‫امل ـ ـ ــدة املقرتح ــة‪ 2 :‬سـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــا‬ ‫السلسلة الشاملة‪ 03‬ألعمال هناية السنة بكالوراي ‪2023‬‬ ‫امل ـ ــستوى

03‬ألعمال هناية السنة بكالوراي ‪2023‬‬ ‫امل ـ ــستوى ‪ 3‬ت ا‬

‫العمليات التي لم يسجلها البنك وهي كما يلي‪:‬‬ ‫الموضوع‪:‬‬
‫شيك رقم ‪ 458‬من الزبون اسالم بقيمة ‪ 50000‬دج‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ /01‬من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "الياس" قبل الجرد تحصلنا على المعلومات التالية بتاريخ ‪2018/12/31‬‬
‫فوائد بنكية لصالح البنك بقيمة ‪ 12800‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫خسارة القيمة‬ ‫سعر السوق‬ ‫خسائر القيمة‬ ‫مجموع‬ ‫تاريخ‬ ‫القيمة‬ ‫التثبيتات‬
‫شيك رقم ‪ 3037‬سلمته المؤسسة للمورد أيوب ‪ 25000‬دج‬ ‫‪-‬‬ ‫المعاينة‬ ‫‪2018/12/31‬‬ ‫‪2017/12/31‬‬ ‫االهتالكات‬ ‫االستعمال‬ ‫االصلية‬
‫‪ /6‬وضعية القيم المنقولة للتوظيف‪:‬‬ ‫‪2018/12/31‬‬ ‫‪2017/12/31‬‬
‫‪9200‬‬ ‫‪2143600‬‬ ‫ـــــــــــــــــ‬ ‫‪140400‬‬ ‫‪2015/01/02‬‬ ‫؟‬ ‫البناءات‬
‫سعر البيع‬ ‫تكلفة السند‬ ‫العدد‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رح‬ ‫ـــــــــــ‬ ‫‪150000‬‬ ‫ــــــــــــــــ‬ ‫‪432000‬‬ ‫‪2015/01/12‬‬ ‫؟‬ ‫معدات‬
‫‪2018/12/31‬‬ ‫الواحد‬ ‫‪ /2‬سندات المساهمة‪:‬‬
‫‪ 355‬دج‬ ‫‪ 350‬دج‬ ‫‪150‬‬ ‫‪ 503‬األسهم األخرى‪ ،‬السندات‬
‫سعر السوق‬ ‫المبيعات خالل ‪2018‬‬ ‫سعر السوق‬ ‫تكلفة السند‬ ‫العدد‬ ‫النوع‬
‫المخولة حقا في الملكية‬
‫‪2018/12/31‬‬ ‫السعر‬ ‫‪ 2017/12/31‬العدد‬
‫‪ 390‬دج‬ ‫‪ 400‬دج‬ ‫‪140‬‬ ‫‪ 506‬السندات قسائم الخزينة وقسائم‬
‫‪990‬‬ ‫‪970‬‬ ‫‪120‬‬ ‫‪980‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪A‬‬
‫الصندوق قصيرة االجل‬
‫‪1500‬‬ ‫‪1490‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1510‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪260‬‬ ‫‪B‬‬
‫‪ /7‬وضعيات أخرى‪:‬‬
‫‪ /3‬وضعية المخزونات‪ :‬تطبق المؤسسة طريقة الجرد الدائم‪:‬‬
‫• للمؤسسة نزاع مع أحد الموردين وتتوقع دفع تعويض بمبلغ ‪ 20000‬دج‬
‫سعر السوق‬ ‫المخزون الفعلي ‪2018/12/31‬‬ ‫المخزون المحاسبي‪2018/12/31‬‬ ‫المخزونات‬
‫• سددت مؤسسة ايجارات المخازن بمبلغ ‪ 300000‬دج لمدة ‪ 3‬أشهر ابتداء من ‪2018/11/01‬‬ ‫‪2018/12/31‬‬ ‫المالحظة‬ ‫الكمية‬ ‫سعر الوحدة‬ ‫الكمية‬
‫• لم تصل المؤسسة فاتورة شراء للمواد األولية بقيمة ‪ 150000‬دج‬
‫‪ 990‬دج‬ ‫مبرر‬ ‫‪260‬‬ ‫‪ 1000‬دج‬ ‫‪262‬‬ ‫المواد واللوازم‬
‫• تنتظر المؤسسة تخفيض من أحد الموردين عن مشترياتها السنوية بمبلغ ‪ 5000‬دج‬
‫‪ 252‬دج‬ ‫غير مبرر‬ ‫‪260‬‬ ‫‪ 250‬دج‬ ‫التموينات االخرى ‪256‬‬
‫❖ المطلوب‪:‬‬ ‫المنتجات التامة‬
‫‪ 490‬دج‬ ‫مبرر‬ ‫‪630‬‬ ‫‪ 500‬دج‬ ‫‪632‬‬
‫✓ املئ الفراغات المجهولة في الجداول (اظهار مختلف العمليات المحاسبية)‬
‫‪ /4‬وضعية الزبائن المشكوك فيهم‪TVA=19% :‬‬
‫✓ انجز حالة التقارب البنكي‬
‫✓ سجل قيود التسوية الضرورية في الدفاتر المحاسبية للمؤسسة بتاريخ ‪( 2018/12/31‬مع اظهار‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫رح اسم الحساب‬
‫مختلف العمليات الحسابية)‬ ‫‪235025‬‬ ‫‪ 416‬الزبائن المشكوك فيهم‬
‫‪110375‬‬ ‫‪ 491‬خسائر القيم عن حسابات الزبائن‬

‫الوضعية ‪2018/12/31‬‬ ‫تسديدات خالل‬ ‫خسارة القيمة‬ ‫مبلغ الدين‬ ‫الزبائن‬

‫‪2018‬‬ ‫‪2017/12/31‬‬
‫سدد كل ما عليه‬ ‫‪401625‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫؟‬ ‫يونس‬
‫الخسارة تصبح ‪%50‬‬ ‫ــــــــــــ‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪154700‬‬ ‫يوسف‬
‫افالس نهائي‬ ‫‪321300‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫؟‬ ‫انيس‬
‫‪/5‬التقارب البنكي‪:‬‬
‫في ‪ 2018/12/31‬كتن حساب المؤسسة مدينا بمبلغ ‪ 145200‬دج بينما كشف البنك المرسل للمؤسسة يظهر‬
‫رصيدا دائنا بمبلغ ‪ 165000‬دج وبعد المراجعة تبين ان سبب االختالف هو‪:‬‬
‫العمليات التي لم تسجلها المؤسسة هي‪:‬‬
‫شيك رقم ‪ 0125‬من الزبون ايمن بقيمة ‪ 30000‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫فوائد بنكية لصالح المؤسسة بقيمة ‪ 9500‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫الخدمات المصرفية بقيمة ‪ 7500‬دج‬ ‫‪-‬‬
 ‫امل ـ ـ ــدة املقرتح ــة‪ 2 :‬سـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــا‬ ‫السلسلة الشاملة‪ 04‬ألعمال هناية السنة بكالوراي ‪2023‬‬ ‫امل ـ ــستوى ‪ 3‬ت ا‬
‫لخصت وضعية الزبائن في الجدول التالي‪ :‬مع العلم ان ‪TVA=19%‬‬ ‫الموضوع‪:‬‬
‫الوضعية في ‪2021/12/31‬‬ ‫التحصيالت‬ ‫خسارة القيمة في‬ ‫مبلغ الدين‬ ‫الزبائن‬ ‫الجزء االول‪:‬‬
‫خالل ‪2021‬‬ ‫‪31/12/2020‬‬ ‫‪TTC‬‬ ‫من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "النضال" استخرجنا ما يلي بتاريخ ‪ 2021/12/31‬قبل الجرد‪:‬‬
‫تحسن الوضعية المالية‬ ‫‪119000‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫‪178500‬‬ ‫سفيان‬ ‫الملحق‪ :01‬تتلخص وضعية التثبيتات العينية في الجدول التالي‪:‬‬
‫؟‬ ‫‪148750‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫؟‬ ‫سامي‬ ‫التنازل في‬ ‫خسارة القيمة‬ ‫سعر السوق‬ ‫تكلفة‬ ‫المدة النفعية‬ ‫تاريخ الحيازة‬ ‫الطريقة‬ ‫نوع‬
‫افالس نهائي‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪59500‬‬ ‫لينة‬ ‫‪2021/12/30‬‬ ‫‪2020/12/31‬‬ ‫‪2020/12/31‬‬ ‫الحيازة‬ ‫المتبعة‬
‫التثبيت‬
‫المطلوب‪:‬‬ ‫تحقيق فائض‬ ‫‪ 150000‬دج‬ ‫‪ 2850000‬دج‬ ‫؟‬ ‫‪ 10 2018/07/01‬سنوات‬ ‫خطية‬ ‫الة‬
‫‪ . 1‬ما هو مبدا طريقة الجرد المتناوب؟‬ ‫‪150000+‬دج‬ ‫انتاجية‬
‫‪ . 2‬انجز قيود التسوية الالزمة لجرد المخزونات في الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "الرفاهية" في ‪2021/12/31‬‬ ‫مع العلم ان عملية التنازل تمت بشيك رقم ‪ CH056‬ولم تسجل من قبل المحاسب‬
‫(اظهار مختلف العمليات الحسابية)‬ ‫الملحق‪ :02‬تتلخص وضعية السندات المالية في الجول التالي‪:‬‬
‫‪ . 3‬احسب خسارة القيمة ثم دين الزبون "سامي" ثم استخرج رصيد الزبائن المشكوك فيهم‬
‫‪ . 4‬انجز قيود التسوية الالزمة للزبائن في الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "الرفاهية" في ‪( 2021/12/31‬اظهار‬ ‫سعر السوق في‬ ‫التنازل بشيك‬ ‫تكلفة الحيازة خسارة القيمة في‬ ‫عدد‬ ‫نوع السندات‬
‫مختلف العمليات الحسابية)‬ ‫‪2021/12/31‬‬ ‫‪2021/08/12‬‬ ‫‪2020/12/31‬‬ ‫السندات‬
‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "المثابرة" بتاريخ ‪ 2021/12/31‬استخرجنا ما يلي‪:‬‬ ‫الجزء الثالث‬ ‫‪ 480‬دج‪ /‬للسند‬ ‫‪ 70‬سند بـ‬ ‫‪ 40‬دج ‪ /‬للسند‬ ‫‪ 500‬دج‪/‬للسند‬ ‫‪100‬‬ ‫حـ‪ :262/‬سندات المساهمة االخرى‬
‫‪ 450‬دج‪/‬للسند‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اســــــــــــــــــــــــــم الحســـــاب‬ ‫رح‬ ‫‪ 400‬دج‪/‬للسند‬ ‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪ 340‬دج‪/‬للسند‬ ‫‪50‬‬ ‫حـ‪ :503/‬االسهم االخرى او‬
‫‪140000‬‬ ‫مؤونة االعباء‬ ‫‪158‬‬ ‫السندات المخولة حقا في الملكية‬
‫‪260000‬‬ ‫بنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬ ‫المطلوب‪:‬‬
‫‪90000‬‬ ‫اقساط التأمينات‬ ‫‪616‬‬ ‫‪ .1‬ما هو الفرق بين سندات المساهمة والقيم المنقولة للتوظيف؟‬
‫‪ .2‬احسب تكلفة الحيازة لآللة اإلنتاجية‬
‫✓ مؤونة االعباء متعلقة بترميم حائط مبني تتوقع المؤسسة ان تدفع مبلغ ‪ 150000‬دج‬ ‫‪ .3‬احسب سعر التنازل لآللة اإلنتاجية‬
‫✓ اقساط التأمينات المسددة متعلقة بالقترة الممتدة من ‪ 2021/09/01‬الى غاية ‪2022/05/31‬‬ ‫‪ .4‬انجز قيدي عملية التنازل عن االلة االنتاجية في الدفاتر المحاسبية لمؤسسة " النضال" في ‪2021/12/31‬‬
‫• أرسل البنك "‪ " BNA‬كشف حسابه للمؤسسة الذي يظهر رصيدا دائنا بقيمة ‪ 268000‬دج وذلك راجع للعمليات‬ ‫‪( .5‬مع اظهار مختلف العمليات المحاسبية)‬
‫التالية التي لم تسجلها المؤسسة‪:‬‬ ‫‪ .6‬سجل عملية التنازل على السندات إذا علمت انها لم تسجل من قبل المحاسب‬
‫➢ خدمات مصرفية ‪ 5000‬دج‬ ‫‪ .7‬انجز قيود التسوية الضرورية في الدفاتر المحاسبية لمؤسسة " النضال" في ‪2021/12/31‬‬
‫➢ فوائد لصالح المؤسسة ‪ 8000‬دج‬ ‫(مع اظهار مختلف العمليات المحاسبية)‬
‫➢ فوائد لصالح البنك ‪ 10000‬دج‬ ‫الجزء الثاني‪:‬‬
‫➢ تحويل مباشر من الزبون " ايمن" بمبلغ ‪15000‬‬ ‫من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ ‪ 2021/12/31‬لمؤسسة " الرفاهية" استخرجنا ارصدة الحسابات التالية‪:‬‬
‫المطلوب‪:‬‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اســــــــــــــــــــــــــم الحســـــاب‬ ‫رح‬
‫‪ . 1‬انجز حالة التقارب البنكي بالنسبة للمؤسسة فقط‬ ‫‪380 000‬‬ ‫المواد االولية واللوازم‬ ‫‪31‬‬
‫‪ . 2‬انجز قيود التسوية الالزمة في الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "المثابرة" في ‪( 2021/12/31‬اظهار مختلف‬ ‫‪540 000‬‬ ‫المنتجات المصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫العمليات الحسابية)‬ ‫‪210 000‬‬ ‫المواد االولية واللوازم الخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫‪50000‬‬ ‫خسائر القيم للمنتجات تامة الصنع‬ ‫‪395‬‬
‫‪119000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫؟‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪82500‬‬ ‫خسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬

‫اذا علمت ان المؤسسة تتبع طريقة الجرد الدائم في جرد مخزوناتها وان ‪:‬‬
‫المنتجات المصنعة‬ ‫المواد االولية واللوازم‬ ‫المخزونات‬
‫‪ 570000‬دج‬ ‫‪ 350000‬دج‬ ‫المخزون النهائي في ‪2021/12/31‬‬
‫‪ 420000‬دج‬ ‫‪ 345000‬دج‬ ‫سعر السوق في ‪2021/12/31‬‬
‫مالحظة ‪ :‬بالنسبة للمواد األولية وجدت الفواتير التي تبرر الفرق اما بالنسبة للمنتجات لم نجد أي فاتورة‬