‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..

‬‬ ‫‪1‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪2‬‬
 ‫أوالً‪- :‬‬

‫ان األصل في الضوابط هو التوصل الى األرباح الحقيقية للمكلفين وتقليل التفاوت في االجتهاد اثناء التقدير ورسم‬
‫قاعدة عامة لتقدير دخول المكلفين بما يساهم في تحقيق قدر من العدالة في توزيع العبء الضريبي وفقا ً لواقع الحال‬
‫مع التأكيد علــى تطبيق االعمام المرقم ‪ 513/14‬في ‪2014/3/4‬الخاص بالتمسك بالحسابات‪( ،‬مرفق رقم (‪.))1‬‬

‫ثانيا ً‪- :‬‬

‫فيما يخص تصدير النفط فتسري ضوابط التصدير الواردة في هذه المؤشرات على كافة السنوات السابقة التي لم يجري‬
‫التحاسب الضريبي عنها‪.‬‬

‫ثالثا ً‪- :‬‬

‫عدم تقدير أرباح استيراد المواد األولية الداخلة في انتاج المشاريع الصناعية وكذلك الموجودات الثابتة المستخدمة في‬
‫العملية اإلنتاجية للمشروع الصناعي الذي يتم التحاسب الضريبي عنه لكي ال تفرض الضريبة مرتين‪ ،‬األولى على‬
‫المواد األولية المستوردة التي هي عنصر من عناصر كلفة البضاعة المنتجة والثانية على األرباح التي تتحقق من‬
‫العملية اإلنتاجية منعا ً لالزدواج الضريبي اما المواد األولية المستوردة لحساب المشروع الصناعي التي يتم بيعها دون‬
‫تصنيع فإنهــــا تخضع لضوابط االستيراد على ان يالحظ المخمن حركة المواد األولية المستوردة ومقارنة المصروف‬
‫منها في العملية اإلنتاجية مع المتبقي منها في اخر المدة‪.‬‬

‫رابعاً‪- :‬‬
‫يخول مدراء الفروع كافة صالحية شمول كافة األنشطة التجارية والمهن التي تعرضت الى التدمير أو الحريق او‬
‫السرقة او تعرضت الى الغلق النهائي خالل السنة‪2021‬المالية (‪ )2022‬تقديرية بمعاملة ضريبية عادلة تؤكد عدم‬
‫فرض أية ضريبة على مصدر الدخل المتوقف وبعد أجراء الكشف عليها من قبل لجان موثوق بها تشكل في الفروع‬
‫ولغاية انتهاء األسباب او تقديم المكلفين ما يؤيد رسميا ً صحة وقوع تلك المؤشرات التي تتمثل بالكشوفات وكتب‬
‫صادرة من الجهات الرسمية تؤيد توقف مصدر الدخل وتحديد فترة التوقف مع مالحظة مدة التوقف عن العمل‬
‫واستعادة المكلف لنشاطه واألخذ بنظر االعتبار االعمام المرقم ‪ 2258/14‬في ‪ 2014/12/10‬ومرفقه كتاب اتحاد‬
‫الصناعات العراقي المرقم ‪ 1544‬في ‪ 2014/11/5‬فيما يخص المشاريع الصناعية المتوقفة (مرفق رقم(‪.))2‬‬

‫خامساً‪- :‬‬
‫األرباح الواردة في هذه الضوابط تمثل صافي الدخل الخاضع للضريبة قبل طرح السماحات القانونية التي يستحقها‬
‫المكلف حيث تم األ أخذ بنظر االعتبار تنزيل جميع المصروفات والكلف التي تكبدها مصدر الدخل من (أيام العمل الفعلية‬
‫وأجور العمال وااليجار ومصاريف الكهرباء والتلف والحراسة ‪ ...‬الخ) كما تم تعديل تقديرات المكلفين الواردة في هذه‬
‫الضوابط وفقـــــا ً لإلعمامات الصادرة عن الهيئة وعليه ال يتم تخفيض التقديرات الواردة في هذه الضوابط عند‬
‫محاسبة المكلفين‪.‬‬
‫سادساً‪- :‬‬
‫أ‪ -‬ال يحتسب في السنة ‪2021‬المالية (‪ )2022‬التقديرية دخل المركبة او اآللية اإلنتاجية واالنشائية من طراز‬
‫‪ 2009‬فمـــــــا دون وذلك لزيادة الكلف التي تغطي أرباحها حيث تم االخذ بنظر االعتبار نسب االندثار التي‬
‫حددها نظام االندثار المرقم ‪ 9‬لسنة ‪.1994‬‬
‫ب‪ -‬أما إذا كان لدى المكلف مركبات أو آليات إنتاجية أو إنشائية أو أية واسطة نقل أو حمل أخرى ولديه مقاوالت أو‬
‫تعهدات فإنه يقدر عن المقاوالت والتعهدات بمعزل عن تلك الوسائط‪ ،‬وال يقدر عن الوسائط التي تم تشغيلها في‬
‫المشروع تشغيال فعليا ً إال بمقدار المدة المتبقية من السنة بعد إنجاز التعهد أو المقاولة بشكل نهائي مع األخذ‬
‫بنظر االعتبار التخفيض الوارد في ثامنا من هذه الضوابط‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪3‬‬

 ‫سابعاً‪- :‬‬
‫يتم تقدير المستشفيات االهلية والمراكز الطبية المختلفة بموجب نتائج المسح الميداني ومطالبة المستشفيات األهلية‬
‫بتقديم الحسابات الختامية‪ ،‬مع مالحظة اإلعمامات الواردة بهذا الخصوص‪- :‬‬
‫أ ‪ -‬االعمام المرقم ‪ 730/14‬في ‪ 2012/7/12‬حول أهمية المسح الميداني (مرفق رقم (‪ -3‬أ‪ ،‬ب))‪.‬‬
‫ب ‪ -‬االعمام المرقم ‪14‬ص‪ 1926/‬في ‪ 2016/8/29‬الخاص بمختبرات التحليل‪( .‬يمكن الرجوع اليه في كراس‬
‫الضوابط للسنوات السابقة)‬

‫ثامناً‪- :‬‬
‫بالنسبة للمكلفين الذين يملكون أكثر من مصدر دخل خاضع للضريبة يخفض مصدر واحد فقط (اقل مصدر) بنسبة‬
‫(‪ )%50‬من ضوابط مصدر الدخل المذكور سواء كان يعود للمكلف على وجه االستقالل أو حصة من المشاركة حتى‬
‫وان كانت حصة من المشاركة على ان ال يكون قد تم تخفيض اجمالي ربح المشاركة عند محاسبة الشريك األول‬
‫ويشمل ذلك الموظفين المستمرين بالخدمة لدى دوائر الدولة اذ ان الراتب الذي يتقاضونه من دوائرهم يعتبر المصدر‬
‫الرئيسي وال يخفض بنسبة (‪ )%50‬وانما يؤخذ ألغراض التصاعد الضريبي‪.‬‬
‫مالحظــــــــــة‬
‫أ ‪ -‬إن المقصود بالتخفيض ‪ %50‬هو عن مصادر الدخل ذات األرباح المطلقة حصرا ً أما مصادر الدخل ذات االرباح‬
‫النسبية (كالمقاوالت والتعهدات واالستيرادات والمشاريع الصناعية‪ ..‬الخ) فإنها غير مشمولة بالتخفيض المذكور وال‬
‫يشمل التخفيض ذوي المهن الصحية (مالحظة االعمام المرقم ‪ 777/14‬في ‪( )2014/4/9‬مرفق رقم (‪.))4‬‬

‫ب ‪ -‬استنادا ً الى قرار اللجنة الفنية رقم (‪ )15‬في ‪ 2016/9/18‬ال يشمل تخفيض الـ (‪ )%50‬مصادر الدخل التي تم‬
‫اجراء المسح الميداني عليها في حالة وجود مصدر دخل اخر كونها ستكون ارباح نسبية (أعمام قسم االعمال التجارية‬
‫والمهن رقم ‪ 2066‬في ‪( 2016/9/25‬مرفق رقم (‪ ))5‬ولكن تراعى فترات التوقف من قبل لجنة المسح المشكلة مع‬
‫االخذ باالعتبار اعمام الهيئة المرقم ‪ 14‬ص ‪ 2644/‬في ‪ 2021/12/21‬بخصوص التحاسب الضريبي لشريحة‬
‫االطباء‪.‬‬

‫ج ‪ -‬تخفض تقديرات المكلفين بنسبة ‪ %20‬لألقضية و‪ %25‬للنواحي في المحافظات وذلك عن األرباح المطلقة فقط‬
‫على ان ال يشمل تقديرات المركبات واالليات بكافة انواعها وموديالتها وكما ال يشمل التخفيض االقضية والنواحي‬
‫التابعة لمحافظة بغداد‪.‬‬

‫تاسعاً‪- :‬‬
‫‪ -1‬تكون صالحية مدراء الفروع بالصعود عن تقديرات المصادر المطلقة حسب طبيعة النشاط وبما يحقق التوصل الى الدخل‬
‫الحقيقي متى ما وجد مبررا لذلك كالمصادر المتميزة بنشاطها وموقعها مثل وجود مخزن للمكلف لخزن البضائع مع مراعاة‬
‫تطبيق اعمام الهيئة المرقم ‪ 730/14‬في ‪ 2021/7/12‬باإلحالة الى لجان المسح الميداني‪.‬‬

‫‪ -2‬لمدراء الفروع صالحية مطلقة في إضافة نسبة للمجمعات التجارية المتخصصة ذات الشهرة الواسعة في بغداد‬
‫والمحافظات‪.‬‬

‫‪ -3‬يخول مدراء الفروع بالنزول عن تقديرات الضوابط المعتمدة بنسبة ال تتجاوز ‪ %10‬كحد اعلى من التقديرات‬
‫لمصادر الدخل المطلقة متى ما وجد مبرر مقنعا ً لذلك‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪4‬‬

 ‫عاشراً‪- :‬‬
‫مراعاة قاعدة التحاسب عن التجهيز المفصلة باإلعمام المرقم ‪ 17429/14‬في ‪2002/5/13‬بالنسبة لمقتبسات‬
‫المجهزين وقاعدة التحاسب عن محل المكلف المستورد الذي يقوم فيه بتصريف وبيع البضاعة المستوردة وفق‬
‫االعمام المرقم ‪43‬س‪ 3171/‬في ‪(2002/8/22‬يمكن الرجوع اليها في كراس الضوابط للسنوات السابقة) وشمول‬
‫مقتبسات المحامين بنفس االعمام وكما موضح في فقرة ضوابط المحامين‪.‬‬

‫حادي عشر‪- :‬‬

‫يتم التعامل مع الغرامات التأخيرية والمدد اإلضافية الخاصة بالمقاوالت والتعهدات بموجب اإلعمامات المرقمة‬
‫‪ 24978/14‬في ‪ 2004/7/4‬و‪ 128/14‬في ‪ 2008/3/19‬و‪ 139/14‬في ‪( 2008/3/25‬يمكن الرجوع اليها في‬
‫كراس الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬

‫ثاني عشر‪- :‬‬

‫يالحظ اإلعمامان الصادران من قسم االعمال التجارية والمهن المرقمين ‪ 60/14‬في ‪ 2007/2/25‬و‪ 80/14‬في‬
‫‪2008/2/19‬فيما يخص (اعتبار المكلف الذي يقدم حسابات ملحقة مخالفا ً ألحكام المادة (‪ )57‬دخل بدال ً مـــــــن‬
‫الفقرة (‪ )3‬من المادة (‪ )56‬من القانون و(عدم قبول الحسابات الملحقة)‪( ،‬يمكن الرجوع اليها في كـــــــــــــراس‬
‫الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬

‫ثالث عشر‪- :‬‬

‫تحاليل حسابات المكلفين‪- :‬‬
‫(عدم مطالبة التحاليل إذا امتنع المكلف عن تقديمها وكانت حساباته مرفوضة ويقدر بموجب الضوابط ومعنى ذلك ان‬
‫هنالك حالتين‪- :‬‬
‫‪ -1‬إذا تم قبول الحسابات وقدر بموجبها بعد دراستها حسب ما مشار اليه في الفقرة أوال ً من هذه الضوابط فيطالب‬
‫بالتحاليل الالزمة‪.‬‬
‫‪ - 2‬إذا تم رفض حسابات المكلف وامتنع المكلف عن تقديم التحاليل وتم تقديره بموجب الضوابط فال يطالب بالتحاليل‬
‫الن التحاليل تدور مع الحسابات قبوال ً ورفضا ً وحسب قرار اللجنة الفنية رقم ‪ 4‬في ‪( 2011/1/25‬يمكن الرجوع اليه‬
‫في كراس الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪5‬‬

 ‫رابع عشر‪- :‬‬
‫يتم اجراء التحاسب الضريبي للمكلفين عن شراء العمالت األجنبية من مزاد بيع العمالت في البنك المركزي بموجب‬
‫إعماماتنا الصادرة من مركز الهيئة والمستندة الى قرار اللجنة الفنية (يمكن الرجوع اليه في كراس الضوابط للسنوات‬
‫السابقة) والحاالت المشار اليها في اعمامنا المرقم ‪ 14‬ص‪ 1796 /‬في ‪( 2015/10/21‬مرفق رقم ‪.)15‬‬

‫خامس عشر‪- :‬‬

‫يستمر العمل باإلعمامات النافذة المفعول التي لم تذكر في هذه الضوابط ويمكن الرجوع الى المرفقات المنشورة في‬
‫كراسات الضوابط للسنوات السابقة‪.‬‬
‫وعلى سبيل المثال كيفية معالجة المعامل المتوقفة وموضوع اعفاء الساحبات والحاصدات الزراعية‬
‫) كذلك اعفاء السيارة الصالون المستوردة (‪.‬‬

‫سادس عشر‪- :‬‬

‫خضوع اصحاب المولدات االهلية لضريبة الدخل اعتبارا ً من تاريخ ممارسة النشاط استنادا الى كتاب األمانة العامة‬
‫لمجلس الوزراء ‪ /‬الدائرة القانونية ذي العدد ق‪ 96/75/2/2/‬في ‪ 2016/1/4‬بموجب اعمامنا ‪ 14‬ص ‪ 1668/‬في‬
‫‪ 2016/7/17‬والمتضمن عدم الموافقة على اعفاء أصحاب المولدات األهلية من ضريبة الدخل (ملحق الضوابط لسنة‬
‫‪( )2016‬مرفق رقم (‪ -6‬أ‪ ،‬ب))‪.‬‬

‫سابع عشر‪- :‬‬

‫يتم اعتماد تقديرات المحامين التي ترد في هذه الضوابط على ان تقوم الفروع بتوثيق جميع المقتبسات في اضبارة‬
‫المحامي وتطبق عليها قاعدة التحاسب عن التجهيز مع مالحظة تعديل اعمامنا المرقم ‪ 14‬ص‪ 1926/‬في‬
‫‪( 2016/8/29‬مرفق رقم (‪ -7‬أ‪ ،‬ب‪ ،‬ج)) الخاص بمقتبسات المحامين والتي ترد بدون مبالغ لتكن كاالتي‪- :‬‬
‫المحافظات‬ ‫بغداد‬
‫‪ 1.000.000‬التجاري‬ ‫‪ 2.000.000‬التجاري‬
‫‪ 750.000‬الزراعي‬ ‫‪ 1.500.000‬الزراعي‬
‫‪ 1.000.000‬السكني وتصديق الوكاالت التي ال يكون ‪ 500.000‬السكني وتصديق الوكاالت التي ال يكون‬
‫المحامي طرفا فيها او انجاز تقديرات‬ ‫المحامي طرفا فيها او انجاز تقديرات‬
‫اي‬ ‫مكلف مسجل في الهيئة او‬ ‫اي‬ ‫مكلف مسجل في الهيئة او‬
‫معاملة أخرى (تسديد ضريبة عقار)‬ ‫معاملة أخرى (تسديد ضريبة عقار)‬
‫شرط ان ال يكون المحامي أحد أطراف‬ ‫شرط ان ال يكون المحامي أحد أطراف‬
‫الوكالة المراد تصديقها‪.‬‬ ‫الوكالة المراد تصديقها‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪6‬‬

 ‫ثامن عشر‪- :‬‬
‫عدم احتساب الدخل عن سيارة نوع (بيك أب ‪ 1‬طن) تستخدم لألغراض الزراعية للفالحين حصرا بشرط ان يكون لدى‬
‫الفالح ارض زراعية مستغلة ألغراض الزراعة سواء كانت اراضي االصالح الزراعي او سندات ملكية تعود له او‬
‫عقود زراعية أو آلت اليه عن طريق االرث وبما ال يقل عن مساحة (‪ )4‬دونم وان يقدم هوية الجمعيات الفالحية‬
‫وكتاب صادر منها يؤيد استخدام هذه المركبة لألغراض الزراعية اضافه الى تعهد المكلف بعدم استخدامها ألغراض‬
‫اخرى (تعديل اعمام قسم االعمال التجارية والمهن ‪ 14‬ص ‪ 909 /‬في ‪( )2015/6/3‬مرفق رقم (‪.))8‬‬
‫‪ -‬تأكيد على الضوابط لسنة ‪ 2003‬ص‪ 16‬الفقرة (‪ )6‬والخاص بإعفاء الساحبات والحاصدات على ان تكون االلية‬
‫اإلنتاجية باسم الفالح حصرا مع جلب كتاب تأييد من وزارة الزراعة (يمكن الرجوع إليه في كراس الضوابط‬
‫للسنوات السابقة)‬
‫‪-‬‬

‫تاسع عشر‪- :‬‬

‫االلتزام بمضمون اعمامنا المرقم ‪ 754 /14‬في ‪ 2016/6/6‬المتعلق بالتعديل األول لنظام مسك الدفاتر التجارية‬
‫ألغراض ضريبة الدخل المرقم ‪ 2‬لسنه ‪ 1985‬والعمل بموجبه (مرفق رقم (‪ –9‬أ‪ ،‬ب‪ ،‬ج))‪.‬‬

‫عشرون‪- :‬‬
‫تتولى نقابة الصيادلة تحديد فئات الصيدليات على وفق التصنيف الوارد في هذه الضوابط وبحسب المعايير‬
‫الموضوعة من قبلهم مع مالحظه تقديرات السنوات السابقة‪.‬‬

‫احدى وعشرون‪- :‬‬

‫تقدركافة المهن التي تتعامل (بالعمولة) بنسبة ‪ %50‬من مبالغ العمولة عدا ما ذكر في فقرات الضوابط المؤشرة‬
‫ازاؤها‪.‬‬

‫اثنان وعشرون‪- :‬‬

‫فيما يتعلق بنشاط شركات الطيران تعتمد الضوابط بنسبة ‪ %20‬من الدخل المصرح به وعلى قسم الشركات مفاتحة‬
‫سلطة الطيران المدني في العراق وشركة الخطوط الجوية العراقية لالستفسار عن طبيعة عمل هذه الشركات والتكاليف‬
‫التي تتكبدها‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪7‬‬

 ‫ثالث وعشرون‪- :‬‬
‫نود االشارة الى انه تم وضع ضوابط لشريحة االطباء على ضوء االوضاع والتطورات االقتصادية وعلى وفق‬
‫المحددات التالية‪- :‬‬
‫أ‪ -‬ال يجوز النزول عن استمارة المسح السابقة في حالة اجراء المسح إذا كانت اعلى من الضوابط ولكن تراعى‬
‫فترات التوقف من قبل لجنة المسح‪.‬‬

‫ب‪ -‬لمدير الفرع صالحية مالحظة شهرة الطبيب والتعامل على اساسها صعودا ً عن الضوابط‬
‫التي تمثل تقديرا ً بالحد االدنى‪.‬‬

‫ج‪ -‬ال يسرى ما ورد بالمادة الثامنة من مقدمة الضوابط على شريحة االطباء وال تمنح أي تخفيض وكذلك الحال‬
‫بالنسبة للصيادلة‪.‬‬
‫د‪ -‬يطالب االطباء الجراحون بإقرار عن مدخوالتهم عن العمليات التي يجرونها في المستشفيات ويقدرون عنها‬
‫بنسبة ‪ %20‬اضافة الى التقديرات بموجب الضوابط او استمارة المسح‪.‬‬

‫هـ‪ -‬اعتماد ماورد باعمام قسم اإلعمال التجارية والمهن المرقم ‪ 14‬ص ‪ 2008 /‬في ‪ 2018/5/23‬فيما يخص‬
‫تقديرات األطباء (مرفق رقم (‪ -11‬أ‪ ،‬ب فقرة االطباء))‪.‬‬

‫و‪ -‬تضاف نسبة ‪ %25‬زيادة عن الضوابط في حال قيام طبيب التجميل بعمليات‪.‬‬

‫اربع وعشرون‪- :‬‬

‫التحاسب الضريبي للفنادق‬
‫يتم التحاسب الضريبي للفنادق على اساس الفقرة (‪ )7‬من قرار مجلس الوزراء رقم (‪ )100‬لسنة ‪2019‬التي تنص‬
‫على ان يكون (التحاسب الضريبي على أساس االشتغال المستند على الوثائق والسجالت المصدقة من هيئة السياحة‬
‫واالمن السياحي في وزارة الداخلية وليس على أساس التخمين)‪.‬‬
‫(أعمام قسم اإلعمال التجارية والمهن المرقم ‪ 14‬ص‪ 2275 /‬في ‪ 2019/5/28‬وملحقه االعمام المرقم‬
‫‪/14‬ص‪ 3154/‬في ‪( 2019/7/21‬مرفق رقم ‪( -13‬أ‪ ،‬ب‪ ،‬ج))‬

‫خامس وعشرون‪- :‬‬

‫‪ ‬شمول شريحة األطباء المستمرين بالخدمة والمتقاعدين بالتخفيض بنسبة ‪ %50‬من التقدير الجـــــــــاري‬
‫بموجب استمارة المسح الميداني ويســـــــري هذا القرار للسنوات التقديرية (‪ 2020‬و‪ 2021‬و‪ )2022‬مع‬
‫مالحظة اإلعمامات الواردة بهذا الخصوص ‪14‬ص‪ 2644/‬في ‪ 2021/12/21‬وملحقه ‪43‬س‪ 306/‬في‬
‫‪( 2022/2/15‬مرفق رقم‪ – 16‬أ ‪,‬ب)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪8‬‬

 ‫االستيــــــــــــــــــــراد‬
‫نسبة األرباح‬
‫المعتمدة للسنة‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫‪ 2022‬تق‬
‫يحدد دخل المستورد كنسبة من (القيمة ‪ +‬الرسم الكمركي) وأي مبالغ تستوفيها السلطة الجمركية ‪+‬‬
‫المصاريف المقدرة بنسبة ‪ %2‬من (القيمة ‪ +‬الرسم الكمركي)‬
‫مع مالحظة‪ - :‬في حالة قيام المستورد بتجهيز المواد التي استوردها إلى القطاع العام أو الخاص فيقدر‬
‫بنسبة ‪ %18‬عدا ما يرد في الفقرتين (أ – ب – ج) بكافة مفرداتها أدناه حيث تكون نسبة تجهيزها هي نفس‬
‫نسبة استيرادها ويؤخذ بربح االستيراد أو التجهيز أيهما أعلى‪.‬‬
‫‪ -1‬المواد الغذائية‬ ‫أ‬
‫‪-2‬المواد الطبية(األدوية) بما في ذلك الحفاظات بكافة أنواعها ‪.0‬‬
‫‪ -3‬المواد التي لها عالقة بالمستلزمات المدرسية للطالب حصرا والكتب‬
‫‪%12‬‬ ‫المنهجية والمصاحف الشريفة والكتب العلمية‪.‬‬
‫‪ -4‬المواد البيطرية (اللقاحات والمصول)‬
‫‪-5‬األعالف الحيوانية ومادة البرمكسات‬
‫‪-6‬استيراد بيض التفقيس‪.‬‬
‫‪-7‬إستيراد المكلف لمادة النفط أو مشتقاته بما في ذلك زيوت المحركات‪.‬‬
‫‪ -8‬قناني الماء ذات االستخدام مرة واحدة او أكثر ولمختلف االحجام‪.‬‬
‫‪ -9‬استيراد الشوفان والتوابل‪.‬‬
‫‪ -1‬األجهزة والمعدات الطبية ومعاجين األسنان والعدسات الطبية وقناني‬ ‫ب‬
‫‪.‬الرضاعة‬
‫‪%12‬‬
‫‪ -2‬مسحوق الغسيل والصابون وكافة المنظفات االخرى ‪.0‬‬
‫‪-3‬األسمدة والبذور وتقاوي البطاطا والمبيدات الزراعية (تسري على‬
‫السنوات السابقة)‬
‫‪%10‬‬ ‫استيراد العجول الحية المعدة للذبح‬ ‫ج‬
‫‪%100‬‬ ‫‪ -1‬استيراد المشروبات الكحولية‬ ‫د‬
‫‪%100‬‬ ‫‪ -2‬استيراد السكائر وكافة أنواع التبوغ ‪ /‬والمعسل ونكهات المعسل‬
‫‪%100‬‬ ‫استيراد األلعاب النارية ولعب األطفال المشابهة لألسلحة النارية‬ ‫هـ‬
‫‪%25‬‬ ‫استيراد المشروبات الغازية والمرطبات والعصائر الجاهزة لالستعمال ومشروبات‬ ‫و‬
‫الطاقة وماء الشعير (بيرة غير كحولية)‪.‬‬
‫‪%25‬‬ ‫استيراد السيارات‬ ‫ز‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪9‬‬

 ‫تابع االستيراد‬
‫‪%10‬‬ ‫استيراد السيارات الهجينة والكهربائية‬ ‫ح‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد أجزاء السيارات الجديدة والمستعملة وكماليات السيارات‬ ‫ط‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد السلع المعمرة كافة‪.‬‬ ‫ي‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد مجالت التصفح‪.‬‬ ‫ك‬
‫‪%2‬‬ ‫استيراد الذهب الخام والمشغول (المصاغ)‪.‬‬ ‫ل‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد الورق الصحي (الخام) وورق الكلينكس‪.‬‬ ‫م‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد مواد التجميل بكافة أنواعها‪.‬‬ ‫ن‬
‫‪%20‬‬ ‫كافة أنواع المواد المستوردة األخرى عدا ما ذكر في الفقرات أعاله‪.‬‬ ‫س‬
‫‪%8,4‬‬ ‫ضوابط استيراد البضائع التي تنتجها المشاريع الصناعية في المناطق الحرة‬ ‫ع‬
‫البنود (أ‪ ،‬ب) أعاله‪.‬‬
‫‪%14‬‬ ‫البنود (هـ‪ ،‬و‪ ،‬ز‪ ،‬ح)‪.‬‬
‫‪%70‬‬ ‫البند (د) أعاله بفقرتيه‬
‫ونشيركم إلى كتاب الهيئة المرقم ‪ 61‬س‪ 2512 /‬في ‪2021/10/17‬‬
‫(يمكن الرجوع إليه في كراس الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬
‫‪%50‬‬ ‫استيراد مادة اللباد االسفلتي (تم االخذ بنظر االعتبار قرار مجلس الوزراء رقم ‪99‬‬ ‫ف‬
‫لسنة ‪)2016‬‬
‫استيراد حامض الهيدروكلوريك والكلور السائل وهايبوكلورات الصوديوم والصودا ‪ %20‬النتهاء‬ ‫ص‬
‫مدة القرار‬ ‫الكاوية والصودا آش واالكياس البالستيكية المنسوجة (تم االخذ بنظر االعتبار قرار‬
‫مجلس الوزراء رقم ‪ 329‬لسنة ‪.2015‬‬
‫‪%50‬‬ ‫استيراد محول تيار ضغط واطئ (تم االخذ بنظر االعتبار قرار مجلس الوزراء رقم‬ ‫ق‬
‫‪ 329‬لسنة ‪)2015‬‬
‫‪%40‬‬ ‫استيراد علب االلمنيوم للمشروبات الغازية والعصائر ومشروبات الطاقة‬ ‫ر‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد محوالت كهربائية ذات قدرات مختلفة عدا ما ورد في الفقرة (ق) أعاله ‪0‬‬ ‫ش‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد طيور حيوانات الزينة‬ ‫ث‬
‫‪%20‬‬ ‫استيراد سائل سلكات الصوديوم‬ ‫خ‬
‫‪%6‬‬ ‫الكتب المستوردة ألغراض المشاركة في معارض الكتب‬ ‫ذ‬
‫‪%12‬‬ ‫استيراد الفضة‬ ‫ض‬
‫‪%8‬‬ ‫استيراد األدوية المنقذة للحياة واألدوية السرطانية وأدوية اإلمراض المزمنة‬ ‫ظ‬
‫‪%12‬‬ ‫استيراد المواد األولية الداخلة في صناعة األدوية‬ ‫غ‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪10‬‬

 ‫التصديــــــــــــــــــــــــــــــــر‬
‫نسبة األرباح‬
‫المعتمدة‬ ‫نوع النشاط‬
‫للسنة ‪2022‬‬ ‫ت‬
‫تق‬
‫‪%0,5‬‬ ‫‪ 1‬التصدير فقط‪- :‬قيمة المواد المصدرة المحسوبة بالدينار العراقي بشكل مباشر أو بعد‬
‫تحويل العمالت األخرى إلى الدينار العراقي‪.‬‬
‫أ‪ -‬تصدير النفط‪- :‬‬
‫‪%10‬‬ ‫مثال‪ - :‬تعلن شركة سومو لتصدير المنتجات النفطية عن طرح (تعهد تصدير) كمية من‬
‫من الخصم‬ ‫النفط ولتكن (‪ )100.000‬طن وبخصم سعري (‪ )13‬دوالر للطن الواحد فيكون‬
‫السعري الذي‬ ‫احتساب الدخل الخاضع كما يلي‪- :‬‬
‫تمنحه شركة‬ ‫((‪ 100.000‬طن (الكمية المصدرة) ‪ 13 X‬دوالر (الخصم السعري) ‪X‬‬
‫سومو‬ ‫(سعرالصرف) ‪( %10X‬نسبة الربح بموجب الضوابط) = الدخل الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫مالحظة‪ - :‬الخصم السعري هو أقرب ما يكون بالعمولة‪.‬‬
‫‪%12‬من‬ ‫ب‪ -‬عقود توريد المشتقات النفطية للجهات الحكومية‪- :‬‬
‫العالوة‬ ‫مثل وزارة الكهرباء ألغراض تشغيل المحطات الكهربائية‬
‫السعرية التي‬ ‫مثال‪- :‬‬
‫تمنح للشركة‬ ‫‪100(-‬ألف طن) الكمية االفتراضية من المنتج النفطي المورد ‪($20) X‬‬
‫(‪( )%12‬نسبة مؤيدة بالكتب‬ ‫‪(-‬العالوة السعرية االفتراضية للطن الواحد) ‪ X‬سعر الصرف‪X‬‬
‫الرسمية كون‬ ‫الضوابط)‬
‫هذا النشاط‬ ‫= مبلغ الربح الذي تقدر عنه الشركة‪( )%15( X‬مقياس الضريبة)‬
‫يختلف عن‬ ‫= مبلغ الضريبة‬
‫نشاط التجهيز‬
‫االعتيادي‬
‫‪%10‬‬ ‫ج‪ -‬تصدير مصادر الثروة الطبيعية (الفوسفات والكبريت ‪ ...‬إلخ)‬
‫‪%0,5‬‬ ‫التصدير مقابل االستيراد (المقايضة الخارجية)‪- :‬‬ ‫‪2‬‬
‫يضاف إلى أرباح االستيراد بموجب الضوابط أعاله نسبة (‪( )%0.5‬نصف الواحد‬
‫‪.‬من المائة) عن األرباح اإلضافية المتحققة من عملية التصدير‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪11‬‬

 ‫المقايضـــــــــــــــــــــة‬
‫المقايضة‪- :‬‬
‫‪%10‬‬
‫قيمة المواد المقايض بها (المقايضة الداخلية)‬

‫التصنيع للغيــــــــــــــر‬
‫التصنيع للغير‪- :‬‬
‫في حالة قيام مؤسسة عامة أو مختلطة أو خاصة بتأجير الخطوط لصالح‬
‫المكلف يتم اعتماد كلف المواد األولية الداخلة في العملية اإلنتاجية بموجب‬
‫‪%10‬‬
‫التصاريح الكمركية مضافا إليها كافة كلف التصنيع األخرى المدفوعة‬
‫)أجور التصنيع) مضروبا في ضوابط المقايضة‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪12‬‬

 ‫التعهــــــــــــــــــــــــــــــدات‬
‫نسبة‬
‫األرباح‬
‫المعتمدة‬ ‫نوع النشاط‬
‫ت‬
‫للسنة‬
‫‪ 2022‬تق‬
‫أ‪ -‬تعهدات التجهيز للمواد المستوردة من قبل نفس المكلف الذي قام باستيرادها وبكافة‬
‫‪ 1‬أنواعها فتكون نسبة التجهيز هي نفس نسبة االستيراد الموضحة في جداول االستيراد‬
‫أعاله ويؤخذ بربح االستيراد أو التجهيز أيهما أعلى‪.‬‬
‫ب‪ -‬تعهدات التجهيز للمواد المشتراة من األسواق المحلية ما عدا ما ورد في الفقرات‬
‫(أ – ب – ج من ضوابط االستيراد) فتقدر بنسبة ‪.%18‬‬
‫التعهدات األخرى‪ - :‬من ضمنها‪- :‬‬
‫أ ‪ -‬البناء والصيانة والصبغ والتصليح والتركيب والنصب ونقل األشخاص والحدادة‬
‫والنجارة والتحميل والتفريغ وشحن البضائع وتأجير السيارات وكافة أنواع‬
‫‪%20‬‬ ‫‪ 2‬التعهدات عدا الغذائية وفي حالة شمول تعهدات التجهيز ألعمال التركيب والنصب‬
‫والصيانة وغيرها (أي مواد وعمل) يجوز للسلطة المالية في هذه الحالة فقط تجزئة‬
‫مبلغ التعهد إلى النسب الواردة في الفقرتين (‪1‬و‪ )2‬من هذا البند على أن يكون هذا‬
‫البند قد ورد أصال في عقد المقاولة ابتداء وليس بتأييد رب العمل الحقا وفي حالة‬
‫تعذر الفصل ألي سبب كان يقدر بنسبة ‪.%20‬‬
‫‪%12‬‬ ‫ب – تعهدات تجهيز المواد الغذائية بكافة أنواعها ‪0‬‬
‫‪%2‬‬ ‫تعهدات تجهيز الذهب الخام المستورد والمشغول (المصاغ المستورد)‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪%15‬‬ ‫‪ 4‬تعهدات التنظيف‪.‬‬
‫‪%12‬‬ ‫‪ 5‬تعهدات نقل المواد الداخلة في البطاقة التموينية وتحميلها أو تفريغها إلى وكالء الشركة‬
‫العامة لتجارة المواد الغذائية‪.‬‬
‫‪%12‬‬ ‫‪ 6‬تعهدات تجهيز الذرة الصفراء وكافة المحاصيل الزراعية‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪13‬‬

 ‫تابع التعهــــــــــــــــــــــــــــــدات‬
‫‪%25‬‬ ‫أ‪ -‬تعهدات األبحاث ودراسات الجدوى واإلشراف والمكاتب العلمية والهندسية والوكاالت‬ ‫‪7‬‬
‫والشركات االستشارية بشرط أن يكون نشاط هذه المكاتب استشاريا حصرا‪.‬‬

‫‪%22‬‬ ‫ب ‪ -‬إذا كان عقد المقاولة يتضمن التصميم واالستشارات واإلشراف إضافة إلى العمل على‬
‫أن يكون هذا البند قد ورد أصال في عقد المقاولة ابتدا ًء وليس بتأييد رب العمل الحقا‪.‬‬
‫‪%15‬‬ ‫تعهدات الحراسة‪- :‬‬ ‫‪8‬‬
‫يطبقققق بشقققأنها إعمقققام قسققققم األعمقققال التجاريقققة والمهققققن المقققرقم ‪ 315/14‬المقققؤرخ فققققي‬
‫‪( 2007/7/12‬يمكن الرجوع إليه في كراس الضوابط للسنوات السابقة )‪.‬‬
‫تعهققدات النشققر والطبققاع والتوزيققع واإلعققالن فققي الصققحف والمجققالت المحليققة ومققن الممكققن ‪%15‬‬ ‫‪9‬‬
‫القيققاس عليهققا إن ورد نشققاط اإلعققالن بأيققة وسققيلة أخققرى كالشققوارع والسققاحات وأسققطح‬
‫البنايات‪ ..‬الخ ‪.‬‬
‫‪%25‬‬ ‫‪ 10‬أ‪ -‬عقود التدريب داخل العراق‪.‬‬
‫ب ‪ -‬عقود التدريب خارج العراق‪.‬‬
‫‪%20‬‬
‫‪%5‬‬ ‫‪ 11‬عقود تأهيل فسائل النخيل (نسبة من العقد)‪.‬‬
‫‪ 12‬عقود تعهدات توريد او توفير العمالة تقدر بنسبة ‪ %10‬من مبلغ العقد ‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪ 13‬عقود الرياضيين تقدر بنسبة ‪ %10‬من مبلغ العقد إذا كانت بصيغة عقد‪.‬‬
‫اما إذا نص العقد على ان يدفع بصيغة راتب شهري للالعب فيتم محاسبته‬
‫بموجب تعليمات االستقطاع المباشر‪.‬‬

‫المشتريات من دوائر الدولة والجهات األخرى‬

‫نسبة األرباح‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق‬
‫المشتريات من دوائر الدولة عن طريق البيع المباشر أو (المزايدات)(عدا شراء السيارات‬
‫مباشرةً من الشركة العامة لتجارة السيارات) (نسبة من قيمة المواد المشتراة) يالحظ كتاب‬
‫‪%20‬‬ ‫‪1‬‬
‫قسم األعمال التجارية والمهن المرقم ‪ 37343/14‬في ‪( 2002/10/19‬يمكن الرجوع‬
‫إليه في كراس الضوابط للسنوات السابقة )‪.‬‬
‫‪%10‬‬ ‫‪ 2‬مشتريات مادة الحبيبات البالستيكية من الشركة العامة للصناعات البتروكيمياوية أو أي‬
‫جهة تنتجها‪.‬‬
‫‪%15‬‬ ‫‪ 3‬شراء المكلفين لمادة النفط أو مشتقاته من وزارة النفط أو أي جهة كانت بقصد بيعها في‬
‫الداخل بيعا مباشرا للمواطنين خارج محطة الوقود‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪14‬‬

 ‫المشاريع الصنــــاعية‬
‫نسبة األرباح‬
‫المعتمدة للسنة‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫‪ 2022‬تق‬
‫تقدر أرباحها‬ ‫الصناعات الغذائية والمرطبات بما فيها معامل الدبس والراشي‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫بنسبة (‪)%10‬‬ ‫صناعة األعالف‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫من اإليرادات‬ ‫صناعة المنظفات‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫لكونها تتعرض‬
‫للمنافسة‬ ‫صناعة مواد التجميل واألصباغ‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫التجارية الحادة‬ ‫صناعة المواد البالستيكية وصناعة األحذية‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫بكافة أنواعها‪.‬‬ ‫صناعة النايلون والتريكو والخياطة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪ 7‬الصناعات المعدنية واللدائنية والكهربائية‪.‬‬
‫‪ 8‬الصناعات الكيمياوية والنسيجية‪.‬‬
‫‪ 9‬صناعة الحياكة والخياطة والدباغة‪.‬‬
‫‪ 10‬الصناعات الورقية والمطابع‪.‬‬
‫‪ 11‬صناعة المالبس الرجالية والنسائية بكافة أنواعها‪.‬‬
‫‪ 12‬معامل اإلسفلت‪ :‬تقدر أرباحها بنسبة ‪ %12‬من اإليراد أو (‪ )14.000.000‬دينار أيهما أعلى مع‬
‫مراعاة قاعدة التحاسب الضريبي عند التجهيز‪.‬‬
‫‪ 13‬معامل تعبئة الغاز‪ - :‬تقدر أرباحها بنسبة ‪ %12‬من اإليراد أو (‪ )14.000.000‬دينار أيهما أعلى‬
‫مع مراعاة قاعدة التحاسب الضريبي عند التجهيز‪.‬‬
‫تقدر أرباحها‬ ‫‪ 14‬مشاريع الصناعات اإلنشائية بكافة أنواعها مثل الجص والبلوك والكاشي‬
‫بنسبة ‪ %12‬من‬ ‫والشتا يكر وما يماثلها من معامل (عدا معامل الطابوق)‪.‬‬
‫االيراد او‬ ‫‪ 15‬معامل الثلج ومعامل تنقية وتعبئة المياه الصحية‪.‬‬
‫(‪)11.000.000‬‬ ‫‪ 16‬معامل الحدادة واألوكسجين‪.‬‬
‫دينار أيهما أعلى‬
‫مع مراعاة قاعدة‬ ‫‪ 17‬مشاريع الصناعات الميكانيكية‪.‬‬
‫التحاسب الضريب‬ ‫‪ 18‬معامل األلمنيوم‪.‬‬
‫عند التجهيز‬ ‫‪ 19‬معامل الحلويات والمعجنات‪.‬‬
‫‪ 20‬معامل الطابوق‪- :‬‬
‫تقدر أرباحها بنسبة ‪ %12‬من اإليراد أو (‪ )20.000.000‬دينار أيهما أعلى مع مراعاة قاعدة‬
‫التحاسب الضريبي عند التجهيز‪.‬‬
‫‪ 21‬أ ‪ -‬تقدر المشاريع الصناعية عند تجهيز إنتاجها إلى القطاع العام أو الخاص بنفس النسب المؤشرة‬
‫إزاءها كمشاريع صناعية وليس بالنسبة المعتمدة في ضوابط التجهيز المختلفة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬في حالة ظهور مشاريع صناعية غير ما ذكر أعاله فتقدر بنفس النسبة ألقرب مشروع صناعي‬
‫مقارب لها‪.‬‬
‫ج ‪ -‬تعامل المعامل الحرفية غير الحاصلة على إجازة تأسيس من التنمية الصناعية‬
‫معاملة المحالت التي تزاول نفس النشاط‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪15‬‬

 ‫ضوابط الصنائع والمهن‬
‫اوالً‪ - :‬المهن الطبية بأنواعها‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة ‪2022‬‬
‫تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪15,000,000‬‬ ‫‪ 1‬الطبيب النفسي وطب االسرة‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪40,000,000‬‬ ‫طبيب استشاري‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪30,000,000‬‬ ‫طبيب اخصائي‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪30.000.000‬‬ ‫طبيب الجلدية والتجميل‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪30,000,000‬‬ ‫طبيب جراح اخصائي‪.‬‬
‫‪30.000.000‬‬ ‫طبيب اسنان اخصائي‪.‬‬
‫‪10,000,000‬‬ ‫‪15,000,000‬‬ ‫طبيب ممارس عام‪.‬‬
‫‪15,000,000‬‬ ‫‪20,000,000‬‬ ‫طبيب اسنان عام‪.‬‬
‫‪20,000,000 25,000,000‬‬ ‫طبيب اشعة وسونار‪.‬‬
‫‪15,000,000 20,000,000‬‬ ‫طبيب اشعة فقط‪.‬‬
‫‪15,000,000 20,000,000‬‬ ‫طبيب سونار فقط‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪15,000,000‬‬ ‫طبيب تخدير‪.‬‬
‫‪15,000,000 20,000,000‬‬ ‫عيادة او مركز الرنين المغناطيسي‪.‬‬
‫‪15,000,000 20,000,000‬‬ ‫عيادة او مركز المفراس الحلزوني‪.‬‬
‫ا‪ -‬المكاتب العلمية لألدوية والمستلزمات الطبية (نسبة من العمولة) ‪ %50‬المصادق عليها‬
‫من قبل وزارة الصحة (الشركة العامة لتسويق االدوية والمستلزمات الطبية)‪.‬‬
‫‪ -2‬المكاتب العلمية التي ليس لها عقود مع وزارة الصحة تقدر بنسبة ‪%25‬من االيراد او ‪ 20‬مليون‬
‫دينار ايهما اعلى‪.‬‬
‫‪14,000,000 15,000,000‬‬ ‫مذاخر االدوية‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪6,000,000‬‬ ‫فاحص بصر‪ ،‬مضمد صحي‪ ،‬المجبر‪ ،‬المختبرات الجانبية‪ ،‬مركب ‪8,000,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫نظارات وعدسات‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪5,000,000‬‬ ‫فاحص بصر يعمل لدى الغير‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4,000,000‬‬ ‫قابلة مأذونة‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪11,000,000 12,000,000‬‬ ‫مختبرات صناعة االسنان والتحاليل المرضية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫يتم التحاسب عن مقتبسات األطباء التي ترد من المستشفيات األهلية التي أجريت فيها العمليات‬ ‫‪7‬‬
‫الجراحية من قبلهم وتضاف الى تقديراته بنسبة ‪.%20‬‬
‫‪10.000.000 11,000,000‬‬ ‫محالت بيع المستلزمات الطبية‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪ 25.000.000‬مع مالحظة البند‬ ‫الصيدليات‪ - :‬الصنف ( أ )‬ ‫‪9‬‬
‫‪ )20( 18.000.000‬من مقدمة‬ ‫الصنف ( ب )‬
‫الضوابط‪.‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫الصنف ( ج )‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫الصنف ( د )‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪16‬‬

 ‫ثانيا‪ - :‬المحامون‪.‬‬
‫يتم االخذ بنظر االعتبار المقتبسات وفقا ً لقاعدة التجهيز وكما موضح‬
‫‪4.000.000‬‬ ‫الفئة ( أ )‬ ‫بالفقرة (ثامن عشر) من المقدمة‪.‬‬
‫‪5.000.000‬‬ ‫الفئة ( ب )‬
‫‪6.000.000‬‬ ‫الفئة ( ج )‬

‫ثالثاً‪ - :‬المكاتب‪.‬‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫يؤخذ بنظر االعتبار محاسبة أصحاب المكاتب الواردة في ادناه عن ضريبة االستقطاع المباشر‬
‫للعاملين فيها‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫المكاتب الهندسية باستثناء العقود والمقاوالت‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪11.000.000‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫المكاتب الزراعية مع مالحظة حجم االستيراد‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪ -‬مكاتب المقاوالت والمكاتب التجارية (باستثناء العقود والتعهدات)‪10.000.000 .‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪ -‬مكاتب االستيراد والتصدير (عدا أرباح التصاريح الكمركية( ‪.‬‬
‫مكاتب وكالء اإلخراج الكمركي مع مالحظة انهم يمسكون سجالت ‪11.000.000 12.000.000‬‬ ‫‪4‬‬
‫مفصلة عن كافة معامالتهم وتكون هذه السجالت معرضة للتدقيق‬
‫من قبل الهيئة العامة للكمارك ولكون وكيل اإلخراج هو الوحيد الذي‬
‫يمنح إجازة مزاولة هذه المهنة ومطالبين بتقديم الحسابات‬
‫تنويه‪ - :‬مالحظة الفقرة (‪ )12‬من البند سادسا ً من هذه الضوابط‬
‫(الشركات بكافة التخصصات) حيث تحول وكالء االخراج الكمركي‬
‫الى شركات تضامنية او محدودة اعتبارا ً من ‪.2016/11/1‬‬
‫مكاتب مراقبي ومدققي الحسابات‪- :‬‬ ‫‪5‬‬
‫أوالً‪ - :‬شركات ومكاتب تدقيق وتنظيم الحسابات تقدر كما موضح في اإلعمامات الثالث ادناه‬
‫‪61 ‬س ‪ 2770/‬في ‪.1996/9/11‬‬
‫‪ ‬قرار اللجنة الفنية المرقم (‪ )14‬في ‪2009/4/28‬‬
‫‪ ‬اعمام قسم االعمال التجارية والمهن المرقم ‪ 288/14‬في ‪( 2009/5/5‬يمكن الرجوع اليها من‬
‫كراسات الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬
‫‪ ‬تكون النسبة التي تقدر بها الشركات والمكاتب أعاله الواردة في الفقرة ‪ 2‬من قرار اللجنة‬
‫الفنية المرقم ‪ 14‬والمرفق بأعمام قسم االعمال التجارية أعاله ‪ %30‬بدال ً من ‪%40‬اعتبارا ً من‬
‫السنة ‪ 2019‬التقديرية ويطالب المحاسب القانوني ومراقب الحسابات ببراءة ذمة بعد انتهاء‬
‫المدة القانونية‪.‬‬
‫ثانيا ً‪ - :‬شركات تدقيق الحسابات العالمية‪ - :‬يطبق عليها نفس مبدأ اإلعمامات أعاله وتسري هذه‬
‫الضوابط على السنوات السابقة في حالة عدم تقدير تلك الشركات‪.‬‬
‫مكاتب الداللية‪( - :‬يراعى موقع المكتب والرقعة الجغرافية التي ‪10.000.000 11.000.000‬‬ ‫‪6‬‬
‫يزاول فيها وحركة بيع وشراء العقارات على اختالفها( ‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪17‬‬

 ‫تابع ثالثا ً‪ - :‬المكاتب‬
‫‪11.000.000‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫مكاتب ومحالت الديكور والسقوف الثانوية‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫(باستثناء العقود والتعهدات)‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫مكاتب ومحالت بيع التجهيزات الرياضية‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫(باستثناء العقود والتعهدات)‪.‬‬
‫‪14.000.000 15.000.000‬‬ ‫مكاتب ومحالت البيع بالجملة لمختلف المواد‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫مكاتب فحص المتانة واألمان للسيارات‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫مكاتب صرف البطاقة الذكية‪- :‬‬ ‫‪11‬‬
‫تقدر بنسبة ‪ %50‬من العمولة المتحققة والمؤيدة بكتاب من الشركة العالمية للبطاقة الذكية وعدم‬
‫التعامل معهم اال في حالة جلب تأييد من الشركة العالمية‪.‬‬
‫مكاتب نقل المنتجات النفطية والبضائع‪- :‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪ -1‬المكاتب التي تزاول أعمال النقال المنظم مع شركات ودوائر الدولة لنقل المنتجات النفطية‬
‫والبضائع مقابل عمولة وهي كل من (الشركة العامة للنقل البري وشركتي الظالل والبادية‬
‫والشركة العامة للسكك الحديد والشركة العراقية للنقل البري (قطاع مختلط)) تقدر أرباحها‬
‫بموجب المعادالت التالية‪ )%5 (:‬من العموالت التي يحددها قطاع النقل في الدولة ‪)%50) x‬‬
‫وإن هذه الضوابط ال تشمل دخلها من وسائط النقل العائدة لها التي تقدر عنها بموجب‬
‫الضوابط بصورة مستقلة عن نشاط المكتب‪.‬‬
‫‪ -2‬المكاتب التي ال تزاول أعمال النقل المنظم للمنتجات النفطية والبضائع والتي تتعاقد مع شركات‬
‫ودوائر الدولة المختلفة وليس عن طريق الشركات ودوائر الدولة المذكورة في (‪ )1‬أعاله تقدر‬
‫أرباحها بموجب المعادلة التالية‪- :‬‬
‫(‪ )%10‬من مبلغ العقد ‪ )%50( x‬وإن هذه الضوابط ال تشمل دخلها من وسائط النقل العائدة‬
‫لها حيث تقدر عنها بموجب الضوابط بصورة مستقلة عن نشاط المكتب‪ .‬مع مراعاة ما ورد‬
‫في (سادسا) من صدر هذه الضوابط لكل من التسلسلين (‪ )1‬و(‪ )2‬أعاله‪.‬‬
‫‪ -3‬مالكي المركبات لنقل المنتجات النفطية والبضائع (المتعاملين مع مكاتب النقل المنظم يقدرون‬
‫بنسبة (‪ )%18‬من المبالغ المستلمة من مكاتب النقل للفترة التي يعملون بها مع المكتب أما‬
‫الفترات األخرى فيقدرون عنها حسب الضوابط لتلك المركبات‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫مكاتب النقليات الداخلية الخاصة بنقل البضائع بين المحافظات‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫مكاتب تنظيم عقود بيع وشراء السيارات‪.‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫مكاتب تعليم السياقة‪.‬‬ ‫‪15‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪7.000.000‬‬ ‫مكاتب ومنافذ الدفع االلكتروني‪.‬‬ ‫‪16‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫مكاتب نقل المشتقات النفطية تقدر بنسبة (‪ )%15‬عدا ما ورد‬ ‫‪17‬‬
‫في فقرة (‪ )13‬اعاله‪.‬‬
‫بخصوص أصحاب المشاريع المشمولين بقانون االستثمار يتم مطالبتهم بأسماء شاغلي العقارات‬ ‫‪18‬‬
‫والمحالت داخل المشروع‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪18‬‬

 ‫رابعا‪ - :‬محطات وساحات بيع الوقود والغاز والباعة المتجولون للمنتجات النفطية‪.‬‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫محطات بيع الوقود األهلية (نفط – غاز – بنزين – كاز)‪- :‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪ -1‬إذا ورد في المقتبس المرسل من شركة توزيع المنتجات النفطية مجموع العموالت التي‬
‫تتقاضاها محطات بيع الوقود األهلية عن المنتجات التي يتم تزويدهم بها فتحتسب نسبة‬
‫من هذه العمولة كأرباح تخضع للتحاسب الضريبي‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا ورد المقتبس المرسل من الجهة أعاله يتضمن الكمية (عدد اللترات) لكل نوع من أنواع‬
‫المنتجات فيتم استخراج الربح الخاضع للتحاسب الضريبي كما يلي وعلى الفرع مفاتحة الجهة‬
‫المجهزة بمقدار العمولة‪- :‬‬
‫مثال‪:‬‬
‫= عمولة البنزين‬ ‫كمية البنزين ‪ x‬عمولة اللتر الواحد‬
‫=عمولة اللتر الواحد‬ ‫كمية النفط األبيض ‪x‬عمولة النفط األبيض‬
‫= عمولة زيت الغاز‬ ‫كمية زيت الغاز (كاز( ‪ x‬عمولة اللتر الواحد‬
‫=عمولة االسطوانة الواحدة‬ ‫اسطوانات الغاز ‪x‬عمولة اسطوانات الغاز‬
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫مجموع العموالت ‪= )%50( x‬الدخل الخاضع للضريبة‬
‫على ان ال يقل التقدير عن (‪ 20‬مليون دينار) كحد أدني علما ً ان هذا المصدر نسبي وليس مطلقا ً‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫ساحات بيع الغاز (‪ )%50‬من مبلغ العمولة او (‪ 11‬مليون دينار ‪11.000.000‬‬ ‫‪2‬‬
‫ايهما اعلى( ‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫الباعة المتجولون للغاز(اما فيما يخص السنوات السابقة فيتم ‪8.000.000‬‬ ‫‪3‬‬
‫تقديرهم بنفس التقدير في حالة عدم تقديرهم( واليتم مطالبتهم‬
‫بتقديم الحسابات في حالة عدم وجود سحوبات‬
‫وكالء بيع النفط المتجولين‬ ‫‪4‬‬
‫في حالة تحديد فترة اشتغال وكيل النفط من قبل شركة توزيع‬
‫المنتجات النفطية فان تحاسبه يكون على فترتين‬
‫الفترة األولى‪ /‬يتم محاسبة الوكيل عن سحوبات النفط المستلمة‬
‫والمحددة بكتاب شركة توزيع المنتجات النفطية على ان تكون‬
‫األرباح المقترحة بالضوابط الموزعة‬
‫الفترة الثانية ‪/‬يتم محاسبة الوكيل عن المركبة المستخدمة من‬
‫قبله في توزيع النفط للفترة المتبقية حسب ضوابط المركبات‬
‫الواردة في الضوابط السنوية مع مالحظة موديل المركبة‬
‫وخضوعها للضريبة من عدمه‪.‬‬
‫ويكون العمل بهذا القرار باثر رجعي للسنوات السابقة مالم‬
‫يكتسب الدرجة القطعية اعمام قسم االعمال التجارية والمهن‬
‫المرقم ‪14‬ص‪ 2304/‬في ‪(2021/10/24‬مرفق رقم ‪ –17‬أ‪,‬ب)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪19‬‬

 ‫خامسا‪ - :‬المطاعم والنوادي في الكليات والكافتريات‬
‫ومحالت واكشاك بيع المأكوالت واالفران‪.‬‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫المطاعم التي تقع في منطقة أسواق تجارية او صناعية مكتظة او ‪11.000.000 17.000.000‬‬ ‫‪1‬‬
‫الشوارع الرئيسية من ضمنها المطاعم الشعبية‪.‬‬
‫المطاعم السياحية (الدرجة األولى) والسفن العائمة في شط ‪17.000.000 21.000.000‬‬ ‫‪2‬‬
‫العرب وما شاكلها المتخذة كمطاعم‪.‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫المطاعم الشعبية‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع األسماك‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫مستأجرو النوادي والكافتريات في الجامعات والكليات والمعاهد ‪10.000.000 15.000.000‬‬ ‫‪5‬‬
‫للكليات‬ ‫للكليات‬ ‫الحكومية واألهلية والتي يكون فيها الدوام صباحي ومسائي‬
‫والمعاهد ذات‬ ‫والمعاهد ذات‬ ‫بنسبة (‪ )%30‬من بدل االيجار او الضوابط ايهما اعلى‪.‬‬
‫الدوام الواحد‬ ‫دوامين‬
‫اكشاك بيع النساتل والمشروبات الغازية بما فيها الكافتريات ‪6.000.000 7.000.000‬‬ ‫‪6‬‬
‫المؤجرة من قبل الوزارات والدوائر الحكومية بداخل هذه الدوائر‬
‫تقدر بنسبة (‪ )%30‬من بدل االيجار او الضوابط ايهما اعلى‪.‬‬
‫االفران والمعجنات االوتوماتيكية مع مالحظة شهرة المحل حيث ‪9.000.000 12.000.000‬‬ ‫‪7‬‬
‫يضاف (‪ )%25‬من مبلغ التقدير للفئة(أ)فقط‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫االفران الحجرية والمخابز معفاة من ضريبة الدخل )باستثناء‬ ‫‪8‬‬
‫أجور العمال فهي تخضع لضريبة االستقطاع المباشر( ‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪20‬‬

 ‫سادسا‪ - :‬الشركات بكافة التخصصات‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫شركات ومكاتب الخطوط الجوية‪- :‬‬ ‫‪1‬‬
‫يؤخذ بنظر االعتبار طبيعة النشاط السائد لدى مثل هذه الشركات والمكاتب وكذلك الكلف كاإليجار‬
‫والرواتب واألجور التي تخضع بدورها (لضريبة االستقطاع المباشر) فضالً عن المستلزمات المكتبية‬
‫التي تتطلبها طبيعة العمل وكذلك انتعاش هذا النشاط‪ %50 .‬من العمولة‪.‬‬
‫شركات الخدمات المالية التي تصدر بطاقات االئتمان‪- :‬‬ ‫‪2‬‬
‫تقدر وفق البيانات المالية المقدمة في حالة قناعة السلطة المالية بنتائجها أما في حالة وجود طعون‬
‫برفض البيانات المالية فتقدر بنسبة (‪ )%50‬من العمولة بعد جلب ما يؤيد ذلك من الجهة المسؤولة‬
‫عن هذا النشاط‪.‬‬
‫الشركات والمكاتب التجارية التي تقدم بياناتها المالية بدون إيراد‪- :‬‬ ‫‪3‬‬
‫يتم معالجة الحالة من خالل نتائج البيانات المالية المقدمة ومدى قناعة السلطة المالية التي تتولى‬
‫التقدير بقبولها من عدمه‪.‬‬
‫شركات ومكاتب تدقيق وتنظيم الحسابات‪- :‬‬ ‫‪4‬‬
‫أوال ً‪ :‬شركات ومكاتب تدقيق وتنظيم الحسابات‪ :‬تقدر كما موضح في التعاميم الثالثة أدناه‪–:‬‬
‫‪61 ‬س‪ 2770/‬في ‪.1996/9/11‬‬
‫‪ ‬قرار اللجنة الفنية المرقم (‪ )14‬في ‪.2009/4/28‬‬
‫‪ ‬إعمام قسم األعمال التجارية والمهن المرقم ‪ 288/14‬في ‪( 2009/5/5‬يمكن الرجوع إليها‬
‫في كراسات الضوابط للسنوات السابقة) مع مالحظة ما ورد في ‪ 5‬ثالثا ً (المكاتب) صفحة‬
‫‪.17‬‬

‫ثانيا ً‪ :‬شركات تدقيق الحسابات العالمية‪ :‬يطبق عليها نفس المبدأ واإلعمامات أعاله وتسري هذه‬
‫الضوابط على السنوات السابقة في حالة عدم تقدير تلك الشركات‪.‬‬
‫شركات ومراكز تقنيات الحاسبات واالتصاالت واالنترنيت ‪ %25‬بعد خصم نسبة االعالم واالتصاالت‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫القنوات الفضائية واإلذاعات األهلية‪ - :‬تقدر من قبل قسم الشركات حصرا وتقدر وفق بياناتها المالية‬ ‫‪6‬‬
‫أو‪ %10‬من إجمالي اإليراد أيهما أعلى‪.‬‬
‫ضوابط المسلسالت التلفزيونية والبرامج السمعية والمرئية واألفالم السينمائية تقدر بنسبة ‪%10‬‬ ‫‪7‬‬
‫من اجمالي االيراد‪.‬‬
‫شركات الشحن الجوي والبري والبحري تقدر بنسبة ‪.%20‬‬ ‫‪8‬‬
‫شركات إدارة الفنادق والمطاعم والمجمعات السياحية تقدر بنسبة ‪.%20‬‬ ‫‪9‬‬
‫شركات تنظيم وإدارة عمليات استالم طلبات تأشيرات الدخول الخاصة بكل سفارة ونقل المستندات‬ ‫‪10‬‬
‫من والى السفارة ومقدمي الطلبات تقدر بنسبة ‪ %30‬من االيراد‪.‬‬
‫الشركات التي تمارس مهنة المحاماة‪- :‬‬ ‫‪11‬‬
‫يتم تقديرها بنسبة ‪ %25‬من إجمال اإليرادات الواردة في البيانات المالية (على ان ال يقل عن‬
‫‪20.000.000‬عشرون مليون دينار) او نتائج الحسابات أيهما أعلى‪.‬‬
‫شركات التخليص واإلخراج الكمركي‪- :‬‬ ‫‪12‬‬
‫تقدر بمبلغ (‪ )15000000‬خمسة عشر مليون دينار وبنتائج الحسابات أيهما أعلى مع مالحظة‬
‫الفقرة (‪ )3‬من هذا البند‪ ،‬حول الشركات والمكاتب التجارية التي تقدم بياناتها المالية بدون ايراد‬
‫ومدى قناعة السلطة المالية بها إذا كانت مؤيدة من الجهات القطاعية المعنية‪.‬‬
‫الشركات التي تنفذ عقود صيانة الطائرات يتم تقدير أرباحها بنسبة (‪ )%10‬من االيراد‪.‬‬ ‫‪13‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪21‬‬

 ‫تابع سادسا ً‪ - :‬الشركات بكافة التخصصات‬
‫‪ 14‬عقود المشاركة بين الشركات الحكومية والشركات القطاع الخاص (محلية او اجنبية) يتم تقديرها‬
‫بنسبة ‪.%15‬‬
‫‪ 15‬الشركات التي تنفذ العقود)‪(cost +‬‬
‫تقدر حسب المعادلة التالية‪- :‬‬
‫الكلفة ‪ X‬النسبة المحددة بموجب العقد ‪ = %75 X‬الدخل الخاضع للضريبة‬

‫سابعاً‪ - :‬شركات ومكاتب الوساطة عن بيع األوراق المالية والتحويل المالي‬

‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫‪ 1‬الوساطة عن بيع وشراء األوراق المالية‪- :‬‬
‫تحتسب األرباح بنسبة ‪ %40‬من العموالت المستلمة عن التوسط في بيع وشراء تلك األوراق‬
‫والمعززة بحسابات المكتب وبتأييد من سوق األوراق المالية‪.‬‬
‫‪ 2‬شركات ومكاتب الصيرفة والتحويل المالي بما فيها شركات ومكاتب الويسترن يونين‪- :‬‬
‫(‪ 10‬دينار) لكل دوالر من مسحوبات الشركة أو المكتب ‪ = %50X‬الدخل الخاضع ‪=%15 X‬‬
‫مقدار الضريبة‪.‬‬
‫مثال‪- :‬‬
‫=‪( 50.000.000‬وعاء الضريبة)‬ ‫‪( $5.000.000‬سحوبات الشركة) ‪10 X‬دينار‬
‫‪50.000.000‬دينار (وعاء الضريبة) ‪( %50 X‬نسبة الربح) =‪25.000.000‬دينار(الدخل‬
‫الخاضع ‪ 3.750.000= %15 X‬دينار الضريبة‪.‬‬
‫‪ 3‬التحويل المالي حصرا ً (عدا الشركات المساهمة)‪- :‬‬
‫أ‪ -‬في حالة تقديم ما يؤيد العموالت المصرفية التي يستوفيها المصرف أو أية جهة أخرى لقاء‬
‫التحويل فتنزل تلك العمولة من إجمالي اإليراد ويقدر بنسبة (‪ )%50‬من الفرق‪.‬‬

‫ب‪ -‬في حالة عدم تقديم ما ورد في الفقرة(أ) أعاله فيقدر بنسبة (‪ )%15‬من اإليراد اإلجمالي‪.‬‬

‫‪ 4‬محالت ومكاتب بيع وشراء العمالت األجنبية (‪( )15.000.000‬خمسة عشر مليون دينار) أو الربح‬
‫الوارد في البيانات‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪22‬‬

 ‫ثامنا‪ - :‬الفنادق السياحية والشركات السياحية ونقل المسافرين والحج والعمرة‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫‪ 1‬الفنادق السياحية تقدر كما يلي‪- :‬‬
‫الصنف األول ويقابله الدرجة الممتازة‪ :‬يحدد الربح السنوي للغرفة الواحدة كما يلي‪- :‬‬
‫‪(1.500.000‬مليون وخمسمائة الف دينار) لغاية ‪ 30‬غرفة وما زاد عن ‪ 30‬غرفة يكون الربح‬
‫السنوي للغرفة الواحدة ‪ 1.300.000‬دينار )مليون وثالثمائة ألف دينار‪. (.‬‬

‫الصنف الثاني ويقابله الدرجة األولى‪ :‬يحدد الربح السنوي للغرفة الواحدة كما يلي‪- :‬‬
‫‪(1.300.000‬مليون وثالثمائة ألف دينار) لغاية ‪ 30‬غرفة وما زاد عن ‪ 30‬غرفة يكون الربح‬
‫السنوي للغرفة الواحدة ‪ 1.150.000‬دينار مليون ومائة وخمسون ألف دينار‪.‬‬

‫الصنف الثالث ويقابله الدرجة الثانية‪ :‬يحدد الربح السنوي للغرفة الواحدة كما يلي‪- :‬‬
‫‪(1.150.000‬مليون ومائة وخمسون ألف دينار) لغاية ‪ 30‬غرفة وما زاد عن ‪ 30‬غرفة يكون‬
‫الربح‬
‫السنوي للغرفة الواحدة ‪ 950.000‬دينار (تسعمائة وخمسون ألف دينار)‪.‬‬

‫الصنف الرابع ويقابله الدرجة الثالثة‪ :‬يحدد الربح السنوي للغرفة كما يلي‪- :‬‬
‫‪)950.000‬تسعمائة وخمسون الف دينار) لغاية ‪ 30‬غرفة و ما زاد عن عدد الغرف المذكورة يكون‬
‫الربح السنوي ‪( 750.000‬سبعمائة وخمسون ألف دينار)‪.‬‬

‫تضاف نسبة ‪( %10‬عشرة من المائة) من الربح السنوي الكلي في حالة وجود مطعم‪.‬‬
‫الربح السنوي لمجموع غرف الفندق ‪+‬ربح المطعم (ان وجد) ‪200 X‬يوم‪360/‬يوم = الدخل‬
‫الخاضع للضريبة‬
‫مالحظة‪- :‬اعتماد ما ورد في (البند خامس وعشرون) من مقدمة الضوابط هذه فيما يتعلق في‬
‫محاسبة الفنادق وبخالفه يتم اعتماد هذه الضوابط‪.‬‬
‫‪ 2‬الشركات التضامنية والبسيطة التي تتعامل مع المجاميع السياحية او الزائرين او شركات االفراد التي‬
‫تزاول نشاط نقل المسافرين او الزائرين (فقط) تقدر بنسبة ‪ %20‬من اجمالي االيراد او مبلغ التعهد‪.‬‬
‫‪ 3‬الشركات والمكاتب التي تزاول نشاط السفر والسياحة تقدر وفق المعادلة التالية‪- :‬‬
‫عدد السواح ‪ X )$30( X‬سعر الصرف = الدخل الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫حيث اخذت النفقات بنظر االعتبار وان مبلغ (‪ )$30‬يمثل الصافي‪.‬‬
‫‪ 4‬شركات الحج والعمرة ومكاتب الحج والعمرة‪- :‬‬
‫عدد السواح او الحجاج او المعتمرين ‪ X )$35( X‬سعر الصرف = الدخل الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫وتتم محاسبة كل طفلين (‪ 2‬طفل) كشخص بالغ واحد‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫‪ 5‬الفنادق الشعبية بما فيها الدرجة الرابعة‪- :‬‬
‫مالحظة‪- :‬‬
‫اعتماد ما ورد في (البند خامس وعشرون) من مقدمة الضوابط‬
‫هذه فيما يتعلق في محاسبة الفنادق وبخالفه يتم اعتماد هذه‬
‫الضوابط‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪23‬‬

 ‫تاسعاً‪ - :‬خدمات ما بعد البيع وورش التصليح والمحالت‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪13.000.000‬‬ ‫كراج خدمات متكاملة ويضم أكثر من مهنة لخدمات السيارات‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪---‬‬ ‫ورش صبغ السيارات والسمكرة والدوشمة والتصليح (فيتر‪9.000.000 ،‬‬ ‫‪2‬‬
‫كهربائي‪ ،‬حداد صدر ‪ .....‬الخ( ‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫كراجات الغسل والتشحيم لغاية (‪ )2‬رافعة مع إضافة (‪ )1‬مليون ‪12.000.000‬‬ ‫‪3‬‬
‫دينار لكل رافعة إضافية‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫حمامات السيارات‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪8.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت تصليح المولدات المنزلية والدراجات النارية‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت بيع وتصليح الدراجات الهوائية وادواتها االحتياطية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫محالت تصليح األحذية (االسكافي( ‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪7000000‬‬ ‫ورش صناعة المفاتيح واالقفال والكيلونات (اقفال وكيلونات ‪8.000.000‬‬ ‫‪8‬‬
‫األبواب المنزلية وابواب السيارات( ‪.‬‬
‫‪8000000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫ورش التأسيسات الصحية‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪11.000.000 14.000.000‬‬ ‫محالت بيع األدوات االحتياطية للسيارات والمكائن بالمفرد‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع األدوات االحتياطية للدراجات النارية‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫محالت بيع األدوات االحتياطية للمولدات والمكائن الزراعية‪.‬‬
‫‪10.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع اإلطارات للسيارات بالمفرد فقط‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪9.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت بيع البطاريات للسيارات بالمفرد فقط‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪11.000.000 13.000.000‬‬ ‫محالت بيع اإلطارات والبطاريات معا للسيارات بالمفرد فقط‪.‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪8.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت بيع الساعات والنظارات مع مالحظة الموقع والنشاط‪.‬‬ ‫‪15‬‬
‫‪9.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت بيع كماليات السيارات‪.‬‬ ‫‪16‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت تزيين السيارات لألعراس والمناسبات‪.‬‬ ‫‪17‬‬
‫‪7.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع البالستك والفافون او كليهما واالحذية البالستيكية‪.‬‬ ‫‪18‬‬
‫‪15.000.000 20.000.000‬‬ ‫محالت الصاغة وبيع الذهب والمجوهرات‪.‬‬ ‫‪19‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫ورش تصفية الذهب‪.‬‬ ‫‪20‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت بيع المصوغات الفضية‪.‬‬ ‫‪21‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع أدوات صالونات الحالقة‪.‬‬ ‫‪22‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت العطور المركزة‪.‬‬ ‫‪23‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع القاصات الحديدية‪.‬‬ ‫‪24‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت طرق النحاس (الصفارين( ‪.‬‬ ‫‪25‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫محالت الندافة ولف الماطورات وبيع األجهزة المستعملة‬ ‫‪26‬‬
‫(لمحدودية هذا النشاط في الوقت الحاضر(‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪24‬‬

 ‫تابع تاسعا ً‪ - :‬خدمات ما بعد البيع وورش التصليح والمحالت‬
‫‪10.000.000 13.000.000‬‬ ‫‪ 27‬محالت بيع المطابخ الجاهزة للمطاعم والفنادق‪.‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫محالت صنع اإلطارات للصور والمرايا‪.‬‬ ‫‪28‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪11.000.000‬‬ ‫محالت خياطة الجتري والخيم والسرادق‪.‬‬ ‫‪29‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫محالت بيع وتصليح مكائن الخياطة‪.‬‬ ‫‪30‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫صاالت األلعاب االلكترونية والبليارد ومحالت بيع أجهزة األلعاب‬ ‫‪31‬‬
‫االلكترونية‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪7.000.000‬‬ ‫ورش تصليح المصوغات الذهبية والفضية‪.‬‬ ‫‪32‬‬

‫عاشرا ً‪ - :‬مختبرات التصوير ومحالت التصوير‬

‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪11.000.000 12.000.000‬‬ ‫‪ 1‬مختبرات التصوير فقط‪.‬‬
‫‪8.000.000 10.000.000‬‬ ‫‪ 2‬محالت التصوير مع المختبر‪.‬‬
‫‪6.000.000 8.000.000‬‬ ‫‪ 3‬محالت التصوير بدون مختبر‪.‬‬
‫‪ 4‬متعهدي التصوير في الكليات والمعاهد الحكومية واألهلية لمن ال ‪8.000.000 10.000.000‬‬
‫للكليات‬ ‫للكليات‬ ‫يملك محل او مختبر يقدر بنسبة ‪ %40‬من بدل اإلحالة او‬
‫والمعاهد ذات‬ ‫والمعاهد ذات‬ ‫الضوابط ايهما أكثر‪.‬‬
‫دوام واحد‬ ‫دوامين‬
‫مالحظة‪ - :‬على الفرع مالحظة شهرة المحل وتميزه وموقعه ولمدراء الفروع الصعود عن تقديرات المصادر‬
‫المطلقة حسب طبيعة النشاط وبما يحقق التوصل الى الدخل الحقيقي‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪25‬‬

 ‫أحد عشر‪ - :‬مراكز التجميل والحمامات الصينية ومحالت الحالقة‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة ‪2022‬‬
‫تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪20.000.000 25.000.000‬‬ ‫مراكز التجميل والمساج‬ ‫‪1‬‬
‫(وفي حالة االعتراض يتم اجراء المسح الميداني)‪.‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫قاعات بناء االجسام والرشاقة‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫الحمامات الرجالية والنسائية الشعبية‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪10.000.000‬‬ ‫صالونات الحالقة الرجالية لغاية (‪ )2‬كرسي مع إضافة (‪12.000.000 )%10‬‬ ‫‪4‬‬
‫عن كل كرسي إضافي‪.‬‬
‫‪11.000.000‬‬ ‫صالونات الحالقة النسائية لغاية (‪ )2‬كرسي مع إضافة (‪14.000.000 )%10‬‬ ‫‪5‬‬
‫عن كل كرسي إضافي مع مالحظة الشهرة لصالونات الحالقة‬
‫النسائية‬
‫المتميزة وعلى الفرع التحقق من ذلك وإذا تطلب االمر اجراء‬
‫المسح الميداني‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت الوشم‪.‬‬ ‫‪6‬‬

‫أثني عشر‪ - :‬محالت بيع الكتب والقرطاسية والمستلزمات المكتبية واجهزة الحاسوب‬
‫ومستلزماتها‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫محالت بيع الكتب في شارع المتنبي والمناطق المتميزة في ‪12.000.000‬‬ ‫‪1‬‬
‫المحافظات مع مالحظة الموقع والنشاط وخاصة المكتبات‬
‫المشهورة‪.‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع الكتب في المناطق األخرى‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت بيع القرطاسية بالمفرد‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫مكاتب الطباعة‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت صنع االختام‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪10.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت ومعامل صنع اإلعالنات الضوئية والفليكس‪.‬‬ ‫‪6‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪26‬‬

 ‫تابع اثني عشر‪ - :‬محالت بيع الكتب والقرطاسية والمستلزمات المكتبية واجهزة الحاسوب‬
‫ومستلزماتها‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫محالت الخط على القماش والخشب والنحاس‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫مكاتب ترجمة الوثائق والشهادات‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪4.000.000 5.000.000‬‬ ‫اكشاك بيع الصحف والمجالت‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع الحاسوب وملحقاته وخدماته في المناطق األخرى‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫مكاتب االستنساخ او الحاسوب او كليهما‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت ومكاتب توزيع خدمة االنترنيت‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪12.000.000‬‬ ‫‪14.000.000‬‬ ‫محالت بيع أجهزة الحاسوب ومستلزماتها في المجمعات‬ ‫‪13‬‬
‫المتخصصة في بغداد والمحافظات‬

‫ثالث عشر‪ - :‬الكراجات الموحدة وساحات وقوف ومعارض السيارات وسكالت بيع‬
‫المواد االنشائية والعالوي المستأجرة والخدمات الملحقة بها والمالعب الخماسية‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪ 1‬يقدر متعهدي الكراجات الموحدة وفق االعمام المرقم ‪ 43‬س ‪ 5072 /‬في ‪1999/10/16‬‬
‫)يمكن الرجوع اليه في كراسات الضوابط للسنوات السابقة) او بنسبة ‪ %30‬من بدل االيجار‬
‫السنوي ايهما اعلى‪.‬‬
‫‪ 2‬الساحات‪-:‬‬
‫أ‪ -‬ساحات وقوف السيارات بما فيها ساحات الوقوف في الجامعات والمعاهد الحكومية واالهلية‬
‫تقدر وفق المعادلة التالية‪- :‬‬
‫أجرة الوقوف للسيارة الواحدة ‪ X‬عدد السيارات في اليوم الواحد ‪ 200 X‬يوم عمل ‪ %50 X‬او‬
‫(بنسبة ‪%30‬من بدل اإليجار السنوي أيهما أعلى وكما في االعمام المرقم ‪ 66/14‬في ‪)2009/2/10‬‬
‫يمكن الرجوع اليه في كراسات الضوابط للسنوات السابقة)‪.‬‬
‫وللتحقق من عدد السيارات ومساحة الساحة وموقعها يتم تشكيل لجنة في كل فرع إلجراء‬
‫الكشف على الساحات ضمن الرقعة الجغرافية للفرع‪.‬‬

‫ب‪ -‬الساحات المتخذة كازينوهات‪- :‬‬

‫تقدر بنسبة ‪ %30‬من مبلغ بدل اإليجار أما الساحات األهلية فتقدر بموجب المسح نظرا ً لكونها‬
‫مصدرا ً جديدا ً ومحدودا ً‪.‬‬
‫مالحظة‪ - :‬يتم االعتماد في (أ وب) أعاله على ما مدون في العقد بين الطرفين حيث ال يؤجر عقار‬
‫إال بموجب عقد لتثبيت حقوق الطرفين وإن تعذر ذلك فيستعان بتقدير لجان ضريبة العقار‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫ارباح مستأجري عالوي االغنام واالسماك بنسبة من بدل االيجار‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫ارباح مستأجري عالوي الخضر بنسبة من بدل االيجار‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪10.000.000 12.000.000‬‬ ‫مستأجري مكاتب الجملة في عالوي الخضر‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪10.000.000 12.000.000‬‬ ‫عالوي بيع الحبوب‪ ،‬والتمور‪ ،‬والذرة‪ ،‬والدبس‪ ،‬واألسماك‪.‬‬ ‫‪6‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪27‬‬

 ‫تابع ثالث عشر‪ - :‬الكراجات الموحدة وساحات وقوف ومعارض السيارات وسكالت بيع‬
‫المواد االنشائية والعالوي المستأجرة والخدمات الملحقة بها والمالعب الخماسية‬
‫‪%30‬‬ ‫‪ 7‬معارض السيارات المؤجرة من دوائر الدولة والجمعيات تقدر‬
‫بنسبة من بدل االيجار على ان ال يقل عن (‪)15.000.000‬‬
‫دينار(خمسة عشر مليون دينار)‪.‬‬
‫‪ 8‬معارض السيارات المؤجرة من الغير (االهلية) فيتم تقديرها بموجب الصالحيات الممنوحة لمدراء‬
‫الفروع والمحددة في الفقرة (تاسعا ً (‪ 1‬و‪ ))2‬من صدر هذه الضوابط على ان ال يقل عن‬
‫(‪20.000.000‬دينار)(عشرون مليون دينار)‪.‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫‪ 9‬سكالت بيع المواد االنشائية‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪11.000.000‬‬ ‫‪ 10‬وكالء بيع االسمنت يقدرون بنسبة ‪%50‬في حالة وجود‬
‫مسحوبات من الشركة او ‪ %30‬من قيمة االسمنت المجهز او‬
‫التقدير المثبت جانبا ً ايهما اعلى‪.‬‬
‫‪10.000.000 12.000.000‬‬ ‫‪ 11‬مقالع الحصو والرمل والسبيس والحجر والكسارات بأنواعها‪.‬‬
‫‪ 12‬المالعب الخماسية يقدر من يدير ساحة واحدة بـ (‪ )10.000.000‬عشرة ماليين دينار ويضاف‬
‫مبلغ (‪ )5.000.000‬خمسة ماليين دينار عن كل ساحة اضافية يديرها‪.‬‬

‫رابع عشر‪ - :‬األسواق ومحالت بيع المواد الغذائية واللحوم واالسماك‬

‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪14.000.000‬‬ ‫المجازر‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪12.000.000‬‬
‫بحيرات األسماك لغاية مساحة ‪ 10‬دونم وما زاد عن ذلك يضاف‬ ‫‪2‬‬
‫‪ %25‬من التقدير‪.‬‬
‫‪9.000.000 12.000.000‬‬ ‫محالت القصابة وبيع اللحوم‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪---‬‬ ‫األسواق متعددة النشاطات(غذائية‪ ،‬منزلية‪ ،‬مواد تجميل‪،‬مالبس ) ‪19.000.000‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت بيع الفواكه والخضر والبقالة (لكثرة المنافسة( ‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪7.000.000 9.000.000‬‬ ‫المقاهي الشعبية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪11.000.000 12.000.000‬‬ ‫األسواق (غذائية ‪ -‬منزلية( ‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫دكاكين بيع المواد الغذائية والمنزلية في المناطق الشعبية‪.‬‬ ‫‪8‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪28‬‬

 ‫تابع رابع عشر‪ - :‬األسواق ومحالت بيع المواد الغذائية واللحوم واالسماك‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪11.000.000‬‬ ‫محالت بيع الكرزات‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت بيع األعشاب والتوابل والمواد العطارية‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫محالت بيع المخلالت‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫محالت بيع االجبان وااللبان المحلية‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت بيع االجبان وااللبان المحلية والمخلالت مجتمعا‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪11.000.000‬‬
‫محالت بيع المرطبات والعصائر ومحالت بيع المثلجات وااليس‬ ‫‪14‬‬
‫كريم‪.‬‬
‫‪10.000.000 12.000.000‬‬ ‫محالت تصنيع وتجهيز االطعمة الجاهزة والمواد الغذائية‪.‬‬ ‫‪15‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫اقفاص حديدية مستخدمة لتربية االسماك‬ ‫‪16‬‬
‫) تقدر بمبلغ ‪(8.000.000‬ثمانية ماليين) اذا كان عدد‬
‫االقفاص اقل من (عشرون قفص) (ويضاف ‪%25‬اذا زادت‬
‫االقفاص عن عشرون قفص)‪.‬‬

‫خامس عشر‪ - :‬المشاتـــــــــل‬

‫‪7.000.000‬‬ ‫لغاية مساحة (‪ )500‬متر‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫لغاية مساحة (‪ )750‬متر‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪11.000.000‬‬ ‫من (‪ )750‬متر فأكثر‪.‬‬ ‫‪3‬‬

‫سادس عشر‪ - :‬األطباء البيطريين وحقول الدواجن‬

‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪6.000.000‬‬ ‫نشاط تربية العجول‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪5.000.000‬‬ ‫نشاط تربية الدواجن على اختالف أنواعها‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫يخضع العاملون في العيادة البيطرية لضريبة االستقطاع المباشر‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫في حالة وجود عقود ألغراض المعالجة البيطرية تقدر‬ ‫‪4‬‬
‫بنسبة‪%15‬‬
‫من مبلغ التعهد ويسري ذلك على السنوات السابقة التي لم يقدر‬
‫بها المكلف‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫الحقول والمفاقس‪- :‬‬ ‫‪5‬‬
‫تم إيقاف فرض ضريبة الدخل على أصحاب او مستأجري او من‬
‫يديرون حقول الدواجن والمفاقس مدة خمس سنوات اعتبارا ً من‬
‫السنة ‪ 2015‬المالية استنادا الى القرار رقم (‪ )4‬لسنة‬
‫‪2015‬والمنشور في جريدة الوقائع العراقية بالعدد (‪ )4379‬في‬
‫‪ 2015/9/7‬والذي تم اعمامه بموجب اعمام قسم االعمال‬
‫التجارية والمهن المرقم ‪/14‬ص‪ 243/‬في ‪.2016/1/27‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪29‬‬

 ‫سابع عشر‪ - :‬المحالت بكافة أنواعها‬
‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪12.000.000 15.000.000‬‬ ‫محالت صنع وبيع األثاث الجاهز وااللمنيوم‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪15.000.000 19.000.000‬‬ ‫محالت بيع السجاد والمفروشات في المناطق التجارية المهمة‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪6.000.000‬‬ ‫مكاتب التوصيل السريع‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع الهدايا والتحفيات‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪12.000.000 14.000.000‬‬ ‫محالت بيع السجاد والمفروشات االعتيادية‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪12.000.000 15.000.000‬‬ ‫محالت ومعارض بيع األجهزة الكهربائية والمنزلية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪10.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع المالبس بأنواعها والكماليات‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪7.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع األثاث واألجهزة الكهربائية المستعملة (الباالت( ‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع االقمشة مع مالحظة (المناطق المتميزة( ‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪7.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت بيع االسفنج‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع لوازم الخياطة‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت خياطة المالبس والستائر‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع المالبس المستعملة (الباالت( ‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت الغسل والكوي البخاري والجاف‪.‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪9.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت ومعارض بيع األحذية الرجالية والنسائية‪.‬‬ ‫‪15‬‬
‫‪11.000.000 12.000.000‬‬ ‫محالت بيع السكراب واالجزاء المفككة‪.‬‬ ‫‪16‬‬
‫‪11.000.000 13.000.000‬‬ ‫محالت بيع األدوات االحتياطية ألجهزة التبريد والتكييف‬ ‫‪17‬‬
‫ولألجهزة المنزلية‪.‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫محالت بيع مواد التأسيسات الصحية والكهربائية والسيراميك‬ ‫‪18‬‬
‫والكاشي والعدد اليدوية‪.‬‬
‫‪7.000.000‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫ورش تصليح األجهزة المنزلية‪.‬‬ ‫‪19‬‬
‫‪8.000.000‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت تأجير البدالت الرجالية والنسائية لألعراس‪.‬‬ ‫‪20‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪11.000.000‬‬ ‫محالت صنع األبواب والشبابيك (الحديد والخشب) وغرف النوم‬ ‫‪21‬‬
‫المصنعة محلياً‪.‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫محالت بيع خزانات الماء‪.‬‬ ‫‪22‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪11.000.000‬‬ ‫محالت بيع وتركيب الزجاج للمباني‪.‬‬ ‫‪23‬‬
‫‪6.000.000‬‬ ‫‪7.000.000‬‬ ‫محالت بيع القهوة (طحن وتحميص( ‪.‬‬ ‫‪24‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪5.000.000‬‬ ‫محالت تصفية المياه وتنقيتها (تعبئة وعبوات بالستيكية بالمياه(‪.‬‬ ‫‪25‬‬
‫‪9.000.000‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫محالت تأجير الكراسي والخيم والمستلزمات األخرى‪.‬‬ ‫‪26‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪30‬‬

 ‫تابع سابع عشر‪ - :‬المحالت بكافة أنواعها‬
‫‪---‬‬ ‫‪6.000.000‬‬ ‫محالت بيع خيوط األسماك‪.‬‬ ‫‪27‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪10.000.000‬‬ ‫المحالت المختصة ببيع الحجاب اإلسالمي والشاالت‪.‬‬ ‫‪28‬‬
‫‪15.000.000‬‬ ‫‪20.000.000‬‬ ‫الكوفي شوب‪.‬‬ ‫‪29‬‬
‫‪10.000.000‬‬ ‫‪15.000.000‬‬ ‫محالت الصباغين وبيع ورق الحائط والباركيه‪.‬‬ ‫‪30‬‬
‫‪10.000.000‬‬ ‫‪15.000.000‬‬ ‫محالت االنارة والثريات‪.‬‬ ‫‪31‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫محالت بيع التكتك والدراجات النارية‪.‬‬ ‫‪32‬‬

‫ثامن عشر‪ - :‬المتفرقــــــــــــــــــــــــــــة‬

‫نسبة األرباح المعتمدة للسنة‬
‫‪ 2022‬تق بالدينار‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫ب‬ ‫أ‬
‫‪9.000.000 12.000.000‬‬ ‫قاعات األعراس‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪---‬‬ ‫المجارش‪ - :‬تقدر عن كل خط انتاجي إضافي بنسبة ‪ %25‬من ‪9.000.000‬‬ ‫‪2‬‬
‫مبلغ التقدير لكل خط انتاجي قبل تنزيل السماح القانوني‪.‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع لعب األطفال‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪4.000.000‬‬ ‫العمال (الفنيين وغير الماهرين( ‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫كتاب العرائض فقط‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫كتاب العرائض الذين يملكون جهاز استنساخ وغيره من‬ ‫‪6‬‬
‫المستلزمات‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪7.000.000‬‬ ‫مساعدي وكالء اإلخراج‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪10.000.000 12.000.000‬‬ ‫المزادات العلنية‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪12.000.000‬‬ ‫مدن األلعاب االهلية‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪30.000.000‬‬ ‫محالت بيع المشروبات الكحولية (جملة( ‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪23.000.000‬‬ ‫محالت بيع المشروبات الكحولية (مفرد( ‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫‪6.000.000 8.000.000‬‬ ‫محالت بيع ونصب أجهزة الستااليت‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪8.000.000 9.000.000‬‬ ‫محالت بيع البالستك والفافون او كليهما واالحذية البالستيكية‬ ‫‪13‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت بيع أجهزة الهاتف النقال وكمالياتها‪.‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪6.000.000 7.000.000‬‬ ‫محالت صيانة أجهزة الحاسوب والهواتف النقالة‪.‬‬ ‫‪15‬‬
‫‪9.000.000 11.000.000‬‬ ‫محالت ومكاتب بيع ونصب أجهزة المراقبة للدور والمحالت‬ ‫‪16‬‬
‫‪8.000.000 10.000.000‬‬ ‫محالت بيع وتصليح أجهزة اإلنذار المبكر‪.‬‬ ‫‪17‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪9.000.000‬‬ ‫محالت التسجيالت الصوتية وافالم الفيديو واقراص )‪) CD‬‬ ‫‪18‬‬
‫‪---‬‬ ‫محالت بيع الطيور والحيوانات االليفة (اخذين بنظر االعتبار كلفة ‪6.000.000‬‬ ‫‪19‬‬
‫رعايتها( ‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪31‬‬

 ‫تابع ثامن عشر‪ - :‬المتفرقة‬
‫‪ 20‬الضوابط المعمول بها لمطاحن القطاع األهلي ضمن البطاقة التموينية‪- :‬‬
‫أ‪ -‬كمية الحنطة المستلمة ‪ X‬نسبة االستخالص(‪(100.000 X )%17.4‬مائة الف دينار)‬
‫) سعر طن النخالة)‪ .‬أصبحت نسبة االستخالص للمطحنة من إجمالي كمية الحنطة المستلمة ‪%17.4‬‬
‫استنادا لكتاب الشركة العامة لتصنيع الحبوب‪ /‬قسم التخطيط والمتابعة المرقم ‪ 9507‬في‬
‫‪ 2011/5/10‬المستند إلى كتاب ديوان الرقابة المالية دائرة تدقيق نشاط التمويل والتوزيع بالعدد‬
‫‪6184/13/2/4‬في ‪ 2011/4/27‬المثبت بكتاب الشركة أعاله ونشيركم إلى إعمام قسام األعمال‬
‫التجارية والمهن المرقم ‪ 46/14‬في ‪2012/1/15‬الذي تقرر فيه أن تكون نسبة االستخالص‬
‫‪ %17.4‬بدال ً من ‪ %7‬واعتبارا ً من ‪( .2008/6/1‬يمكن الرجوع إليها في كراسات الضوابط‬
‫للسنوات السابقة)‬
‫ب‪ -‬كمية الحنطة المطحونة ‪(10 X‬دوالر) دعم لكل طن ‪ X‬معدل سعر الصرف‬
‫وتؤخذ نسبة ‪ %15‬من مجموع الفقرتين أعاله الذي يمثل ربح المطحنة‪.‬‬
‫‪ 21‬المدارس األهلية ورياض األطفال األهلية تقدر حسب المعادلة التالية‪- :‬‬
‫عدد الطلبة ‪ X‬األجور الدراسية السنوية ‪ = )%10( X‬الدخل اإلجمالي (صافي الربح)‬
‫ويقارن بنتائج البيانات المالية المقدمة علما ً أن دور الحضانة هي المعفاة فقط بموجب الفقرة (‪)28‬‬
‫من المادة السابعة من القانون‪.‬‬
‫‪ 22‬العقارات المؤثثة والعقارات المؤجرة من الباطن‪- :‬‬
‫أ‪ -‬يتم اجراء التحاسب الضريبي عن العقارات المؤثثة حسب المثال الموضح في أدناه‪- :‬‬

‫عقار مؤثث ببدل إيجار بمبلغ قدره (‪ )15‬مليون دينار وكانت القيمة اإليجارية للعقار بموجب قرار‬
‫اللجنة المختصة في العقار مليون دينار يتم احتساب الربح كما يلي‪- :‬‬
‫‪ 7.000.000 = 8.000.000 – 15.000.000‬إيجار األثاث‬
‫‪ )1.400.000( = %20 X 7.000.000‬دينار يمثل مبلغ االندثار مع الصيانة والمصاريف‬
‫األخرى وينزل من قيمة ايجار األثاث‪.‬‬
‫‪ = 1.400.000 – 7.000.000‬صافي مبلغ الربح الخاضع لضريبة الدخل‬

‫ب‪ -‬في حالة قيام المالك بتأجير بناية إلى مستأجر وقام المستأجر بتأجيرها إلى دوائر الدولة أو‬
‫غيرها فيقدر المالك عن إيجار العقار لدى ضريبة العقار ويقدر المستأجر (المؤجر من‬
‫الباطن) عن الفرق في القيمة اإليجارية بين العقدين وبنسبة ‪.%20‬‬
‫‪ 23‬كراسي التدليك في مختلف األماكن تقدر بنسبة ‪ %30‬من بدل عقد االيجار‪.‬‬
‫‪ 24‬المكلفون الذين يمتلكون او يديرون مناحل العسل ‪ %10‬من االيراد‪.‬‬
‫‪12.000.000‬‬ ‫‪ 25‬محالت المتاجرة باألسلحة الخفيفة المجازة من وزارة الداخلية‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪32‬‬

 ‫تاسع عشر‪ - :‬المهن التي تقدر بموجب استمارات المسح الميداني‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫المراكز الطبية لعالج العقم واطفال االنابيب‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫الموالت ولكافة أنشطتها‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫الشقق الفندقية‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫معاهد التعليم‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫معاهد ومراكز تعليم اللغات‪.‬‬ ‫‪5‬‬
‫المسابح المستأجرة‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫محالت االنشطة التجارية المختلفة والتي تحتوي على مخازن ملحقة‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫المراكز الخاصة برعاية النطق والتوحد‪.‬‬ ‫‪8‬‬
‫مكاتب توفير العمالة (باستثناء العقود والتعهدات( ‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫المطاعم السياحية المصنفة والتي تحوي على (مشرب( ‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫محالت بيع العصائر والمعجنات والمرطبات (المتميزة( ‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫النوادي والنوادي الليلية مع االخذ بنظر االعتبار النوادي التي تقدم المشروبات الكحولية من عدمه‪.‬‬ ‫‪12‬‬
‫مقاهي كوفي شوب بأنواعها‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫قاعات االعراس والمناسبات التي تحتوي على مطعم‪.‬‬ ‫‪14‬‬

‫عشرون‪ - :‬ضوابط تقدير أصحاب الزوارق والساحبات والرافعة وسفن الصيد الكبيرة‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫الزوارق التي تصطاد في شط العرب‪- :‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫زوارق اقل من (‪ )9‬متر طوالً‪.‬‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪5.000.000‬‬ ‫زوارق أكثر من (‪ )9‬متر لغاية (‪ )10‬متر طوالً‪.‬‬ ‫ب‬
‫الزوارق التي تصطاد في المياه الوطنية‪- :‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫زوارق من (‪ )15 - 9‬متر طوالً‪.‬‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪5.000.000‬‬ ‫زوارق أكثر من (‪ )20 - 15‬متر طوالً‪.‬‬ ‫ب‬
‫‪---‬‬ ‫‪7.000.000‬‬ ‫زوارق (‪ )20‬متر طوال ً فأكثر‪.‬‬ ‫ج‬
‫‪---‬‬ ‫‪5.000.000‬‬ ‫الساحبة والرافعة‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪8.000.000‬‬ ‫سفن الصيد في المياه الدولية‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫الجنائب‪- :‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪4.000.000‬‬ ‫جنيبة حمولة (‪ )100‬طن فاقل‪.‬‬ ‫أ‬
‫‪---‬‬ ‫‪5.000.000‬‬ ‫جنيبة حمولة أكثر من (‪ )100‬طن‪.‬‬ ‫ب‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪33‬‬

 ‫احدى وعشرون‪ - :‬المولدات‬
‫األرباح المعتمدة‬ ‫قدرة التجهيز‬

‫‪5.000.000‬‬ ‫‪KV250‬‬ ‫لغاية‬

‫‪8.000.000‬‬ ‫‪KV500‬‬ ‫لغاية‬
‫‪10.000.000‬‬ ‫ما زاد عن ‪KV500‬‬

‫مالحظة‪ - :‬تقدر السنوات السابقة بموجب اعمام قسام االعمال التجارية المرقم ‪14‬ص‪1668 /‬‬
‫في‪( 2016/8/17‬مرفق رقم (‪- 6‬أ‪ ،‬ب))‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪34‬‬

 ‫ضوابط المركبات‬

‫‪ -‬بهدف تبسيط االجراءات وتخفيف االعباء عن كاهل المكلفين وتقليل الزخم في فروعكم دون تحقيق إيرادات ضريبة‬
‫تذكر من شريحة اصحاب المركبات تقرر ما يلي‪- :‬‬
‫– يتوقف العمل بالضوابط الواردة في كراس الضوابط للسنوات السابقة‬
‫– تكون الية العمل عند مراجعة المكلفين عن بيع وشراء المركبات واالليات الواردة في الضوابط الفقرة ‪ 22‬في المهن‬
‫واالعمال التجارية من قانون ضريبة الدخل كما يلي‪- :‬‬
‫‪ – 1‬يقدم البائع والمشتري طلبا ً اصوليا يورد بشكل اصولي وتستوفي فيه الرسوم القانونية‪.‬‬
‫‪ – 2‬يحال الطلب الى المخمن ويثبت على الطلب مبلغ الضريبة المتحققة واجبة التسديد عن كل فئة من الفئات الواردة‬
‫بالكشف المرفق‪.‬‬
‫‪ – 3‬يتم محاسبة المكلف عن مصدر الدخل (المركبة) بغض النظر عن مصادر الدخل االخرى‪.‬‬
‫‪ – 4‬وحدة الجباية تقوم بجباية المبلغ المثبت من قبل المخمن المختص بعد التدقيق وحسب الفئة وتحتفظ الجباية‬
‫بنسخه الكشف للتحقق من المبلغ الواجب التسديد‪.‬‬
‫‪ – 5‬بعد االنتهاء من االجراءات وحدة الجباية يحال الطلب ووصل التسديد الى وحدة المعلومات الفنية لترويج نموذج‬
‫براءة الذمة وفق االصول المتبعة‪.‬‬
‫‪ – 6‬في حالة مصادر دخل اخرى‪ ،‬يتم االخذ بنظر االعتبار انهاء مصادر الدخل المذكور للبائع على ان تنظم اضبارة‬
‫باسم المشتري على ان يتم ذلك من قبل المخمن المختص دون مراجعه المكلف‪.‬‬
‫‪ – 7‬تحفظ النسخة الثانية من نموذج براءة الذمة في اضبارة المكلف‪ ،‬ونسخه ضوئية في وحدة المعلومات الفنية‪.‬‬
‫‪ – 8‬بالنسبة للمركبات المسجلة في اقليم كردستان العراق‪ ،‬ترفق صحة صدور الوكالة مع المعاملة على ان ترد‬
‫بالبريد الرسمي ومن ثم تروج المعاملة‪.‬‬

‫المالحظات التوضيحية‬
‫‪ – 1‬تستثنى الشركات المحدودة والفردية والتضامنية بمختلف انشطتها وانواعها والمكلفين المستوردين للمركبات من تطبيق االعمام‬
‫اعاله وعدم تسديد المبالغ الضريبية الواردة في جدول األعمام في حالة التسجيل والبيع بنفس الوقت ويكون العمل حسب االلية السابقة‬
‫بالتحاسب الضريبي‪.‬‬
‫‪ – 2‬يستمر العمل باإلعفاء المركبات واالليات الزراعية المسجلة باسم الفالحين حصرا ً بعد جلب كتاب تأييد من دوائر الزراعة المختصة‬
‫الواردة باألعمام ‪14‬ص‪ 909/‬في ‪ 2015/6/3‬والوارد في كراس الضوابط الفقرة ‪ 19‬منه‪.‬‬
‫‪ – 3‬مبالغ الضريبة الواردة في جداول االعمام اعاله مبالغ ضريبة مقطوعة تستوفى عند البيع بغض النظر عن مصادر الدخل االخرى‪.‬‬
‫‪ – 4‬عد حاالت بيع وشراء المركبات واالليات يستمر العمل بالسياقات السابقة للتحاسب الضريبي عن مصادر الدخل االخرى بغض النظر‬
‫عن المركبات واالليات في حال يروم المكلف الحصول على براءة ذمه او اي معامله تصرفيه اخرى‪.‬‬
‫‪ – 5‬في حاالت تجديد السنوية او رغبة المكلف بالتحاسب الضريبي عن مركبته وعدم بيعها يكون التحاسب الضريبي بموجب مبالغ‬
‫الضريبة الواردة في جداول االعمام اعاله حسب الفئات‪.‬‬
‫‪ – 6‬يقوم كاتب الوحدة التخمينية المختصة بعد استكمال كافة االجراءات بتجميع طلبات البيع والشراء باالستعالم من الحاسبة لغرض حفظ‬
‫الطلبات في اضبارة المكلف‪ .‬مع مالحظة اإلعمامات الواردة بهذا الخصوص ‪14‬ص‪ 246/‬في ‪ 2022/2/13‬و ‪14‬ص‪ 382/‬في‬
‫‪( 2022/3/3‬مرفق رقم‪ – 18‬أ‪ ،‬ب‪ ،‬ج‪ ،‬د)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪35‬‬

 ‫ضوابط االستقطاع المباشر‬
‫) مبادئ خاصة باالستقطاع المباشر(‬

‫تعتمد الضوابط السنوية لسنة ‪ 2016‬التقديرية أساسا للتحاسب عن ضريبة االستقطاع المباشر للسنة‬ ‫‪-1‬‬
‫‪2016‬المالية ‪ ،‬ويعد ذلك سياقا للسنة ‪2017‬المالية والسنوات الالحقة ‪ ،‬مع االخذ بنظر االعتبار السياقات‬
‫المعتمدة فيما يخص العقود الممتدة ألكثر من فترة محاسبية واحدة‪.‬‬
‫تعتبر التعليمات المالية (تعليمات االستقطاع المباشر) رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2007‬أساسا للتحاسب الضريبي‬ ‫‪-2‬‬
‫على رواتب المنتسبين‪ ،‬على أن يتم تقديم الجداول السنوية واستمارة ض د ‪4 /‬أ وموقعة أصوليا ومرفقا‬
‫معها كافة الوثائق والمستمسكات الثبوتية لألغراض منح التنزيالت والسماحات القانونية التي يستحقها كل‬
‫منتسب إضافة إلى كشوفات الضمان االجتماعي مع كافة وصوالت التسديد لغرض مطابقتها مع الرواتب‬
‫المصرح بها‪ .‬وإذا كانت الرواتب واألجور الظاهرة في الحسابات أعلى من المصرح بها في الجداول‬
‫السنوية فيتم استيفاء الضريبة عن الفرق‪.‬‬
‫إذا لم تقدم الشركة الجداول السنوية بأسماء العاملين ومقدار مدخوالتهم فتقدر اعتمادا على الضوابط‬ ‫‪-3‬‬
‫السنوية ويتم مقارنة الضريبة المحسوبة اعتمادا ً على الضوابط مع الضريبة المحسوبة على الرواتب‬
‫واألجور الظاهرة في الحسابات واعتماد أيهما أعلى‪.‬‬
‫في حالة قيام صاحب النشاط بإدارة العمل بصورة مباشرة دون أن يتطلب وجود عامل معه أو إن‬ ‫‪-4‬‬
‫طبيعة النشاط ال يستلزم وجود أكثر من شخص فأن صاحب العمل ال يخضع لضريبة االستقطاع المباشر‪.‬‬
‫في حالة احتواء عقود التجهيز على أعمال تكميلية أخرى مثل (نصب‪ ،‬تشغيل ‪ .....‬الخ) فيقدر عن‬ ‫‪-5‬‬
‫قيمة التجهيز من العقد بموجب النسبة الخاصة به ويقدر الباقي بحسب طبيعة تلك اإلعمال‪ .‬على أن يرد‬
‫الفصل في العقد ابتدا ًء وليس بتأييد الحق من رب العمل وذلك اعتمادا ً على جدول الكميات المصادق‬
‫عليه من الجهة المستفيدة أو سند اإلدخال المخزني‪ .‬وفي حالة تعذر الفصل فيقدر باعتماد النسبة األعلى‬
‫من بين فقرات العقد‪.‬‬
‫الشركات غير المسجلة‪- :‬‬ ‫‪-6‬‬
‫عقود المتاجرة مع العراق تقدر حسب اآلتي‪- :‬‬
‫أ‪ -‬إذا كان العقد تجهيز فقط (ومكان تسليم البضاعة في المنافذ الحدودية أو على ظهر السفينة) فيؤشر‬
‫العقد عدم خضوع لضريبة االستقطاع المباشر لعدم وجود أجور مدفوعة للعمالة داخل العراق) في حال‬
‫استالم البضاعة من قبل الجهة الحكومية المستفيدة مباشرة( ‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا كانت المواد المجهزة واصلة للمخازن فيقدر المقاول الثانوي(الناقل) بنسبة ‪%02.0‬من قيمـــــــة‬
‫العقد عن األجور المدفوعة للناقل‪.‬‬

‫‪ -7‬تقدير راتب المدير المفوض‪- :‬‬

‫أ‪ -‬المدير المفوض لشركة عراقية وهو عراقي الجنسية (غير مساهم) فيقدر بمبلغ (‪ )500.000‬دينار شهريا مع‬
‫مراعاة ما يرد في الحسابات فيما يخص فقرة الرواتب واألجور المصروفة للمدير المفوض‪.‬‬
‫ب‪ -‬المدير المفوض األجنبي لشركة عراقية سواء كان مساهما أو ال (جميع أو أحد المساهمين أجانب(‬
‫فيقدر بمبلغ (‪ )1.000.000‬دينار شهريا‪.‬‬
‫ج‪ -‬األجنبي مدير المكتب التمثيلي أو الفرع للشركات األجنبية يقدر بمبلغ (‪2.000.000‬دينار) دينار شهريا‪.‬‬
‫د‪ -‬العراقي مدير المكتب التمثيلي او الفرع للشركة األجنبية يقدر بمبلغ (‪ 1.500.000‬دينار) شهريا اما إذا كان‬
‫مساهما فينزل من التقدير بمقدار مساهمته فيها للفقرات(أ‪,‬ب‪,‬ج‪,‬د)‬

‫‪ -8‬يتم التنسيق بين قسمي الشركات واالستقطاع المباشر بشأن تزويد االخير بتقديرات الشركات للفقرات التي تعتمد‬
‫على الربح المقدر واعتبار ذلك سياقات عمل ثابتة‪.‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪36‬‬

 ‫الضوابط السنوية ‪ 2021‬المالية (االستقطاع المباشر(‬
‫نسبة من‬
‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫التعهد‬
‫‪---‬‬ ‫شركات جوالت التراخيص والشركات التي تعمل كمقاول ثانوي مع شركات جوالت‬ ‫‪1‬‬
‫التراخيص ‪ /‬يتم تقديرهم بموجب نتائج الجداول السنوية وحساب الرواتب واألجور في‬
‫الحسابات واعتماد أيهما أعلى (الرجوع الى اعمام قسم االعمال التجارية والمهن المرقم‬
‫‪14‬ص ‪ 2548/‬في ‪( )2018/7/5‬مرفق رقم (‪ ))12‬في حال عدم تطبيق االعمام‬
‫المذكور اعاله تطبق الضوابط وبنسبة ‪ %1.5‬من التعهد ‪.‬‬
‫إذا كانت العقود تجهيز فقط سواء كانت مع شركات جوالت تراخيص او مع غيرها فيتم‬ ‫‪2‬‬
‫اعتماد نسبة التجهيز الواردة في الضوابط أدناه إال في حالة وجود أعمال تكميلية‬
‫فيراعي الفقرة (‪ )5‬من المبادئ الخاصة من االستقطاع المباشر‪.‬‬
‫‪---‬‬ ‫المصارف األهلية ‪ /‬يتم تقديرهم بموجب نتائج الجداول السنوية وحساب الرواتب‬ ‫‪3‬‬
‫واألجور الظاهرة في الحسابات‪.‬‬
‫‪%0.8‬‬ ‫األعمال اإلنشائية وأعمال البناء واإلنهاءات وصيانة وتأهيل المباني وأعمال الهدم‬ ‫‪4‬‬
‫واإلزالة والصبغ والتعهدات الكهربائية سواء كان التعهد عن عمل كامل مما ورد أعاله‬
‫أو أجزاء منها وتعهدات صب األعمدة الخراسانية والجسور والمجسرات وتبطين‬
‫المبازل وتعهدات صب األرصفة واألرصفة المقرنصة وتعهدات تبليط الشوارع وتأهيلها‬
‫وأعمال الحفر والدفن والفرش بمختلف أنواع الترب وتعهدات إزالة األلغام وتعهدات‬
‫شبكات الماء والمجاري‪.‬‬
‫‪%0,7‬‬ ‫التعهدات والمقاوالت االخرى‬ ‫‪5‬‬
‫‪%0,5‬‬ ‫عقود االستشارات الهندسية والعلمية ودراسات الجدوى وعقود التدريب وشركات‬ ‫‪6‬‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫‪%0,1‬‬ ‫تعهدات النقل والتفريغ والتحميل والتخليص والشحن لكافة البضائع بضمنها النفطية‬ ‫‪7‬‬
‫وسواء كان العقد يتضمن إحدى الفقرات أو أكثر وسواء كان النقل بري أو بحري أو‬
‫جوي‪.‬‬
‫‪%0,2‬‬ ‫شركات ومكاتب اإلعالنات والوكاالت التجارية والتوزيع واإلنتاج التلفزيوني والسينمائي‬ ‫‪8‬‬
‫والبث اإلذاعي والقنوات الفضائية‪.‬‬
‫‪%1‬‬ ‫شركات الطيران‪.‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪%2‬‬ ‫أ‪ -‬تعهدات الحراسات األمنية والتنظيف للشركات العراقية‪.‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪%4‬‬ ‫ب‪ -‬تعهدات الحراسات األمنية والتنظيف للشركات األجنبية‪.‬‬
‫‪%4‬‬ ‫توظيف األيدي العاملة وجلب الخبراء واستحصال الفيزا‪.‬‬ ‫‪11‬‬
‫إذا كانت رواتب العاملين (عمال‪/‬خبراء) تدفع من قبل شركة توظيف العمالة والخبراء‪.‬‬
‫المستوردون‬ ‫‪12‬‬
‫‪%0.1‬‬ ‫تعهدات التجهيز فقط‪.‬‬
‫تعهدات تجهيز مفردات البطاقة التموينية‪.‬‬
‫‪0.1‬‬ ‫تعهدات تجهيز المواد الغذائية غير المصنعة‪.‬‬ ‫‪13‬‬
‫‪%0.3‬‬ ‫تعهدات تجهيز األرزاق المطبوخة‪.‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪%0.3‬‬ ‫تعهدات تجهيز السيارات‪( .‬عدا من يستورد سيارة واحدة خالل سنة على ان تؤخذ‬ ‫‪15‬‬
‫النسبة على قيمة البضاعة من التصريحة( ‪.‬‬
‫‪%0.2‬‬ ‫تعهدات تأجير اآلليات والمعدات بمختلف أنواعها وتأجير الكرفانات وما شابه ذلك‪.‬‬ ‫‪16‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪37‬‬

 ‫تابع الضوابط السنوية ‪ 2021‬المالية (االستقطاع المباشر(‬
‫‪%0.50‬‬ ‫الشركات الرئيسية لخدمات االتصاالت واالنترنيت (االتصاالت الخلوية والالسلكية)‬ ‫‪17‬‬
‫(الرجوع الى اعمام قسم االعمال التجارية والمهن المرقم‪/14‬ص‪2548/‬في‬
‫‪(2018/7/5‬مرفق رقم (‪.))12‬‬
‫عقود الشركات األجنبية غير المسجلة والمعفاة من الضريبة والتي تتضمن استخدام ‪%0.14‬‬ ‫‪18‬‬
‫عمالة بشكل محدود‪.‬‬
‫الشركات التمويلية (الرجوع الى اعمام قسم االعمال التجارية والمهن‬ ‫‪19‬‬
‫المرقم‪/14‬ص‪2548/‬في ‪( )2018/7/5‬مرفق رقم (‪.))12‬‬
‫‪( %0.6‬قبل‬ ‫شركات الصيرفة وشركات السياحة والحج والعمرة‪.‬‬ ‫‪20‬‬
‫منح‬
‫السماحات‬
‫القانونية)‬
‫‪%0.50‬‬ ‫مكاتب تقديم خدمة االنترنيت وبيع الكارتات‪.‬‬ ‫‪21‬‬
‫من التعهد او‬
‫( اإليراد)‬
‫التصدير‪- :‬‬ ‫‪22‬‬
‫‪%0.1‬‬ ‫أ‪ -‬تصدير المشتقات النفطية‪.‬‬
‫من التعهد او‬
‫(االيراد)‬

‫‪%0.050‬‬
‫من التعهد‬ ‫ب‪ -‬التصدير بكافة انواعه‪.‬‬
‫او(االيراد)‬

‫الضوابط السنوية ‪ 2021‬المالية (االستقطاع المباشر(‬

‫نسبة من التقدير‬ ‫نوع النشاط‬ ‫ت‬
‫قبل منح السماح‬
‫القانوني‬
‫‪%1‬‬ ‫كافة الصنائع والمهن‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪%1‬‬ ‫المعامل الصناعية بكافة أنواعها‬ ‫‪2‬‬
‫‪---‬‬ ‫المخابز الحجرية في حالة عدم تقديم جدول سنوي بأسماء العاملين المضمونين‬ ‫‪3‬‬
‫فيقدر وفق المعادلة التالية‪- :‬‬
‫تقدير ربح المخبز السنوي ‪ 7.500.000‬دينار ‪ 75.000 = %1 X‬دينار‬
‫‪---‬‬ ‫السيارة والمركبة واآللية التي ال يحتسب لها دخل في الضوابط الخاصة بالمهنة‬ ‫‪4‬‬
‫فيتم احتساب ضريبة على الرواتب عن كل واحد منها وفق المعادلة التالية‪- :‬‬
‫تقدير الربح السنوي ‪ 30.000 = %1 X 3.000.000‬دينار‬
‫إذا كان يملك أكثر من الية فتعفى واحدة والبقية تخضع لضريبة االستقطاع‬
‫المباشر‪.‬‬
‫‪%3‬‬ ‫معامل الطابوق‪.‬‬ ‫‪5‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪38‬‬

 ‫المرفقات‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪39‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪40‬‬ ‫تتن‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪41‬‬ ‫تنت‬
 ‫تتت‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪42‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪43‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪44‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪45‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪46‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪47‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪48‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪49‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪50‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪51‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪52‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪53‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪54‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪55‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪56‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪57‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪58‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪59‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪60‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪61‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪62‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪63‬‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪64‬‬
 ‫مرفق رقم (‪)15‬‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪65‬‬

 ‫مرفق رقم(‪-16‬أ)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪66‬‬

 ‫مرفق رقم(‪-16‬ب)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪67‬‬

 ‫مرفق رقم (‪-17‬أ)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪68‬‬

 ‫مرفق رقم (‪ -17‬ب)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪69‬‬

 ‫مرفق رقم (‪-18‬أ)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪70‬‬

 ‫مرفق رقم (‪ -18‬ب)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪71‬‬

 ‫مرفق رقم (‪ -18‬ج)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪72‬‬

 ‫مرفق رقم (‪ –18‬د)‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪73‬‬

 ‫الهيئة العامة للضرائب‬
‫قسم االعمال التجارية والمهن‬

‫قسم االعمال التجارية والمهن‪..‬‬ ‫‪74‬‬