‫اجلمهورية اجلـزائـريـة الـديـمــقـراطــيـة الـشـعــبـيـة‬

‫وزارة املالية‬

‫املديرية العامـة للضرائب‬

‫االتصال‬ ‫ية‬

‫بالغ عام عن التدابير الجبائية الرئيسية لقانون المالية لسنة ‪2024‬‬

‫تستجيب األحكام التي تضمنها قانون المالية لسنة ‪ 2024‬إلى أهداف اجتماعية واقتصادية‪ ،‬ترمي باألساس إلى‬
‫الحفاظ على القدرة الشرائية للمواطن وإلى تحسين مناخ األعمال‪ ،‬مع التحفيز على االدخار المنتج واالستثمار‪.‬‬

‫تتمحور هذه األحكام حول النقاط التالية‪:‬‬

‫‪ .1‬دعم االستثمار واالقتصاد الوطني؛‬
‫‪ .2‬الحفاظ على القدرة الشرائية للمواطن؛‬
‫‪ .3‬تعبئة الموارد الجبائية؛‬
‫‪ .4‬االمتثال الضريبي ومكافحة الغش والتهرب الجبائيين؛‬
‫‪ .5‬تسهيالت جبائية وتبسيط ومواءمة اإلجراءات؛‬
‫رقمنة اإلجراءات؛‬ ‫‪.6‬‬

‫تدابير أخرى‪.‬‬ ‫‪.7‬‬

‫‪ .1‬دعم االستثمار واالقتصاد الوطني‪:‬‬

‫إلغاء الرسم على النشاط المهني (المادتين ‪ 14‬و‪ 24‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫هذا التدبير له تأثير في تحسين مناخ األعمال من خالل تخفيض العبء الضريبي على الشركات‪ ،‬ومن أجل‬
‫شمول مالي وجبائي أمثل‪.‬‬

‫تعديل معدل الضريبة الجزافية الوحيدة المطبق على األنشطة المؤهلة للنظام القانوني للمقاول الذاتي (المادة‬
‫‪ 18‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫بغية تشجيع المقاوالتية الذاتية في الجزائر‪ ،‬نص قانون المالية لـسنة ‪ 2024‬على تخفيض معدل الضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة المطبق على األنشطة المؤهلة للنظام القانوني للمقاول الذاتي‪ ،‬من ‪ %5‬إلى ‪.%0,5‬‬

‫‪1‬‬
‫إعفاء رقم األعمال الناتج عن أنشطة جمع وبيع الحليب الطازج من الضريبة الجزافية الوحيدة (المادة ‪ 20‬من‬
‫ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫بهدف دعم وتشجيع شعبة الحليب في الجزائر‪ ،‬نص قانون المالية لــسنة ‪ 2024‬على توسيع مجال اإلعفاء‬
‫الممنوح بعنوان الضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على أرباح الشركات‪ ،‬ليشمل الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫فيما يتعلق رقم األعمال الناتج عن ممارسة أنشطة جمع وبيع الحليب الطازج‪.‬‬

‫تمديد تطبيق المعدل المخفض للرسم على القيمة المضافة على النفايات القابلة للتثمين (المادة ‪ 35‬من ق‪.‬م‬
‫‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لـسنة ‪ 2024‬على تمديد تطبيق المعدل المنخفض ‪ ٪9‬من الرسم على القيمة المضافة‪،‬‬
‫المطبق على النفايات القابلة للتثمين من االلمنيوم والحديد والخشب والزجاج والكرتون والبالستيك‪ ،‬إلى النفايات‬
‫القابلة للتثمين من الورق والمطاط وإطارات مطاطية غير مستعملة وزيوت المحرك وعلبة السرعة وزيوت التشحيم‬
‫المستعملة وزيوت ومواد دسمة غذائية ومجمعات تحتوي على الرصاص‪.‬‬

‫منح مزايا جبائية لتعزيز تنمية السوق المالية من خالل تشجيع الشركات اللجوء إليها لتغطية احتياجاتها‬
‫التمويلية (المواد ‪ 67‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫تجديد لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفي ‪ ،2024‬لإلعفاء من الضريبة على الدخل‬ ‫❖‬

‫اإلجمال أو الضريبة على أرباح الشركات‪ ،‬على‪:‬‬

‫مداخيل األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة في التسعيرة الرسمية للبورصة أو مداخل السندات‬ ‫▪‬

‫واألوراق المماثلة لها ذات أقدمية تساوي أو تفوق خمس (‪ )05‬سنوات مسجلة في التسعيرة الرسمية‬
‫للبورصة أو متداولة في سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هيئات التوظيف الجماعية للقيم‬
‫المنقولة؛‬
‫نواتج وفوائض القيمة الناتجة عن عمليات التنازل عن السندات واألوراق المماثلة وسندات الخزينة‬ ‫▪‬

‫المماثلة المسعرة في البورصة أو المتداولة في سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس (‪ )05‬سنوات‪،‬‬
‫والصادرة خالل فترة خمس (‪ )05‬سنوات‪ .‬يشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحية السند الصادر خالل‬
‫هذه الفترة‪.‬‬
‫الودائع ألجل في البنوك لمدة خمس (‪ )05‬سنوات فأكثر‪.‬‬ ‫▪‬

‫تمديد اإلعفاء من حقوق التسجيل لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفي ‪ ،2024‬للعمليات‬ ‫❖‬

‫المتعلقة بالقيم المنقولة المسجلة في التسعيرة الرسمية للبورصة أو متداولة في سوق منظم؛‬

‫ـتداء من ّأول جانفي ‪،2024‬‬

‫منح تخفيض من الضريبة على أرباح الشركات‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )03‬سنوات‪ ،‬اب ً‬ ‫❖‬

‫لفائدة الشركات التي تسعر أسهمها العادية في البورصة‪ ،‬يساوي معدل فتح رأس المال االجتماعي في‬
‫البورصة‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫منح مزايا لتشجيع ادخار األسر في إطار برامج السكن العمومي (المادة ‪ 97‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫اعتبار‬
‫ًا‬ ‫إعفاء من الضريبة على الدخل اإلجمالي للفوائد الناتجة عن االدخار السكني‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )03‬سنوات‪،‬‬
‫من أول جانفي ‪.2024‬‬

‫استثناء المداخيل المتأتية من التوظيف المالي اإللزامي‪ ،‬المحققة من طرف شركات التأمين التكافلي‪ ،‬من‬
‫األساس الخاضع للضريبة على أرباح الشركات (المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من أجل تطوير نشاط التأمين التكافلي في سوق التأمينات‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على استثناء الدخل‬
‫الناتج عن التوظيف المالي اإللزامي التي تحصلها شركة التأمين في إطار التأمين التكافلي من األساس الخاضع‬
‫للضريبة على أرباح الشركات‪ ،‬عندما تكون المبالغ المتعلقة بهذه المداخيل مخصصة لإلنفاق في أعمال خيرية‪.‬‬

‫تطبيق المعدل المخفض ‪ % 9‬من الرسم على القيمة المضافة على المدخالت الموجهة لتربية المائيات‬
‫(المادة ‪ 90‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نصت أحكام القانون المالية لسنة ‪ 2024‬على توسيع تطبيق المعدل المخفض ‪ %9‬من الرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬المطبق على عمليات استيراد المدخالت الموجهة لتكاثر المائيات‪ ،‬إلى تلك المتعلقة بالمدخالت‬
‫الموجهة لتربية المائيات‪.‬‬

‫محليا من رسم الفعالية الطاقوية (المادة ‪ 73‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬

‫ً‬ ‫إعفاء عمليات تصدير المنتجات المصنعة‬
‫منحت أحكام قانون القانون لسنة ‪ ،2024‬إعفاءاً من رسم الفعالية الطاقوية لعمليات تصدير المنتجات التي تعمل‬
‫بالكهرباء والغاز والمنتجات النفطية‪ ،‬المصنعة محليا‪.‬‬

‫‪.2‬الحفاظ على القدرة الشرائية للمواطن‪:‬‬

‫االعفاء المؤقت من الرسم على القيمة المضافة لبعض المواد واسعة االستهالك (المادة ‪ 65‬من ق م ‪)2024‬‬
‫بهدف الحفاظ على القدرة الشرائية للمواطنين‪ ،‬أدرج قانون المالية لسنة ‪ 2024‬اعفاء من الرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ ،2024‬لعمليات‪:‬‬
‫استيراد وبيع البقوليات واألرز الموجهة لالستهالك البشري؛‬ ‫▪‬

‫محليا‪.‬‬
‫البيع المتعلقة بالفواكه والخضر الطازجة وبيض االستهالك والدجاج الالحم والديك الرومي‪ ،‬المنتجة ً‬ ‫▪‬

‫اعفاء الدقيق العادي والممتاز والسميد من الرسم على القيمة المضافة (المادة ‪ 34‬من ق م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على إعفاء عمليات بيع الدقيق العادي والممتاز والسميد من الرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬بغض النظر عن الوجهة المخصصة الستعماله‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫تمديد اآلجال الممنوحة لمستوردي‪/‬محولي الزيت الخام للصويا لمباشرة عملية إنتاج هذه المادة األولية أو‬
‫اقتنائها من السوق الوطنية (المادة ‪ 91‬من ق م ‪)2024‬‬
‫من أجل توفير مادة الزيت الغذائي بالكمية الكافية في السوق الوطنية‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬تأجيل‬
‫التاريخ الذي يتعين على مستوردي‪/‬محولي الزيت الخام للصويا‪ ،‬إما مباشرة عملية إنتاج هذه المادة األولية وإما‬
‫طائلة فقدان االستفادة من التعويضات‬ ‫‪ ،2024‬تحت‬ ‫اقتنائها من السوق الوطنية‪ ،‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر‬
‫واإلعفاءات الجمركية والجبائية الممنوحة لها‪.‬‬

‫خفض حقوق الطابع المطبقة على جوازات السفر ذات ‪ 48‬ورقة (المادة ‪ 32‬من ق م ‪)2024‬‬
‫تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2024‬تخفيض حقوق الطابع المطبقة على جوازات السفر ذات ‪ 48‬ورقة‪،‬‬
‫الصادرة في الجزائر أو تلك الصادرة لفائدة الجالية الجزائرية المقيمة بالخارج‪.‬‬

‫تمديد اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة الممنوح للعمليات المتعلقة بتقديم خدمات اإلنترنت الثابت‬
‫(المادة ‪ 70‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من أجل تشجيع الولوج لألنترنت الثابت‪ ،‬مدد قانون المالية لسنة ‪ ،2024‬لغاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ ،2026‬اإلعفاء من‬
‫الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬للتكاليف‪:‬‬
‫‪ -‬واألتاوى المرتبطة بخدمات النفاد الثابت لشبكة اإلنترنت وكذا التكاليف المتعلقة بتأجير الشريط المار‪،‬‬
‫الموجهة حصريا لتوفير خدمات األنترنت الثابت؛‬
‫‪ -‬المرتبطة باإليواء في أجهزة الويب على مستوى مراكز المعلومات المتواجدة في الجزائر وبنطاق (‪).DZ‬؛‬
‫‪ -‬المرتبطة بتصميم مواقع الويب وتطويرها؛‬
‫‪ -‬المرتبطة بالصيانة والمساعدة ذات صلة بأنشطة ولوج وإيواء مواقع الويب في الجزائر‪.‬‬

‫‪ .3‬تعبئة الموارد الجبائية‪:‬‬

‫مراجعة الضريبة اإلضافية على أرباح شركات صناعة التبغ (المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫رفع قانون المالية لسنة ‪ 2024‬من معدل الضريبة اإلضافية على أرباح شركات صناعة التبغ‪ ،‬مع مراعاة معدل‬
‫االدماج في عملية صناعة المواد التبغية‪ ،‬كما يلي‪:‬‬

‫▪ ‪ ،%16‬عندما يكون معدل االدماج يساوي أو يفوق ‪%40‬؛‬

‫▪ ‪ ،%20‬عندما يكون معدل االندماج أقل من ‪.%40‬‬

‫إال أنه‪ ،‬يخضع صانعي المواد التبغية المعتمدين حديثا‪ ،‬لمعدل ‪ ،% 16‬وذلك لمدة الثالث (‪ )03‬سنوات األولى‬
‫ابتداء من تاريخ بداية النشاط‪ ،‬من دون النظر في شرط معدل االدماج‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫رفع تعريفات الرسم اإلضافي على المواد التبغية (المادة ‪ 72‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على رفع تعريفة الرسم اإلضافي على المنتجات التبغية من ‪ 37‬دج إلى ‪ 50‬دج‬
‫عن كل علبة‪ ،‬وإعادة تخصيص عائداتها على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ 14‬دج‪ ،‬لصندوق االستعجاالت ونشاطات العالجات الطبية؛‬ ‫▪‬

‫‪ 21‬دج‪ ،‬لصندوق مكافحة السرطان؛‬ ‫▪‬

‫‪ 4‬دج‪ ،‬للصندوق الوطني للتأمينات االجتماعية للعمال األجراء؛‬ ‫▪‬

‫‪ 11‬دج‪ ،‬لميزانية الدولة‪.‬‬ ‫▪‬

‫رفع معدل مساهمة التضامن على الواردات من المواد األولية والمدخالت المستخدمة في صناعة المنتجات‬
‫التبغية (المادة ‪ 87‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من أجل زيادة إيرادات الصندوق الوطني للتقاعد‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على رفع معدل مساهمة‬
‫التضامن بنسبة ‪ %5‬بدالً من ‪ ،%2‬على عمليات استيراد المواد األولية وكذا المدخالت المستخدمة في صناعة‬
‫المنتجات التبغية‪.‬‬

‫تأسيس الرسم المحلي للتضامن (المادتين ‪ 15‬و‪ 25‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬

‫استحدث قانون المالية لسنة ‪" 2024‬الرسم المحلي للتضامن" يستحق على أنشطة نقل المحروقات بواسطة‬
‫األنابيب والنشاطات المنجمية التي تخضع أرباحها للضريبة على الدخل اإلجمالي أو للضريبة على أرباح‬
‫الشركات ‪.‬‬
‫يأسس الرسم المحلي للتضامن على المبلغ اإلجمالي لرقم االعمال خارج الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬وحددت‬
‫معدالته على النحو التالي ‪:‬‬
‫‪ ،%3‬على رقم األعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة األنابيب‪.‬‬ ‫▪‬

‫‪ ،%1,5‬على رقم األعمال الناتج عن األنشطة المنجمية‪.‬‬ ‫▪‬

‫كما يوزع ناتج هذا الرسم المحلي كما يأتي‪:‬‬

‫‪ ،% 66 −‬لفائدة البلدية موقع تواجد المنجم بالنسبة لألنشطة المنجمية‪ ،‬ولفائدة البلديات التي تعبر‬
‫عليها أنابيب نقل المحروقات؛‬
‫‪ ،% 29 −‬لفائدة الوالية موقع تواجد المنجم بالنسبة لألنشطة المنجمية‪ ،‬ولفائدة الواليات التي تعبر‬
‫عليها أنابيب نقل المحروقات؛‬
‫‪ ،% 5 −‬لفائدة صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلية‪.‬‬

‫توزيع ناتج الرسم على المنتجات البترولية أو المماثلة (المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من أجل تعويض النقص في االيرادات الناجم عن إلغاء الرسم على النشاط المهني‪ ،‬نص قانون المالية لسنة‬
‫‪ 2024‬على إعادة توزيع ناتج الرسم على المنتوجات البترولية‪ ،‬لفائدة الجماعات المحلية‪ ،‬كما يلي‪:‬‬
‫‪ ،%66‬لكل بلديات الوطن ؛‬ ‫‪−‬‬
‫‪ ،%29‬للواليات ؛‬ ‫‪−‬‬
‫‪ ،%5‬لصندوق التضامن والضمان للجماعات المحلية‪.‬‬ ‫‪−‬‬
‫‪5‬‬
‫الرفع من القدرات المالية للجماعات المحلية وتعزيز نظام التضامن ما بين الجماعات المحلية‪ ،‬عن طريق‬
‫إعادة تخصيص لفائدة صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلية‪ ،‬حصة‪:‬‬
‫▪ ‪( %50‬بدال من ‪ ،)%1‬من ناتج الرسم المطبق على تعبئة الدفع المسبق ألجهزة الهاتف النقال (المادة‬
‫‪ 71‬من ق‪.‬م ‪)2024‬؛‬
‫▪ ‪ %50‬من ناتج الرسم الخاص بحرق الغاز المطبق على نشاطات المـحروقات (المادة ‪ 88‬من ق‪.‬م‬
‫‪)2024‬؛‬
‫▪ ‪( %50‬بدال من ‪ ،)%30‬من ناتج قسيمة السيارات (المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م ‪.)2024‬‬

‫تعديالت فيما يتعلق بالضريبة الجزافية الوحيدة (المادتين ‪ 17‬و‪ 26‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫توسيع مجال تطبيق الضريبة الجزافية الوحيدة‪ ،‬للشركات المدنية المهنية التي تقل إيراداتها المهنية أو تساوي‬ ‫▪‬
‫‪ 8‬ماليين دينار؛‬
‫استبعاد المكلفين الذين قاموا باالكتتاب المتأخر لتصريحهم التقديري بموجب الضريبة الجزافية الوحيدة‪ ،‬من‬ ‫▪‬
‫حق االستفادة من الدفع بالتقسيط للضريبة‪ ،‬لتقتصر االستفادة من هذا الحق على المكلفين بالضريبة الذين‬
‫يكتتبون تصريحاتهم في اآلجال المحددة‪.‬‬

‫مراجعة تعريفات رسم التسجيل القضائي (المادة ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬

‫عدل قانون المالية لسنة ‪ 2024‬من تعريفات رسم التسجيل القضائي‪ ،‬لينص على‪:‬‬
‫إدراج تعريفات جديدة للرسم القضائي للتسجيل املطبق على القضايا املرفوعة أمام املحاكم املختصة في القضايا‬ ‫▪‬
‫اإلدارية‪ ،‬حددت وفق ما يتناسب ودرجة التقاض ي‪ ،‬كما يلي‪:‬‬

‫التعريفات‬ ‫الجهات القضائية‬

‫أمام المحكمة العليا ‪:‬‬
‫‪ 2.000‬دج‬ ‫‪ -‬الطعون الشخصية والمدنية والعقارية‬
‫‪ 5.000‬دج‬ ‫‪ -‬الطعون التجارية والبحرية‬
‫أمام المحاكم اإلدارية‪:‬‬
‫‪ 5.000‬دج‬ ‫‪ -‬القضايا المتعلقة بالصفقات العمومية‬
‫‪ 1.000‬دج‬ ‫‪ -‬باقي القضايا اإلدارية‬
‫أمام المحاكم اإلدارية لالستئناف‪:‬‬
‫‪ 5.500‬دج‬ ‫‪ -‬القضايا المتعلقة بالصفقات العمومية‬
‫‪1.500‬دج‪.‬‬ ‫‪ -‬باقي القضايا اإلدارية‬
‫أمام مجلس الدولة‪:‬‬
‫‪6.000‬دج‬ ‫‪ -‬القضايا المتعلقة بالصفقات العمومية‬
‫‪2.000‬دج‬ ‫‪ -‬باقي القضايا اإلدارية‪.‬‬

‫تعريفة تقدر ب ـ ‪ 7.000‬دج بموجب هذا الرسم‪ ،‬تطبق على القضايا املرفوعة أمام محكمة التنازع‪.‬‬ ‫▪‬

‫‪6‬‬
 ‫‪.4‬االمتثال الضريبي ومكافحة الغش والتهرب الجبائيين‪:‬‬

‫إلزام األشخاص الخاضعين للرسم على القيمة المضافة بالتصريح عن رقم األعمال المعفى (المادة ‪ 40‬ق‪.‬م‬
‫‪)2024‬‬
‫من أجل التمكن من متابعة مراقبة العمليات المعفاة من الرسم على القيمة المضافة وتقييم النفقات الجبائية‪ ،‬نص‬
‫قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على إلزامية التصريح برقم األعمال المعفى عند اكتتاب التصريح الشهري (ج رقم‬
‫‪.)50‬‬

‫فرض عقوبة لعدم اكتتاب كشف المرتبات واألجور (المادة ‪ 13‬ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫تفرض غرامة قدرها ‪ %5‬تطبق على الكتلة السنوية لألجور‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الطبيعيين أو المعنويين اللذين‬
‫لم يودعوا خالل األجل القانوني المحدد‪ ،‬كشف الرواتب واألجور والمعاشات والتعويضات واألتعاب والريوع‬
‫العمرية «سلسلة ج رقم ‪.»29‬‬

‫تطبيق زيادة لعدم تقديم أو التقديم المتأخر للتصريح التقديري بموجب الضريبة الجزافية الوحيدة (المادة ‪21‬‬
‫من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫استحدث قانون المالية لسنة ‪ 2024‬تطبيق زيادة حددت بـ ‪ %25‬من المساهمة المستحقة‪ ،‬في حق المكلفين‬
‫الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة‪ ،‬الذين لم يقوموا باكتتاب التصريح التقديري أو تأخروا في اكتتابه‪ ،‬عندما‬
‫يتجاوز هذا التأخير مدة شهرين (‪.)02‬‬

‫تأطير فترة التقادم للدعوى العامة في مسائل الغش الضريبي (المادة ‪ 53‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من أجل تعزيز مكافحة الغش الضريبي‪ ،‬حدد قانون المالية لعام ‪ 2024‬بوضوح أن فترة التقادم لتقديم شكوى إلى‬
‫السلطات القضائية‪ ،‬تبدأ من تاريخ نشأة الدين الضريبي الناتج عن استخدام المناورات التدليسية‪.‬‬

‫يتم تعليق فترة التقادم في الفترة الممتدة بين تاريخ اللجوء إلى اللجنة الجهوية للمخالفات الجبائية وتاريخ إصدار‬
‫رأيها في مقترح تقديم الشكوى‪.‬‬

‫حجز ومصادرة السلع المصنوعة من معادن ثمينة ال تحمل دمغة الضمان مع فرض عقوبات جبائية وإقامة‬
‫دعوى قضائية (المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على تعديالت لوضع نظام ردعي للمخالفات المرتبطة بالمعادن الثمينة من‬
‫خالل‪:‬‬
‫▪ النص صراحة على منع حيازة المعادن الثمينة مهما كان مصدرها والتي ال تحمل دمغة الضمان؛‬
‫▪ تشديد العقوبات في حالة العود وارتكاب نفس المخالفات‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫دفع المحجوزات من المعادن الثمينة التي صادرتها اإلدارة الجبائية إلى االحتياطي القانوني للتضامن (المادتين‬
‫‪ 43‬و‪ 64‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ ،2024‬على أن الحجز التحفظي للمصنوعات من المعادن الثمينة المصادرة من طرف‬
‫اإلدارة الجبائية والتي لم يطالب بها صاحبها أو ذوي الحقوق‪ ،‬خالل أجل أربع (‪ )04‬سنوات من تاريخ التصريح‬
‫بمحضر الحجز وبعد إعذار المعني أو ذوي الحقوق‪ ،‬يتم تحصيلها للدولة بموجب عدم وجود المالك وتدفع إلى‬
‫االحتياط القانوني للتضامن‪.‬‬
‫وبصفة انتقالية‪ ،‬تعتبر المحجوزات الموجودة في المخزون التي مرت عليها أربع (‪ )4‬سنوات ابتداء من أول‬
‫جانفي ‪ ،2024‬قد أصبحت بدون مالك‪ ،‬بعد مرور سنة من تاريخ إعذار المعني أو ذوي الحقوق ‪ /‬المنتفعين به‪.‬‬
‫كما يجب دفع المصنوعات من الذهب والفضة والبالتين‪ ،‬المصادرة نهائيا إلى االحتياط القانوني للتضامن‪.‬‬

‫قضائيا بسبب مناورات تدليسية (المادة ‪56‬‬

‫ً‬ ‫توضيح اإلجراء المتخذ ضد مديرين ومسيري الشركات المالحقين‬
‫من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫أدرج قانون المالية لسنة ‪ 2024‬تعديالت على المادة ‪ 155‬من قانون االجراءات الجبائية والتي تتناول المسؤولية‬
‫المدنية التي تقع على عاتق مديري ومسيري الشركات المالحقين قضائيا بسبب مناورات تدليسية وعدم االمتثال‬
‫المتكرر لاللتزامات الجبائية لهذه الشركات‪.‬‬
‫ولهذا الغرض‪ ،‬يجب على المدير الوالئي للضرائب أو مدير كبريات المؤسسات‪ ،‬كل حسب مجال اختصاصه‪،‬‬
‫أن يطلب من رئيس المحكمة اإلدارية‪ ،‬بناء على تقرير قابض الضرائب القائم بالمتابعات‪ ،‬اتخاذ اجراءات مؤقتة‬
‫أو تحفظية‪ ،‬على سبيل االستعجال‪ ،‬للحفاظ على حقوق الخزينة العمومية وفق االجراءات المنصوص عليها في‬
‫قانون اإلجراءات الجبائية والنصوص الخاصة‪.‬‬

‫اخضاع شركات جمع ومعالجة وتوزيع أوراق التبغ إلجراء إصدار سندات اإلعفاء بكفالة الخاصة بنقل أوراق‬
‫التبغ (المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫بهدف ضمان إمكانية تتبع عمليات نقل أوراق التبغ‪ ،‬اخضع قانون المالية لسنة ‪ 2024‬شركات التجميع ومعالجة‬
‫وتوزيع أوراق التبغ إلى إجراء إصدار سندات اإلعفاء بكفالة لنقل أوراق التبغ‪.‬‬

‫تبيان رقم التعريف الجبائي على المستندات الجبائية (المادة ‪ 63‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على فرض عقوبات لعدم تبيان رقم التعريف الجبائي أو التصريح بمعلومات‬
‫خاطئة وتتمثل في‪:‬‬
‫▪ تسليم مختلف شهادات اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة‪،‬‬
‫▪ تسليم مستخرجات من جدول الضرائب‪،‬‬
‫▪ التخفيض المنصوص عليه بموجب الرسم المحلي للتضامن‪،‬‬
‫▪ منح تأجيالت قانونية عن دفع الحقوق والرسوم‪،‬‬
‫▪ اكتتاب جدول استحقاقات للتسديد‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫‪ .5‬تسهيالت جبائية وتبسيط ومواءمة اإلجراءات‪:‬‬

‫توضيح بخصوص اإلعفاء الضريبي على الحليب الطازج (المادتين ‪ 5‬و‪ 8‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫ألغى قانون المالية لسنة ‪ 2024‬شرط توجيه الحليب الطازج لالستهالك على حالته‪ ،‬من أجل االستفادة من‬
‫اإلعفاء وبصفة دائمة من الضريبة على الدخل اإلجمالي‪/‬فئة األرباح الصناعية والتجارية وكذا الضريبة على‬
‫أرباح الشركات‪.‬‬

‫تأجيل تصفية الرصيد المتبقي للضريبة على الدخل اإلجمالي في فئة األرباح الصناعية والتجارية (المادة ‪23‬‬
‫من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫منح قانون المالية لسنة ‪ 2024‬نفس فترة التمديد لتسديد الرصيد المتبقي للضريبة على الدخل اإلجمالي‪/‬فئة‬
‫األرباح الصناعية والتجارية‪ ،‬في حالة تمديد اكتتاب التصريح الخاص «سلسلة ج رقم ‪.»11‬‬

‫رسم التسجيل المطبق على عقود "اإلجارة المنتهية بالتمليك" أو "اإليجار العقاري" (المادة ‪ 29‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫بهدف تشجيع المستثمرين للجوء إلى عقود "اإلجارة المنتهية بالتمليك" أو "اإليجار العقاري"‪ ،‬نص قانون المالية‬
‫لسنة ‪ 2024‬على إخضاع هذا النوع من العقود عندما تتعلق بمحالت ذات استعمال تجاري أو مهني‪ ،‬وكذا‬
‫العقود المتضمنة إيجار تجهيزات‪ ،‬لرسم تسجيل ثابت قدره ‪ 4.000‬دج‪ ،‬بدال من رسم نسبي قدره ‪.٪2‬‬

‫مواءمة اإلجراءات الضريبية المتعلقة بالتحقيق الجبائي (المادتين ‪ 44‬و‪ 45‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية في مجال التحقيق المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة‪ ،‬على موائمة الشروط الشكلية‬
‫المنصوص عليها في إعداد االشعار بالتحقيق‪ ،‬مع تلك المتعلقة بالتحقيق في المحاسبة والتحقيق المصوب‪.‬‬

‫تعزيز الضمانات القانونية للمكلفين بالضريبة الخاضعين للرقابة (المادتين ‪ 44‬و‪ 45‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية على تمديد اآلجال األدنى للتحضير‪ ،‬الممنوحة للمكلفين الخاضعين للتحقيق في المحاسبة‬
‫والتحقيق المصوب والتحقيق المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة من أجل الشروع في إجراء التحقيق‪.‬‬

‫يوما بالنسبة للتحقيق‬

‫يوما بالنسبة للتحقيق في المحاسبة والتحقيق المصوب و‪ً 30‬‬
‫حددت هذه اآلجال بـ ‪ً 20‬‬
‫المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة‪.‬‬

‫تعزيز الضمانات المكلفين بالضريبة وتبسيط إجراءات التعامل مع القضايا النزاعية (المواد ‪ 49، 48‬و‪ 50‬من‬
‫ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫فيما يتعلق بالمنازعات الجبائية‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬توسيع تشكيلة لجان الطعن الجهوية والوالئية بإدراج ممثل عن االتحاد العام للتجار والحرفيين الجزائريين؛‬
‫‪ -‬قبول الق اررات الصادرة عن لجان الطعن بعد انقضاء األجل القانوني للبث في الطعون‪ ،‬من طرف المحاكم‬
‫اإلدارية؛‬

‫‪9‬‬
‫‪ -‬تحديد االختصاص اإلقليمي للمحاكم اإلدارية للفصل في المنازعات الضريبية خاصة في حالة تغيير‬
‫المصلحة المكلفة بتسيير الملف الضريبي للمكلف‪.‬‬

‫توحيد أجل التقادم لدعوى االسترداد في مجال الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م‬
‫‪)2024‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬بمواءمة فترة التقادم لدعوى استرداد الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪ /‬فئة ريوع‬
‫رؤوس األموال المنقولة‪ ،‬الذي كانت مدته محددة بـ ـ ـ ‪ 3‬سنوات‪ ،‬مع تلك المطبقة في مجال الضرائب المباشرة‬
‫المحددة بـ ‪ 4‬سنوات‪.‬‬
‫والرسوم المماثلة و ّ‬

‫السداد (المادة ‪ 57‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬

‫تخفيف شروط منح جدول ّ‬
‫لقد خّفف قانون المالية لسنة ‪ 2024‬من شروط منح جدول ّ‬
‫السداد‪ ،‬من خالل مراجعة حصة الدفعة األولية من‬
‫‪ 10‬إلى ‪.%5‬‬

‫تحديد كيفيات تطبيق رسم اإلشهار (المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬

‫جاء قانون المالية لسنة ‪ 2024‬ليوضح بأن قواعد الوعاء والرقابة والتحصيل والمنازعات لرسم اإلشهار‪ ،‬المنشأ‬
‫بموجب أحكام المادة ‪ 63‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ ،2010‬هي نفسها المطبقة في مجال الضرائب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬

‫موائمة التشريع الجبائي لمجال استغالل شبكات للمواصالت السلكية والالسلكية الثابتة والنقالة والفضائية‬
‫(المادة ‪ 77‬من ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫أعفى قانون المالية لسنة ‪ ،2024‬السلع والخدمات المتعلقة بالتوصيل البيني وخدمات الصوت والرسائل القصيرة‬
‫والبيانات (اإلنترنت وتبادل المكالمات الهاتفية ‪ /‬الرسائل القصيرة والوصل الدولية المؤجرة) والتجوال واإلشارة‪،‬‬
‫من االقتطاع من المصدر ‪ %2‬المطبق على المبالغ التي تتلقاها الشركات األجنبية التي ليست لها منشأة مهنية‬
‫دائمة بالجزائر عند عمليات استيراد السلع والخدمات الموجهة إلقامة واستغالل شبكات المواصالت السلكية‬
‫والالسلكية الثابتة والنقالة والفضائية‪.‬‬
‫كما تستفيد من هذا التدبير المبالغ المعفاة بموجب االتفاقيات الدولية التي صادقت عليها الجزائر‪.‬‬

‫‪ .6‬رقمنة اإلجراءات‪:‬‬

‫التصريح عن بعد لكشوف الزبائن للمكلفين بالضريبة التابعين لمديرية كبريات المؤسسات (المادة ‪ 12‬من‬
‫ق‪.‬م‪)2024.‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على إلزامية التصريح عن بعد لكشوف الزبائن بالنسبة للمكلفين بالضريبة‬
‫التابعين لمديرية كبريات المؤسسات‪.‬‬

‫‪10‬‬
‫االطالع على ميثاق المكلف بالضريبة الخاضع للرقابة‪ ،‬على الموقع اإللكتروني للمديرية العامة للضرائب‬
‫(المواد ‪ 44‬و‪ 45‬من ق‪.‬م‪)2024.‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على إلزامية إعالم المكلف بالضريبة الخاضع للتحقيق‪ ،‬من إمكانية االطالع‬
‫وتحميل ميثاق حقوق والتزامات المكلف بالضريبة الخاضع للرقابة على الموقع اإللكتروني للمديرية العامة‬
‫للضرائب وذلك من خالل تبيانه نصا على اشعار التحقيق‪ ،‬بدال من تسليمه له او إرساله بالبريد‪.‬‬

‫إدراج رقم التعريف الوطني على طلبات الترقيم الجبائي (المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م‪)2024.‬‬
‫أسس قانون المالية لسنة ‪ 2024‬وجوب إدراج رقم التعريف الوطني على طلبات رقم التعريف الجبائي لألشخاص‬
‫المعنيين‪ ،‬كما ألزم إدراج أرقام الشركاء ومسيري االشخاص المعنويين‪ ،‬سواء تم تقديم الطلب على مستوى البوابة‬
‫االلكترونية للترقيم الجبائي أو تم إيداعه لدى المصالح الجبائية‪.‬‬

‫‪ .7‬تدابير أخرى‪:‬‬

‫إخضاع إعداد عقود االمتياز المتعلقة باألراضي التابعة ألمالك الخاصة للدولة لدفع حقوق التسجيل ورسم‬
‫اإلشهار العقاري (المادة ‪ 78‬ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫أخضع قانون المالية لسنة ‪ ،2024‬عقود االمتياز المتعلقة باألراضي التابعة لألمالك الخاصة للدولة‪ ،‬الموجهة‬
‫إلنجاز مشاريع الترقية العقارية ذات الطابع التجاري‪ ،‬لدفع حقوق التسجيل بمعدل ‪ %2‬ورسم اإلشهار العقاري‬
‫بمعدل ‪.%0,5‬‬

‫إعفاءات من الرسم على التوطين البنكي لمشاريع التعاون والتضامن الدوليين المادة ‪ 89‬ق‪.‬م ‪)2024‬‬
‫من الرسم على التوطين البنكي على‬ ‫إعفاءا‬ ‫أقر قانون المالية لسنة ‪ 2024‬لفائدة المؤسسات المقيمة بالجرائر‪،‬‬
‫عمليات استيراد المعدات والسلع والخدمات الموجهة إلنجاز مشاريع لصالح بلد أخر‪ ،‬في إطار التعاون‬
‫والتضامن الدوليين والمنفذة من طرف "الوكالة الوطنية للتعاون الدولي من أجل التضامن والتنمية"‪.‬‬
‫يأتي هذا التحفيز عالوة على تلك الممنوحة‪ ،‬السيما بعنوان الرسوم الجمركية والرسم على القيمة المضافة‪.‬‬

‫‪11‬‬