ข ้อ 3.

เงินได ้เกิดจากแหล่งนอกประเทศ

● จากป161/25xx(เก่า)
○ รายได ้จากหน ้าทีก ่ ารงาน/กิจการต่างประเทศในปี ภาษี นัน ้ ตาม
มาตรา 41วรรค 2 ต ้องเสย ี ภาษี เมือ
่ นำเงินได ้ฯเข ้าประเทศในปี ภาษี
ตาม มาตรา41 วรรค3
○ มาตรา 41 วรรค3 ผู ้ใดทีอ ่ ยูใ่ นประเทศระยะเวลาหนึง่ รวม 180วันใน
ปี ภาษี จะถือว่าเป็ นผู ้อยูใ่ นประเทศไทย
● จากป161/2566(ฉบับแก ้ใหม่)
○ มาตรา 41 วรรค3 ผู ้ใดทีอ ่ ยูใ่ นประเทศระยะเวลาหนึง่ รวม 180วันใน
ปี ภาษี จะถือว่าเป็ นผู ้อยูใ่ นประเทศไทย(เหมือนเดิม)
○ มาตรา 41 วรรค2 (แก ้) ได ้นำเงินได ้พึงประเมินนัน ้ เข ้ามาใน
ประเทศไทยในปี ภาษี ใดก็ตาม ให ้บุคคลนัน ้ มีหน ้าทีต
่ ้องนำเงินได ้
พึงประเมินนัน้ มารวมคำนวณ เพือ ่ เสยี ภาษี เงินได ้

วิเคราะห์
● สงิ่ ทีเ่ หมือนเดิมคือ “หลักถิน ่ ทีอ่ ยู”่ ตาม มาตรา 41 วรรค3 ผู ้ใดทีอ ่ ยูใ่ น
ประเทศระยะเวลาหนึง่ รวม 180วันในปี ภาษี จะถือว่าเป็ นผู ้อยูใ่ นประเทศ
ไทย
● สงิ่ ทีแ ่ ก ้ใหม่คอ ื : แหล่งเงินได ้ต่างประเทศไม่วา่ จะปี ภาษี ไหนก็ตาม ถ ้าผู ้
เสย ี ภาษี เข ้าเงือ ่ นไขหลักถิน ่ ทีอ่ ยูก
่ จ ็ ะต ้องนำเงินได ้พึงประเมินมารวม
คำนวณเพือ ่ เสย ี ภาษี ด ้วย
● จะไม่เสย ี ในกรณีท ี่ นำเงินได ้ฯของปี ภาษี ใดก็ได ้เข ้ามาในประเทศแต่ต ้อง
ไม่อยูค ่ รบ180วัน ถึงจะไม่เสย ี ภาษี
ข ้อ 3.1
ภาษี มรกด

1. บุคคลธรรมดาทีม ่ ส ี ญั ชาติไทย
2. บุคคลธรรมดามิได ้มีสญ ั ชาติไทยแต่มถ ี น ิ่ ทีอ่ ยุใ่ นไทย
a. เชน ่ คนต่างชาติทถ ี่ อื หนังสอ ื เดินทางประเภทชวั่ คราวทีผ ่ า่ นการอนุ
ญาติให ้อยูไ่ ทย ไม่น ้อยกว่า 3 ปี สามารถขอเปลีย ่ นเป็ นผู ้ทีม่ ถ
ี น
ิ่ ทีอ
่
ยุใ่ นประเทศไทยได ้
3. บุคคลทีม ่ ไิ ด ้มีสญั ชาติไทย แต่ได ้รับมรดกจากประเทศไทยจากเจ ้ามรดก
ทีต ่ าย
a. ในกรณีนต ิ บ ิ คุ คลทีจ ่ ดทะเบียนในประเทศไทยหรือจัดตัง้ โดย
กฎหมายไทย หรือมีผู ้มีสญ ั ชาติไทยถือหุ ้นเกินร ้อยละห ้าของ
ทุนจดทะเบียนทีช ่ ำระแล ้วในขณะมีสท ิ ธิได ้รับมรดก หรือมีผู ้มี
สญ ั ชาติไทยเป็ นผู ้มีอำนาจบริหารกิจการเกินกึง่ หนึง่ ของคณะบุคคล
ซงึ่ มีอำนาจบริหารกิจการทัง้ หมด ก็ถอ ื ว่าเป็ นบุคคลผู ้มีสญ ั ชาติไทย
b. - ผู ้ได ้รับมรดกต ้องเสย ี ภาษี ตามมาตรา ๑๒ โดยรัฐมนตรีสามารถลด
หรือยกเว ้นภาษี ตามพระราชบัญญัตน ิ ใี้ นกรณีทม ี่ สี ญั ญาหรือความ
ตกลงเพือ ่ การเว ้นการเก็บภาษี ซอนเกี ้ ย
่ วกับการรับมรดกทีร่ ัฐบาล
ไทยได ้ทำไว ้กับรัฐบาลต่างประเทศ โดยประกาศใน
ราชกิจจานุเบกษา
(บุคคลที่ 1-3 จะต ้องเสย ี ภาษี รับมรดกทีอ ่ ยูใ่ นไทย + ทรัพสน ิ ทีไ่ ด ้รับจากนอก
ประเทศไทย)
- ผู ้ได ้รับมรดกจากเจ ้ามรดกแต่ละรายต ้องเสย ี ภาษี ถ ้ามูลค่ารวมของมรดกทีไ่ ด ้
รับสว่ นทีเ่ กิน100 ล ้าน
- มูลค่ามรดกหมายถึงมูลค่าของทรัพย์สน ิ ทัง้ หมดทีไ่ ด ้รับเป็ นมรดกหักด ้วย
หนีส้ นิ ทีม ่ าจากการรับมรดก
- การพิจารณาทบทวนมูลค่ามรดกตามวรรคหนึง่ ต ้องทำทุกห ้าปี โดยใชอั้ ตรา
การเปลีย ่ นแปลงดัชนีราคาผู ้บริโภคทีก ่ ระทรวงพาณิชย์คำนวณ
ข ้อ 3.1
วิธค
ี ำนวณภาษี เงินได ้บุคคลธรรมดา

● วิธค
ี ำนวณวิธท ี ส ี่ อง
○ นำเงินได ้พึง่ ประเมินในปี ภาษี แต่ไม่รวมเงินได ้ฯที1 ่ ทีม ่ ย
ี อดเกิน
120000 ขึน ้ ไป คูณกับอัตรา 0.5%
○ ถ ้ายอดต่ำกว่า 5000 ให ้ยกเว ้นวิธท ี ส
ี่ องไป
○ แต่ถ ้ายอดเกิน 5000 ต ้องนำไปเปรียบเทียบกับ วิธท ี ี่ 1
○ เชน ่ วิธท ี 1 ี่ = 2000 / วิธท ี่ = 4900 ให ้ใชวิ้ ธท
ี 2 ี 1
ี่
○ วิธท ี 1
ี่ = 5500 / วิธท ี่ = 5600 ให ้ใชวิ้ ธท
ี 2 ี ี่ 2
● วิธคี ำนวณวิธท ี ห ี่ นึง่
○ ให ้หาเงินได ้สุทธิโดยการรวบรวมเงินฯได ้แต่ละประเภท (1-8)
○ ไปหักค่าใชจ่้ ายให ้ถูกต ้องแต่ละประเภทเงินได ้ฯ
○ แล ้วหักลดหย่อน แต่ละประเภทตามข ้อเท็จจริง
○ (อาจารย์อาจจะถามเรือ ่ งลดหย่อน ว่าลดหย่อนยังไง) ครึง่ ปี สน ิ้ ปี

หน ้าทีผ ี ภาษี บค
่ ู ้เสย ุ คลธรรมดา
● กรณีปกติ ผู ้มีเงินได ้ฯเป็ นบุคคลธรรมดา และมีหน ้าทีย ่ น ื่ แบบเอง หรือ
มอบอำนาจโดยการทำเป็ นหนังสอ ื ให ้ผู ้อืน
่ ยืน่ อทน
● ผู ้เยาว์ หน ้าทีผ ่ ู ้ยืน
่ แบบคือผู ้แทนโดยชอบธรรม
● คนไร ้ความสามารถ ผู ้มีหน ้าทีย ่ นื่ แบบคือ ผู ้อนุบาล
● คนเสทือนไร ้ความสามารถ ผู ้มีหน ้าทีย ่ น
ื่ แบบคือ ผู ้พิทก ั
● ผู ้มีเงินได ้ต่างประเทศ ผู ้มีหน ้าทีย ่ น ื่ แบบผู ้จัดการทีก ่ อ
่ ให ้เกิดรายได ้ยืน
่
แทนในนามผู ้มีเงินได ้(มนจ)
● ผู ้มีเงินได ้จากกิงมรดก ผู ้มีหน ้าทีย ่ น ื่ คือ ผู ้จัดการมรดก ทายาท ผู ้ครอง
ทรัพสน ิ จากมรดก
● ผู ้มีเงินได ้ทีเ่ ป็ น หหส ผู ้มีหน ้าทีย ่ นื่ แบบคือ ผู ้อำนวยการ หหส/ ผู ้จัดการ
หหส
● สามาีภารยาทีต ่ า่ งฝ่ ายมีเงินได ้ สามารถรวม หรือ แยกคิด แยกคำนวณได ้
ข ้อ 3.1
แบบแสดงรายการภาษี บค
ุ คลธรรมดา
● ภงด90 แบบแสดงรายการเงินได ้ฯ 1-8 ยืน
่ ภายใน มค-มีค ของปี ภาษี ถดั
ไป
● ภงด91 แบบแสดงรายการเงินไดฯ 1 อย่างเดียว ยืน ่ ภายใน มค-มีค ของปี
ถัดไป
● ภงด93 แบบแสดงรายการขอชำระภาษี ลว่ งหน ่ ้ ยืน
่ ก่อนถึงกำหนดยืน่
รายการแสดงแบบปกติ
● ภงด94 แบบแสดงรายการเงินได ้ฯ 5 6 7 8 ยืน
่ ภายใน กค-กย ของปี ภาษี
ถัด

ข ้อ3.2
ภาษี หก
ั ณ ทีจ
่ า่ ย (บุคคลธรรมดา และ นิต)ิ
● บุคคลธรรมดา
○ คนหักคือทุกกลุม ่
○ คนถูกหักคือ ผู ้เสย ี ภาษี เงินได ้ฯบุคคลธรรมดา only
○ รับเงินได ้1-8
● นิตบ
ิ ค
ุ คล
○ เงินได ้ 2-6
○ จ่ายเงินได ้ 7-8
■ มาตรา 3เตรส ซอ ื้ พืชผลบางชนิดจากนิต ิ หัก0.75%
■ นิตจิ ้างทำของ
■ โฆษณา
■ ค่าบริการ
■ …
○ มาตรา69ตรี (อสงั หา) คนขายทีเ่ ป็ นนิต ิ หัก1%
○ มาตรา69ทวิ (1-8) ทีร่ าชการหัก1%
○ มาตรา 70 หักนิตต ิ า่ งประเทศ (2-6) หัก15%, 4(ข) หัก 10%, ไม่
นับ (7-8) ไม่มกี ฎหมายกำหนดให ้หัก
ข ้อ3.2
ภาษี หก
ั ณ ทีจ ื้ ทรัพสน
่ า่ ยของการซอ ิ /สน
ิ ค ้า (รัฐ และองค์การ
และ นิตเิ อกชน)
● รัฐ
○ จ่ายให ้บุคคลธรรมดา
■ ยกเว ้น แค่จา่ ยพืชผลเกษตร จากผู ้ขาย ได ้รับการยกเว ้น
○ จ่ายให ้นิต ิ
■ หัก 1 % เสมอ ไม่มย ี กเว ้น
■ แต่ในกรณีเป็ น นิตจิ ากต่างประเทศให ้ใช ้ มตรา70 ค่าซอื้
สน ิ ค ้าจะไม่หก
ั เพราะไม่มก ี ฐหมายกำหนด
● นิต ิ
○ จ่ายให ้บุคคลธรรมดา
■ ?
■ ?
○ จ่ายให ้นิต ิ
■ ซอ ื้ พืชผลบางชนิดจากนิต ิ หัก0.75%
■ ?

ข ้อ3.2
หน ้าทีผ
่ ู ้หักภาษี หก
ั ณทีจ
่ า่ ย
● คำนวณภาษี เงินได ้ตามทีก ่ ฏหมายกำหนด
● นำทีค่ ำนวณได ้นำสง่ ทีว่ า่ การอำเภอภายใน 7วัน หรือ ภายใน7วันก่อนสน ิ้
เดือน นับแต่วน ั สน ิ้ เดือนของเดือนทีจ ่ า่ ยเงิน
● ออกหนังสอ ื รับรอง แล ้วทำบัญชพ ี เิ ศษแสดงการหักภาษี ณทีจ ่ า่ ย และนำ
สง่ สำนักงานสรรพากรสาขาพืน ้ ที่ ภายใน 7วันหรือ ภายใน7วันก่อนสน ิ้
เดือน นับแต่วน ั สน ิ้ เดือนของเดือนทีจ ่ า่ ยเงิน
● แบบยืน ่ ภาษี หก ั ณทีจ ่ า่ ย
○ ภงด1 แบบยืน ่ แสดงรายการภาษี เงินได ้หัก ณ ทีจ ่ า่ ย สำหรับกรณีผู ้
จ่ายเงินได ้ทีเ่ ป็ นบุคคล ทีจ ่ า่ ยเงินได ้ประเภทเงินเดือน ค่าจ ้าง ค่า
นายหน ้า เป็ นต ้น ให ้แก่ผู ้เสย ี ภาษี เงินได ้ทีเ่ ป็ นบุคคลธรรมดา
 ○ ภงด 2 แบบยืน ่ แสดงรายการภาษี เงินได ้หัก ณ ทีจ ่ า่ ย สำหรับกรณี
ผู ้จ่ายเงินได ้ทีเ่ ป็ นบุคคล ทีจ ่ า่ ยเงินได ้ประเภท ค่าลิขสท ิ ธิ์ ค่าสท
ิ ธิ
ต่างๆ ดอกเบีย ้ เงินฝาก ดอกเบีย ้ ตัว๋ เงิน เงินปั นผล เป็ นต ้น
○ ภงด3 แบบยืน ่ แสดงรายการภาษี เงินได ้หัก ณ ทีจ ่ า่ ย สำหรับกรณีผู ้
จ่ายเงินได ้ทีเ่ ป็ นบุคคล ทีจ ่ า่ ยเงินได ้ประเภทค่าเชา่ ทรัพย์สน ิ ค่ารับ
เหมา ค่าบริการ ค่าจ ้างทำของ ค่าโฆษณา ค่าขนสง่

ข ้อ3.2
Final tax
อ่านหน ้า ตัวอย่าง6ข ้อเล่มเล ้ก