‫د‪ .

‬دويسي الزهرة‬ ‫دروس المحاسبة المالية المعمقة ‪2‬‬

‫المقطع ‪ :7‬إعداد القوائم المالية الختامية‬

‫بعد القيام بكل عمليات التسوية نرحل أرصدة كل الحسابات إىل مايسىم ز‬
‫ميان المراجعة بعد الجرد‬
‫والذي نعد من خالله القوائم المالية الختامية للمؤسسة باالخذ ز‬
‫بعي االعتبار خسائر القيمة واالهتالكات‬
‫الت درسناها ز يف المقاطع السابقة‬
‫وكل التسويات ي‬
‫مثال ‪:‬األرصدة اآلتية مستخرجة من ز‬
‫ميان المراجعة بعد الجرد لـ ‪ 2019/12/31‬لمؤسسة الوفاء‬

‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬

‫‪6500000‬‬ ‫رأس المال‬ ‫‪101‬‬
‫‪780000‬‬ ‫قروض بنكية طويلة‬ ‫‪164‬‬
‫‪700000‬‬ ‫اض‬ ‫ز‬
‫أر ي‬ ‫‪211‬‬
‫‪300000‬‬ ‫ز‬
‫مبان‬ ‫‪213‬‬
‫ي‬
‫‪600000‬‬ ‫آالت‬ ‫‪215‬‬
‫‪150000‬‬ ‫ز‬
‫المبان‬ ‫‪ 2813‬اهتالك‬
‫ي‬
‫‪400000‬‬ ‫‪ 2815‬اهتالك اآلالت‬
‫‪400000‬‬ ‫مخزون البضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫‪30000‬‬ ‫خسارة القيمة للبضاعة‬ ‫‪390‬‬
‫‪136000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪4080000‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪170000‬‬ ‫خسارة القيمة لحساب الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪3700000‬‬ ‫البنك‬
‫ي‬ ‫الحساب الجاري‬ ‫‪512‬‬
‫‪144000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪500000‬‬ ‫مشييات بضاعة مستهلكة‬ ‫‪60‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫الخدمات الخارجية‬ ‫‪61‬‬
‫‪100000‬‬ ‫الخدمات الخارجية األخرى‬ ‫‪62‬‬

‫‪1‬‬
 ‫د‪ .‬دويسي الزهرة‬ ‫دروس المحاسبة المالية المعمقة ‪2‬‬

‫‪80000‬‬ ‫أجور العمال‬ ‫‪63‬‬

‫‪60000‬‬ ‫ز‬
‫الضائب والرسوم‬ ‫‪64‬‬
‫االهتالكات ‪180.000‬‬ ‫المؤونات‪،‬‬ ‫مخصصات‬ ‫‪68‬‬
‫وخسائر القيمة‬
‫‪2300000‬‬ ‫مبيعات البضائع‬ ‫‪70‬‬
‫‪200000‬‬ ‫تغي اإلنتاج المخزن‬ ‫‪72‬‬
‫‪300000‬‬ ‫إعانات االستغالل‬ ‫‪74‬‬
‫‪100000‬‬ ‫اإليرادات العملياتية األخرى‬ ‫‪75‬‬
‫‪200000‬‬ ‫اإليرادات المالية‬ ‫‪76‬‬
‫‪50000‬‬ ‫اسيجاع خسائر القيمة والمؤونات‬ ‫‪78‬‬
‫‪11180000‬‬ ‫‪11180000‬‬ ‫المجموع‬

‫الشكات هو‬ ‫الميانية الختامية (لتسهيل الحساب نفرض أن معدل ز‬

‫الضيبة عىل أرباح ر‬ ‫المطلوب ‪ :‬إعداد ز‬

‫‪)%25‬‬

‫‪2‬‬
 ‫د‪ .‬دويسي الزهرة‬ ‫دروس المحاسبة المالية المعمقة ‪2‬‬

‫الحل‬
‫ز‬ ‫ز‬
‫ميانية الوفاء يف ‪2019/12/31‬‬

‫األصول‬
‫المحاسبية‬ ‫القيمة‬ ‫االهتالكات‪/‬خسائر‬ ‫القيمة اإلجمالية‬ ‫اسم الحساب‬
‫الصافية‬ ‫القيمة‬
‫األصول الثابتة‬
‫‪700.000‬‬ ‫‪700.000‬‬ ‫اض‬ ‫ز‬
‫االر ي‬
‫‪150.000‬‬ ‫‪150.000‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫ز‬
‫المبان‬
‫ي‬
‫‪200.000‬‬ ‫‪400.000‬‬ ‫‪600.000‬‬ ‫اآلالت‬

‫األصول الجارية‬
‫‪370.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪400.000‬‬ ‫البضاعة‬
‫‪136.000‬‬ ‫‪136.000‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪3.910.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪4.080.000‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬
‫‪3.700.000‬‬ ‫‪3.700.000‬‬ ‫الحسابات البنكية‬
‫‪144.000‬‬ ‫‪144.000‬‬ ‫الصندوق‬

‫‪9.310.000‬‬ ‫مجموع األصول‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬
‫‪6.500.000‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪1.522.500‬‬ ‫النتيجة الصافية‬

‫الخصوم غي الجارية‬
‫‪780.000‬‬ ‫القروض البنكية الطويلة‬

‫‪3‬‬
‫د‪ .‬دويسي الزهرة‬ ‫دروس المحاسبة المالية المعمقة ‪2‬‬

‫الخصوم الجارية‬
‫‪507.500‬‬ ‫أرباح‬ ‫عىل‬ ‫ز‬
‫الضيبة‬
‫ر‬
‫الشكات المستحقة‬
‫‪9.310.000‬‬ ‫مجموع الخصوم‬

‫‪4‬‬