‫وزارة اﻟﺘﻌﻠﻴﻢ اﻟﻌـ ـ ـ ــﺎﻟﻲ واﻟﺒﺤﺚ اﻟﻌﻠﻤ ـ ـ ـ ــﻲ‬

‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺠــﻴﻼﻟﻲ ﺑﻮﻧﻌﺎﻣﺔ ﺧﻤــﻴﺲ ﻣﻠ ــﻴﺎﻧﺔ‬

‫ﻛﻠﻴﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻹﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ واﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ وﻋﻠﻮم اﻟﺘﺴﻴﻴﺮ‬

‫ﻗﺴﻢ ‪ :‬ﻋﻠﻮم اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬

‫اﻟﻌﻨﻮان‬

‫دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ أداء ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ اﻹﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬
‫دراﺳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻹﻧﺠﺎزات اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻟﺘﺮﻛﻴﺐ ﺑﻌﻴﻦ اﻟﺪﻓﻠﻰ‬

‫ﻣﺬﻛﺮة ﻟﻨﻴﻞ ﺷﻬﺎدة اﻟﻤﺎﺳﺘﺮ ﺗﺨﺼﺺ‪ :‬ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ وﺗﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﺑﺈﺷ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـﺮاف‪:‬‬ ‫إﻋﺪاد اﻟﻄﺎﻟﺒﺘﺎن‪:‬‬

‫د‪.‬ﺧﺎﻟﻔﻲ‬ ‫‪ -‬ﻗﺎدري ﻛﻮﺛﺮ‬
‫‪ -‬ﺑﻠﻌﺮﻳﺒﻲ ﺳﻤﻴﺔ‬

‫اﻟﺴﻨﺔ اﻟﺠﺎﻣﻌﻴﺔ ‪2020/2019:‬‬

 ‫إﳝﺎﻧﺎ ﺑﻘﻮل اﻟﻨﱯ ﺻﻠﻰ اﷲ ﻋﻠﻴﻪ وﺳﻠﻢ ‪ '' :‬ﻻ ﻳﺸﻜﺮ اﷲ ﻣﻦ ﻻﻳﺸﻜﺮ اﻟﻨﺎس''‬

‫ﻓﺎﳊﻤﺪ ﷲ وﻧﺴﺠﺪ ﻟﻪ ﺷﺎﻛﺮﻳﻦ ﻟﻔﻀﻠﻪ اﻟﺬي أﻧﺎر ﻟﻨﺎ درب اﻟﻌﻠﻢ واﳌﻌﺮﻓﺔ وأﻋﺎﻧﻨﺎ ﻋﻠﻰ أداء ﻫﺬا اﻟﻮاﺟﺐ‬
‫ووﻗﻔﻨﺎ ﰲ اﳒﺎز ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ ‪.‬‬

‫ﻧﺘﻮﺟﻪ ﺑﺎﻟﺸﻜﺮ اﳉﺰﻳﻞ وواﻓﺮ اﻻﻣﺘﻨﺎن واﻟﺘﻘﺪﻳﺮ إﱃ ﻛﻞ ﻣﻦ ﺳﺎﻋﺪﻧﺎ ﰲ اﳒﺎز ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ وﻋﻠﻰ رأﺳﻬﻢ‬
‫اﻷﺳﺘﺎذ اﳌﺸﺮف ''ﺧﺎﻟﻔﻲ'' اﻟﺬي ﱂ ﳜﻞ ﻋﻠﻴﻨﺎ ﺑﺘﻮﺟﻴﻬﺎﺗﻪ وﺗﺸﺠﻴﻌﺎﺗﻪ ﻣﻨﺬ أول اﳋﻄﻮات ﻵﺧﺮ ﳊﻈﺔ‬
‫ﻣﻦ اﳒﺎز ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬

‫وأﺧﲑا ﻧﺘﻘﺪم ﺑﺎﻟﺸﻜﺮ اﳉﺰﻳﻞ إﱃ ﻣﻦ ﺳﺎﻋﺪﻧﺎ ﻣﻦ ﻗﺮﻳﺐ أو ﺑﻌﻴﺪ ﰲ اﳒﺎز اﳌﺬﻛﺮة‪.‬‬

 ‫إﻫﺪاء‬
‫أﲨﻞ ﻣﺎ ﰲ اﳊﻴﺎة أن ﻳﺼﻞ اﻻﻧﺴﺎن إﱃ ﻣﺒﺘﻐﺎﻩ‪ ....‬أن ﳛﻘﻖ أﻣﻨﻴﺔ ﻧﻔﺴﻪ وﻣﻦ ﺣﻮﻟﻪ‬
‫أن ﻳﺘﺤﻘﻖ اﻟﻨﺠﺎح ﲜﻬﺪﻩ وﺑﺮﺿﻰ واﻟﺪﻳﻪ‪...‬ﻓﺎﳊﻤﺪ ﷲ اﻟﺬي أﰎ ﻋﻠﻲ ﻧﻌﻤﺘﻪ وﺣﻘﻖ ﱄ ﻣﺎ وددﺗﻪ‬
‫أﻫﺪي ﲦﺮة ﺟﻬﺪي ﻫﺪا ‪:‬‬
‫إﱃ اﻟﱵ ﻳﻀﻲء ﻧﻮرﻫﺎ ﻛﻞ ﻳﻮم ﳏﻴﺎي ‪......‬إﱃ اﻟﱵ ﲪﻠﺘﲏ وﻫﻨﺎ ﻋﻠﻰ وﻫﻦ إﱃ ﻣﻦ ﺟﻌﻞ اﷲ اﳉﻨﺔ ﲢﺖ أﻗﺪاﻣﻬﺎ‪....‬‬
‫إﱃ ﻣﻦ ﻋﻠﻤﺘﲏ اﳉﻬﺎد ﻟﻨﻴﻞ اﳌﻌﺎﱄ إﱃ ﺷﻌﻠﺔ اﳊﻴﺎة اﻟﱵ أﻧﺎرت ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻲ‪ ،‬إﱃ ﴰﻌﺔ ذاب ﻓﺘﻴﻠﻬﺎ ﺣﱴ اﻻﻧﺘﻬﺎء وأﺑﺖ‬
‫إﻻ أن ﺗﺮى ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻲ ﻣﻀﺎء إﱃ ﻣﻦ ﻛﺎن دﻋﺎءﻫﺎ ﺳﺮ ﳒﺎﺣﻲ إﻟﻴﻚ ﻳﺎ أﻏﻠﻰ اﳊﺒﺎﻳﺐ‪ ....‬أﻣﻲ – ﺧﲑة‪ -‬أﻫﺪي ﲦﺮة‬
‫ﺟﻬﺪي وﺗﻌﱯ ﺗﻘﺪﻳﺮا وﺣﺒﺎ ﻟﻚ‪.‬‬
‫إﱃ ﻣﻦ ﲡﺮع اﻟﻜﺎس ﻓﺎرﻏﺎ ﻟﻴﺴﻘﻴﲏ ﻗﻄﺮة ﻣﺎء‪ -‬إﱃ ﻣﻦ أﻛﻠﺖ أﻧﺎﻣﻠﻪ ﻟﻴﻘﺪم ﻟﻨﺎ ﳊﻈﺔ ﺳﻌﺎدة – إﱃ ﻣﻦ ازاح اﻻﺷﻮاك‬
‫ﻋﻦ درﰊ ﻟﻴﻤﻬﺪ ﱄ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﻌﻠﻢ‪ -‬إﱃ رﻣﺰ اﻟﺘﻀﺤﻴﺔ ‪....‬‬
‫إﻟﻴﻚ أﰊ اﻟﻐﺎﱄ أﻫﺪي ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺘﻮاﺿﻊ‬
‫إﱃ ﻣﻦ ﻛﺎﻧﻮا ﱄ ﻧﻌﻢ اﻟﺴﻨﺪ‪ ...‬إﺧﻮﰐ و أﺧﻮاﰐ‬
‫إﱃ زوﺟﻲ وﺗﺎج رأﺳﻲ واﻟﺴﻨﺪ اﳌﺘﲔ اﻟﺬي ﱂ ﻳﺒﺨﻞ ﻋﲏ ﻳﻮﻣﺎ ﺑﺪﻋﻤﻪ وﻧﺼﺎﺋﺤﻪ‬
‫''ﳏﻤﺪ''‪.‬‬
‫إﱃ ﻣﻦ ﻗﺎﲰﺘﲏ ﰲ ﻫﺬا اﻻﳒﺎز ﺻﺪﻳﻘﱵ ﻛﻮﺛﺮ ﻗﺎدري‬
‫إﱃ اﻷﺳﺘﺎذ اﳌﺸﺮف ﻋﻠﻰ اﳒﺎز ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ "ﺧﺎﻟﻔﻲ" وإﱃ ﻛﻞ ﻣﻦ ﺻﻠﻰ ﻋﻠﻰ رﺳﻮل اﷲ‬
‫'' ﺻﻠﻰ اﷲ ﻋﻠﻴﻪ وﺳﻠﻢ ''‬

‫‪ -‬ﺳﻤﻴﺔ ‪-‬‬
 ‫اھـــــــــــــــــــــــــــــــداء‬

‫أﻫﺪي ﲦﺮة ﺟﻬﺪي إﱃ ﻣﻦ ﻗﺎل ﻓﻴﻬﻤﺎ اﷲ ﻋﺰ و ﺟﻞ " و اﺧﻔﺾ ﳍﻤﺎ ﺟﻨﺎح اﻟﺬل ﻣﻦ اﻟﺮﲪﺔ و ﻗﻞ رﰊ ارﲪﻬﻤﺎ‬
‫ﻛﻤﺎ رﺑﻴﺎﱐ ﺻﻐﲑا " اﱃ أول ﻧﻮر ﺳﻘﻄﺖ ﻋﻠﻴﻪ ﻋﻴﻨﺎي ﻓﺄﺑﺼﺮت ﺑﻪ اﻟﺪﻧﻴﺎ اﻟﱵ أﻓﻨﺖ ﻋﻤﺮﻫﺎ ﻓﺘﺤﻤﻠﺖ اﻟﻜﺜﲑ ﻣﻦ‬
‫أﺟﻠﻨﺎ و اﻟﱵ ﺳﻬﺮت اﻟﻠﻴﺎﱄ و ﻋﺎﻧﺖ ﻣﻦ أﺟﻞ إﻳﺼﺎﱄ إﱃ ﻣﺎ أﻧﺎ ﻋﻠﻴﻪ أﻣﻲ اﻟﻐﺎﻟﻴﺔ "ﻋﺎﺋﺸﺔ "‬
‫إﱃ ﻣﻦ أﻋﻄﺎﱐ ﻣﻔﺘﺎح اﻟﺘﺤﺪي و اﻟﺸﺠﺎﻋﺔ اﻟﺬي ﺳﻬﺮ ﻋﻠﻰ راﺣﱵ و ﻛﺎن ﺳﻨﺪا ﱄ ﰲ ﻣﺴﲑﰐ و درﺳﲏ أﰊ اﻟﻐﺎﱄ‬
‫"ﳏﻤﺪ " ﺣﻔﻈﻪ اﷲ‬
‫إﱃ أﻋﺰ اﻟﻨﺎس ﻋﻠﻰ ﻗﻠﱯ اﺧﱵ "ﳒﻮى " و اﺧﻲ "ﻫﺎﱐ "‬
‫اﱃ ﺧﺎﻟﱵ اﻟﻌﺰﻳﺰة "ﻓﺘﻴﺤﺔ"‬
‫اﱃ ﺻﺪﻳﻘﱵ و اﺧﱵ ﻣﻦ ﺷﺎرﻛﺘﲏ ﰲ ﻫﺬا اﻟﻌﻤﻞ "ﲰﻴﺔ "‬
‫اﱃ ﻣﻦ ﻋﺸﺖ ﻣﻌﻬﻢ أﺣﻠﻰ أﻳﺎم اﳉﺎﻣﻌﺔ اﱃ ﺻﺪﻳﻘﺎﰐ‬
‫اﱃ ﻛﻞ ﻣﻦ ﻳﺴﻌﻬﻢ ﺧﺎﻃﺮي و ﻻ ﻳﺘﺴﻊ ﳍﻢ دﻓﱰي أﻫﺪي ﲦﺮة ﺟﻬﺪي اﳌﺘﻮاﺿﻊ‬

‫‪-‬ﻛﻮﺛﺮ‪-‬‬
 : ‫اﻝﻤﻠﺨص‬
‫ﺘﻬدف ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ دراﺴﺔ دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻫذا ﻤن ﺨﻼل اظﻬﺎر‬
‫ﻤﺴﺎﻫﻤﺘﻪ ﻓﻲ رﻓﻊ ﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﺎﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ ﻤﻊ اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ذوي‬
. ‫اﻻﺨﺘﺼﺎص واﻝﺘﻘرﻴر اﻝوﺼﻔﻲ وﺨﻠﺼت اﻝدراﺴﺔ ﺒﺎن اﻝﺘدﻗﻴق ﻴﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﺘطوﻴر وﺘﺤﺴﻴن اﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
. ‫وﻓﻴﻤﺎ ﻴﺨص اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻴداﻨﻴﺔ ﻋﺒﺎرة ﻋن اﺴﺌﻠﺔ ﻤﻘﺎﺒﻠﺔ ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻠﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﺘﻴﻤﻴﺘﺎل‬

. ‫ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬- ‫ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬: ‫اﻝﻜﻠﻤﺎت اﻝﻤﻔﺘﺎﺤﻴﺔ‬

Abstract .
This article aims to study the role of internal audit in the activation of the internal
control system in the company, showing the extent of its contribution to increasing the
effectiveness and efficiency of the internal control system from the company, we chose
the interview with slaff, concluded that internal audit aims to develop and improve
control systems .and with regard to the field study these are interview question
provided to the internal auditor at battmetalq.

Key words: audit interne - system de control interne.

‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫اﻝﻌﻨوان‬
‫اﻝﺒﺴﻤﻠﺔ‬
‫إﻫداء‬
‫ﺸﻜر وﻋرﻓﺎن‬
‫ﻤﻠﺨص‬
‫اﻝﻔﻬرس‬
‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﺠداول واﻻﺸﻜﺎل‬
‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻻﺨﺘﺼﺎرات واﻝرﻤوز‬
‫اﻝﺒﻴـــــــــــــــﺎن‬
‫أ‪-‬ت‬ ‫ﻤﻘدﻤﺔ‬
‫ﻓﺼـــل اﻷول‪ :‬اﻹطﺎر اﻝﻔﻜري واﻝﻨظري‬
‫‪05‬‬ ‫ﺘﻤﻬﻴد‪:‬‬
‫‪06‬‬ ‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم ّ‬
‫اﻝﻤﺒﺤث اﻷول‪ :‬ﻤدﺨل ﻝﻠﺘدﻗﻴق ّ‬
‫‪06‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻻول‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬
‫‪13‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪19‬‬ ‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم أداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪19‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻷول‪ :‬أﺴﺎﻝﻴب وﺨطوات ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪21‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﻋﻼﻗﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪23‬‬ ‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻝث‪ :‬ﻋرض وﺘﺤﻠﻴل اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪26‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻷول‪ :‬ﻋرض اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪28‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪29‬‬ ‫ﺨﻼﺼﺔ اﻝﻔﺼل اﻷول‬
‫اﻝﻔﺼـــــل اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬دراﺴﺔ ﻤﻴداﻨﻴﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وﺘرﻜﻴب‬
‫‪31‬‬ ‫ﺘﻤﻬﻴد ‪:‬‬
‫‪32‬‬ ‫اﻝدراﺴﺔ‪.‬‬
‫اﻝﻤﺒﺤث اﻷول‪ :‬ﺘﻌرﻴف ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺤل ّ‬
‫‪32‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻻول‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‪.‬‬
‫‪37‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﻘدﻴم ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬
‫‪41‬‬ ‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪41‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻻول‪ :‬اﻝﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻠدراﺴﺔ‪.‬‬
‫‪42‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء‪.‬‬
‫‪48‬‬ ‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻝث‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء‪.‬‬
‫‪51‬‬ ‫ﺨﻼﺼﺔ اﻝﻔﺼل اﻝﺜﺎﻨﻲ‬
‫‪55‬‬ ‫ﺨﺎﺘﻤﺔ‬
‫‪57‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﻤﺼﺎدر واﻝﻤرﺠﻊ‬
‫ا داول‬
‫ل‬ ‫وا‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﺠداول‬

‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫اﻝﺒﻴﺎن‬ ‫رﻗم اﻝﺠدول‬

‫‪11‬‬ ‫ﺘﺤدﻴد اﻝﻤﺨﺎطر‬ ‫‪01‬‬
‫‪27‬‬ ‫اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ واﻻﺨﺘﻼف ﺒﻴن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ واﻝدراﺴﺔ اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪02‬‬
‫‪33‬‬ ‫ﺘﻌداد اﻝﻤوظﻔﻴن ﺤﺴب اﺤﺼﺎﺌﻴﺎت ‪2017‬‬ ‫‪03‬‬
‫‪43‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒدور اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬ ‫‪04‬‬
‫‪44‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‬ ‫‪05‬‬
‫‪45‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨزوﻨﺎت‬ ‫‪06‬‬
‫‪46‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪07‬‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻷﺸﻜﺎل‬

‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫ﻋﻨوان اﻝﺸﻜل‬ ‫رﻗم اﻝﺸﻜل‬

‫‪17‬‬ ‫اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬ ‫‪01‬‬
‫‪35‬‬ ‫اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬ ‫‪02‬‬
‫‪38‬‬ ‫اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫‪03‬‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﺠداول‬

‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫اﻝﺒﻴﺎن‬ ‫رﻗم اﻝﺠدول‬

‫‪11‬‬ ‫ﺘﺤدﻴد اﻝﻤﺨﺎطر‬ ‫‪01‬‬
‫‪27‬‬ ‫اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ واﻻﺨﺘﻼف ﺒﻴن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ واﻝدراﺴﺔ اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫‪02‬‬
‫‪33‬‬ ‫ﺘﻌداد اﻝﻤوظﻔﻴن ﺤﺴب اﺤﺼﺎﺌﻴﺎت ‪2017‬‬ ‫‪03‬‬
‫‪43‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒدور اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬ ‫‪04‬‬
‫‪44‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‬ ‫‪05‬‬
‫‪45‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨزوﻨﺎت‬ ‫‪06‬‬
‫‪46‬‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪07‬‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻷﺸﻜﺎل‬

‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫ﻋﻨوان اﻝﺸﻜل‬ ‫رﻗم اﻝﺸﻜل‬

‫‪17‬‬ ‫اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬ ‫‪01‬‬
‫‪35‬‬ ‫اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬ ‫‪02‬‬
‫‪38‬‬ ‫اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫‪03‬‬
‫رات‬ ‫ا‬
‫وا ر وز‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻻﺨﺘﺼﺎرات واﻝرﻤوز‬
‫اﻝﺼﻔﺤﺔ‬ ‫اﻝدﻻﻝﺔ ﺒﺎﻝﻐﺔ اﻝﻌرﺒﻴﺔ‬ ‫اﻻﺨﺘﺼﺎر‪/‬‬
‫اﻝرﻤز‬
‫‪07‬‬
‫ﻤﺠﻠس اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن‬
‫‪AAA‬‬
‫‪07‬‬
‫اﻝﻤﻌﻬد اﻝﻔرﻨﺴﻲ ﻝﻠﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن‬
‫‪IFAC‬‬
‫‪28‬‬
‫ﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻝﺤزﻤﺔ اﻻﺤﺼﺎﺌﻴﺔ ﻝﻠﻌﻠوم اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‬
‫‪spss‬‬
 ‫ﻤﻘدﻤﺔ ‪.‬‬
‫ظﻬرت اﻝﺤﺎﺠﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻌد اﻝﺜورة اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وزﻴﺎدة ﺤﺠم اﻻﻋﻤﺎل واﻨﻔﺼﺎل اﻝﻤﻠﻜﻴﺔ ﻋن اﻻدارة ووﺠود‬
‫اﻝﻤﻨﺎﻓﺴﺎت ﺒﺄﺸﻜﺎﻝﻬﺎ اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺴﺘوى اﻝﻤﺤﻠﻲ واﻝدوﻝﻲ ﻤﻤﺎ ادى ﺒﺈﻝﺤﺎح ﻝوﺠود ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﺔ داﺨﻠﻴﺔ ﻴﻀﻤن‬
‫ﻝﻠﻤﻼك اﻝﻤﺤﺎﻓظﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﺼول اﻝﻤﻤﻠوﻜﺔ ﻝﻬم وﺘوﻓﻴر اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻻزﻤﺔ ﻻﺘﺨﺎذ اﻝﻘ اررات ‪ ،‬وﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اداء اﻻدارة وﻤﻊ‬
‫اﻝﺘطورات اﻝﻬﺎﺌﻠﺔ ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت وﻓﻲ اﺴﺎﻝﻴب اﻻدارة ﺘطورت ﻤﻌﻬﺎ اﻝﺤﺎﺠﺔ اﻝﻰ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻫﻲ اﺤد اﻫم‬
‫اﻝﺠواﻨب ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺤﻴث ﻴﺴﻌﻰ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﺘﻘﻴﻴم اﻻداء ‪ ،‬وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤطﺒﻘﺔ‬
‫واﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﻨﻔذة ﺒﺎﻝﻤﻨظﻤﺔ ‪ ،‬وﻜذﻝك ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻻﺼول اﻝﻤﻤﻠوﻜﺔ ﻝﻬﺎ وﻤﺴﺎﻋدة اﻝﺴﻠطﺔ‬
‫اﻝﻤﺴؤوﻝﺔ ﻋن اﻝﻤﻨظﻤﺔ ﻓﻲ اﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﺘﺒﺎع ﺠﻤﻴﻊ اﻝﻌﺎﻤﻠﻴن ﺒﺈدارة اﻝﻤﻨظﻤﺔ ﻝﻠﻘواﻨﻴن و اﻝﻠواﺌﺢ واﻝﻨظم واﻝﻘ اررات‬
‫اﻝﻤﻨظﻤﺔ ﻝﻠﻌﻤل ﺒﻬﺎ وﻜﻔﺎءة اﺴﺘﺨدام اﻻﺼول وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝﻨظم اﻝﻤطﺒﻘﺔ ﺒﻬﺎ ‪.‬‬
‫وﻤﻤﺎ ﻻﺸك ﻓﻴﻪ ان وﺠود ﻨظﺎم ﻗوي وﻓﻌﺎل ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اي ﻤﻨﺸﺎة ﻴﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ اﻜﺘﺸﺎف اي اﻨﺤراﻓﺎت او‬
‫اﺨطﺎء ﻗﺒل وﻗوﻋﻬﺎ ﺤﺘﻲ ﻴﻤﻜن ﺘﺠﻨﺒﻬﺎ وﻫذا ﻫو ﺠوﻫر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﺴﻠﻴم وﻤن ﻨﺎﺤﻴﺔ اﺨرى ﻓﺎن اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﻔﻌﺎﻝﺔ‬
‫ﻀرورﻴﺔ ﻝﻀﻤﺎن ﺘﺤﻘﻴق اﻓﻀل اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ ﺒﺎﻝﻨﺴﺒﺔ ﻷﻨﺸطﺔ اﻝﻤﻨﺸﺎء اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ او اﻝﺨدﻤﺎﺘﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﺘﺴﺎﻋد ادارة‬
‫اﻝﻤﻨﺸﺎة ﻋﻠﻰ ﺘﻨﻔﻴذ ﻤﻬﺎﻤﻬﺎ ﺒطرﻴﻘﺔ ﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ‪.‬‬

‫وﻴرﺠﻊ اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﻤوﻀوع اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻰ ﻀرورة ﺘﻔﻌﻴل دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺨﻼل‬
‫ﺘﺘﺒﻊ ﺠواﻨب اﻝﻘﺼور واﻝﺜﻐ ارت اﻝﺘﻲ ﺘؤدي اﻝﻰ ﻀﻌف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻌﻤل ﻋﻠﻰ رﻓﻊ ﻜﻔﺎءة وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺼورة ﺴﻠﻤﻴﺔ وﺒﻤﺎ ﻴﺤﻘق اﻫداﻓﻬﺎ‬

‫اﺸﻜﺎﻝﻴﺔ اﻝدراﺴﺔ‬

‫وﺒﻐﻴﺔ اﻻﻝﻤﺎم ﺒﻬذا اﻝﻤوﻀوع ﺒﺼﻔﺔ اﻜﺜر ﺘﻔﺼﻴﻼ ﺤﺎوﻝﻨﺎ ﻤن ﺨﻼل ﻤذﻜرﺘﻨﺎ اﻻﺠﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺴؤال اﻻﺸﻜﺎﻝﻴﺔ اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫• اﻝﻰ اي ﻤدى ﻴﻤﻜن ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ان ﻴﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ؟‬
‫اﻨطﻼﻗﺎ ﻤن ﻫذا اﻝﺴؤال اﻝﻤﺤوري ﻴﻤﻜن ادراج اﻝﺘﺴﺎؤﻻت اﻝﻔرﻋﻴﺔ اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻤﺎذا ﻴﻘﺼد ﺒﺎﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ؟ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟‬
‫‪ -‬ﻤﺎﻫﻲ ﻋﻼﻗﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟‬
‫‪ -‬ﻜﻴف ﻴﺘم ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ؟‬

‫أ‬
 ‫ﻓرﻀﻴﺎت اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻝﻺﺠﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﺘﺴﺎؤﻻت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ واﻝﺘﻲ ﺘﻤﻴل ‪:‬‬

‫‪ -1‬اﻝﺘدﻗﻴق ﻋﻠم ﻴﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝﻤﺒﺎدئ واﻝﻤﻌﺎﻴﻴر واﻷدوات اﻝﺘﻲ ﻴﻤﻜن ﺒواﺴطﺘﻬﺎ اﻝﻘﻴﺎم ﺒﻔﺤص اﻨﺘﻘﺎدي‬
‫ﻤﻨظم ﻷﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻫﻨﺎك ﻋﻼﻗﺔ ﺘﻜﺎﻤﻠﻴﺔ ﺒﻴن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﻴﻌﻤل اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻠﻰ اﻜﺘﺸﺎف واﺒراز ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة و اﻝﻀﻌف ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻤﺒررات اﺨﺘﻴﺎر اﻝﻤوﻀوع‬

‫‪ -‬اﻝﻤوﻀوع ﻴﺘﻨﺎﺴب ﻤﻊ اﻝﺘﺨﺼص اﻝدراﺴﻲ‬
‫‪ -‬اﻝﻤﻴول اﻝﺸﺨﺼﻲ ﻝﻤواﻀﻴﻊ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫‪ -‬ﺤﺎﺠﺎت اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ اﻝﻰ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫‪ -‬ﺘﺘواﺠد ﺒﻌض اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ﻓﻲ ﺒﻴﺌﺔ ﻤﻠﻴﺌﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨﺎطر ﻤﻤﺎ اوﺠب اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﺎﻝﻤﻌﻠوﻤﺔ ﻤن ﺤﻴث دﻗﺘﻬﺎ وﻫذا ﻻ ﻴﺘﺤﻘق‬
‫اﻻ ﻤن ﺨﻼل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻔﻌﺎل‪.‬‬

‫اﻫداف اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻨﺴﻌﻰ ﻤن ﺨﻼل ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﺘﺤﻘﻴق ﺠﻤﻠﺔ ﻤن اﻷﻫداف ﻨذﻜر ﻤﻨﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻝﺒﺤث ﻓب اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻜذا ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺤﻴث ﻜﻔﺎءﺘﻪ ﻝﻤﺎ ﻴﻘدﻤﻪ اﻝﻤراﺠﻊ اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺘﻘﺎرﻴر‬
‫ﻴﻤﻜن اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻤﺴﺘوى اداء اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﻤﺤﺎوﻝﺔ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺘرﻜﻴب واﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻫﻤﻴﺔ اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺘﻨﺒﻊ اﻫﻤﻴﺔ اﻝدراﺴﺔ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺤﺎﺠﺔ اﻝﻤﺎﺴﺔ اﻝﻰ ﺘطوﻴر ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ورﻓﻊ ﻜﻔﺎءﺘﻪ ‪ ،‬ﻝذﻝك ﻴﻼﺤظ ﻤن ﺨﻼل‬
‫اﻝﻤﻤﺎرﺴﺎت اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ان اﻝدور اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻤﻌظم اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ﻤﺤﺼو ار ﻋﻠﻰ اﻝﻤراﺠﻌﺔ‬
‫اﻝﺤﺴﺎﺒﻴﺔ واﻜﺘﺸﺎف اﻻﺨطﺎء واﻝﻐش ﻤﻊ اﻏﻔﺎل دور اﻝﻤﻬم ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ و ﻫو اﻝﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ورﻓﻊ ﺘﻘﺎرﻴر ﺘﺘﻀﻤن ﻨﻘﺎط ﻀﻌف ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝﺘوﺼﻴﺎت اﻝﻼزﻤﺔ ﻝﻠﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ﻤن‬
‫ﺨﻼل اﻝﺨدﻤﺎت اﻝﺘﻲ ﻴﻘدﻤﻬﺎ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬

‫ب‬
 ‫ﺤدود اﻝدراﺴﺔ‬
‫‪ -‬اﻝﺤدود اﻝﻤﻜﺎﻨﻴﺔ ‪ :‬ﺘم اﺨﺘﻴﺎر ﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺘرﻜﻴب واﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻝوﻻﻴﺔ ﻋﻴن اﻝدﻓﻠﻰ ﻜﺎطﺎر ﻋﻤﻠﻲ ﻝﻠدراﺴﺔ‬
‫اﻝﺘطﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻤﻨﻬﺞ اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ دراﺴﺔ ﻫذا اﻝﻤوﻀوع ﺘم اﻋﺘﻤﺎد اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ‪ ،‬ﺤﻴث ﻴﻨﻘﺴم اﻝﺒﺤث اﻝﻰ ﻤﺤورﻴن اﺴﺎﺴﻴن ‪ ،‬ﻓﻔﻲ‬
‫اﻝﻤﺤور اﻻول اﺴﺘﺨدﻤﻨﺎ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ وذﻝك ﺒﺈﺠراء دراﺴﺔ ﻨظرﻴﺔ ﻝﻠﻤوﻀوع ﻤﺸﺘﻤﻠﺔ ﻤراﺠﻌﺔ ﻻﻫم اﻝﻤؤﻝﻔﺎت اﻝﻌﻠﻤﻴﺔ‬
‫ذات اﻝﺼﻠﺔ ‪ ،‬اﻤﺎ اﻝﻤﺤور اﻝﺜﺎﻨﻲ ﻓﺎﺴﺘﺨدﻤﻨﺎ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ﺒﺈﺴﻘﺎط اﻝدراﺴﺔ اﻝﻨظرﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻝدراﺴﺔ اﻝﺘطﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫أدوات اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻋﺘﻤدﻨﺎ ﻓﻲ ﻤوﻀﻌﻨﺎ ﻤن اﻝﺠﺎﻨب اﻝﻨظري ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺴﺢ اﻝﻤﻜﺘﺒﻲ ﻤن ﻤراﺠﻊ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﻤوﻀوع وﻤﺨﺘﻠف اﻝدراﺴﺎت‬
‫اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻨﺎوﻝت ﻫذا اﻝﻤوﻀوع؛‬
‫‪ -‬اﻤﺎ اﻝﺠﺎﻨب اﻝﺘطﺒﻴﻘﻲ اﻋﺘﻤدﻨﺎ ﻋﻠﻰ اﻝﻤﻘﺎﺒﻼت اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺼﻌوﺒﺎت اﻝدراﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺼﻌوﺒﺔ اﻝﺤﺼول ﻋل اﻝﻤراﺠﻊ اﻝﻤﺘﺨﺼﺼﺔ ذات اﻝﺼﻠﺔ ﺒﺎﻝﻤوﻀوع ﻤﻤﺎ ﻜﻠﻔﻨﺎ ﺠﻬدا ووﻗﺘﺎ ﻜﺒﻴرا؛‬
‫‪ -‬ﻋدم ﺘﺠﺎوب ﻤوظﻔﻲ وﻤﺴؤوﻝﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﺜﻨﺎء اﺠ ار اﻝﻤﻘﺎﺒﻼت اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺤﺠر اﻝﺼﺤﻲ واﻏﻼق ﺠﻤﻴﻊ اﻝﻤراﻓق واﻝﻤؤﺴﺴﺎت واﻨﻌدام اﻝوﺴﺎﺌل ﺒﺴﺒب وﺒﺎء اﻝﻜوروﻨﺎ ‪.‬‬

‫ﻫﻴﻜل اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺘﻨﻘﺴم اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﻓﺼﻠﻴن ﻴﺘﻀﻤن‬
‫اﻝﻔﺼل اﻻول ‪ :‬اﻝذي ﻴﺘﻀﻤن ﺜﻼﺜﺔ ﻤﺒﺎﺤث اﺴﺎﺴﺎ ﺒﻤﻔﺎﻫﻴم وﻤرﺘﻜزات اﺴﺎﺴﻴﺔ ﺤول ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺘﺤدﻴد وﻀﺒط ﻝﻠﻤﻔﺎﻫﻴم واﻝﻤﻜوﻨﺎت واﻝﻌﻨﺎﺼر اﻻﺴﺎﺴﻴﺔ اﻝﻤﺤددة ﻝﻬﻤﺎ واﻝﻌﻼﻗﺔ ﺒﻴﻨﻬﻤﺎ ‪.‬‬
‫اﻝﻔﺼل اﻝﺜﺎﻨﻲ ‪ :‬ﺘﻨﺎوﻝﻨﺎ ﻓﻴﻪ اﻝﺠﺎﻨب اﻝﺘطﺒﻴﻘﻲ اﻝﺨﺎص ﺒدراﺴﺔ ﺤﺎﻝﺔ ﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺘرﻜﻴب واﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وﻗﺴم اﻝﻰ‬
‫ﻤﺒﺤﺜﻴن ﻓﻲ اﻝﻤﺒﺤث اﻻول ‪ :‬اﻝﺘﻌرﻴف ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺤل اﻝدراﺴﺔ اﻤﺎ اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫ت‬
 ‫ا ل ا ول‬
‫ا ط ر ا ري‬
‫وا ظري‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺘﻤﻬﻴد‬

‫ﺘطور ﻤﻔﻬوم اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘطو ار ﻜﺒﻴ ار ﻨﺘﻴﺠﺔ ﻝﺘطور ﺤﺠم اﻝﻤﺸروﻋﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وزﻴﺎدة اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ودور وﻤﻬﺎم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﺘﺤﻘﻴق اﻻﻫداف اﻝﻤﺴطرة ﻤن ﻗﺒل ادارة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ او اﻝﻤﺸروع ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ‬
‫ﺘﺤﻘﻴق اﻝﻜﻔﺎءة واﻝﻔﻌﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ اﺴﺘﺨدام ﻤوارد واﺼول اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬وﺘﻌﺘﺒر اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺒﻤﺜﺎﺒﺔ وظﻴﻔﺔ داﺌﻤﺔ وﻤﺴﺘﻤرة ﻴﻨﺒﻐﻲ‬
‫اﻝﻘﻴﺎم ﺒﻬﺎ ﻓﻲ ﺠﻤﻴﻊ ﻤراﺤل اﻨﺠﺎز اﻝﻌﻤل واﻻﻫداف اﻝﻤوﻀوﻋﺔ ﻝﻜوﻨﻬﺎ اداة ﺘؤﺜر ﻋﻠﻰ ﺴﻠوك اﻝﻌﺎﻤﻠﻴن وﺤﺜﻬم ﻋﻠﻰ‬
‫اداء اﻝﻌﻤل ﺒطرﻴﻘﺔ اﻓﻀل ‪.‬‬

‫‪ -‬وﻤن اﺠل ﺘﻘدﻴم ﺼورة واﻀﺤﺔ ﻋن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﻨﺎوﻝﻨﺎ ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻔﺼل ﺜﻼث‬
‫ﻤﺒﺎﺤث‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺒﺤث اﻻول ‪ :‬ﻤدﺨل ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻝث‪ :‬ﻋرض وﺘﺤﻠﻴل اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻻول ‪ :‬ﻤدﺨل ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﻴﻌد اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن اﻫم اﺴﺎﻝﻴب ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺤﻴث ﻴﻘوم ﻤن ﺨﻼﻝﻪ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻔﺤص وﺘﻘﻴﻴم‬
‫ﻫذا اﻝﻨظﺎم اﻝذي ﺘﺴﻴر ﻋﻠﻴﻪ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝوﺴﺎﺌل واﻻدوات وﻓق ﺨطﺔ ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ ﻤﻨظﻤﺔ ‪ ،‬ﺤﻴث‬
‫ان وﺠود اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻴﻌﻨﻲ ﺘﺤﻘﻴق ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺴﻨﻘوم ﻤن ﺨﻼل ﻫذا اﻝﻤﺒﺤث ﺒﺘﻘدﻴم ﻋﻤوﻤﻴﺎت ﺤول‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻷول‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬

‫أوﻻ‪ :‬ﻨﺸﺄة وﺘطور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬

‫ﻝﻘد ﻤر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻌﻤﻠﻴﺎت ﺘطور ﻤﺘﻼﺤﻘﺔ أدت ﺒدرﺠﺔ أﺴﺎﺴﻴﺔ إﻝﻰ ﺘوﺴﻴﻊ ﻨطﺎﻗﻪ ﺒﺸﻜل ﺴﻤﺢ ﻝﻪ ﺒﺎﻝﻤﺸﺎرﻜﺔ‬
‫ﺒﺸﻜل اﻜﺒر ﻓﻲ ﺨدﻤﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺘﻲ ﻴﻌﻤل ﺒﻬﺎ ‪.‬‬
‫ﻴﻤﻜن ﺸرح أﻫم اﻝﺘطورات اﻝﺘﻲ ﻤرت ﺒﻬﺎ وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ﻋﺎم ‪1941‬م ﺘم ﻨﺸر ﻜﺘﺎب ﻋن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻌﻨوان " اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﺤدﻴث " ‪Internal Auditant‬‬
‫‪ ،Modern‬ﻜﻤﺎ ﺘم ﺘﺄﺴﻴس ﻤﻌﻬد اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ‪ Institute of InternalAuditors‬ﺒﺎﻝوﻻﻴﺎت اﻝﻤﺘﺤدة‬
‫اﻷﻤرﻴﻜﻴﺔ وﻴﻌﺘﺒر ﻫذﻴن اﻝﺤدﻴﺜﻴن ﺒﻤﺜﺎﺒﺔ ﻋﻼﻤﺔ ﻋﻠﻰ ﻨﺸﺄة اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻜﻤﻬﻨﺔ‪ ،‬وﻗد ﺘزاﻴد ﻋدد أﻋﻀﺎء ﻤﻌﻬد‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﻤن‪ 24‬ﻋﻀو ﻓﻲ ﻋﺎم ‪1941‬م إﻝﻰ ﻤﺎ ﻴزﻴد ﻋن ‪40000‬ﻋﻀوﻓﻲ ﻤﺨﺘﻠف دول اﻝﻌﺎﻝم ‪.‬‬
‫وﻓﻲ ﻋﺎم ‪1947‬م ﺘم إﺼدار أول ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺘﺘﻀﻤن ﻤﺴؤوﻝﻴﺎت اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪ ،‬وﻓﻲ ﻋﺎم ‪1957‬م ﺘم إﺼدار أول‬
‫ﻗﺎﺌﻤﺔ ﻤﻌدﻝﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘم اﻋﺘﻤﺎد دﻝﻴل ﻝﺘﻌرﻴف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻋﺎم‪ 1941‬وﻗد ﻗﺎم اﻝﻤﻌﻬد ﺒﺒذل‬
‫ﺠﻬود ﻓﻌﺎﻝﺔ ﻋﻠﻰ ﺼﻌﻴد اﻝﺘطور اﻝﻤﻬﻨﻲ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬
‫أﻤﺎ ﻓﻲ ﺴﻨﺔ ‪1974‬م ﻗﺎم اﻝﻤﻌﻬد ﺒﺘﺸﻜﻴل ﻝﺠﺎن ﻝدراﺴﺔ واﻗﺘراح إطﺎر ﻤﺘﻜﺎﻤل ﻝﻤﻌﺎﻴﻴر اﻷداء اﻝﻤﻬﻨﻲ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫وﻗدﻤت ﺘﻘرﻴر ﺒﻨﺘﺎﺌﺞ دراﺴﺘﻬﺎ ﻋﺎم ‪1977‬م ‪ ،‬وﺘم اﻝﺘﺼدﻴق اﻝﻨﻬﺎﺌﻲ ﻋﻠﻰ ﻫذﻩ اﻝﻤﻌﺎﻴﻴر ﻓﻲ اﻝﻤؤﺘﻤر اﻝدوﻝﻲ ‪ 37‬ﻋﺎم‬
‫‪2‬‬
‫‪1978‬م ‪ ،‬ﻓﻲ ﻤدﻴﻨﺔ ﺴﺎن ﻓراﻨﺴﻴﺴﻜو ‪.‬‬
‫ﻝﻘد اﻗﺘﺼر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺒﺎدئ اﻷﻤر ﻋﻠﻰ ﺘدﻗﻴق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ﻝﻠﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ ﺘﺴﺠﻴل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‬
‫وﺘﺼﺤﻴﺢ اﻷﺨطﺎء‪ ،‬وﻤﻊ ﺘطور اﻝﺸرﻜﺎت أﺼﺒﺢ ﻤن اﻝﻀروري ﺘطوﻴر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﺘوﺴﻴﻊ ﻨطﺎق ﻋﻤﻠﻪ‪ ،‬ﻓﻘد‬
‫أﺼﺒﺤت ﺘﺴﺘﺨدم ﻜﺄداة ﻝﺘﻘﻴﻴم اﻝداﺨﻠﻲ و ﺘوﺴﻴﻊ ﻨطﺎق ﻋﻤﻠﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﻘد اﺼﺒﺤت ﺘﺴﺘﺨدم ﻜﺄداة ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻤدى ﻜﻔﺎءة‬

‫ص‪.31‬‬ ‫‪ -1‬ﺨﻠف ﻋﺒد اﷲ اﻝورﻴدات ‪ ،‬اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻴن اﻝﻨظرﻴﺔ واﻝﺘطﺒﻴق ‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ ‪ ،‬دار اﻝوراق ‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪2006 ،‬‬
‫‪ -2‬أﻤﻴن اﻝﺴﻴد اﺤﻤد ﻝطﻔﻲ‪ ،‬ﻤراﺠﻌﺎت ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻷﻏراض ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬اﻝدار اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ‪ ،‬اﻹﺴﻜﻨدرﻴﺔ‪ ،2005 ،‬ص‪.95‬‬
‫‪6‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﻷﺴﺎﻝﻴب اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ ٕواﻤداد اﻹدارة ﺒﺎﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت وﺒﻬذا أﺼﺒﺢ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ أداة ﻝﺘﺒﺎدل اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت و اﻻﺘﺼﺎل ﺒﻴن‬
‫اﻝﻤﺴﺘوﻴﺎت اﻹدارﻴﺔ اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ و اﻹدارة اﻝﻌﻠﻴﺎ‪.1‬‬

‫أﻤﺎ ﻓﻲ اﻝﺠزاﺌر ﻓﻴﻤﻜن اﻝﻘول أن ﻫذﻩ اﻝوظﻴﻔﺔ ﺤدﻴﺜﺔ اﻻﺴﺘﻌﻤﺎل أو ﺤﺘﻰ ﺤدﻴﺜﺔ اﻻﻋﺘراف ﺒﻬﺎ ﻜﻨﺸﺎط ﻻ ﻴﻤﻜن‬
‫اﻻﺴﺘﻐﻨﺎء ﻋﻨﻪ‪ ،‬ﻓﻠم ﻴﻨص ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻝﻤﺸرع اﻝﺠزاﺌري إﻻ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ اﻝﺜﻤﺎﻨﻴﻨﺎت ﻓﻲ اﻝﻤﺎدة ‪ 40‬ﻤن اﻝﻘﺎﻨون رﻗم‬
‫‪01/88‬اﻝﻤؤرخ ﻓﻲ ‪ 22‬ﺠﻤﺎدى اﻷوﻝﻰ ﻋﺎم ‪1408‬ه اﻝﻤواﻓق ل‪ 22‬ﻴﻨﺎﻴر ﻋﺎم ‪1988‬ﻤﻴﺘﻀﻤن اﻝﻘﺎﻨون اﻝﺘوﺠﻴﻬﻲ‬
‫ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﻌﻤوﻤﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ اﻝذي ﻴﻨص ﻋﻠﻰ اﻨﻪ ﻴﺘﻌﻴن ﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﺘﻨظﻴم و ﺘدﻋﻴم ﻫﻴﺎﻜل‬
‫داﺨﻠﻴﺔ ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤراﻗﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﺘﺤﺴﻴن ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺴﺘﻤرة أﻨﻤﺎط ﺴﻴرﻫﺎ و ﺘﺴﻴﻴرﻫﺎ ‪.‬‬
‫وﻓﻲ اﻝﻤﺎدة ‪ 58‬ﻤن اﻝﻘﺎﻨون ‪ 01/88‬اﻝﻤؤرخ ﻓﻲ ‪ 22‬ﺠﻤﺎدى اﻷوﻝﻰ ﻋﺎم ‪1408‬ه اﻝﻤواﻓق ل ‪ 22‬ﻴﻨﺎﻴر‬
‫ﻋﺎم‪1988‬م اﻝذي ﻴﻨص ﻋﻠﻰ اﻨﻪ ﻻ ﻴﺠوز ﻻﺤد ان ﻴﺘدﺨل ﻓﻲ إدارة أو ﺘﺴﻴﻴر اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﻌﻤوﻤﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ‪ ،‬ﺨﺎرج‬
‫اﻷﺠﻬزة اﻝﻤﺸﻜﻠﺔ ﻗﺎﻨوﻨﺎ و اﻝﻌﺎﻤﻠﺔ ﻓﻲ إطﺎر اﻝﺼﻼﺤﻴﺎت اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﻬﺎ‪ .‬ﺘﺸﻜل ﻜل ﻤﺨﺎﻝﻔﺔ ﻝﻬذا اﻝﺤﻜم ﺘﺴﻴﻴر ﻀﻤﻨﻴﺎ‬
‫‪2‬‬
‫وﻴﺘرﺘب ﻋﻨﻬﺎ ﺘطﺒﻴق ﻗواﻋد اﻝﻤﺴؤوﻝﻴﺔ اﻝﺠزاﺌﻴﺔ و اﻝﻤدﻨﻴﺔ اﻝﻤﻨﺼوص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﻫذا اﻝﺸﺄن‬
‫ﻤﻔﻬوم و أﻨواع اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬ ‫ﺜﺎﻨﻴﺎ‪:‬‬
‫‪ – (1‬ﻤﻔﻬوم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬
‫ﻫﻨﺎك ﻋدة ﺘﻌﺎرف ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻨذﻜر ﻤﻨﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل اﻝﻤﺜﺎل‪:‬‬
‫ﺘﻌرﻴف ﻤﺠﻠس اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﺒﺎﻝوﻻﻴﺎت اﻝﻤﺘﺤدة اﻷﻤرﻴﻜﻴﺔ » ‪« AAA‬وظﻴﻔﺔ ﻴؤدﻴﻬﺎ اﻝﻤوظﻔﻴن ﻤن داﺨل‬
‫اﻝﻤﺸروع وﺘﺘﻨﺎول اﻝﻔﺤص اﻻﻨﺘﻘﺎدي ﻝﻺﺠراءات و اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت و اﻝﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺴﺘﻤر ﻝﻠﺨطط واﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻹدارﻴﺔ و‬
‫إﺠراءات اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ذﻝك ﺒﻬدف اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺘﻨﻔﻴذ ﻫذﻩ اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻹدارﻴﺔ و اﻝﺘﺤﻘق ﻤن أن ﻤﻘوﻤﺎت اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫‪3‬‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺴﻠﻴﻤﺔ و ﻤﻌﻠوﻤﺎﺘﻬﺎ دﻗﻴﻘﺔ و ﻜﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺘﻌرﻴف اﻝﻤﻌﻬد اﻝﻔرﻨﺴﻲ ﻝﻠﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن "‪ : "IFAC‬ﻴرى أن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻫو ﻓﺤص دوري ﻝﻠوﺴﺎﺌل‬
‫اﻝﻤوﻀوﻋﺔ ﺘﺤت ﺘﺼرف اﻝﻤدﻴرﻴﺔ ﻗﺼد ﻤراﻗﺒﺔ و ﺘﺴﻴﻴر اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻫذا اﻝﻨﺸﺎط ﺘﻘوم ﺒﻪ ﻤﺼﻠﺤﺔ ﺘﺎﺒﻌﺔ ﻝﻤدﻴرﻴﺔ‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋن ﺒﺎﻗﻲ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ اﻷﺨرى ‪ ،‬إن اﻷﻫداف اﻝرﺌﻴﺴﻴﺔ ﻝﻠﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﻓﻲ إطﺎر ﻫذا اﻝﻨﺸﺎط اﻝدوري‬
‫ﻫﻲ ﺘﺤﻘﻴق إذا ﻜﺎﻨت اﻹﺠراءات اﻝﻤﻌﻤول ﺒﻬﺎ ﺘﺘﻀﻤن اﻝﻀﻤﺎﻨﺎت اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ ‪ ،‬أي ان اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﺼﺎدﻗﺔ و اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫ﺸرﻋﻴﺔ ﻝﻠﺘﻨظﻴﻤﺎت ﻓﻌﺎﻝﺔ اﻝﻬﻴﺎﻜل واﻀﺤﺔ وﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‪.4‬‬
‫ﻤن ﺨﻼل اﻝﻤﻔﻬوﻤﻴن اﻝﺴﺎﺒﻘﻴن ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻴﻤﻜن اﺨﺘﺼﺎرﻩ ﻋﻠﻰ اﻨﻪ وظﻴﻔﺔ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻴﻘوم ﺒﻬﺎ‬
‫أﺸﺨﺎص ﺘﺎﺒﻌون ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﺤﻴث ﺘﺘﻤﺜل ﻨﺸﺎطﺎت ﻫذﻩ اﻝوظﻴﻔﺔ ﻓﻲ اﻝﻘﻴﺎم ﺒﻌﻤﻠﻴﺔ اﻝﻔﺤص اﻝدوري ﻝﻠوﺴﺎﺌل اﻝﻤوﻀوﻋﺔ‬

‫‪ -1‬ﺨﻠف ﻋﺒد اﷲ اﻝورﻴدات ‪ ،‬ﻤرﺠﻊ ﺴﺎﺒق ‪ ،‬ص ‪.32‬‬

‫‪1988‬م ‪.‬‬ ‫‪ -2‬اﻝﺠرﻴدة اﻝرﺴﻤﻴﺔ ﻝﻠﺠﻤﻬورﻴﺔ اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ ‪ ،‬اﻝﻌدد ‪ 02‬ﻤن اﻝﻘﺎﻨون ‪ ، 01/88‬اﻝﺼﺎدرة ﺒﺘﺎرﻴﺦ ‪ 12‬ﻴﻨﺎﻴر‬
‫‪ -3‬ﻤﺤﻤد اﻝﺴﻴد ﺴراﻴﺎ‪ ،‬اﺼول وﻗواﻋد اﻝﻤراﺠﻌﺔ واﻝﺘدﻗﻴق‪ ،‬دار اﻝﻤﻌرﻓﺔ‪ ،‬اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ اﻻﺴﻜﻨدرﻴﺔ ‪ ،2002 ،‬ص‪.140‬‬
‫ص‪.33-32‬‬ ‫‪ - 3‬رﻀﺎ ﺨﻼﺼﻲ‪ ،‬ﻤرام اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬دار ﻫوﻤﺔ ‪ ،‬اﻝﺠزاﺌر ‪،2013 ،‬‬
‫‪7‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺘﺤت ﺘﺼرف ﻤدﻴرﻴﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻗﺼد اﻝﻤراﻗﺒﺔ واﻝﺘﺴﻴﻴر ‪،‬وﻓﺤص ﻤﺎ إذا ﻜﺎﻨت اﻹﺠراءات اﻝﻤﻌﻤول ﺒﻬﺎ ﺘﺘﻀﻤن‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻀﻤﺎﻨﺎت اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ وان اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت ﺸرﻋﻴﺔ و اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﺼﺎدﻗﺔ وﻜذا ﻤﺴﺎﻋدة اﻹدارة ﻓﻲ ﺘﺤﻘﻴق أﻫداﻓﻬﺎ اﻝﻤﺴطرة ‪.‬‬
‫– أﻨواع اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪(2‬‬
‫‪2‬‬
‫ﻴﻨﻘﺴم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﻰ‪:‬‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﺎﻝﻲ ‪ :Financial Audit‬ﻫو ﻓﺤص ﻤﻨظم ﻝﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ و اﻝﻘواﺌم و اﻝﺴﺠﻼت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺒﻬﺎ‪ ،‬ﻝﺘﺤدﻴد ﻤدى اﻝﺘزام ﺒﺎﻝﻤﺒﺎدئ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﻤﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ و اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻹدارﻴﺔ وأي ﻤﺘطﻠﺒﺎت أﺨرى ﻤوﻀوﻋﺔ‬
‫ﻤﺴﺒﻘﺎ‪.‬‬
‫ﺘدﻗﻴق اﻻﻝﺘزام ‪ : Complainte Audit‬ﻴﺴﻤﻰ ﺒﺘدﻗﻴق اﻷداء أو اﻝﺘﻨﻔﻴذ وﻴﻬدف اﻝﺘدﻗﻴق و ﻤراﺠﻌﺔ ﻤدى اﻻﻝﺘزام‬
‫اﻝﺸرﻜﺔ ﺒﺎﻝﻤﻌﺎﻴﻴر اﻝﻤﻘررة ‪ ،‬ﻜﺎﻝﺴﻴﺎﺴﺎت و اﻹﺠراءات اﻹدارﻴﺔ اﻝرﺴﻤﻴﺔ اﻝﻤﻜﺘوﺒﺔ وﻫذا اﻝﻨوع ﻤن اﻝﺘدﻗﻴق ﻴﻬﺘم ﺒﺎﻻﻝﺘزام‬
‫ﺒﺎﻝﻘواﻨﻴن و اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت و اﻝﻨظﺎم اﻝداﺨﻠﻲ ‪ ،‬ﺤﻴث ﻴﻜون اﻝﻐرض ﻤﻌرﻓﺔ ﻤدى اﻝﺘﻘﻴد أو اﻻﻝﺘزام ﺒﺄداء ﺴﻴﺎﺴﺎت ﻤﻌﻴﻨﺔ أو‬
‫اﻝﻘواﻨﻴن و اﻝﺘﻌﻠﻴﻤﺎت ‪ ،‬أو ﻤدى اﻝﺘﻘﻴد ﺒﻌﻘود ﻤﻌﻴﻨﺔ ‪ ،‬وﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝﺤﺎﻝﺔ ﺒﻜﺘﺎﺒﺔ ﺘﻘرﻴر ﻋﻤﺎ اذا ﻜﺎن ﻗد ﺘم‬
‫اﺘﺒﺎع ﺘﻠك اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت و اﻻﺠراءات اﻝﻤﻘررة ام ﻻ‪.‬‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺘﺸﻐﻴﻠﻲ ‪ : Opérationnel Audit‬ﻫو ﻓﺤص ﺸﺎﻤل ﻝﻠﺸرﻜﺔ ﻝﺘﻘﻴﻴم أﻨظﻤﺘﻬﺎ و اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻤﻘﺎرﻨﺔ ﺒﺎﻷﻫداف‬
‫اﻹدارﻴﺔ اﻝﻤﺴطرة ‪ ،‬و اﻝﻬدف ﻤن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺘدﻗﻴق ﺘﺤدﻴد ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ و ﻜﻔﺎءة اﻝﺘﻨظﻴم ﺤﻴث ﺘﻘﻴس اﻝﻔﻌﺎﻝﻴﺔ‬
‫» ‪ « Effectivités‬ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺘﺤﻘﻴق اﻝﺸرﻜﺔ ﻷﻫداﻓﻬﺎ ﺒﻨﺠﺎح ‪ ،‬ﻓﻲ ﺤﻴن ﺘﻘﻴس اﻝﻜﻔﺎءة » ‪ « Efficience‬ﻜﻴﻔﻴﺔ اﺴﺘﺨدام‬
‫اﻝﺸرﻜﺔ ﻝﻤواردﻫﺎ ﺒﺸﻜل ﺠﻴد ‪ ،‬ﻝﺘﺤﻘﻴق أﻫداﻓﻬﺎ و ﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ ﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺘدﻗﻴق و ﻓﺤص ﻤﺎ إذا ﻜﺎﻨت أﻗﺴﺎم‬
‫اﻝﺸرﻜﺔ ﺘﻘوم ﺒﺘدﻗﻴق أﻫداﻓﻬﺎ ﺒﻔﻌﺎﻝﻴﺔ وﻜﻔﺎءة ‪.‬‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ‪ : Social Audit‬ﻴﻌرف اﻝﺘدﻗﻴق اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ﺒﺄﻨﻪ اﻝدراﺴﺔ و اﻝﻔﺤص و اﻝﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﻨظم ﻝﻸداء‬
‫اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ﻝﻠﺸرﻜﺎت ﺒﻬدف اﻝﺘﺤﻘق ﻤن ﺴﻼﻤﺔ اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ و اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻴﺔ ﻋن ﻤدى اﻝﺘزام اﻝﺸرﻜﺔ ﺒﺎﻝﻤﺴؤوﻝﻴﺔ‬
‫اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻴﺔ اﻝﻤﻠﻘﺎة ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺘﻘﻬﺎ ‪ ،‬وﻤدى ﻤﺴﺎﻫﻤﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﺘﺤﻘﻴق اﻝرﻓﺎﻫﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻠﻤﺠﺘﻤﻊ ‪.‬‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق ﻷﻏراض ﺨﺎﺼﺔ ‪ :Audit for spécial proposes‬ﻫذا اﻝﻨوع ﻤن اﻝﺘدﻗﻴق ﻴﻘوم ﺒﻪ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫ﺤﺴب ﻤﺎ ﻴﺴﺘﻨد ﻤن أﺤداث ﺘﻜﻠﻔﻪ اﻹدارة اﻝﻌﻠﻴﺎ ﻝﻠﻘﻴﺎم ﺒﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﻐﺎﻝﺒﺎ ﻤﺎ ﻴﻜون ﻓﺠﺎﺌﻴﺎ و ﻏﻴر ﻤدرج ﻀﻤن ﺒرﻨﺎﻤﺞ أو‬
‫ﺨطﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﺒﻠﻌﻼم ﻋﺎﺌﺸﺔ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﻤﺼرﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﺘﺨرج ﺘﻨدرج ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل‬
‫ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﺠﻌﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻓرع ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ورﻗﻠﺔ ‪ ،2015‬ص ‪.07‬‬
‫‪ -2‬ﻤﺤﻤد ﻋﺒد اﷲ اﻝﻌﺒدﻝﻲ ‪ ،‬اﺜر ﺘطﺒﻴق اﻝﻤﺤﺎﻜﻤﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺠودة اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اﻝﺸرﻜﺎت اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺴوق‬
‫اﻝﻜوﻴت ﻝﻸوراق اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﺘﺨرج ﺘﻨدرج ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة اﻝﻤﺎﺠﺴﺘﻴر‪ ،‬ﻏﻴر ﻤﻨﺸورة ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻝﺸرق‬
‫اﻻوﺴط ‪ ،2012‬ص‪.38-36‬‬
‫‪8‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺜﺎﻝﺜﺎ‪ :‬أﻫﻤﻴﺔ وأﻫداف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬

‫‪ - (1‬أﻫﻤﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬
‫ﻓﻲ اﻝﺴﻨوات اﻷﺨﻴرة ﻜﻨﺘﻴﺠﺔ طﺒﻴﻌﻴﺔ ﻝزﻴﺎدة اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬ ‫ا د ق ا دا‬ ‫‪ -‬د ازدادت أھ‬
‫‪1‬‬
‫وﻴﻤﻜن ﺘﻘﺴﻴم ﻫذﻩ اﻷﻫﻤﻴﺔ ﻤن وﺠﻬﺔ ﻨظر اﻹدارة و اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ إﻝﻰ‪:‬‬

‫أﻫﻤﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺎﻝﻨﺴﺒﺔ ﻝﻺدارة ‪.‬‬

‫اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺴﺘﺨرﺠﺔ ﻤن ﺴﺠﻼت اﻝﻤؤﺴﺴﺔ و اﻝﺘﺄﻜد ﻤن وﺠود اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت‬
‫اﻝﻤﺴﺘﺨرﺠﺔ ﻤن ﺴﺠﻼت اﻝﻤؤﺴﺴﺔ و اﻝﺘﺄﻜد ﻤن وﺠود اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ ﻝﻸﺼول وﻤدى اﻻﻝﺘزام ﺒﺎﻝﺨطط واﻝﺴﻴﺎﺴﺎت‬
‫واﻻﺠراءات ووﺴﺎﺌل اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻜذا ﻗﻴﺎس ﻤدى ﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اداء اﻻدارات و اﻻﻗﺴﺎم اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ داﺨل‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪،‬و اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﻨﺠﺎح اﻻدارة ﻓﻲ ﺘﺤﻘﻴق ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨظﺎم اﻝﺠودة اﻝﻤﺴﺘﻬدف واﻝﻤﺤﺎﻓظﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﺒﻴﺌﺔ ‪.‬‬

‫أﻫﻤﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺎﻝﻨﺴﺒﺔ ﻝﻠﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ‪.‬‬

‫ﻴﺤﻘق اﻋﺘﻤﺎد اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻋﻠﻰ ﻋﻤل اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﻌدﻴد ﻤن اﻝﻔواﺌد ﻝﻠﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻝﻌل أﺒرزﻫﺎ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬اطﻤﺌﻨﺎن اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ إﻝﻰ دﻗﺔ وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻫﻴﻜل اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل دﻗﺔ و ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ؛‬
‫‪ -‬ﺘﺨﻔﻴض وﻗت أداء ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﺤﻴث إن اﻻﺴﺘﻌﺎﻨﺔ اﻝﻤﺒﺎﺸرة ﺒﻌﻤل اﻝﻤدﻗق ﻝداﺨﻠﻲ ﺠزﺌﻴﺎ ﻤﺤل ﻋﻤل‬
‫اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﺴﻴﻨﺠم ﻋﻨﻬﺎ وﻗت اﻗل ﺒﺎﻝﻨﺴﺒﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪ ،‬اﻷﻤر اﻝذي ﻴؤدي إﻝﻰ ﺘﺨﻔﻴض أﺘﻌﺎب ﻋﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﺘﺤﻘﻴق اﻜﺒر ﻗدر ﻤن اﻝرﻀﺎ ﻝﻠﻌﻤﻴل ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻘﻴﻴم اﻝﺸﺎﻤل ﻝﻤﺨﺎطر اﻝﺘدﻗﻴق وﻤن ﺜم اﺘﺨﺎذ اﻝﻘ اررات اﻝﺘﻲ ﺘﺘﻌﻠق ﺒﺘﺤدﻴد طﺒﻴﻌﺔ و ﺘوﻗﻴت إﺠراءات اﻝﺘدﻗﻴق؛‬
‫‪ -‬ﺘﺠﻬﻴز اﻝﻘواﺌم و اﻝﻜﺸوف اﻝﺘﻲ ﻴﺤﺘﺎﺠﻬﺎ اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﺒﺎﻝﺼورة اﻝﻤرﻀﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﺘﺨطﻴط ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ و ﺘﺤدﻴد طﺒﻴﻌﺔ و ﺘوﻗﻴت وﻤدى إﺠراءات اﻝﺘدﻗﻴق اﻝواﺠب اﻝﻘﻴﺎم ﺒﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪ – (2‬أﻫداف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻫو وظﻴﻔﺔ ﻀرورﻴﺔ ﻝﺠﻤﻴﻊ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﻓﻬو ﻴﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴن اﻷداء و ﺘرﺸﻴد‬
‫اﻝﻘ اررات‪ ،‬وﻨظ ار ﻝﻠدور اﻝذي ﻴﺤظﻰ ﺒﻪ ﻓﻲ اﻜﺘﺸﺎف ٕواﺒراز ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة و اﻝﻀﻌف ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ و ﺒﻨﺎءا‬
‫ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﺠﺎء ﻓﻲ ﻤﻘدﻤﺔ اﻝﻘﺎﺌﻤﺔ اﻝﻤﻌدﻝﺔ ﻝﻤﺴؤوﻝﻴﺎت اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﺼﺎدرة ﻋن اﻝﻤﻌﻬد اﻷﻤرﻴﻜﻲ ﻝﻠﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴن‬
‫ﻋﺎم ‪1994‬م إن اﻝﻬدف اﻝرﺌﻴﺴﻲ ﻤن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻫو ﻤﺴﺎﻋدة أﻋﻀﺎء اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻝﺘﺄدﻴﺔ ﻤﺴؤوﻝﻴﺎﺘﻬم ﺒﻔﻌﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬وﻴﺘم‬
‫ذﻝك ﻤن ﺨﻼل ﺘزوﻴدﻫم ﺒﺎﻝﺘﺤﻠﻴﻼت اﻝﺘﻘﻴﻴﻤﺎت اﻝﺘوﺼﻴﺎت و اﻻﺴﺘﺸﺎرات اﻝﺘﻲ ﺘﻬﺘم ﺒﺎﻷﻨﺸطﺔ اﻝﺘﻲ ﺘم ﺘدﻗﻴﻘﻬﺎ ‪.‬‬
‫وﻴﻤﻜن ﺘﻠﺨﻴص أﻫداف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﺤﻘق ﻤن وﺠود اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ ﻝﻸﺼول ٕواﻤﻜﺎﻨﻴﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ اﻝﻤﻌدة ﻝﻺدارة ؛‬
‫‪ -‬ﺘطوﻴر ﻨظﺎم اﻝﻌﻤل ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘوﺼﻴﺎت ﻝﺘﺤﺴﻴن اداء اﻝﻤوظﻔﻴن ؛‬

‫‪ -1‬ﺠﻴﻬﺎن ﻋﺒد اﻝﻤﻌز اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺤوﻜﻤﺔ اﻝﺒﻨوك ‪،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ‪ ،‬دار اﻝﺠﺎﻤﻌﺔ ‪ ،‬ﺒﻴروت ‪ ،‬ص ‪.385‬‬
‫‪9‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -‬ﺘﺤدﻴد اﻻﻫداف اﻝﺘﻲ ﺘﻌظم اﻝﻤﻨﺎﻓﻊ ﻤن اﺴﺘﺨدام اﻻﺴﺎﻝﻴب واﻝطرق اﻝﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻓﻲ اﺴﺘﻐﻼل اﻝﻤوارد اﻝﻤﺎدﻴﺔ واﻝﺒﺸرﻴﺔ‬
‫اﻝﻤﺘﺎﺤﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﻤﻨﻊ أو اﻝﺤد ﻤن ارﺘﻜﺎب اﻝﻐش‪ ،‬اﻷﺨطﺎء و اﻝﺘﻼﻋب اﻻﻝﺘزام ﺒﺘزوﻴد اﻝﻬﻴﺌﺎت اﻹدارﻴﺔ اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺒﺒﻴﺎﻨﺎت ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬
‫‪1‬‬
‫دﻗﻴﻘﺔ وﺼﺎدﻗﺔ‪.‬‬
‫راﺒﻌﺎ ‪ :‬وظﺎﺌف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻤﻨﻬﺠﻴﺘﻪ‬
‫‪ -1‬وظﺎﺌف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫ﻴﻬدف اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﻰ اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ وﺴﻼﻤﺔ وﻤﺼداﻗﻴﺔ اﻝدﻓﺎﺘر و اﻝﺴﺠﻼت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻤدى ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ‬
‫‪2‬‬
‫اﻻﻨظﻤﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴرﻴﺔ اﻝﻘﺎﺌﻤﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻫذا ﻻ ﻴﻜون اﻻ ﻤن ﺨﻼل اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺎﻝوظﺎﺌف اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫ا‪ -‬اﻝﻔﺤص‪ :‬ﻴﺸﻤل اﻝﻔﺤص اﻝﺴﺠﻼت واﻝدﻓﺎﺘر اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻤراﻗﺒﺔ واﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬واﻴﻀﺎ ﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ ﺒزﻴﺎرة اﻝﻔروع اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬وﻜﻤﺎ ﻴﻤﺘد اﻝﻔﺤص واﻝﺘﺤﻘق اﻝﻲ اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺴﺘﺨرﺠﺔ ﻤن ﺴﺠﻼت اﻝﻤﺸروع‬
‫ﺤﻴث ﺘﻌﺘﻤد اﻻدارة اﻝﻰ ﺤد ﻜﺒﻴر ﻋﻠﻰ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝواردة ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝﺘﻘﺎرﻴر ﻝﺘﺴﻴر اﻝﻨواﺤﻲ اﻝﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ واﺘﺨﺎذ‬
‫اﻝﻘ اررات اﻝﺘﻲ ﺘﻜون ﺴﻠﻴﻤﺔ اذا ﻜﺎﻨت ﻤﺒﻨﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺘﻘﺎرﻴر ﺼﺤﻴﺤﺔ وﻤن اﻤﺜﻠﺔ اﻝﻔﺤص ﻨﺠد ﻗﻴﺎم اﻝﻤدﻗق ﺒﻤﻘﺎرﻨﺔ ارﻗﺎم‬
‫اﻝﺘﻘﺎرﻴر ﺒﺎﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺴﺘﺨرﺠﺔ ﻤﻨﻬﺎ واﻝﺘﺄﻜد ﻤن اﻝﻘﻴود اﻝﻤﺴﺠﻠﺔ ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻝﺘﻘﻴﻴم‪ :‬ان ﻓﺤص اﻝﺴﺠﻼت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﺘﻘﺎرﻴر ﻴﻤﻨﺢ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ اﻝﻤﻘدرة ﻝﻠﺤﻜم ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻗوة اﻝﻨظﺎم‬
‫اﻝﻤوﻀوع وﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف ﻓﻴﻪ ‪ ،‬وﻋﻠﻰ ﻫذا ﻴﺴﺘطﻴﻊ ان ﻴﻘﻴم اﻝﻨظﺎم وﻴﻘﺘرح ﺘﻌدﻴﻼت اﻝﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ‪ ،‬ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻘﻴﻴم‬
‫ﻴﺴﺘطﻴﻊ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ان ﻴوﻓر ﻝﻺدارة ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ واﻝدﻗﻴﻘﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺤﺎﻓظﺔ ﻋﻠﻰ ﻤواردﻫﺎ ﻤن اﻝﻀﻴﺎع او اﻝﺴرﻗﺔ او اﻻﻫﻤﺎل ؛‬
‫‪ -‬ﻤراﻗﺒﺔ ﺠﻤﻴﻊ اﻝﺨطوات اﻝﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ وﺘﻘﻴﻴم اﻝﻜﻔﺎﻴﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻌﻤل ﻝﺠﻤﻴﻊ اﻻدارات ‪.‬‬
‫ج‪ -‬ﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﻨﻔﻴذ‪ :‬ﻝن ﺘﻜون اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﻤوﻀوﻋﺔ واﻻﺠراءات اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ واﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ ذات ﻗﻴﻤﺔ اﻻ اذا اﺘﺒﻌت ﻓﻌﻼ‬
‫وﻋﻠﻰ ﻫذا ﻓﺎن اﻏراض اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤراﻗﺒﺔ اﻝﻨظم واﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﻤوﻀوﻋﺔ وﻴﻜون ﻫذا ﻤن ﺨﻼل ﻤﻼﺤظﺔ وﻓﺤص‬
‫اﻝﺴﺠﻼت واﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﻌدة واﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان اﻝﻌﻤل ﻗد ﺘم ﻜﻤﺎ ﻫوا ﻤرﺴوم ‪.‬‬

‫‪.174‬‬ ‫‪ -1‬ﺨﺎﻝد اﻤﻴن ﻋﺒد اﷲ‪ ،‬اﻝﺘدﻗﻴق واﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﺒﻨوك‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ‪ ،‬دار واﺌل ﻝﻠطﺒﺎﻋﺔ وﻨﺸر‪ ،‬اﻻردن ‪ ،1988،‬ص‬
‫‪ -2‬اوﻻد اﻝﺒرﻜﺔ ام ﻜﻠﺜوم ‪ ،‬ﺒن ﻋﻴﺴﻰ ﺴﻤﻴﺔ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻤؤﺸرات اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻀﻤن‬
‫ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة اﻝﻤﺎﺴﺘر ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻗﺴم ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﺤﻤد دراﻴﺔ ادرار‪ 2016 -2015 ،‬ص‬
‫‪.18/17‬‬
‫‪10‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -2‬ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬

‫ان اﻫﻤﻴﺔ وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻷي ﻤؤﺴﺴﺔ ﻴﺘطﻠب ﻤﻨﻬﺎ اﺘﺒﺎع ﺨطوات اﻝﻌﻤل واﻋﺘﻤﺎد‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﺴﻠﻴﻤﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ ‪:‬‬
‫‪ - 1-2‬ﻤرﺤﻠﺔ اﻝﺘﺤﻀﻴر ﻝﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝﻤرﺤﻠﺔ ﻴﺘﺒﻨﻰ اﻝﻤدﻗق وﻀﻌﻴﺔ اﻝﻤراﻗب ‪ ،‬ﺤﻴث ﻴﻘوم‬
‫ﺒﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﻬﻤﺔ ﻝﻠﺘﻌرف ﻋﻠﻰ اﻻﺠراءات اﻝﻤطﺒﻘﺔ واﻻﺸﺨﺎص اﻝﻤﻌﻨﻴﻴن ﺒﻤوﻀوع اﻻﻤر ﺒﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ‪ ،‬ﻝﻴﻘوم‬
‫ﺒﺘﺤﻀﻴر ﻤﻴدان اﻝﻤﻬﻤﺔ وﺘﻀم ﻫذﻩ اﻝﻤرﺤﻠﺔ اﻝﺨطوات اﻻﺘﻴﺔ ‪:‬‬
‫ا‪ -‬اﻻﻤر‪ :‬ﺒﺎﻝﻤﻬﻤﺔ ‪ :‬ﻗﺒل اﻝﺒدء ﺒﺎﻝﻤﻬﻤﺔ ﻓﻲ ﻤرﺤﻠﺔ اﻝﺘﺤﻀﻴر ﻋﻠﻰ اﻝﻤدﻗق ان ﻴﻘدم ﻝﻸطراف اﻝﻤﻌﻨﻴﺔ ﺒﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝوﺜﻴﻘﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﺴﻤﺢ ﺒﺎﻨطﻼق اي ﻤﻬﻤﺔ ﺘدﻗﻴق ﻫذﻩ اﻝوﺜﻴﻘﺔ ﺘﻌﺘﺒر ﺒﻤﺜﺎﺒﺔ ﺘﻔوﻴض ﻤن اﻻدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻤوﺠﻪ اﻝﻰ ﻓرﻴق‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق واﻝذي ﻴﺤﻤل ﺼﻴﻐﺔ اﻻﻋﻼم ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻝﺘﻌرف واﻝﺘﻘﺎرب ‪ :‬ﺘﻌد اﻝﻤرﺤﻠﺔ اﻻﻫم ﻻن اﻝﻤدﻗق ﻤن ﺨﻼﻝﻬﺎ ﻴﻤﻜﻨﻪ اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤدﻗﻘﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎﺘﻬﺎ‬
‫ﻤن اﺠل ﻓﻬم اﻋﻤق ﻝﻠﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻝﺘﻔﺴﻴرات اﻝﺘﻲ ﺴﻴﺘم اﻝﺒﺤث ﻋﻨﻬﺎ ‪،‬ﻜﻤﺎ ﻴﻤﻜﻨﻪ ان ﻴﻔﻬم ﻨطﺎق وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﻤن اﺠل‬
‫اﻴﺠﺎد ﺤﻠول ﻤﻼﺌﻤﺔ ‪.‬‬
‫ج‪ -‬ﺘﺤدﻴد اﻝﻤﺨﺎطر‪ :‬ﺤﺴب اﻝﻤﻌﻴﺎر ‪12210‬اﻝذي ﻴﺘﻀﻤن ﺘطﺒﻴق ﻫذﻩ اﻝﻤرﺤﻠﺔ ﺤﻴث ﻴﻠﺘزم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺈﺠراء‬
‫ﺘﻘﻴﻴم اوﻝﻲ ﻝﻠﻤﺨﺎطر اﻝﻤرﺘﺒطﺔ ﺒﺎﻝﻨﺸﺎط اﻝذي ﻴﺘم اﻝﺘدﻗﻴق ﻋﻠﻴﻪ وﻴﺠب ان ﺘﻌﻜس اﻫداف ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﻨﺘﺎﺌﺞ ذﻝك‬
‫اﻝﺘﻘﻴﻴم وﻤن اﺠل ﺘﺤدﻴد اﻤﺜل ﻝﻬذﻩ اﻝﻤﺨﺎطر ﻴﺴﺘﺨدم اﻝﻤدﻗق ﺠدول اﻝﻤﺨﺎطر ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺜﺎل ﻝﻬذا اﻝﺠدول اﻝﺘﺎﻝﻲ‪:‬‬
‫ﺠدول رﻗم ‪ 01‬ﺠدول ﺘﺤدﻴد اﻝﻤﺨﺎطر‪.‬‬
‫اﻝﻤﻼﺤظﺔ‬ ‫ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬ ‫اﻝﺘﻘﻴﻴم‬ ‫اﻝﻤﺨﺎطر‬ ‫اﻻﻫداف‬ ‫اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫ﺒدون‬ ‫ﻤﻌﺎﻴﻴر اﻻﺴﺘﻼم‬ ‫ﻤﺘوﺴط‪ ،‬ﻀﻌﻴف‬ ‫اﻝﻀﻴﺎع‪ ،‬اﻝﺘﻠف‬ ‫اﻻﻤن‬ ‫اﺴﺘﻘﺒﺎل اﻝﺒﻀﺎﺌﻊ‬
‫واﻝﺘﺨزﻴن‬

‫‪Source :jacques ranard théorie de loudit intere .7 edtion dorganisation,paris 2010,p239.‬‬

‫د‪ -‬ﺘﺤدﻴد اﻻﻫداف‪ :‬ﻴﻌرف اﻴﻀﺎ ﺒﺎﻝﺘﻘرﻴر اﻝﺘوﺠﻴﻬﻲ او اﻝﻤﺨطط ﻝﻠﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﺤﻴث ﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺘﺤدﻴد اﺴس‬
‫ﺘﺤﻘﻴق ﻤﻬﻤﺘﻪ وﻨطﺎﻗﻬﺎ ﻜﻤﺎ ﻴﻌرض اﻻﻫداف اﻝﺘﻲ ﻴﺴﻌﻰ اﻝﻰ ﺘﺤﻘﻴﻘﻴﻬﺎ ‪ ،‬وﻴﻌرف ﻤواﻗﻊ اﻝﺨطر اﻝﻤﺤددة ﺴﺎﺒﻘﺎ واﻝﺘﻲ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻀوﺌﻬﺎ ﻴﺘم ﺘﺤدﻴد ﻨطﺎق اﻝﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﺘﻀﻤن ﻫذا اﻝﺘﻘرﻴر ﻤﻘﺘرح اﻝﻤدﻗق ﻝﻤﺠﺎﻻت ﺘدﺨﻠﻪ ﻤن ﺤﻴث ﻤﺠﺎل‬
‫اﻝﻌﻤل اﻝوظﻴﻔﻲ واﻝﻌﻤل اﻝﺠﻐراﻓﻲ ‪ ،‬وﻫوا ﻗﺎﺒل ﻝﻠﺘﻌدﻴل ﺒﻌد اﻝﺘﺸﺎور ﺒﻴن ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق واﻝطرف اﻻﺨر اﻝطﺎﻝب ﻝﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻓﺎطﻴﻤﺔ ﺒﺤﺎش ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة اﻝﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ‪ ،‬ﺘﺨﺼص‬
‫ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ وﺘدﻗﻴق‪ ،‬ﻗﺴم اﻝﻌﻠوم اﻝﺘﺠﺎرﻴﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺤﻤد ﺒوﻀﻴﺎف ‪ ،‬اﻝﻤﺴﻴﻠﺔ ‪ ،2017 -2016 ،‬ص ‪. 10/9‬‬
‫‪11‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -2-2‬ﻤرﺤﻠﺔ ﺘﻨﻔﻴذ ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪ :‬ﺒﻌد ان ﻴﻨﺘﻬﻲ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘﺤﻀﻴر ﻝﻠﻤﻬﻤﺔ اﻝﻤﻜﻠف‬
‫ﺒﻬﺎ ﺘﺒدا ﺨطوات اﻝﺘﻨﻔﻴذ اﻝﻤﻴداﻨﻲ ﻝﻠﻤﻬﻤﺔ واﻝﺘﻲ ﻤن ﺨﻼﻝﻬﺎ ﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت وادﻝﺔ اﻻﺜﺒﺎت ﺒﻤﺎ‬
‫ﻴﻤﻜﻨﻪ ﻤن ﺘﺤﻘﻴق اﻫداف ﻫذﻩ اﻝﻤﻬﻤﺔ وﺘﺘﻤﺜل اﻝﺨطوات ﻓﻲ اﻝﻤراﺤل اﻻﺘﻴﺔ ‪:‬‬
‫ا‪ -‬اﺠﺘﻤﺎع اﻻﻓﺘﺘﺎح ‪ :‬ﻴﺘم ﻋﻘد اﻻﺠﺘﻤﺎع ﻓﻲ ﻤﻜﺎن اﻝذي ﺴﺘﺘم ﻓﻴﻪ ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﻴن اﻝﻤدﻗق واﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ﻋن اﻝﻨﺸﺎط‬
‫ﻤﺤل اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﻬدف ﺸرح طﺒﻴﻌﺔ اﻝﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬اﺴﻠوب اﻝﺘﻨﺴﻴق واﻻﺘﺼﺎل واﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤطﻠوﺒﺔ ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻝﺘدﻗﻴق ‪ :‬وﺜﻴﻘﺔ داﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻴﻀم ﺘﻘﺴﻴم اﻋﻤﺎل اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﻴن ﻤﺨﺘﻠف اﻋﻀﺎء‬
‫ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻓﻘﺎ ﻝﻤؤﻫﻼﺘﻬم وﺨﺒراﺘﻬم ﺤﺴب اﻝزﻤن ‪ ،‬ﺘﻨظﻴم ﺘﻨﻘﻼت اﻻﻋﻀﺎء ‪ ،‬وﻴﺴﻤﺢ ﻝﻠﻤدﻗق ﺒﻤﻌرﻓﺔ ادق‬
‫اﻝﺘﻔﺎﺼﻴل ﻋن ﻤﻬﻤﺘﻪ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ ﺘﺘﺒﻊ ﻋﻤل اﻝﻤدﻗﻘﻴن ﻝﻀﻤﺎن اﻝﺴﻴر اﻝﻌﺎدي ﻝﻠﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬وﻴﻌﺘﺒر ﻤرﺠﻌﺎ ﻝﻠﻤﻬﻤﺎت‬
‫اﻝﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻝﻌﻤل اﻝﻤﻴداﻨﻲ ‪ :‬ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝﻤرﺤﻠﺔ ﻴﻘوم ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﺈﺠراء اﻻﺨﺘﺒﺎرات اﻝﻼزﻤﺔ ﺒﻤﺴﺎﻋدة ادوات ﺨﺎﺼﺔ ﻨذﻜر‬
‫ﻤﻨﻬﺎ ‪:‬‬
‫• اﻝﻤﻼﺤظﺔ اﻝﺸﺎﻤﻠﺔ ‪ :‬اﻝﺘﻲ ﺘﺴﻤﺢ ﺒﻔﻬم ﻤﺨﺘﻠف طرق اﻝﻌﻤل واﺒراز اﻝوﻀﻌﻴﺎت ﻏﻴر اﻝﻤﺘوﻗﻌﺔ ﻤﻊ ﻤﻼﺤظﺔ ﻤوطن‬
‫اﻻﺨطﺎر اﻝﻤﺤددة ﻓﻲ اﻝﻤراﺤل اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ﻤن اﺠل ﻀﻤﺎن ﻨوﻋﻴﺔ اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ ‪.‬‬
‫• ورﻗﺔ اﺒراز وﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﺸﺎﻜل ‪ : FRAP‬ﺘﻌﺘﺒر اﻝوﺜﻴﻘﺔ اﻻﻜﺜر اﺴﺘﺨداﻤﺎ ﻓﻬﻲ ﻤوﺠﻬﺔ اﻝﻰ اﻗﺴﺎم اﻝﻨﺸﺎطﺎت اﻝﻤدﻗﻘﺔ‬
‫ﻤن اﺠل اﺨﺒﺎرﻫم ﺒﺎﻝﻤﺸﺎﻜل اﻝﻤﻼﺤظﺔ وطرﻴﻘﺔ ﺤﻠﻬﺎ ‪ ،‬ﺤﻴث ﺘﻨﻘﺴم اﻝﻰ ﺨﻤﺴﺔ اﺠزاء ) اﻝﻤﺸﺎﻜل اﻻﺜﺒﺎﺘﺎت ‪ ،‬اﻻﺴﺒﺎب‬
‫‪ ،‬اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ ‪ ،‬اﻝﺘوﺼﻴﺎت ( وﻫﻲ ﻀرورﻴﺔ ﻋﻨد ﺘﺤرﻴر اﻝﺘﻘرﻴر ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻝﺘﺄﺸﻴر ﻋﻠﻰ اﻝﺘوﺼﻴﺎت ‪ :‬ﺒﻌد اﻋداد وﺘﺼﻨﻴف اوراق اﺒراز وﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﺸﺎﻜل ﻴﻘوم ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق ﻤن اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان‬
‫اﻝﻤﺸﺎﻜل اﻝﺘﻲ ﺘم ﺘﺤدﻴدﻫﺎ ﻫﻲ ﺤﻘﻴﻘﻴﺔ وﻴﻤﻜن ان ﺘﻀر ﺒﺎﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤدﻗﻘﺔ او اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺜم اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان اﻝﻤﺨﺎطر‬
‫اﻝﻤﺤددة ﺴﻴﺘم ﺘﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﻜﻤﻴﺎ وﻨوﻋﻴﺎ ﻤن اﺠل ﺘﻔﺎدي اﻝﻤﻔﺎﺠﺄة ﻏﻴر اﻝﺴﺎرة ﻝﻴﻘوم ﺒﻌدﻫﺎ ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﺎﻝﺘﺄﺸﻴر ﻋﻠﻰ‬
‫اﻝﺘوﺼﻴﺎت ‪.‬‬
‫‪ – 3-2‬اﻝﺘﻘرﻴر ﻋن ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﻌد ﻤرﺤﻠﺔ اﻻﺨﻴرة ﻤن ﻤراﺤل ﺘﺤﻘﻴق ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﺤﻴث ﻴﻨﺘﻬﻲ ﺤﻀور‬
‫ﻓرﻴق اﻝﺘدﻗﻴق ﻓﻲ ﻤﻴدان اﻝﻤﻬﻤﺔ وﻫﻲ اﻻﺨرى ﺘﻀم اﻝﻤراﺤل اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫ا‪ -‬اﻝﺘﻘرﻴر اﻻوﻝﻲ ﻝﻠﺘدﻗﻴق ‪ :‬ﻴﺘم اﻋداد اﻝﺘﻘرﻴر ﻤن ﺨﻼل اوراق اﺒراز وﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﺸﺎﻜل‪ ،‬اﻝﺘﻲ ﺘم اﻋدادﻫﺎ اﺜﻨﺎء ﺘﻨﻔﻴذ‬
‫ﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻝﺘدﻗﻴق ‪ ،‬واﻝﺘﻲ ﺘﺸﻤل ﻋﻠﻰ ﻜﺎﻓﺔ ﻤﺸﺎﻜل واﻻﻨﺤراﻓﺎت واﻝﻤﺨﺎﻝﻔﺎت اﻝﺘﻲ اﻜﺘﺸﻔﻬﺎ اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﺜﻨﺎء ﺘﻨﻔﻴذﻫم ﻝﻠﻤﻬﻤﺔ‬
‫وﻫذا اﻝﺘﻘرﻴر ﻴﻌﺘﺒر اﺴﺎس اﻝﺘﻘرﻴر اﻝﻨﻬﺎﺌﻲ ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻝﺘﻘرﻴر اﻝﺨﺘﺎﻤﻲ‪ :‬اﻝﻤﺸﺎرﻜﻴن ﻓﻲ ﻫذا اﻻﺠﺘﻤﺎع ﻫم ﻨﻔﺴﻬم اﻝﻤﺸﺎرﻜﻴن ﻓﻲ اﻻﺠﺘﻤﺎع اﻻﻓﺘﺘﺎﺤﻲ ‪ ،‬ﺤﻴث ﻴﻘوم ﻓرﻴق‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﻌرض اﻝﻤﻼﺤظﺎت و اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﺘﻲ ﺘوﺼﻠو اﻝﻴﻬﺎ ﻤدﻋﻤﺔ ﺒﺎﻷدﻝﺔ اﻝﻤؤﻴدة ﻝﻬﺎ ‪ ،‬اﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ اﻝﺘوﺼﻴﺎت اﻝﻤﻘﺘرﺤﺔ‬
‫ﺒﺸﺄﻨﻬﺎ ﺒﻌدﻫﺎ ﻴﺘدﺨل اﻻﺸﺨﺎص اﻝﻤدﻗﻘﺔ اﻋﻤﺎﻝﻬم ﺒﺎﻝرد ﻋﻠﻰ ﺘﻠك اﻝﻤﻼﺤظﺎت واﻝﻨﺘﺎﺌﺞ واﻝﺘوﺼﻴﺎت ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﺒرﻴرات‬
‫واﻝﺘوﻀﻴﺤﺎت واﻻﻨﺘﻘﺎدات اﻝﺘﻲ ﻴﻘدﻤوﻨﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ج‪ -‬اﻝﺘﻘرﻴر اﻝﻨﻬﺎﺌﻲ ‪ :‬ﺒﻌد اﻨﺘﻬﺎء اﻝﺘدﺨل ﻴﺘم اﻋداد اﻝﺘﻘرﻴر ﻓﻲ ﺼورﺘﻪ اﻝﻨﻬﺎﺌﻴﺔ وﻴﺘم ارﺴﺎﻝﻪ اﻝﻰ ﻫم اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن‬
‫واﻻدارة ﻹﻋﻼﻤﻬم ﺒﻨﺘﺎﺌﺞ ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ‪ ،‬واﻝﺘوﺼﻴﺎت اﻝﻤﻘﺘرﺤﺔ ﻝﻤﻌﺎﻝﺠﺔ اﻝﻤﺸﻜﻼت واﻻﺨﺘﻼﻓﺎت اﻝﺘﻲ ﺘﻜﺸﻔت ﺨﻼل‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق وﻴﺠب ان ﻴﻜون اﻝﺘﻘرﻴر ﻤوﻀوﻋﻲ وواﻀﺢ وﺒﻨﺎء ‪ ،‬وﻴﺘم اﻋدادﻩ وﺘﻘدﻴﻤﻪ ﻓﻲ اﻝوﻗت اﻝﻤﻨﺎﺴب ‪.‬‬
‫د‪ -‬ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﺘﻨﻔﻴذ اﻝﺘوﺼﻴﺎت‪ :‬اﻝﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻀرورﻴﺔ وﺨﺎﺼﺔ ﻷﻨﻪ ﻤن طﺒﻴﻌﻲ ان ﻴود اﻝﻤدﻗﻘون ﻗﻴﺎس ﺘﺄﺜﻴر وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝﺤﻠول‬
‫اﻝﺘﻲ اﻗﺘرﺤوﻫﺎ ﺨﺼوﺼﺎ ﻤن اﺠل اﺜراء ﻤﻠﻔﺎﺘﻬم ﻋﻨد ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﻘﺒﻠﺔ ‪.‬‬
‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫اوﻻ ‪ :‬ﺘﻌرﻴف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫ان ﻜﺜرة اﻫﺘﻤﺎم اﻝﺒﺎﺤﺜﻴن واﻝﺨﺒراء واﻝﻬﻴﺌﺎت اﻝدوﻝﻴﺔ ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ادى اﻝﻰ وﻓرة اﻝﺘﻌﺎرﻴف اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﻪ‪ ،‬ﻤﻊ‬
‫اﺨﺘﻼف ﻤﻀﻤوﻨﻬﺎ وزاوﻴﺔ رؤﻴﺘﻬم ﻝﻬذا اﻝﻨظﺎم وﻤن ﻫذﻩ اﻝﺘﻌﺎرﻴف ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻌرﻴف ‪ : 01‬ﻋرﻓﻬﺎ اﻝﻤﻌﻬد اﻝﻔرﻨﺴﻲ ﻝﻠﻤراﺠﻌﺔ واﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪auditeurs et contrôleurs intimes‬‬
‫‪ institu français‬ﻋﻠﻰ اﻨﻬﺎ ﻨظﺎم ﻤن اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺤدد وﻴﻌرف وﻴﻀﻊ ﺘﺤت ﺘﺼرﻓﻪ ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝﻤﺴؤوﻝﻴﺎت وﻫوا‬
‫ﻴﺸﻤل ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝﻤوارد واﻝﺴﻠوﻜﻴﺎت واﻻﺠراءات واﻻﻋﻤﺎل اﻝﺘﻲ ﺘﺘﻨﺎﺴب ﻤﻊ ﺨﺼﺎﺌص ﻜل ﻤؤﺴﺴﺔ ﻜﻤﺎ اﻨﻪ ﻴﺴﺎﻫم‬
‫ﻓﻲ اﻝﺴﻴطرة ﻋﻠﻰ اﻨﺸطﺘﻬﺎ ﺒﻔﻌﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬وﻴﻀﻤن ﻜﻔﺎءة اﺴﺘﺨدام اﻝﻤوارد اﻝﻤﺘﺎﺤﺔ ﻤن ﺠﻬﺔ وﻴﻤﻜﻨﻬﺎ اﻻﺨذ ﻓﻲ اﻝﺤﺴﺒﺎن‬
‫وﺒطرﻴﻘﺔ ﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻜﺎﻓﺔ اﻝﻤﺨﺎطر اﻝﻤؤﺜرة ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ اﻝﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ واﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻤن ﺠﻬﺔ اﺨرى‪. 1‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻌرﻴف ‪ : 02‬ﻜﻤﺎ ﻋرﻓﺘﻬﺎ ﻝﺠﻨﺔ ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻝﻤﻨظﻤﺎت ﻋﻠﻰ اﻨﻬﺎ ﻋﻤﻠﻴﺔ وﻀﻌت ﻤن ﻗﺒل ﻤﺠﻠس ادارة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫وﻤوظﻔﻴن اﺨرﻴن ﻝﺘﺎﻤﻴن وﺘوﻓﻴر اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ واﻝﺘﺄﻜد ﻤن اﻤﻜﺎﻨﻴﺔ ﺘﺤﻘﻴق اﻫداﻓﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻌرﻴف ‪ : 03‬ﺤﺴب اﻝﻤﻌﻬد اﻝﻜﻨدي ﻝﻠﻤﺤﺎﺴﺒﻴن اﻝﻤﻌﺘﻤدﻴن ﻓﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻫو اﻝﺨطﺔ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ وﻜل‬
‫اﻝطرق واﻝﻤﻘﺎﻴﻴس اﻝﻤﻌﺘﻤدة داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن اﺠل ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻻﺼل ﻀﻤﺎن دﻗﺔ وﺼدق اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﺘﺸﺠﻴﻊ‬
‫ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻻﺴﺘﻐﻼل واﻻﺒﻘﺎء ﻋﻠﻰ اﻝﺴﻴر وﻓﻘﺎ ﻝﻠﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﻤرﺴوﻤﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻌرﻴف ‪ : 04‬ﻋرف اﻝﻤﻌﻬد اﻻﻤرﻴﻜﻲ ﻝﻠﻤﺤﺎﺴﺒﻴن اﻝﻘﺎﻨوﻨﻴﻴن اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﺎﻨﻬﺎ ﺘﺸﻤل ووﺴﺎﺌل اﻝﺘﻨﺴﻴق‬
‫واﻝﻤﻘﺎﻴﻴس واﻝﺘﺄﻜد ﻤن دﻗﺘﻬﺎ وﻤدى اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ وزﻴﺎدة اﻝﻜﻔﺎءة اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ وﺘﺸﺠﻴﻊ اﻝﻌﺎﻤﻠﻴن ﻋﻠﻰ اﻝﺘﻤﺴك ﺒﺎﻝﺴﻴﺎﺴﺎت‬
‫‪2‬‬
‫اﻻدارﻴﺔ اﻝﻤوﻀوﻋﺔ ‪.‬‬
‫ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻌﺎرﻴف اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ﻴﻤﻜﻨﻨﺎ ﺘﻌرﻴف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﺎﻨﻪ ﻤﺠﻤوع اﻝﻤﻤﺎرﺴﺎت واﻻﺠراءات اﻝﻤﺤددة واﻝطرق‬
‫واﻝﻤﻘﺎﻴﻴس اﻝﻤﻘررة ﻤن طرف ﻤﺠﻠس اﻻدارة واﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ﻋن ﻗﻴﺎدة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻫذا ﻝﻀﻤﺎن اﻝﻐرض اﻝﻘﺎﻨوﻨﻲ ﻝﻨﺸﺎطﺎت‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﺤﻤزة ﻴﺤﻴﺎت ‪ ،‬ﻓوزﻴﺔ ﻝﻌراﺒﺔ ‪ ،‬دور اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ‬
‫ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻓرع ﻤﺎﻝﻴﺔ وﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺤﻤد ﺒوﻀﻴﺎف ‪ ،‬اﻝﻤﺴﻴﻠﺔ ‪-2016 ،‬‬
‫‪ ، 2017‬ص ‪.11‬‬
‫‪ -2‬ﻨﻌﻴﻤﺔ ﻓﻠﻔول‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻜﻤﻠﺔ ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ ‪،‬‬
‫ﻋﻠوم ﻤﺎﻝﻴﺔ وﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻝﻌرﺒﻲ ﺒن ﻤﻬﻴدي ‪ ،‬ام اﻝﺒواﻗﻲ ‪ ،‬ص ‪.23‬‬
‫‪13‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺜﺎﻨﻴﺎ ‪ :‬ﻤﻜوﻨﺎت واﻨواع اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﻤﻜوﻨﺎت ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺘﺘﻜون اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻤس ﻤﻜوﻨﺎت ﻤﺘراﺒطﺔ وﻤﺘداﺨﻠﺔ ﻜﺎﻻﺘﻲ ‪:‬‬
‫‪ 1-1‬ﺒﻴﺌﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ ‪ :‬ﻴﺘم ﺨﻠق اﻝﺒﻴﺌﺔ ﻋن طرﻴق ادارة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﻤدﻴر واﻝﻤﺴؤوﻝﻴن اﻝﺘﻨﻔﻴذﻴﻴن ﻤن ﺨﻼل اﺘﺠﺎﻫﺎﺘﻬﺎ‬
‫وادراﻜﻬﺎ وﺘﺼرﻓﺎﺘﻬﺎ اﻝﻤﺘراﺒطﺔ ﺒﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻫﻤﻴﺘﻬﺎ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -2-1‬ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر‪ :‬ﻴﻬﺘم ﺒﺘﺤدﻴد وﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﺨﺎطر اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ اﺤﺘﻤﺎل‬
‫ﺤدوﺜﻬﺎ وﻤﺤﺎوﻝﺔ ﺘﺨﻔﻴف ﺤدة ﺘﺄﺜﻴرﻫﺎ اﻝﻰ ﻤﺴﺘوﻴﺎت ﻤﻘﺒوﻝﺔ وﺒﻤﺨﺘﻠف ﺘﻘدﻴر اﻝﺨطر ﻤن طرف اﻻدارة ﻋن ﺘﻘدﻴرﻩ ﻤن‬
‫طرف اﻝﻤدﻗق ﻝﻜن ﻴرﺘﺒط ﻤﻌﻪ ﺒﺸﻜل وﺜﻴق ﺤﻴث ﺘﻘوم اﻻدارة ﺒﺘﻘﻴﻴم اﻻﺨطﺎر ﻜﺠزء ﻤن ﺘﺼﻤﻴم وﺘﺸﻐﻴل اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﺘﻘﻠﻴل اﻻﺨطﺎر واﻝﻤﺨﺎﻝﻔﺎت‪ ،‬وﻴﻘﻴم اﻝﻤدﻗق اﻻﺨطﺎر ﻝﺘﺤدﻴد ﺤﺠم اﻻدﻝﺔ اﻝﻀرورﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤراﺠﻌﺔ ‪ ،‬ﻓﺎن اﻗﺎﻤت‬
‫اﻻدارة ﺒﺘﻘدﻴر ﻓﻌﺎل ﻝﻸﺨطﺎر واﺴﺘﺠﺎﺒت ﻝﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻨﺤو ﻤﻨﺎﺴب ﺴﻴﻘوم اﻝﻤدﻗق ﺒﺠﻤﻊ ﻋدد اﻗل ﻤن اﻻدﻝﺔ ﺒﺎﻝﻤﻘﺎرﻨﺔ ﻤﻊ‬
‫‪2‬‬
‫ﺤﺎﻝﺔ ﻓﺸل اﻻدارة ﻓﻲ اﻝﺘﻌرف او اﻻﺴﺘﺠﺎﺒﺔ ﻝﻸﺨطﺎر اﻝﻬﺎﻤﺔ‪.‬‬
‫‪ -3-1‬اﻨﺸطﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ ‪ :‬ﺘﺘﻤﺜل اﻨﺸطﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت واﻻﺠراءات واﻝﻘواﻋد اﻝﺘﻲ ﺘوﻓر ﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒطرﻴﻘﺔ ‪ ،‬ﻤﻼﺌﻤﺔ وادارة اﻝﻤﺨﺎطر ﺒﻔﻌﺎﻝﻴﺔ وﺘﺤﻘﻴق ﺘﻠك اﻻﻨﺸطﺔ ﺒﺎﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﺘﺸﻐﻴل وﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝﺘﺸﻐﻴل‬
‫واﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻋداد اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﻝزام ‪ ،‬وﺘﻬﺘم اﻨﺸطﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺘﺸﻐﻴل وﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﻴﻨﻤﺎ‬
‫ﺘﻬدف اﻨﺸطﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﻝزام ‪ ،‬اﻝﺘﺄﻜد ﻤن اﻻﻝزام ﺒﺎﻝﻘواﻨﻴن اﻝﺘﻲ ﺘطﺒق ﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫‪ - 4-1‬اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻻﺘﺼﺎل ‪ :‬ﺘﺘﻀﻤن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﻤرﺘﺒطﺔ واﻝﻤﻼﺌﻤﺔ ﻝﻠﺘﻘرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻻﺘﺼﺎل ‪ ،‬ﺒﻤﻌﻨﻰ‬
‫ﻨظﺎم اﻝﺘﻘرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻲ واﺠراءاﺘﻪ واﻝﺴﺠﻼت اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺈدﺨﺎل وﺘﺴﺠﻴل واﻝﺘﻘرﻴر ﻋن اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ودﻝك‬
‫واﻻﺤداث واﻝظروف اﻝﻤﺤﻴطﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻋن اﻻﺼول واﻻﻝﺘزاﻤﺎت وﺤﻘوق اﻝﻤﻠﻜﻴﺔ اﻝﻤرﺘﺒطﺔ ‪ ،‬واﻴﻀﺎ اﻝوﺴﻴﻠﺔ اﻝﺘﻲ‬
‫ﻋن طرﻴﻘﻬﺎ ﺘﻘوم اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺘوﺼﻴل واﻝﻤﺴؤوﻝﻴﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻻﻤور اﻝﻬﺎﻤﺔ ﺒﺎﻝﺘﻘرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻲ ‪.‬‬
‫‪ 5-1‬ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ :‬ﻫﻲ اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ اﻝﻤﺼﻤﻤﺔ ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اداء اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺨﻼل اﻝزﻤن ‪،‬‬
‫وﻫﻲ ﺘﺘﻀﻤن ﺘﻘﻴﻴم ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺘﻨظﻴم وﺘﺸﻐﻴل ﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﺴﺎس ﻤﻊ اﺨذ اﻝﺘﺼرف اﻝﺘﺼﺤﻴﺤﻲ ﺤﻴﺜﻤﺎ‬
‫‪3‬‬
‫ﻴﻜون ذﻝك ﻤطﻠوﺒﺎ ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ ﺘﻌدﻴل ﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻀوء اﻝظروف اﻝﻤﺘﻐﻴرة ﻋﻠﻰ ﻨﺤو ﻤﻼﺌم ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻨواع ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫• اﻨواع اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻤن ﺤﻴث طﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ‪ :‬ﺘﻨﻘﺴم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺤﻴث طﺒﻴﻌﺔ ﻨﺸﺎط اﻝذي ﺘﻤﺎرﺴﻪ اﻝﻰ ﺜﻼث اﻨواع‬
‫ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ -1‬اﻤﻴن اﻝﺴﻴد ‪،‬اﺤﻤد ﻝطﻔﻲ ‪ ،‬اﻝﺘطورات اﻝﺤدﻴﺜﺔ ﻓﻲ اﻝﻤراﺠﻌﺔ‪ ،‬اﻝدار اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﺴﻜﻨدرﻴﺔ ‪ ، 2007،‬ص ‪.256‬‬
‫ل ‪ ،‬دار ا ر ‪ ،‬ا ر ض ‪ ، 2002 ،‬ص ‪.384‬‬ ‫د ل‬ ‫‪ -2‬ا ن ار ز ‪ ،‬س و ك ‪،‬ا را‬
‫‪ -3‬ﻤداوي ﺴﺎﻤﻴﺔ ‪ ،‬دور اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﺘﺨﺼص اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻗﺴم ﻋﻠوم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻋﺒد اﻝﺤﻤﻴد ﺒن ﺒﺎدﻴس ‪ ،‬ﻤﺴﺘﻐﺎﻨم‪. 2015 -2014 ،‬‬
‫‪14‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺃ‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‪ :‬وﻴﻘﺼد ﺒﻬﺎ ﻜﺎﻓﺔ اﻝطرق واﻝوﺴﺎﺌل واﻻﺠراءات واﻻﻨظﻤﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻀﻌﻬﺎ اﻻدارة ﺒﻘﺼد ﺤﻤﺎﻴﺔ‬
‫ﻤواردﻫﺎ اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ ،‬وﻀﻤﺎن ﺼﺤﺔ اﻝﺘﻘﺎرﻴر واﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻗد ﺘم ﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ دﻓﺎﺘر اﻝﻤﻨﺸﺎة طﺒﻘﺎ ﻝﻠﻤﺒﺎدئ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻤﻘﺒوﻻ ﻗﺒوﻻ ﻋﺎﻤﺎ ‪ ،‬وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ اﻝﺘﺤﻘق ﻤن دﻗﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﻤﻘﺒوﻻ ﻗﺒوﻻ ﻋﺎﻤﺎ‪.‬‬

‫ب‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻻدارﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ ﺘﺸﻤل اﻝﺨطﺔ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ واﻻﺠراءات واﻝﺴﺠﻼت اﻝﺘﻲ ﺘﺨص ﺒﻌﻤﻠﻴﺎت اﺼدار اﻝﻘرار‬
‫وﻜذاﻝك ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝﻨظم واﻻﺴﺎﻝﻴب اﻝﺘﻲ ﺘﺴﺎﻋد ﻓﻲ ﻓﺤص وﺘﻘوﻴم ﺠﻤﻴﻊ ﻨواﺤﻲ اﻝوﺤدة ﺒﻬدف ﺘﺤﻘﻴق اﻝﻜﻔﺎءة‬
‫‪2‬‬
‫اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ وﺘﺸﺠﻴﻊ اﻻﻝﺘزام ﺒﺎﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻻدارﻴﺔ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻝﻀﺒط اﻝداﺨﻠﻲ ‪ :‬ﻴﻌرف اﻝﻀﺒط اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺎﻨﻪ ذﻝك اﻝﻨظﺎم اﻝﻤوﻀوع وﻤﺎ ﻴرﺘﺒط ﺒﻪ ﻤن وﺴﺎﺌل او ﻤﻘﺎﻴﻴس ﺘﻬدف‬
‫إﻝﻰ ﻀﺒط ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺸروع وﻤراﻗﺒﺘﻬﺎ ﺒطرﻴﻘﺔ ﺘﻠﻘﺎﺌﻴﺔ ﻤﺴﺘﻤرة ‪ ،‬وذﻝك ﻀﻤﺎن ﻝﺤﺴن اﻝﻌﻤل وﻋدم وﻗوع اﺨطﺎء او‬
‫ﻏش او ﺘﻼﻋب ﺒﺄﺼول اﻝﻤﻨﺸﺄة وﺤﺴﺎﺒﺘﻬﺎ ‪.‬‬
‫• اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺤﻴث اﻝﺘوﻗﻴت ‪ :‬ﻤن ﺨﻼل ﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝﻤﻨﺸﺎة ﺘﻘوم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﺘﻨﻔﻴذ ﻤﻬﺎﻤﻬﺎ ﻤن‬
‫ﺨﻼل اﻨواع ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ وﻫﻲ ﻜﺎﻝﺘﺎﻝﻲ ‪:‬‬
‫ا‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝوﻗﺎﺌﻴﺔ )اﻝﻤﺎﻨﻌﺔ(‪ :‬وﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ اﻝﻀواﺒط واﻝﻘواﻋد واﻻﺠراءات اﻝﺘﻲ ﺘﻨظم اﻝﻌﻤل وﺘﻤﻨﻊ اﻝﺘدﺨﻼت وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ‬
‫ﺘﻀﻤن ﺴﻴر اﻻﻋﻤﺎل ﻓﻲ اﻻﺘﺠﺎﻩ اﻝﺼﺤﻴﺢ وﻫﻲ ﺒذﻝك ﺘﺴﺒق ﺤدوث اﻻﺨطﺎء واﻻﻨﺤراﻓﺎت ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﺘﺤذﻴرﻴﺔ ) اﻝﻜﺎﺸﻔﺔ (‪ :‬ﻴرﻜز ﻫذا اﻝﻨوع ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﻴﺠري اﺜﻨﺎء اﻝﺘﻨﻔﻴذ ﻝذﻝك ﻤﺘزاﻤﻨﺔ ﻤﻊ اﻝﺘﻨﻔﻴذ او‬
‫اﻻﻨﺠﺎز‪ ،‬وﺒﻤوﺠب ﻫذا اﻝﻨوع ﻴﺘم اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان اﻻﻋﻤﺎل ﺘﻨﺠز وﻓق ﻤﺎ ﻴرد ﻓﻲ اﻝﺨطط ﺒﻬدف ﺤل اﻝﻤﺸﻜﻼت ﺤﺎل‬
‫وﻗوﻋﻬﺎ ﻋﻨد اﻝﺘﻨﻔﻴذ وﻫذا اﻝﻨوع ﻫوا اﻜﺜر اﻻﻨواع اﺴﺘﺨداﻤﺎ ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﻼﺤﻘﺔ ‪ :‬وﺘﺴﻤﻲ ﺒﺎﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﻌﻼﺠﻴﺔ وﻴرﺘﻜز دورﻫﺎ ﺒﻌد اﻻﻨﺘﻬﺎء ﻤن اﻨﺠﺎز ﻤراﺤل اﻝﻌﻤل اﻝﻤطﻠوب ‪،‬وﻴﺘم‬
‫ﻋن طرﻴق ﻓﺤص وﻤراﺠﻌﺔ اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘم اﻻﻨﺘﻬﺎء ﻤﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﻝﻠﻜﺸف ﻋﻤﺎ وﻗﻊ ﻤن ﻤﺨﺎﻝﻔﺎت واﻨﺠﺎزات ﻋن‬
‫طرﻴق ﻤﻘﺎرﻨﺔ ﻤﺎ ﺘم اﻨﺠﺎزﻩ ﺒﺎﻝﻤﻌﺎﻴﻴر اﻝﻤوﻀوﻋﺔ ﺴﻠﻔﺎ ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫ﺜﺎﻝﺜﺎ ‪ :‬ﻋﻨﺎﺼر ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫‪ -1‬اﻝﺨرﻴطﺔ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ‪ :‬ﺘﺤﻘق اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺒوﺠﻬﻴﻬﺎ ﺒوﺠود ﻫﻴﻜل ﺘﻨظﻴﻤﻲ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻋﻨﺎﺼر ﺒﺸرﻴﺔ ﻤﻼﺌﻤﺔ ‪ :‬اﻝﻌﻨﺼر اﻝﺒﺸري ﻫوا اﺴﺎس ﻨﺠﺎح أي ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﻲ ﻻن اﻝﻔرد ﻓﻲ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤﺴﺘوﻴﺎت‬
‫اﻻدارﻴﺔ ﻤﺴؤوﻝﻴن ﻤﺴؤوﻝﻴﺔ ﻜﺎﻤﻠﺔ ﻋن ﺘﻨﻔﻴذ اﺴﺎس وﻗواﻋد ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬

‫‪ -1‬رﻏد اﺒراﻫﻴم اﻝﻤدﻫون‪ ،‬اﻝﻌواﻤل اﻝﻤؤﺜرة ﻓﻲ اﻝﻌﻼﻗﺔ ﺒﻴن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ واﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ اﻝﻤﺼﺎرف واﺜرﻫﺎ ﻓﻲ ﺘﻌزﻴز ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫ص‪.67‬‬‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺘﺨﻔﻴض ﺘﻜﻠﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ‪ ،‬اﻝﺠﺎﻤﻌﺔ اﻻﺴﻼﻤﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﺎﺠﺴﺘﻴر ﻓﻲ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‪ ،‬ﻏزة ‪،2014 ،‬‬
‫‪ ،‬اطرو& د‪ %‬وراه‬ ‫ا دا‬ ‫ل ظمار‬ ‫تا‬ ‫ا رو‬ ‫‪ -2‬ا ن ا ‪ #‬ري ‪ ،‬دور ا د ق ظل ا‬
‫و( وك ‪ , ،‬ف ‪ ،2017 ،‬ص ‪81‬‬ ‫‪* ،‬ص & )(‬
‫‪ -3‬ﻓﺎطﻴﻤﺔ ﺒﺤﺎش‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ ‪ ،‬ﺘﺨﺼص‬
‫ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ وﺘدﻗﻴق ‪ ،‬ﻗﺴم اﻝﻌﻠوم اﻝﺘﺠﺎرﻴﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺤﻤد ﺒوﻀﻴﺎف ‪ ،‬اﻝﻤﺴﻴﻠﺔ‪ ، 2017-2016 ،‬ص ‪.10/9‬‬
‫‪15‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -3‬ﻨظﺎم ﺴﺠﻼت وﻤﺴﺘﻨدات ﻤﺘﻜﺎﻤل ‪ :‬اﻝﻨظﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻫو ﻤﺼدر اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻼزﻤﺔ ﻝﻤن ﻴﻬﻤﻬم اﻤر اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫وﻝﻜﻲ ﻴﺤﻘق اﻝﻨظﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ دورﻩ ﻓﻲ ﻤﺠﺎل اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻴﺠب ﺘوﻓر ﻓﻴﻪ اﻝﺨﺼﺎﺌص اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫اﻝﺒﺴﺎطﺔ ﺘوﻓﻴر اﻻﻓراد اﻝﻤﺨﺘﺼﻴن ‪ ،‬ﺨدﻤﺎت ﻤﺘطﻠﺒﺎت اﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻝﻤراﺠﻌﺔ ﺘوﻀﻴﺢ ﻨﺘﺎﺌﺞ اﻻﻋﻤﺎل واﻻﻨﺸطﺔ ‪ ،‬وﻀﻊ‬
‫دﻝﻴل ﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻤوﺤد ‪.........‬اﻝﺦ ‪.‬‬
‫‪ -4‬ادوات رﻗﺎﺒﺔ ﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ‪ :‬ﻫﻨﺎك ادوات واﺴﺎﻝﻴب رﻗﺎﺒﺔ ﻴﺠب ﺘوﻓرﻫﺎ ﺘﺘﻤﺜل ﻫذﻩ اﻻدوات ﻓﻲ اﻝﻀﺒط اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫واﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫‪ -5‬ﻨظﺎم ﻤﺘﻜﺎﻤل ﻝﻠﺘﻘرﻴر‪ :‬ﺘﻤﺜل اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻨﺎﺘﺞ اﻝﻨﻬﺎﺌﻲ ﻷي ﻨظﺎم ﻤﻌﻠوﻤﺎت وﻝذﻝك ﻴﺠب ان ﻨﻤﻴز ﺒﺼﺤﺔ ﺒﻴﻨﺎﺘﻬﺎ ‪،‬‬
‫وﺒدﻗﺔ ﻤﻌﻠوﻤﺎﺘﻬﺎ ‪ ،‬واﻋدادﻫﺎ ﻓﻲ اﻝوﻗت اﻝﻤﻨﺎﺴب ﺤﻴث ﺘﻬدف اﻝﺘﻘﺎرﻴر ﺒﺼﻔﺔ ﻋﺎﻤﺔ اﻝﻰ ﺘوﻓﻴر اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻼزﻤﺔ ﻻﺘﺨﺎذ‬
‫اﻝﻘ اررات ﺴواء ﻜﺎن ذﻝك ﻋﻠﻰ ﻤﺴﺘوى ادارة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ او ﻋﻠﻰ ﻤﺴﺘوى ﻤﺴﺘﺨدﻤﻴﻬﺎ ﺨﺎرج ﻨطﺎق اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫راﺒﻌﺎ ‪ :‬اﻫداف واﻫﻤﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫‪ -1‬اﻫداف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬ﻤن اﻻﻫداف اﻝرﺌﻴﺴﻴﺔ ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪:‬‬
‫• ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻻﺼول‪ :‬ان اﻫم اﻫداف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻫوا ﺤﻤﺎﻴﺔ اﺼول اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن ﺨﻼل ﻓرض ﺤﻤﺎﻴﺔ ﻤﺎدﻴﺔ‬
‫وﺤﻤﺎﻴﺔ ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ﻝﺠﻤﻴﻊ ﻋﻨﺎﺼر اﻻﺴﺘﺜﻤﺎرات اﻝﻤﺨزوﻨﺎت واﻝﺤﻘوق ‪ ،‬ﻫذﻩ اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ ﺘﻤﻜن اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن اﻝﺒﻘﺎء‬
‫واﻝﻤﺤﺎﻓظﺔ ﻋﻠﻰ اﺼوﻝﻬﺎ ﻤن ﻜل اﻻﺨطﺎء اﻝﻤﻤﻜﻨﺔ ‪ ،‬وﻜذا دﻓﻊ ﻋﺠﻠﺘﻬﺎ اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ ﺒﻤﺴﺎﻫﻤﺔ اﻻﺼول اﻝﻤوﺠودة ﻝﺘﻤﻜﻨﻴﻬﺎ‬
‫ﻤن ﺘﺤﻘﻴق اﻻﻫداف اﻝﻤرﺴوﻤﺔ ﻀﻤن اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺎت ‪.‬‬
‫• اﻝﺘﺤﻜم ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪ :‬ان اﻝﺘﺤﻜم ﻓﻲ اﻻﻨﺸطﺔ اﻝﻤﺘﻌددة ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬وﻓﻲ ﻋواﻤل اﻻﻨﺘﺎج وﻓﻲ اﻝﻨﻔﻘﺎت واﻝﺘﻜﺎﻝﻴف‬
‫ﻋواﺌدﻫﺎ ‪ ،‬وﻓﻲ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﺘﻲ وﻀﻌت ﺒﻐﻴﺔ ﺘﺤﻘﻴق ﻤﺎ ﺘرﻤﻲ اﻝﻴﻪ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻴﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺘﺤﻘﻴق اﻫداﻓﻬﺎ‬
‫ﻫﻴﺎﻜﻠﻬﺎ طرق واﺠراءاﺘﻬﺎ ﻤن اﺠل اﻝوﻗوف ﻋﻠﻰ ﻤﻌﻠوﻤﺎت ذات ﻤﺼداﻗﻴﺔ ﺘﻌﻜس اﻝوﻀﻌﻴﺔ اﻝﺤﻘﻴﻘﻴﺔ ﻝﻬﺎ واﻝﻤﺴﺎﻋدة‬
‫ﻋﻠﻰ ﺨﻠق اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻌﻨﺎﺼر اﻝﻤراد اﻝﺘﺤﻜم ﻓﻴﻬﺎ ﻝذا اﻨﺸﺎت رﻗﺎﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫• ﻀﻤﺎن ﻨوﻋﻴﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت‪ :‬ﺒﻐﻴﺔ ﻀﻤﺎن ﻨوﻋﻴﺔ ﺠﻴدة ﻝﻠﻤﻌﻠوﻤﺎت ﻴﻨﺒﻐﻲ اﺨﺘﻴﺎر دﻗﺔ ودرﺠﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت‬
‫اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‪ ،‬ﺘﺘم ﻋﺒر ﻨظﺎم اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝذي ﻴﺘﺼف ﺒﺎﻝﺨﺼﺎﺌص اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫*ﺘﺴﺠﻴل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت ﻤن اﻝﻤﺼدر وﻓﻲ اﻗرب وﻗت ﻤﻤﻜن؛‬
‫*ادﺨﺎل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﺘﻲ ﺴﺠﻠت اﻝﻰ اﻝﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻻﻝﻲ ‪ ،‬واﻝﺘﺄﻜد ﻤن اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻬﺎ ؛‬
‫* ﺘﺒوﻴب اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﺘﻲ ﺤﺴب ﺼﻨﻔﻬﺎ وﺨﺼﺎﺌﺼﻬﺎ ﻓﻲ ﻜل ﻤرﺤﻠﺔ ﻤن ﻤراﺤل اﻝﻤدﻗق؛‬
‫* اﺤﺘرام اﻝﻤﺒﺎدئ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﻤﺘﻔق ﻋﻠﻴﻬﺎ واﻝﻘواﻋد اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن اﺠل ﺘﻘدﻴم اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ؛‬
‫* ﺘوزﻴﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﻋﻠﻰ اﻻطراف اﻝطﺎﻝﺒﺔ ﻝﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻤداوي ﺴﺎﻤﻴﺔ‪ ،‬ﻤرﺠﻊ ﺴﺎﺒق‪ ،‬ص ‪.29 -28‬‬

‫‪16‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫• ﺘﺸﺠﻴﻊ اﻝﻌﻤل ﺒﺎﻝﻜﻔﺎءة‪ :‬ان اﺤﻜﺎم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﻜل وﺴﺎﺌﻠﻪ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻴﻤﻜن ﻤن ﻀﻤﺎن اﻻﺴﺘﻌﻤﺎل‬
‫اﻻﻤﺜل واﻝﻜﻔﺎء ﻝﻤوارد اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬وﻤن ﺘﺤﻘﻴق ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ ﻨﺸﺎطﻬﺎ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﺤﻜم ﻓﻲ اﻝﺘﻜﺎﻝﻴف ﺒﺘﺨﻔﻴﻀﻬﺎ ﻋﻨد‬
‫وﺼوﻝﻬﺎ ﻝﺤدودﻫﺎ اﻝدﻨﻴﺎ ﻏﻴر ان ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻻ ﻴﻌطﻲ ﻝﻺدارة ﺒﻌض اﻝﻀﻤﺎﻨﺎت ﻓﻘط ﺒل ﻴﻌطﻲ ﺘﺤﺴن ﻓﻲ‬
‫ﻤردودﻴﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫اﻝﺸﻜل رﻗم‪ :01‬اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫اﻻﻝﺘزام‬ ‫اﻝﻜﻔﺎءة‬ ‫اﻝدﻗﺔ‬ ‫اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ‬

‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻋﺒد اﻝﻔﺘﺎح ﻤﺤﻤد اﻝﺼﺤن ‪ ،‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪ ،‬اﻝدار اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ ‪ ،‬ﻤﺼر‪ ، 2004 ،‬ص ‪.34‬‬

‫ﺒﻨظرة ﺒﺴﻴطﺔ ﻝﻠﺸﻜل ﻨرى ان اﻫداف اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺘﺘﻤﺜل ﺒﺎﻷﺴﺎس ﻓﻲ اﻝﺤﻤﺎﻴﺔ‪ ،‬اﻝدﻗﺔ ‪ ،‬واﻻﻝﺘزام ‪ ،‬ان وﺠود ﻨظﺎم‬
‫ﻤﺤﻜم ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻴﺒﻌد اﺤﺘﻤﺎل ﺤدوث اﺨطﺎء ‪ ،‬وﻝﻜن ﻻ ﻴﺒﻌد اﻤﻜﺎﻨﻴﺔ ﺤدوﺜﻪ اﻻن اﻻﺨطﺎء ﺘﻜون داﺌﻤﺎ ﻤﻤﻜﻨﺔ‬
‫اﻝﺤدوث ﺒﺎﻝرﻏم ﻤن اﻝﺘﺤﻜم ﻓﻲ اﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬اﻻ ان وﺠود ﻨظﺎم ﻗوي وﻓﻌﺎل ﻴؤدي اﻝﻰ اﺤﺘﻤﺎل ﺤدوث‬
‫اﻝﻐش واوﺠﻪ ﻋدم اﻻﻨﺘظﺎم ﻓﻲ ﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝوﺤدة ‪،‬ﻓﺒدون ﺠودة رﻗﺎﺒﺔ ﻤﺠدﻴﺔ ﻤن اﻝﺴﻬل ﺤدوث اﻻﺨطﺎء ﻤﻤﺎ ﻴﺠﻌل ﻤن‬
‫اﻝﺼﻌب اﻨﺘﺎج وﺜﺎﺌق ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻝﻠﺘﺤﻘﻴق ‪ ،‬ﺘﺴﺎﻋد ﻋل اﺤداث ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘﻌﺎرض ﻓﻲ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ ‪ ،‬وﻝذا ﻴﻘﺘﻀﻲ ﻀرورة ﻓﺤص‬
‫وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻘﺎﺌم ‪ ،‬او اﻝﻤﺘﻌﻤد ﻓﻲ اﻝوﺤدة ﻤوﻀﻊ اﻝﻔﺤص ‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -2‬اﻫﻤﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﺘﺘﻠﺨص اﻫﻤﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘﺸﺠﻊ ﻹدارة ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻻﻫداف واﻝﺴﺒب ﻓﻲ ذﻝك ان اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻴﺒرز ﻓﻴﻬﺎ اﻝوﻗوف ﻋﻠﻰ ﺘﻨﻔﻴذ اﻝﺨطط وﺘﻘوم‬
‫ﻋﻠﻰ ﻜﺸف اﻝﻤﺸﺎﻜل واﻝﺼﻌوﺒﺎت اﻝﻤﺘرﺘﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ وﺘﻘوم اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻲ اﻝوﻗت اﻝﻤﻨﺎﺴب اﻝﻰ ﺘوﺠﻴﻪ اﻻدارة اﻝﻰ ﻀرورة اﺘﺨﺎذ‬
‫اﻝﻘ اررات اﻝﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﻤن اﺠل ﺘﻔﺎدي أي ﺨطﺎ ﻴﻘﻊ ﻋﻨد ﺘﻨﻔﻴذ اﻝﺨطط ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﻐﻴﻴر وﺘﻌدﻴل اﻝﺨطط واﻝﺒراﻤﺞ وذﻝك ﻋن طرﻴق اﻝﻨظر اﻝﻰ ظروف اﻝﺘﺸﻐﻴل اﻝﻔﻌﻠﻲ اواﻝﻨظر اﻝﻰ‬
‫اﻝﻌواﻤل اﻝﺘﻲ ﺘؤﺜر ﺒﺸﻜل ﻤﻬم ﻓﻲ ﺘطﺒﻴق اﻝﺨطط ‪ ،‬وﺘﻌدﻴل اﻝﺨطط ﻴﻜون ﻋن طرﻴق ﺘﺤدﻴد اﻻﺠراءات اﻻزﻤﺔ ﻝوﻀﻊ‬
‫اﻻﻤور ﻓﻲ طرﻴﻘﻬﺎ اﻝﺼﺤﻴﺢ ﻗﺒل ان ﺘﻜﺒر داﺌرة اﻻﻨﺤراﻓﺎت ﺒﺸﻜل ﻻ ﻴﻤﻜن ﺒﻌدﻩ ﻤن ﺘﺤﻘﻴق اﻝﺨطط اﻝﻤرﺠوة ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻴﻬﺎ ﻀﻤﺎن ﻝﺤﺴن ﺴﻴر اﻝﻌﻤل ﺤﻴث اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘﻀﻤن ﻝﻨﺎ ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺴﻠﻤﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻌﻤل ﻷﻨﻬﺎ ﺘﺼﻨﻊ اﻻﺠﻬزة‬
‫اﻝﻤﺴؤوﻝﺔ ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻤﺎ ﺤﻘﻘﺘﻪ اﻝوﺤدات اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ او اﻝﻘطﺎﻋﻴﺔ اﻝﻨوﻋﻴﺔ ﻤن اﻫداف اﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وذﻝك ﻜﻠﻪ‬
‫ﻋن طرﻴق اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ او اﻝﺨﺎرﺠﻴﺔ ﻤﻌﺎ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻴﻬﺎ ﺘﺠوﻴد ﻷداء وﺘﺼﺤﻴﺢ اﻻﺨطﺎء وﻤﻨﻊ اﻻﻨﺤراﻓﺎت وﻴﺘم ذﻝك ﻋن طرﻴق اﻝﺠودة ﻓﻲ اﻻﻨﺘﺎج ﺒﺎﻗل ﺘﻜﻠﻔﺔ‬
‫وﺒﻤﺴﺘوى اﻻﺴﻌﺎر اﻝﺘﻲ وﻀﻌﺘﻬﺎ اﻝﺴﻠطﺔ اﻻدارﻴﺔ او اﻝﺘﻨﻔﻴذﻴﺔ وﺘﻘوم ﺒﺘﺼﺤﻴﺢ اﻝﺨطﺄ اﻝذي ﻴﻘﻊ ﻓﻲ اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ‬
‫ﻋن طرﻴق اﻝﻨظر اﻝﻰ ﺴرﻋﺔ اﻻﻨﺘﺎج وﺠودة اﻝﺴﻠﻊ ﺒﺎﻗل وﻗت اﻝذي ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﻴﺸﺠﻊ اﻝﻤﺴؤول ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴن اﻻﻨﺘﺎج ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻨﺴﻴق ﺒﻴن اﻝﻤﺠﻤوﻋﺔ اﻝواﺤدة واﻝذي ﻴﻘوم ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻗﺼﻰ ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺴﻠﻤﻴﺔ وﺘﻨﻔﻴذ اﻝﺨطط ﺒﺸﻜل ﺴﻠﻴم وﺴرﻴﻊ‬
‫‪1‬‬
‫وﻜﺸف ﻤواطن ﻀﻴﺎع ﺒطرﻴﻘﺔ ﺴرﻴﻌﺔ وذﻝك ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻨﺴﻴق اﻝذي ﻴﺘم ﻋن طرﻴق اﻝرﻗﺎﺒﺔ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻤﻌن ﻤﺤﻤود ‪ ،‬ﻋﻴﺎﺼرة ﻤروان ﻤﺤﻤد ﺒﻨﻲ اﺤﻤد ‪ ،‬اﻝﻘﻴﺎدة واﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻻﺘﺼﺎل اﻻداري ‪ ،‬دار اﻝﺤﺎﻤد ‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ ‪2008 ،‬‬
‫‪.73‬‬ ‫ص‪/72‬‬
‫‪18‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ ‪ :‬دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﺘﻌﺘﺒر اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﺤد اﻫم اﻻﺠراءات اﻝﺘﻲ ﺘﺘﺨذﻫﺎ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﻤواﺠﻬﺔ اﻝﻤﺨﺎطر واﻝﺤد ﻤﻨﻬﺎ ﺤﻴث اوﻀﻊ‬
‫ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﺔ داﺨﻠﻴﺔ ﻴﻤﺘﺎز ﺒﺎﻝﻜﻔﺎءة واﻝﻔﻌﺎﻝﻴﺔ وﻴﺘم ﺘطﺒﻴﻘﻪ ﻤن ﻗﺒل اﻻﻓراد واﻻدارة ﺒﺸﻜل ﺤﻤﺎﻴﺔ ﻤن اﻝﻤﺨﺎطر اﻝﺘﻲ‬
‫ﺘواﺠﻬﻬﺎ وﻤﻤﺎ ﻻﺸك ﻓﻴﻪ ان دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤﺴﺘﻌﻤل ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻴﻌﺘﺒر ﺤﺠر اﻻﺴﺎس اﻝذي‬
‫ﻴﻨطﻠق ﻤﻨﻪ اﻝﻤدﻗق ﻋﻨد اﻋدادﻩ ﻝﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻝﺘدﻗﻴق ‪.‬‬

‫وﺴﻨﺘطرق ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻤﺒﺤث اﻝﻰ اﺴﺎﻝﻴب ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﻠم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻋﻼﻗﺘﻬﺎ ﺒﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻻول ‪ :‬اﺴﺎﻝﻴب وﺨطوات ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻴﻠﺠﺎ ﻤراﺠﻊ اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت اﻝﻰ اﺴﺘﺨدام اﺴﺎﻝﻴب ﻤﺘﻌددة ﻝﺘﺴﻬﻴل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﻋن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤﺘﺒﻊ‬
‫ﻓﻲ اﻝﻤﻨﺸﺄة ﺒﻬدف دراﺴﺘﻪ وﺘﻘﻴﻴﻤﻪ وﻤن اﻜﺜر ﻫذﻩ اﻝوﺴﺎﺌل ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫اوﻻ‪ :‬اﺴﺎﻝﻴب ﺘﻘﻴﻴم ﺨطوات اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -1‬اﻻﺴﻠوب اﻝوﺼﻔﻲ ‪ :‬ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ ﺤﺴب ﻫذا اﻻﺴﻠوب ﺒﺘﺤﻀﻴر ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺘﺤﺘوي ﻋﻠﻰ ﻋﻨﺎوﻴن اﻻﻨظﻤﺔ اﻝﻔرﻋﻴﺔ‬
‫ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬وﻴﻘوم ﺒﺘوﺠﻴﻪ اﻻﺴﺌﻠﺔ ﻝﻠﻤوظﻔﻴن اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ﻋن اداء ﻜل ﻋﻤﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﺒذﻝك ﻴﺘوﻀﺢ ﻝﻠﻤراﺠﻊ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺴﻴر‬
‫اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ واﻻﺠراءات اﻝﺘﻲ ﻴﻤر ﺒﻬﺎ واﻝﻤﺴﺘﻨدات اﻝﺘﻲ ﺘﻌد ﻤن اﺠﻠﻬﺎ واﻝدﻓﺎﺘر اﻝﺘﻲ ﺘﺴﺠل ﺒﻬﺎ ‪ ،‬وﻗد ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ او‬
‫ﻤﺴﺎﻋدﻴﻪ ﺒﺘﺴﺠﻴل اﻻﺠﺎﺒﺎت ‪ ،‬ﺒﻌد ذﻝك ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ ﺒﺘرﺘﻴب اﻻﺠﺎﺒﺎت ﺒﺤﻴث ﺘظﻬر ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺴﻴر اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ ﻤن ﺒداﻴﺘﻬﺎ‬
‫اﻝﻰ ﻨﻬﺎﻴﺘﻬﺎ وﻴﺤدد اذا ﻜﺎن اﻝﻨظﺎم ﻴﺘﻀﻤن ﺜﻐرات او ﻴﻨﻘﺼﻪ ﺒﻌض اﻝﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -2‬اﺴﻠوب ﺨراﺌط اﻝﺘدﻗﻴق ‪ :‬ﻋن طرﻴق ﻫذا اﻻﺴﻠوب ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ ﺒﻔﺤص ﻜل دورات اﻻﺴﺘﻐﻼل واﻝﺘﻲ ﺘﺒدا ﺒﻘراءة‬
‫ﻜﺘﻴب اﻻﺠراءات اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺤﺎﻝﺔ وﺠودﻩ ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻜذﻝك ﺒواﺴطﺔ اﻝﻤﺤﺎدﺜﺎت ﻤﻊ ﻜل ﻤوظﻔﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﻝذي ﻝﻬم‬
‫دور ﻓﻲ ﺴﻴر ﻫذﻩ اﻝدورات ‪ ،‬واﻝﻬدف ﻤن ﻫذا ﻫوا ﻤﻌرﻓﺔ اﻝﺤﻘﻴﻘﺔ ﺤول اﻝﻘﻨوات اﻝﺘﻲ ﺘﻤر ﺒﻬﺎ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻝﻤﻌطﻴﺎت‬
‫اﻨطﻼﻗﺎ ﻤن ﺤدوث ﺼﻔﻘﺎت ﻤﻊ طرف ﻤﺎ اﻝﻰ ﺤد ﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺎ وﺘﻘﻴد ﺒﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻜﻤﺎ اﻨﺎ اﻝﻤﺤﺎدﺜﺎت اﻝﺘﻲ ﻴﻘوم ﺒﻬﺎ اﻝﻤراﺠﻊ ﻴﻤﻜن ان ﺘﺸﻤل ﺠﻤﻴﻊ اﻝﻤﺴﺘوﻴﺎت اﻝﺴﻠﻤﻴﺔ ﻤﻊ ﻓﺤص وﺜﺎﺌق اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫اﻝﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻤن طرف ﺠﻤﻴﻊ اﻻطراف ‪ ،‬وﻤن ﺜم ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ ﺒﺈﻨﺠﺎز اﺴﺘﻤﺎرات اﺴﺌﻠﺔ ﻤن ﻨوع اﻤﺘﺤﺎن واﻝﺘﻲ ﺘﺘﻼﺌم‬
‫ﻤﻊ ﻨوع اﻝﻤؤﺴﺴﺔ طﺒﻴﻌﺘﻬﺎ وﻨﺸﺎطﻬﺎ اﻨطﻼﻗﺎ ﻤن ﻫذﻩ اﻻﺴﺘﻤﺎرات ﻴﺴﺘطﻴﻊ اﻝﻤراﺠﻊ ﻴوﺠﻪ اﻝﻤﺤﺎدﺜﺎت وﻓﻲ اﻝﻨﻬﺎﻴﺔ‬
‫ﻴﺴﺘطﻴﻊ ﻫذا اﻻﺨﻴر ان ﻴﻘدم وﺼﻔﺎ دﻗﻴﻘﺎ وﻋﻤﻠﻴﺎ ﻝﻺﺠراءات اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝدورة ﺘﺤت اﻝﻔﺤص ‪ ،‬ﻤن اﺠل ﺒﻠورة ذﻝك‬
‫ﺒﺴرﻋﺔ ﻴﻌﺘﻤد اﻝﻤراﺠﻊ ﻋﻠﻰ رؤﻴﺔ ﺸﺎﻤﻠﺔ ﻝﻺﺠراءات اﻝﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ واﻝﺘﻲ ﺘﻜون ﻤﻠﺤﻘﺔ ﺒﺎﻝوﺜﺎﺌق‬
‫اﻝرﺌﻴﺴﻴﺔ اﻝﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ او اﻝﻤﺤررة ﻤن ﻗﺒل ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ ‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -3‬اﺴﻠوب ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء ‪ :‬وﺘﺴﻤﻰ ﻜذﻝك ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﺒﻴﺎن ﻓﻬذا اﻻﺴﻠوب ﻴﻌﺘﺒر ﻤن اﻻﺴﺎﻝﻴب اﻻﻜﺜر اﺴﺘﻌﻤﺎﻻ‬
‫ﻤن طرف اﻝﻤراﺠﻌﻴن ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺤﻴث ﺘﻘوم ﺒﻌض اﻝﻤؤﺴﺴﺎت و ﻤﻜﺎﺘب اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ واﻝﻤراﺠﻌﺔ‬
‫ﺒﺘﺤﻀﻴر ﻗﺎﺌﻤﺔ ﻨﻤوذﺠﻴﺔ ﺘﺸﻤل ﻤﺠﻤوﻋﺔ واﻗﻌﻴﺔ ﻤن اﻻﺴﺌﻠﺔ واﻝﺘﻲ ﺘﺘﻨﺎول ﺠﻤﻴﻊ ﻨواﺤﻲ اﻝﻨﺸﺎط داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪،‬‬
‫ﺨﺎﺼﺔ اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﻌﺘﺎدة ﻤﺜل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻨﻘدﻴﺔ ‪ ،‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺸراء واﻝﺒﻴﻊ‪ ،‬ارﺼدة اﻝداﺌﻨﻴن واﻝﺒﻨوك ‪......‬اﻝﺦ ‪.‬‬
‫ﻴﻘوم اﻝﻤراﺠﻊ ﺒﺘوزﻴﻊ ﻫذﻩ اﻝﻘﺎﺌﻤﺔ ﻤن اﻻﺴﺌﻠﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻤوظﻔﻴن ﻝﺘﻠﻘﻲ اﻻﺠﺎﺒﺎت ﻋﻠﻴﻬﺎ وﻤن ﺜم ﺘﺤﻠﻴﻠﻬﺎ ﻝﻠوﻗوف ﻋن ﻤدى‬
‫ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤطﺒق ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫وﻤن اﻻﻓﻀل ان ﺘﻨﻘﺴم ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﻰ ﻋدة اﺠزاء ﻴﺨﺼص ﻜل ﺠزء ﻤﻨﻬﺎ ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻻﺴﺌﻠﺔ ﺘﺘﻌﻠق ﺒﺈﺤدى‬
‫ﻤﺠﺎﻻت اﻝﻨﺸﺎط ‪ ،‬وﻓﻲ ﻤﻌظم اﻝﺤﺎﻻت ﺘﺼﻤم ﻫذﻩ اﻻﺴﺌﻠﺔ ﻝﻠﺤﺼول ﻋﻠﻰ اﺠﺎﺒﺎت "ﺒﻨﻌم" او" ﻻ ﺤﻴث ان اﻻﺠﺎﺒﺔ ب‬
‫"ﻨﻌم" ﺘﻌﻨﻲ ﻨﻘطﺔ اﻝﻘوة واﻻﺠﺎﺒﺔ ب "ﻻ" ﺘﻌﻨﻰ ﻨﻘطﺔ اﻝﻀﻌف ‪.‬‬
‫ﺜﺎﻨﻴﺎ‪ :‬ﺨطوات ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫ﻴﻤﻜن ان ﻴﻘوم ﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ﺒدراﺴﺔ وﻓﺤص ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤﻨﺸﺄ ﻤﺤل اﻝﻔﺤص ﻤن ﺨﻼل اﻝﺨطوات‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬

‫اﻝﺨطوة اﻻوﻝﻰ‪ :‬ﻓﻬم ﻫﻴﻜل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻴﺠب ﻋﻠﻰ اﻝﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ان ﻴﺤﻘق اﻝﻤﻌرﻓﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ ﻋن ﻨظﺎم‬
‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻋن طرﻴق اﻻﺴﺘﻔﺴﺎر ﻤن اﻻﺸﺨﺎص ﻓﻲ اﻝﻤﺴﺘوﻴﺎت اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ داﺨل اﻝﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬وﻜذﻝك اﻝرﺠوع اﻝﻰ‬
‫اﻝﻤﺴﺘﻨدات اﻝﺘﻲ ﺘوﺼف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝوظﺎﺌف ﻝﻠﺤﺼول ﻋﻠﻰ اﻝﻔﻬم اﻝﻜﺎﻓﻲ ﻝﻬﻴﻜل ﻝﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪،‬‬
‫ﻴﺴﺘطﻴﻊ ﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت اﺴﺘﺨدام اﻝﻌدﻴد ﻤن اﻻﺴﺎﻝﻴب ﻤﺜل ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء ‪ ،‬ﺨراﺌط اﻝﺘدﻗﻴق وﻏﻴرﻫﺎ ‪.‬‬

‫اﻝﺨطوة اﻝﺜﺎﻨﻴﺔ ‪ :‬ﺘﺤدﻴد ﻤﺨﺎطر اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻴﻤﻜن ﻝﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ان ﻴﻘوم ﺒذﻝك ﻋن طرﻴق ﻤواطن اﻝﻀﻌف واﻝﻘوة ﻓﻲ‬
‫ﻤﺎ ﻴﺴﻤﻰ ﺒﺄوراق اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺠﺴر‪ ،‬وﻗد ﺴﻤﻴت ﺒذﻝك ﻷﻨﻬﺎ ﺘرﺒط ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻨظﺎم ﺒﺎﻹﺠراءات اﻝﻼﺤﻘﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق ‪،‬وﻗد‬
‫ﻨص اﻝﻤﻌﻴﺎر )‪ ( 400‬ﻤن ﻤﻌﺎﻴﻴر اﻝﺘدﻗﻴق ﻋﻠﻰ اﻨﻪ ﻋﻨد ﺘطوﻴر ﺨطﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺸﺎﻤﻠﺔ ‪.‬‬

‫اﻝﺨطوة اﻝﺜﺎﻝﺜﺔ ‪ :‬اﺨﺘﺒﺎرات اﻻﻝﺘزام ﺘﻬدف ﻫذﻩ اﻝﺨطوة ﻻﺨﺘﺒﺎرات اﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﺴﺎﻝﻴب اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﻤﻨﺸﺎة ﺘطﺒق ﺒﻨﻔس‬
‫اﻝطرﻴﻘﺔ اﻝﺘﻲ وﻀﻌت ﺒﻬﺎ‪ ،‬وان اﻝﻤوظﻔﻴن ﻓﻲ اﻝﻤﻨﺸﺎة ﻤﻠﺘزﻤون ﺒﺘطﺒﻴق اﺠراءات واﺴﺎﻝﻴب اﻝرﻗﺎﺒﺔ وﻴﺠب ﻋﻠﻰ ادارة‬
‫اﻝﻤﻨﺸﺄة ان ﺘﺤث اﻝﻤوظﻔﻴن ﻋﻠﻰ اﻻﻝﺘزام ﺒﻬذﻩ اﻻﺠراءات واﻻﺴﺎﻝﻴب ﻋن طرﻴق ﺘدرﻴﺒﻬم واداء اﻝﻤﻬﺎم اﻝﻤﺨﺼﺼﺔ ﻝﻜل‬
‫واﺤد ﻤﻨﻬم ﻝﻜﻲ ﻴﻜون ﻋﻠﻰ ﻋﻠم ﺘﺎم ﺒﻤﺴؤوﻝﻴﺎﺘﻬم وﻤﺎ ﻫوا ﻤطﻠوب ﻤﻨﻬم ‪.‬‬

‫ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ ﺘﺸﺠﻴﻊ اﻻدارة ﻋﻠﻰ اﻻﻝﺘزام ﺒﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻻ اﻨﻪ ﻴﺠب ﻋﻠﻰ ﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت اﻝﺘﺤﻘق‬
‫ﻤن ﺒدﻴﺔ ﺘطﺒﻴق اﻝﻨظﺎم ﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ اﻻﻝﺘزام ﺒﻬذﻩ اﻻﺠراءات ﻴﻤﻜن ﻝﻤدﻗق اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت اﺨﺘﺒﺎر اﻻﻝﺘزام ﺒﺎﻹﺠراءات‬
‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝﻤؤﻴدة ﺒﻤﺴﺘﻨدات ﻋن ﺨطوات اﺨﺘﻴﺎر اﻻﻝﺘزام ﺒﺈﺠراءات اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻨﺤو اﻝﺘﺎﻝﻲ ‪:‬‬

‫‪. 47-46‬‬ ‫‪ -1‬ﻨﻌﻴﻤﺔ ﻓﻠﻔول ‪ ،‬ﻤرﺠﻊ ﺴﺎﺒق ‪ ،‬ص‬

‫‪20‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -1‬ان ﻴﺘم ﺘﺤدﻴد اﻫداف اﻝﺘدﻗﻴق ؛‬

‫‪ -2‬ان ﻴﺘم ﺘﻌرﻴف وﺘﺤدﻴد ﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝدراﺴﺔ ؛‬

‫‪ -3‬ان ﻴﺤدد اﻝﺼﻔﺎت اﻝﻤراد اﺨﺘﻴﺎرﻫﺎ واﻻﻨﺤراﻓﺎت ﻋﻨﻬﺎ ؛‬

‫‪ -4‬ان ﻴﺘم ﺘﺤدﻴد ﺤﺠم اﻝﻌﻴﻨﺔ ؛‬

‫‪ -5‬ان ﻴﺘم ﻓﺤص اﺠراءات ﺘﻘﻴﻴم ادﻝﺔ اﻻﺜﺒﺎت ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﻋﻼﻗﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﺘﻌﺘﺒر وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺠزء ﻤﻬم ﻤن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻬﻲ ﺘﻘﻊ ﻋﻠﻰ ﻗﻤﺔ ﻫذا اﻝﻨظﺎم وﻤن اﻫم ﻋﻨﺎﺼرﻩ ‪،‬‬
‫ﻜﻤﺎ ان اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ﺘﺤﺘﺎج اﻝﻰ ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﺔ ﻓﻌﺎل وﻗوي ﻜﻲ ﺘﻘوم ﺒﺘﺤﻘﻴق اﻫداﻓﻬﺎ ﺒﻨﺠﺎح‪ ،‬ﻝذﻝك ﻴﺘوﺠب ﻋﻠﻰ اﻝﻤدﻗق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻤدى ﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل رﺴم ﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﻨﺎﺴب ﻤﻊ ﺘﺤدﻴد‬
‫‪1‬‬
‫ﻜﻤﻴﺔ اﻻﺨﺘﺒﺎرات اﻝﻼزﻤﺔ وﺤﺠم اﻝﻌﻴﻨﺔ ‪.‬‬

‫ﺤﻴث ان اﻝﻬدف اﻻﺴﺎﺴﻲ ﻝﻨﺸﺎط اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻫوا ﻓﺤص وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤﻌﻤول ﺒﻪ وﻤن ﺜم ﺘﺤدﻴد‬
‫ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف ﻓﻴﻪ ‪ ،‬وﺘﻘدﻴم اﻝﺘوﺼﻴﺎت ﻝﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ وﻤﺎ ﻨﺼت ﻋﻠﻴﺔ ﻤﻌﺎﻴﻴر اﻻداء ﻤن ﺨﻼل اﻝﻤﻌﻴﺎر رﻗم‬
‫‪ – 2130‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ – واﻝذي ﻨص ‪ :‬ﻴﺠب ان ﻴﺴﺎﻋد ﻨﺸﺎط اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ اﻝﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﻀواﺒط رﻗﺎﺒﻴﺔ‬
‫ﻓﻌﺎﻝﺔ ﻤن ﺨﻼل ﺘﻘﻴﻴم ﻓﻌﺎﻝﻴﺘﻬﺎ وﻜﻔﺎﻴﺘﻬﺎ و اﻝدﻓﻊ ﻝﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ اﻝﻤﺴﺘﻤر ‪.‬‬

‫ﻜﻤﺎ ﻨص اﻝﻤﻌﻴﺎر ‪2130‬ﻋﻠﻰ ﻴﺠب‪ :‬ﻋﻠﻰ ﻨﺸﺎط اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻤدى ﻤﻼﺌﻤﺔ وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻝﺘﻌﺎﻤل ﻤﻊ ﻤﺨﺎطر اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﺤوﻜﻤﺔ واﻝﻌﻤﻠﻴﺎت واﻨظﻤﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﺒﺎﻝﻨظر اﻝﻰ ‪:‬‬

‫• ﺘﺤﻘﻴق اﻻﻫداف اﻻﺴﺘراﺘﻴﺠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ؛‬

‫• ﻤوﺜوﻗﻴﺔ وﻤﺼداﻗﻴﺔ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ؛‬
‫• ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ وﻜﻔﺎءة اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت واﻝﺒراﻤﺞ؛‬
‫• ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻻﺼول ؛‬
‫• اﻻﻤﺘﺜﺎل ﻝﻠﻘواﻨﻴن واﻝﻠواﺌﺢ واﻝﺴﻴﺎﺴﺎت واﻻﺠراءات واﻝﻌﻘود ‪.‬‬

‫وﻨص اﻝﻤﻌﻴﺎر رﻗم ‪2130‬م ‪ 1‬ﻋﻠﻰ‪ :‬ﻴﺠب ﻋﻠﻰ اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن اﺴﺘﻌﻤﺎل ﻤﻌرﻓﺘﻬم ﺒﺎﻝﻀواﺒط اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ اﻝﻤﻜﺘﺴﺒﺔ‬
‫ﻤن ﺨﻼل اﻨﺠﺎزﻫم ﻝﻠﻤﻬﻤﺎت اﻻﺴﺘﺸﺎرﻴﺔ وذﻝك ﻋﻨد ﺘﻘﻴﻴم ﻤﺴﺎر اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻓطﻴﻤﺔ ﺒﺤﺎش‪ ،‬ﻤرﺠﻊ ﺴﺎﺒق ‪ ،‬ص ‪. 18/17‬‬

‫‪21‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫وﻤﻨﻪ ﻓﻌﻠﻰ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ داﺌﻤﺎ اﻝﺘﻨﺒﻪ ﺒﺎن اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘﻜون ﻜﺎﻓﻴﺔ وﻤﻔﻴدة ﻓﻘط اذا ﺼﻤﻤت ﻝﺘﺤﻘﻴق ﻫدف ﻤﻌﻴن وﺒﺸﻜل‬
‫ﻋﺎم ﻓﺎن اﻝﻬدف ﻤن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻫوا اﻝﺤﺼول ﻋﻠﻰ ﺘﺄﻜﻴد ﻤﻌﻘول ﺒﺎن اﻫداف اﻻدارة ﺴوف ﻴﺘم ﺘﺤﻘﻴﻘﻬﺎ‬
‫‪،‬وﻫﻲ ﻤﻬﻤﺔ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت وﻗﺎﺒﻠﻴﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ ﺘﺤدﻴد ﻤدى اﻻﻝﺘزام‬
‫ﺒﺎﻝﺴﻴﺎﺴﺎت ‪،‬اﻝﺨطط ‪،‬اﻻﺠراءات‪ ،‬اﻝﻘواﻨﻴن‪ ،‬واﻻﻨظﻤﺔ ‪ ،‬واﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺤﻤﺎﻴﺔ اﺼول اﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﺴﺘﻐﻼل ﻤواردﻫﺎ ﺒﻜﻔﺎءة‬
‫واﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وﻤدى اﻝﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻫداﻓﻬﺎ ‪ ،‬وﻝﻜﻲ ﻴﺘﻤﻜن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﺎﻨﻪ‬
‫ﻴﺤﺘﺎج اﻝﻰ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺘﺤدﻴد اﻷﻨﺸطﺔ اﻝﺨﺎﻀﻌﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق وﺘﺤدﻴد اﻨظﻤﺔ اﻝﺘﺸﻐﻴل وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ ؛‬

‫‪ -‬اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺈﻋداد ﺘﻘﻴﻴم اوﻝﻲ ﻝﻸﻨظﻤﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﺘﺤدﻴد ﻤدى اﻝﻔﺤص ﻋﻠﻰ اﺴﺎس ﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﺘﻘﻴﻴم اﻻوﻝﻲ ؛‬
‫‪ -‬اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺈﻋﻤﺎل اﻝﻔﺤص وﺘﻘﻴﻴم ﻨﺘﺎﺌﺠﻪ؛‬
‫‪ -‬اﺴﺘﻨﺘﺎج ﻓﻴﻤﺎ ان ﻜﺎﻨت اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻏﻴر ﻤﻨﺎﺴﺒﺔ وﻏﻴر ﻓﻌﺎﻝﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺘﻘدﻴم ﺘﻘرﻴر ﻨﻬﺎﺌﻲ ﻝﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺘﺤدﻴد اﻝﺘوﺼﻴﺎت اﻝﻼزﻤﺔ ﻝﺘﺤﺴﻴن اﻝوﻀﻊ‬

‫وﻤن ﻫﻨﺎ ﻓﺎﻝﻌﻼﻗﺔ ﺒﻴن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ واﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻋﻼﻗﺔ ﻤﺒﺎﺸرة ﺤﻴث ﻴﻌﺘﺒر ﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫اﻝﻔﻌﺎل وﺠود ﻗﺴم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﺘﺘﻤﺜل ﻤﻬﻤﺘﻪ ﻓﻲ اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﻤدى ﺘطﺒﻴق ﻜﺎﻓﺔ اﻻﺠراءات واﻝﻠواﺌﺢ‬
‫واﻝﺴﻴﺎﺴﺎت اﻝﺘﻲ ﺘﻤوﻀﻌﻬﺎ ‪ ،‬وﻜذا اﻝﺘﺄﻜد ﻤن دﻗﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﺘﺤﻘق ﻤن ﻋدم وﺠود أي ﺘﻼﻋﺒﺎت وﻤﺨﺎﻝﻔﺎت‬
‫وﺒﺼورة ﻤﺨﺘﺼرة ﻓﺎن اﻝﻤﻬﻤﺔ اﻝرﺌﻴﺴﻴﺔ ﻝﻘﺴم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻫﻲ اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺘطﺒﻴق واﻨﺠﺎز ﻤﻬﺎم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻴﻬﺎ ﻀﻤﺎن ﻝﺤﺴن ﺴﻴر اﻝﻌﻤل ﺤﻴث اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﺘﻀﻤن ﻝﻨﺎ ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺴﻠﻤﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻌﻤل ﻷﻨﻬﺎ ﺘﺼﻨﻊ اﻻﺠﻬزة‬
‫اﻝﻤﺴؤوﻝﺔ ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻤﺎ ﺤﻘﻘﺘﻪ اﻝوﺤدات اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ او اﻝﻘطﺎﻋﻴﺔ اﻝﻨوﻋﻴﺔ ﻤن اﻫداف اﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وذﻝك ﻜﻠﻪ‬
‫ﻋن طرﻴق اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ او اﻝﺨﺎرﺠﻴﺔ ﻤﻌﺎ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻴﻬﺎ ﺘﺠوﻴد ﻷداء وﺘﺼﺤﻴﺢ اﻻﺨطﺎء وﻤﻨﻊ اﻻﻨﺤراﻓﺎت وﻴﺘم ذﻝك ﻋن طرﻴق اﻝﺠودة ﻓﻲ اﻻﻨﺘﺎج ﺒﺎﻗل ﺘﻜﻠﻔﺔ‬
‫وﺒﻤﺴﺘوى اﻻﺴﻌﺎر اﻝﺘﻲ وﻀﻌﺘﻬﺎ اﻝﺴﻠطﺔ اﻻدارﻴﺔ او اﻝﺘﻨﻔﻴذﻴﺔ وﺘﻘوم ﺒﺘﺼﺤﻴﺢ اﻝﺨطﺄ اﻝذي ﻴﻘﻊ ﻓﻲ اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ اﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ‬
‫ﻋن طرﻴق اﻝﻨظر اﻝﻰ ﺴرﻋﺔ اﻻﻨﺘﺎج وﺠودة اﻝﺴﻠﻊ ﺒﺎﻗل وﻗت اﻝذي ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﻴﺸﺠﻊ اﻝﻤﺴؤول ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴن اﻻﻨﺘﺎج ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘﻨﺴﻴق ﺒﻴن اﻝﻤﺠﻤوﻋﺔ اﻝواﺤدة واﻝذي ﻴﻘوم ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻗﺼﻰ ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺴﻠﻤﻴﺔ وﺘﻨﻔﻴذ اﻝﺨطط ﺒﺸﻜل ﺴﻠﻴم وﺴرﻴﻊ‬
‫‪1‬‬
‫وﻜﺸف ﻤواطن ﻀﻴﺎع ﺒطرﻴﻘﺔ ﺴرﻴﻌﺔ وذﻝك ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻨﺴﻴق اﻝذي ﻴﺘم ﻋن طرﻴق اﻝرﻗﺎﺒﺔ ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻤﻌن ﻤﺤﻤود ﻋﻴﺎﺼرة وﻤروان ﻤﺤﻤد ﺒﻨﻲ اﺤﻤد ‪ ،‬اﻝﻘﻴﺎدة واﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻻﺘﺼﺎل اﻻداري ‪ ،‬دار اﻝﺤﺎﻤد ‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪ ،‬اﻝطﺒﺔ اﻻوﻝﻰ ‪،2008 ،‬‬
‫ص‪.73 -72‬‬
‫‪22‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻝث‪ :‬ﻋرض وﺘﺤﻠﻴل اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫ﻫﻨﺎك اﻝﻌدﻴد ﻤن اﻝدراﺴﺎت اﻝﻤﺤﻠﻴﺔ واﻝﻌرﺒﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻨﺎوﻝت ﻤوﻀوع ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن اﻻداء‬
‫اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪ ،‬وﻤن ﺨﻼل ﻤﺠﻬوداﺘﻨﺎ اﻝﻔﻜرﻴﺔ واﻝﺒدﻨﻴﺔ ﺘوﺼﻠﻨﺎ اﻝﻰ ﺒﻌض ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺎت ﺤﻴث ﺘم‬
‫دراﺴﺘﻨﺎ اﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ ﻋرض اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ‬ ‫ﺘﺨﺼﻴص ﻫذا اﻝﻤﺒﺤث ﻻﻫم اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻤوﻀوع‬
‫واﻻﺨﺘﻼف ﺒﻴن اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ واﻝدراﺴﺎت اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ ﻤﻊ ﺒﻴﺎن ﻤﺎ ﻴﻤﻴزﻫﺎ ﻋﻨﺎ ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻻول ‪ :‬ﻋرض اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‬

‫اوﻻ ‪ :‬اﻝدراﺴﺎت اﻝﻤﺤﻠﻴﺔ‬

‫‪ -1‬ﻤداوي ﺴﺎﻤﻴﺔ ‪ ،‬دور اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪،‬‬
‫ﺘﺨﺼص اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻜﻠﻴﺔ اﻝﻌﻠوم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وﺘﺠﺎرﻴﺔ وﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﻗﺴم ﻋﻠوم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‬
‫واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺴﺘﻐﺎﻨم ‪.2015-2014 ،‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ‪:‬‬

‫• اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ واﻗﻊ ﻤﻬﻨﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ وﻤدى ﺘطﺒﻴﻘﻬﺎ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ؛‬
‫• ﺘوﻀﻴﺢ اﻫﻤﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ دﻋم ﻤﻬﻨﺔ اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ وﺘﺤﻘﻴق ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺠﻴدة ؛‬
‫• اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪.‬‬

‫ﺘطرﻗت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ اﺴﺘﻌراض اﻻطﺎر اﻝﻨظري ﻝﻠﺘدﻗﻴق واﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﺤﻴث ﺘطرﻗﻨﺎ ﻓﻴﻪ اﻝﻰ ﺘﻘدﻴم ﻨظرة‬
‫ﻋﺎﻤﺔ ﺤول اﻝﺘدﻗﻴق ودراﺴﺔ ﻋﺎﻤﺔ ﺤول اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ وﻤﺴؤوﻝﻴﺎﺘﻪ وﺘﻘﺎرﻴرﻩ ‪ ،‬وﻜذا دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻤﺨﺎطر اﻝﺘدﻗﻴق ﻤن طرف اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﺤﻴث ﺘم ﺘﻘدﻴم ﻤﺎﻫﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر‬
‫واﺠراءات ﺘﺤﺴﻴن ﻫذا اﻝﻨظﺎم ‪.‬‬

‫اﺴﺘﺨدﻤت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ﻤن اﺠل ﺘوﻀﻴﺢ وﻓﻬم اﻻطﺎر اﻝﻨظري واﻝﻌﻤﻠﻲ اﻝذي ﺘﻘوم ﻋﻠﻴﻪ‬
‫ﻤراﺠﻌﺔ اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت‪ ،‬ﻤن ﻤﻌﺎﻴﻴر واﺠراءات وطرق ﻤﻤﺎرﺴﺘﻬﺎ اﻝﻤﻬﻨﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﺴﻴﻌﺘﻤد اﻝﻤﻨﻬﺞ دراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﺔ ﻤن اﺠل اﺴﻘﺎط‬
‫ﻤﺠﻤل ﻤﺎ ﺘم اﻝﺘطرق اﻝﻴﻪ ﻓﻲ اﻝﺠﺎﻨب اﻝﻨظري ﻝﻠدراﺴﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺘوﺼﻠت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ان اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ وظﻴﻔﺔ ﺘﺘم ﻋن طرﻴق ﻤدﻗق ﺨﺎرﺠﻲ ﻤﺴﺘﻘل ﻋن اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻫدﻓﻪ‬
‫اﻝرﺌﻴﺴﻲ ﻫوا اﻋطﺎء ﻀﻤﺎن ﻝﻤﺴﺘﺨدﻤﻲ اﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻤن ﺨﻼل راي اﻝﻤﺤﺎﻴد اﻝذي ﻴﺼدرﻩ ﻋن ﻤدى‬
‫ﺼﺤﺔ ودﻗﺔ وﻋداﻝﺔ ﺘﻠك اﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ وان وﺠود ﻨظﺎم ﺴﻠﻴم وﻗوي ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻴﻤﻜن ﻤن اﻝﺘﻘﻠﻴل‬
‫ﻤن ﺤدوث اﻻﺨطﺎء ان ﻝم ﻨﻘل ﺤذﻓﻬﺎ ﻨﻬﺎﺌﻴﺎ ‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫‪ -2‬ﻋﻘﻴف ﻫﺸﺎم ‪ ،‬طﻴب ﺼﻼح اﻝدﻴن‪ ،‬دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪،‬‬
‫ﻤذﻜرة ﺘﺨرج ﻤﻘدﻤﺔ ﻻﺴﺘﻜﻤﺎل ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر ﻓﻲ ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ادارة ﻤﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬ﻗﺴم ﻋﻠوم‬
‫اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﻜﻠﻴﺔ اﻝﻌﻠوم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ واﻝﺘﺠﺎرﻴﺔ وﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻗﺎﻝﻤﺔ ‪. 2018 -2017 ،‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ‬

‫• ﻤﺤﺎوﻝﺔ ﻤﻌرﻓﺔ اﻫداف ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وأﺴﺎﻝﻴب اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻻدارﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ؛‬
‫• اﻤﻜﺎﻨﻴﺔ ﺘوﻀﻴﺢ ﻤﻌﺎﻝم وﻤﺤددات ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﺴﻠﻴم ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ؛‬
‫• ﻤﺤﺎوﻝﺔ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝوطﻨﻴﺔ ﻝﻸﻨﺎﺒﻴب واﻝﻤﻨﺘﺠﺎت‪.‬‬

‫ﺘطرق اﻝﺒﺎﺤث ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﺒﺘطرق‬
‫اﻝﻰ اﻝﻤﻔﺎﻫﻴم واﻝﻤرﺘﻜزات اﻻﺴﺎﺴﻴﺔ ﺤول ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺘﺤدﻴد وﻀﺒط ﻝﻤﻔﻬوﻤﻪ وﻤﻜوﻨﺎﺘﻪ واﻝﻌﻨﺎﺼر‬
‫اﻻﺴﺎﺴﻴﺔ اﻝﻤﺤددة ﻝﻪ وﻋﻼﻗﺘﻪ ﺒﻨظﺎم اﻝﻤراﺠﻌﺔ واﺴﺘﻌراض ﺘﻘﻴﻴم ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم‬

‫اﺴﺘﺨدﻤت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ ﻋﻨد اﻝﺘﻌرض ﻝﻤﻔﺎﻫﻴم ﻋﺎﻤﺔ ﺨﺎﺼﺔ ﺘﻠك اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫وﻝﻠوﺼول اﻝﻰ ﻜﺎﻓﺔ ﺘطﻠﻌﺎت ﻤوﻀوع اﻝﺒﺤث ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ ﻤﻨﻬﺞ دراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﺔ اﻝذي ﻴﻤﻜﻨﻨﺎ ﻤن اﻝﺘﻌﻤق ﻓﻲ ﻤوﻀوع‬
‫اﻝﺒﺤث ﻤن ﺨﻼل اﻝزﻴﺎرات اﻝﻤﻴداﻨﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺘوﺼﻠت اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ان اﻝﺘﺼﻤﻴم اﻝﺴﻠﻴم ﻝﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤن ﺸﺎﻨﻪ دﻋم اﻻﻫداف اﻝﻤﺘوﺨﺎة ﻤن ﻫذا اﻝﻨظﺎم‬
‫ﻻن ﻓﺸﻠﻪ ﻴرﺠﻊ اﻝﻰ وﺠود ﻗﺼور ﻓﻲ إﺠراءاﺘﻪ اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ ﻝذا ﻴﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﺘﻲ ﺘرﻏب ﻓﻲ ﺒﻨﺎء ﻨظﺎم ﻓﻌﺎل‬
‫ﻝﻠرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ان ﺘﺠري ﺘﺤﻠﻴﻼ ﻝﻠﺘﻜﺎﻝﻴف ﻷﻨﻬﺎ ﻤﻜﻠﻔﺎ ﻝﻠﻐﺎﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ -3‬ﻋﺎﻤر ﺤﺎج دﺤو ‪ ،‬اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻘﺎﺌم ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم ﻤﺨﺎطر اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ودورﻩ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن اداء اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪ ،‬اطروﺤﺔ ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة دﻜﺘوراﻩ اﻝطور اﻝﺜﺎﻝث ﻓﻲ ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘﺴﻴﻴر ﻤﺤﺎﺴﺒﻲ‪ ،‬ﻗﺴم‬
‫ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﻜﻠﻴﺔ اﻝﻌﻠوم اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ وﺘﺠﺎرﻴﺔ وﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ادرار ‪.2018- 2017 ،‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ‬

‫• اﺒراز ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤﺨﺎطر اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﺘﻌرض اﻝﻴﻬﺎ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ؛‬

‫• اﺒراز اﻫﻤﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻘﺎﺌم ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم ﻤﺨﺎطر اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﺘﺤﺴﻴن ﻤن اداء اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺘطرﻗت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﻋﻤوﻤﻴﺎت ﺤول اﻝﺘدﻗﻴق وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﺘطرق اﻝﻰ ﻤﺎﻫﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق وادﻝﺘﻪ‬
‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﺘﻲ ﻴﺠﻤﻌﻬﺎ اﻝﻤدﻗق ﺒﻬدف اﻝﺤﻜم ﻋﻠﻰ اﻻﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ وﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻜذا اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ‬
‫ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻘﺎﺌم ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺨﺎطر‬

‫‪24‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﺴﺘﺨدﻤت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ ﻓﻲ اﻻﺸﺎرة اﻝﻰ اﻫم اﻻﺠراءات اﻝﺘﻌرﻴﻔﻴﺔ ﻝﻤﺘﻐﻴرات اﻝدراﺴﺔ واﻝﻌﻼﻗﺔ ﺒﻴﻨﻬﺎ‬
‫واﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ﻤن اﺠل ﺘﻔﺴﻴر وﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝدراﺴﺔ‬

‫ﺘوﺼﻠت اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ‬

‫‪ -‬ﻴﺴﺎﻫم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻘﺎﺌم ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم ﻤﺨﺎطر اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﺘﺤﺴﻴن ﻤن ﻜﻔﺎءة ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت‬
‫ادارة اﻝﻤﺨﺎطر ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﺒوﻻﻴﺔ ﻤﻌﺴﻜر وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ اﻝﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻤن اداﺌﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺜﺎﻨﻴﺎ ‪ :‬اﻝدراﺴﺎت اﻻﺠﻨﺒﻴﺔ‬

‫‪ -1‬ﻤﺤﻤد ﺤﺎﻤد ﻤﺠﻴد ‪ ،‬اﺜر ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺠودة اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬رﺴﺎﻝﺔ اﺴﺘﻜﻤﺎﻝﻴﻪ ﻝﻤﺘطﻠﺒﺎت‬
‫اﻝﺤﺼول ﻋﻠﻰ درﺠﺔ اﻝﻤﺎﺠﻴﺴﺘر ﻓﻲ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﻗﺴم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﻜﻠﻴﺔ اﻻﻋﻤﺎل ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻝﺸرق اﻻوﺴط ‪.2017،‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﺒﻴﺎن اﺜر ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺠودة اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ ﺸرﻜﺎت ﺼﻨﺎﻋﺔ اﻻدوﻴﺔ‬
‫اﻻردﻨﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن ‪ ،‬وﺘﻜون ﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝدراﺴﺔ ﻤن ﺸرﻜﺎت ﺼﻨﺎﻋﺔ اﻻدوﻴﺔ اﻻردﻨﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن ﻝﺴﻨﺔ ‪ ، 2016‬اﻤﺎ ﻋﻴﻨﺔ اﻝدراﺴﺔ ﻓﻘد ﺸﻤﻠت اﻝﻤدراء اﻝﻤﺎﻝﻴﻴن واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴن واﻋﻀﺎء ﻝﺠﺎن اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ ‪ ،‬ورؤﺴﺎء ﻝﺠﺎن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻴﻴن واﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن اﻝﻌﺎﻤﻠﻴن ﻓﻲ ﺸرﻜﺎت ﺼﻨﺎﻋﺔ اﻻدوﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن ‪.‬‬

‫وﻝﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝدراﺴﺔ ﺘم اﺴﺘﺨدام اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ‪ ،‬اﻀﺎﻓﺔ اﻝﻰ اﺴﺘﺨدام ﻜل ﻤن ﺘﺤﻠﻴل اﻻﻨﺤدار‬
‫اﻝﺒﺴﻴط اﻝﻤﺘﻌدد وﺘﺤﻠﻴل اﻝﻤﺴﺎر ﻻﺨﺘﻴﺎر ﻓرﻀﻴﺎت اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫وﻗد ﺘوﺼﻠت اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﻋدد ﻤن اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﺒرزﻫﺎ وﺠود ﺘﺄﺜﻴر ذي دﻻﻝﺔ اﺤﺼﺎﺌﻴﺔ ﻝﻠﺒﻴﺌﺔ اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ واﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت‬
‫واﻻﺘﺼﺎﻻت ﻋﻠﻰ ﺠودة اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ ﺸرﻜﺎت ﺼﻨﺎﻋﺔ اﻻدوﻴﺔ اﻻردﻨﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن‪ ،‬ﻋﻨد‬
‫ﻤﺴﺘوى دﻻﻝﺔ ) ‪ ( 0 < 0.05‬ووﺠود ﺘﺄﺜﻴر ذي دﻻﻝﺔ اﺤﺼﺎﺌﻴﺔ ﻝﻠﺒﻴﺌﺔ اﻝرﻗﺎﺒﻴﺔ واﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻻﺘﺼﺎﻻت ﻋﻠﻰ ﺠودة‬
‫اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻤن ﺤﻴث اﻝﻤﻼﺌﻤﺔ ﻓﻲ ﺸرﻜﺎت اﻻدوﻴﺔ اﻻردﻨﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن ‪.‬‬

‫‪ -2‬دراﺴﺔ اﻝﻜروي‪ ،2015 ،‬دور ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺸﺨﻴص ﺤﺎﻻت اﻝﻔﺴﺎد اﻝﻤﺎﻝﻲ‪.‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﺒﻴﺎن دور ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺸﺨﻴص ﺤﺎﻻت اﻝﻔﺴﺎد اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻓﻲ اﻝﺸرﻜﺎت اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬
‫اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺒورﺼﺔ ﻋﻤﺎن ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ اﻝﻌواﻤل اﻝﺘﻲ ﺘﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ اﻨﺘﺸﺎر ظﺎﻫرة اﻝﻔﺴﺎد اﻝﻤﺎﻝﻲ ‪.‬‬

‫وﻝﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝدراﺴﺔ ﺘم اﺴﺘﺨدام اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ﻝﻤﻼﺌﻤﺔ طﺒﻴﻌﺔ ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ‬

‫‪25‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫وﺘوﺼﻠت اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﻋدد ﻤن اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﺒرزﻫﺎ وﺠود ﻤﻌوﻗﺎت ﺘﺤد ﻤن ﻗدرة ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬وﺒﻴﻨت اﻴﻀﺎ‬
‫ﻋدم وﺠود ﻓروﻗﺎت ﻤﻌﻨوﻴﺔ ذات دﻻﻝﺔ اﺤﺼﺎﺌﻴﺔ ﺒﻴن اراء اﻝﻔﺌﺎت اﻝﻤﺸﻤوﻝﺔ ﺒﺎﻝدراﺴﺔ ) اﻝﻤدراء اﻝﻤﺎﻝﻴﻴن ‪ ،‬اﻝﻤدﻗﻘﻴن‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﻴن ‪ ،‬اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴن ( ﺤول دور ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺸﺨﻴص ﺤﺎﻻت اﻝﻔﺴﺎد اﻝﻤﺎﻝﻲ ‪.‬‬

‫‪ -3‬ﻋﺒد اﻝﺒﺎﺴط اﺤﻤد ‪ ،‬ﻤدى ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻀﺒط اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻹداري ﻓﻲ ﻫﻴﺌﺎت اﻝﺤﻜم‬
‫اﻝﻤﺤﻠﻲ ﺒﻘطﺎع ﻏزة ‪ ،‬رﺴﺎﻝﺔ اﺴﺘﻜﻤﺎﻝﻴﻪ ﻝﻠﺤﺼول ﻋﻠﻰ درﺠﺔ اﻝﻤﺎﺠﻴﺴﺘر ﻓﻲ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﻜﻠﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد واﻝﻌﻠوم‬
‫اﻻدارﻴﺔ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻻزﻫر ‪ ،‬ﻏزة ‪. 2013 ،‬‬

‫ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ اﻝﺘﻌرف ﻋﻠﻰ ﻤدى ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻀﺒط اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻻداري‬
‫ﻓﻲ ﻫﻴﺌﺎت اﻝﺤﻜم اﻝﻤﺤﻠﻲ ﺒﻘطﺎع ﻏزة ﻤﻊ اﺴﺘﻌراض ﻝﻤﻔﻬوم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﺒﻴﺎن اﻫﻤﻴﺘﻪ واﻫداﻓﻪ وﻤﺒﺎدﺌﻪ‬

‫‪ SPSS‬ﻝوﺼف وﺘﺤﻠﻴل‬ ‫واﺴﺘﺨدﻤت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻝوﺼﻔﻲ اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ ﺒﺎﺴﺘﺨدام اﻝﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻻﺤﺼﺎﺌﻲ‬
‫ﻤﺘﻐﻴرات اﻝدراﺴﺔ واﺨﺘﺒﺎر ﻓرﻀﻴﺎﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫واﻫم ﻤﺎ ﺘوﺼﻠت اﻝﻴﻪ ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ وﻀوح دور وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻀﺒط اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻻداري ‪ ،‬وان‬
‫اﻝﻬﻴﺌﺎت اﻝﻤﺤﻠﻴﺔ ﺘطﺒق ﻜﺎﻓﺔ اﺠراءات اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻤﺎ ﻴﻜﻔل ﺼﺤﺔ ودﻗﺔ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻻدارﻴﺔ ‪ ،‬وان اﻝﻤدﻗﻘﻴن‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﻤﻠﺘزﻤﻴن ﺒﻤﻌﺎﻴﻴر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ ﺘﺤﻠﻴل اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‬

‫اوﻻ‪ :‬ﻤﻘﺎرﻨﺔ اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ ﻤﻊ اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‬

‫ﺒﻐرض ﻋرض اﻫم اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ واﻻﺨﺘﻼف ﺒﻴن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ واﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ذات اﻝﺼﻠﺔ ﻗﻤﻨﺎ ﺒﺈﻋداد ﺠدول‬
‫ﻝﺘوﻀﻴﺢ ﻫذﻩ اﻝﻤﻘﺎرﻨﺔ ‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫اﻝﺠدول رﻗم‪ 02:‬اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ واﻻﺨﺘﻼف ﺒﻴن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ واﻝدراﺴﺔ اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ‪.‬‬

‫اوﺠﻪ اﻻﺨﺘﻼف‬ ‫اوﺠﻪ اﻝﺘﺸﺎﺒﻪ‬ ‫اﻝدراﺴﺔ‬

‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﻤﺴﺘﻘل ﻴﺘﻤﺜل ﻓﻲ دور‬ ‫‪-‬اﻝﺘطﺎﺒق ﻓﻲ اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ)ﻨظﺎم‬
‫اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر‬ ‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ(‬ ‫‪ -‬ﻤداوي ﺴﺎﻤﻴﺔ‬
‫‪ -‬اﺴﺘﺨدام ﻨﻔس اﻝﻤﻨﻬﺞ )اﻝوﺼﻔﻲ‬
‫اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ(‬
‫‪ -‬ﻤﻜﺎن اﻝدراﺴﺔ )اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬ ‫‪ -‬اﻝﺘطﺎﺒق ﻓﻲ اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ‬ ‫‪ -‬ﻋﻔﻴف ﻫﺸﺎم‬
‫اﻝوطﻨﻴﺔ ﻝﻸﻨﺎﺒﻴب واﻝﻤﻨﺘﺠﺎت‬ ‫)ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ (‬ ‫‪ -‬طﻴب ﺼﻼح‬
‫‪TGT‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ اداء اﻝﻤؤﺴﺴﺎت‬ ‫‪ -‬اﻝﺘطﺎﺒق ﻓﻲ اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﻤﺴﺘﻘل‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ‬ ‫)ﺘﻘﻴﻴم وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬ ‫‪ -‬ﻋﺎﻤر ﺤﺎج دﺤو‬
‫‪ -‬ﻤﻜﺎن اﻝدراﺴﺔ )اﻝﻤؤﺴﺴﺎت‬ ‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ(‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﺒوﻻﻴﺔ ﻤﻌﺴﻜر(‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬اﻝﺘطﺎﺒق ﻓﻲ اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻻول )ﻨظﺎم‬
‫‪ -‬ﻤﻜﺎن اﻝدراﺴﺔ )اﻻردن (‪.‬‬ ‫اﻝرﻗﺎﻴﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ( ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺤﻤد ﺤﺎﻤد ﻤﺠﻴد‬
‫‪ -‬اﺴﺘﺨدام ﺘﻘﻨﻴﺔ اﻻﺴﺘﺒﻴﺎن‪.‬‬ ‫‪ -‬اﺴﺘﺨدام ﻨﻔس اﻝﻤﻨﻬﺞ )اﻝوﺼﻔﻲ‬
‫اﻝﺘﺤﻠﻴﻠﻲ (‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ )اﻝﻔﺴﺎد اﻝﻤﺎﻝﻲ(‪.‬‬ ‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻻول) ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬ ‫‪ -‬دراﺴﺔ اﻝﻜروي‬
‫‪ -‬ﻤﻜﺎن اﻝدراﺴﺔ )ﻋﻤﺎن (‪.‬‬ ‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ( ‪.‬‬
‫‪ -‬اﺴﺘﺨدام ﺒرﻨﺎﻤﺞ اﻻﺤﺼﺎﺌﻲ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﺘﺎﺒﻊ )اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ‬ ‫‪ -‬اﻝﻤﺘﻐﻴر اﻝﻤﺴﺘﻘل)اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫واﻻﻗﺘﺼﺎدي (‪.‬‬ ‫اﻝداﺨﻠﻲ(‬
‫‪ -‬ﻤﻜﺎن اﻝدراﺴﺔ )ﻏزة (‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻋﺒد اﻝﺒﺎﺴط اﺤﻤد اﻝﺨﺒﺴﻲ‬
‫‪ -‬اﺴﺘﺨدام اﻝﻤﻨﻬﺞ اﻻﺤﺼﺎﺌﻲ‬
‫‪spss).‬‬

‫‪27‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺜﺎﻨﻴﺎ ﻤﺎ ﻴﻤﻴز اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ ﻋن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫ﻤﺎ ﻴﻤﻴز اﻝدراﺴﺔ اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ ﻋن اﻝدراﺴﺔ اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ﻴﻤﻜن اﻴﺠﺎزﻩ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺘﻤت اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻲ ﺒﻌض اﻝدول اﻝﻌرﺒﻴﺔ وﻤﻨﺎطق داﺨل اﻝﺘراب اﻝوطﻨﻲ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺤﻴن ﺘم ﺘطﺒﻴق اﻝدراﺴﺔ‬
‫اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﺠزاﺌر ﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﺘﻴﻤﻴﺘﺎل وﻻﻴﺔ ﻋﻴن اﻝدﻓﻠﻰ‬
‫‪ -‬وﺒﻨﺎءا ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﺠﺎء ﻓﻲ اﻝدراﺴﺎت اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ وﻨﺘﺎﺌﺠﻬﺎ ﻴﻤﻜن اﻝﻘول ان ﺠﻤﻴﻊ ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺎت ﻓﻲ ﺘﻜﺎﻤل واﻨﺴﺠﺎم اذ‬
‫ﺘرﻜز ﺒﻌﻀﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺘدﻗﻴق ﺒﻨوﻋﻴﻪ اﻝداﺨﻠﻲ واﻝﺨﺎرﺠﻲ واﻝﺒﻌض اﻻﺨر ﻋﻠﻰ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬وﻤﻨﻪ ﻴﻤﻜن‬
‫اﺴﺘﺨﻼص ان ﻤﺎ ﻴﻤﻴز دراﺴﺘﻨﺎ ﻋن ﺴﺎﺒﻘﺘﻬﺎ ﻫﻲ ﻤﻌرﻓﺔ اﻝدور اﻝذي ﻴﻠﻌﺒﻪ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وﻤدى ﻓﻌﺎﻝﻴﺘﻪ ‪.‬‬

‫‪28‬‬
 ‫را‬ ‫ي‬ ‫را‬ ‫ا‬ ‫ا ول ‪:‬‬ ‫ا‬

‫ﺨﻼﺼﺔ اﻝﻔﺼل اﻻول‬

‫ﻫﻨﺎك ﻋﻼﻗﺔ ﺘﻜﺎﻤﻠﻴﺔ ﺒﻴن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اذ ﻴﺘوﻗف ﻨﺠﺎح ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﻋﻠﻰ ﺘﻔﺎﻋل‬
‫اﺠراءاﺘﻪ ﻤﻊ ﻀواﺒط ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﺨﻠل او ﻗﺼور ﻓﻲ اي ﻋﻨﺎﺼر ﻫذا اﻝﻨظﺎم ﻴؤدي اﻝﻰ ﻓﺸل ﻋﻤﻠﻴﺔ‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق ‪.‬‬

‫وﻤﺎ ﻴﻤﻜن اﺴﺘﺨﻼﺼﻪ ﻫو ان اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤﺎ ﻫو اﻻ اﻤﺘداد ﻝﺘطوﻴر ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﺨﺎﺼﺔ اﻫم ﻤﻬﻤﺔ‬
‫ﻴﻜﻠف ﺒﻬﺎ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ اﻝﺘﺄﻜد ﻤن وﺠود وﻜﻔﺎﻴﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪29‬‬
 ‫لا‬ ‫ا‬
‫دا‬ ‫درا!‬
‫زات‬ ‫ؤ!! ا‬
‫‪ $‬وا ر ب‬ ‫ا‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫ﺘﻤﻬﻴد اﻝﻔﺼل اﻝﺜﺎﻨﻲ‪.‬‬

‫ﺒﻌد اﻝدراﺴﺔ اﻝﻨظرﻴﺔ ﺒﻤﺎ ﺘﺤﺘوﻴﻪ ﻤن ﻤﻔﺎﻫﻴم ﺤول اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺠﻬﺔ وﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺠﻬﺔ اﺨرى‬
‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎر ان اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ اﺤدى اﻻدوات اﻝﺘﻲ ﻴﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬وﻝﻤﺤﺎوﻝﺔ اﺴﻘﺎط‬
‫اﻝﺠﺎﻨب اﻝﻨظري ﻋﻠﻰ اﻝﺠﺎﻨب اﻝﺘطﺒﻴﻘﻲ ﺘم اﺨﺘﻴﺎر اﺤدى اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ ﻹﺠراء اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻴداﻨﻴﺔ واﻝﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات واﻝﺘرﻜﻴب اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺒﻐﻴن اﻝدﻓﻠﻰ ‪.‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒر اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻀرورة ﺤﺘﻤﻴﺔ‪ ،‬ﻝﻤﺎ ﻴﻘدﻤﻪ ﻤن ﺨدﻤﺎت ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﻨﻬﺎ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ورﻓﻊ ﻤن‬
‫ﻓﻌﺎﻝﻴﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫وﻝدراﺴﺔ اﻋﻤق واﻜﺜر ﺘﻔﺼﻴﻼ ﺘم ﺘﻘﺴﻴﻤﻪ اﻝﻰ ﺜﻼث ﻤﺒﺎﺤث ﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻝﻤﺒﺤث اﻻول‪ :‬ﺘﻘدﻴم اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺤل اﻝدراﺴﺔ‪.‬‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪31‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻻول ‪ :‬اﻝﺘﻌرﻴف ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤﺤل اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻤﺒﺤث ﺴوف ﻨﺘﻌرف اﻜﺜر ﻋﻠﻰ ﻫذﻩ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻫذا ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘطرق اﻝﻰ ﺘﻘدﻴم ﺘﻌرﻴف ﻋﺎم ﺤول‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻨﺸﺎﺘﻬﺎ وﻤﺨﺘﻠف اﻻﻫداف اﻝﺘﻲ ﺘﺴﻌﻰ اﻝﻰ ﺘﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ووظﺎﺌﻔﻬﺎ وﻜذﻝك ﺘﻘدﻴم ﻫﻴﻜﻠﻬﺎ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ‪.‬‬
‫اﻝﻤطﻠب اﻷول ‪ :‬ﻤﺎﻫﻴﺔ ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬
‫ﺴﻨﺘطرق ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻤطﻠب إﻝﻰ ﺘﻘدﻴم ﻋﺎم ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب وﺘﺒﻴﺎن أﻫم أﻫداﻓﻬﺎ ٕواﻨﺠﺎزاﺘﻬﺎ‬
‫وﻋرض ﻫﻴﻜﻠﻬﺎ‬
‫‪ -1‬ﻨﺸﺄة و ﺘطور ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬

‫أﺜﻨﺎء اﻝﻔﺘرة اﻻﺴﺘﻌﻤﺎرﻴﺔ ﻜﺎن اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻝﺠزاﺌري ﻓﻲ ﻴد اﻝﻤﻌﻤرﻴن وﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل اﻝﻤﺜﺎل ﻤؤﺴﺴﺔ دﻴ ار ﻓور‬
‫)‪ (Derafour‬ﻨﺴﺒﺔ إﻝﻰ اﻝﻔرﻨﺴﻲ دﻴ ار ﻓور ﺤﻴث ﻜﺎﻨت ﻝﻪ ورﺸﺔ ﻜﺒﻴرة ﺘﻌﻤل ﻋﺒر اﻝﺘراب اﻝوطﻨﻲ ﻤﻘرﻫﺎ ﺒﺎﻝﺠزاﺌر‬
‫اﻝﻌﺎﺼﻤﺔ‪ ،‬ﻤﻬﻤﺘﻬﺎ اﻷﺴﺎﺴﻴﺔ ﻫﻲ اﻝﻬﻨدﺴﺔ اﻝﻤدﻨﻴﺔ وﺘرﻜﻴب اﻝﻬﻴﺎﻜل اﻝﻤﻌدﻨﻴﺔ وﺒﻌد اﻻﺴﺘﻘﻼل ﻤﺒﺎﺸرة ﻋﻤدت اﻝﺠزاﺌر‬
‫إﻝﻰ اﻝﻨظر ﻓﻲ ﺒﻌض اﻝﻤؤﺴﺴﺎت واﺘﺨﺎذ اﻝﻘ اررات اﻝﻼزﻤﺔ ﻤن اﺠل اﻨطﻼﻗﺔ ﻗوﻴﺔ ﻝﻼﻗﺘﺼﺎد اﻝوطﻨﻲ‪ ،‬وﻤن أﻫﻤﻬﺎ‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝوطﻨﻴﺔ ﻝﻠﺤدﻴد )‪ ،( Derafour‬ﺤﻴث أﺼﺒﺢ ﻴطﻠق ﻋﻠﻴﻪ اﺴم )‪ SN.METAL‬وﺒﻘﻴت ﺘﻤﺎرس اﻝﻨﺸﺎط‬
‫اﻝﺴﺎﺒق ﻝﻤؤﺴﺴﺔ دﻴ ار ﻓور‪ ،‬وﻝﻜن أﻀﻴف ﻝﻬﺎ ﻨﺸﺎطﻴن آﺨرﻴن وﻫﻤﺎ اﻝﺘﻠﺤﻴم واﻝﺘذوﻴب‪ ،‬وﻓﻲ ﺴﻨﺔ ‪ 1983‬ﺘﻤت إﻋﺎدة‬
‫ﻫﻴﻜﻠﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن ﺠدﻴد ﺤﻴث ﺘم ﺘﻘﺴﻴﻤﻬﺎ إﻝﻰ أرﺒﻊ)‪(4‬ﻤؤﺴﺴﺎت ﻤوزﻋﺔ ﻋﺒر اﻝﺘراب اﻝوطﻨﻲ وﻤن ﺒﻴﻨﻬﺎ ﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫)‪ (Batimetal‬اﻝﻤﻜﻠﻔﺔ ﺒﺎﻝﻬﻴﺎﻜل اﻝﻤﻌدﻨﻴﺔ واﻝﺼﻴﺎﻨﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺒﻌﻴن اﻝدﻓﻠﻰ وﻫﻲ اﻝﺸرﻜﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻔرﻋت ﻋﻨﻬﺎ ﺸرﻜﺔ‬

‫)‪ ( Batimetal montage‬ﻓﻔﻲ ﺴﻨﺔ ‪:‬‬

‫‪ : 1996‬ﺘم ﺘﺄﻤﻴم اﻝﺠﻤﻌﻴﺔ اﻝوطﻨﻴﺔ ﻝﻠﺤدﻴد اﻝﺒﻨﺎء )‪ (SN.METAL‬واﻝﺘﻲ ﻜﺎﻨت ﺘدﻋﻰ ب ‪ Derafour‬ﻨﺴﺒﺔ إﻝﻰ‬
‫اﻝﻔرﻨﺴﻲ "دﻴ ار ﻓور"؛‬
‫ﻤؤﺴﺴﺎت ﻤن ﺒﻴﻨﻬﺎ ﻤؤﺴﺴﺔ‬ ‫‪ :1983‬إﻋﺎدة اﻝﻬﻴﻜﻠﺔ ﻤؤﺴﺴﺔ ‪ SN.METAL‬وﺘﻘﺴﻴﻤﻬﺎ إﻝﻰ أرﺒﻊ )‪(4‬‬
‫‪Batimetal‬؛‬
‫‪ :1997‬اﻨﻀﻤﺎم ‪ٕ Batimetal‬واﻨﺸﺎء ‪ Batimetal – Montage‬ﺒرأس ﻤﺎل ‪ 10‬ﻤﻠﻴون دﻴﻨﺎر؛‬
‫‪ :2007‬زﻴﺎدة ﻓﻲ رأس ﻤﺎل ﻝﻴﺼﺒﺢ ب ‪ 230‬ﻤﻠﻴون دﻴﻨﺎر ﺠزاﺌري‪.‬‬
‫‪ -2‬ﺘﻌرﻴف ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬
‫ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب ﻫﻲ إﺤدى اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ﻝﻠﻤﺠﻤوﻋﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪ ,Batimetal‬أﻨﺸﺄت ﻓﻲ ‪29‬‬
‫أﻜﺘوﺒر‪ 1997‬وﻫﻲ ﻤؤﺴﺴﺔ ﻋﻤوﻤﻴﺔ ﻤﺘﺨﺼﺼﺔ ﻓﻲ اﻝﺘرﻜﻴب واﻝﺼﻴﺎﻨﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﻴﻘدر رأﺴﻤﺎﻝﻬﺎ ب‬
‫‪ 230.000.000.00‬دج ﺘﻀم أﻜﺜر ﻤن ‪ 250‬ﻋﺎﻤﻼَ ذوي ﻜﻔﺎءات ﻤﻬﻨﻴﺔ ﺒرﺘب وﻤﺴﺘوﻴﺎت ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻤﻨﻬﺎ‪:‬‬
‫• ﻤﻬﻨدس دوﻝﺔ؛‬
‫• ﺘﻘﻨﻲ ﺴﺎﻤﻲ؛‬
‫‪32‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫• ﻋﺎﻤل ﺒﺴﻴط‪.‬‬
‫ﺘﺘوزع ﻫذﻩ اﻝﻌﻨﺎﺼر ﻋﻠﻰ اﻝﻨﺤو اﻝﻤواﻝﻲ‪:‬‬
‫اﻝﺠدول رﻗم ‪ : 03‬ﺘﻌداد اﻝﻤوظﻔﻴن ﺤﺴب إﺤﺼﺎﺌﻴﺎت ‪2017‬‬

‫اﻝﻤﺠﻤوع‬ ‫ﻋدد اﻹﻨﺎث‬ ‫ﻋدد اﻝذﻜور‬ ‫اﻝﺒﻴﺎن‬

‫‪11‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪11‬‬ ‫ﻤﺴﻴرﻴن‬
‫‪43‬‬ ‫‪04‬‬ ‫‪39‬‬ ‫إطﺎرات‬
‫‪244‬‬ ‫‪03‬‬ ‫‪241‬‬ ‫أﻋوان ﺘﻨﻔﻴذ‬
‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺴﺘﺨدﻤﻴن ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬

‫‪ -1-2‬اﻝﻤوﻗﻊ اﻝﺠﻐ ارﻓﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ‬

‫ﺘﻘﻊ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻝﻺﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب ﺒﺎﻝﻤﻨطﻘﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻝوﻻﻴﺔ ﻋﻴن اﻝدﻓﻠﻰ‪ ،‬ﺤﻴث ﺘﺒﻌد ﻋن‬
‫اﻝﻌﺎﺼﻤﺔ ب ‪ 150‬ﻜﻠم ﻏراﺒﺎَ وﻴﺤدﻫﺎ ﻤن اﻝﺸﻤﺎل اﻝﺴﻜﺔ اﻝﺤدﻴدﻴﺔ وﻤن اﻝﺠﻨوب اﻝطرﻴق اﻝوطﻨﻲ رﻗم أرﺒﻌﺔ )‪ (04‬وﻋﻠﻰ‬
‫ﻀواﺤﻴﻬﺎ ﻜل ﻤن اﻝﺸرﻜﺎت ‪SIM , ENIAM , ALCAHGDE , SUNI‬‬
‫‪ -3‬أﻫداف اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ٕواﻨﺠﺎزاﺘﻬﺎ‬
‫ﻴﻤﻜن ﺘﻘﺴﻴم ﻫذا اﻝﻤﺤور إﻝﻰ أﻫداف اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﻋﻨﺼر واﻨﺠﺎزاﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﻋﻨﺼر آﺨر ﻴﻤﻜن ﺘوﻀﻴﺢ أﻫداف‬
‫‪1‬‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ اﻝﻨﻘﺎط اﻝﻤواﻝﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﻓﻲ اﻝﺘﻨظﻴم وﺘﻨﻤﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎد اﻝوطﻨﻲ؛‬
‫‪ -‬ﺘﺤﻘﻴق اﻝﺠودة اﻝﻤطﻠوﺒﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺘطوﻴر وﺘﻌدﻴل طرق إﻨﺠﺎز اﻝﺒﻨﺎءات اﻝﺤدﻴدﻴﺔ ﺘﻤﺎﺸﻴﺎ ﻤﻊ اﻝﺘطور اﻝﺤﺎﺼل ﻓﻲ اﻝﻌﺎﻝم ﻹرﻀﺎء زﺒﺎﺌﻨﻬﺎ؛‬
‫‪ -‬اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﻤﺴﺘﺨدﻤﻴﻬﺎ وﻫذا وﻓﻘﺎ ﻝﻤﺒﺎدئ ﻝﺠودة ‪ 2001-2000 ISO/‬ﺴﻴﺎﺴﺔ ﺤﺠز اﻝزاوﻴﺔ‪.‬‬
‫أﻤﺎ إﻨﺠﺎزات اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﺨطﺎﺌر اﻝطﺎﺌرات اﻝﺠوﻴﺔ ) اﻝﺠزاﺌر‪ ،‬ﺒوﻓﺎرﻴك (؛‬

‫‪ -‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﺼﺎري ‪ht‬؛‬

‫‪ -‬ﺨزاﻨﺎت ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ) ‪ 500‬ﺤﺘﻰ ‪ 50000‬ﻤﺘر ﻤرﺒﻊ ) ﺨزاﻨﺎت اﻝﺒﺘرول(( ؛‬

‫‪ -‬ﻗﺎﻋﺎت رﻴﺎﻀﻴﺔ ﺘوﻝﻴد اﻝﻜﻬرﺒﺎء‪ ،‬ﺴوﻨطراك؛‬

‫‪ -‬ﺨزاﻨﺎت ﻤﺴﻴك ‪ EWF‬اﻝﺠزاﺌر اﻝﻌﺎﺼﻤﺔ؛‬

‫‪ -1‬وﺜﺎﺌق ﻤن ﻤدﻴرﻴﺔ اﻻدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات واﻝﺘرﻜﻴب ‪.‬‬

‫‪33‬‬
‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﺒﻤﺤطﺔ اﻝﻤﺘرو اﻝﺠزاﺌر اﻝﻌﺎﺼﻤﺔ؛‬

‫‪ -‬ﺘﺠدﻴد ﺤﺠز ‪Sider‬؛‬

‫‪ -‬ﻤﺼﻨﻊ اﻝﺴﻴﺎرات ﺒﺘﻴﺎرت وﺘرﻜﻴب ﺴﻴﺎرات ﻤﺘﻌددة اﻝطواﺒق واﻝﺨزاﻨﺎت؛‬

‫‪ -‬ﺴوﻨﺎطراك اﻝﺠﻨوﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -4‬ﻋرض ودراﺴﺔ اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ‬

‫ﺘﺘﻜون ﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب ﻤن إﺤدى ﻋﺸر)‪ (11‬ﻤﺼﻠﺤﺔ ﻝﻜل ﻤﻨﻬﺎ وظﺎﺌف ﺨﺎﺼﺔ ﺒﻬﺎ‪،‬‬
‫وﻝﻜﻲ ﻨﺘﻌرف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺒﺎﺨﺘﺼﺎر ﻴﻤﻜﻨﻨﺎ ﻋرض ودراﺴﺔ اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫ﻴﻤﻜن ﻋرض اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ اﻝﺸﻜل اﻝﻤوال‬

‫‪34‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﺸﻜل رﻗم ‪ : 02‬اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻹﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‬

‫ا درا م‬

‫با در‬ ‫ا در‬

‫ا‬
‫دة و‬

‫در ا‬ ‫رة‬ ‫در ا‬ ‫در ا ول‬ ‫زات‬ ‫در ا‬ ‫ا دارة‬ ‫در‬

‫ا‬ ‫ا‬

‫ا‬ ‫رة‬ ‫ا‬ ‫ا !راء‬ ‫زات‬ ‫ا‬ ‫د ن‬ ‫ا‬

‫ا‬ ‫ا &وا ر‬ ‫زو ت‬ ‫را‬ ‫‪ $‬ب ا درا ت‬ ‫ا ظ" و‬

‫ا ن‬

‫ا ر ل‬
‫‪$‬بر سا ون‬ ‫ل‬ ‫او‬
‫ا‬

‫‪.‬‬ ‫ؤ‬ ‫در ‪ :‬د ر ا دارة ا‬ ‫ا‬

‫‪35‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫ﺘﺘﻤﺜل دراﺴﺔ وﺘﺤﻠﻴل وظﺎﺌف اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‬

‫‪ -1‬اﻝﻤدﻴرﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ‬
‫ﺘﻌﺘﺒر أﻋﻠﻰ ﻫﻴﺌﺔ ﻓﻲ اﻝﺴﻠم اﻹداري ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﺤﻴث ﺘﺘﻔرع إﻝﻰ‬

‫‪ -‬اﻝﻤدﻴر‪ :‬ﻴﻌﺘﺒر اﻝﻤﺴؤول اﻷول ﻜوﻨﻪ ﻴﺸرف ﻋﻠﻰ ﻜﺎﻓﺔ اﻝﻤﺸﺎرﻴﻊ واﻹﻨﺠﺎزات ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻨﺎﺌب اﻝﻤدﻴر‪ :‬ﻫو اﻝذي ﻴﻨوب وﻴﺸرف ﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ ﻏﻴﺎب اﻝﻤدﻴر‪.‬‬
‫‪ -‬اﻷﻤﺎﻨﺔ‪ :‬دورﻫﺎ اﻻﺌﺘﻤﺎن ﻋﻠﻰ ﻤﺼﺎﻝﺢ اﻝﻤدﻴر وﻋﻠﻰ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻜﻜل‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺴﺎﻋدة اﻝﻘﺎﻨوﻨﻴﺔ‪ :‬ﻤﻬﻤﺘﻬﺎ ﻤراﻗﺒﺔ ﻋﻘود اﻝﻌﻤل ﻝﻠﻌﻤﺎل واﻝﺘﻲ ﺘﺒرم ﻤﻊ اﻝزﺒﺎﺌن‪.‬‬

‫‪ -2‬ﻤدﻴرﻴﺔ اﻹدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ‪:‬‬

‫ﺘﻨﻘﺴم إﻝﻰ‪:‬‬

‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺴﺘﺨدﻤﻴن‪ :‬ﻴﺘﻤﺜل دور اﻝﻤﺴؤول ﻋن ﻫذا اﻝﻔرع ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ‬

‫‪ -‬دراﺴﺔ اﻝﻤﻠﻔﺎت اﻹدارﻴﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﻌﻤﺎل؛‬
‫‪ -‬ﺘطﺒﻴق ﻗواﻋد وﻗواﻨﻴن اﻝﻨظﺎم ﺒﺎﻝﻌﻤﺎل؛‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝﻤﺴﺘﻤرة ﻝﻠﺴﻴرة اﻝﻤﻬﻨﻴﺔ ﻝﻠﻌﻤﺎل‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻨظﺎﻓﺔ واﻷﻤن‪ :‬ﻴﺸرف ﻋﻠﻰ اﻷﻋوان اﻷﻤن اﻝذي ﻴﺴﻬرون ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻷﻤن اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ وﺘﻘدم‬
‫ﺨدﻤﺎت ﻝﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝوﺴﺎﺌل اﻝﻌﺎﻤﺔ‪ :‬ﺘﺘﻜون ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﻤن ﻓرع اﻝﻨﻘل اﻝذي ﻴﻘوم ﺒﻨﻘل ﻋﻤﺎل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻹﻨﺠﺎزات‪ :‬ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﻤﻜﻠﻔﺔ ﺒﺈﻨﺠﺎز اﻝﻤﺸﺎرﻴﻊ واﻹﺸراف ﻋﻠﻴﻬﺎ وﺘرﺘﻴب ﻜﺎﻓﺔ اﻝﻠوازم‪ ،‬وﻝدراﺴﺎت‬
‫اﻝﻤﺸﺎرﻴﻊ ﺘﻌﺘﻤد ﻋﻠﻰ ﻤﻜﺘب اﻝدراﺴﺔ اﻝﺘﻘﻨﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﻤدﻴرة اﻝﺘﺠﺎرة ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫ﺘﻘوم ﺒﻌرض اﻝﻤﺸروع ﻋﻠﻰ اﻝزﺒﺎﺌن‪ ،‬وﺘﻀم ﻜل ﻤن ‪:‬‬

‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺘﺠﺎرة‪ :‬ﺘﻌﺘﺒر ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﻤﺼدر اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت‪ ،‬وﻴﺘﻤﺜل دورﻫﺎ ﻓﻲ اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺎﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﺘﻤوﻴن‬
‫ﻜﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﺸراء ﻝﻠﻤواد اﻷوﻝﻴﺔ وﻗطﻊ ﻏﻴﺎر اﻵﻻت وﻏﻴرﻫﺎ ﻤن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺸراء‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻔواﺘﻴر‪ :‬ﻫﻲ اﻝﺘﻲ ﺘﻘوم ﺒﺈﻋداد اﻝﻔواﺘﻴر اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻠوازم اﻝﻤﺸﺎرﻴﻊ ‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻹرﺴﺎل‪ :‬ﺘﻘوم ﺒوﻀﻊ ﻤﺨططﺎت إرﺴﺎل ﻝﻠﻤﺸﺎرﻴﻊ وﺘﺤرص ﻋﻠﻰ ﺴﻼﻤﺘﻬﺎ إﻝﻰ أن ﺘﺴﻠم إﻝﻰ أﺼﺤﺎﺒﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﻤدﻴرﻴﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪:‬‬

‫ﺘﺘﻜون ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﻤن‪:‬‬

‫واﻝﺘرﻜﻴب‪.‬‬ ‫‪ -1‬وﺜﺎﺌق ﻤن ﻤدﻴرﻴﺔ اﻹدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬

‫‪36‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‪ :‬ﺘﻘوم ﺒدﻓﻊ ﻤﺴﺘﺤﻘﺎت اﻝﻤوردﻴن وﺘﺤﺼﻴل اﻝﻤﺒﺎﻝﻎ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻤن اﻝزﺒﺎﺌن‪ ،‬ﻜﻤﺎ أﻨﻬﺎ ﺘﺴﺘﻘﺒل اﻝﻔواﺘﻴر‪،‬‬
‫ﻤﻠﺨص اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت‪ ،‬طرق اﻝدﻓﻊ‪.‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‪ :‬ﺘﻘوم ﺒﺘﺴﺠﻴل ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻤراﻗﺒﺔ اﻝوﺜﺎﺌق واﻝﺘﺄﻜد ﻤن ﺼﺤﺘﻬﺎ‪ ،‬ﺘﺴﺎﻋد ﻓﻲ‬
‫إﻋداد اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ وﺘرﺘب وﺘﺄﻜد ﻋﻠﻰ ﺤﻔظ اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -5‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬

‫ﺘﻘوم اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻲ إطﺎر أﻨﺸطﺘﻬﺎ ﺒﺎﻝﻤﻬﺎم اﻝﻤواﻝﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺘﺠﻤﻊ اﻝﻬﻴﺎﻜل اﻝﻤﻌدﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺘﺄطﻴر اﻝﺼﻠب‪ ،‬إﻨﺠﺎز اﻷﺴﻘف وﺼﻬﺎرﻴﺞ اﻝﺘﺨزﻴن‪ ،‬واﻝﻤﺒﺎدﻻت اﻝﺤ اررﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺼﻴﺎﻨﺔ اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﺘﺠدﻴد اﻝﻬﻴﺎﻜل اﻝﻤﻌدﻨﻴﺔ واﻝﺨزاﻨﺎت واﻷﻨﺎﺒﻴب؛‬
‫‪ -‬ﺤﻤﺎﻴﺔ اﻷﺴطﺢ ﺘﺠرﻴد ﻤن اﻝﺘﻔﺠﻴرات ﻋﻠﻰ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤﺴﺘوﻴﺎت؛‬
‫‪ -‬اﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻻﺨﺘﻴﺎر واﻝﺘﺼوﻴر اﻝﺸﻌﺎﻋﻲ‪ ،‬اﺨﺘﺒﺎر ﺘﺴرب ﻤن ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤﻨﺘﺠﺎت وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺴﺢ اﻝطﺒوﻏراﻓﻲ؛‬
‫‪ -‬ﺘرﻜﻴب اﻝﻤﻌدات‪ ،‬اﻝﻨﺎﻗﻼت اﻝﻤﻌدﻨﻴﺔ‪ ،‬ذوات ﺠﻤﻴﻊ اﻝﻐﻴﺎر‪.‬‬
‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﻘدﻴم ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬

‫ﺘﻌﺘﺒر ﻤن أﻫم اﻝوﺤدات ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺤﻴث ﺘﻘوم ﺒﺎﻝﺘﺴﻴﻴر اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻝﻬﺎ‪ ،‬وﻴدﻴرﻫﺎ رﺌﻴس اﻝداﺌرة ﺒﺤﻴث ﻴﻘوم‬
‫ﺒﺈﻋداد اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝوﺤدة ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ إﻝﻰ ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ ﻤﺨﺘﻠف ﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﺘﻌرﻴف ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬

‫ﻗﺎﻋدﻴﺔ‬ ‫ﻤﻌطﻴﺎت‬ ‫ﺒﺘﺨزﻴن‬ ‫ﺘﺴﻤﺢ‬ ‫ﺤﻴث‬ ‫اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‬ ‫اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت‬ ‫ﺒﺘﻨظﻴم‬ ‫ﺘﻘوم‬ ‫ﻤﺼﻠﺤﺔ‬ ‫ﻫﻲ‬
‫ﻋددﻴﺔ وﺘﺼﻨﻴﻔﻬﺎ ‪ ،‬وﺘﻘﻴﻴﻤﻬﺎ‪ ،‬وﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ‪ ،‬وﻋرض ﻜﺸوف ﺘﻌﻜس ﺼورة ﺼﺎدﻗﺔ ﻋن اﻝوﻀﻌﻴﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ وﻤﻤﺘﻠﻜﺎت‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻨﺠﺎﻋﺘﻬﺎ‪ ،‬ووﻀﻌﻴﺔ ﺨزﻴﻨﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ اﻝﺴﻨﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬

‫ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻝﻌﻤل ﻋﻠﻰ إﻴﺠﺎد ﺘوازن ﺒﻴن اﻝﻤداﺨﻴل واﻝﻨﻔﻘﺎت؛‬

‫‪ -‬ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ دﻴون اﻝوﺤدة إﻤﺎ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﺤﻘوق ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ اﻝﺘﺤﺼﻴل أو ﻗروض ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ اﻝدﻓﻊ؛‬
‫‪ -‬اﻝﻘﻴﺎم ﺴﻨوﻴﺎ ﺒﻌﻤﻠﻴﺔ ﻤراﺠﻌﺔ ﻤﺎﻝﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻜﻤﺎ ﺘﻘوم ﺒﺎﻝﺘﻜﻔل ﺒﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝﻌﻼﻗﺎت ﻤﺎ ﺒﻴن اﻝﺒﻨوك واﻝﺼﻜوك اﻝﺒرﻴدﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻴﺘم ﻋﻠﻰ ﻤﺴﺘواﻫﺎ اﻝﻤراﻗﺒﺔ واﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﻝوﺜﺎﺌق واﻝﺴﺠﻼت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺘﺴﺠﻴل اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻝﻤﺨﺘﻠف اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت وﺘﺤﻠﻴل ﺘﻠك اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ واﻝﺘﺴوﻴﺎت؛‬

‫‪37‬‬
‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -‬اﻻﺴﺘﻘﺒﺎل واﻝﺴﻴطرة ﻋﻠﻰ اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ‪ :‬اﻝﻔواﺘﻴر‪ ،‬ﻜﺸوف اﻝﺤﺴﺎب‪ ،‬اﻝرواﺘب‪ ،‬وﺼل اﻻﺴﺘﻼم‪.‬‬
‫‪ -‬ﻫﻴﻜل اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫اﻝﺸﻜل رﻗم )‪ : (3‬اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬

‫ا د ر ا ر‪$‬ز‬

‫ا ‪$‬ر ر‬

‫وا‬ ‫درا‬

‫ا‬ ‫ا‬
‫)‬ ‫با‬ ‫ا‬
‫با‬ ‫ا ‪$‬ف‬

‫ما !ر ت‬
‫دوق‬ ‫ا‬

‫ا‬

‫ت‬ ‫ا‬

‫‪.‬‬ ‫ؤ‬ ‫در ‪ :‬د ر ا دارة ا‬ ‫ا‬

‫‪38‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -4‬ﺸرح اﻝﻬﻴﻜل اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬

‫‪-1‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫ﺘﺨﺘص ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﺒﺘﺴﺠﻴل ﻜل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﻴوﻤﻴﺔ وﻜذﻝك ﻜل اﻝﻘواﺌم اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﻨﺸﺎط‬
‫اﻝوﺤدة ﻜﻤﺎ أﻨﻬﺎ ﺘﻘوم ﺒﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﺠرد ﻹﻋداد اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻤﻴزان اﻝﻤراﺠﻌﺔ وﺠدول ﺤﺴﺎﺒﺎت اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ وﻜل‬
‫اﻝﻤﻠﺤﻘﺎت اﻝﺘﻲ ﺘﻠﺤق اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺴﻨﺔ وﻤن ﺒﻴن ﻤﻬﺎﻤﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ 1-1‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴب اﻝرﺌﻴﺴﻲ‪:‬‬

‫• اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺘﻨظﻴم وﺘوزﻴﻊ اﻝﻤﻬﺎم ﻋﻠﻰ اﻝﻤوظﻔﻴن داﺨل ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ واﻝﻤﺎﻝﻴﺔ؛‬
‫• إﻋداد ﺨطﺔ اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ واﻝﺘﻤوﻴل ﻤﻊ ﻤدﻴر اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ واﻝﻤﺎﻝﻴﺔ؛‬
‫• ﻤراﻗﺒﺔ اﻻﻤﺘﺜﺎل وﺘﺸﻐﻴل اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﺨزﻴﻨﺔ؛‬
‫• ﺘوﻓﻴر وﺜﻴﻘﺔ اﻹﺨراج واﻝﺘﺤرﻴر؛‬
‫• ﻴﻀﻤن وﻴﺸرف ﻋﻠﻰ اﻝﺘﺼﻨﻴﻔﺎت واﻻﺤﺘﻔﺎظ ﺒﺎﻝﻤﺴﺘﻨدات اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻝﻸﺤﻜﺎم واﻝﻠواﺌﺢ‪.‬‬
‫‪ 2-1‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴب‬

‫ﻤن ﻤﻬﺎﻤﻪ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫• ﻴﻘوم ﺒﺎﻝﻤراﻗﺒﺔ واﻝﺘﺤﻘق ﻤن اﻝوﺜﺎﺌق واﻝﺴﺠﻼت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ وﻴﻨﻔذ ﺘوزﻴﻊ اﻷﺤﻜﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ؛‬
‫• ﺘﺤﻠﻴل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ واﻝﺘﺴوﻴﺎت؛‬
‫• ﻴﺴﺘﻘﺒل وﻴﺴﻴطر ﻋﻠﻰ اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ اﻝﻔﺎﺘورة‪ ،‬ﻜﺸوف اﻝﻘﻴود اﻝﺘﻌﺎﻗدﻴﺔ‪ ،‬وﺼل اﻻﺴﺘﻼم؛‬
‫• ﻜﺘﺎﺒﺔ وﺘﺴﺠﻴل اﻹدﺨﺎﻻت ﻓﻲ دﻓﺘر اﻝﻴوﻤﻴﺔ؛‬
‫• اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺎﻝﻤﻬﺎم اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺄﻨﺸطﺔ اﻹدارة اﻝﻨﻘدﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ 3-1‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‪ :‬ﺘﻘوم ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﺒﺎﻹﺸراف ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻻﺴﺘﻼم وﺘﻤوﻴن ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻹﻨﺘﺎج ﺒﺎﻝﻤواد‬
‫اﻷوﻝﻴﺔ‪ ،‬وﻜذﻝك اﻝﻠوازم اﻝﺘﻲ ﺘﺤﺘﺎج إﻝﻴﻬﺎ ﻜل ﻤﺼﻠﺤﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻝﻬﺎ اﻝﺤق ﻓﻲ اﻻطﻼع ﻋﻠﻰ ﻤطﺎﺒﻘﺔ اﻝﻤواد واﻝﻠوازم‬
‫ﻝﻠﻤواﺼﻔﺎت اﻝﻤطﻠوﺒﺔ وﺘﻘوم ﺒﻤﺴﺎﻋدة ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻓﻲ ﺘﻘدﻴم اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﻼزﻤﺔ ﻝﻬﺎ اﻝﺘﻲ ﺘﺴﺎﻋدﻫﺎ ﻓﻲ اﻝﺘﺴﺠﻴل‬
‫اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻝﻸﺤداث واﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨزون‪.‬‬

‫‪ - 4-1‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻀراﺌب‪ :‬ﺘﺘم ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺴﺤب اﻝﻤﺒﺎﻝﻎ اﻝﺠﺒﺎﺌﻴﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝوﺤدة‪.‬‬

‫‪ -5-1‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‪ :‬ﺘﻘوم ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﺒﺎﺴﺘﻘﺒﺎل طﻠﺒﻴﺎت اﻝزﺒﺎﺌن اﻝﺘﻲ ﺘﻀم ﻜﻤﻴﺔ وﻨوع اﻝﻤﻨﺘوج اﻝﻤطﻠوب‬
‫وﻓﻴﻤﺎ ﺒﻌد ﺘﺴﻠم ﻫذﻩ اﻝطﻠﺒﻴﺎت ﻋﻠﻰ ﺸﻜل ﺒراﻤﺞ إﻨﺘﺎج إﻝﻰ ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻹﻨﺘﺎج ﻝﺘﻘوم ﻫذﻩ اﻷﺨﻴرة ﺒﺈﻨﺘﺎﺠﻬﺎ‪ ،‬وﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ‬

‫‪39‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﺒﻴﻊ ﺘﻘوم ﺒﺈﻋداد اﻝﻔواﺘﻴر ﻝﻠزﺒﺎﺌن ﻓﻲ ﺤﺎﻝﺔ اﻝﺒﻴﻊ واﻝﺘﻨﺴﻴق ﻝﻬذﻩ اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘﻘوم ﻜذﻝك ﺒﺈرﺴﺎل اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﻼزﻤﺔ إﻝﻰ‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻝﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ اﻝدﻓﺎﺘر اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -2‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‪ :‬ﻫﻲ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻘوم ﺒﺎﻝﺼرف واﻝﺘﺤﻜم ﻓﻲ اﻝﻘﻴم اﻝﺠﺎﻫزة وﻏﻴر ﺠﺎﻫزة اﻝﺘﻲ ﻓﻲ ﺤوزة‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﻝﻘﺎﺒﻠﺔ ﻝﻠﺘﺼرف‪ ,‬ﺒﺤﻴث ﺘﻘوم ﺒﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻘﺒض واﻝدﻓﻊ ﺴواء ﺨﺎرج اﻝوﺤدة ﻜدﻓﻊ اﻝﻔواﺘﻴر اﻝﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻝﻠﻤﺘﻌﺎﻤﻠﻴن‬
‫ﻤﻊ اﻝوﺤدة أو داﺨل اﻝوﺤدة ﻜدﻓﻊ اﻷﺠور وﻤﺴﺘﺤﻘﺎت اﻝﻌﻤﺎل وﺘﺘﻔرع ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ إﻝﻰ اﻝﻤﻜﻠف ﺒﺎﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﻜﻠف‬
‫ﺒﺎﻝﺼﻨدوق‪ ,‬وﺴوف ﻴﺘم ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ إﺒراز اﻝﻤﻬﺎم اﻝﺨﺎﺼﺔ ﻝﻜل ﻤﻨﻬﻤﺎ‪.‬‬

‫‪ -1-2‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤﻜﻠف ﺒﺎﻝﺼﻨدوق‬

‫• ﻴﻘوم ﺒﺈﺠراء اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻻﺒﺘداﺌﻴﺔ اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒدﺨول وﺨروج اﻷﻤوال ﻤن اﻝﺼﻨدوق‬
‫• ﻴﺠري اﻝﻤﻌﺎﻤﻼت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻤﻊ اﻝﺒﻨوك وﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻀراﺌب؛‬
‫• ﻴﺴﺠل اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﺼﻨدوق؛‬
‫• ﻴﻘوم ﺒﺎﻝﺠﻤﻊ واﻝﺼرف؛‬
‫• ﻴﺴﺎﻋد ﻤدﻴر اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ واﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻓﻲ ﻤراﺠﻌﺔ اﻝﺴﺠﻼت؛‬
‫• ﻴﻨﻔذ اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت ﺘﺤت ﺴﻴطرة رﺌﻴس ﻗﺴم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ وﻤﺴك اﻝدﻓﺎﺘر‪.‬‬
‫‪ - 2-2‬ﻤﻬﺎم اﻝﻤﻜﻠف ﺒﺎﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‬

‫• إﻋداد اﻝﺴﻴﺎﺴﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ﻝﻠوﺤدة ؛‬

‫• ﺘﺴﻴﻴر ذﻤم اﻝوﺤدة واﻝﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ اﻝﺘوازﻨﺎت اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ؛‬
‫• ﻀﻤﺎن اﻝﻤﺘﺎﺒﻌﺔ وﺤوﺼﻠﺔ اﻝﻌﻼﻗﺎت اﻝﺠﻴدة ﻤﻊ ﻜل اﻝﻤﺘﻌﺎﻤﻠﻴن ﻤﻊ اﻝوﺤدة ؛‬
‫• ﺘﻨظﻴم وﻀﻤﺎن اﻝﺴﻴر اﻝﻤﺎﻝﻲ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻝﻨﺸﺎط اﻝوﺤدة ؛‬
‫• إﻋداد اﻝﻤﻴزاﻨﻴﺔ اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ وﻜل اﻝوﺜﺎﺌق اﻝﻘﺎﻨوﻨﻴﺔ ؛‬
‫• اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺈﻋداد ﻨظﺎم ﻤﻌﻠوﻤﺎت ﻝﻠوﺤدة‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤﺒﺤث اﻝﺜﺎﻨﻲ‪ :‬ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬

‫ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻤﺒﺤث ﺴﻨﻘوم ﺒﺎﺴﺘﻌراض اﻝﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻠدراﺴﺔ واﻝﺘﻲ ﺘوﻀﺢ اﻝطرﻴﻘﺔ اﻝﺘﻲ اﻋﺘﻤدﻨﺎﻫﺎ ﻝﻤﻌرﻓﺔ‬
‫ﻜﻴﻔﻴﺔ ﻗﻴﺎم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺒﻌدﻫﺎ ﻋرض ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻤﺨﺘﻠف اﻻﻨﺸطﺔ‬
‫داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﺘﺤﻠﻴﻠﻬﺎ واﺴﺘﺨراج ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف واﻝﻘوة ‪.‬‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻻول ‪ :‬اﻝﻤﻨﻬﺠﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻠدراﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺴﻨﺘﻨﺎول ﻤن ﺨﻼل ﻫذا اﻝﻤطﻠب ﻋﻨﺎﺼر اﻝدراﺴﺔ اﻝﺘﻲ اﺨﺘﺒرت ﺒﻨﺎء ﻋﻠﻰ ﻤﻼءﻤﺘﻬﺎ ﻤﻊ اﻝﻤوﻀوع واﻝﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝدراﺴﺔ واﻝﺠزء ﻤﺤل اﻝدراﺴﺔ اﻝﻌﻴﻨﺔ و ادوات ﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ‪.‬‬

‫اوﻻ ‪ :‬اﺨﺘﺒﺎر اﻝدراﺴﺔ اﻝﻜﻴﻔﻴﺔ )اﻝﻨوﻋﻴﺔ( ‪ :‬ﻋﻠﻰ ﻀوء اﺸﻜﺎﻝﻴﺔ اﻝﺒﺤث وﻓرﻀﻴﺎﺘﻪ اﺘﻀﺢ ان اﺴﻠوب دراﺴﺔ اﻝوﺜﺎﺌق‬
‫اﻝﻤﻼﺤظﺔ واﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ ﻫﻲ اﻨﺴب اﻻدوات ﻝﻠﺒﺤث واﻜﺜرﻫﺎ ﻤﻼﺌﻤﺔ ﻝﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻝﺒﺤث ﻤوﻀوع اﻝدراﺴﺔ‬
‫وﻤن اﻻﺴﺒﺎب اﻝﺘﻲ دﻓﻌﺘﻨﺎ اﻝﻰ ﻫذا‬
‫*ﻋدم وﺠود ﺒﻴﺎﻨﺎت ﻜﺎﻓﻴﺔ ﻋن ﻤوﻀوع دراﺴﺘﻨﺎ ﻓﻲ ﻤﻴدان اﻝدراﺴﺔ ﻝﺠﺎﻨﺎ اﻝﻰ دراﺴﺔ اﺴﺘﻜﺸﺎﻓﻴﺔ ﻝﺠﻤﻊ اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت ‪.‬‬

‫ﺜﺎﻨﻴﺎ‪ :‬ﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝدراﺴﺔ )اﻝﻌﻴﻨﺔ( ‪ :‬ﻴﻌرف ﺒﺎﻨﻪ ﺠﻤﻊ ﻤﻔردات اﻝظﺎﻫرة اﻝﺘﻲ ﻴدرﺴﻬﺎ اﻝﺒﺎﺤث ‪ ،‬وﺒﻨﺎءا ﻋﻠﻰ ﻤﺸﻜﻠﺔ‬
‫اﻝدراﺴﺔ واﻫداﻓﻬﺎ ﻓﺎن اﻝﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝﻤﺴﺘﻬدف ﻴﺘﻤﺜل ﻓﻲ اﻝﻌﺎﻤﻠﻴن ﻓﻲ اﻗﺴﺎم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ووﺤدات اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫ﺒﺸرﻜﺔ اﻝﺘرﻜﻴب واﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪ ،‬وﺘم اﻻﺴﺘﻌﺎﻨﺔ ﺒﺎﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن اﺠل اطﻼﻋﻨﺎ ﻏﻠﻰ ﻤﺨﺘﻠف‬
‫اﻝﺘﺴﺎؤﻻت اﻝﺘﻲ ﺘم طرﺤﻬﺎ ﺨﻼل اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ ‪.‬‬

‫ﺜﺎﻝﺜﺎ‪ :‬ادوات ﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت‪ :‬وﻫﻲ اﻻدوات اﻝﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت واﻝﺒﻴﺎﻨﺎت ‪.‬‬

‫ا‪ -‬اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ ‪ :‬اﻋﺘﻤدﻨﺎ اﺴﻠوب اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ ﻤﻊ اﻓراد اﻝﻤﺠﺘﻤﻊ اﻝﻤدروس واﻝﻤﺘﻤﺜل ﻓﻲ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫ورؤﺴﺎء اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ ‪،‬وﻫذا ﻝﻠﺤﺼول ﻋﻠﻰ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺔ اﻝﻤﺒﺎﺸرة ﻤن اﺠل ﺸرح اﻻﺴﺌﻠﺔ ﻝﻠوﺼول اﻝﻰ اﺠﺎﺒﺎت ﺼﺤﻴﺤﺔ‬
‫وﺴﻠﻴﻤﺔ ﺘﻤﻜﻨﻨﺎ ﻤن اﻝوﺼول اﻝﻰ ﻨﺘﺎﺌﺞ دﻗﻴﻘﺔ ‪.‬‬

‫ب‪ -‬اﻝﻤﻼﺤظﺔ اﻝﺸﺎﻤﻠﺔ‪ :‬اﻝﺘﻲ ﺘﺴﻤﺢ ﺒﻔﻬم ﻤﺨﺘﻠف طرق اﻝﻌﻤل واﺒراز اﻝوﻀﻌﻴﺎت ﻏﻴر اﻝﻤﺘوﻗﻌﺔ ‪.‬‬

‫ج‪ -‬ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء ‪ :‬ﺘﺘﻤﺜل ﻫذﻩ اﻝﻘواﺌم اﻫم ادوات اﻝﺘﻲ اﻋﺘﻤدﻨﺎ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ دراﺴﺘﻨﺎ ﻝﺠﻤﻊ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت ﻤن ﺨﻼل‬
‫اﻻﺠﺎﺒﺎت اﻝﻤﻤﻨوﺤﺔ ﻤن اﻝﻤﺴﺘﺠوﺒﻴن ‪ ،‬ﺘﺘﻀﻤن ﻫذﻩ اﻝﻘواﺌم اﺴﺌﻠﺔ ﺤول اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ واﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺒﻌض‬
‫اﻻﻨﺸطﺔ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪41‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻨﻲ ‪ :‬ﻋرض ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء‬

‫ﺴﻴﺘم ﻓﻲ ﻫذا اﻝﻤطﻠب ﻋرض ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء اﻝﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻤﺨﺘﻠف اﻻﻨﺸطﺔ اﻝﻤوﺠودة ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﻝﺘﻲ ﺘم‬
‫اﻋدادﻫﺎ ﻋن طرﻴق ﻤﺤﺎورة اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن واﻝﻤوظﻔﻴن ﻋن اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ اﻝﻤﻌﻨﻴﺔ وﻜﺎﻨت اﻻﺠﺎﺒﺎت ب ﻨﻌم او ﻻ ﻤﻊ ﺘﻘدﻴم‬
‫ﺘوﻀﻴﺤﺎت ﺤول اﺴﺘﻔﺴﺎرات ﺠﺎءت ﻓﻲ ﺒﻌض اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﻤﻘدﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -1‬ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒدور اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫اﻝﻤﻼﺤظﺎت‬ ‫اﻝرﻗم اﻻﺴﺌﻠﺔ‬

‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻌﺘﻘد ان اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻗﻴﻤﺔ ﻤﻀﺎﻓﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ؟‬ ‫‪01‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻌﺘﻘد ان ﺘﻨﻔﻴذ ﻜم ﻝﻠﻤﻬﺎم اﻝﻤوﻜﻠﺔ اﻝﻴﻜم ﻜﻤدﻗق داﺨﻠﻲ ﻴزﻴد ﻤن ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ‬ ‫‪02‬‬
‫ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﺒراﻴك ﻫل ﺘﺴﺎﻫم ﺨﺒرة وﻜﻔﺎءة اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬ ‫‪03‬‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟ اﻴن ﺒﺘﺤدﻴد ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻌﺘﻘد ان ﺘدﺨل اﻻدارة ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻜم ﻴﺤد ﻤن اﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺘﻜم وﻴﻌﻔﻴﻜم ﻤن‬ ‫‪04‬‬
‫ﻤﺴؤوﻝﻴﺔ ﺘﻘﻴﻴم ﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم رﻓﻊ ﺘﻘﺎرﻴر دورﻴﺔ اﻝﻰ اﻻدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻋن اوﺠﻪ اﻝﻘﺼور ﻓﻲ ﻨظﺎم‬ ‫‪05‬‬
‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟ ﻝﻤﺎذا ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘظن ان ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﻨﻔﻴذ ﺘوﺼﻴﺎﺘﻪ ﻴﻌزز ﻤن ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬ ‫‪06‬‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺘﻜم ﻜﻴف ذﻝك ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ﺼﻌوﺒﺎت ﺘواﺠﻪ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻨد ﻤﺤﺎوﻝﺔ ﺘﺤﺴﻴن اﻨظﻤﺔ ﻓﻲ‬ ‫‪07‬‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﻤﺎﻫﻲ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك طرﻴﻘﺔ ﻴﻌﺘﻤدﻫﺎ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻤﻌرﻓﺔ اوﺠﻪ اﻝﻘﺼور ﻓﻲ ﻨظﺎم‬ ‫‪08‬‬
‫اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺘﻜم ؟وﻜﻴف ﻴﺘم ذﻝك ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﺒراﻴك ﻫل اﻝﻨظﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻝﻤؤﺴﺴﺘﻜم واﻝﺨطﺔ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻴﺔ اﻻدارﻴﺔ ﺘﺴﺎﻫم ﻓﻲ‬ ‫‪09‬‬
‫ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻠﺘزم ادارة ﻤؤﺴﺴﺘﻜم ﺒدراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﺨﺎص ﺒﻬﺎ ؟‬ ‫‪10‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫﺎ ﺘﻬﺘم اﻻدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺘﻜم ﺒﺘﻌزﻴز اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻹﺤدى اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ‬ ‫‪11‬‬
‫دون اﺨرى ؟ وﻤﺎﻫﻲ ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ ؟‬
‫اﻝﻘﺼوى‬ ‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘوﻝﻲ ﻤؤﺴﺴﺘﻜم اﻫﺘﻤﺎم ﺒﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؟وﻤﺎﻫﻲ درﺠﺔ اﻻﻫﻤﻴﺔ‬ ‫‪12‬‬
‫اﻝﺘﻲ ﺘوﻝﻴﻬﺎ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻨطﺎق اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻤؤﺴﺴﺘﻜم ﻴﻼﺌم اﻻﺤﺘﻴﺎﺠﺎت اﻝﺤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‬ ‫‪13‬‬
‫ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل اﻻﻝﻴﺎت اﻝﻤﺴﺘﺨدﻤﺔ ﻓﻲ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﺤﻘق اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﻤرﺠوة ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم‬ ‫‪14‬‬
‫ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺘﻜم ‪.‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﺘوﻓر اﻻﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ ﻝﻠﻤراﺠﻊ اﻝداﺨﻠﻲ ؟‬ ‫‪15‬‬

‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻤن اﻋداد اﻝطﺎﻝﺒﺘﻴن‬

‫‪43‬‬
‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -2‬ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‪.‬‬

‫اﻝﻤﻼﺤظﺎت‬ ‫اﻻﺴﺌﻠﺔ‬ ‫اﻝرﻗم‬

‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ادارة او ﻗﺴم ﻝﻠﻤﺸﺘرﻴﺎت ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﺘﻤﺎﻤﺎ ﻋن ﻗﺴم‬ ‫‪01‬‬
‫اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ﻻﺌﺤﺔ ﻝﻠﻤﺸﺘرﻴﺎت ﺘﺤدد طرق اﻝﺸراء واﺤﻜﺎﻤﻪ وﻜذﻝك‬ ‫‪02‬‬
‫اﻻﺴﺘﻼم واﻝﻔﺤص وطرق ﺴداد اﻝﻤوردﻴن وﺴﻠطﺎت اﻝﻤﻌﺘﻤدة ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻤﺴك ادارة اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت ﺴﺠل طﻠﺒﺎت اﻝﺸراء واواﻤر ﺘورﻴد‬ ‫‪03‬‬
‫ﻤﺴﻠﺴﻠﺔ ﻋن ﻜل ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺸراء ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻌﺘﻤد اﺴﻌﺎر اﻝﺸراء ﻋﻠﻰ ﻤﺴؤول ﺒﻘﺴم اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت ؟‬ ‫‪04‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻝﺘﺤﻘق ﻤن ﺼﺤﺔ اﻝﻔﺎﺘورة ﻤن ﻨﺎﺤﻴﺘﻴن اﻝﺤﺴﺎﺒﻴﺔ واﻝﻜﻠﻴﺔ‬ ‫‪05‬‬
‫ﻗﺒل اﻝﺼرف ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﻘوم ﻗﺴم اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ﺒﺘوﺠﻴﻪ اﻝﻔواﺘﻴر وﻗﻴدﻫﺎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺘﻬﺎ‬ ‫‪06‬‬
‫اﻝﺼﺤﻴﺤﺔ ﺒﺴﺠل ﺨﺎص ﺒﻬﺎ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻤﻨﺎك ﻗﺴم ﺨﺎص ﺒﺎﻻﺴﺘﻼم واﻝﻔﺤص ؟‬ ‫‪07‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻋداد ﺘﻘﺎرﻴر اﻻﺴﺘﻼم واﻝﻔﺤص ﻋن ﻜل طﻠب وارد ؟‬ ‫‪08‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫذﻩ اﻝﺘﻘﺎرﻴر ﻤﺴﻠﺴﻠﺔ اﻻرﻗﺎم ؟‬ ‫‪09‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘرﺴل ﺼورة ﻤن ﺘﻘرﻴر اﻝﻔﺤص اﻝﻰ ﻜل ﻤﻤﺎ ﻴﺄﺘﻲ ﻗﺴم‬ ‫‪10‬‬
‫اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ادارة اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت اﻝﻤﺨﺎزن ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘطﺎﺒق اﻝﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝواردة ﺒﻜل ﻤن ﻓﺎﺘورة وطﻠب اﻝﺸ ارء واواﻤر‬ ‫‪11‬‬
‫اﻝﺘورﻴد واذن اﻻﺴﺘﻼم ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﻘوم ﻤوظف ﻗﺴم اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ﺒﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴد اﻝﺸراء وﻓق اﻝﻴوﻤﻴﺔ‬ ‫‪12‬‬
‫اﻝﻤﺴﺎﻋدة ﻝﻠﻤﺸﺘرﻴﺎت ؟‬
‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻤن اﻋداد اﻝطﺎﻝﺒﺘﻴن‬

‫‪44‬‬
‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -3‬ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨزوﻨﺎت‪.‬‬

‫اﻝﻤﻼﺤظﺎت‬ ‫اﻻﺴﺌﻠﺔ‬ ‫اﻝرﻗم‬

‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻝﺘﺤﻘق ﻤن ﺴﻼﻤﺔ ﺘﺨزﻴن اﻻﺼﻨﺎف واﻝﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬ ‫‪01‬‬
‫ﺒﺤﺎﻝﺔ ﺴﻠﻴﻤﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل اﻝﻤوﺠودة ﻓﻲ اﻝﻤﺨﺎزن ﺘﺤت ﻤﺴؤوﻝﻴﺔ اﻤﻴن ﺨﺎص ؟‬ ‫‪02‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺴﺠﻼت ﻝﻠﻌﻬد اﻝﺸﺨﺼﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘوﻀﺢ ﻓﻴﻬﺎ‬ ‫‪03‬‬
‫اﻻﻨواع واﻝﻜﻤﻴﺎت اﻝﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان اﻝﻤوﺠودات ﺒﺎﻝﻤﺨﺎزن ﺘﺨرج ﺒﻨﺎءا ﻋﻠﻰ‬ ‫‪04‬‬
‫ﻓﺎﺘورة ﻤﺒﻴﻌﺎت ﺘو طﻠب اﺤﺘﻴﺎﺠﺎت ﺘﺸﻐﻴل ﻤﺘﻌﻤد ؟‬
‫ﺴﻨوﻴﺎ‬ ‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻘود ﺘﺎﻤﻴن اﻝﻤﺨزوﻨﺎت ودراﺴﺔ ﻤدﺘﻬﺎ‬ ‫‪05‬‬
‫وﺼﻼﺤﻴﺘﻬﺎ وﺸروطﻬﺎ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﺨزن اﻝﻤﻨﺘوﺠﺎت ﻓﻲ ﻤﻜﺎن واﺤد ﺤﺴب ﻨوﻋﻬﺎ ؟‬ ‫‪06‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺠري ﺘﻘﺴﻴم وﺘﺴﻌﻴر اﻝﺴﻠﻊ ﺒﺎﻝﻤﺨﺎزن ﻤن ﻗﺒل ﻝﺠﻨﺔ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ‬ ‫‪07‬‬
‫وﻤؤﻫﻠﺔ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴوﺠد ﻜوف ﺠرد ﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﻝﻜل ﻤﺨزن ؟‬ ‫‪08‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﺘم اﻝﻤﻘﺎرﻨﺔ ﺒﻴن ﻜﻤﻴﺎت اﻝﻤﺨزون اول اﻝﺴﻨﺔ وﻨﻬﺎﻴﺔ اﻝﺴﻨﺔ‬ ‫‪09‬‬
‫ﻤﻊ ﺴﺠﻼت اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت واﻻﻨﺘﺎج واﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ؟‬
‫ﻤﺘوﺴط‬ ‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﺴس وطرق ﺘﺴﻌﻴر اﻝﻤﺨزون ؟‬ ‫‪10‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻝﺘﺤﻘق ﻤن ﺼﺤﺔ اﻝﺘﺴﻌﻴر طﺒﻘﺎ ﻝﻠﺴﻴﺎﺴﺔ اﻝﻤطﺒﻘﺔ ؟‬ ‫‪11‬‬
‫ﺴﻨوﻴﺎ‬ ‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﺘﺒﻊ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻨظﺎم اﻝﺠرد اﻝﻤﺴﺘﻤر ﺒﺎﻝﻨﺴﺒﺔ ﻝﻠﺒﻀﺎﺌﻊ ﺘﺤت‬ ‫‪12‬‬
‫اﻝﺘﺸﻐﻴل واﻝﺘﺎﻤﺔ اﻝﺼﻨﻊ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘوﺠد ﺤﺴﺎﺒﺎت ﻝﻜل ﺼﻨف ﻤن اﻝﻤواد اﻝﻤﺨزﻨﺔ ﺒﻘﺴم‬ ‫‪13‬‬
‫اﻝﺤﺴﺎﺒﺎت ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ﻤراﺠﻌﺔ ﻝﻠﻤﺨزون ﻤن اﻻﻨﺘﺎج اﻝﺘﺎم وﺘﺤت اﻝﺘﺸﻐﻴل ؟‬ ‫‪14‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم ارﺴﺎل ﻤﺼﺎدﻗﺎت ﻓﻲ ﺤﺎل وﺠود ﻤﺨزون ﻝدى طرف‬ ‫‪15‬‬
‫ﺨﺎرﺠﻲ‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﻘﻀﻲ اﻝﺘﻨظﻴم اﻻداري ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﻻﺴﺘﻘﻼل اﻤﻨﺎء اﻝﻤﺨﺎزن‬ ‫‪16‬‬
‫ﻋن ﻗﺴم اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت واﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ؟‬
‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻤن اﻋداد اﻝطﺎﻝﺒﺘﻴن‬

‫‪45‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -4‬ﻗﺎﺌﻤﺔ اﺴﺘﻘﺼﺎء ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‪.‬‬

‫اﻝﻤﻼﺤظﺎت‬ ‫اﻻﺴﺌﻠﺔ‬ ‫اﻝرﻗم‬

‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ﻗﺴم ﺨﺎص ﺒﺎﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ؟‬ ‫‪01‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻔﺤص طﻠﺒﺎت اﻝزﺒﺎﺌن وﻴواﻓق ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﺒل ارﺴﺎﻝﻬﺎ ﻤن طرف‬ ‫‪02‬‬
‫ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺒﻴﻊ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴوﺠد رﻗﺎﺒﺔ ﻓﻌﺎﻝﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺒﻴﻌﺎت ﻨﻘدا واﻝﻤﻘﺒوﻀﺎت اﻝﻨﻘدﻴﺔ ؟‬ ‫‪03‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﺘﺴﺠﻴل اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ؟‬ ‫‪04‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم ﻤﻘﺎرﻨﺔ ﻓواﺘﻴر اﻝﺒﻴﻊ ﻤﻊ طﻠﺒﺎت اﻝﺸراء اﻝواردة ﻤن اﻝﻌﻤﻼء ؟‬ ‫‪05‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﺴﺘﺨدم اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓواﺘﻴر ﺒﻴﻊ ﻤﺘﺴﻠﺴﻠﺔ ؟‬ ‫‪06‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘﻘﻴد ﺠﻤﻴﻊ ﻓواﺘﻴر اﻝﺒﻴﻊ ﺒﺎﻝﺘﻔﺼﻴل ﻓﻲ ﻴوﻤﻴﺔ اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ؟‬ ‫‪07‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم ﻤﻘﺎرﻨﺔ اﻝﻔواﺘﻴر ﺒﻴوﻤﻴﺔ اﻝزﺒﺎﺌن ؟‬ ‫‪08‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺘﺄﺨرﻴن ﻓﻲ اﻝﺴداد ؟‬ ‫‪09‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘراﺠﻊ دورﻴﺎ طﻠﺒﺎت اﻝﺒﻴﻊ اﻝﺘﻲ ﻝم ﺘوﻓﻲ ﺒﻌد ؟‬ ‫‪10‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴوﺠد ﻓﺼل ﺒﻴن اﻝوظﺎﺌف‪ :‬اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‪ ،‬اﻝﺸﺤن‪ ،‬اﻝﻨﻘد اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ؟‬ ‫‪11‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘراﻗب اﻝﻜﻤﻴﺎت اﻝﺨﺎرﺠﺔ ﻤن طرف ﺸﺨص ﻤﺴﺘﻘل ؟‬ ‫‪12‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻫﻨﺎك ﺴﻴﺎﺴﺔ ﺜﺎﺒﺘﺔ اﻻﺴﻌﺎر وﺴﻌر اﻝﺒﻴﻊ ؟‬ ‫‪13‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻜل اﻝﻔواﺘﻴر ﻤرﻗﻤﺔ ﺘرﻗﻴﻤﺎ ﻤﺴﺒﻘﺎ وﻤﺴﺠﻠﺔ ؟‬ ‫‪14‬‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﺘراﻗب ﻜل ﻓواﺘﻴر ﻤن ﺤﻴث اﻝﺴﻌر‪ ،‬ﺸروط اﻝﺘﺴدﻴد‪،‬‬ ‫‪15‬‬
‫اﻝﺘﺨﻔﻴﻀﺎت‪......‬اﻝﺦ ؟‬
‫‪X‬‬ ‫ﻫل ﻴﺘم اﻻﺤﺘﻔﺎظ ﺒﻨﺴﺨﺔ ﻤن ﺠﻤﻴﻊ اﻝﻔواﺘﻴر ؟‬ ‫‪16‬‬
‫اﻝﻤﺼدر‪ :‬ﻤن اﻋداد اﻝطﺎﻝﺒﺘﻴن‬

‫‪ -‬ﺒﻌد ﻤﻠﺊ ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء ب "ﻨﻌم" او "ﻻ" ﺴﻴﺘم ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﺘوﻀﻴﺢ ﺒﻌض اﻻﺴﺘﻔﺴﺎرات اﻝﻤطروﺤﺔ ﻓﻲ اﻻﺴﺌﻠﺔ‬
‫اﻝﻤوﺠودة ﻋﻠﻰ اﻝﻘواﺌم واﻝﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒدور اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(03‬ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﺠرﺒﺔ اﻝﻤوظﻔﺔ ﻝﻠﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺨﻼل ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﺴﺘﻤرة وﻤﺘﻌددة‬
‫اﻝﻤواﻀﻴﻊ‬
‫*ﻤن ﺨﻼل ﺘﺤﺴﻴن اداء اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ ﻤن ﺤﻴث ﻨظم اﻝﺘﺴﻴﻴر واﻻدارة‬
‫*ﻤن ﺨﻼل ﺘﺤﺴﻴن طرق اﻝﻌﻤل وﻤواﻜﺒﺘﻬﺎ ﻝﻠﺘﻐﻴرات اﻝﻘﺎﻨوﻨﻴﺔ وﻨظم ﺘﺴﻴﻴر واﻝﺘﺴوﻴق‪.‬‬
‫‪46‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم) ‪ : (04‬ﻻن ﻤن اﺴس اﻝﺘدﻗﻴق ﻫو اﻻﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ وﻋﻠﻴﻪ ﻜل ﺘدﺨل ﻓﻲ ﻤﺴﺎر ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق ﻫو ﺤد ﻤن‬
‫ﻤردودﻴﺔ اﻝﻌﻤﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم)‪ : ( 05‬ﺤﺘﻲ ﻴﺘم ﺘﺼﺤﻴﺢ و ﺘوﺠﻴﻪ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ اﻝﻤﻌﻨﻴﺔ ﻓﻲ اطﺎر ﺴﻴﺎﺴﺔ اﻝﻤدﻴرﻴﺔ اﻝﻌﺎﻤﺔ ﺴواء ﻤن‬
‫ﻨﺎﺤﻴﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر او اﻝﺘدﻗﻴق ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم)‪ :( 06‬ﻤن ﺨﻼل ﻤﻬﻤﺎت ﺘدﻗﻴق دورﻴﺔ ﻝﻤﺘﺎﺒﻌﺔ رﻓﻊ واﻝﻤﻼﺤظﺎت اﻝﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﻤﻬﻤﺎت اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم)‪ : ( 07‬اﻝﺠﺎﻨب اﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ اﻝﻤﻬﻨﻲ ﻝﻠﻌﻤﺎل واﻝذي ﻴﺼطدم ﺴواء ﺒﻤﺴﺘوى ﻋﻠﻤﻲ ﻤﺤدود او ﻤﻌﺎرﻀﺔ‬
‫ﺘﻐﻴﻴر اﻨظﻤﺔ اﻝﻌﻤﺎل واﻝﺘﺴﻴﻴر‬
‫• ﻋﺎﻤل اﻝوﻗت واﻝﻤﻜﺎن) ﻤؤﺴﺴﺔ اﻨﺠﺎزات ﻝﻠورﺸﺎت ‪. (...........‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ : (08‬ﻋن طرﻴق طﻠب وﺜﺎﺌق ﻋن ﺤﺎﻻت ﺒﻴن اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ وﻤﻘﺎرﻨﺘﻬﺎ ﻤﻊ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﺘﺴﺠﻴﻼت‬
‫اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(09‬ﻨﻌم ﻤن ﺨﻼل اﻝﻨظﺎم اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ‪ ،SCF‬اﻝذي ﻴﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ ﺘطﺒﻴق اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ : (10‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻻﺠور ‪ ،‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت ‪ ،‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(02‬ﻻﺌﺤﺔ اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت ﺘﺤددﻫﺎ طﺒﻴﻌﺔ اﻝورﺸﺎت ‪ ،‬طرق اﻝﺸراء ﺘواﻓق ﻗﺎﻨون اﻝﺼﻔﻘﺎت وطرق اﻝﺴداد‬
‫ﻓﻬﻨﺎك ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ داﺨﻠﻴﺔ ﻝﺘﻨﻔﻴذﻫﺎ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(04‬ﺘﻌﺘﻤد ﻋﻠﻰ اﻝﻤﻨﺎﻓﺴﺔ ﻤن ﺤﻴث اﻝﺴﻌر اﻝﻨوﻋﻴﺔ وﻤدة اﻝﺘوﺼﻴل وﺘورﻴد وﻜﻴﻔﻴﺔ اﻝﺴداد‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(07‬ﻗﺴم ﺘﺴﻴﻴر اﻝﻤﺨزوﻨﺎت ﻤﻜﻠف ﺒﺎﻻﺴﺘﻼم واﻝﻔﺤص اﻝﻌد وﺘﺨزﻴن اﻝﺒﻀﺎﺌﻊ واﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺨزوﻨﺎت ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ : (02‬اﻤﻴن ﻤﺨزن ﻴراﻗﺒﻪ رﺌﻴس ﻤﺼﻠﺤﺔ ﺘﺴﻴﻴر اﻝﻤﺨزوﻨﺎت ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(04‬اﺤﺘﻴﺎﺠﺎت اﻝﺘﺸﻐﻴل‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(06‬ﺘﺨزن اﻝﻤﻨﺘﺠﺎت ﻋﻠﻰ ﺤﺴب اﻝﺼﻨف وطﺒﻴﻌﺔ اﻝﻤﺎدة اﻝﻤﺨزﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم)‪ :(14‬ﻋن طرﻴق ﺠداول ﺘﺤدد اﻻﺴﺘﻬﻼك اﻝﺸﻬري واﻝﺒﺎﻗﻲ ﻗﺒل اﻝﺘﺼﻨﻴﻊ‪.‬‬
‫‪ -4‬اﻻﺴﺌﻠﺔ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ :(05‬ﺤﺴب ﻋﻘود او طﻠﺒﻴﺎت اﻝﺸراء اﻝﻤﺒرﻤﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺴؤال رﻗم )‪ : (12‬ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺤراﺴﺔ واﻻﻤن ‪.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫اﻝﻤطﻠب اﻝﺜﺎﻝث‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ‬

‫ﻤن ﺨﻼل اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ اﻝﺘﻲ اﺠرﻴت ﻤﻊ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ وﻤﺨﺘﻠف اﻝﻤوظﻔﻴن اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ﻋن اﻻﻨﺸطﺔ اﻝﻤوﺠودة‬
‫ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن ﺸراء ﺒﻴﻊ وﺘﺨزﻴن وذﻝك ﺒواﺴطﺔ اﻋداد ﻗواﺌم اﻻﺴﺘﻘﺼﺎء ﻝﻤﻌرﻓﺔ اﻝدور اﻝذي ﻴﻠﻌﺒﻪ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ‬
‫ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻨﺠد ان اﻻﺠﺎﺒﺎت ﺠﻤﻴﻌﻬﺎ ﻜﺎﻨت ﺒﺼﻴﻐﺔ اﻻﻴﺠﺎب وﻫذا دﻝﻴل ﻋﻠﻰ اﻫﻤﻴﺔ وﻀرورة وظﻴﻔﺔ‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ واﻋﺘﻤﺎدﻫﺎ ﻋﻠﻴﻪ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎﻤﻬﺎ اﻝداﺨﻠﻲ‪ ،‬وﻤن ﻫذا ﺘم اﺴﺘﺨﻼص ﺒﻌض ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة‬
‫واﻝﻀﻌف ﻝﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺴﻨذﻜرﻫﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬
‫اوﻻ ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﻤﻘﺎﺒﻠﺔ ﻤﻊ اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻨﺠﺢ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻗدر ﻤﻌﻴن ﻤن ﻨﻔﻌﻴﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤن ﺨﻼل ﺘﺤﻘﻴق ﻗﻴﻤﺔ ﻤﻀﺎﻓﺔ ﻤﻤﺎ ﻴﺜﺒت ان ﺨﻠﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﺴﺘﺤق ﻤﻜﺎﻨﻬﺎ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﻜل ﺠدارة ؛‬
‫‪ -‬ﺘﻨﻔﻴذ اﻝﻤﻬﺎم اﻝﻤوﻜﻠﺔ ﻝﻠﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻴزﻴد ﻤن ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻝﻜﻔﺎءة اﻝﻤﻬﻨﻴﺔ واﻝﻤﻬﺎرة اﻝﻔﻨﻴﺔ ﻝﻠﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﻤﻜﻨﻪ ﻤن ﺘﺘﺒﻊ ﺴﻴر اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺸﻜل ﻓﻌﺎل وﺒﻤﺎ ﻴﻨﻌﻜس‬
‫اﻴﺠﺎﺒﻴﺎ ﻋﻠﻰ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬ادراك اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﻷﻫﻤﻴﺔ دورﻫم واﻝﻤﺘﻤﺜل ﻓﻲ اﻝﻤﻬﺎم اﻝرﺌﻴﺴﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻘوﻤوا ﺒﻬﺎ ﻝﻬﺎ ﺘﺄﺜﻴر ﻫﺎم ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن‬
‫ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل ﻓﺤص وﺘﻘﻴﻴم ﻜﻔﺎﻴﺔ وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ وﺘﻘﻴﻴم ﻤدى اﻻﻝﺘزام ﺒﺎﻝﻘواﺌم واﻝﻠواﺌﺢ‬
‫واﻻﺸراف ﻋﻠﻰ اﻝﺠرد اﻝﺴﻨوي ﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﻻﺼول وﻏﻴرﻫﺎ ﻤن اﻻﻋﻤﺎل ؛‬
‫‪ -‬ﺨﺒرة وﻜﻔﺎءة اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻬﺎ ﺘﺄﺜﻴر ﻫﺎم ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وذﻝك ﻻن اﻝﺨﺒرة ﻓﻲ ﻤﺠﺎل اﻝﻌﻤل‬
‫ﺘﺴﺎﻋد اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺘﻤﻴﻴز ﻤؤﺸرات اﻝﻐش واﻝﺘﻼﻋب واﻝﺘﺤرﻴف ﻓﻲ اﻝﺴﺠﻼت واﻝﻘواﺌم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ وﺘﺴﺎﻋدﻩ اﻴﻀﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻜﺘﺸﺎف اوﺠﻪ اﻝﻘﺼور ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ﻜذﻝك اﻝﻜﻔﺎءة ﻝﻬﺎ ﺘﺄﺜﻴر ﻫﺎم ﺤﻴث ان‬
‫اﻝﻤؤﻫﻼت اﻝﻌﻠﻤﻴﺔ اﻝﻜﺎﻓﻴﺔ واﻝﺘدرﻴب اﻝﻤﺴﺘﻤر ﻝﻠﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘﺴﺎﻋدﻩ ﻋﻠﻰ اﻝﺘطوﻴر اﻝﺘﺤﺴﻴن ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫اﻻﻝﺘزام ﺒرﻓﻊ اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤطﻠوﺒﺔ ﻝﻬﺎ ﺘﺄﺜﻴر ﻫﺎم ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وذﻝك ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘزام اﻝﻤدﻗق ﺒﺈﻋداد‬
‫ﺘﻘﺎرﻴر دورﻴﺔ ﻋن ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﺨﺘواء ﻫذﻩ اﻝﺘﻘﺎرﻴر ﻋﻠﻰ ﺘوﺼﻴﺎت ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻝﺘﺤﺴﻴﻨﺎت اﻝﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ‬
‫وﻤﻨﺎﻗﺸﺔ ﻫذﻩ اﻝﺘوﺼﻴﺎت ﻤﻊ اﻝﻤﺼﺎﻝﺢ اﻝﻤﻌﻨﻴﺔ واﻗﺘراح ﺤﻠول ﺒدﻴﻠﺔ ﻤن اﺠل زﻴﺎدة ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬وﺠود ﺘﺄﺜﻴر ﺒدرﺠﺔ ﻋﺎﻝﻴﺔ ﻝﻼﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وذﻝك ﻤن ﺨﻼل ﺘﺤدﻴد ﻤﻬﺎم وﺼﻼﺤﻴﺎت‬
‫ادارة اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﺸﻜل واﻀﺢ وﻓﺼل ﻤﺠﻠس ادارة اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬وان ﻴﺘﻤﺘﻊ اﻝﻤدﻗق ﺒﺎﻝﺤﻴﺎدﻴﺔ واﻝﻨزاﻫﺔ وﻴﺘﺠﻨب اﻝﻤدﻗق ﻓﻲ‬
‫اﻝﺸرﻜﺔ اﻝﻌﻼﻗﺎت اﻝﺘﻲ ﺘﻔﻘدﻩ اﻝﻤوﻀوﻋﻴﺔ ﻝﻜﻴﻼ ﻴﺘﻌرض ﻷي ﺘﺄﺜﻴر او ﻫﻴﻤﻨﺔ ﻋﻨد اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺘﻨﻔﻴذ اﻻﻋﻤﺎل ‪.‬‬

‫‪48‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫وﻤﻤﺎ ذﻜرﻨﺎﻩ ﻤن ﻨﻘﺎط ﻗوة ﻓﻴﻤﺎ ﺴﺒق ﻨﺴﺘطﻴﻊ ان ﻨﻘول ان اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﺘﻴﻤﻴﺘﺎل ﻝﻌﻴن اﻝدﻓﻠﻰ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻝﻌﻤوم ﺘرﺘﻘﻲ اﻝﻰ اﻝﻤﺴﺘوى اﻝﻤﺜﺎﻝﻲ ﻤن ﻋدة ﺠواﻨب اﻻ ان اﻝﻤوظﻔﻴن داﺨل ﻫذﻩ اﻝﻤﺼﻠﺤﺔ ﻤﺼﻠﺤﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ‬
‫وﻋﺒر ﺴﻌﻴﻬم اﻝداﺌم ﻝﻠﻨﻬوض ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﺤﻤﺎﻴﺘﻬﺎ ﻤن ﻜﺎﻓﺔ اﻨواع اﻝﻐش واﻝﺘﻼﻋب ﺴﺎﻫﻤوا وﻻزاﻝوا ﻴﺴﺎﻫﻤون ﻓﻲ‬
‫اﻝﻨﻬوض ﺒﺎﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ وﺘرﻗﻴﺘﻬﺎ وﺘطوﻴرﻫﺎ ﻗدر اﻝﻤﺴﺘطﺎع ‪.‬‬
‫ﺜﺎﻨﻴﺎ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻘﺴم اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت‪.‬‬
‫‪ – 1‬ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة‬
‫‪ -‬اﺴﺘﻘﻼل ﻗﺴم اﻝﺸراء ‪ ،‬وارﺘﻜﺎز ﺼﻼﺤﻴﺎت اﻝﺘوﻗﻴﻊ ﻋﻠﻰ ﻴد اﻝﻤﺴؤوﻝﻴن ﻓﻲ اﻻﻗﺴﺎم ؛‬
‫‪ -‬وﺠود ﻝواﺌﺢ ﻝﻠﻤﺸﺘرﻴﺎت ﺘﺤددﻫﺎ طﺒﻴﻌﺔ اﻝورﺸﺎت ؛‬
‫‪ -‬اﻝﺸراء ﻴﺘم ﻋﺒر ﻗﺎﻨون اﻝﺼﻔﻘﺎت وطرق اﻝﺴداد واﺘﺒﺎع ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ داﺨﻠﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬وﺠود ﺘﻘﺴﻴم اﻝﻤﻬﺎم ﻋﻠﻰ ﻤﺴﺘوى اﻻﻗﺴﺎم ‪ ،‬وﻫذا اﻝﺘﻘﺴﻴم ﻝﻠﻤﻬﺎم ﻴﻤﻜن ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ اﻝﻤوظﻔﻴن ﻓﻲ ﺤﺎل اﻝﺘﻘﺼﻴر ﻓﻲ‬
‫اداء اﻋﻤﺎﻝﻬم ؛‬
‫‪ -‬وﺠود ﻨظﺎم ﻤﺤﻜم ﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝﺸراء ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻫﻨﺎك رﻗﺎﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺨﺘﻠف اﻝﻔواﺘﻴر واﻝﺤﺴﺎﺒﺎت واﻝﺴﺠﻼت؛‬
‫‪ -‬اﻋداد اﻝﺘﻘﺎرﻴر وﺘرﻗﻴﻤﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف‬
‫‪ -‬اﺴﻌﺎر اﻝﺸراء ﻻ ﻴﺘم ﺘﺤدﻴدﻫﺎ ﻤن طرف ﻗﺴم اﻝﺸراء ؛‬
‫ﺜﺎﻝﺜﺎ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻘﺴم اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ‪.‬‬
‫‪ -1‬ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة ‪.‬‬
‫‪ -‬اﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ وظﻴﻔﺔ اﻝﺒﻴﻊ ﻋن ﺒﺎﻗﻲ اﻝوظﺎﺌف ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ؛‬
‫‪ -‬اﺴﺘﻌﻤﺎل اﻝﺘرﻗﻴم اﻝﻤﺘﺴﻠﺴل ﻝﻠوﺜﺎﺌق ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺒﻴﻊ وﺘوﻓرﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﻜﺎﻓﺔ اﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻀرورﻴﺔ ﻴﺠﻌل ﻤن اﻝﺴﻬل‬
‫اﻝرﺠوع اﻝﻰ ﻫذﻩ اﻝوﺜﺎﺌق ﻝﻠﺘﺤﻘق واﻝﻤراﺠﻌﺔ ؛‬
‫‪ -‬ﺘﻤﺘﻠك اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻤوظﻔﻴن ذات ﺨﺒرة ﻤﻬﻨﻴﺔ وﻋﻠﻤﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻤﺘﺎﺒﻌﺔ اﻝزﺒﺎﺌن اﻝذﻴن ﻝم ﻴﺴددوا اﻝﻤﺒﺎﻝﻎ اﻝﻤﺤﺼﻠﺔ ﻋﻠﻴﻬم واﺘﺨﺎذ ﻤﺎ ﻴﻠم ﻤن إﺠراءات ﻗﺎﻨوﻨﻴﺔ ؛‬
‫‪ -‬اﺘﺒﺎع ﺴﻴﺎﺴﺔ ﺜﺎﺒﺘﺔ ﻓﻲ ﺘﺤدﻴد ﻤﺨﺘﻠف اﻻﺴﻌﺎر ؛‬
‫‪ -‬وﺠود رﻗﺎﺒﺔ ﻓﻌﺎﻝﺔ ﻋﻠﻰ اﻝﻤﺒﻴﻌﺎت‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫‪ -2‬ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف‬
‫‪ -‬وﺠود ﻋدد ﻜﺒﻴر ﻤن اﻝزﺒﺎﺌن وﺸﺴﺎﻋت ﻤﺴﺎﺤﺔ اﻻﻗﻠﻴم وﺘﺒﺎﻋد اﻝزﺒﺎﺌن ﻴﺠﻌل ﻤﻬﻤﺔ اﻝﻤراﻗﺒﺔ ﺼﻌﺒﺔ ‪.‬‬
‫راﺒﻌﺎ ‪ :‬ﺘﺤﻠﻴل ﻨﺘﺎﺌﺞ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤﺨزوﻨﺎت ‪.‬‬
‫‪ -1‬ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة‬
‫‪ -‬اﻝﻤﺨزوﻨﺎت ﻤﻘﻴﻤﺔ ﺒﺸﻜل ﺴﻠﻴم؛‬
‫‪ -‬ﻜل اﻝﻤﺨزوﻨﺎت ﻤﻌروﻓﺔ وﻤﺤﻔوظﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻜل ﺤﺴﺎﺒﺎت ﺨﺎﺼﺔ ﻝﻜل ﺼﻨف ﻤن اﻝﻤواد اﻝﻤﺨزﻨﺔ ﻴﺴﺎﻋد ﻋﻠﻰ اﻝﻔﺼل وﺘﺴﻬﻴل ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻝﺘﺴﺠﻴل اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ؛‬
‫‪ -‬ﻤﻘﺎرﻨﺔ اﻝﻜﻤﻴﺎت اﻝﻤﺨزﻨﺔ ﻤﻊ ﺴﺠﻼت اﻝﻤﺸﺘرﻴﺎت واﻻﻨﺘﺎج واﻝﻤﺒﻴﻌﺎت ﻴﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﻘﻠﻴل ﻤن اﻝوﻗوع ﻓﻲ اﻻﺨطﺎء ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف‬
‫‪ -‬اﻝﺘﺨزﻴن ﻝﻠﻤﻨﺘوﺠﺎت ﻻ ﻴﺘم ﺤﺴب ﻨوﻋﻬﺎ وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ اﺨﺘﻼط اﻝﻤﻨﺘوﺠﺎت ﻴﺼﻌب ﻤن ﻤﻬﻤﺔ اﻝﺠرد‬
‫‪ -‬ﻋدم اﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ اﻤﻨﺎك اﻝﻤﺨﺎزن وارﺘﺒﺎطﻬم ﺒﺄﻗﺴﺎم اﻝﺸراء واﻝﺒﻴﻊ‬
‫ﺒﻌد اطﻼﻋﻨﺎ ﻋﻠﻰ واﻗﻊ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻻﺤظﻨﺎ ان ﻫﻨﺎك ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﺔ ﺠﻴد ﻤن ﺨﻼل اﻻﺠﺎﺒﺎت‬
‫اﻝﺘﻲ ﻜﺎن ﻤﻌظﻤﻬﺎ ﻨﻌم واﻝﺘﻲ ﺘدل ﻋﻠﻰ ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة ﻝﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬وان ﻫﻨﺎك ﺘﺤدﻴد واﻀﺢ ﻝﻼﺨﺘﺼﺎر داﺨل‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ذﻝك ﻓﻲ اطﺎر ﺴﻴﺎﺴﺘﻬﺎ ﻓﻤن ﺨﻼل ﻫﻴﻜﻠﻬﺎ اﻝﺘﻨظﻴﻤﻲ ﺘﺤدد اﺨﺘﺼﺎص ﻜل ﻤدﻴرﻴﺔ ﻤن اﻝﻤدﻴرﻴﺎت اﻝﻤوﺠودة‬
‫ﺒﺎﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪50‬‬
 ‫‪ $ % -‬ل – ‪ ' (%‬ا ‪)*+‬‬ ‫! وا‬ ‫زات ا‬ ‫ا ط‬ ‫ا‬ ‫‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬

‫ﺨﻼﺼﺔ اﻝﻔﺼل اﻝﺜﺎﻨﻲ‪.‬‬

‫ﺤﺎوﻝﻨﺎ ﻤن ﺨﻼل ﻫذا اﻝﻔﺼل اﻻﻝﻤﺎم ﺒﺎﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﺘﻲ ﺴﺒق ادراﺠﻬﺎ ﻓﻲ اﻝﺠﺎﻨب اﻝﻨظري ‪ ،‬ﺤﻴث وﺠدﻨﺎ ان‬
‫اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﺘﻴﻤﻴﺘﺎل ﻜﺒﺎﻗﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ﺘﺴﺘﺨدم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻝﻤﺎ ﻝﻪ ﻤن دور ﻜﺒﻴر ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن اﻻداء ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫وﻫذا ﻤن ﺨﻼل ﻗﻴﺎﻤﻪ ﺒﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻫذا ﻤن ﺠﻬﺔ وﻤن ﺠﻬﺔ اﺨرى ﻴﻌﺘﺒر ﻀرورة ﻤﻠﺤﺔ ﻝﺤﻤﺎﻴﺔ اﺼوﻝﻬﺎ‬
‫واﻤواﻝﻬﺎ واﺴﺘﻤ اررﻴﺘﻬﺎ ‪ ،‬وﺘﺤﻘﻴق اﻻﻫداف اﻝﻤﺴطرة ‪.‬‬
‫‪.‬‬

‫‪51‬‬
‫أ‬
 ‫ﺨﺎﺘﻤﺔ‬
‫ان زﻴﺎدة واﺘﺴﺎع ﻨطﺎق اﻻﻨﺸطﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤﺠﺎﻻت اﻝﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻓﻲ اﻵوﻨﺔ اﻻﺨﻴرة وﻜذﻝك اﻻﺤﺘﻴﺎج ﻝﻠﺘﻘﺎرﻴر‬
‫اﻝدورﻴﺔ واﻝﺴﻨوﻴﺔ اﻝﺘﻲ ﺘﻘﻴﻴم ﻜﻔﺎءة اﻻدارة واﺴﺘﺨداﻤﻬﺎ اﻻﻤﺜل واﻝﻜفء ﻝﻠﻤوارد اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ادى اﻝﻰ زﻴﺎدة اﻻﻫﺘﻤﺎم‬
‫واﺒراز دور اﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻴﻴن‪.‬‬
‫ﺤﻴث ﺘﻤﻨﺢ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻫﻤﻴﺔ ﻜﺒﻴرة ﻝﺤﻤﺎﻴﺔ ﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺘﻬﺎ وﺤﻘوﻗﻬﺎ ﺨﺼوﺼﺎ ﻤﻊ ﻜﺒر ﺤﺠﻤﻬﺎ‪ ،‬وذﻝك ﺤﻔﺎظﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺒﻘﺎﺌﻬﺎ واﺴﺘﻤرارﻫﺎ ﻫذا ﻤﺎ ادى ﺒﺎﻝﻤﺴؤوﻝﻴن اﻝﻰ ﻀرورة وﻀﻊ ﻨظﺎم رﻗﺎﺒﺔ داﺨﻠﻴﺔ ﻓﻌﺎل ﻜﻔﻴل ﺒﺤﻤﺎﻴﺘﻬﺎ ‪.‬‬
‫وﻤن ﺨﻼل ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ ﺘم اﺴﺘﻌراض اﻫم اﻻﺘﺠﺎﻫﺎت اﻝﺤدﻴﺜﺔ ﻝﻠﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وﺘرﻜﻴزﻩ ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ واﻝﺘﺄﻜد ﻤن ان اﺠراءات وﻀواﺒط ﻫذا اﻝﻨظﺎم ﺘﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﺤﻘﻴق اﻫداف اﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪ ،‬وذﻝك ﻤن‬
‫ﺨﻼل اﺴﺘﺨراج ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة واﻝﻀﻌف واﻝﺘﻲ ﺘﻤﺜل اوﺠﻪ اﻝﻘﺼور ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬واﻻﺒﻼغ ﻋﻨﻬﺎ واﻗﺘراح‬
‫اﻝﺘﺼﺤﻴﺤﺎت اﻝﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﺒﻬدف ﻀﻤﺎن اﻝﺘﺤﺴﻴن ﻤن اﻝﻔﻌﺎﻝﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﻫدﻓت ﻫذﻩ اﻝدراﺴﺔ اﻝﻰ ﻤﻌرﻓﺔ واﻗﻊ ﺘطﺒﻴق اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻘﺎﺌم ﻋﻠﻰ ﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ ﻤن ﺨﻼل اﻝدراﺴﺔ اﻝﻤﻴداﻨﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻴﻨﺔ ﻤن اﺤدى اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ﻓﻲ وﻻﻴﺔ ﻋﻴن اﻝدﻓﻠﻰ‬
‫وﻤﻌرﻓﺔ اﻝدور اﻝذي ﻴﺴﺎﻫم ﺒﻪ ﻫذا اﻻﺴﻠوب ﻓﻲ رﻓﻊ ﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝﻌﻤﻠﻴﺎت اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺎت ﻤﺤل اﻝدراﺴﺔ‬
‫وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ ﻤﺴﺎﻋدﺘﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺘﺤﺴﻴن اداﺌﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﺨﺘﺒﺎر ﺼﺤﺔ اﻝﻔرﻀﻴﺎت‬

‫ﺒﻌد ﻤﻌﺎﻝﺠﺘﻨﺎ وﺘﺤﻠﻴﻠﻨﺎ ﻝﻤﺨﺘﻠف ﺠواﻨب ﻤوﻀوع دراﺴﺘﻨﺎ ﺘوﺼﻠﻨﺎ اﻝﻰ اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﺨﺘﺒﺎر ﻓرﻀﻴﺎت اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬
‫اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻻوﻝﻰ ‪ :‬ﺘﻌﺘﺒر وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن اﻫم اﻝوظﺎﺌف اﻝﺘﻲ ﺘﺘﻤﻴز ﺒﻬﺎ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ واﻝﺸرﻜﺎت‬
‫اﻝﺤدﻴﺜﺔ ‪ ،‬ﺤﻴث اﺸﺎر ﺒﻌض اﻝﺒﺎﺤﺜﻴن اﻝﻰ ان ﺴﻨﺔ واﺤدة ﻤن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘوازي ﻋﻤل ﺜﻼث ﺴﻨوات ﻤن اﻝﺘدﻗﻴق‬
‫اﻝﺨﺎرﺠﻲ )ﻫذا ﻤﺎ ﻴﺜﺒت ﺼﺤﺔ اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻻوﻝﻰ( ‪.‬‬
‫اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻝﺜﺎﻨﻴﺔ ‪ :‬ﺘﻘوم وظﻴﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﺘﻘﻴﻴم اﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﺒﻐرض ﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ‪،‬ﻝذا ﻨﺼت ﻤﻌﺎﻴﻴر‬
‫اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻀرورة ان ﻴﺤﺘوي ﻤﺠﺎل ﻋﻤل اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺤص ودراﺴﺔ ﻤدى ﻜﻔﺎﻴﺔ وﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻴﻌد اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن اﻫم ﻋﻨﺎﺼر ﻤﻨظوﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ) ﻫذا ﻤﺎ ﻴﺜﺒت ﺼﺤﺔ اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻝﺜﺎﻨﻴﺔ (‬
‫اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻝﺜﺎﻝﺜﺔ ‪ :‬ﻴﻘوم اﻝﺘدﻗﻴق ﺒﺎﻜﺘﺸﺎف ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة واﻝﻀﻌف واﺒرازﻫﺎ ﻓﻲ ﺘﻘرﻴرﻩ ا ﻝﻤوﺠﻪ ﻝﻺدارة اﻝﻌﻠﻴﺎ ﻋن طرﻴق‬
‫ﻗﻴﺎﻤﻪ ﺒﺘﻘﻴﻴم ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻤن ﺤﻴث ﺘﺼﻤﻴﻤﻪ وﻤدى ﻓﻌﺎﻝﻴﺘﻪ )ﻫذا ﻤﺎ ﻴﺜﺒت ﺼﺤﺔ اﻝﻔرﻀﻴﺔ اﻝﺜﺎﻝﺜﺔ ( ‪.‬‬

‫‪53‬‬
 ‫ﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝدراﺴﺔ ‪.‬‬
‫ﻤن ﺨﻼل اﻝدراﺴﺔ اﻝﺘﻲ ﻗﻤﻨﺎ ﺒﻬﺎ ﻓﻲ ﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب" ﺒﺎﺘﻴﻤﻴﺘﺎل" ﻋﻴن اﻝدﻓﻠﻰ ﺘوﺼﻠﻨﺎ اﻝﻰ‬
‫اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ وظﻴﻔﺔ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻓﻬﻲ ﺘﺤﻘق اﺤد ﻤﻌﺎﻴﻴر اﻝﺘدﻗﻴق واﻝﺘﻲ ﺘﻬدف اﻝﻰ اﺴﺘﻘﻼﻝﻴﺔ اﻝﻤدﻗق‬
‫اﻝداﺨﻠﻲ ﻋن اﻻﻨﺸطﺔ اﻝﺘﻲ ﻴﻘوم ﺒﺘدﻗﻴﻘﻬﺎ وﻫذا ﻤﺎ ﻴﺴﻤﺢ ﻝﻪ ﺒﺄداء ﻤﺴؤوﻝﻴﺎﺘﻪ واﻝﻤﻬﺎم اﻝﻤﺨوﻝﺔ ﻝﻪ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻝﻪ ﺘﺄﺜﻴر ﻤﺒﺎﺸر ﻋﻠﻰ اﻝﺴﻴر اﻝﺤﺴن ﻷﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ اﻝﻤطﺒﻘﺔ ‪،‬وﺘﻌﺘﺒر اداة‬
‫ﻓﻲ ﻴد اﻻدارة اﻝﻌﻠﻴﺎ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﺘﻌﻤل ﻋﻠﻰ ﻤد اﻻدارة ﺒﺎﻝﻤﻌﻠوﻤﺎت اﻝﻤﺴﺘﻤرة ﻓﻴﻤﺎ ﻴﺘﻌﻠق ﺒدﻗﺔ اﻨظﻤﺔ اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ‬
‫واﻝﻜﻔﺎءة اﻝﺘﻲ ﻴﺘم ﺒﻬﺎ اﻝﺘﻨﻔﻴذ اﻝﻔﻌﻠﻲ ﻝﻠﻤﻬﺎم ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺴﺎﻫم اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘوﺼﻴﺎت‪ ،‬واﻝﺘوﺠﻴﻬﺎت اﻝﺘﻲ ﻴﻘدﻤﻬﺎ ﻓﻲ ﺘﺤﻘﻴق اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﻷﻫداﻓﻬﺎ اﻝﻤﺴطرة‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺴﺎﻫم اﻝﻤدﻗق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺨﻼل دراﺴﺔ وﺘﻘﻴﻴﻤﻪ ﻝﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﻘوﻴم ﻜﻔﺎﻴﺘﻪ وﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴﻠﻪ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺘﻘوم ﻤﻬﻨﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤوﻋﺔ ﻤن اﻝﻤﻬﺎم واﻝوظﺎﺌف ﺘﺸﻤل ﺠﻤﻴﻊ اﻨﺸطﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘطﺒق‬
‫ﻤﻨﻬﺠﻴﺔ ﻤﻌﻴﻨﺔ واﻝﺘﻲ ﺘﺴﺎﻫم ﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻓﻌﺎﻝﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺘظﻬر ﺠﻠﻴﺎ ﻤن ﺨﻼل اﻝﺘﻘﺎرﻴر اﻝﻤﻨﺘﺠﺔ ﺨﺼوﺼﺎ ﻤﺎ ﺘﺤﻤﻠﻪ ﻤن ﺘوﺼﻴﺎت وﺘوﺠﻴﻬﺎت وﺤﻠول‬
‫ﺒدﻴﻠﺔ ﻝﻠﻘﻀﺎء ﻋﻠﻰ ﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف ﻓﻲ ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺒﺎﻝﺘﺎﻝﻲ ﺘﻔﻌﻴﻠﻪ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺘﻌﺘﺒر ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻝﺘﻘﻴﻴم ﻤﺤﺎوﻝﺔ ﺠﺎدة ﻤن ﻗﺒل اﻝﻤدﻗق ﻻﻜﺘﺸﺎف ﻨﻘﺎط اﻝﻘوة وﺘﻌزﻴزﻫﺎ وﻨﻘﺎط اﻝﻀﻌف وﻤﺤﺎوﻝﺔ‬
‫ﻤﻌﺎﻝﺠﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺘﺴﻌﻰ ﻜﻐﻴرﻫﺎ ﻤن اﻝﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﻰ ﺘﺤﻘﻴق اﻓﻀل اﻝﻨﺘﺎﺌﺞ وﺒﻠوغ اﻫداﻓﻬﺎ ﺒﺎﻝرﻏم ﻤن اﻝﺘﻐﻴرات اﻝﺤﺎﺼﻠﺔ ﻓﻲ اﻝﻤﺤﻴط‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدي وﺤدة اﻝﻤﻨﺎﻓﺴﺔ ﻓﻴﻪ ‪.‬‬

‫اﻻﻗﺘراﺤﺎت واﻝﺘوﺼﻴﺎت‪.‬‬
‫‪ -‬اﻝﻘﻴﺎم ﺒﺘﺄﻫﻴل اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن واﺠراء دورات ﺘﻜوﻴﻨﻴﺔ ﻝﻬم ‪.‬‬
‫‪ -‬زﻴﺎدة ﻋدد اﻝﻤدﻗﻘﻴن اﻝداﺨﻠﻴﻴن ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎر اﻨﻬﺎ ذات ﻨﺸﺎط واﺴﻊ وﻜﺒﻴر اﻝﺤﺠم ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻀرورة اﻻﻫﺘﻤﺎم ﺒﺎﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻤن ﺨﻼل ارﺴﺎء ﻤﻌﺎﻴﻴر واﺠراءات ﻋﻤل ﺨﺎﺼﺔ ﺒﻬﺎ واﺨرى ﺘرﺘﺒط ﺒﺎﻝﺸﺨص‬
‫)اي ﻤدﻗق داﺨﻠﻲ ( ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻀرورة اﻝﺘﻨوﻴﻊ ﻓﻲ اﺴﺘﺨدام وﺴﺎﺌل دراﺴﺔ وﺘﻘوﻴم ﻨظم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﻋدم اﻻﻗﺘﺼﺎر ﻋﻠﻰ وﺴﻴﻠﺔ واﺤدة ‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫اﻓﺎق اﻝدراﺴﺔ‬
‫ﻓﻲ اﻻﺨﻴر ﻴﻤﻜن اﻋﺘﺒﺎر ﻫذا اﻝﺒﺤث ﺒداﻴﺔ ﻝﻠدراﺴﺎت واﻝﺒﺤوث اﻻﺨرى ﺴواء ﻓﻲ ﻤﺠﺎل اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ او ﺘﻘﻴﻴم ﻷداء‬
‫ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ﻝذا ﻨﻘﺘرح اﻝﻤواﻀﻴﻊ اﻝﺘﺎﻝﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬دور اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﺤد ﻤن اﻝﻤﺨﺎطر داﺨل اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻜوظﻴﻔﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻫﻤﻴﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اﻻداء ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺎت ‪.‬‬

‫‪55‬‬
‫ا را‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﻤﺼﺎدر واﻝﻤراﺠﻊ‬

‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﻜﺘب ﺒﺎﻝﻠﻐﺔ اﻝﻌرﺒﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻤﻴن اﻝﺴﻴد ‪،‬اﺤﻤد ﻝطﻔﻲ ‪ ،‬اﻝﺘطورات اﻝﺤدﻴﺜﺔ ﻓﻲ اﻝﻤراﺠﻌﺔ‪ ،‬اﻝدار اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﺴﻜﻨدرﻴﺔ ‪.2007،‬‬
‫‪ .2‬أﻤﻴن اﻝﺴﻴد اﺤﻤد ﻝطﻔﻲ‪ ،‬ﻤراﺠﻌﺎت ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻷﻏراض ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬اﻝدار اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ‪ ،‬اﻹﺴﻜﻨدرﻴﺔ‪.2005 ،‬‬
‫‪ .3‬اﻴﻤﺎن اﻝﻌﻤﺎري ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق ﻓﻲ ظل اﻝﻤﻌﺎﻝﺠﺔ اﻻﻝﻜﺘروﻨﻴﺔ ﻝﻠﺒﻴﺎﻨﺎت اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ‬
‫اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬اطروﺤﺔ دﻜﺘوراﻩ ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻤﺎﻝﻴﺔ وﺒﻨوك ‪ ،‬ﺸﻠف ‪.2017 ،‬‬

‫‪ .4‬ﺠﻴﻬﺎن ﻋﺒد اﻝﻤﻌز اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺤوﻜﻤﺔ اﻝﺒﻨوك ‪،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ‪ ،‬دار اﻝﺠﺎﻤﻌﺔ ‪ ،‬ﺒﻴروت‪.‬‬
‫‪ .5‬ﺨﺎﻝد اﻤﻴن ﻋﺒد اﷲ‪ ،‬اﻝﺘدﻗﻴق واﻝرﻗﺎﺒﺔ ﻓﻲ اﻝﺒﻨوك‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ‪ ،‬دار واﺌل ﻝﻠطﺒﺎﻋﺔ وﻨﺸر‪ ،‬اﻻردن‬
‫‪.1988،‬‬
‫‪ .6‬ﺨﻠف ﻋﺒد اﷲ اﻝورﻴدات‪ ،‬اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﺒﻴن اﻝﻨظرﻴﺔ واﻝﺘطﺒﻴق‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ‪ ،‬دار اﻝوراق‪ ،‬ﻋﻤﺎن‪،‬‬
‫‪.2006‬‬
‫‪ .7‬رﻀﺎ ﺨﻼﺼﻲ‪ ،‬ﻤرام اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬دار ﻫوﻤﺔ ‪ ،‬اﻝﺠزاﺌر ‪.2013 ،‬‬
‫‪ .8‬اﻝﻔﻴن ارﻴﻨز ‪،‬ﺠﻴﻤس ﻝوﻴك ‪،‬اﻝﻤراﺠﻌﺔ ﻤدﺨل ﻤﺘﻜﺎﻤل ‪ ،‬دار اﻝﻤرﻴﺦ ‪ ،‬اﻝرﻴﺎض ‪.2002 ،‬‬
‫‪ .9‬ﻤﺤﻤد اﻝﺴﻴد ﺴراﻴﺎ‪ ،‬اﺼول وﻗواﻋد اﻝﻤراﺠﻌﺔ واﻝﺘدﻗﻴق‪ ،‬دار اﻝﻤﻌرﻓﺔ‪ ،‬اﻝﺠﺎﻤﻌﻴﺔ اﻻﺴﻜﻨدرﻴﺔ ‪.2002 ،‬‬
‫ﻤﻌن ﻤﺤﻤود ‪ ،‬ﻋﻴﺎﺼرة ﻤروان ﻤﺤﻤد ﺒﻨﻲ اﺤﻤد ‪ ،‬اﻝﻘﻴﺎدة واﻝرﻗﺎﺒﺔ واﻻﺘﺼﺎل اﻻداري ‪ ،‬دار اﻝﺤﺎﻤد‬ ‫‪.10‬‬

‫‪ ،‬ﻋﻤﺎن ‪ ،‬اﻝطﺒﻌﺔ اﻻوﻝﻰ ‪.2008 ،‬‬

‫وﺜﺎﺌق ﻤن ﻤدﻴرﻴﺔ اﻻدارة اﻝﻌﺎﻤﺔ ﻝﻤؤﺴﺴﺔ اﻻﻨﺠﺎزات اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ واﻝﺘرﻜﻴب‪.‬‬ ‫‪.11‬‬

‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﻤذﻜرات‪:‬‬

‫‪ .1‬اوﻻد اﻝﺒرﻜﺔ ام ﻜﻠﺜوم ‪ ،‬ﺒن ﻋﻴﺴﻰ ﺴﻤﻴﺔ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻤؤﺸرات اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ‬
‫ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة اﻝﻤﺎﺴﺘر ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻗﺴم‬
‫ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﺤﻤد دراﻴﺔ ادرار‪.2016 -2015 ،‬‬
‫‪ .2‬ﺒﻠﻌﻼم ﻋﺎﺌﺸﺔ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن اﻻداء اﻝﻤﺎﻝﻲ ﻝﻠﻤؤﺴﺴﺎت اﻝﻤﺼرﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﺘﺨرج‬
‫ﺘﻨدرج ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﺠﻌﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻓرع ﻋﻠوم اﻝﺘﺴﻴﻴر ‪،‬‬
‫ﺠﺎﻤﻌﺔ ورﻗﻠﺔ ‪.2015‬‬
‫‪57‬‬
 ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﻤﺼﺎدر واﻝﻤراﺠﻊ‬

‫‪ .3‬ﺤﻤزة ﻴﺤﻴﺎت ‪ ،‬ﻓوزﻴﺔ ﻝﻌراﺒﺔ ‪ ،‬دور اﻝﻤراﺠﻌﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اداء ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫اﻻﻗﺘﺼﺎدﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﺘدﻗﻴق وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻓرع ﻤﺎﻝﻴﺔ‬
‫وﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺤﻤد ﺒوﻀﻴﺎف ‪ ،‬اﻝﻤﺴﻴﻠﺔ ‪.2017 -2016 ،‬‬
‫‪ .4‬ﻓﺎطﻴﻤﺔ ﺒﺤﺎش ‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻔﻌﻴل ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻘدﻤﺔ ﻝﻨﻴل ﺸﻬﺎدة‬
‫اﻝﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ وﺘدﻗﻴق‪ ،‬ﻗﺴم اﻝﻌﻠوم اﻝﺘﺠﺎرﻴﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻤﺤﻤد ﺒوﻀﻴﺎف ‪ ،‬اﻝﻤﺴﻴﻠﺔ ‪،‬‬
‫‪.2017 -2016‬‬
‫‪ .5‬رﻏد اﺒراﻫﻴم اﻝﻤدﻫون‪ ،‬اﻝﻌواﻤل اﻝﻤؤﺜرة ﻓﻲ اﻝﻌﻼﻗﺔ ﺒﻴن اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ واﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ اﻝﻤﺼﺎرف واﺜرﻫﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺘﻌزﻴز ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ وﺘﺨﻔﻴض ﺘﻜﻠﻔﺔ اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﺨﺎرﺠﻲ‪ ،‬اﻝﺠﺎﻤﻌﺔ اﻻﺴﻼﻤﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﺎﺠﺴﺘﻴر‬
‫ﻓﻲ اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‪ ،‬ﻏزة ‪.2014 ،‬‬

‫‪ .6‬ﻤﺤﻤد ﻋﺒد اﷲ اﻝﻌﺒدﻝﻲ ‪ ،‬اﺜر ﺘطﺒﻴق اﻝﻤﺤﺎﻜﻤﺔ اﻝﻤؤﺴﺴﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺠودة اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ اﻝﺸرﻜﺎت‬
‫اﻝﺼﻨﺎﻋﻴﺔ اﻝﻤدرﺠﺔ ﻓﻲ ﺴوق اﻝﻜوﻴت ﻝﻸوراق اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﺘﺨرج ﺘﻨدرج ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة‬
‫اﻝﻤﺎﺠﺴﺘﻴر‪ ،‬ﻏﻴر ﻤﻨﺸورة ‪ ،‬ﺘﺨﺼص ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻝﺸرق اﻻوﺴط ‪.2012‬‬
‫‪ .7‬ﻨﻌﻴﻤﺔ ﻓﻠﻔول‪ ،‬دور اﻝﺘدﻗﻴق اﻝداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻤذﻜرة ﻤﻜﻤﻠﺔ ﻀﻤن ﻤﺘطﻠﺒﺎت‬
‫ﻨﻴل ﺸﻬﺎدة ﻤﺎﺴﺘر اﻜﺎدﻴﻤﻲ ‪ ،‬ﻋﻠوم ﻤﺎﻝﻴﺔ وﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪ ،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ اﻝﻌرﺒﻲ ﺒن ﻤﻬﻴدي ‪ ،‬ام اﻝﺒواﻗﻲ‪.‬‬
‫‪ .8‬ﻤداوي ﺴﺎﻤﻴﺔ ‪ ،‬دور اﻝﻤدﻗق اﻝﺨﺎرﺠﻲ ﻓﻲ ﺘﻘﻴﻴم اﻝﻤﺨﺎطر وﺘﺤﺴﻴن ﻨظﺎم اﻝرﻗﺎﺒﺔ اﻝداﺨﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻝﻤؤﺴﺴﺔ‬
‫‪ ،‬ﺘﺨﺼص اﻝﺘدﻗﻴق اﻝﻤﺤﺎﺴﺒﻲ وﻤراﻗﺒﺔ اﻝﺘﺴﻴﻴر‪ ،‬ﻗﺴم ﻋﻠوم اﻝﻤﺎﻝﻴﺔ واﻝﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪،‬ﺠﺎﻤﻌﺔ ﻋﺒد اﻝﺤﻤﻴد ﺒن‬
‫ﺒﺎدﻴس‪ ،‬ﻤﺴﺘﻐﺎﻨم‪. 2015 -2014 ،‬‬

‫ﻗﺎﺌﻤﺔ اﻝﺠراﺌد‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻝﺠرﻴدة اﻝرﺴﻤﻴﺔ ﻝﻠﺠﻤﻬورﻴﺔ اﻝﺠزاﺌرﻴﺔ ‪ ،‬اﻝﻌدد ‪ 02‬ﻤن اﻝﻘﺎﻨون ‪ ، 01/88‬اﻝﺼﺎدرة ﺒﺘﺎرﻴﺦ ‪12‬‬
‫ﻴﻨﺎﻴر ‪1988‬م ‪.‬‬

‫‪58‬‬