‫اﻟﺠﻤﻬﻮرﻳـــﺔ اﻟﺘﻮﻧﺴﻴــﺔ‬

‫وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴــﺔ‬
‫اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺪراﺳﺎت‬
‫واﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺠﺒﺎﺋﻲ‬
‫س‪ .‬ق‪.‬‬

‫ﻣﺬآﺮة ﻋﺎﻣﺔ ﻋﺪد ‪2005 /34‬‬

‫اﻟﻤﻮﺿﻮع ‪ :‬ﺗﺤﻠﻴﻞ أﺣﻜﺎم اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﺪد ‪ 90‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪31‬‬
‫دﻳﺴﻤﺒﺮ ‪ 2004‬اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺘﺨﻔﻴﻒ اﻟﻌﺐء‬
‫اﻟﺠﺒﺎﺋﻲ ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن‬

‫ﻣﻠﺨــــــــﺺ‬

‫ﺗﺨﻔﻴﻒ اﻟﻌﺐء اﻟﺠﺒﺎﺋﻲ‬

‫ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن‬

‫‪ (1‬ﻣﻨﺢ اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﺪد ‪ 90‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪ 31‬دﻳﺴﻤﺒﺮ‬

‫‪ 2004‬اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ﻃﺮﺣﺎ‬
‫إﺿﺎﻓﻴﺎ ﺑــ‪ 500‬دﻳﻨﺎر ﻣﻦ ﻗﺎﻋﺪة اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ ؛‬

‫‪ (2‬ﻳﺆﺧﺬ اﻟﻄﺮح اﻹﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪ 500‬دﻳﻨﺎر ﺑﻌﻴﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻻﺣﺘﺴﺎب اﻟﺨﺼﻢ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﻮرد ﺑﻌﻨﻮان اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت واﻷﺟﻮر اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ؛‬

‫‪ (3‬ﺗﻄﺒﻖ أﺣﻜﺎم اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﻋﻠﻰ ﻣﺪاﺧﻴﻞ ﺳﻨﺔ‬
‫‪ 2004‬اﻟﻤﺼﺮّح ﺑﻬﺎ ﺳﻨﺔ ‪ 2005‬وﻣﺪاﺧﻴﻞ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻼﺣﻘﺔ‪.‬‬
‫ﺗﻀﻤّﻦ اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬إﺟﺮاءا ﺟﺒﺎﺋﻴﺎ ﻟﻔﺎﺋﺪة أﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ‬
‫اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن‪.‬‬

‫وﺗﻬﺪف هﺬﻩ اﻟﻤﺬآﺮة إﻟﻰ ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻹﺟﺮاء اﻟﻤﺬآﻮر‪.‬‬

‫‪ . I‬ﻓﺤــــــﻮى اﻹﺟــﺮاء‬

‫ﺗ ّﻢ ﺑﻤﻘﺘﻀﻰ اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﺪد ‪ 90‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪ 31‬دﻳﺴﻤﺒﺮ‬

‫‪ 2004‬اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻘﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﻣﻨﺢ أﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ﻃﺮﺣﺎ‬
‫إﺿﺎﻓﻴﺎ ﻣﻦ ﻗﺎﻋﺪة اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ ﺑــ‪ 500‬د ﺣﻴﺚ ﻳﺼﺒﺢ اﻟﻘﺴﻂ ﻣﻦ دﺧﻠﻬﻢ ﻏﻴﺮ اﻟﺨﺎﺿﻊ‬
‫ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ ‪ 2000‬د ﻋﻮﺿﺎ ﻋﻦ ‪ 1500‬د‪.‬‬

‫‪ .1‬اﻷﺷﺨﺎص اﻟﻤﻌﻨﻴﻮن ﺑﺎﻹﺟﺮاء‬

‫ﻳﻨﺘﻔﻊ ﺑﺎﻟﻄﺮح اﻹﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪ 500‬د ﻗﺼﺮا اﻷﺷﺨﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﻮن اﻟﺬﻳﻦ ﻻ ﻳﺘﺠﺎوز‬
‫أﺟﺮهﻢ اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﻔﻼﺣﻲ )‪ (SMAG‬وﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع ﻏﻴﺮ اﻟﻔﻼﺣﻲ‬
‫)‪ (SMIG‬آﻤﺎ ﺗ ّﻢ ﺿﺒﻄﻪ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺠﺎري ﺑﻪ اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬

‫وﻳﻘﺼﺪ ﺑﺎﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن‪ ،‬اﻷﺟﺮ اﻟﺬي ﻳﺘ ّﻢ ﺿﺒﻄﻪ ﺑﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺠﺎري ﺑﻪ اﻟﻌﻤﻞ‬
‫ﺗﻀﺎف إﻟﻴﻪ اﻟﻤﻨﺢ واﻟﻤﻜﺎﻓﺂت اﻟﺨﺎﺻّﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﺑﺎﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن آﻤﻨﺤﺔ اﻟﺘﻨﻘـّـﻞ‬
‫اﻟﻤﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺎﻷﻣﺮ ﻋﺪد ‪ 691‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 1986‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪ 20‬ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ ‪ 1986‬واﻟﻤﺤﺪّدة‬
‫ﺑــ‪ 5‬دﻧﺎﻧﻴﺮ ﺷﻬﺮﻳﺎ‬

‫وﻳﻄﺒّﻖ اﻟﻄﺮح ﺣﺘﻰ ﻓﻲ ﺻﻮرة اﻧﺘﻔﺎع اﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﺑﺎﻷﻣﺮ ﺑﻤﻨﺢ إﺿﺎﻓﻴﺔ أو ﻇﺮﻓﻴﺔ‬
‫)آﺎﻟﻤﻜﺎﻓﺂت ﻣﻘﺎﺑﻞ اﻟﺴﺎﻋﺎت اﻹﺿﺎﻓﻴﺔ واﻻﻣﺘﻴﺎزات اﻟﻌﻴﻨﻴّﺔ‪ .(...‬ﻏﻴﺮ أن اﻟﻄﺮح ﻻ ﻳﺸﻤﻞ‬
‫أﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن اﻟﻤﻨﺘﻔﻌﻴﻦ ﺑﺘﺮﻗﻴﺔ ﻣﻬﻨﻴﺔ أدت إﻟﻰ ﺗﺄﺟﻴﺮهﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺲ ﺗﻔﻮق‬
‫اﻷﺳﺲ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة ﺑﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺠﺎري ﺑﻪ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻸﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن‪.‬‬

‫ﻣﺜـــــﺎل ‪: 1‬‬

‫ن ﺷﺨﺼﺎ أﻋﺰب ﺗ ّﻢ ﺗﺄﺟﻴﺮﻩ ﺑﻌﻨﻮان ﺳﻨﺔ ‪ 2004‬ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ‬ ‫ﻟﻨﻔﺘﺮض أ ّ‬
‫اﻟﻤﻀﻤﻮن ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع ﻏﻴﺮ اﻟﻔﻼﺣﻲ ﺗﺤﺖ ﻧﻈﺎم ‪ 40‬ﺳﺎﻋﺔ آﻤﺎ ﺗ ّﻢ ﺿﺒﻄﻪ ﺑﻤﻘﺘﻀﻰ اﻷﻣﺮ ﻋﺪد‬
‫‪ 1803‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪ 2‬أوت ‪ 2004‬ﺑــ‪ 189,800‬د وأﻧﻪ ﻳﻨﺘﻔﻊ ﺑﻬﺬا اﻟﻌﻨﻮان ﺑﻤﻨﺤﺔ‬
‫اﻟﺘـﻨﻘــّـﻞ اﻟﻤﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺎﻷﻣﺮ ﻋﺪد ‪ 691‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 1986‬اﻟﻤﺆرّخ ﻓﻲ ‪ 20‬ﺟﻮﻳﻠﻴﺔ ‪1986‬‬
‫واﻟﻤﺤﺪّدة ﺑــ‪ 5‬دﻧﺎﻧﻴﺮ ﺷﻬﺮﻳﺎ‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﺤﺎﻟﺔ ﻳﺤﺘﺴﺐ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺴﻨﻮي اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ واﻟﻀﺮﻳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ‬
‫آﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻷﺟﺮ اﻟﺴﻨﻮي اﻟﺨﺎم )ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ‬

‫ﻣﻨﺤﺔ اﻟﺘﻨﻘـّـﻞ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ( ﺻﺎف ﻣﻦ‬
‫‪ 2.156,436‬د‬ ‫اﻟﻤﺴﺎهﻤﺎت اﻹﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‬

‫‪ -‬ﻃﺮح ﺑﻌﻨﻮان اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﻬﻨﻴــــﺔ‬

‫‪ 215,643‬د‬ ‫ﺑــ ‪%10‬‬

‫‪ 1.940,793‬د‬ ‫‪ -‬اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ‬

‫‪ - 500,000‬د‬ ‫‪ -‬ﻃﺮح إﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪ 500‬د‬

‫‪ 1.440,000‬د‬ ‫‪ -‬اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ ‪:‬‬

‫ﺑﺎﻋﺘﺒﺎر أن اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ ﻳﻘﻞ ﻋﻦ ‪ 1500‬د ﻓﻼ ﺗﺴﺘﻮﺟﺐ أﻳﺔ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺑﻌﻨﻮان أﺟﺮﻩ‬

‫‪ .2‬آﻴﻔﻴﺔ اﺣﺘﺴﺎب اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ‬

‫اﻟﻤﻀﻤﻮن‬

‫ﻳﺘ ّﻢ ﻃﺮح ﻣﺒﻠﻎ ‪ 500‬د ﻣﻦ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ ﻷﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن أي ﺑﻌﺪ‬
‫ﻞ اﻟﻄﺮوﺣﺎت ﺑﻌﻨﻮان اﻟﺤﺎﻟﺔ واﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﺎﺋﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫آّ‬

‫هﺬا وﻳﺆﺧﺬ اﻟﻄﺮح اﻹﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪ 500‬دﻳﻨﺎر ﺑﻌﻴﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻻﺣﺘﺴﺎب اﻟﺨﺼﻢ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﻮرد ﺑﻌﻨﻮان اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت واﻷﺟﻮر وذﻟﻚ ﻃﺒﻘﺎ ﻷﺣﻜﺎم اﻟﻔﺼﻞ ‪ 40‬ﻣﻦ ﻣﺠﻠﺔ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺪﺧﻞ واﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮآﺎت‪.‬‬

‫ﻣﺜـــﺎل ‪: 2‬‬

‫ن ﺷﺨﺼﺎ ﻣﺘﺰوﺟﺎ ﻟﻴﺲ ﻟﻪ أﻃﻔﺎل ﻓﻲ اﻟﻜﻔﺎﻟﺔ ﺿﺒﻂ أﺟﺮﻩ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻷﺟﺮ‬ ‫ﻟﻨﻔﺘﺮض أ ّ‬
‫اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع ﻏﻴﺮ اﻟﻔﻼﺣﻲ ﺗﺤﺖ ﻧﻈﺎم ‪ 48‬ﺳﺎﻋﺔ واﻟﻤﺤ ّﺪد ﺑﻤﻘﺘﻀﻰ اﻷﻣﺮ ﻋﺪد‬
‫‪ 1803‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﺴﺎﺑﻖ اﻟﺬآﺮ ﺑــ‪ 218, 192‬د ﺷﻬﺮﻳﺎ‪ ،‬إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻣﻨﺤﺔ اﻟـﻨﻘﻞ اﻟﻤﺤﺪّدة‬
‫ﺑــ‪ 5‬دﻧﺎﻧﻴﺮ ﺷﻬﺮﻳﺎ‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﺤﺎﻟﺔ ﻳﺤﺘﺴﺐ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ آﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻷﺟﺮ اﻟﺴﻨﻮي اﻟﺨﺎم‬

‫)ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ ﻣﻨﺤﺔ اﻟﺘﻨﻘﻞ(‬
‫‪ 2.470,736‬د‬ ‫ﺻﺎف ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺎهﻤﺎت اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‬
‫‪ 247,073‬د‬ ‫‪ -‬ﻃﺮح اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ‪%10‬‬
‫‪ 2.223, 663‬د‬ ‫اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ‬
‫‪ 150,000‬د‬ ‫‪ -‬ﻃﺮح ﺑﻌﻨﻮان رﺋﻴﺲ اﻟﻌﺎﺋﻠﺔ‬
‫‪ 500,000‬د‬ ‫‪ -‬ﻃﺮح إﺿﺎﻓﻲ‬
‫‪ 1.574,000‬د‬ ‫‪ -‬اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫‪ -‬اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻮﺟﺒﺔ ﺣﺴﺐ ﺟﺪول اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫‪ 0‬د‬ ‫‪ 1500‬د × ‪= %0‬‬

‫‪ 11,100‬د‬ ‫د × ‪= %15‬‬ ‫‪74‬‬

‫‪ .II‬ﺗﺎرﻳﺦ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻄﺮح اﻹﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪ 500‬د‬

‫ﺗﻄﺒﻖ أﺣﻜﺎم اﻟﻔﺼﻞ ‪ 49‬ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2005‬ﻋﻠﻰ ﻣﺪاﺧﻴﻞ ﺳﻨﺔ ‪2004‬‬
‫اﻟﻤﺼﺮّح ﺑﻬﺎ ﺳﻨﺔ ‪ 2005‬وﻋﻠﻰ ﻣﺪاﺧﻴﻞ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻼﺣﻘﺔ‪.‬‬

‫وﻋﻠﻰ هﺬا اﻷﺳﺎس‪ ،‬ﻳﻨﺘﻔﻊ أﺻﺤﺎب اﻷﺟﺮ اﻷدﻧﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن ﺑﺎﻟﻄﺮح اﻹﺿﺎﻓﻲ ﺑــ‪500‬‬
‫دﻳﻨﺎر ﻣﻦ ﻗﺎﻋﺪة اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺑﻌﻨﻮان ﺳﻨﺔ ‪ 2004‬اﻟﻤﺼﺮّح ﺑﻪ ﺳﻨﺔ ‪2005‬‬
‫وﻣﺪاﺧﻴﻞ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻤﻮاﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺪﻳﺮ اﻟﻌـــﺎم ﻟﻠﺪّراﺳــــــﺎت‬

‫واﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻟﺠﺒﺎﺋﻲ‬

‫اﻹﻣﻀﺎء ‪ :‬ﺁﻣﻨﺔ اﻟﻐﺮﺑﻲ‬

‫‪4‬‬