‫التاريخ‬ ‫‪:--/--/----.

‬رقم البطاقة‪01:‬‬

‫المقياس‪:‬تسيري حماسيب و‬ ‫الثانوية‪ :‬زروق بوشريط‪-‬املدية‪-‬‬

‫مايل‬

‫الحجم الساعي‪04:‬‬ ‫المستوى‪ :‬ثالثة ثانوي‬

‫المدة‬ ‫الوسائل‬ ‫نشاط التلميذ‬ ‫نشاط األستاذ ومحتوى الدرس‬ ‫مراحل‬

‫الدرس‬
‫الوضعية‬ ‫التقويم‬
‫‪'15‬‬ ‫استدعاء المكتسبات القبلية‬ ‫االعتماد على وضعية‬ ‫التشخيصي‬
‫‪'60‬‬ ‫يقوم المتعلم بإنجاز قيود‬ ‫‪-1‬إنجاز قيود التسوية‬
‫التسوية انطالقا من مكتسبات‬
‫الوحدات السابقة‬ ‫التقويم‬
‫‪ -‬السبورة ‪'45‬‬ ‫يقوم بتحديد أرصدة الحسابات‬ ‫‪-2‬تحديد أرصدة الحسابات المعنية بالتسوية‬ ‫التكويني‬
‫‪-‬الكتاب‬ ‫المعنية بالتسوية‬
‫‪'45‬‬ ‫‪-3‬تجميع أرصدة التسيير‬
‫المدرسي‬ ‫يقوم بتجميع أرصدة التسيير‬
‫‪'45‬‬ ‫المخطط‬ ‫‪-4‬إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد‬
‫المحاسبي‬ ‫يقوم بإعداد ميزان المراجعة‬
‫الوطني‬ ‫بعد الجرد‬
‫‪-‬مراجع‬
‫أخرى‬

‫‪'30‬‬ ‫إعطاء تمرين‬ ‫التقويم‬

‫يقوم بحل التمرين‬ ‫التحصيلي‬

‫المجال المفاهيمي الثاني‪:‬إعداد الكشوفات المالية و تحليلها‬

‫الوحدة ‪:07‬إعداد حسابات النتائج و الميزانية الختامية‬
‫الكفاءة المستهدفة‪ :‬ينجز حساب النتائج و الميزانية الختامية‪.‬‬
‫الدرس‪ :‬إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد‬

‫"الوضعية‪ :‬لدينا ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ ‪ 31/12/2011‬و الخاص بمؤسسة "األثير‬

‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اســــــــــــــــــــم الحســــــــــــــــــــــــــاب‬ ‫رح‬

‫‪1845000‬‬ ‫رأس المال‬ ‫‪101‬‬
‫‪70000‬‬ ‫المؤوناتـ األخرى لألعباء‬ ‫‪158‬‬
‫‪350000‬‬ ‫اقتراضات لدى مؤسساتـ القرض‬ ‫‪164‬‬
‫‪180000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪204‬‬
‫‪700000‬‬ ‫أراضيـ‬ ‫‪211‬‬
‫‪420000‬‬ ‫بناءات‬ ‫‪213‬‬
‫‪210000‬‬ ‫‪ 2182‬معدات النقل‬
‫‪160000‬‬ ‫‪ 2183‬معدات مكتب‬
‫‪54000‬‬ ‫‪ 2804‬اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬
‫‪25200‬‬ ‫‪ 2813‬اهتالك البناءات‬
‫‪126000‬‬ ‫‪ 28182‬اهتالك معدات النقل‬
‫‪48000‬‬ ‫‪ 28183‬اهتالك معدات مكتب‬
‫‪410000‬‬ ‫مخزوناتـ البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪140000‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪32‬‬
‫‪60000‬‬ ‫خسائرـ القيمة عن التموينات األخرى‬ ‫‪392‬‬
‫‪220000‬‬ ‫موردو المخزونات و الخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪80000‬‬ ‫الموردون السندات الواجب دفعها‬ ‫‪403‬‬
‫‪170000‬‬ ‫موردو التثبيتات‬ ‫‪404‬‬
‫‪500000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪360000‬‬ ‫البنوك و الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫‪215000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪380000‬‬ ‫مشترياتـ البضائع المبيعة‬ ‫‪600‬‬
‫‪120000‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪602‬‬
‫‪90000‬‬ ‫اإليجارات‬ ‫‪613‬‬
‫‪120000‬‬ ‫أقساطـ التأمينات‬ ‫‪616‬‬
‫‪55000‬‬ ‫مصاريف البريد و االتصاالت السلكية و الالسلكية‬ ‫‪626‬‬
‫‪220000‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬ ‫‪63‬‬
‫‪210000‬‬ ‫الضرائب و الرسوم‬ ‫‪64‬‬
‫‪20000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرىـ‬ ‫‪65‬‬
‫‪30000‬‬ ‫األعباء المالية‬ ‫‪66‬‬
‫‪80000‬‬ ‫أعباء عناصر غير عادية‬ ‫‪67‬‬
‫‪950000‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪400000‬‬ ‫اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‬ ‫‪72‬‬
‫‪200000‬‬ ‫اإلنتاج المثبت‬ ‫‪73‬‬
‫‪21800‬‬ ‫المنتوجات المالية‬ ‫‪76‬‬
‫‪4620000‬‬ ‫‪4620000‬‬ ‫المجــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــموع‬
‫‪:‬المعلومات الملحقة‬

‫مؤونة األعباء األخرى للخصومـ غير الجارية متعلقة بتهيئة موقع و المبلغ المقدر له ‪90000‬دج‪1-‬‬

‫كل التثبيتات تم اقتناؤهاـ بتاريخ نشأة المؤسسة و تهتلك خطيا و لم تسجل أي خسارة قيمة منذ اقتنائهاـ‪2-‬‬

‫‪-3‬معدل اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها ‪ %10‬و سعر البيع الصافيـ المحتمل لمعدات النقل ‪20000‬دج‬
 ‫‪-4‬خسائرـ القيمة للتموينات األخرى غير مبررة بنسبة ‪%40‬‬

‫‪-5‬أعباء اإليجار بمبلغ ‪60000‬دج متعلقة بالفترة من ‪ 01/09/2011‬إلى ‪30/04/2012‬‬

‫‪-6‬من بين الزبائن هناك زبون قيمة دينه ‪140400‬دج متضمن الرسم يحتمل عدم تسديد ‪ %30‬من دينه‪.‬‬

‫‪-7‬لم تتحصل المؤسسة على فاتورة إنقاص متعلقة بمحسومات قيمتها ‪25000‬‬

‫‪-8‬قدرت قيمة الكهرباء و الغاز المستهلكة للثالثي األخير من الدورة ‪14000‬دج و فاتورتها لم تصل بعد‪.‬‬

‫‪-9‬لم تحرر المؤسسة فاتورة المبيعات للبضائع بقيمة ‪50000‬دج‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫‪-1‬إنجاز قيودـ التسوية بتاريخ ‪31/12/2011‬‬

‫‪-2‬إنجاز ميزان المراجعة بعد الجرد‬

‫الدرس‪:‬‬

‫‪-1‬إنجاز قيود التسوية بتاريخ ‪: 31/12/2011‬‬

‫‪-1‬مؤونة األعباء األخرى ‪70000‬دج و الخسارة المحتملة ‪90000‬دج و منه نقوم بزيادة المؤونة بـ‪20000:‬دج‬

‫‪-2‬التثبيتات‪:‬‬

‫تاريخ نشأة المؤسسة‪ :‬معدل اهتالك برمجيات المعلوماتية ‪ %10‬و منه قسط االهتالك السنوي ‪=0,1×180000:‬‬
‫‪ 18000‬و منه العمر اإلنتاجي المهتلك = ‪ 03 = 18000 ÷ 54000‬سنوات‬

‫و منه تم شراء التثبيتات منذ ثالث سنوات‪.‬‬

‫قسط االهتالك البناءات‪ 8400 = 3 ÷ 25200:‬دج‬

‫قسط اهتالك معدات النقل‪42000= 3 ÷ 126000 :‬دج‬

‫قسط اهتالك معدات مكتب ‪16000 = 3 ÷ 48000 :‬دج‬

‫بالنسبة لمعدات النقل القيمة المحاسبية الصافية لها ‪ 210000 :‬ــ (‪ 42000 = )4 × 42000‬دج‬

‫و سعر البيع المحتمل هو ‪ 20000‬دج و منه خسارة القيمة المسجلة ‪ 42000 :‬ــ ‪ 22000 = 20000‬دج‬

‫‪-3‬بالنسبة للتموينات‪:‬‬

‫خسارة القيمة غير المبررة ‪24000 = 0,4 × 60000:‬دج و منه نقوم بإنقاص هذا المبلغ‬

‫‪-4‬أعباء اإليجار الخاصة بسنة ‪ 2012‬هي‪:‬‬

‫من ‪ 01/01/2012‬إلى ‪ 30/04/2012‬أي ‪ 04‬أشهر تكون قيمتها ‪30000= ) 8 ÷ 4( × 60000:‬دج‬

‫‪-5‬بالنسبة للزبائن‪:‬‬

‫أوال نقوم بتحويل الزبون من عادي إلى زبون مشكوكـ فيه بقيمة الدين متضمن الرسم‪.‬‬
 ‫ثم نقوم بإثبات خسارة قيمة على الدين خارج الرسمـ‬

‫قيمة الدين (‪140400 ÷ 1,17 = 120000 : )HT‬دج‬

‫مبلغ خسارة القيمة‪ 36000 = 0,3 × 120000 :‬دج‬

‫التسجيل المحاسبيـ في ‪:31/12/2011‬‬

‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬
‫‪20000‬‬ ‫المخصصاتـ للمؤونات للخصوم غير الجارية‬ ‫‪683‬‬
‫‪20000‬‬ ‫المؤونات األخرى لألعباء‬ ‫‪158‬‬
‫(زيادة مؤونة األخرى لألعباء)‬
‫‪84400‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬ ‫‪682‬‬
‫‪18000‬‬ ‫‪ 2804‬مخصصاتـ االهتالكات لألصول غير الجارية‬
‫‪8400‬‬ ‫اهتالك برامج المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪2813‬‬
‫‪42000‬‬ ‫اهتالك البناءات‬ ‫‪28182‬‬
‫‪16000‬‬ ‫اهتالك معدات النقل‬ ‫‪28183‬‬
‫اهتالك معدات المكتب‬
‫‪22000‬‬ ‫(إثبات أقساطـ االهتالك للتثبيتات)‬ ‫‪682‬‬
‫‪22000‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011--------------------- 29182‬‬
‫مخصصاتـ خسائر القيمة لألصول غير الجارية‬
‫‪24000‬‬ ‫خسائر القيمة عن معدات النقل‬ ‫‪392‬‬
‫(إثبات خسارة القيمة لمعدات النقل)‬
‫‪24000‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬ ‫‪785‬‬
‫خسائرـ القيمة عن التموينات األخرى‬
‫‪30000‬‬ ‫استرجاعات خسائر القيمة عن األصول الجارية‬ ‫‪486‬‬
‫‪30000‬‬ ‫(إنقاص خسارة القيمة عن التموينات األخرى)‬ ‫‪613‬‬
‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬
‫‪140400‬‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬ ‫‪416‬‬
‫‪140400‬‬ ‫اإليجارات‬ ‫‪411‬‬
‫(تحويل األعباء المعاينة مسبقا)‬
‫‪36000‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬ ‫‪685‬‬
‫الزبائن المشكوك فيهم‬
‫‪36000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫(تحويل الزبون من عادي إلى مشكوك فيه)‬
‫‪25000‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬ ‫‪409‬‬
‫‪25000‬‬ ‫مخصصاتـ خسائر القيمة عن األصول الجارية‬ ‫‪609‬‬
‫خسائر القيمة عن العمالء‬
‫‪14000‬‬ ‫(إثبات خسارة القيمة للزبون)‬ ‫‪607‬‬
‫‪14000‬‬ ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬ ‫‪408‬‬
‫المردون المدينون‬
‫التخفيضات و التنزيالت المتحصل عليها من المشتريات‬
‫‪50000‬‬ ‫(تسجيل المحسومات التي ستكتسب)‬ ‫‪418‬‬
‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬
‫‪50000‬‬ ‫مواد و لوازم مستهلكة غير مخزنة‬ ‫‪700‬‬
‫موردو الفواتير التي لم تصل ألصحابها‬
‫(تسجيل األعباء الواجبة الدفع)‬
 ‫‪----------------------31/12/2011---------------------‬‬

‫الزبائن‪-‬المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد‬

‫المبيعات من البضائع‬
‫(تسجيل بيع البضائع)‬
‫‪-2‬تحديد أرصدة الحسابات المعنية بالتسوية‬

‫د‬ ‫‪158‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫د ‪682‬‬ ‫‪683‬م‬ ‫م‬

‫‪70000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪106400‬‬ ‫‪20000‬‬
‫‪84400‬‬ ‫‪20000‬‬
‫‪20000‬‬ ‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬
‫‪22000‬‬
‫‪90000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪106400‬‬ ‫‪20000‬‬
‫‪106400‬‬ ‫‪20000‬‬

‫د‬ ‫‪2813‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫د‬

‫‪28182‬‬ ‫‪2804‬‬
‫م‬ ‫م‬
‫‪25200‬‬ ‫‪33600‬‬ ‫‪126000‬‬ ‫‪54000‬‬
‫‪168000‬‬ ‫‪72000‬‬
‫‪8400‬‬ ‫ر‪ -‬د‬ ‫‪42000‬‬ ‫‪18000‬‬
‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪33600‬‬ ‫‪33600‬‬ ‫‪168000‬‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪72000‬‬

‫د‬ ‫‪392‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪29182‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪28183‬‬ ‫م‬

‫‪60000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫‪64000‬‬
‫‪ 36000‬ر‪-‬د‬ ‫ر‪ -‬د‬ ‫‪16000‬‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪60000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫‪64000‬‬ ‫‪64000‬‬

‫د‬ ‫‪613‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪486‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪785‬‬ ‫م‬

‫‪30000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬
‫‪60000‬ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪90000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬

‫د‬ ‫‪685‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪411‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪416‬‬ ‫م‬

‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪140400 500000‬‬ ‫‪140400‬‬ ‫‪140400‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫‪359600‬ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬
‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪500000 500000‬‬ ‫‪140400‬‬ ‫‪140400‬‬

‫د‬ ‫‪609‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪409‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪491‬‬ ‫م‬

‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬
‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪36000‬‬

‫د‬ ‫‪418‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪408‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪607‬‬ ‫م‬

‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬م‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬
 ‫د‬ ‫‪700‬‬ ‫م‬
‫‪950000 1000000‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪1000000 1000000‬‬

‫‪-3‬تجميع أرصدة التسيير‪ :‬حيث يتم تحميل أرصدة الحسابات الفرعية للحساب الرئيسي‬

‫د‬ ‫‪61‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫م ‪ 62 60‬د‬ ‫م‬

‫‪180000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪550002500055000‬‬‫‪380000‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫‪120000‬‬ ‫‪489000‬ر‪ -‬م‬ ‫‪14000‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫‪120000‬‬
‫‪180000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪55000‬‬
‫‪514000‬‬ ‫‪514000‬‬

‫د‬ ‫‪65‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪64‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪63‬‬ ‫م‬

‫‪20000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬
‫‪20000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬

‫د‬ ‫‪68‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪67‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪66‬‬ ‫م‬

‫‪162400‬‬ ‫‪106400‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬
‫ر‪ -‬م‬ ‫‪20000‬‬ ‫ر‪ -‬م‬ ‫ر‪ -‬م‬
‫‪36000‬‬
‫‪80000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬
‫‪162400‬‬ ‫‪162400‬‬
‫د‬ ‫‪73‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪72‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪70‬‬ ‫م‬
‫‪200000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪1000000 1000000‬‬
‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪200000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪1000000 1000000‬‬

‫د‬ ‫‪76‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫‪78‬‬ ‫م‬

‫‪21800‬‬ ‫‪21800‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬
‫ر‪ -‬د‬ ‫ر‪ -‬د‬
‫‪21800‬‬ ‫‪21800‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪24000‬‬

‫‪-4‬إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد‪:‬‬

‫إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد يأخذ أرصدة غير المعنية بقيود التسوية من ميزان المراجعة قبل الجرد إضافة إلى‬
‫أرصدة الحسابات المعنية بقيود التسوية بعد تسوية حسابات التسيير‪.‬ـ‬

‫و يكون ميزان المراجعة بعد الجرد كالتالي‪:‬‬

‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اســــــــــــــــــــم الحســــــــــــــــــــــــــاب‬ ‫رح‬

‫‪1845000‬‬ ‫رأس المال‬ ‫‪101‬‬
‫‪90000‬‬ ‫المؤوناتـ األخرى لألعباء‬ ‫‪158‬‬
‫‪350000‬‬ ‫اقتراضات لدى مؤسساتـ القرض‬ ‫‪164‬‬
‫‪180000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪204‬‬
‫‪700000‬‬ ‫أراضيـ‬ ‫‪211‬‬
‫‪420000‬‬ ‫بناءات‬ ‫‪213‬‬
‫‪210000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪160000‬‬ ‫معدات مكتب‬ ‫‪2183‬‬
‫‪72000‬‬ ‫اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪2804‬‬
‫‪33600‬‬ ‫اهتالك البناءات‬ ‫‪2813‬‬
‫‪168000‬‬ ‫اهتالك معدات النقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪64000‬‬ ‫اهتالك معدات مكتب‬ ‫‪28183‬‬
‫‪22000‬‬ ‫خسائرـ القيمة عن معدات النقل‬ ‫‪29182‬‬
‫‪410000‬‬ ‫مخزوناتـ البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪140000‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪32‬‬
‫‪36000‬‬ ‫خسائرـ القيمة عن التموينات األخرى‬ ‫‪392‬‬
‫‪220000‬‬ ‫موردو المخزونات و الخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪80000‬‬ ‫الموردون السندات الواجب دفعها‬ ‫‪403‬‬
‫‪170000‬‬ ‫موردو التثبيتات‬ ‫‪404‬‬
‫‪14000‬‬ ‫موردو الفواتير التي لم تصل ألصحابها‬ ‫‪408‬‬
‫‪25000‬‬ ‫المردون المدينون‬ ‫‪409‬‬
‫‪359600‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪140400‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪50000‬‬ ‫الزبائن‪-‬المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد‬ ‫‪418‬‬
‫‪30000‬‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬ ‫‪486‬‬
‫‪36000‬‬ ‫خسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪360000‬‬ ‫البنوك و الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫‪215000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪489000‬‬ ‫المشترياتـ المستهلكة‬ ‫‪60‬‬
‫‪180000‬‬ ‫الخدمات الخارجية‬ ‫‪61‬‬
‫‪55000‬‬ ‫الخدمات الخارجية األخرى‬ ‫‪62‬‬
‫‪220000‬‬ ‫أعباء المستخدمين‬ ‫‪63‬‬
‫‪210000‬‬ ‫الضرائب و الرسوم‬ ‫‪64‬‬
‫‪20000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرىـ‬ ‫‪65‬‬
‫‪30000‬‬ ‫األعباء المالية‬ ‫‪66‬‬
‫‪80000‬‬ ‫أعباء عناصر غير عادية‬ ‫‪67‬‬
‫‪162400‬‬ ‫المخصصاتـ لالهتالكات و المؤوناتـ و خ ق‬ ‫‪68‬‬
‫‪1000000‬‬ ‫المبيعات من البضائع و المنتجات المصنعة‬ ‫‪70‬‬
‫‪400000‬‬ ‫اإلنتاج المخزن أو المنقص من المخزون‬ ‫‪72‬‬
‫‪200000‬‬ ‫اإلنتاج المثبت‬ ‫‪73‬‬
‫‪21800‬‬ ‫المنتوجات المالية‬ ‫‪76‬‬
‫‪24000‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائرـ القيمة‬ ‫‪78‬‬
‫‪4846400‬‬ ‫‪4846400‬‬ ‫المجــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــموع‬
‫تطبيق‪ :‬يمكن إعطاء أي تطبيق مناسب‬
 ‫التاريخ‬ ‫‪:--/--/----.‬رقم البطاقة‪02:‬‬

‫المقياس‪:‬تسيري حماسيب و‬ ‫الثانوية‪ :‬زروق بوشريط‪-‬املدية‪-‬‬

‫مايل‬

‫الحجم الساعي‪ :‬ساعتان‬ ‫‪.‬المستوى‪ :‬ثالثة ثانوي‬

‫المجال المفاهيمي الثاني‪:‬إعداد الكشوفات المالية و تحليلها‬

‫الوحدة ‪:07‬إعداد حسابات النتائج و الميزانية الختامية‬
‫الكفاءة المستهدفة‪ :‬ينجز حساب النتائج و الميزانية الختامية‪.‬‬
‫الدرس‪ :‬حساب النتائج‬
‫المدة‬ ‫الوسائل‬ ‫نشاط التلميذ‬ ‫نشاط األستاذ ومحتوى الدرس‬ ‫مراحل‬
‫الدرس‬
‫الوضعية‬ ‫التقويم‬
‫‪'15‬‬ ‫استدعاء المكتسبات القبلية‬ ‫االعتماد على الوضعية السابقة و جدول‬ ‫التشخيصي‬
‫حساب النتائج‬
‫‪'15‬‬
‫يقوم بالتعرف على حساب‬ ‫‪-1‬تذكير بحساب النتائج‬
‫النتائج‬ ‫التقويم‬
‫‪ -‬السبورة ‪'30‬‬ ‫يقوم بتحديد مختلف النتائج‬ ‫‪-2‬مختلف النتائج المكونة لحساب النتيجة‬ ‫التكويني‬
‫‪-‬الكتاب‬ ‫لحساب النتيجة الصافية‬ ‫الصافية‪.‬‬
‫‪'40‬‬
‫المدرسي‬
‫المخطط‬ ‫يقوم بإعداد جدول حساب‬
‫المحاسبي‬ ‫‪-3‬إعداد جدول حساب النتائج‬
‫النتائج‬
‫الوطني‬
‫‪-‬مراجع‬
‫أخرى‬
‫التقويم‬
‫‪'20‬‬ ‫التحصيلي‬
‫يقوم بحل التمرين‬ ‫إعطاء تمرين‬
‫‪:‬الوضعية‬

‫باالعتماد على ميزان المراجعة بعد الجرد لمؤسسة األثير ‪ .‬أنجز جدول حساب النتائج بتاريخ ‪31/12/2011‬‬

‫‪:‬الدرس‬

‫‪-1‬تذكير بحساب النتائج‪:‬‬

 ‫حساب النتائج هو كشف إجمالي لألعباء و المنتوجات و التي أنجزها الكيان أثناء المدة النفعية حيث تبرز النتيجة‬
‫الصافية لهذه المدة‪.‬‬

‫‪-2‬مختلف النتائج المكونة لحساب النتيجة الصافية‪:‬‬

‫القيمة المضافة لالستغالل = إنتاج السنة المالية ــ استهالك السنة المالية‬

‫إجمالي فائض االستغالل = القيمة المضافة لالستغالل ــ (أعباء المستخدمين ‪ +‬الضرائب و الرسوم )‬

‫النتيجة العملياتية= إجمالي فائض االستغالل ‪+‬المتوجات العملياتية األخرى ــ األعباء العملياتية األخرى ــ‬
‫المخصصات لالهتالكات و المؤونات و خسائر القيمة ‪ +‬استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات‪.‬‬

‫النتيجة المالية = المنتوجات المالية ــ األعباء المالية‬

‫النتيجة العادية قبل الضرائب = النتيجة العملياتية ‪ +‬النتيجة المالية‪.‬‬

‫النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ــ الضرائب عن النتائج العادية‬

‫النتيجة غير العادية = المنتوجات غير العادية ــ األعباء غير العادية‪.‬‬

‫النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة الصافية لألنشطة العادية ‪ +‬النتيجة غير العادية‪.‬‬

‫مثال‪ :‬بالنسبة لمؤسسة األثير يكون حساب النتائج كالتالي‪:‬‬

‫‪1000000‬‬ ‫المبيعات والمنتجاتـ الملحقة حـ‪70/‬‬

‫‪400000‬‬ ‫اإلنتاج المخزن او المنتقص من المخزون حـ‪72/‬‬
‫‪200000‬‬ ‫اإلنتاج المثبت حـ‪73/‬‬
‫‪-‬‬ ‫إعانات االستغالل حـ‪74/‬‬
‫‪1600000‬‬ ‫‪ - 1‬إنتاج السنة المالية‬
‫‪489000‬‬ ‫المشتريات المستهلكة حـ‪60/‬‬
‫‪180000‬‬ ‫الخدمات الخارجية حـ‪61/‬‬
‫‪55000‬‬ ‫االستهالكات األخرى حـ‪62/‬‬
‫‪724000‬‬ ‫‪ -2‬استهالكات السنة المالية‬
‫‪876000‬‬ ‫‪ -3‬القيمة المضافة لالستغالل‬
‫‪220000‬‬ ‫األعباء المستخدمين حـ‪63/‬‬
‫‪210000‬‬ ‫الضرائب والرسومـ والمدفوعات المماثلة حـ‪64/‬‬
‫‪446000‬‬ ‫‪ -4‬إجمالي فائض االستغالل‬
‫‪-‬‬ ‫المنتوجات العملياتية األخرىـ حـ‪75/‬‬
‫‪20000‬‬ ‫األعباء العملياتية األخرى حـ‪65/‬‬
‫‪162400‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة حـ‪68/‬‬
‫‪24000‬‬ ‫استرجاع على خسائر القيمة والمؤوناتـ حـ‪78/‬‬
‫‪287600‬‬ ‫‪ -5‬النتيجة العملياتية‬
‫‪21800‬‬ ‫المنتوجات المالية حـ‪76/‬‬
‫‪30000‬‬ ‫األعباء المالية حـ‪66/‬‬
 ‫(‪)8200‬‬ ‫‪ -6‬النتيجة المالية‬
‫‪279400‬‬ ‫‪ -7‬النتيجة العادية قبل الضرائب‬
‫‪35086‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية‬
‫‪-‬‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬
‫‪1645800‬‬ ‫مجموع منتوجات األنشطة العادية‬
‫‪1366400‬‬ ‫مجموع أعباء األنشطة العادية‬
‫‪226314‬‬ ‫‪ -8‬النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية منتوجاتـ حـ‪77/‬‬
‫‪80000‬‬ ‫عناصر غير عادية أعباء حـ‪67/‬‬
‫(‪)80000‬‬ ‫‪ -9‬نتيجة غير العادية‬
‫‪146314‬‬ ‫‪ -10‬صافي نتيجة السنة المالية‬
‫مالحظة‪ :‬معدل الضريبة على األنشطة العادية ‪%19‬‬

‫تطبيق‪ :‬تمرين رقم ‪ 1‬صفحة رقم ‪ 130‬من الكتاب المدرسي‪.‬‬

‫التاريخ‬ ‫‪:--/--/----.‬رقم البطاقة‪02:‬‬

‫المقياس‪:‬تسيري حماسيب و‬ ‫الثانوية‪ :‬زروق بوشريط‪-‬املدية‪-‬‬

‫مايل‬
 ‫المجال المفاهيمي الثاني‪:‬إعداد الكشوفات المالية و تحليلها‬
‫الوحدة ‪:07‬إعداد حسابات النتائج و الميزانية الختامية‬
‫المدة‬ ‫الوسائل‬ ‫الختامية‪.‬‬ ‫حساب النتائج و الميزانية‬
‫نشاط التلميذ‬ ‫الدرس‬‫ومحتوىينجز‬
‫المستهدفة‪:‬‬ ‫الكفاءة‬
‫األستاذ‬ ‫نشاط‬ ‫مراحل‬
‫الدرس‪ :‬الميزانية الختامية‬ ‫الدرس‬
‫الوضعية‬ ‫التقويم‬
‫‪'15‬‬ ‫استدعاء المكتسبات القبلية‬ ‫االعتماد على الوضعية السابقة و ميزانية‬ ‫التشخيصي‬
‫ختامية‬
‫‪'30‬‬ ‫يقوم بالتعرف على جانب‬ ‫‪-1‬جانب األصول‬
‫األصول للميزانية الختامية‬ ‫‪ 1-2‬األصول غير الجارية‬ ‫التقويم‬
‫‪ -‬السبورة‬
‫الجارية و غير الجارية‬ ‫‪ 1-2‬األصول الجارية‬ ‫التكويني‬
‫‪-‬الكتاب‬
‫‪'30‬‬ ‫المدرسي‬ ‫‪-2‬جانب الخصوم‬
‫يقوم بالتعرف على جانب‬
‫المخطط‬ ‫‪2-1‬رؤوس األموال الخاصة‬
‫الخصوم للميزانية الختامية‬
‫المحاسبي‬ ‫‪ 2-2‬الخصوم غير الجارية‬
‫الجارية و غير الجارية‬
‫الوطني‬ ‫‪ 2-3‬الخصوم الجارية‬
‫‪'30‬‬ ‫‪-‬مراجع‬
‫أخرى‬ ‫يقوم بإعداد الميزانية الختامية‬ ‫‪-3‬إعداد الميزانية الختامية‬
‫‪'15‬‬ ‫التقويم‬
‫يقوم بحل التمرين‬ ‫التحصيلي‬
‫إعطاء تمرين‬

‫‪:‬الوضعية‬

‫اعتمادا على ميزان المراجعة بعد الجرد لمؤسسة األثير‪ .‬أنجز الميزانية الختامية و ذلك بتاريخ ‪31/12/2011‬‬

‫‪:‬الدرس‬

‫‪.‬الميزانية الختامية كشف إجمالي لألصول و الخصوم و رؤوس األموال الخاصة للكيان عند إقفال السنة المالية‬
 ‫‪-1‬جانب األصول‪:‬‬

‫يتكون جانب األصول من كتلتين‪:‬‬

‫‪ 1-2‬األصول غير الجارية‪ :‬و هي مخصصة لالستعمال بصورة مستمرة لحاجات مشاط الكيان و تتمثل في التثبيتات‬
‫المعنوية و العينية و التوظيفات على المدى البعيد(تثبيتات مالية) ‪،‬أو التي ال ينوي الكيان إنجازها في غضون األشهر‬
‫اإلثني عشر التي تلي إقفال سنته المالية‪.‬‬

‫‪ 1-2‬األصول الجارية‪ :‬وهي العناصر التي يرتقب الكيان إنجازها أو استهالكها أو بيعها في إطار دورة االستغالل‬
‫العادية‬

‫مثل المخزونات ‪،‬عناصر النقديات و أشباه النقديات ‪.‬‬

‫المبالغ الصافية‬ ‫االهتالكات و خسائر القيمة‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬

‫األصول غير الجارية‬
‫حـ‪ ، 280/‬حـ‪290/‬‬ ‫حـ‪20/‬‬ ‫التثبيتات المعنوية‬
‫حـ‪ ، 281/‬حـ‪ ،291/‬حـ‪،282/‬‬ ‫حـ‪، 21/‬حـ‪22/‬‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫حـ‪292/‬‬ ‫حـ‪26/‬‬ ‫التثبيتات المالية‬
‫حـ‪296/‬‬
‫مجموع األصول غ الجارية‬
‫األصول الجارية‬
‫حـ‪39/‬‬ ‫حـ‪ 30/‬إلى حـ‪37/‬‬ ‫المخزونات‬
‫حـ‪491/‬‬ ‫حـ‪ 41/‬ماعدا حـ‪/‬‬ ‫الديون و الحسابات الملحقة‬
‫‪419‬‬
‫حـ‪،409/‬حـ‪،42/‬حـ‪/‬‬
‫‪43‬‬
‫حـ‪59/‬‬ ‫حـ‪،4456/‬حـ‪46/‬‬
‫الموجودات و ما يماثلها‬
‫حـ‪،46/‬حـ‪،486/‬حـ‪/‬‬
‫‪442‬‬

‫حـ‪ 50/‬ماعدا حـ‪/‬‬

‫‪509‬‬
‫حـ‪ 51،52،53/‬ماعدا‬
‫حـ‪519/‬‬
‫مجموع األصول الجارية‬
‫المجموع العام لألصول‬

‫‪-2‬جانب الخصوم‪:‬‬

‫تتكون الخصوم من الكتل التالية‪:‬‬

‫‪2-1‬رؤوس األموال الخاصة‪ :‬هي الفائدة المتبقية للمساهمين في رؤوس األموال الخاصة للكيان في أصوله‬

‫‪ 2-2‬الخصوم الجارية‪ :‬هي خصوم ينتظر الكيان انقضاءها في إطار دورة استغالله العادي ‪ ،‬يجب تسويتها في‬
‫غضون األشهر اإلثني عشر التي تلي تاريخ إقفال السنة المالية‪.‬‬

‫‪ 2-3‬الخصوم غير الجارية‪ :‬هي الخصوم التي ال تنطبق عليها خصائص الخصوم الجارية‪.‬‬
 ‫المبالغ‬ ‫الخصـــــــــــــ‬
‫ـــــــــــوم‬
‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫حـ‪101/‬‬ ‫رأس المال‬
‫حـ‪12/‬‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬
‫مجموع رؤوس األموال الخاصة‬
‫الخصوم غير الجارية‬
‫حـ‪16/‬‬ ‫القروض و الديون المالية‬
‫حـ‪15/‬‬ ‫المؤونات لألعباء و األخطار‬
‫مجموع الخصوم غير الجارية‬
‫الخصوم الجارية‬
‫حـ‪ 40/‬ماعدا ‪409‬‬ ‫الموردون و الحسابات الملحقة‬
‫حـ‪،444/‬حـ‪447 ، 4457/‬‬ ‫الضرائب‬
‫حـ‪ ، 419/‬حـ‪ ، 509/‬حـ‪42/‬‬ ‫الديون األخرى‬
‫حـ‪ ،43/‬حـ‪، 46/‬حـ‪ ، 519/‬حـ‪، 51/‬حـ‪ 52/‬الدائنة‬ ‫خزينة الخصوم‬
‫مجموع الخصوم الجارية‬
‫المجموع العام للخصوم‬
‫‪-3‬إعداد الميزانية الختامية‪:‬‬

‫بالنسبة لمؤسسة األثير تكون الميزانية الختامية بتاريخ ‪ 31/12/2011‬كالتالي‪:‬‬

‫المبالغ الصافية‬ ‫االهتالكات و خسائر القيمة‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫األصول غير الجارية‬
‫‪108000‬‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية و ما شابههاـ‬
‫‪700000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫أراضي‬
‫‪386400‬‬ ‫‪33600‬‬ ‫‪420000‬‬ ‫بناءات‬
‫‪20000‬‬ ‫‪190000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫معدات النقل‬
‫‪96000‬‬ ‫‪64000‬‬ ‫‪160000‬‬ ‫معدات مكتب‬
‫‪1310400‬‬ ‫‪359600‬‬ ‫‪1670000‬‬ ‫مجموع األصول غ الجارية‬
‫األصول الجارية‬
‫‪410000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪410000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬
‫‪104000‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫التموينات األخرى‬
‫‪25000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫الموردون المدينون‬
‫‪359600‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪359600‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪110400‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪140400‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬
‫‪50000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫الزبائن‪-‬المنتوجات التي لم تعد فواتيرها‬
‫‪30000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫بعد‬
‫‪360000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪360000‬‬ ‫األعباء المعاينة مسبقا‬
‫‪215000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪215000‬‬ ‫البنوك و الحسابات الجارية‬
‫الصندوقـ‬
‫‪1664000‬‬ ‫‪66000‬‬ ‫‪1730000‬‬ ‫مجموع األصول الجارية‬
‫‪2974400‬‬ ‫‪425600‬‬ ‫‪3400000‬‬ ‫المجموع العام لألصول‬
 ‫المبالغ‬
‫الخصـــــــــــــــــ‬
‫ـــــــوم‬
‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫‪1845000‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪152314‬‬ ‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬
‫‪1997314‬‬ ‫مجموع رؤوس األموال الخاصة‬
‫الخصوم غير الجارية‬
‫‪350000‬‬ ‫اقتراضات لدى مؤسسات القرض‬
‫‪90000‬‬ ‫المؤونات لألعباء و األخطار‬
‫‪440000‬‬ ‫مجموع الخصوم غير الجارية‬
‫الخصوم الجارية‬
‫‪220000‬‬ ‫موردوـ المخزونات و الخدمات‬
‫‪80000‬‬ ‫الموردون السندات الواجب دفعها‬
‫‪170000‬‬ ‫موردوـ التثبيتات‬
‫‪14000‬‬ ‫موردو الفواتير التي لم تصل ألصحابها‬
‫‪53086‬‬ ‫الضرائب على النتائج العادية‬
‫‪499086‬‬ ‫مجموع الخصوم الجارية‬
‫‪2974400‬‬ ‫المجموع العام للخصوم‬
‫تطبيق رقم ‪ 3‬صفحة ‪ 131‬من الكتاب المدرسي‬