IAS 37: PROVISIONS, CONTINGENT LIABILITIES AND CONTINGENT ASSETS

1. (Đánh giá việc lập dự phòng)

CarProd là nhà sản xuất xe hơi cung cấp việc bảo hành cho khách hàng của mình tại thời điểm mua xe.
Theo các điều khoản của hợp đồng mua bán, CarProd cam kết sửa chữa các lỗi sản xuất hoặc thay thế
các bộ phận bị lỗi rõ ràng trong vòng 5 năm kể từ ngày bán. Dựa trên kinh nghiệm trước đây, có thể sẽ
có một số khoản yêu cầu về việc bảo hành xảy ra.

Câu hỏi: CarProd có nên ghi nhận bất kỳ dự phòng nào không?

2. (Đánh giá việc lập dự phòng)

A. Luật lệ được ban hành

Phthalate Corp hoạt động trong ngành công nghiệp hóa chất trên toàn thế giới thường xuyên gây ô nhiễm
đất, nhưng chỉ dọn dẹp khi được yêu cầu theo luật của từng quốc gia cụ thể. Đất nước Cleanlandia không
có luật như vậy và Phthalate Corp đã làm ô nhiễm đất trong vài năm. Vào ngày 31 tháng 12 năm 20x1,
có một thông tin chắc chắn rằng dự thảo luật về yêu cầu làm sạch đất bị ô nhiễm (bất kể khi nào) sẽ được
ban hành sau cuối năm ở Cleanlandia.

Câu hỏi: Phthalate Corp có nên ghi nhận bất kỳ khoản dự phòng nào không?

B. Nghĩa vụ về việc xây dựng

Benz Corp hoạt động trong ngành công nghiệp hóa chất trên toàn thế giới thường xuyên gây ô nhiễm
đất, nhưng đã công bố rộng rãi chính sách môi trường của mình trong đó cam kết làm sạch mọi ô nhiễm
mà công ty gây ra. Benz Corp cũng hoạt động ở các quốc gia mà không có bất kỳ luật pháp môi trường
nào.

Câu hỏi: Benz Corp có nên công nhận bất kỳ khoản dự phòng nào về việc làm sạch đất cũng ở các quốc
gia không có luật hiện hành không?

3. (Đánh giá việc lập dự phòng)

Tracy's Co, là một nhà bán lẻ đồ gia dụng, có chính sách hoàn tiền mua hàng của các khách hàng không
hài lòng mặc dù luật pháp không yêu cầu.

Câu hỏi: Tracy's có nên ghi nhận bất kỳ khoản dự phòng nào cho việc hoàn lại tiền không?

4. (Hạch toán và trình bày dự phòng)

Một luật sư đang tư vấn cho một công ty rằng công ty sẽ phải trả $10,000 do có sản phẩm bị hư hỏng
theo quy định. Tình hình kinh doanh của công ty hợp pháp quy định lập dự phòng
vào ngày 31/12/20x7. Tuy nhiên, năm sau đó, luật sư thấy rằng việc hư hỏng này có thể bị bồi
thường khoảng $50,000.

Câu hỏi: Tình hình này được ghi nhận và trình bày trên báo cáo tài chính vào ngày 31/12/20x7
và ngày 31/12/20x8 như thế nào?

5. (Đo lường dự phòng trên cơ sở ước tính giá trị kỳ vọng)

Công ty Parker bán hàng hóa và có kèm theo điều kiện bảo hành cho khách hàng đối với toàn
bộ chi phí sửa chữa phát sinh nếu có bất kỳ sản phẩm lỗi nào và phải phát hiện trong vòng sáu
tháng kể từ ngày mua. Theo kinh nghiệm trong quá khứ và sự kỳ vọng trong tương lai xác định
được cho thông tin trong bảng dữ liệu sau:

% giá trị hàng bán Phát hiện lỗi Chi phí sửa chữa
75 Không có -
20 Lỗi nhỏ 1 triệu USD
5 Lỗi lớn 4 triệu USD
Câu hỏi: Công ty Parker có lập dự phòng không? Giải thích và nếu có lập thì bao nhiêu tiền?

6. (Hợp đồng rủi ro lớn)

Công ty Swimmers vận hành 2 khách sạn đặc thù có trụ sở đặt tại Aqualandia. Khách sạn được
tổ chức theo hợp đồng thuê hoạt động không thể hủy bỏ và sẽ hết hạn sau 3 năm. Các nhà quản
lý của Swimmers ước tính rằng lượng khách bị giảm tổng thể, các khách sạn sẽ có thể phát sinh
lỗ là 1 triệu EUR mỗi năm nếu vẫn tiếp tục hoạt động. Swimmers cũng có thể chấm dứt hợp
đồng thuê sớm hơn nhưng với một mức phạt là 2 triệu EUR.

Câu hỏi: Công ty Swimmers nên xử lý như thế nào trong báo cáo tài chính của mình liên quan
đến tình huống này?

7. (Tái cấu trúc doanh nghiệp)

Công ty NiceHome điều hành hai bộ phận chính: sản xuất phụ kiện gỗ và phụ kiện kim khí.
Vào ngày 30 tháng 9 năm 20x1, hội đồng quản trị đã thông qua kế hoạch tái cơ cấu chính thức
bao gồm việc chuyển một số hoạt động sản xuất từ phụ kiện kim khí sang phụ kiện gỗ với
nguyên nhân chính là do sự phát triển hiện tại đối với sở thích của khách hàng. Ban lãnh đạo
đã soạn lập chi tiết về kế hoạch tái cấu trúc và đã công bố công khai vào ngày 30 tháng 11 năm
20x1. Việc triển khai kế hoạch sẽ bắt đầu vào ngày 01 tháng 02 năm 20x2 và hoàn thành ngày
31 tháng 01 năm 20x3. Các nhà quản lý đã ước tính chi phí tái cấu trúc như sau:
1. Giá trị còn lại của các máy móc dự phòng để sản xuất phụ kiện kim loại là 2.000.000
 EUR và doanh thu từ việc bán chúng (dựa trên đề nghị nhận được gần đây) là
1.300.000 EUR.
2. Máy tính mới trong bộ phận kế toán là 50.000 EUR.
3. Chi phí đào tạo lại nhân viên chuyên về sản xuất các phụ kiện kim loại là 100.000
EUR.
4. Chi phí thanh toán cho nhân viên thôi việc từ sản xuất phụ kiện kim khí là 400.000
EUR.
Câu hỏi: Công ty NiceHome nên làm gì trên báo cáo tài chính của mình liên quan đến tình
huống này?

8. (Dự phòng, nợ tiềm tàng và tài sản tiềm tàng)

HamburgerPrince, công ty chuyên về thức ăn nhanh, có phát sinh tình huống sau:

A. Công ty đã tổ chức tiệc sinh nhật cho 20 trẻ em, nơi phục vụ bánh mì kẹp thịt từ thịt bò bằm.
Sau bữa tiệc, 8 trẻ em nhập viện vì ngộ độc thực phẩm và cha mẹ các em cho rằng đó là do
bánh mì kẹp thịt không được chiên kỹ và cẩn thận. Nhóm cha mẹ hiện đang tiến hành kiện
HamburgerPrince. Luật sư của công ty này tin rằng dựa trên các phiên tòa tương tự trong quá
khứ và không đủ bằng chứng chống lại HamburgerPrince thì có 40% khả năng thua kiện và
HamburgerPrice sẽ phải trả 160.000 EUR để xử lý cho việc bồi thường cho trẻ em vì vướng
vào tội phạm do đầu độc.

Câu hỏi: HamburgerPrince nên làm gì trong báo cáo tài chính của mình liên quan đến khiếu
nại này?

B. Vài tháng sau, phiên tòa tiếp tục được tiến hành khi một nhân viên của HamburgerPrince,
đóng vai trò là nhân chứng, tuyên bố rằng bánh mì kẹp thịt bò đông lạnh do công ty chế biến
từ hãng cung cấp thịt trong địa phương mang tên Beefers cung cấp có dấu hiệu nhiễm vi khuẩn
tiềm ẩn. Thẩm phán đã yêu cầu kiểm tra ngay lập tức tại Beefers để xác minh các vấn đề về
tiêu chuẩn vệ sinh và công việc của nó. Kiểm tra cho thấy rằng có sự hiện diện của một số vi
khuẩn trong một nửa số sản phẩm. Phiên tòa chống lại vụ việc tại HamburgerPrince vẫn chưa
được đóng. Dựa trên bằng chứng mới này, luật sư cho rằng cơ hội thua kiện tăng lên 80%.
HamburgerPrince sau đó đã quyết định kiện Beefers vì đã cung cấp bánh mì kẹp thịt bị ô nhiễm
và gây thiệt hại cho họ. Tuy nhiên, Beefers lập luận rằng nếu HamburgerPrince chiên bánh mì
kẹp thịt đúng cách, mọi sự lây nhiễm có thể sẽ bị tiêu diệt. Luật sư tin rằng HamburgerPrince
có 90% cơ hội thắng trong vụ kiện này với khoản bồi thường 160.000 EUR từ Beefers.

Câu hỏi: HamburgerPrince nên làm gì trong báo cáo tài chính của mình liên quan đến các sự
kiện mới?