АКТСІ-20-3 Олінкевич Ярослав

Задача 2
Умови. Підприємство у податковому періоду виготовило та відвантажило
у торговельну мережу:
- вина виноградні натуральні у кількості 1055 пляшок ємністю 0,75 л;
- вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) у кількості 1955 пляшок
ємністю 0,7 л;
- вина ігристі у кількості 1150 пляшок ємністю 0,75 л;
- горілка (ємність 0,5 л), вміст спирту 40 % - 1122 пляшок;
- горілка (ємність 0,25 л), вміст спирту 40 % - 1450 пляшок;
- горілка (ємність 0,7 л), вміст спирту 40 % - 2450 пляшок
Вартість однієї марки акцизного податку 0,1926 (грн.) Ставки акцизного
податку наведено у таблиці
Опис товару Одиниці виміру Ставки податку
Вина виноградні натуральні За 1 літр 0,01
Вина натуральні з додаванням За 1 літр 8,02
спирту та міцні (кріплені)
Вина ігристі, вина газовані За 1 літр 11,65
Вермути та інші вина виноградні За 1 літр 8,02
Спирт етиловий За 1 літр 100-відсоткового спирту 126,96

Завдання: визначити суму акцизного податку та суму, яку потрібно

сплатити за марки акцизного податку. Рішення пояснити відповідно до вимог
чинного податкового законодавства.

Рішення

1. Знаходимо оподатковуваний оборот у літрах:

а) вина виноградні натуральні 0,75 літри:

 1055 пляшок * 0,75 л = 791.25 л;
б) вина натуральні з доданням спирту та міцні 0,7 літрів:
1955 пляшок * 0,7 л = 1368.5 л;
в) вина ігристі 0,75 літрів:
1150 пляшок * 0,75 л = 862.5 л;
г) горілка 0,5 літрів:
1122 пляшки * 0,5 л = 561 л;
д) горілка 0,25 літрів:
1450 пляшок * 0,25 л = 362.5 л;
е) горілка 0,7 літрів:
2450 пляшок * 0,7 л = 1715 л;

2. Визначимо оподатковуваний оборот у перерахунку на 100-

відсотковий спирт (для горілки):

а) горілка 0,5 літрів:

561 л * 40 % : 100 % = 224.4 л;
б) горілка 0,25 літрів:
362.5 л * 40 % : 100 % = 145 л;

в) горілка 0,7 літрів:

1715 л * 40 % : 100 % = 686 л;

3. Визначимо суму акцизного податку за кожним видом алкоголю:

а) вина виноградні натуральні 0,75 літри:

791.25 л * 0.01 грн = 7.9125 грн;
б) вина натуральні з доданням спирту та міцні 0,7 літрів:
1368.5 л * 8,02 грн = 10975.37 грн;
в) вина ігристі 0,75 літрів:
 862.5 л * 11.65 грн = 10048.125 грн;
г) горілка 0,5 літрів:
561 л * 126.96 грн = 71224.56 грн;
д) горілка 0,25 літрів:
362.5 л * 126.96 грн = 46023 грн;
е) горілка 0,7 літрів:
1715 л * 126.96 грн = 217736.4 грн;

Всього акцизного податку:

7.9125 + 10975.37 + 10048.125 + 71224.56 + 46023 + 217736.4= 356 015.3675 грн

Плата за марки акцизного податку:

(1055 + 1955 + 1150 + 1122 + 1450 + 2450) * 0,1926 = 1768.4532 грн

Висновок: сума акцизного податку становить 356 015 грн 37 коп., плата за
акцизні марки – 1768 грн 45 коп.

Задача 3
Умови. Підприємство протягом звітного періоду реалізувало наступну
продукцію:
1. Сигарети з фільтром «Х». Максимальна роздрібна ціна на сигарети з
фільтром за власною назвою «Х» 57,8 (грн.) Фактичні обсяги реалізації за
податковий період становили 1200 пачок. Передано військовому шпиталю 750
пачок.
2. Сигарети «У». Максимальна роздрібна ціна на сигарети без фільтру за
власною назвою «У» 36,15 (грн.) Фактичні обсяги реалізації за податковий
період становили 2800 пачок.
Ставки акцизного податку:
- 871,38 (грн.) за 1000 шт. сигарет з фільтром з тютюну та 12 %
максимальної роздрібної ціни.
 - 871,38 (грн.) за 1000 шт. сигарет без фільтром з тютюну та 12 %
максимальної роздрібної ціни.
Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку
сигарет із фільтром та без фільтра складає 927,84 грн. Розмір плати за марки
акцизного податку для тютюнових виробів – 0,091 (грн.) за одну марку.
Завдання: визначити суму акцизного податку та суму, яку потрібно
сплатити за марки акцизного податку. Рішення пояснити відповідно до вимог
чинного податкового законодавства.

Рішення

Відповідно до п. 221.1 ПКУ обчислення сум податку з тютюнових

виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками.
База оподаткування:
а) за адвалорними ставками — вартість реалізованого товару (продукції),
виробленого на митній території України, за встановленими виробником
максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість
та акцизного податку (пп. 214.1.1 ПКУ);
б) за специфічними ставками — їх величина, визначена в одиницях
виміру ваги, об’єму, кількості товару (продукції), об’єму циліндрів двигуна
автомобіля або в інших натуральних показниках (пп. 214.1.4 ПКУ).
Розрахунок суми акцизного податку здійснюється у такій послідовності.

1. Розрахуємо суму акцизного податку на сигарети «Х» відповідно до

статті 215.3.2 ПКУ:

1.1. Розрахуємо кількість сигарет «Х», реалізованих у звітному періоді :

1200 * 20=24000 шт.;
1.2. Визначимо оборот з реалізації тютюнових виробів для обчислення
для адвалерними ставками (п. 214.1.1 ПКУ):
 1200 * 57,8=69 360,00 грн.
1.3 Розрахуємо суму акцизного податку:
а) за специфічною ставкою:
24 000 * 871,38 : 1000=20 913,12 грн;
б) за адвалорною ставкою:
69 360,00 * 12:100=8323,20 грн;
в) сума акцизного податку за адвалорними та специфічними ставками:
20 913,12 + 8323,2 = 29 236,32 грн
1.4. Відповідно до підр. 5 розд. ХХ «Перехідних положень» ПКУ
мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на
сигарети з фільтром становить 927,84 грн за 1000 шт. Мінімальне акцизне
зобов’язання на весь обсяг реалізованої продукції становить:
927,84 : 1000 * 24000=22 268,16 грн.
При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування
сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та
специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою
встановленого мінімального акцизного податкового зобов’язання (п. 221.2
ПКУ).
Сума акцизного податку на сигарети за власною назвою «Х» 29 236,32
грн більша за суму мінімального акцизного зобов’язання (22 268,16 грн.), тому
сплачуємо 29 236,32 грн.

2. Розрахуємо суму акцизного податку на сигарети без фільтра «У»

відповідно до статті 215.3.2 ПКУ:

2.1 Розрахуємо кількість сигарет «Прима», реалізованих у звітному

періоді:
2 800 * 20=56 000 шт.;
2.2. Визначимо оборот з реалізації тютюнових виробів для обчислення
для адвалерними ставками:
 2 800 * 36,15=101220,00 грн.
2.3 Розрахуємо суму акцизного податку:
а) за специфічною ставкою:
56 000 * 871,38 : 1 000=48797,28 грн;
б) за адвалорною ставкою:
101220,00 *12 : 100=12146,4 грн.
в) сума акцизного податку за адвалорними та специфічними
ставками:
48797,28 + 12146,4 =60 943,68 грн.
2.4 Відповідно до підр. 5 розд. ХХ «Перехідних положень» ПКУ
мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на
сигарети без фільтру – 927,84 грн. за 1000 шт., звідси мінімальне акцизне
зобов’язання виходячи із обсягу реалізованих сигарет становитиме:
56 000 * 927,84 : 1 000 = 51959,04 грн.
Сума акцизного податку на сигарети за власною назвою «Прима» менша (60
943,68 грн) більша за розмір мінімального акцизного зобов’язання (51959,04
грн), отже сплачуємо 60 943,68 грн.

3. Розрахуємо загальну суму акцизного податку, яку повинно

сплатити підприємство:
29 236,32 + 60 943,68 =90 180,00 грн

4. Розрахуємо плату за марки акцизного податку:

(1 200 + 2 800) * 0,091=364,00 грн.
Висновок: сума акцизного податку складає 90 180,00 грн, а плата за акцизні
марки — 364,00 грн.