‫جامعة القاهرة‬

‫كلية االقتصاد والعلوم السياسية‬

‫اقتصاديات المالية العامة‬

‫احملارضة اخلامسة‪ :‬أمه مالمح النظام الرضييب املرصي‬

 ‫هيلك النظام الرضييب يف مرص‬

‫▪يشمل النظام الرضييب يف مرص شأنه يف ذكل شأن لك النظمة الرضيبية يف العامل نوعني أساس يني من الرضائب‪:‬‬
‫‪o‬الرضائب املبارشة‪ ،‬واليت تشمل الرضائب عىل دخول الفراد وأرابح الرشاكت‪ ،‬والرضائب العقارية‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب غري املبارشة‪ ،‬واليت تمتثل أمه مصادرها يف رضيبة القمية املضافة والرضائب عىل التجارة ادلولية (امجلارك)‬
‫ورضائب ادلمغة وغريها من الرضائب‪.‬‬
‫نظام الرضائب املبارشة يف مرص‬
 ‫القوانني املنظمة للرضائب املبارشة يف مرص‬

‫▪يشمل هيلك الرضائب املبارشة يف مرص الرضائب عىل دخول الفراد وأرابح الرشاكت‪ ،‬والرضائب العقارية‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل دخول الفراد وأرابح الرشاكت‪ :‬وينظمها قانون الرضائب عىل ادلخل رمق ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬وتعديالته‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب العقارية‪ :‬وينظمها قانون الرضائب عىل العقارات املبنية رمق ‪ 196‬لس نة ‪ ،2008‬وتعديالته‪.‬‬
‫أمه مالمح قانون الرضائب عىل ادلخل رمق ‪ 91‬لس نة‬
‫‪ 2005‬وتعديالته‬
 ‫عنارص الرضائب عىل ادلخل‬

‫▪وفقا لقانون الرضائب عىل ادلخل رمق ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬وتعديالته‪ ،‬تشمل الرضائب عىل ادلخل يف مرص مخسة عنارص أساس ية ‪:‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل دخول الشخاص الطبيعني‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل دخول الشخاص الاعتبارية‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل رؤوس الاموال املنقوةل‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل الذون والس ندات‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل الرابح الرأساملية‪.‬‬
 ‫أنواع الرضائب عىل دخول الشخاص الطبيعني‬
‫▪وفقا لقانون الرضائب عىل ادلخل رمق ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬وتعديالته‪ ،‬تشمل الرضائب عىل دخول الشخاص الطبيعني أربعة أنواع‬
‫اساس ية ومه‪:‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل الجور واملرتبات (رضيبة كسب العمل)‪ ،‬واليت تشلك حصيلهتا أكرث من ‪ %65‬من اجاميل حصيةل الرضائب عىل دخول الشخاص الطبيعني‪.‬‬
‫‪o‬الرضائب عىل الرابح التجارية والصناعية (أحصاب احملالت التجارية أو الورش الصناعية أو الرشاكت الصغرية واملتوسطة وأحصاب املنشأت الفردية‬
‫اكلصدليات وغري ذكل)‬
‫‪o‬الرضائب عىل دخول املهن احلرة واملهن غري التجارية (املهن احلرة مثل ادلكتور واملهندس واحملايم واحملاسب والصحفي وغريها من املهن‪ .‬أما املهن غري التجارية‬
‫مفن بيهنا املهن الفنية والس تعراضية والرايضية وغري ذكل)‪.‬‬
‫‪ o‬الرضائب عىل الرثوة العقارية (تفرض عىل اليرادات من الترصفات العقارية مثل بيع العقارات وتأجريها وغري ذكل)‪.‬‬
‫أمه مالمح نظام الرضائب عىل دخول الشخاص الطبيعني‬
‫أسعار الرضيبة عىل رشاحئ دخول الشخاص الطبيعيني يف ظل التعديل الخري للامدة (‪)8‬‬
 ‫القواعد الضافية اليت تطبق عىل أحصاب ادلخول اليت تتجاوز ‪ 600,000‬جنيه‬

‫➢ اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 600,000‬جنيه اىل ‪ 700,000‬جنيه ل حيق للممول الاس تفادة ابلرشحية املعفاة‪.‬‬

‫➢ اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 700,000‬جنيه اىل ‪ 800,000‬جنيه ل حيق للممول الاس تفادة برشحية الـ ‪%10‬‬

‫➢ اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 800,000‬جنيه اىل ‪ 900,000‬جنيه ل حيق للممول الاس تفادة برشحية الـ ‪.%15‬‬

‫➢ اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 900,000‬جنيه اىل ‪ 1000,000‬جنيه ل حيق للممول الاس تفادة برشحية الـ ‪.%20‬‬

‫➢ اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 1000,000‬جنيه ل حيق للممول الاس تفادة برشحية الـ ‪.%22.5‬‬
 ‫الاثر املرتتبة عىل القواعد الضافية عىل أسعار الرضيبة اخلاضع لها أحصاب ادلخول اليت تزيد عىل ‪ 600,000‬جنيه‪.‬‬
‫صايف ادلخل الس نوي ابجلنيه‬
‫أكرث من ‪1000,000‬‬ ‫أكرث من ‪900,000‬‬ ‫أكرث من ‪ 800,000‬جنيه‬ ‫أكرث من ‪ 700,000‬جنيه‬ ‫أكرث من ‪ 600,000‬جنيه‬ ‫سعر الرضيبة‬
‫حىت ‪ 600,000‬جنيه‬
‫جنيه‬ ‫حىت ‪ 1000,000‬جنيه‬ ‫حىت ‪ 900,000‬جنيه‬ ‫حىت ‪ 800,000‬جنيه‬ ‫حىت ‪ 700,000‬جنيه‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫من ‪ 1‬اىل ‪30000‬‬ ‫‪%0‬‬
‫أكرث من ‪ 30,000‬اىل‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫من ‪ 1‬اىل ‪45,000‬‬ ‫‪%10‬‬
‫‪45,000‬‬
‫أكرث من ‪ 45,000‬ايل‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫من ‪ 1‬اىل ‪60>000‬‬ ‫أكرث من ‪ 45,000‬ايل ‪60,000‬‬ ‫‪%15‬‬
‫‪60,000‬‬
‫أكرث من ‪ 60,000‬اىل‬
‫‪-‬‬ ‫من ‪ 1‬اىل ‪200,000‬‬ ‫أكرث من ‪ 60,000‬اىل ‪ 200,000‬أكرث من ‪ 60,000‬اىل ‪200,000‬‬ ‫‪%20‬‬
‫‪200,000‬‬
‫أكرث من ‪ 200,000‬اىل أكرث من ‪ 200,000‬اىل‬
‫من ‪ 1‬اىل ‪400,000‬‬ ‫أكرث من ‪ 200,000‬اىل ‪ 400,000‬أكرث من ‪ 200,000‬اىل ‪400,000‬‬ ‫‪%22.5‬‬
‫‪400,000‬‬ ‫‪400,000‬‬
‫من ‪ 1‬اىل ‪1200.000‬‬
‫أكرث من ‪400.000‬‬ ‫أكرث من ‪400.000‬‬ ‫أكرث من ‪400.000‬‬ ‫أكرث من ‪400.000‬‬ ‫أكرث من ‪400.000‬‬ ‫‪%25.0‬‬

‫ما زاد عىل ‪1200.000‬‬ ‫‪%27.5‬‬

 ‫الاثر املرتتبة عىل القواعد الضافية عىل أسعار الرضيبة اخلاضع لها أحصاب ادلخول اليت تزيد عىل ‪ 600,000‬جنيه‪.‬‬
‫تظل الرشاحئ الرضيبة الس بعة منطبقة عىل النحو الوارد يف اجلدول السابق اىل أن يصل ادلخل اىل ‪ 600,000‬جنيه‪.‬‬ ‫▪‬
‫عندما يزيد ادلخل عن ‪ 600,000‬جنيه فان لك ‪ 100,000‬جنيه زايدة يف صايف ادلخل الس نوي عن ‪ 600,000‬جتعل صاحهبا غري خاضع لسعر‬ ‫▪‬
‫أدىن رشحية رضيبية اكن يمتتع هبا حني اكن دخهل ل يتجاوز ‪ 600,000‬جنيه‪.‬‬
‫وبناء عليه‪ ،‬اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 1000,000‬وحىت ‪ 1200,000‬فان صاحب هذا ادلخل خيضع مجيع دخهل لرشحية واحدة بواقع ‪.%25‬‬ ‫▪‬
‫▪ أما اذا جتاوز صايف ادلخل الس نوي ‪ 1200,000‬فان صاحب هذا ادلخل خيضع لرشحيتني من الرشاحئ الس بعة‪ ،‬عىل النحو التايل‪:‬‬
‫‪ o‬الرشحية الوىل‪ :‬من ‪ 1‬اىل ‪ 1200,000‬جنيه بسعر رضيبة ‪%25.0‬‬
‫‪ o‬الرشحية الثانية‪ :‬أكرث من ‪ 1200,000‬جنيه بسعر رضيبة ‪%27.5‬‬
‫أمه مالمح نظام الرضائب عىل دخول الشخاص العتبارية‬
 ‫أنواع الرضائب عىل دخول الشخاص العتبارية‬

‫▪تشمل الرضائب عىل دخول الشخاص العتباريه يف مرص أنواع الرضائب التالية‪:‬‬
‫‪o‬رضائب قناة السويس واليت متثل حنو ‪ %25‬من حصيةل الرضائب عىل أرابح الرشاكت يف مرص‪.‬‬
‫‪o‬رضائب البرتول‬
‫‪o‬رضائب البنك املركزي‬
‫‪o‬رضائب ابيق الرشاكت العامة واخلاصة‬
 ‫العفاءات الرضيبية للرشاكت‬

‫▪قبل صدور قانون ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬اكنت الرشاكت تمتتع ابعفاءات رضيبية متعددة والىت اكن ميكن تقس ميها اىل فئتني رئيس تني‪:‬‬
‫‪o‬العفاءات الرضيبية املمنوحة للرشاكت مبوجب قانون الرضائب عىل ادلخل السابق (القانون رمق‪ 157‬لس نة ‪ ،)1981‬والىت اكن من أبرزها العفاء عىل رأس املال املقرر‬
‫للرشاكت املسامهة املقيدة ىف سوق الوراق املالية‪ ،‬ويمتثل ىف اعفاء مبلغ يعادل نس بة من رأس املال املدفوع لهذه الرشاكت عىل أل تزيد هذه النس بة عن الفائدة الىت‬
‫يقررها البنك املركزى املرصى عىل الودائع دلى البنوك ىف س نة احملاس بة الرضيبية‪.‬‬

‫‪o‬العفاءات الرضيبية املمنوحة مبوجب قانون ضامانت وحوافز الاستامثر رمق ‪ 8‬لس نة ‪ 1997‬والىت اكنت تمتثل ىف اعفاء أرابح الرشاكت لفرتات زمنية ترتاوح بني ‪ 5‬اىل ‪20‬‬
‫س نة وفقا لطبيعة النشاط من هجة وللموقع اجلغراىف لها من هجة اخرى (الرشاكت املقامة ىف املدن اجلديدة اكنت تمتتع ابعفاء لفرتات زمنية أطول من غريها)‪.‬‬
 ‫العفاءات الرضيبية للرشاكت‬

‫▪وجتدر الشارة اىل أن ارتفاع أسعار الرضيبة املطبقة عىل الرشاكت ىف ظل القانون السابق اكن ححيمل تكل الرشاكت بأعباء‬
‫خضمة مبجرد انهتاء فرتات العفاء الرضيىب‪ ،‬وهو المر اذلى اكن يدفعها ىف بعض الحيان اىل تغيري امس الرشكة أو اجراء بعض‬
‫التوسعات والاستامثرات الىت من شأهنا ابتداء فرتة جديدة من العفاءات‪.‬‬

‫▪ومن مث‪ ،‬فان تكل الرشاكت اكنت تس متر ىف العمل والنتاج لفرتات زمنية طويةل جدا دون أداء الرضيبة عىل ادلخل‪.‬‬
 ‫العفاءات الرضيبية للرشاكت‬

‫▪ألغى القانون ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬مجيع العفاءات الرضيبية للرشاكت واملرشوعات املقررة مبوجب قانون ضامانت وحوافز‬
‫الاستامثر الصادر ابلقانون رمق ‪ 8‬لس نة ‪ ،1997‬ابس تثناء الرشاكت اليت تعمل بنظام املناطق احلرة‪.‬‬

‫▪مث قام القانون رمق ‪ 114‬لس نة ‪ 2008‬ابلغاء العفاءات للصناعات كثيفة اس تخدام الطاقة مثل المسدة واحلديد والصلب اليت‬
‫تعمل بنظام املناطق احلرة لتصبح تكل الرشاكت خاضعة للرضيبة منذ اليوم الاول لبدء النتاج‪.‬‬
 ‫تطور أسعار الرضيبة عىل أرابح الرشاكت‬

‫▪قبل عام ‪ 2005‬اكنت تستند فلسفة الرضيبة عىل أرابح الشخاص الاعتبارية اىل التفرقة بني الشلك القانوىن للرشاكت واملنشأت‪ ،‬حيث‬
‫اكنت ختتلف أسعار الرضيبة ورشاحئها املطبقة عىل رشاكت الموال عن تكل املطبقة ابلنس بة لرشاكت الشخاص كام ييل‪:‬‬
‫‪o‬رشاكت الموال‪:‬‬

‫➢‪ %40‬عىل أرابح النشطة الاقتصادية فامي عدا الرشاكت الصناعية وأنشطة التصدير‪.‬‬
‫➢‪ %32‬عىل أرابح الرشاكت الصناعية وأنشطة التصدير‪.‬‬
‫تطور أسعار الرضيبة عىل أرابح الرشاكت‬

‫‪o‬رشاكت الشخاص‪:‬‬

‫➢الرشحية الوىل‪ :‬حىت ‪ 2500‬جنيه‪ :‬يكون سعر الرضيبة علهيا (‪)%20‬‬

‫➢الرشحية الثانية‪ :‬أكرث من ‪ 2500‬جنيه حىت ‪ 7000‬جنيه‪ :‬يكون سعر الرضيبة علهيا (‪)%27‬‬

‫➢الرشحية الثالثة‪ :‬أكرث من ‪ 7000‬جنيه حىت ‪ 16000‬جنيه‪ :‬يكون سعر الرضيبة علهيا(‪)%35‬‬
‫➢الرشحية الرابعة‪ :‬أكرث من ‪ 16000‬جنيه‪ :‬يكون سعر الرضيبة علهيا (‪)%40‬‬
 ‫تطور أسعار الرضيبة عىل أرابح الرشاكت‬

‫▪مبوجب القانون رمق ‪ 91‬لس نة ‪ 2005‬مت ختفيض سعر الرضيبة مجليع الرشاكت اىل ‪ ،%20‬مع وجود بعض الاس تثناءات احملددة ويه‪:‬‬
‫‪o‬خضوع أرابح البنك املركزي وقناة السويس والهيئة العامة للبرتول لرضيبة قدرها ‪،%40‬‬

‫‪o‬خضوع الرشاكت املنقبة عن البرتول والغاز لرضيبة قدرها ‪.%40.55‬‬

‫▪خالل الفرتة من ‪ 2011‬وحىت الن خضع السعر العام للرضيبة عىل أرابح الرشاكت لعدد من التعديالت املتتالية مع البقاء عىل الس تثناءات‬
‫احملددة السابق ذكرها‪.‬‬
 ‫تطور أسعار الرضيبة عىل أرابح الرشاكت‬

‫▪فقد فرض القانون رمق (‪ )51‬لس نة ‪ 2011‬سعرين للرضيبة عىل أرابح الشخاص العتبارية من خالل المتيزي بني رشحيتني لصايف الرابح الس نوية‪.‬‬
‫‪o‬الرشحية الوىل‪ :‬حىت عرشة ماليني جنيه بسعر (‪ )%20‬من صايف الرابح الس نوية‪.‬‬

‫‪o‬الرشحية الثانية‪ :‬أكرث من عرشة ماليني جنيه بسعر (‪ )%25‬من صايف الرابح الس نوية‪.‬‬

‫▪مبوجب القانون رمق ‪ 101‬لس نة ‪ 2012‬مت توحيد السعر العام للرضيبة عيل الرشاكت ليصبح ‪ ،%25‬مع البقاء عىل الس تثناءات السابق الشارة الهيا‪.‬‬

‫▪وفقا للقانون ‪ 96‬لس نة ‪ 2015‬مت ختفيض السعر العام للرضيبة عىل الرشاكت من ‪ %25‬اىل ‪ ،%22.5‬مع البقاء عىل الس تثناءات السابق الشارة الهيا‪.‬‬
‫أمه مالمح قانون الرضيبة عىل العقارات املبنية (الرضيبة العقارية)‬
 ‫سعر الرضيبة والقمية الجيارية‬

‫▪ حدد القانون رمق ‪ 196‬لس نة ‪ 2008‬بشأن الرضيبة عىل العقارات املبنية (الرضيبة العقارية) وتعديالته سعر الرضيبة عىل العقارات املبنية‬
‫بنس بة ‪ %10‬من القمية الجيارية الس نوية للعقارات اخلاضعة للرضيبة‪ ،‬وذكل بعد استبعاد (‪ )%30‬من هذه القمية ابلنس بة للماكن املس تعمةل‬
‫يف أغراض السكن‪ ،‬و(‪ )%32‬ابلنس بة املس تعمةل يف غري أغراض السكن‪ ،‬وذكل مقابل مجيع املرصوفات اليت يتكبدها امللكف بأداء الرضيبة‬
‫مبا يف ذكل مصاريف الصيانة‪.‬‬

‫▪ حدد القانون القمية الجيارية الس نوية للعقار بنس بة ‪ %3‬من القمية الرأساملية هل‪ ،‬عىل أن يمت اعادة تقدير القمية الجيارية لك مخس س نوات‬
‫رشيطة أل يرتتب عىل اعادة التقدير امخليس زايدة القمية الجيارية للعقارات املبنية املس تعمةل يف أغراض السكن عىل (‪ )%30‬من التقدير‬
‫امخليس السابق‪ ،‬وعىل (‪ )%45‬من التقدير امخليس السابق ابلنس بة للعقارات املبنية املس تعمةل يف غري أغراض السكن‪.‬‬
 ‫العفاءات الرضيبية للوحدات السكنية وغري السكنية‬

‫▪أعفى القانون الوحدات السكنية الىت تقل قميهتا الجيارية الس نوية عن ‪ 24,000‬جنيه (ما يعادل ‪ 2‬مليون جنيه كقمية سوقية)؛ أى أن‬
‫اكفة العقارات الىت تقل قميهتا عن ‪ 2‬مليون حنيه تعترب مستبعدة من أداء الرضيبة‪ ،‬وذكل رشيطة أن يكون هذا العفاء لوحدة واحدة‬
‫للك ماكل ابعتبار أن تكل الوحدة السكنية يتخذها املواطن سكنا رئيس يا هل ولرسته‪ .‬أي أن القانون أعفى وحدة سكنية واحدة للك‬
‫مواطن تقل قميهتا عن ‪ 2‬مليون جنيه‪ ،‬عىل أن خيضع ما زاد عىل ذكل للرضيبة‪ ،‬وتشمل الرسة يف تطبيق حمك هذا البند امللكف وزوجه‬
‫والولد القرص‪.‬‬

‫▪كام أعفى القانون لك وحدة يف عقار مس تعمةل يف أغراض جتارية أو صناعية أو ادارية أو همنية يقل صايف قميهتا الجيارية الس نوية عن‬
‫‪ 1200‬جنيه‪ ،‬عىل أن خيضع ما زاد للرضيبة‪.‬‬
 ‫طريقة حساب الرضيبة عىل العقارات املبنية‬
‫▪ يمت حساب الرضيبة العقارية بناء عىل أربعة خطوات متتالية حددها القانون عىل النحو التايل‪:‬‬
‫‪ .1‬حتديد القمية الرأساملية للعقار‪ ،‬والىت تبلغ ‪ %60‬من القمية السوقية هل واليت حتددها اللجان املشلكة مبوجب القانون‪.‬‬

‫‪ .2‬تقدير القمية الجيارية الس نوية للعقار‪ ،‬والبالغة ‪ %3‬من القمية الرأساملية هل‪.‬‬

‫‪ .3‬استبعاد ‪ %30‬من القمية الجيارية الس نوية للعقار السكين و‪ %32‬للعقار غري السكين‪ ،‬مقابل املصاريف اليت يتكبدها امللكف بأداء الرضيبة مبا فهيا‬
‫الصيانة‪.‬‬

‫‪ .4‬استبعاد حد العفاء املقرر ىف القانون والبالغ ‪ 24,000‬جنيه س نواي مث تطبيق سعر الرضيبة البالغ ‪ %10‬من القمية الجيارية الس نوية الصافية‪ ،‬الىت مت‬
‫التوصل الهيا‪.‬‬
 ‫مثال معيل‪ :‬حساب الرضيبة املس تحقة عىل بعض العقارات السكنية‬
‫الضريبة السنوية المستحقة‬ ‫الوعاء الضريبي‬ ‫القيمة اإليجارية‬ ‫القيمة الرأسمالية‬ ‫القيمة السوقية للعقار‬

‫‪120‬‬ ‫‪1,200‬‬ ‫‪36,000‬‬ ‫‪1,200,000‬‬ ‫‪2,000,000‬‬

‫‪1,380‬‬ ‫‪13,800‬‬ ‫‪54,000‬‬ ‫‪1,800,000‬‬ ‫‪3,000,000‬‬

‫‪2,640‬‬ ‫‪26,400‬‬ ‫‪72,000‬‬ ‫‪2,400,000‬‬ ‫‪4,000,000‬‬

‫‪11,460‬‬ ‫‪114,600‬‬ ‫‪198,000‬‬ ‫‪6,600,000‬‬ ‫‪11,000,000‬‬

‫نظام الرضائب غري املبارشة يف مرص‪:‬‬
‫(الرضيبة عىل القمية املضافة)‬
 ‫أمه املشألك اليت واهجت النظام السابق للرضائب العامة عىل املبيعات‬

‫▪قبل تبين نظام الرضيبة عىل القمية املضافة مبوجب القانون رمق ‪ 67‬لس نة ‪ ،2016‬تدرجت مرص يف تطبيق نظام‬
‫الرضائب العامة عىل املبيعات يف مرص‪.‬‬
‫▪ ال أن نظام الرضائب العامة عىل املبيعات قد واجه العديد من املشألك والتحدايت اليت أبرزها التطبيق العميل ومن‬
‫أمهها‪:‬‬
‫‪ o‬التباين الواسع بني رشاحئ ادلخل‪ ،‬واليت تراوحت بني ‪ %5‬اىل ‪.%45‬‬
‫‪ o‬اعفاء العديد من السلع واخلدمات من الرضيبة‪.‬‬
‫‪ o‬عدم خضوع العديد من مراحل النتاج للسلع واخلدمات للرضيبة‪.‬‬
‫‪ o‬عدم خصم الرضائب عىل املدخالت والسلع الوس يطة‪.‬‬
 ‫الهداف الرئيس ية من التحول من نظام الرضائب عىل املبيعات اىل نظام الرضيبة عىل القمية املضافة‬

‫▪ احليلوةل دون حدوث ازدواج يف الرضيبة عىل املنتج أو السلعة الواحدة‪ ،‬حيث يمت خصم الرضيبة عىل اكفة مدخالت العملية النتاجية طاملا اكن هناك فواتري‬
‫رمسية تثبت ذكل‪.‬‬

‫▪ زايدة احلصيةل الرضيبية بشلك يتناسب مع معدلت المنو يف الاقتصاد القويم‪ ،‬واحلد من الهترب الرضيىب‪ ،‬حيث يعترب اصدار الفواتري اخلاصة بلك معامةل خالل‬
‫العملية النتاجية رشطا أساس يا خلصم الرضيبة عىل تكل السلع أو املنتجات ابعتبارها مدخال ىف العملية النتاجية‪.‬‬

‫▪ حتفزي القطاع غري الرمسى عىل الاندماج ىف الاقتصاد الرمسى‪ ،‬حيث يس هتدف القانون منع املنتجني واملوزعني من التعامل مع الكياانت غري الرمسية الىت ل‬
‫تصدر فواتري عن معامالهتا من خالل عدم السامح خبصم قمي السلع واملنتجات واخلدمات ادلاخةل يف العملية النتاجية من خالل تعامالت غري رمسية بدون‬
‫فواتري‪.‬‬
 ‫أمه مالمح نظام الرضيبة عىل القمية املضافة يف مرص‬

‫▪حدد القانون رمق ‪ 67‬لس نة ‪ 2016‬السعر العام للرضيبة ‪ ،%14‬مع وجود بعض الس تثناءات اليت تقل أو تزيد عن هذا السعر‪.‬‬
‫▪حد التسجيل للمنتج واملورد والتاجر واملصدر واملس تورد ‪ 500‬ألف جنيه‪.‬‬
‫▪تفرض الرضيبة عىل مجيع السلع واخلدمات خالل مجيع مراحل التداول‪ ،‬مع وجود بعض الاس تثناءات اليت يمت فهيا فرض الرضيبة مرة واحدة‪.‬‬
‫▪خصم الرضيبة عىل اكفة املدخالت السلعية املبارشة وغري املبارشة‪ ،‬فضال عن مدخالت اخلدمات‪ .‬هذا ابلضافة اىل رسعة رد الرضيبة‪.‬‬
‫▪حتصيل الرضيبة يكون يف لك مرحةل من مراحل تداول السلعة بعد خصم الرضيبة املس تحقة عىل مدخالت النتاج والسلع الوس يطة‪.‬‬
 ‫مثال معيل‪ :‬طريقة حساب الرضيبة عىل القمية املضافة مقارنة بطريقة حساب الرضيبة عىل املبيعات‬
‫األثر في حالة تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪%10‬‬ ‫األثر في حالة تطبيق الضريبة على المبيعات بنسبة ‪%10‬‬ ‫مراحل تداول السلعة‬

‫قيمة الضريبة‬ ‫سعر البيع بالجنيه‬ ‫قيمة الضريبة‬ ‫سعر البيع بالجنيه‬
‫المرحلة األولى‬
‫‪100‬‬ ‫‪100‬‬ ‫سعر بيع السلعة قبل الضريبة‬
‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬ ‫قيمة الضريبة المستحقة‬
‫‪100‬‬ ‫‪110‬‬ ‫سعر البيع بعد الضريبة‬
‫المرحلة الثانية‬
‫‪100‬‬ ‫‪110‬‬ ‫تكلفة المدخالت للمرحلة الثانية‬
‫‪100‬‬ ‫‪110‬‬ ‫القيمة المضافة على السلعة بنسبة ‪%100‬‬
‫‪200‬‬ ‫‪220‬‬ ‫سعر البيع قبل الضريبة‬
‫(‪10 = )10-20‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪22‬‬ ‫قيمة الضريبة المستحقة‬
‫‪200‬‬ ‫‪242‬‬ ‫سعر البيع بعد الضريبة‬
‫المرحلة الثالثة‬
‫‪200‬‬ ‫‪242‬‬ ‫تكلفة المدخالت للمرحلة الثاالثة‬
‫‪40‬‬ ‫‪48.4‬‬ ‫القيمة المضافة على السلعة بنسبة ‪%20‬‬
‫‪240‬‬ ‫‪290.4‬‬ ‫سعر البيع قبل الضريبة‬
‫(‪4 =)20-24‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪29‬‬ ‫قيمة الضريبة المستحقة‬
‫‪240‬‬ ‫‪319.4‬‬ ‫سعر البيع بعد الضريبة‬
‫المرحلة الرابعة‬
‫‪240‬‬ ‫‪319.4‬‬ ‫تكلفة المدخالت للمرحلة الرابعة‬
‫‪240‬‬ ‫‪319.4‬‬ ‫القيمة المضافة على السلعة بنسبة ‪%100‬‬
‫‪480‬‬ ‫‪638.8‬‬ ‫سعر البيع قبل الضريبة‬
‫(‪24=)24-48‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪63.8‬‬ ‫‪63.8‬‬ ‫قيمة الضريبة المستحقة‬
‫(‪528 = )48+480‬‬ ‫(‪702.6=)63.8+638.8‬‬ ‫سعربيع السلعة للمستهلك النهائي‬
‫‪48‬‬ ‫‪124.8‬‬ ‫إجمالي الضريبة التي حصلت عليها الحكومة‬