СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Непрямі податки Практичне заняття 1,2

Розрахунок податку на додану вартість

ПДВ – це непрямий податок на додану вартість , створювану на всіх

стадіях виробництва та обігу, який включається у вигляді надбавки в ціну
товарів, робіт, послуг.
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості,
визначеної по вільним або регульованим цінам
Для визначення суми ПДВ до сплати до бюджету необхідно від суми
податкових забов’язань відняти суму податкового кредиту
ПДВ до сплати = ПЗ – ПК, в бюджет
де ПЗ – податкові забов’язання ПК – податковий кредит

Податкові забов’язання – це сума ПДВ, отриманого від покупців

продавцем , сплаченого в ціні реалізованих товарів, робіт, послуг.

Податковий кредит – це сума ПДВ, сплаченого постачальникам в ціні

отриманих товарів, робіт, послуг.

Ставка ПДВ складає 20%від об’єкту оподаткування. Крім того існує

нульова процентна ставка, яка застосовується до експортних операцій.
 Приклади розв’язання задач Задача 1
Визначити суму податкових забов’язань, податкового кредиту та ПДВ
до сплати в бюджет, якщо
1 Вартість придбаної сировини та матеріалів складає 155560 грн
з ПДВ
2 Вартість відвантаженої і оплаченої продукції на експорт
складає 18000грн.
3 Підприємством сплачена вартість послуг сторонніх
організацій в сумі 8400 грн з ПДВ
4 Підприємством отримана попередня оплата за продукцію,
вартість якої по оптовим цінам складає 180000 грн
5 Підприємство отримало оплату за оренду обладнання 560грн з
ПДВ

Розв’язання
Визначаємо операції , які слід віднести до податкових забов’язань і до
податкового кредиту.
Якщо вартість або сума дана з ПДВ, то для визначення ПДВ потрібно
дану суму помножити на 20% і добуток поділити на 120%.
Якщо вартість або сума дана без ПДВ ( по оптовим цінам), то для
визначення ПДВ потрібно дану суму помножити на 20% і добуток поділити
на 100%.
Рішення задачі зручно оформити таблицею

Податкові забов’язання Податковий кредит

№ операції Сума ПДВ, грн. № операції Сума ПДВ,
та та грн.
розрахунок розрахунок
2. 18000*0% 0 1.115560*20:120 19260
4.180000*20:100 36000 3.8400*20:120 1400
5.560*20:120 93
Всього 36093 20660

Сума ПДВ до сплати в бюджет 36093 – 20660 = 15433 (грн.)

 Задача 2

Визначити суму податкових забов’язань, податкового кредиту та ПДВ

до сплати в бюджет, якщо підприємство здійснило наступні господарські
операції:
1. Придбало сировину, використану на основне виробництво на
суму 42000 грн (з ПДВ)
2. Реалізовано зайві верстати, що знаходяться на балансі
підприємства на суму 1200 грн (з ПДВ)
3. Реалізовано цінні папери вартістю 5000 грн. (не є
об’єктом оподаткування)
4. Реалізовано товарну продукцію на суму 1800 грн. (без ПДВ)
5. Експортовано продукцію на суму 2400 грн.
6. Зроблені витрати по сплаті податку, не підтверджені
митною декларацією на суму 1300 грн.
7. Виплачено зарплату на суму 3600 грн.

Розв’язання
Визначаємо операції , які слід віднести до податкових забов’язань і до
податкового кредиту.
До податкового кредиту слід віднести операцію № 1 До податкових
забов’язань операції № 2, 4,5.
Операція 3 – не є об’єктом оподаткування Операція 5 застосовується
0% ставка
Операція 6– до складу податкового кредиту не включається Операція
7– не є об’єктом оподаткування

Рішення задачі зручно оформити таблицею

Податкові забов’язання Податковий кредит

№ операції Сума ПДВ, грн. № операції Сума ПДВ,
та та грн.
розрахунок розрахунок
2. 1200*20:120 200 1.42000*20:120 7000
4. 18000*20:100 3600
5. 2400*0% 0
Всього 3800 Всього 7000

Сума ПДВ до сплати в бюджет (відшкодування з бюджету 3800– 7000 =

3200 (грн.) – відшкодування з бюджету
 Задачі для самостійного розв’язання

Задача № 1
Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодуванню з бюджету)
1.Відвантаження готової продукції складає 38000 грн. без ПДВ.
2. Вартість придбаної сировини та матеріалів 22000 грн. з ПДВ.
3. Безкоштовно передано комп’ютер
іншому підприємству 4800 грн по
балансовій вартості
4. Отримана оплата за здачу обладнання в оренду 1260 грн з ПДВ.
5.Ппідприємством сплачено рахунок за послуги зв’язку 870 грн з ПДВ.

Задача № 2

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодуванню з бюджету)

1.З розрахункового рахунку перераховано постачальникам 116000 грн з

ПДВ. 2.Вартість продукції, відвантаженої на експорт 204000 грн .
3. Сплачені послуги енергопостачання 10300 грн з ПДВ
4. На розрахунковий рахунок отримано передплату за виконані роботи
25000 з ПДВ
5. Отримані платежі за оренду цеха 6400 грн з ПДВ

Задача № 3

Визначити ПДВ до сплати в бюджет(відшкодуванню з бюджету)

1.Відвантаження готової продукції складає 186540 грн з ПДВ, у тому

числі на експорт 28380 грн.
2.Отримано сировини та матеріалів на суму 123420 грн з ПДВ, у тому
числі від постачальників, які не є платниками ПДВ на суму 6250 грн.
3. Отримано платежі за послуги по транспортуванню вантажів 1420
грн з ПДВ
4. Сплачено Укртелекому в сумі 860 грн без ПДВ , на суму ПДВ
одержано податкову накладну.
5. Отримано паливо вартістю 1320 грн з ПДВ
 Задача № 4

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодуванню з бюджету)

1.Вартість отриманої сировини та матеріалів складає 158400 грн з

ПДВ, у тому числі від імпортних постачальників 9200 грн.
2. Підприємством
сплачено за послуги сторонніх організацій 7200 грн з ПДВ 3.Отримано
оплату та відвантажено продукції на суму 240000 грн без ПДВ
4.Підприємством реалізовані основні засоби на суму 3320 грн по
балансовій вартості
5. Підприємство сплатило за оренду ділянки товарів народного
споживання 6000 грн з ПДВ.

Задача № 5

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодуванню з бюджету)

1. Підприємством сплачено за сировину та матеріали 265000 грн з

ПДВ
2. Вартість сировини, отриманої по бартеру складає 36520 грн без
ПДВ
3. Відвантаження продукції складає 394300 грн з ПДВ
4. Відвантажено холодильник на потреби дитячого будинку 1200
грн з ПДВ
5. Підприємство сплатило за оренду верстату 3620 з ПДВ
6. Отримана попередня оплата за продукцію від підприємств не
платників ПДВ на суму 8560 грн з ПДВ

Задача № 6

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет (відшкодуванню з бюджету).

Підприємство реалізує різні види продукції. При цьому були здійснені
наступні господарські операції:
1. Закуплено сировину на виготовлення продуктів дитячого
харчування на суму 35000 грн. (з ПДВ)
2. Реалізоване дитяче харчування на суму 40000 грн.
3. Придбане устаткування для подальшого перепродажу на суму 10500
грн (з ПДВ)
4. Придбано верстати для виробництва товарної продукції на суму
30000 грн (з ПДВ)
5. Відвантажено товарну продукцію на суму 35000 грн. (без ПДВ)
6. Міській лікарні для харчування хворих безкоштовно передані
продукти харчування загальною вартістю 2300 грн.
7. Оплачено вартість державних послуг 150 грн. (без ПДВ)
8. Виплачено винагороду працівникам підприємства 1800 грн.
 Задача № 7

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет, якщо підприємство

здійснило наступні операції:
1.Підприємство реалізувало товарну продукцію (контрактна вартість
28000 грн., з ПДВ);
2.Відповідно до договору (загальна сума за договором 3000 грн., з
ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями відвантажене
обладнання, відповідні ТМЦ протягом звітного періоду не оприбутковані;
3.На поточний рахунок підприємства отримано передоплату в сумі
80000 грн (з ПДВ)
4. Відвантажені товари народного споживання неприбутковій
організації. Сума за накладною склала 1200 грн.
5. Підприємством отримано сировину та матеріали на суму 52000
грн. (з ПДВ)
6. Витрати на митне декларування - 1250 грн. (без ПДВ)
7. Рахунок готелю - 1200 грн. (з ПДВ)

Задача № 8

Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет; підприємство здійснило

наступні операції:
1.Підприємство реалізувало товарну продукцію (контрактна вартість
36000 грн., з ПДВ);
2.Відповідно до договору (загальна сума за договором 5000 грн., з
ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями відвантажене
обладнання, відповідні ТМЦ протягом звітного періоду не оприбутковані;
3 На поточний рахунок підприємства отримано передоплату в сумі
42000 грн (з ПДВ)
4. Відвантажені товари народного споживання будинку престарілих
людей на суму 3500 грн.
5. Підприємством отримано сировину та матеріали на суму 48000
грн. (з ПДВ)
6. Витрати на державну реєстрацію автомобіля 325грн. (без ПДВ)
7. Виплата добових на відрядження 680 грн.
 Прямі податки Практичне заняття 4,5
Розрахунок податку на прибуток

Податок на прибуток – це основний прямий податок на доходи

юридичних осіб.
Прибуток – це сума чистого доходу підприємства
Прибуток до оподаткування визначається як різниця між сумою
скоригованого валового доходу та сумою валових витрат підприємства,
збільшених на суму амортизаційних відрахувань.
Скоригований валовий дохід – це сума доходу, зменшена на суму ПДВ
та акцизного збору.
Валовий дохід –це сума доходів підприємства від всіх видів діяльності,
отриманих протягом звітного періоду.
Валовий дохід включає:
- доход від продажу товарів , робіт на послуг;
- приріст балансової вартості запасів;
- прибуток від операцій з цінними паперами;
- прибуток від операцій з основними засобами;
- сума , отримані від урегулювання безнадійної заборгованості
тощо.
Валові витрати підприємства визначаються як сума любих витрат
підприємства в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах, здійснених
для компенсації вартості товарів, робіт , послуг, які придбаються для їх
використання у власній господарській діяльності.
Валові витрати включають:
- витрати на придбання товарів, робіт, послуг у зв’язку з
організацією та веденням виробництва або продажем продукції;
- зменшення балансової вартості запасів;
- витрати на оплату праці;
- суму страхових внесків у державні цільові фонди;
- суму податків та інших обов’язкових зборів, тощо.

Ставка податку на прибуток складає 25% від суми одержаного

прибутку, визначеного за формулою

П = СВД – ВВ, де

П – прибуток;
СВД – скоригований валовий дохід; ВВ – валові витрати.
 Приклад розв’язання задач

Визначити суму валових доходів та валових витрат підприємства, суму

прибутку до оподаткування, суму податку на прибуток.
1. Сума виручки , отриманої від реалізації продукції 186500 грн
з ПДВ
2. Сума виручки від реалізації основних засобів 27000 грн без
ПДВ
3. Вартість сплачених послуг сторонніх організацій 9730 грн з
ПДВ
4. Вартість придбаної сировини та матеріалів 145200 грн з ПДВ
5. Відвантаження продукції по бартеру 7200 грн з ПДВ
6. Амортизація 13240 грн
7. Сума фонду оплати праці 12000 грн.
8. Сума обов’язкових нарахувань 4200 грн.

Розв’язання задачі треба починати з визначення того, які операції з

наведених призводять до отримання валового доходу, а які призводять до
появи валових витрат.

Рішення
1. Визначаємо суму валових доходів 186500 – 186500 * 20 : 120
= 155417 (грн.) 27000 (грн.)
7200 – 7200 * 20 : 120 = 6000 (грн.)

Всього 155417 + 6000 = 161417 (грн.)

2. Визначаємо суму валових витрат 9370 – 9370 * 20 : 120 =

7808 (грн.)
145200 – 145200 * 20 : 120 = 121000 (грн.)

Всього 7808 + 121000 + 12000 + 4200 + 13240 = 158248 (грн.)

3. Визначаємо суму прибутку 161417 – 158248 = 3169 (грн.)

4. Визначаємо суму податку на прибуток 3169 * 25 : 100 = 792
(грн.)
 Задачі для самостійного розв’язання Задача № 1
Визначити суму скоригованого валового доходу підприємства:
За звітний період підприємство отримало доходів від продажу
вироблених товарів на суму 39000 грн. (з ПДВ), штраф отриманий за
рішенням господарського суду – 5000 грн., сума емітованого доходу 1500 грн.

Задача № 2

Визначити суму валових витрат підприємства:

За звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили
24000 грн. (без ПДВ), витрати на оплату праці 3000 грн., сума витрат за
попередній період не врахована в зв’язку з втратою документів 700 грн.,
витрати на рекламу 5000 грн., витрати на організацію презентацій 1900 грн.
Оподаткований прибуток за попередній період 50000 грн.

Задача № 3

Визначити суму податку на прибуток підприємства, яке

здійснило наступні господарські операції:
- підприємство придбало товари (контрактна вартість 13000 грн., без
ПДВ), на суму ПДВ отримані податкові накладні;
- підприємство придбало сировину та матеріали на суму 24000 (з
ПДВ)
- нарахована амортизація основних засобів у розмірі 2300 грн.
- суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у
зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному
податковому періоді - 1500 грн.
- отримані кошти за рішенням суду - 14000 грн.
- послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування
склали 400 грн.
- нараховано земельний податок - 510 грн.
- нараховано заробітну плату 7460 грн.
- отримано виручку від продажу товарів 49500 грн. (з ПДВ)

Задача № 4
Визначити податок на прибуток підприємства, якщо:
- виручка від реалізації товарів, робіт, послуг 135600 грн. (з ПДВ);
- емісійний доход 100000 грн.;
- прибуток від продажу валюти 5700 грн;
- сума пені, отримана за рішенням суду 2150 грн;
- отримано майно за договором фінансової оренди 24000 грн;
- сума витрат у зв’язку з підготовкою, веденням виробництва 93000
грн (з ПДВ)
- сума фінансових санкцій сплачених за порушення податкового
законодавства 9800 грн;
- амортизаційні відрахування 5300 грн.
 Задача № 5

Визначити розмір податку на прибуток підприємства, якщо:

- доходи від реалізації товарів, робіт, послуг 42000 грн. (з ПДВ);
- прибуток від продажу валюти 1150 грн.;
- витрати на придбання ліцензій 2800
грн.;
- сума витрат у зв’язку з веденням і організацією виробництва
21000 грн;
- кошти, що надійшли в вигляді міжнародної техдопомоги 50000
грн.
-витрати на оплату навчання у вузі за фахом підприємства сина
директора 4500 грн.

Задача № 6

Визначити розмір податку на прибуток підприємства, якщо відомо:

- доходи від реалізації товарів, робіт (з ПДВ) 36000 грн.;
- доходи від підсобного господарства (без ПДВ) 4200 грн.;
- сума штрафів, отримана за рішенням сторін договору 1700 грн;
- сума витрат у зв’язку з підготовкою і веденням виробництва
20000 грн.;
-витрати на відрядження 500 грн. (у тому числі не підтверджені
документально 55грн);
- сплата пені контрагенту 1000 грн.
 Податок з доходів фізичних осіб
Податок з доходів фізичних осіб – це прямий реальний податок на
доходи фізичних осіб.
Платниками податку з доходів фізичних осіб є фізичні особи, які
отримують доходи, як на території України, так і за її кордоном та фізичні
особи нерезиденти, які отримують доходи виключно на території України.
Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, що підлягає
оподаткуванню згідно з діючим законодавством, нарахований або
виплачений на користь платника податку протягом звітного податкового
періоду.
Податковий кредит – сума витрат, понесених платником податку –
резидентом у зв’язку з придбанням товарі (робіт, послуг) у резидентів –
фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату
податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється
зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу,
одержаного за підсумками такого звітного року.
ПСП 2020 рік

Якщо розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи

станом на 01.01.2020 дорівнює 2102 грн, граничний дохід для
застосування ПСП у 2020 році становитиме:
2102 грн х 1,4 = 2940 грн.
Натомість розмір мінімальної зарплати з 01.01.2020 становить 4723
грн. Тож, меншу за цю величину не мають нараховувати зарплату
працівникові за виконану місячну норму праці.
Розмір загальної ПСП на 2020 рік сягає 50% розміру прожиткового
мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого
законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПКУ):
2102 грн х 50% = 1051,00 грн.
Отже, загальною ПСП зможуть скористатися лише працівники, які
трудяться на умовах неповного робочого часу, але не завжди.
Приміром, якщо працівник трудиться на 0,6 ставки, то гарантований
мінімальний розмір його зарплати становить:
4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.
Тож, якщо працівникові нарахували зарплату в такому розмірі, він
матиме право на загальну ПСП. Адже обмежень щодо графіка й умов роботи
працівників норми ПКУ не містять. ПКУ визначає лише граничний розмір
зарплати, отримуваний від одного роботодавця, який надає право на
застосування ПСП, — він не повинен перевищувати у 2020 році 2940 грн (пп.
169.4.1 ПКУ).
Окрім того, за певних ситуацій (відпустка без збереження зарплати,
відпустка по догляду за дитиною до 3 років, прогули тощо), якщо
працівник не відпрацював місячної норми робочого часу, зарплата за
місяць теж може бути меншою, ніж 2940 грн, і, відповідно, виникатиме право
на загальну ПСП.
 Варто згадати й про окремі категорії осіб, які за певних умов матимуть
право на ПСП у 2020 році навіть за такого рівня мінімальної зарплати.
Ідеться про застосування ПСП на дітей, що передбачено абз. 2 пп.
169.4.1 ПКУ. Згідно з такою нормою граничний розмір доходу, що надає
право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та в розмірі,
передбачених пп. 169.1.2 ПКУ та пп.пп. «а» і «б» пп.
169.1.3 ПКУ, визначають як добуток граничного розміру доходу для
застосування ПСП і відповідної кількості дітей (у 2020 році — 2940 грн х
кількість дітей).
Тобто за наявності в працівника 2 і більше дітей до 18 років граничний
розмір доходу для застосування ПСП зростає кратно кількості дітей та у 2020
році становитиме:
 якщо двоє дітей — 5880 грн (2940 грн х 2);
 якщо троє дітей — 8820 грн (2940 грн х 3).
У таблиці відображено, який граничний розмір доходу для
застосування ПСП та її розмір для працівників, що мають дітей, у 2020 році.
Таблиця
ПСП для працівників, які мають дітей, у 2020 році
Граничний
розмір доходу,
Категорія Розмір
який надає
платника ПСП, Розмір ПСП, грн Підстава
право на
податків %
отримання
ПСП, грн
Особа, яка
1051 х кіль пп.
утримує двох і 1
кість дітей віком 169.1.2 ПК
більше дітей 00
до 18 років У
віком до 18 років
Одинока Для
мати (батько), одного з
вдова (вдівець) батьків пп.
1576,50 х 
чи опікун, — 2940,00 х 1 «а» пп.
кількість дітей
піклувальник, які кількість 50 169.1.3 ПК
віком до 18 років
мають дитину дітей віком до У
(дітей) до 18 18 років; для
років другого з
Особа, яка батьків
утримує дитину з — 2940,00 1576,50 пп.
інвалідністю 1 х кількість дітей «б» пп.
(дітей з 50 з інвалідністю 169.1.3 ПК
інвалідністю) віком до 18 років У
віком до 18 років
Розгляньмо декілька ситуацій із застосування ПСП для працівників, які
мають дітей.
Ситуація 1
Працівниця вийшла на роботу на умовах неповного робочого часу (0,5
ставки) з відпустки по догляду за дитиною до 3 років. Вона має 2 дітей:
одній дитині — 2 роки, другій — 5 років. Посадовий оклад із 01.01.2020
установлено на рівні мінімальної зарплати, інших доплат і надбавок немає.
Граничний розмір доходу для застосування ПСП становитиме:
5880 грн (2940 грн х 2).
Зарплата у січні 2020 року за повністю відпрацьовану норму робочого
часу (0,5 ставки) сягне:
4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн.
Сума зарплати за січень 2020 року менша, ніж граничний розмір
доходу для застосування ПСП.
Тож, працівниця має право на ПСП у сумі, кратній кількості дітей:
1051,00 грн х 2 = 2102 грн.
З огляду на вимоги п. 164.6 ПКУ база обкладення ПДФО у вигляді
зарплати зменшується на суму ПСП:
2361,50 грн – 2102 грн = 259,50 грн.
Отже, ПДФО в такому випадку становитиме:
259,50 грн х 18% = 46,71 грн.
Проте пам’ятаймо, що база оподаткування для військового збору не
зменшується, тому його справляють у розмірі:
2361,50 грн х 1,5% = 35,42 грн.
Сума зарплати до виплати сягне:
2361,50 грн – 46,71 грн – 35,42 грн = 2279,37 грн.
Як варіант — жінка може скористатися загальною ПСП, і тоді сума
ПДФО становитиме:
(2361,50 грн – 1051,00 грн) х 18% = 235,89 грн.
А батько може скористатися ПСП на дітей, якщо його зарплата менша,
ніж 5880,00 грн.

Ситуація 2
Одинока мати має 2 дітей віком до 18 років. Посадовий оклад із
01.01.2020 установлено у сумі 7000 грн, інших доплат і надбавок немає.
Граничний розмір доходу для застосування ПСП
становитиме: 5880 грн (2940 грн х 2).
Зарплата у січні 2020 року за повністю відпрацьовану норму робочого
часу сягатиме 7000 грн.
Сума зарплати за січень 2020 року перевищує граничний розмір доходу
для застосування ПСП.
Тож, працівниця не має права на ПСП.
Сума ПФДО становить: 7000 грн х 18% = 1260 грн.
Військовий збір справляємо в розмірі: 7000 грн х 1,5% = 105 грн.
Сума зарплати до виплати така: 7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635
грн.

Ситуація 3
 Працівниця має 2 дітей віком до 18 років. Вона працює на повну
ставку менеджером і на 0,5 ставки — інспектором із кадрів. Посадовий
оклад із 01.01.2020 за обома посадами встановлено на рівні мінімальної
зарплати (4723 грн), доплат і надбавок немає.
Граничний розмір доходу для застосування ПСП
становитиме: 5880 грн (2940 грн х 2).
Зарплата у січні 2020 року за повністю відпрацьовану норму робочого
часу сягає:
 за посадою менеджера: 4723 грн;
 за посадою інспектора з кадрів: 4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн;
 усього нараховано за місяць: 4723 грн + 2361,50 грн = 7084,50
грн.
Сума зарплати за січень 2020 року перевищує граничний розмір доходу
для застосування ПСП. Тож, працівниця не має права на ПСП.
Сума ПФДО дорівнює:
7084,50 грн х 18% = 1275,21 грн.
Військовий збір справляємо в розмірі:
7084,50 грн х 1,5% = 106,27 грн.
Сума зарплати до виплати така:
7084,50 грн – 1275,21 грн – 106,27 грн = 5703,02 грн.

Завважте
ПСП застосовують до нарахованого місячного доходу у вигляді
зарплати лише за одним місцем його нарахування (виплати) (пп.
169.2.1 ПКУ).
Тож, якщо особа працює як основний працівник і внутрішній сумісник
в одного роботодавця, від якого й отримує зарплату, право на ПСП
визначають залежно від усього отриманого ним заробітку за таким місцем
роботи. Інакше — якщо особа працює як зовнішній сумісник, тоді вона
обирає місце застосування ПСП (основне місце роботи чи за сумісництвом),
про що вказує у заяві про самостійне обрання місця застосування ПСП.
ПСП починають застосовувати до нарахованих доходів у вигляді
заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про
застосування ПСП і документів, що підтверджують таке право (пп.
169.2.2 ПКУ). Але роботодавець має застосовувати ПСП до місячного
заробітку працівника незалежно від дня подання ним заяви в поточному
місяці.
У разі якщо працівник надасть до кінця січня 2020 року документи про
народження в нього другої дитини, він матиме право на застосування ПСП до
його зарплати за січень 2020 року — за умови, якщо його зарплата за такий
місяць не перевищує граничного доходу для застосування ПСП.

Задача № 1. Працівник має трьох

Задачі для самостійного розв’язання
неповнолітніх дітей. Його заробітна плата становить 7000  грн і він має
право на отримання податкової соціальної пільги. Матір дітей не працює.
Розрахуйте суму ПДФО, яку повинен заплатити працівник із свого доходу у
вигляді заробітної плати.
Задача № 2. Визначити суму податку на доходи фізичної особи, якщо:
Громадянка у січні поточного року має наступні доходи:
нарахована заробітна плата за роботу згідно з договором цивільно-
правового характеру згідно з відомістю – 1000,00 грн.
отримано у вигляді спадщини предмет антикваріату 5000,00 грн.
(Громадянка є членом подружжя спадкодавця).
нарахована заробітна плата за основним місцем роботи згідно з
відомістю – 4800,00 грн.
нараховані дивіденди 550,00 грн.
Задача № 3. Працівник має 5 дітей до 18 років. Його заробітна плата
становить 10 тис. грн. Мати не працює. Чи має він право на отримання
податкової соціальної пільги. Розрахуйте суму ПДФО, яку повинен заплатити
працівник із свого доходу у вигляді заробітної плати.
Задача № 4. . Працівникові – особі, віднесеній законом до другої
категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи,
нараховані за повний відпрацьований місяць 4723 грн. Він повідомив в заяві
роботодавцю про те, що має право на підвищену 150%-ову податкову
соціальну пільгу. Розрахуйте суму ПДФО, яку повинен заплатити працівник
із свого доходу у вигляді заробітної плати.
Задача № 5. Визначити суму податку на доходи фізичної особи,
якщо громадянин отримав протягом місяця наступні доходи:
заробітну плату за основним місцем роботи згідно з відомістю – 3900
грн.
отримана авторська винагорода –5 250 грн.
отримано доход від реалізації акцій, придбаних в січні п. р. – 400 грн.
отримано матеріальну допомогу за рішенням керівництва підприємства
800 грн.
отримана допомога на поховання – 2200,00 грн
Задача № 6. Одинока мати має 2 дітей віком до 18 років. Посадовий
оклад із 01.01.2020 установлено у сумі 7000 грн, інших доплат і надбавок
немає.
Розрахуйте суму ПДФО, яку повинен заплатити працівник із свого
доходу у вигляді заробітної плати, чи має вона право на ПСП
Задача № 7. Працівник має трьох дітей 10-ти, 12-ти та 18 років. Його
заробітна плата становить 6800  грн і він має право на отримання податкової
соціальної пільги. Розрахуйте суму ПДФО, яку повинен заплатити працівник
із свого доходу у вигляді заробітної плати
Задача № 8. Працівник має трьох дітей, один з яких є інвалідом. Його
заробітна плата становить 7000  грн і він має право на отримання податкової
соціальної пільги. Матір дітей не працює. Розрахуйте суму ПДФО, яку
повинен заплатити працівник із свого доходу у вигляді заробітної плати.