Az adózás rendje

2017. évi CL. törvény 3. mellékelt

1. A személyi jövedelemadó
1.1. A személyi jövedelemadó-előleg
1.1.1. A munkáltató az általa levont személyi jövedelemadó-előleget az elszámolt hónapot
követő hó tizenkettedik napjáig,
1.1.2. a kifizető az általa levont személyi jövedelemadó-előleget a kifizetés hónapját követő
hó tizenkettedik napjáig,
1.1.3. a természetes személy, ha nem kifizetőtől származó jövedelmet szerzett, vagy a
kifizető bármely ok miatt nem vonta le az adóelőlegét, az egyéni vállalkozó, valamint a
mezőgazdasági őstermelő az adóelőleget negyedévenként, a negyedévet követő hó
tizenkettedik napjáig fizeti meg.
1.2. A személyi jövedelemadó
1.2.1. * A munkáltató a levonást követő hó tizenkettedik napjától igényelheti vissza az
adókülönbözetet, ha az elszámolásból adódóan az adott hónapban az adó-visszatérítési
kötelezettség nagyobb, mint az adott hónapban levont személyi jövedelemadó és adóelőleg
együttes összege.
1.2.2. A kifizető az általa levont személyi jövedelemadót a levonást követő hó tizenkettedik
napjáig,
1.2.3. a vállalkozási tevékenységet nem folytató természetes személy a személyi
jövedelemadót az adóévet követő év május huszadikáig,
1.2.4. * a vállalkozási tevékenységet folytató természetes személy a személyi
jövedelemadót az adóévet követő év május huszadikáig
fizeti meg.
2. Az általános forgalmi adó
2.1. Az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalany az általános forgalmi adó
nettó, elszámolandó összegét,
2.1.1. ha havonta tesz adóbevallást a tárgyhót követő hó huszadik napjáig,
2.1.2. ha negyedévente tesz adóbevallást a negyedévet követő hó huszadik napjáig,
2.1.3. ha évente tesz adóbevallást az adóévet követő év február huszonötödikéig
fizeti meg, illetve ettől az időponttól igényelheti vissza.
2.2. * Az éves bevallásra kötelezett adózó év közben negyedévenkénti, a negyedévenként
bevallásra kötelezett adózó a havonkénti elszámolás és bevallás engedélyezését kérheti. Az
adóhatóság a gyakoribb elszámolást - az adóév végéig - különösen abban az esetben
engedélyezheti, ha az adózó beszerzéseit terhelő levonható előzetesen felszámított
forgalmiadó-kulcs magasabb az áthárított forgalmiadó-kulcsnál, illetve az adózó beruházást
valósít meg. Az adóhatóság megtagadja az engedély kiadását, ha az adózó a kérelem
benyújtását megelőző két éven belül
2.2.1. az adószám felfüggesztés hatálya alatt állt vagy adószámát törölték,
2.2.2. * az adóhatóság - számla-, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztása, be nem
jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt - véglegessé vált határozatban mulasztási bírsággal
sújtotta,
2.2.3. szerepel(t) a 263. § vagy a 264. § alapján közzéteendő adózói listán,
2.2.4. huszonötmillió forintot elérő vagy azt meghaladó összegű adótartozás miatt
végrehajtási eljárás folyt vagy folyik ellene.
2.3. A gyakorított elszámolás évközi engedélyezése esetén az engedély szerinti bevallási
kötelezettségre áttérést megelőző, bevallással le nem zárt időszakra vonatkozó
adókötelezettséget meg kell állapítani, be kell vallani, meg kell fizetni.
 2.4. Az eljáró adóhatóság vezetője az engedélyt a kizáró ok fennállása ellenére különös
méltányosságból megadhatja, ha az engedély megadását kizáró ok nincs arányban az adózó
gyakoribb elszámoláshoz fűződő méltányolható érdekével.
3. A társasági adó
3.1. A társasági adó előlege
3.1.1. * Az adózó, ha a Tao tv. szerint havonta fizet adóelőleget, akkor az adóelőleget
minden hónap huszadik napjáig, ha a Tao tv. szerint negyedévenként fizet adóelőleget, akkor
az adóelőleget a negyedévet követő hó huszadik napjáig fizeti meg.
3.1.2. *
3.2. A társasági adó
3.2.1. * Az adózó a társasági adót, a megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított
társasági adó különbözetét az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig fizeti meg,
illetve ettől az időponttól igényelheti vissza.
3.2.2. Az év közben átalakuló, illetve szétválás, egyesülés, beolvadás miatt vagy egyéb
okból felszámolás nélkül megszűnő jogi személynek vagy egyéb szervezetnek az adóévben
megfizetett adóelőleg és az átalakulás, illetve megszűnés időpontjáig számított tényleges
társasági adó különbözetét az átalakulásról, illetve a megszűnésről benyújtott adóbevallásával
egyidejűleg kell megfizetnie, illetve ettől az időponttól kezdődően igényelheti vissza.
3.2.3. A Számv. tv.-ben meghatározottak szerint a mérlegben megadott adatoknál forintról
devizára, devizáról más devizanemre, illetve devizáról forintra áttérő vállalkozó az adóévben
megfizetett adóelőleg és az áttérés napjáig számított tényleges társasági adó különbözetét az
áttérésről benyújtott adóbevallással egyidejűleg fizeti meg, illetve ettől az időponttól
kezdődően igényelheti vissza.
4. * Járulékok
4.1. Társadalombiztosítási járulék, nyugdíjjárulék
4.1.1. A munkáltató az általa levont társadalombiztosítási járulékot az elszámolt hónapot
követő hó tizenkettedik napjáig,
4.1.2. a kifizető az általa levont járulékot a kifizetés hónapját követő hó tizenkettedik
napjáig,
4.1.3. a Tbj. 4. § 2. pontja szerinti egyéni vállalkozó a társadalombiztosítási járulékot
havonta a tárgyhónapot követő hónap tizenkettedik napjáig
fizeti meg.
4.2. A Tbj. 43. §-a alapján fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék
A természetes személy a Tbj. 43. § (1) bekezdése alapján előírt járulékfizetési
kötelezettségét a tárgyhót követő hónap 12. napjáig vagy az állami adó és vámhatóság által
meghatározott időpontig teljesíti.
5. Játékadó
5.1. Az adózó - az 5.2. alpontban foglalt kivétellel - a játékadót a tárgyhót követő hó
huszadik napjáig, a nem folyamatosan szervezett sorsolásos játék esetén a sorsolás napját
követő hó huszadik napjáig vallja be és fizeti meg.
5.2. A játékautomata éves adóját az adózó az erre vonatkozó bevallás benyújtásával
egyidejűleg fizeti meg.
6. Rehabilitációs hozzájárulás
6.1. Az adózó a rehabilitációs célú hozzájárulásra a jogszabályban előírt módon számított
előleget az I-III. negyedévben a negyedévet követő hó huszadik napjáig fizeti meg.
6.2. A befizetett előlegek és az éves hozzájárulás különbözetét az adóévet követő év február
huszonötödik napjáig kell megfizetni.
7. Külön fel nem sorolt befizetések
Az előzőekben fel nem sorolt adókat a jogszabályban megállapított módon és határidőben
kell megfizetni. Ennek hiányában, ha törvény előlegfizetést ír elő, azt a tárgyhó
huszonnyolcadik napjáig, az adót a tárgyhót követő hó huszadik napjáig, az adóévre
megállapított adót az éves adóbevallással egyidejűleg kell megfizetni. A hatályon kívül
helyezett jogszabályok alapján teljesítendő önellenőrzés során feltárt, helyesbített, illetve az
adóhatóság által megállapított adót egyéb befizetés címén kell megfizetni, a költségvetési
támogatást egyéb támogatás címén lehet visszaigényelni.
8. * Belföldi gépjárművek adója
Az adózó - az évközi adókötelezettség keletkezésének (változásának) kivételével - az adót a
naptári évben félévente, két egyenlő részletben - végrehajtható okirat alapján - március hónap
tizenötödik napjáig, valamint szeptember hónap tizenötödik napjáig fizeti meg.
II. * AZ ÖNKORMÁNYZATI ADÓHATÓSÁGHOZ TELJESÍTENDŐ BEFIZETÉSEK
Általános rendelkezések
Ha a helyi adóban az esedékes adó összege az ezer forintot nem éri el, akkor azt az
adózónak kizárólag akkor kell megfizetnie, amikor a meg nem fizetett és a jövőben
esedékessé váló adó együttes összege az ezer forintot eléri. Az ezer forintot el nem érő,
korábban esedékessé vált adó után - az adónemben ezer forintot elérő adófizetési
kötelezettség esedékességéig - késedelmi pótlék nem számítható fel.
Az önkormányzati adóhatóság az adónemben túlfizetésként fennálló, ezer forintot el nem
érő adót nem téríti vissza, azt a jövőben esedékes - az önkormányzati adóhatóságnál
nyilvántartott - adóra, egyéb közteherre számolja el.
A) Helyi adók
1. Az adózó az állandó jellegű helyi iparűzési tevékenység utáni adóban
a) az adóelőlegét az adóév harmadik hónapjának tizenötödik napjáig, valamint kilencedik
hónapjának tizenötödik napjáig fizeti meg;
b) *
c) * a megfizetett adóelőleg, valamint az adóévre megállapított adó pozitív különbözetét az
adóévet követő év ötödik hónapjának utolsó napjáig fizeti meg, illetve a túlfizetést ettől az
időponttól igényelheti vissza.
2. *
3. Az adóbeszedésre kötelezett az általa beszedett, vagy beszedni elmulasztott
idegenforgalmi adót az adóbevallás benyújtására nyitva álló határnapig fizeti meg.
4. Az adózó - az adóról szóló önkormányzati rendelet évközi hatálybalépése esetét kivéve -
az építményadót, telekadót, magánszemély kommunális adóját a naptári évben félévente, két
egyenlő részletben - végrehajtható okirat alapján - március hónap tizenötödik napjáig,
valamint szeptember hónap tizenötödik napjáig fizeti meg.