التجارية التي تتم في الجزائر أو يكون مصادر دخلها جزائرية حتى و‬
‫لو لم يتوفر شرط اإلقامة الجبائية فيها‪.‬‬
 ‫المديرية العامة للضرائب‪ DGI:‬تابعة لوزارة المالية و تطبق السياسة‬ ‫‪‬‬
‫الجبائية للحكومة‪.‬‬
‫المديريات الجهوية للضرائب ‪(DRI :‬توجد ‪ 9‬مديريات جهوية‪ :‬وهران‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫قسنطينة‪ ،‬سطيف‪)... ،‬‬
‫المديرية الوالئية للضرائب‪ DIW:‬توجد في كل والية‪ :‬مكلفة بتطبيق القانون‬ ‫‪‬‬
‫الضريبي في حدود اقليمها‪.‬‬
‫على مستوى الدائرة توجد هيئتان‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫مفتشية الضرائب‪ :inspection d’impots‬تقوم باستقبال التصريحات‬ ‫‪‬‬
‫الضريبية و مراقبتها‪،‬إحصاء األشخاص الخاضعين للضريبة‪.‬‬
‫قباضة الضرائب‪ :recette d’impots‬تقوم بتحصيل الضرائب و الرسوم‬ ‫‪‬‬
‫ومتابعة التجار المتهربين من دفع الضريبة‬
‫مراكز الضرائب‪ :CDI‬تتكفل بالملفات الجبائية الخاصة بالمواطنين‬ ‫‪‬‬
‫الخاضعين للنظام الحقيقي‬
‫القيد في السجل التجاري لدى المركز الوطني للسجل التجاري (االلتزام‬ ‫‪‬‬

‫بالتعديل في حالة تغيير النشاط أو موقعه أو رفع أو خفض رأس المال‪،‬‬

‫تغيير المسير أو الشكل القانوني للشركة‪)...‬‬
‫إعداد القانون األساسي للمؤسسات الجماعية (الشكل‪،‬أسماء الشركاء و‬ ‫‪‬‬

‫جنسياتهم‪ ،‬رأس المال و النسب و توزيع األرباح‪).. ،‬‬

‫إشهار الشركة (القانون التأسيسي للشركة‪)...‬االشهار السنوي‬ ‫‪‬‬

‫للحسابات االجتماعية‬
 ‫مسك دفاتر محاسبية منتظمة (شكل الكتروني أو ورقي)‬ ‫‪‬‬
‫إعداد الكشوفات المالية على األقل مرة في السنة (الميزانية‪),,,‬‬ ‫‪‬‬
‫تعيين محافظ الحسابات‬ ‫‪‬‬
‫التصريح بالوجود ‪ :Gn8‬يلتزم المكلفون بالضريبة باكتتاب التصريح‬ ‫‪‬‬
‫في اجل ‪ 30‬يوما من بداية النشاط‪.‬‬
‫التصريحات السنوية (‪(liasse fiscale‬‬ ‫‪‬‬
‫التصريحات الشهرية أو الفصلية‪( ،Gn50‬في حالة التأخر عن‬ ‫‪‬‬
‫االتصريح بالضريبة تجبر المؤسسة على دفع غرامة جبائية بنسبة‬
‫‪ 10%‬تزداد ب‪ %3‬كل شهر)‬
‫التصريح بوقف أو تغيير النشاط (في مدة ‪ 10‬أيام)‬ ‫‪‬‬
‫يلتزم المكلفون بدفع مبلغ الضريبة حسب نظام األقساط المؤقتة ‪ .‬تدفع‬ ‫‪‬‬

‫في شكل دفعات على الحساب ‪ %30‬من ضريبة السنة السابقة‪.‬‬

‫بالنسبة للمؤسسات الحديثة اإلنشاء فان الدفعة تساوي ‪ %30‬من‬
‫الضريبة على األرباح التي يتم تقديرها ب‪ %5‬من رأس المال‪.‬‬
 ‫‪ ‬التصريح االلكتروني‬
‫‪ ‬قبل ‪1‬ماي‬
‫‪ ‬عقوبات على المكلفين المتأخرين‬
 ‫الحزمة الجبائية ‪liasse fiscale‬‬ ‫‪‬‬

‫(نسخة حمراء توجه لإلدارة الجبائية و نسخة رمادية توجه للمكلف )‬ ‫‪‬‬
‫قبل ‪1‬ماي من السنة الموالية‪.‬‬
‫الكشف التلخيصي السنوي (‪( ERA‬اكتتاب الكتروني قبل ‪ 20‬ماي‬ ‫‪‬‬
‫التصريح بالضريبة على اأرباح الصناعية و التجارية قبل ‪ 1‬ماي‬ ‫‪‬‬
‫مديرية كبريات المؤسسات‬ ‫‪‬‬
‫مراكزالضرائب‬ ‫‪‬‬
 ‫إن مديرية كبريات المؤسسات المنشأة بموجب المادة ‪ 32‬من قانون‬ ‫‪‬‬
‫المالية لسنة ‪ ،2002‬في إطار البرنامج الشامل لتحديث اإلدارة الجبائية‬
‫سواء من الناحية التنظيمية أو العملية‪ ،‬تقوم من خالل مصالحها بالتكفل‬
‫بالتصريحات الجبائية الشهرية والسنوية ومراقبتها‪ .‬حيث تسهر المديرية‬
‫الفرعية للرقابة والبطاقيات على البحث على المعلومات الجبائية وإنجاز‬
‫التحقيقات والتحريات‪ ،‬وهذا من خالل المصالح المختلفة التي تهتم بكل‬
‫قطاع على حدى‪ ،‬وفي هذا اإلطار‪ ،‬يشير القرار الوزاري إلى وجود‬
‫مصلحتين للمراقبة والتحريات‪ ،‬فهناك مصلحة لمراقبة قطاع الصناعة‬
‫والبناء واألشغال العمومية‪ ،‬ومصلحة لمراقبة قطاع التجارة والخدمات‪.‬‬
 ‫مديرية كبريات المؤسسات‬

‫المديرية الفرعية لجباية‬ ‫المديرية الفرعية‬ ‫المديرية الفرعية‬ ‫المديرية الفرعية‬

‫المديرية الفرعية للوسائل‬ ‫لمديرية الفرعية للتسيير‬
‫المحروقات‬ ‫للمنازعات‬ ‫للرقابة والبطاقيات‬ ‫للمنازعات‬

‫مكتب المراجعات‬ ‫مكتب البطاقيات والمقارنات والتحريات‬

‫مصلحة مراقبة مؤسسات قطاع الصناعة‬

‫المراقبة‬ ‫مصلحة المساعدة ودعم‬
‫والبناء واألشغال العمومية‬

‫مصلحة مراقبة مؤسسات قطاع‬

‫التجارة وتأدية الخدمات‬
‫مصلحة األبحاث‬
‫والتحريات‬

‫مصلحة‬
‫البطاقيات‬
 ‫تعد أعلى المصالح الجبائية على مستوى كل والية من حيث السلم‬ ‫‪‬‬
‫اإلداري‪ ،‬كما أن البعض من طرق الرقابة الجبائية المتبعة ال تتم إال‬
‫فيها‪ .‬و تلعب دورا رئيسيا في مجال الرقابة الجبائية‪ ،‬وتتولى القيام بهذه‬
‫المهمة المديرية الفرعية للرقابة الجبائية‪.‬‬