Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

Home > My studies > Basiskennis Loonadministra!e > Lessons > Les 7 - Verplich!ngen van de werkgever en heffingskor!ngen

Les 7 - Verplich!ngen van de werkgever en

heffingskor!ngen
Homework
Loonheffingen niveau 3 - Les 7

You have not yet submi#ed your homework.

Submit homework

You have 1 ques!on moment. 1 moment le$.

Go to ask a ques!on

 Mark this lesson as par!cipated

Table of contents
7.1 Inleiding

7.2 Verplich!ngen werkgever

7.3 Heffingskor!ngen

7.4 Samenva%ng

7.5 Vraagmoment

7.6 Oefenopgaven

7.7 Homework assignments

7.1 Inleiding
Zoals we al in een eerdere les hebben aanges!pt, worden in de Algemene wet inzake rijksbelas!ngen (AWR) allerlei zaken geregeld
over de omgangsvormen tussen de belas!ngdienst en de belas!ngplich!gen. De werkgever hee$ uit dien hoofde een aantal
verplich!ngen: niet alleen ten opzichte van de werknemer, maar ook tegenover de diverse betrokken instan!es. De verplich!ngen
van de werkgever ten opzichte van de werknemer worden op een ander moment van de opleiding uitgebreid behandeld, als we aan
de hand van het Burgerlijk Wetboek een aantal belangrijke zaken op het gebied van het arbeidsrecht doornemen. In deze les gaat het
voornamelijk om de verplich!ngen van de werkgever ten opzichte van de Belas!ngdienst en over alle (loon)heffingskor!ngen.

7.2 Verplich!ngen werkgever

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 1 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

7.2 Verplich!ngen werkgever

In deze paragraaf worden verschillende verplich!ngen van de werkgevers behandeld.

7.2.1 Algemene verplich!ngen ten aanzien van de Belas!ngdienst

De verplich!ngen van de werkgever als inhoudingsplich!ge tegenover de Belas!ngdienst zijn vastgelegd in de Algemene wet inzake
rijksbelas!ngen, de AWR. Het gaat hier met name om:

een boekhoudplicht;
een bewaarplicht;
een ac!eve en passieve informa!eplicht.

De inhoudingsplich!ge hee$ een boekhoudplicht: hij is verplicht om een boekhouding bij te houden, waaruit alle informa!e kan
worden gehaald die van belang is voor het bepalen van de belas!ngheffing. Om de Belas!ngdienst in staat te stellen gegevens op te
vragen over verstreken belas!ngjaren dient de inhoudingsplich!ge alle boeken en bescheiden die van belang zijn voor de vaststelling
van de belas!ngheffing, zeven jaar te bewaren. Loongegevens van 2023 dienen dus tot 2031 te worden bewaard.

Bij de plicht tot het verstrekken van informa!e gaat het om:

a. de gegevens en inlich!ngen te verstrekken die voor de inspecteur van belang kunnen zijn voor de belas!ngheffing;
b. de boeken, bescheiden en andere gegevensdragers of de inhoud daarvan welke op verzoek van de inspecteur beschikbaar
moeten worden gesteld om feiten vast te stellen die van belang kunnen zijn voor de belas!ngheffing.

Bij a. is er sprake van een zogenaamde ‘ac!eve informa!eplicht’. Als de Belas!ngdienst dit nodig acht, dient de inhoudingsplich!ge de
gevraagde gegevens en inlich!ngen te verstrekken. Het gaat hier dus om het geven van gerichte informa!e.

Bij b. gaat het om een passieve informa!eplicht. De inhoudingsplich!ge moet op verzoek boeken, bescheiden en/of andere
gegevensdragers ter beschikking stellen. Het is een passieve plicht, omdat de Belas!ngdienst zelf de verkregen stukken bekijkt en
daarmee zelf de gewenste gegevens moet verzamelen. De inspecteur hee$ dus een inzagerecht. Het maakt hierbij geen verschil of de
boeken en bescheiden zich bij de werkgever bevinden of bijvoorbeeld bij een administra!ekantoor. In een voorkomend geval dient
uiteraard wel overleg plaats te vinden met de inhoudingsplich!ge over onder andere plaats en !jd van de feitelijke inzage.

De Algemene wet inzake rijksbelas!ngen beperkt de informa!eplicht niet alleen tot de eigen onderneming. De hierboven genoemde
verplich!ng tot het geven van inzage in boeken en bescheiden en het verstrekken van inlich!ngen geldt ook, indien die informa!e
van belang kan zijn voor het vaststellen van de belas!ngheffing van derden. Omgekeerd geldt een dergelijke verplich!ng ook, indien
de informa!e zich bij een derde bevindt. De informa!eplicht ten aanzien van de eigen organisa!e, met andere woorden: de eigen
belas!ngzaken, geldt voor elke inhoudingsplich!ge. Dus: ook voor hen die uit hoofde van hun func!e een geheimhoudingsplicht
hebben, zoals notarissen en geneeskundigen. Zij dienen er daarom zelf voor te zorgen dat de financiële gegevens en de geheim te
houden gegevens van de cliënten zoveel mogelijk gescheiden blijven.

Voor een aantal beroepsgroepen met een geheimhoudingsplicht geldt een uitzondering voor de informa!eplicht over derden.
Bekleders van een geestelijk ambt, notarissen, advocaten, procureurs, artsen en apothekers, hebben het recht te weigeren
inlich!ngen te verstrekken over derden. Dit noemt men het ‘verschoningsrecht’.

7.2.2 Prak!sche verplich!ngen ten aanzien van de Belas!ngdienst

Naast de verplich!ngen van algemene aard zijn er nog enkele prak!sche verplich!ngen. Allereerst dient de werkgever - als hij voor
het eerst mensen in dienst neemt - uiterlijk op de eerste werkdag van de werknemer zich aan te melden als inhoudingsplich!ge.

Uiterlijk op de dag dat een werknemer gaat werken, moet de werkgever ervoor zorgen dat hij alle vereiste gegevens voor de
loonheffingen in zijn bezit hee$ en de iden!teit van de werknemer hee$ vastgesteld. In feite moet aan deze eisen dus voldaan zijn,
vóórdat de werknemer gaat werken. Dat geldt ook als de werknemer op de dag dat hij aangenomen wordt, al met werken begint. De
algemeen geldende verplich!ng om een zogenaamde ‘eerstedagsmelding’ te doen, is met ingang van 1 januari 2009 vervallen. Slechts
in enkele bijzondere situa!es zal de Belas!ngdienst alsnog een eerstedagsmelding verplicht kunnen stellen. Hiervan is sprake, indien

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 2 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

gevreesd wordt voor risico’s op fraude en/of illegale tewerkstellingen. De Belas!ngdienst gee$ in voorkomend geval een beschikking
af, waarin de verplich!ng tot het doen van eerstedagsmeldingen is opgenomen.

Indien een werkgever voor eerstedagsmeldingen in aanmerking komt, moet hij dit doen voor alle werknemers die voor de
loonbelas!ng in echte of fic!eve dienstbetrekking bij hem komen werken. Dus: bijvoorbeeld ook voor directeuren-
grootaandeelhouders, voor pseudowerknemers (op!ng-in) en voor gelijkgestelden. Meer informa!e over echte en fic!eve
dienstbetrekkingen kan de werkgever vinden op www.belas"ngdienst.nl/loonheffingen onder 'Nagaan of er een dienstbetrekking is'.
In een eerdere les is al op een groot aantal verschillende arbeidsrela!es ingegaan. Als de werkgever de dienstbetrekking met een
werknemer beëindigt, kan deze later wel weer voor die werkgever gaan werken. Ook dan moet de werkgever voor de nieuwe
dienstbetrekking van deze werknemer een eerstedagsmelding doen. Werknemers met een zogenoemd ‘nulurencontract’ hoe$ de
werkgever alleen aan te melden als zij voor de eerste keer werkzaamheden voor hem gaan verrichten. Zolang de werkgever het
dienstverband niet beëindigt, hoe$ de werkgever niet opnieuw een eerstedagsmelding te doen.

Een eerstedagsmelding is (ook in deze gevallen) niet nodig voor:

uitzendkrachten die via een uitzendbureau bij een werkgever komen werken;
ar!esten en beroepssporters die onder de ar!esten- of beroepssportersregeling vallen;
personen die van de werkgever alleen een pensioen of uitkering ontvangen en die niet bij de werkgever werken;
werknemers die binnen een samenhangende groep inhoudingsplich!gen van werkgever veranderen;
werknemers die de werkgever onder een ander subnummer in de aangi$e wil opnemen, zonder dat er sprake is van een
nieuwe dienstbetrekking. (De werkgever plaatst bijvoorbeeld een werknemer van ves!ging A met subnummer L01 over naar
ves!ging B met subnummer L02.)

De werkgever moet (zo nodig) eerstedagsmelding doen voor werknemers die bij hem beginnen te werken. De eerstedagsmelding
moet uiterlijk de dag vóór het begin van de werkzaamheden bij de Belas!ngdienst binnen zijn.

Er bestaat één uitzondering: als de werkgever met de werknemer afspreekt dat hij nog dezelfde dag bij hem komt werken, mag de
werkgever de werknemer op die dag aanmelden, maar ook dan vóór het begin van de werkzaamheden.

De Belas!ngdienst kan bij een eventuele controle op de werkplek nagaan of de werkgever werknemers hee$ aangemeld. Hee$ de
werkgever dat niet of te laat gedaan, dan moet de werkgever mogelijk een boete betalen.

De eerstedagsmelding dient de volgende gegevens te beva#en:

Het loonheffingennummer van de werkgever;

De gegevens van de nieuwe werknemer:
de naam;
de geboortedatum;
het burgerservicenummer (bsn) of het personeelsnummer; het personeelsnummer vult de werkgever alleen in als de
nieuwe werknemer nog geen bsn van de Belas!ngdienst hee$ ontvangen;
de datum waarop de werkzaamheden beginnen.

De werkgever moet er eigenlijk voor zorgen dat hij de gegevens van de nieuwe werknemer al ruim voor het begin van de
werkzaamheden in zijn bezit hee$. Het is ook verstandig om de nieuwe werknemer meteen te vragen naar:

zijn iden!teitsbewijs;
een schri$elijke verklaring met zijn persoonlijke gegevens.

De werkgever beschikt dan op !jd over alle gegevens die hij nodig hee$ voor de eventuele eerstedagsmelding en voor de
loonadministra!e. Het verstrekken van de persoonlijke gegevens door de werknemer kan de werkgever bijvoorbeeld opnemen in de
sollicita!e- of aanstellingsprocedure. Wil een werknemer de benodigde gegevens voor de eerstedagsmelding niet geven en neemt de
werkgever hem toch in dienst, dan moet hij ten minste het personeelsnummer vermelden en de datum waarop de werkzaamheden
beginnen. De werkgever moet bij een controle wel kunnen bewijzen dat de eerstedagsmelding betrekking hee$ op die bepaalde
werknemer.

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 3 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

De eerstedagsmelding moet de werkgever elektronisch doen. Dat kan op drie manieren:

via de internetsite van de Belas!ngdienst;

met aangi$e- of administra!eso$ware;
via een belas!ngconsulent (of administra!ekantoor).

Bevat de eerstedagsmelding fouten, dan kan de werkgever deze corrigeren via een nieuwe eerstedagsmelding met de juiste
gegevens. Was de eerstedagsmelding achteraf gezien niet nodig, dan hoe$ de werkgever niets te doen. Dat kan voorkomen als een
beoogde werknemer uiteindelijk toch niet bij de werkgever gaat werken. De gegevens van de eerstedagsmelding gee$ de
Belas!ngdienst door aan het UWV. Het UWV beheert deze gegevens in de polisadministra!e en is aanspreekpunt voor werknemers
als ze bijvoorbeeld een uitkering krijgen. De werknemer krijgt op verzoek inzage in het verzekeringsbericht van het UWV, waarin
onder andere het verzekerde loon is opgenomen en is bepaald voor welke werknemersverzekeringen hij verzekerd is. De werknemer
is verplicht gegevens te corrigeren als uit het verzekeringsbericht blijkt dat deze onjuist zijn.

Een andere verplich!ng voor de inhoudingsplich!ge is de iden!fica!eplicht. Vóórdat een werknemer met zijn werkzaamheden
begint, is de werkgever verplicht zijn iden!teit vast te stellen. Dit gebeurt aan de hand van een origineel en geldig iden!teitsbewijs.
De iden!teit mag niet worden vastgesteld aan de hand van een rijbewijs en kopieën van originele documenten.

Het gaat daarbij om een van de volgende originele documenten:

Nederlands paspoort;
Nederlandse iden!teitskaart;
verblijfsdocument van de Vreemdelingendienst;
na!onaal paspoort en iden!teitsbewijs van een land van de Europese Economische Ruimte (EER);
overige na!onale paspoorten van een niet-EER-land met een door de Vreemdelingendienst aangetekende vergunning
(aanmelds!cker) tot verblijf;
vreemdelingenpaspoort;
vluchtelingenpaspoort;
diploma!ek paspoort;
dienstpaspoort.

Als de werkgever de iden!teit van een buitenlandse werknemer aan de hand van een geldig en origineel iden!teitsbewijs hee$
vastgesteld, moet hij controleren of de werknemer in Nederland mag werken. Werknemers met een geldig iden!teitsbewijs uit
andere landen van de EU/EER en Zwitserland mogen werken in Nederland.

De werkgever dient bij zijn loonadministra!e een kopie van het document te bewaren; deze kopie moet duidelijk leesbaar zijn en de
foto moet herkenbaar zijn. De werkgever moet een kopie van alle bladzijden maken waarop de persoonsgegevens staan (naam,
na!onaliteit, geboortedatum, lengte, bsn-nummer) en een verblijfss!cker van de IND. Van een iden!teitskaart moet een kopie
gemaakt worden van de voor- en achterzijde.

Uit de kopie moeten de aard en het nummer van het document blijken. De kopie moet overzichtelijk en ordelijk bewaard worden bij
de loonadministra!e tot ten minste vijf jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd.

Als de geldigheid van het iden!teitsbewijs !jdens het dienstverband verloopt, hoe$ de werkgever aan de werknemer niet opnieuw
om een geldig iden!teitsbewijs te vragen.

Als de werkgever de iden!teit van de werknemer niet op de voorgeschreven wijze hee$ vastgesteld en/of de gegevens niet op de
juiste wijze hee$ bewaard bij de loonadministra!e, moet hij bij de inhouding van loonheffing het anoniementarief toepassen. Voor de
werknemersverzekeringen gelden de normale premiepercentages.

Werknemers en andere personen die op hun werkplek zijn, moeten op elk moment een geldig en origineel iden!teitsbewijs kunnen
tonen. Werknemers uit Nederland en de EU/EER mogen hiervoor een rijbewijs gebruiken.

De werkgever moet zijn werknemers hierop wijzen. Bij een controle moet de werkgever de werknemers de gelegenheid geven aan
hun iden!fica!eplicht te voldoen.

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 4 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

De inhoudingsplich!ge (dat is dus de werkgever) moet een gecombineerde aangi$e loonheffingen doen voor de loonheffing
(loonbelas!ng en premies volksverzekeringen), de inkomensa&ankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en de premies
werknemersverzekeringen. Deze aangi$e bevat naast de collec!eve gegevens ook de individuele werknemersgegevens.

De werkgever moet aangi$e doen binnen een kalendermaand na het !jdvak waarop de aangi$e betrekking hee$. Dit wordt het
‘aangi$e!jdvak’ genoemd. Dit aangi$e!jdvak is gesteld op vier weken of een maand. In beginsel komt het aangi$e!jdvak overeen
met het loon!jdvak.

De loonaangi$e moet elektronisch ingediend worden bij de Belas!ngdienst. Dit kan op drie manieren:

1. met aangi$e- of administra!eso$ware;

2. via de internetsite van de Belas!ngdienst;
3. via een fiscaal intermediair (accountant of belas!ngconsulent).

Alleen voor de aangi$e van excessieve vertrekvergoedingen reikt de Belas!ngdienst nog een aangi$eformulier op papier uit. Eén
keer per jaar ontvangt de werkgever van de Belas!ngdienst een uitnodiging om aangi$e te doen, een soort jaarplanning dus. De
Belas!ngdienst vermeldt hierin de !jds!ppen (die uiteraard corresponderen met de geldende aangi$e!jdvakken) waarop de
aangi$en ingediend moeten worden. Ook wordt de informa!e vermeld die de werkgever nodig hee$ om correct aangi$e te kunnen
doen. De werkgever moet dus zelf het verstrijken van aangi$e- en afdrachtstermijnen in de gaten houden.

7.3 Heffingskor!ngen
Met de invoering van de Wet inkomstenbelas!ng 2001 zijn de zogenaamde ‘heffingskor!ngen’ geïntroduceerd. Heffingskor!ngen
fungeren als kor!ngen op de verschuldigde loonheffing.

Een aantal van deze heffingskor!ngen is ook voor de loonheffing van belang. De loonheffingskor!ng is de verzamelnaam voor de vijf
heffingskor!ngen die in de loonheffing voorkomen. Iedere werknemer hee$ in principe recht op (eenmaal) de loonheffingskor!ng. De
werknemer vraagt de werkgever of hij de loonheffingskor!ng wil toepassen. (Dit mag dus maar bij één werkgever.) Dit kan de
werknemer doen via een brief of door middel van het formulier dat de Belas!ngdienst speciaal voor dit doel hee$ ontworpen (model
loonbelas!ngverklaring).

Bij de inhouding van de loonheffing mag de werkgever rekening houden met de heffingskor!ngen die voor de betrokken werknemer
gelden. Hij moet daarbij rekening houden met de persoonlijke omstandigheden van de individuele werknemer. Het is maatwerk.

De loonheffingskor!ng bestaat uit de volgende vijf heffingskor!ngen:

De algemene heffingskor"ng
Iedere werknemer en uitkeringsgerech!gde hee$ recht op deze algemene heffingskor!ng (het bedrag kan jaarlijks wijzigen).
Deze bedraagt in 2023 € 3.070 , als een werknemer of uitkeringsgerech!gde jonger is dan de AOW-gerech!gde lee$ijd.
Bedraagt het belastbaar loon meer dan € 22.660 , dan wordt de kor!ng afgebouwd. De a(ouw gaat niet verder dan nihil.
Voor personen vanaf de AOW-gerech!gde lee$ijd is de algemene heffingskor!ng € 1.583. Ook dit bedrag wordt afgebouwd
bij een belastbaar loon van meer dan € 22.660 tot nihil.

De arbeidskor"ng
De arbeidskor!ng is een kor!ng die geldt voor degenen die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking genieten, bijvoorbeeld
de werknemer met een echte of fic!eve dienstbetrekking. Deze arbeidskor!ng wordt berekend over het loon uit
tegenwoordige arbeid. De arbeidskor!ng bedraagt per jaar maximaal € 5.052. Voor werknemers met een AOW-gerech!gde
lee$ijd of hoger bedraagt de arbeidskor!ng maximaal € 2.604.
De werkgever moet over elk loon!jdvak bijhouden welk bedrag aan arbeidskor!ng met de loonheffing van de werknemer is
verrekend. Daarom is in de wi#e !jdvaktabellen de verrekende arbeidskor!ng opgenomen. Het totaalbedrag moet de
werkgever op de jaaropgaaf aan de werknemer en op de loonbelas!ngkaart vermelden.

De ouderenkor"ng

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 5 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

Een werknemer hee$ recht op de ouderenkor!ng als:

hij de AOW-gerech!gde lee$ijd hee$ bereikt of ouder is en;
het !jdvakloon op jaarbasis niet meer is dan € 53.122 (bedrag 2023).
De ouderenkor!ng bedraagt maximaal € 1.835 bij een fiscaal loon van € 40.888 , daarboven wordt deze afgebouwd tot het
loon van € 53.122. De ouderenkor!ng moet toegepast worden vanaf de eerste loonbetaling in de maand waarin de
werknemer de AOW-gerech!gde lee$ijd bereikt.

De algemene heffingskor!ng, de arbeidskor!ng voor werknemers jonger dan de AOW-lee$ijd en de ouderenkor!ng nog even in een
grafiek in beeld:

De alleenstaandeouderenkor"ng
Een AOW-gerech!gde die een AOW-uitkering voor een alleenstaande van de SVB ontvangt, hee$ recht op deze kor!ng.
Deze bedraagt € 478. De SVB past deze kor!ng toe bij de betaling van de AOW-uitkering.

De jonggehandicaptenkor"ng
Voor iedereen die een Wajong-uitkering ontvangt of daarop recht hee$, geldt de jonggehandicaptenkor!ng. De
jonggehandicaptenkor!ng bedraagt € 820 (bedrag 2023). Deze heffingskor!ng is niet in de tabellen verwerkt. De werkgever
moet in voorkomend geval zelf het bedrag van de loonheffing uit de tabel verminderen met de jonggehandicaptenkor!ng. Als
de werkgever een Wajong-uitkering (door)betaalt, mag hij deze kor!ng al!jd verrekenen, dus ook als de
werknemer/uitkeringsgerech!gde de gewone loonheffingskor!ng bij een andere werkgever laat toepassen.

De bovengenoemde vijf heffingskor!ngen die in de loonheffing voorkomen, vormen samen de loonheffingskor!ng. Deze
heffingskor!ngen zijn verwerkt in de wi#e loonbelas!ngtabellen, behalve de alleenstaandeouderenkor!ng en de
jonggehandicaptenkor!ng. Deze laatste twee heffingskor!ngen zijn a&ankelijk van de vraag of er sprake is van een AOW-uitkering
voor een alleenstaande of een Wajong-uitkering en is dus heel specifiek. In de groene loonheffingstabellen is de algemene
heffingskor!ng en de ouderenkor!ng opgenomen. Voor het overige is de loonheffingskor!ng gekoppeld aan de eigen situa!e van de
werknemer. Daarnaast zijn er enkele heffingskor!ngen die te maken hebben met de gezinssitua!e van de werknemer of andere
persoonlijke omstandigheden. De werkgever houdt met deze heffingskor!ngen bij de loonheffing geen rekening. De werknemer
moet deze zelf laten verrekenen via de inkomstenbelas!ng. Hij kan daartoe onder meer een verzoek doen om een voorlopige
teruggaaf inkomstenbelas!ng. De Belas!ngdienst stort het bedrag waar de werknemer/ belas!ngplich!ge recht op hee$ dan
maandelijks op diens rekening.

De loonheffingskor!ng bestaat in al haar onderdelen ook voor de inkomstenbelas!ng. Het fiscale effect is in de inkomstenbelas!ng
echter gering, doordat er reeds via de loonheffing rekening mee is gehouden. Dat geldt dus niet voor de andere heffingskor!ngen die
onderdeel uitmaken van het totale aanbod aan heffingskor!ngen. Aangezien deze heffingskor!ngen eigenlijk buiten het kader van
deze opleiding vallen, worden zij hierna alleen aanges!pt.

Het gaat hierbij om:

De inkomensa#ankelijke combina"ekor"ng
Deze kor!ng geldt voor de minst verdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben voor kinderen beneden
de 12 jaar.

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 6 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

De heffingskor"ng voor groene beleggingen

Deze kor!ng beoogt investeringen in groene beleggingen te s!muleren.

De jonggehandicaptenkor"ng (voor zover daarmee bij de loonheffing geen rekening is gehouden)

7.4 Samenva%ng
Teruggrijpend op de Algemene wet inzake rijksbelas!ngen, hebben we in paragraaf verplich!ngen werkgever ten aanzien van de
Belas!ngdienst aan de orde gesteld. In de kantlijn zijn daarbij enkele verplich!ngen van de werknemer meegenomen.

In het tweede deel van deze les zijn alle heffingskor!ngen behandeld, waarbij de nadruk is gevallen op de loonheffingskor!ng.

7.5 Vraagmoment
Hee$ u vragen over deze les? Dan kunt u die stellen via een vraagmoment.

U herkent een vraagmoment aan het spreekballonnetje dat op Plaza in het overzicht “Lessen” bij een les staat. Door op deze
spreekballon te klikken, komt u op een nieuwe pagina, waar u uw vraag in het tekstvak kunt typen.

Het tekstvak mag maximaal vij&onderd tekens beva#en. Zorg er dus voor, dat u uw vraag/vragen bondig formuleert.

Nadat u op “Verstuur vraag” hee$ geklikt, wordt uw vraag automa!sch naar uw docent verstuurd. Zodra uw docent de vraag hee$
beantwoord, verschijnt er op uw dashboard bij de opleiding een spreekballon.

U kunt per les één keer vragen stellen. Verzamel dus uw vragen over de les, voordat u deze instuurt. Als u gebruik hee$ gemaakt van
het vraagmoment, verdwijnt het spreekballonnetje bij de les.

7.6 Oefenopgaven
De volgende opgaven werkt u als oefenopgaven voor uzelf uit. De uitwerkingen van deze opgaven kunt u meteen zelf controleren.

Wat houdt de bewaarplicht ten behoeve van de Belas!ngdienst in?

De bewaarplicht houdt in dat de inhoudingsplich!ge zeven jaar alle boeken en bescheiden die van belang zijn voor de
vaststelling van de belas!ngheffing, moet bewaren.

Wat moet een werkgever doen, voordat hij een werknemer mag laten werken?

De werkgever moet ervoor zorgen dat hij de vereiste gegevens voor de loonheffingen in zijn bezit hee$ en de iden!teit van de
werknemer hee$ vastgesteld. Als de Belas!ngdienst hem de verplich!ng hee$ opgelegd tot het doen van een
eerstedagsmelding, moet hij dit doen, voordat de werknemer met zijn werkzaamheden begint.

Via welke documenten kan de werkgever de iden!teit van de werknemer vaststellen (noem er minstens vijf)?

De werkgever kan de iden!teit van de werknemer vaststellen aan de hand van een van de volgende documenten:

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 7 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

Nederlands na!onaal paspoort;

Nederlandse iden!teitskaart;
verblijfsdocument van de Vreemdelingendienst;
na!onaal paspoort en iden!teitsbewijs van een land van de Europese Economische Ruimte (EER);
overige na!onale paspoorten van een niet-EER-land met een door de Vreemdelingendienst aangetekende vergunning
(aanmelds!cker) tot verblijf;
vreemdelingenpaspoort;
vluchtelingenpaspoort;
diploma!ek paspoort;
dienstpaspoort.

Op welke manieren kan de werkgever de loonaangi$e doen bij de Belas!ngdienst?

De loonaangi$e moet elektronisch ingediend worden bij de Belas!ngdienst. Dit kan op drie manieren:

met aangi$e- of administra!eso$ware;

via de internetsite van de Belas!ngdienst;
via een fiscaal intermediair.

Hoeveel keer per jaar ontvangt de werkgever van de Belas!ngdienst een uitnodiging om aangi$e te doen?

Eén keer per jaar ontvangt de werkgever van de Belas!ngdienst een uitnodiging om aangi$e te doen. De Belas!ngdienst
vermeldt hierin de !jds!ppen waarop de aangi$en ingediend moeten worden. Ook wordt de informa!e vermeld die de
werkgever nodig hee$ om correct aangi$e te kunnen doen. De werkgever moet dus zelf het verstrijken van aangi$e- en
afdrach#ermijnen in de gaten houden.

Wanneer hee$ een werknemer recht op de ouderenkor!ng?

Een werknemer hee$ recht op de ouderenkor!ng als hij de AOW-gerech!gde lee$ijd hee$ bereikt of ouder is. De kor!ng
bedraagt maximaal € 1.835 bij een belastbaar loon t/m € 40.888. Is het loon hoger, dan wordt de kor!ng afgebouwd.

Wie hebben er recht op de jonggehandicaptenkor!ng?

Iedereen die een Wajong-uitkering ontvangt of er recht op hee$, hee$ recht op de jonggehandicaptenkor!ng.

Welke extra heffingskor!ngen zijn er bij de inkomstenbelas!ng mogelijk?

De volgende extra heffingskor!ngen zijn mogelijk bij de inkomstenbelas!ng:

a. de combina!ekor!ng;
b. de heffingskor!ng voor groene beleggingen;
c. de jonggehandicaptenkor!ng (voor zover daarmee bij de loonheffing geen rekening is gehouden).

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 8 of 9
Lessons - NHA Plaza 04/02/2024, 11:22

Wie hee$ een hoger ne#o besteedbaar inkomen, de werkloze werknemer met een uitkering van € 2.500 of een werknemer met
loon van € 2.500 uit dienstbetrekking.? verklaar waarom.

De werknemer met een loon uit dienstbetrekking hee$ een hoger ne#o besteedbaar inkomen Deze persoon hee$ recht op de
arbeidskor!ng, waardoor de ingehouden loonheffing lager is. Ook goed is dat bij een uitkering de groene loonheffingstabel wordt
toegepast en bij loon uit dienstbetrekking de wi#e loonheffingstabel. Het verschil is immers bij personen jonger dan de AOW-
lee$ijd de arbeidskor!ng.

Welke inhoudingsplich!ge past de alleenstaandeouderenkor!ng toe?

Dit is de Sociale Verzekeringsbank.

7.7 Homework assignments

Complete these homework assignments and submit your answers to your teacher via Plaza. These assignments are checked and
assigned a grade. If you obtain an unsa!sfactory mark, you will be given a resit.
1. Welke plichten, vastgelegd in de Algemene wet inzake rijksbelas!ngen, hee$ de werkgever ten opzichte van de
Belas!ngdienst?
2. Wat is (was) de doelstelling van de eerstedagsmelding?
3. Welke gegevens moet de werkgever invullen op de Opgaaf eerstedagsmelding?

4. Bij wie moet de werkgever de eerstedagsmelding doen?

5. Een gehuwde AOW-gerech!gde ontvangt € 988,16 bruto AOW-uitkering van de SVB en € 650 bruto pensioen van het
pensioenfonds per maand. Welke organisa!e houdt bij de vaststelling van de in te houden loonheffing rekening met de
heffingskor!ng en welke?

6. Met hoeveel heffingskor!ngen mag de werkgever bij de loonheffing rekening houden en hoe doet hij dit?
7. Wanneer hee$ een werknemer recht op de alleenstaande-ouderenkor!ng?
8. Welke heffingskor!ngen zijn er in de loonheffingskor!ng opgenomen?

a. De algemene heffingskor!ng, de jonggehandicaptenkor!ng en de kor!ng voor groene beleggingen.

b. De arbeidskor!ng, de ouderenkor!ng en de inkomensa&ankelijke combina!ekor!ng.
c. De algemene heffingskor!ng, de arbeidskor!ng en de ouderenkor!ng.

9. Welke heffingskor!ng wordt wel toegepast bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, maar niet bij loon uit vroegere
dienstbetrekking?
10. De algemene heffingskor!ng en de arbeidskor!ng zijn inkomensa&ankelijk. Waar blijkt dit uit?

https://online.nha.eu/subscription/1731476/assignments/view/14503/475041 Page 9 of 9