‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫وزارة التعليم العالي و البحث العلمي‬

‫جامعة عبد الحميد مهري _قسنطينة ‪2‬‬
‫كلية العلوم االقتصادية و التجارية و علوم التسيير‬
‫قسم المالية و المحاسبة‬
‫ماستر ‪ 2‬محاسبة‬

‫المالية ل ‪2023‬‬
‫قانون ئية‬
‫»ا لتدابير ا لجبائية«‬
‫قانون المالية ‪2023‬‬

‫تحت اشراف‬ ‫من انجاز الطالبة‬

‫االستاذ ‪:‬‬ ‫‪:‬‬
‫شباركة مهدي‬ ‫عياد انفال‬
‫السنة الجامعية ‪:‬‬
‫‪2023_2022‬‬
‫هو‬ ‫ماهو قانون المالية ؟‬
‫القانون الذي يحدد في اطار التوازنات العامة المسطرة في مخططات‬
‫التنمية االقتصادية و االجتماعية و لسياسية لسنة أو لعدة سنوات من‬
‫حيث طبيعة الموارد و األعباء المالية للدولة ‪ ,‬مبالغها ‪ ,‬تخصيصها ‪,‬‬
‫باإلضافة الى تحديد الوسائل الم‬
‫الية االخرى المختصة لتسيير المرافق العمومية و تنفيذ المخطط‬
‫‪ .‬المالي السنوي‬
 ‫خصائص قانون المالية‬
‫عملية قانونية و سياسية و اقتصادية و اجتماعية •‬ ‫‪1‬‬

‫عملية سنوية •‬ ‫‪2‬‬

‫عملية تقديرية •‬ ‫‪3‬‬

‫عملية ترخيصية يجب المصادقة عليها •‬ ‫‪4‬‬

 ‫مصادر قانون المالية‬
‫هو الذي يضع المبادئ األساسية للضرائب و •‬
‫يشرع للبرلمان بتنظيم السلطات العمومية و عملها‬
‫في نظام االنتخابات و القوانين المتعلقة بقانون‬
‫المالية اذ هو الذي يحدد المدة القصوى من اجل‬
‫المصادقة على قانون المالية و المقدرة ب ‪ 75‬يوم‬
‫الدستور‬
‫‪ .‬من تاريخ ايداعه‬

‫التشريع‬
‫هو فرع من فروع ال‪K‬قانون المالي فهو يتكفل •‬
‫بتنظيم االسس و القواعد المتعلقة بتقرير‬
‫االيرادات ا‪K‬لعامة و كذا العالقات القانونية بين‬

‫الضريبي‬
‫السلطات الضريبية و المكلفين بها ‪ ,‬اضافة اال‬
‫أنه يحدد أهداف الدولة و ايجاد الوسائل ال‪K‬الزمة‬
‫‪ .‬لتحقيق هذه االهدا‪K‬ف‬
 ‫مكونات قانون المالية‬

‫الجداول المتعلقة بالميزانية و‬ ‫األحكام المنظمة‬

‫هي عبارة عن ‪3‬جداول‬ ‫للعمليات المالية و يقصد‬
‫بها النصوص التشريعية‬
‫التي توضع في حالة‬
‫حدوث تغيرات في‬
‫‪ -‬ج‪-‬‬ ‫‪ -‬ب‪-‬‬ ‫‪-‬أ‪-‬‬ ‫النفقات و االيرادات‬
‫يظهر نفقات‬ ‫يظهر‬ ‫يظهر‬
‫مجموع‬
‫التجهيز و‬ ‫نفقات‬ ‫االيرادات‬
‫االستثمار‬
‫التسيير‬
 ‫أنواع قانون المالية‬
‫قانون ضبط‬ ‫قانون المالية‬ ‫قانون المالية‬
‫الميزانية‬ ‫التكميلي‬ ‫السنوي‬
‫هو القانون الذي •‬ ‫هو القانون •‬ ‫يظهر في كل •‬
‫بمقتضاه يتم تنفيذ‬ ‫المخول إلتمام‬ ‫سنة مجمل‬
‫القوانين المالية و‬ ‫أحكام قانون‬ ‫موارد الدولة و‬
‫التكميلية‬ ‫المالية للسنة أو‬ ‫أعبائها و كذا‬
‫أوالمعدلة و‬ ‫تعديلها خالل‬ ‫الوسائل المالية‬
‫الخاصة بكل‬ ‫السنة الجارية‬ ‫األخرى‬
‫السنة المالية‬
 ‫أهمية قانون المالية‬
‫هو ا‪KK‬لسبيلا‪KK‬لوحيد ا‪KK‬لذيت‪KKK‬ستطيع‪ K‬ا‪KK‬لدولة منخال‪K‬له‪ K‬ا‪KK‬لتصرفف‪KKK‬يا‪KK‬الموا‪KK‬ل_ •‬
‫ا‪KK‬لحكومية‬
‫هو ا‪KK‬لذيي‪KK‬قوم‪ K‬ب‪KKK‬وضع‪ K‬ا‪KK‬لتقييم‪ K‬و ت‪KKK‬حديد ا‪KK‬لتوقع‪K‬اتو ا‪KK‬لترا‪K‬خيصل‪KK‬كل_ •‬
‫ا‪KK‬لعملياتا‪KK‬لما‪KK‬لية ا‪KK‬لمرتبطة ب‪KKK‬مدا‪K‬خيلو ن‪KK‬فقاتا‪KK‬لدولة خال‪K‬لا‪KK‬لسنة‬
‫ب‪KKK‬دونه‪ K‬ال‪ K‬ي‪KK‬مكنت‪KKK‬حصيلا‪KK‬اليرادا‪K‬تو ت‪KKK‬صريفا‪KK‬لنفقات_ •‬
‫هو وسيلة مرا‪K‬قبة حيثت‪KKK‬قوم‪ K‬ا‪KK‬لسلطة ا‪KK‬لتشريعية ب‪KKK‬مرا‪K‬قبة ا‪KK‬لسلطة _ •‬
‫ا‪KK‬لتنفيذية و ذلكب‪KKK‬تسجيلا‪KK‬الرقام‪ K‬ا‪KK‬لفعلية ل‪KK‬لنفقاتو ا‪KK‬اليرادا‪K‬ت‬
‫هو ا‪KK‬لذيي‪KK‬حدد ا‪KK‬لفائضأو ا‪KK‬لعجز ا‪KK‬لناتج عنا‪KK‬لفرقب‪KKK‬ينا‪KK‬إليرادا‪K‬تو_ •‬
‫ا‪KK‬لنفقات‬
 ‫قانون المالية ‪2023‬‬

‫هو القانون رقم ‪ 24-22‬من الجريدة الرسمية رقم ‪ 89‬المؤرخ في ‪ 5‬جمادى الثانية ‪1444‬‬
‫‪ .‬الموافق ل ‪ 29‬ديسمبر ‪2022‬‬
‫حيث يتوقع مجلس األمة ايرادات ب ‪7901,9‬مليار دينار جزائري ‪ ,‬حيث تبلغ المدفوعات ‪13786,8‬‬
‫مليار دينار جزائري ‪ ,‬منها ‪ 9767‬مليار دينار جزائري كميزانية للتسيير‬
‫تقسيمات قانون المالية ‪2023‬‬
‫جداول قانون‬ ‫احكام تتعلق بتنفيذ‬ ‫أحكام تتعلق‬
‫ميزانية‬ ‫بالترخيص‬
‫المالية لسنة‬ ‫الميزانية و العمليات‬
‫المالية للخزينة‬ ‫الدولة‬ ‫السنوي‬
‫‪2023‬‬

‫‪:‬الفصل ‪1‬‬ ‫‪:‬الفصل ‪1‬‬

‫جدولا اليرادات‪-‬‬ ‫‪:‬الفصل ‪1‬‬ ‫ترخيص سنوي‬
‫رخصة منح الحسابات‬
‫جدولا العتمادات‪-‬‬ ‫الميزانية العامة‬ ‫لتحصيل تخصيص‬
‫ق ائمة ا لضرائب‪-‬‬
‫‪ :‬الفصل ‪2‬‬
‫حسب كل وزارة‬ ‫الموارد العمومية‬
‫رخصة التكفل بديو‪K‬ن‬
‫ق ائمة ا لرسوم ‪-‬‬ ‫الغير‬ ‫‪ :‬الفصل ‪2‬‬ ‫‪ :‬الفصل ‪2‬‬
‫ش به جبائية‬ ‫مبلغ اعتمادات الدفع‬ ‫مبلغ الموارد‬
‫‪ :‬الفصل ‪3‬‬
‫حدولا لتدفقات‪-‬‬ ‫و رخص االلتزام‬ ‫المتوقعة من طرف‬
‫احكام مختلفة‬ ‫الدولة‬
‫أهم التدابير الجبائية لقانون المالية لسنة ‪2023‬‬
‫إخضاع بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة أرقام األعمال •‬
‫المتعلقة بالمنتجات ذات الهوامش المسقفة أو المحددة عن‬
‫‪:‬طريق التنظيم ( المادة ‪ 15‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫تطبيق‪ K‬اإلخضاع على الهامش بدل رقم األعمال ‪ ،‬بعنوان •‬
‫الضريبة الجزافية الوحيدة لمنتجات ذات االستهالك الواسع‬
‫المحددة هوامشها و أسعارها عن ط‪K‬ريق التنظيم بما في ذلك حالة‬
‫تجاوز معدل الهامش معدل الضريبة الجزافية الوحيدة ‪ ،‬و يهدف‬
‫هذا التدبير الى تخفيض العبء الجبائي لتجار‬
‫‪ .‬التجزئة‬
 ‫إعادة دفع االقتطاعات من المصدر التي تخص المرتبات واألجور و المنح والريوع العمرية المنجزة من طرف المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط للمهن غيرالتجارية (المادة ‪ 6‬من قانون المالية لسنة‪2023‬‬

‫نصت أحكام قانون المالية لسنة ‪2023‬على الزام المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط للمهن غير التجارية و الذين يقومون بإجراء اقتطاعات من المصدر بعنوان المرتبات و األجور و المنح و الريوع العمرية ‪ ،‬بإعادة دفع هذه االقتطاعات فصليا بدال من شهريا ‪ ،‬أي في أجل اقصاه ‪ 20‬يوم من الشهر الموالي للفصل المدني الذي تم خالله اقتطاعها ‪ ،‬على غرار المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫• إمكانية اختيار الخضوع للنظام المبسط للمهن غير التجارية‬
‫• ( المادة ‪33‬من قانون المالية لسنة ‪:)2023‬‬
‫• نصت أحكام قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على منح أصحاب‬
‫المهن غير التجارية الخاضعين لنظام الضريبة الجز‪K‬افية‬
‫الوحيدة إمكانية اختيار‪ K‬الخضوع للنظام المبسط للمهن غير‬
‫تجارية‪.‬‬
 ‫رفع سقف المداخيل اإليجارية المعنية بالخضوع للمعدل •‬
‫‪ :‬المؤقت للضريبة (المادة ‪ 5‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫يهدف تخفيض العبء الضريبي من جهة ‪ ،‬و تبسيط اجراءات •‬
‫التصريح بالضر‪K‬يبة و دفعها من جهة اخر‪K‬ى ‪ ،‬تم رفع سقف‬
‫االيجارات السنوية اإلجمالية الخاضعة للمعدل المؤقت‬
‫من ‪ 600000‬دج إلى ‪ 1800000‬دج ‪ .‬و عليه فإن اإليجارات •‬
‫السنوية اإلجمالية التي‪7 %‬‬
‫تخفيف شروط قابلية خصم الرسم على القيمة المضافة بعنوان •‬
‫الفواتير المسددة عن طريق الدفع نقدا ( المادة ‪ 23‬من قانون‬
‫‪ :‬المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫رفع‪ K‬ا‪KK‬لسقفا‪KK‬لق‪K‬ابلل‪KK‬خصم‪ K‬ا‪KK‬لرسم‪ K‬علىا‪KK‬لقيمة ا‪KK‬لمضافة ا‪KK‬لمثقلة ‪• -‬‬
‫ل‪KK‬لف‪K‬وا‪K‬تير ا‪KK‬لمدفوعة ن ‪K‬ق‪K‬دا ‪ ،‬من‪100000‬دج إ‪KK‬لى‪1000000‬دج ‪،‬‬
‫‪ .‬مع‪ K‬ا‪K‬حتسابك‪KK‬لا‪KK‬لرسوم‪K‬‬
‫منح‪ K‬حقا‪KK‬لخصم‪ K‬عندما ي‪KK‬تم‪ K‬ت‪KKK‬سديد مبلغ‪ K‬ا‪KK‬لفاتورة عنط‪K‬ريق‪• -‬‬
‫ا‪KK‬لدفع‪ K‬ف‪KKK‬يحسابب‪KKK‬نكيب‪KKK‬ا‪KK‬إلضافة إ‪KK‬لىغيرها منوسائلا‪KK‬لدفع‪K‬‬
‫‪ .‬ا‪KK‬لمقبولة‬
 ‫تنسيق فترات اإلهتالكات (المادة ‪ 8‬من قانون المالية لسنة‬
‫‪)2023:‬‬
‫من أجل تجنب اختالف المواقف في تقدير فترات االهتالكات‬
‫المطبقة جبائيا ‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تحديد هذه‬
‫‪ .‬الفترات بقرار‪ K‬من الوز‪K‬ير المكلف‪ K‬بالمالية‬
‫يشكل هذا التدبير ضمانا للمكلفين بالضريبة المعنيين بهذا االجراء‬
‫‪ .‬بما يمنحه من سند قانوني لهم‬
‫تخفيف شروط قابلية خصم األعباء عند تحديد النتيجة الجبائية •‬
‫الخاضعة للضريبة على أرباح الشركات أو الضريبة على الدخل‬
‫‪ :‬اإلجمالي (المادة ‪ 10‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫ا‪KK‬لرفع‪ K‬منا‪KK‬لسقفا‪KK‬لق‪K‬ابلل‪KK‬خصم‪ K‬ا‪KK‬ألعباء ا‪KK‬لمدفوعة ن ‪K‬ق‪K‬دا من‪• -‬‬
‫‪300000 .‬دج إ‪KK‬لى‪1000000‬دج مع‪ K‬ا‪K‬حتسابك‪KK‬لا‪KK‬لرسوم‪K‬‬
‫ق‪KK‬بولخصم‪ K‬ا‪KK‬العباء ا‪KK‬لتيي‪KK‬تم‪ K‬ت‪KKK‬سديدها عنطريقا‪KK‬لدفع‪ K‬ف‪KKK‬ي‪• -‬‬
‫حسابب‪KKK‬نكي‪ ،‬ف‪KKK‬يت‪KKK‬حديد ا‪KK‬لنتيجة ا‪KK‬لجبائية ب‪KKK‬ا‪KK‬إلضافة ا‪KK‬لىغيرها‬
‫‪.‬من وسائل الدفع المقبولة •‬
‫تعديل االلتزامات التصريحية فيما يخص الرسم على اإلقامة (المادة •‬
‫‪ 14 :‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫يعاد دفع الرسم على اإلقامة المحصل شهريا من طرف المؤ‪K‬سسة •‬
‫الفندقية ‪ ،‬بواسطة جدول اإلشعار بالدفع ‪ ،‬في أجل ال يتعدى ‪ 20‬من‬
‫الشهر الذي يلي شهر تحصيلها على مستوى قباضة الضرائب التابعة‬
‫‪ .‬لها‬
‫يتعين على المؤسسات الفندقية اكتتاب‪ K‬تصريح خاص و‪K‬فقا لالستمارة •‬
‫التي تقدمها االدارة الجبائية ‪ ،‬بالتزامن مع التصريح السنوي‬
‫المنصو‪K‬ص عنه في المادتين ‪ 18‬و‪ 151 K‬من قانون الضر‪K‬ائب المباشرة‬
‫‪ .‬و‪ K‬الرس‪K‬وم المماثلة‬
‫استثناء السيارات الخاصة التي تحتوي على ‪ 9‬مقاعد من •‬
‫مجال تطبيق الرسم السنوي على المركبات (المادة ‪ 48‬من‬
‫‪ :‬قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫يهدف تخفيف العبء الجبائي على المؤسسات المقيمة في •‬
‫الجزائر‪ K‬و التي تمتلك مركبات خاصة ذات ‪9‬مقاعد و المقيدة‬
‫في ميز‪K‬انيتها ‪ ،‬استثنى قانون المالية لسنة ‪ 2023‬هاته‬
‫المر‪K‬كبات من مجال تطبيق الرسم السنوي على المركبات التي‬
‫‪ .‬يقل عمرها عن ‪ 5‬سنوات‬
 ‫فتح مجال نشاط جمع و معالجة و توزيع التبغ على متعاملين اخرين •‬
‫‪( :‬المادة ‪ 27‬و المادة ‪ 28‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫قبل صدور قانون المالية لسنة ‪ ،2023‬كانت حيازة أوراق التبغ مسموحا •‬
‫فقط للمزارعين‪ ،‬وتعاونيات المزارعين المشكلة و المعتمدة قانونيا و‬
‫‪ .‬صانعي التبغ‬
‫و يهدف تعزيز دائرة جمع و توزيع أوراق التبغ و اإلحتواء الضريبي •‬
‫لهذه األنشطة ‪ ،‬وسع قانون المالية لعام ‪ 2023‬ممارسة نشاط جمع و‬
‫معالجة وتوزيع أوراق التبغ إلى المتعاملين المهتمين بهذا القطاع مع‬
‫مراعاة التسجيل المسبق في السجل التجاري و الحصول على ترخيص‬
‫‪ .‬النشاط من طرف اإلدارة الجبائية‬
 ‫تأسيس اعتماد لصانعي التبغ بعنوان المنتجات التبغية •‬
‫‪:‬الحديثة النشأة (المادة ‪ 29‬من قانون المالية لسنة ‪)2023‬‬
‫توسيع مجال منح اعتماد صانع التبغ لصانعي السيجارة •‬
‫االلكترونية و الشيشة على نفس النحو المطبق على المنتجات‬
‫‪.‬التبغية المصنعة األخرى ( تبغ التدخين ‪ ،‬تبغ المضغ ‪ ،‬النشق)‬
 ‫الخاتمة‬
‫تتشابه قوانين المالية شكال إنما تختلف‪ K‬مضمونا حيث أن كل •‬
‫سنة مدنية تتسم بقانون مالية جديد يخدم تلك السنة المالية من‬
‫ناحية االيرادات و األعباء ‪ .‬و ال يمكن القول أن لكل سنة‬
‫قانون جديد كليا إنما يكون هناك حدف أو ز‪K‬يادة و لكن ال يمكن‬
‫‪ .‬تغييره جذريا‬