‫جدول التدابير الجبائية التي نص عليها قانون المالية للسنة المالية ‪2023‬‬

‫المالحظات‬ ‫موضوع وتعليل التدبير‬ ‫التدابير المقترحة‬

‫الضريبة على الشركات‬
‫مراجعة أسعار الضريبة على الشركات قبل قانون المالية للسنة المالية ‪ ،2023‬كانت المادة ‪ 19‬تنص على أن الضريبة على‬
‫في إطار التوجه التدريجي نحو سعر الشركات تحتسب بعدة أسعار متباينة محددة في ‪ 10%‬و ‪ 15%‬و ‪ 20%‬و ‪26%‬‬
‫و ‪ 31%‬و ‪ 37%‬حسب مستوى الربح المحقق أو طبيعة النشاط أو القطاع االقتصادي‬ ‫موحد‬
‫المعني‪.‬‬

‫وفي إطار مواصلة تنزيل مقتضيات القانون‪-‬اإلطار رقم ‪ 69.19‬المتعلق باإلصالح‬

‫الجبائي‪ ،‬سن قانون المالية لسنة ‪ 2023‬إصالح شامال ألسعار الضريبة على الشركات‬
‫يعطي رؤية واضحة حول منظومة هذه الضريبة وفق منهجية تدريجية على مدى أربع‬
‫(‪ )4‬سنوات‪.‬‬

‫وبالتالي‪ ،‬حددت المادة ‪ 19‬من المدونة العامة للضرائب األسعار المستهدفة للضريبة‬
‫على الشركات التالية‪:‬‬

‫‪ ٪20 ‬كسعر مستهدف موحد يطبق وفق القواعد العامة على جميع الشركات؛‬

‫‪ ٪35 ‬كسعر مستهدف يطبق على الشركات التي تحقق ربحا صافيا يساوي أو‬
‫يفوق ‪ 100‬مليون درهم؛‬

‫‪ ٪40 ‬كسعر مستهدف يطبق على مؤسسات االئتمان والهيئات المعتبرة في‬
‫حكمها وبنك المغرب وصندوق اإليداع والتدبير ومقاوالت التأمين وإعادة‬
‫التأمين‪.‬‬
‫تنص أحكام المادة ‪ 19‬من المدونة العامة للضرائب المذكورة أعاله على أن سعر‬
‫‪ ٪35‬ال يطبق على‪:‬‬

‫‪ )1‬شركات الخدمات المستفيدة من النظام الجبائي المخول "للقطب المالي للدار‬

‫البيضاء"؛‬
‫‪ )2‬الشركات التي تزاول أنشطتها في مناطق التسريع الصناعي؛‬
‫‪ )3‬الشركات المحدثة ابتداء من فاتح يناير ‪ ،2023‬باستثناء المؤسسات والمقاوالت‬
‫العمومية والشركات التابعة لها طبقا للنصوص التشريعية والتنظيمية الجاري‬
‫بها العمل‪ ،‬التي تلتزم في إطار اتفاقية مبرمة مع الدولة باستثمار مبلغ ال يقل‬
‫عن مليار وخمسمائة مليون (‪ )1 500 000 000‬درهم‪ ،‬خالل مدة خمس‬
‫(‪ )5‬سنوات ابتداء من تاريخ توقيع هذه االتفاقية‪.‬‬

‫ويطبق هذا االستثناء شريطة‪:‬‬

‫‪ -‬أن تستثمر الشركات المعنية المبلغ المذكور في المستعقرات المجسدة؛‬

‫‪ -‬أن تحتفظ بهذه المستعقرات لمدة ال تقل عن عشر (‪ )10‬سنوات ابتداء من تاريخ‬
‫اقتنائها‪.‬‬

‫ويجب أن تدلي إلدارة الضرائب ببيان يتضمن السيما المبلغ اإلجمالي المستثمر برسم‬
‫كل سنة وطبيعة المستعقرات المتعلقة بالنشاط المستثمر فيه وكذا تاريخ اقتنائها‬
‫وثمنها‪ ،‬وذلك وفق نموذج تعده اإلدارة يكون مرفقا باإلقرار بالحصيلة المفروضة‬
‫عليها الضريبة المنصوص عليه في المادة ‪ I-20‬من المدونة العامة للضرائب‪.‬‬

‫كما يجب أن ترفق نسخة من االتفاقية باإلقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة‬

‫‪1‬‬
 ‫برسم السنة المحاسبية األولى التي تم خاللها إبرام هذه االتفاقية‪.‬‬

‫ستخضع هذه الشركات لسعر ‪ ٪20‬فيما يتعلق بكل سنة من السنوات المالية‬
‫المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪.2023‬‬

‫فيما يتعلق بالنهج التدريجي المعتمد لتطبيق أسعار الضريبة على الشركات المذكورة‬
‫أعاله‪ ،‬حددت مقتضيات المادة ‪ XXXVII-247‬من المدونة العامة للضرائب‬
‫أسعار الضريبة على الشركات المطبقة خالل الفترة االنتقالية الممتدة من فاتح يناير‬
‫‪ 2023‬إلى ‪ 31‬ديسمبر ‪.2026‬‬

‫وبالتالي‪ ،‬فإن المادة ‪ XXXVII-247‬من المدونة العامة للضرائب تنص على أن‬
‫أسعار الضريبة على الشركات المحددة في ‪ ٪10‬و‪ ٪15‬و‪ ٪20‬و‪ ٪26‬و‪ ٪31‬و‪٪37‬‬
‫السارية المفعول قبل فاتح يناير ‪ ،2023‬سيتم رفعها أو تخفيضها أو الحفاظ عليها‪،‬‬
‫حسب الحالة‪ ،‬برسم كل سنة من السنوات المالية المفتوحة خالل الفترة الممتدة من فاتح‬
‫يناير ‪ 2023‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2026‬المذكورة أعاله‪.‬‬

‫وسيتم احتساب األقساط المستحقة برسم كل سنة محاسبية مفتوحة خالل تلك هذه‬
‫الفترة‪ ،‬وفق أسعار الضريبة على الشركات المطبقة على تلك السنة المحاسبية‪.‬‬

‫التخفيض التدريجي لسعر الضريبة قبل قانون المالية للسنة المالية ‪ ،2023‬كانت المادة ‪ IV-19‬تنص على أن سعر‬
‫المحجوزة في المنبع على عوائد الضريبة على الشركات المحجوزة في المنبع المطبق على مبلغ عوائد األسهم وحصص‬
‫األسهم وحصص المشاركة والدخول المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها محدد في ‪. 15%‬‬

‫من أجل التخفيف من تأثير الزيادة في أسعار الضريبة على الشركات في إطار‬ ‫المعتبرة في حكمها‬

‫اإلصالح الشامل ألسعار هذه الضريبة‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬تغيير‬

‫‪2‬‬
‫مقتضيات المادة ‪ IV-19‬من المدونة العامة للضرائب من أجل تخفيض سعر الضريبة‬
‫المحجوزة في المنبع المطبق على مبلغ عوائد األسهم وحصص المشاركة والدخول‬
‫المعتبرة في حكمها من ‪ 15%‬إلى ‪ 10%‬بنفس النهج التدريجي على مدى أربع سنوات‪.‬‬

‫كما تم التنصيص في المادة ‪ – XXXVII-247‬جيم من المدونة العامة للضرائب على‬

‫أنه سيتم تخفيض سعر الضريبة المحجوزة في المنبع المحدد في ‪ %15‬تدريجيا‬
‫بالنسبة لعوائد األسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها الموزعة و‬
‫المتأتية من األرباح المحققة برسم كل سنة محاسبية مفتوحة خالل الفترة الممتدة من‬
‫فاتح يناير ‪ 2023‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2026‬كما يلي‪:‬‬

‫‪ 13,75% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2023‬؛‬

‫‪ 12,50% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2024‬؛‬

‫‪ 11,25% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2025‬؛‬

‫‪ 10% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪.2026‬‬

‫و في هذا السياق‪ ،‬تظل عوائد األسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها‬
‫الموزعة والمتأتية من األرباح المحققة برسم السنوات المحاسبية المفتوحة قبل فاتح يناير‬
‫‪ 2023‬خاضعة لسعر ‪.% 15‬‬

‫وحسب المادة ‪ – XXXVII-247‬جيم من المدونة العامة للضرائب‪ ،‬تعتبر عوائد‬

‫األسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها الموزعة مقتطعة برسم السنوات‬
‫المحاسبية األقدم‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫المخول قبل قانون المالية للسنة المالية ‪ ،2023‬كانت تستفيد كل شركات الخدمات المكتسبة‬ ‫اإلعفاء‬ ‫تطبيق‬ ‫إيقاف‬
‫للشركات المكتسبة لصفة "القطب لصفة "القطب المالي للدار البيضاء" من اإلعفاء الكلي من الضريبة على الشركات‬
‫المالي للدار البيضاء" عند انقضاء لمدة خمس سنوات تبتدئ من السنة المحاسبية األولى التي تم فيها الحصول على‬
‫الستين (‪ )60‬شه ار األولى الموالية الصفة المذكورة‪ ،‬ولو سبق لها أن استفادت من امتياز جبائي مماثل من قبل‪.‬‬

‫سعيا لترشيد االمتيازات الجبائية طبقا لمقتضيات القانون‪-‬اإلطار المتعلق باإلصالح‬ ‫لتاريخ تأسيسها‪،‬‬

‫الجبائي وتوجيه هذا اإلعفاء الخماسي إلى الشركات المستهدفة المنشأة حديثا‪ ،‬نص‬
‫قانون المالية للسنة المالية ‪ 2023‬على تدبير يروم إيقاف تطبيق اإلعفاء المخول لهذه‬
‫الشركات عند انقضاء الستين (‪ )60‬شه ار األولى الموالية لتاريخ تأسيسها‪.‬‬

‫مؤونة قبل قانون المالية للسنة المالية ‪ ،2023‬كانت شركات الخدمات المكتسبة لصفة‬ ‫تكوين‬ ‫إمكانية‬ ‫إحداث‬
‫لالستثمار بالنسبة لشركات الخدمات "القطب المالي للدار البيضاء" خاضعة للضريبة على الشركات بسعر لسعر ‪.15%‬‬

‫المكتسبة لصفة "القطب المالي للدار وتبعا لرفع سعر الضريبة على الشركات المطبق على هذه الشركات من ‪ %15‬إلى‬
‫‪ %20‬في إطار اإلصالح الشامل ألسعار الضريبة على الشركات السالف الذكر‪،‬‬ ‫البيضاء"‬

‫وحفاظا على تنافسية وجاذبية هذا القطب‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تدبير‬
‫يمكن هذه الشركات من تكوين مؤن االستثمار قابلة للخصم في حدود ‪ 25%‬من الربح‬
‫الخاضع للضريبة بعد ترحيل العجز وقبل مباشرة الضريبة‪.‬‬

‫وفي هذا الصدد‪ ،‬يشترط إنجاز االستثمار في سندات مساهمة خالل السنة المحاسبية‬
‫الموالية لسنة تكوين المؤن السالفة الذكر ويجب على المنشأة المعنية ان تحتفظ‬
‫بالسندات المقتناة لمدة ال تقل عن أربع (‪ )4‬سنوات ابتداء من تاريخ اقتنائها‪.‬‬

‫‪4‬‬
‫كما يجب أن تدرج الشركة المعنية مؤونة االستثمار في خصوم الموازنة تحت عنوان‬
‫خاص يبرز عن كل سنة محاسبية مبلغ كل مخصص وأن تدلي إلدارة الضرائب ببيان‬
‫وفق نموذج تعده اإلدارة يكون مرفقا باإلقرار بالحصيلة المفروضة عليها الضريبة‪.‬‬

‫ويعاد إدراج المؤونة أو قسط المؤونة غير المستعــمل للغـرض المعد له داخــل األجـل‬
‫المشار إليه أعاله من طرف الشركة أو تلقائيا من طرف اإلدارة بدون اللجوء إلى‬
‫مساطر تصحيح األساس المفروض عليه الضريبة‪ ،‬وذلك برسم سنة تكوين هذه‬
‫المؤونة‪.‬‬

‫و استثناء من األحكام المتعلقة بآجال التقادم ‪ ،‬إذا تقادمت السنة المحاسبية الواجب أن‬
‫يعاد فيها إدراج مؤونة أو قسط مؤونة االستثمار غير المستعــمل للغـرض المعد له‪،‬‬
‫بوشرت التسوية في السنة المحاسبية األولى من الفترة غير المتقادمة‪.‬‬

‫وأخذا بعين االعتبار للنهج التدريجي على أربع سنوات المعتمد للرفع من سعر الضريبة‬
‫على الشركات المطبق على شركات الخدمات المكتسبة لصفة" القطب المالي للدار‬
‫البيضاء "المذكورة لإلبقاء على سعر تضريب فعلي محدد في ‪ ،15%‬نصت المادة‬
‫‪ – XXXVII-247‬واو من المدونة العامة للضرائب على حدود النسبة المعتمدة‬
‫لتكوين مخصصات مؤن االستثمار من لدن هذه الشركات المكتسبة لصفة" القطب‬
‫المالي للدار البيضاء " برسم كل سنة محاسبية مفتوحة خالل الفترة الممتدة من فاتح‬
‫يناير ‪ 2023‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ ،2026‬كما يلي‪:‬‬

‫‪ 7,70% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2023‬؛‬

‫‪ 14,30% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2024‬؛‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ 20% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪2025‬؛‬

‫‪ 25% -‬برسم السنة المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير ‪.2026‬‬

‫االمتيا ازت الجبائية لمناطق كانت بعض المقاوالت المالية المقامة بمناطق التسريع الصناعي تستفيد من االمتيازات‬ ‫ترشيد‬
‫التسريع الصناعي المخولة للمقاوالت الجبائية المخولة لهذه المناطق في حين تخضع المقاوالت المماثلة التي تقدم نفس‬
‫الخدمات لهذه المناطق للضريبة وفق قواعد النظام العام‪.‬‬ ‫المالية‬

‫من أجل تحقيق العدالة الجبائية بين مختلف المقاوالت السالفة الذكر‪ ،‬تم بموجب قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬استثناء المقاوالت المالية من االمتيازات المخولة لهذه المناطق‬
‫للمالءمة مع ما نص عليه قانون المالية لسنة ‪ 2021‬بالنسبة للمقاوالت المالية المكتسبة‬
‫لصفة "القطب المالي للدار البيضاء"‪ .‬ويتعلق األمر بالمقاوالت المالية التالية‪:‬‬

‫‪ ‬مؤسسات االئتمان المكتسبة لهذه الصفة طبقا للتشريع الجاري به العمل؛‬

‫‪ ‬مقاوالت التأمين وإعادة التأمين ووسطاء التأمين المكتسبين لهذه الصفة‬

‫طبقا للتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫تمديد فترة االستفادة من تخفيض تمم قانون المالية للسنة المالية ‪ 2022‬أحكام المادة ‪ 247‬من المدونة العامة للضرائب‬
‫‪ %70‬المطبق على صافي زائد القيمة ببند ‪ XXXV‬ينص على تدبير انتقالي واستثنائي يهدف إلى تشجيع عمليات إعادة‬
‫المحقق نتيجة تفويت عناصر األصول استثمار المبلغ الصافي اإلجمالي لعائدات تفويت بعض عناصر األصول الثابتة‬
‫المحققة برسم سنة ‪.2022‬‬ ‫الثابتة‬

‫‪6‬‬
‫ويهدف هذا التدبير إلى إحداث تخفيض بنسبة ‪ %70‬يطبق على صافي زائد القيمة‬
‫المحقق نتيجة تفويت عناصر األصول الثابتة برسم السنة المحاسبية ‪ ،2022‬باستثناء‬
‫األراضي والمباني‪.‬‬

‫ولتشجيع الشركات بشكل أكبر على إعادة استثمار المبلغ اإلجمالي لعائدات تفويت‬
‫عناصر أصولها الثابتة‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تمديد فترة االستفادة من‬
‫هذا التدبير برسم السنوات المحاسبية المفتوحة خالل سنوات ‪ 2023‬و‪ 2024‬و‪.2025‬‬

‫الضريبة على الدخل‬

‫مراجعة نظام فرض الضريبة على‬

‫تندرج األرباح التي يحققها المحامون‪ ،‬أشخاص ذاتيون‪ ،‬في إطار الدخول المهنية‬ ‫المحامين‬
‫الخاضعة للضريبة على الدخل على أساس اإلقرار السنوي بمجموع الدخل‪.‬‬

‫وفي إطار تحسين هذا النظام الضريبي تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬إدراج‬
‫التدابير التالية‪:‬‬
‫‪ ‬األداء تلقائيا وبطريقة اختيارية لدفعات مقدمة على الحساب برسم الضريبة على‬
‫الدخل‪ ،‬وفق أحد النظامين التاليين‪:‬‬
‫‪ ‬األداء تلقائيا للدفعات المذكورة لدى كاتب الضبط بصندوق المحكمة لحساب‬
‫قابض إدارة الضرائب‪ .‬يحدد مبلغ كل دفعة في ‪ 100‬درهم يؤديه كل محام‪،‬‬
‫عن كل قضية استخلص مجموع أو جزء مبلغ االتعاب المتعلقة بها‪ ،‬مرة‬
‫واحدة عند إيداع أو تسجيل مقال او طعن أو عند تسجيل نيابة أو مؤازرة‬
‫أمام محاكم المملكة‪ ،‬ويشمل أداء هذا المبلغ جميع مراحل التقاضي؛‬

‫‪7‬‬
‫‪ ‬األداء تلقائيا لدفعة واحدة مقدمة على الحساب لدى قابض إدارة الضرائب‬
‫قبل انصرام الشهر الموالي للسنة المحاسبية المعنية‪ .‬ويحدد مبلغ هذه الدفعة‬
‫باعتبار عدد القضايا المسجلة باسم المحامي خالل السنة والتي استخلص‬
‫مجموع أو جزء مبلغ االتعاب المتعلقة بها المضروب في ‪ 100‬درهم‪ ،‬وذلك‬
‫على أساس لوائح الملفات التي يدلي بها المحامي إلدارة الضرائب؛‬
‫‪ ‬استنزال مبلغ الدفعات المقدمة على الحساب التي تم أداؤها من طرف المحامي‬
‫برسم السنة المحاسبية المعنية من مبلغ الحد األدنى للضريبة على الدخل المستحق‬
‫برسم هذه السنة‪ .‬غير أنه‪ ،‬عندما ال يسمح مبلغ الحد األدنى للضريبة من استنزال‬
‫مبلغ الدفعات المقدمة على الحساب برسم الضريبة على الدخل‪ ،‬يظل الفائض قابال‬
‫للخصم من جزء مبلغ الضريبة على الدخل المطابق للدخل المهني‪ .‬ويظل المبلغ‬
‫الباقي المحتمل كسبا للخزينة‪.‬‬
‫‪ ‬إعفاء المحامين الجدد من أداء الدفعات المقدمة على الحساب طوال ‪ 60‬شه ار‬
‫األولى ابتداء من شهر الحصول على رقم التعريف الجبائي‪.‬‬
‫‪ ‬استثناء من واجب أداء الدفعات المقدمة على الحساب‪:‬‬
‫المقاالت المتعلقة باألوامر المبنية على الطلب والمعاينات المقدمة وفق أحكام‬ ‫‪-‬‬
‫الفصل ‪ 148‬من قانون المسطرة المدنية؛‬

‫القضايا المعفاة من الرسوم القضائية أو المستفيدة من المساعدة القضائية‪ ،‬وفي‬ ‫‪-‬‬

‫هذه الحالة ال يتم األداء عن هذه القضايا إال عند تنفيذ الحكم الصادر بشأنها‪.‬‬

‫‪8‬‬
‫‪ ‬إدالء السلطة الحكومية المكلفة بالعدل بلوائح الملفات المسجلة باسم المحامي إلدارة‬
‫الضرائب وفق نموذج تعده اإلدارة يتضمن البيانات المتعلقة خصوصا بهويته‬
‫الضريبية وتعريفه وعدد القضايا المسجلة باسمه‪.‬‬

‫على في إطار تخفيف العبء الضريبي على األجراء والمتقاعدين‪ ،‬نص قانون المالية لسنة‬ ‫الضريبي‬ ‫العبء‬ ‫تخفيض‬
‫أصحاب األجور والدخول المعتبرة في ‪ 2023‬على مراجعة النظام الجبائي المطبق عليهم برسم الضريبة على الدخل كما‬
‫يلي‪:‬‬ ‫حكمها والمتقاعدين‬

‫‪ ‬رفع نسبة خصم المصاريف المرتبطة بالوظيفة أو العمل من ‪ %20‬إلى ‪%35‬‬

‫بالنسبة لألشخاص الذين ال يتجاوز دخلهم اإلجمالي السنوي المفروضة عليه‬
‫الضريبة ‪ 78 000‬درهم؛‬
‫إال أنه تحدد هذه النسبة الجزافية في ‪ %25‬بالنسبة لألشخاص الذين يفوق‬
‫دخلهم اإلجمالي السنوي المفروضة عليه الضريبة ‪ 78000‬درهم مع رفع‬
‫سقف الخصم من ‪ 30000‬إلى ‪ 35000‬درهم‪.‬‬

‫‪ ‬رفع نسبة الخصم الجزافي المطبق على المعاشات وااليرادات العمرية من‬
‫‪ %60‬إلى ‪ %70‬من المبلغ اإلجمالي الخاضع للضريبة الذي ال‬
‫يتجاوز‪ 168.000‬درهم‪.‬‬

‫تمديد مدة تطبيق اإلعفاء من الضريبة كانت مقتضيات المادة ‪ 20°-57‬من المدونة العامة للضرائب تنص على اإلعفاء من‬
‫على الدخل بالنسبة للمستخدمين الضريبة على الدخل برسم األجر اإلجمالي الشهري في حدود ‪ 10.000‬درهم والمدفوع‬
‫من طرف المقاولة أو الجمعية أو التعاونية المحدثة خالل الفترة الممتدة من فاتح يناير‬ ‫الجدد‬

‫‪9‬‬
‫‪ 2015‬إلى ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2022‬في حدود ‪ 10‬أجراء‪ .‬ويمنح هذا اإلعفاء لمدة ‪24‬‬
‫شه ار تبتدئ من تاريخ تشغيل األجير شريطة استيفاء الشروط التالية‪:‬‬

‫‪ -‬أن يتم تشغيل األجير في إطار عقد شغل غير محدد المدة؛‬

‫‪ -‬أن يتم التشغيل خالل السنتين األوليتين ابتداء من تاريخ شروع المنشأة أو‬
‫الجمعية أو التعاونية في االستغالل‪.‬‬

‫في إطار التدابير الرامية إلى تشجيع ودعم الشغل وتحسين القدرة التنافسية للمنشآت‪،‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تمديد مدة تطبيق هذا التدبير على المقاوالت أو‬
‫الجمعيات أو التعاونيات المحدثة إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2026‬وذلك بتغيير مقتضيات‬
‫المادة ‪ 20°-57‬من المدونة العامة للضرائب السالفة الذكر‪.‬‬

‫تمديد مدة تطبيق اإلعفاء من الضريبة في إطار التدابير الرامية الى تشجيع ودعم التوظيف وتحسين القدرة التنافسية للشركات‪،‬‬
‫على الدخل بالنسبة لألجر المدفوع نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تمديد مدة تطبيق اإلعفاء من الضريبة على‬
‫الدخل بالنسبة لألجر المدفوع لألجير بمناسبة أول تشغيل له إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر‬ ‫لألجير بمناسبة أول تشغيل له‬
‫‪( 2026‬المادة ‪ XXXIII-247‬من المدونة العامة للضرائب)‬

‫مراجعة سعر الحجز في المنبع المطبق كانت المكافآت والتعويضات التي تدفعها مؤسسات التعليم أو التأهيل المهني إلى‬
‫على المكافآت المدفوعة للمدرسين الذين األشخاص الذين يقومون فيها بوظيفة التدريس وال ينتمون لمستخدميها الدائمين‪ ،‬تخضع‬

‫‪10‬‬
‫ال ينتمون إلى المستخدمين الدائمين للضريبة على الدخل عن طريق الحجز في المنبع حسب السعر اإلبرائي المحدد في‬
‫‪ ،17%‬في حين تخضع باقي المكافآت والتعويضات التي تدفعها المنشآت إلى أشخاص‬ ‫لمؤسسات التعليم والتكوين المهني‬
‫ليسوا من مأجوريها للضريبة وفق السعر غير اإلبرائي المحدد في ‪.30%‬‬

‫من اجل تحقيق مبدأ العدالة الجبائية‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬إخضاع‬
‫هذه المكافآت والتعويضات للحجز في المنبع حسب السعر غير اإلبرائي المحدد في‬
‫‪ %30‬عوض السعر اإلبرائي المحدد في ‪.%17‬‬

‫مراجعة نظام فرض الضريبة على الدخل كانت الدخول العقارية المدفوعة من لدن األشخاص االعتباريين الخاضعين للقانون العام أو‬
‫الخاص واألشخاص الذاتيين المحددة دخولهم وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام‬ ‫برسم األرباح العقارية‬
‫النتيجة الصافية المبسطة‪ ،‬خاضعة للضريبة عن طريق الحجز في المنبع حسب السعر‬
‫اإلبرائي المحدد في ‪ 10%‬أو ‪.15%‬‬

‫في إطار تنزيل األهداف األساسية للقانون اإلطار المتعلق باإلصالح الجبائي خاصة‬
‫تلك الرامية إلى التطبيق التدريجي لمبدأ فرض الضريبة على الدخل اإلجمالي السنوي‬
‫لألشخاص الذاتيين‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على تغيير نظام فرض الضريبة‬
‫على الدخول العقارية كما يلي‪:‬‬

‫‪ -‬اإلبقاء على كيفية التحصيل الحالية عن طريق حجز الضريبة في المنبع‬

‫من المبلغ اإلجمالي لهذه الدخول‪ ،‬مع توضيح أن هذه األسعار غير إبرائية؛‬

‫‪ -‬إعادة تطبيق خصم ‪ ٪40‬برسم الدخول الناشئة عن إيجار العقا ارت المبنية‬
‫وغير المبنية والبناءات مهما كان نوعها ما عدا الدخول المتعلقة بكراء‬

‫‪11‬‬
‫العقارات الزراعية‪ ،‬وذلك لتحديد صافي الدخل العقاري المفروضة عليه‬
‫الضريبة عند اإلدالء باإلقرار السنوي بمجموع الدخل؛‬

‫‪ -‬نسخ إمكانية اختيار أداء الضريبة بصورة تلقائية؛‬

‫‪ -‬استنزال الضريبة المحجوزة في المنبع من مبلغ الضريبة المستحق في آخر‬

‫السنة عند اإلدالء باإلقرار السنوي بمجموع الدخل مع الحق في االسترجاع‪.‬‬

‫إلغاء اإلعفاء من االدالء باإلقرار كان الخاضعون للضريبة الذين يحصلون فقط على دخول فالحية معفاة من الضريبة‬
‫السنوي بمجموع الدخل بالنسبة للدخول على الدخل غير ملزمين باإلدالء بإقرارهم السنوي بمجموع الدخل‪.‬‬

‫في إطار التنزيل التدريجي لمبدأ فرض الضريبة على الدخل اإلجمالي لألشخاص‬ ‫الفالحية المعفاة‬

‫الذاتيين ومالءمة مع الزامية اإلقرار المنصوص عليها بالنسبة للشركات الفالحية المعفاة‬
‫من الضريبة على الشركات‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على إلغاء اإلعفاء من‬
‫االدالء باإلقرار السنوي بمجموع الدخل برسم الدخول الفالحية المعفاة‪.‬‬

‫وبالتالي‪ ،‬يتعين على الخاضعين للضريبة أصحاب الدخول الفالحية المعفاة أن يدلو‬
‫بإقرارهم السنوي وفق نموذج مبسط تعده اإلدارة‪.‬‬

‫تشجيع االدخار في عقود تأمين في إطار تنزيل األهداف األساسية للقانون اإلطار المتعلق باإلصالح الجبائي وال سيما‬
‫تلك التي تروم تعبئة االدخار تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬سن تدابير لتشجيع‬ ‫التعاقد‬
‫االدخار في عقود تأمين التعاقد من خالل‪:‬‬

‫‪12‬‬
‫‪ ‬تخفيض السن الواجب بلوغه من طرف المؤمن له من ‪ 50‬سنة إلى‬
‫‪ 45‬سنة؛‬
‫‪ ‬رفع نسبة الخصم المطبق على رأس المال المفروضة عليه الضريبة‬
‫المدفوع عند انتهاء مدة العقد (‪ 8‬سنوات) من ‪ %40‬إلى ‪ %70‬بالنسبة‬
‫للمبلغ الذي يساوي أو يقل عن ‪ 168000‬درهم وتطبيق نسبة ‪%40‬‬
‫لما زاد عن ذلك؛‬
‫‪ ‬فرض الضريبة عن طريق الحجز في المنبع بسعر غير إبرائي محدد‬
‫في ‪ %15‬على مجموع مبالغ استرداد اشتراكات وأقساط عقود تأمين‬
‫التقاعد السالفة الذكر‪ ،‬التي يقوم بها المؤمن له قبل بلوغه سن الخمسة‬
‫وأربعين أو قبل انتهاء مدة ‪ 8‬سنوات‪ ،‬دون تطبيق أي خصم أو تنجيم‪.‬‬
‫مراجعة طريقة فرض الضريبة على في إطار تعزيز نجاعة وفعالية اإلدارة الجبائية وتوطيد الثقة المتبادلة مع المرتفقين‪،‬‬
‫الدخل برسم األرباح العقارية ومراقبتها نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على مراجعة طريقة فرض الضريبة على الدخل برسم‬
‫األرباح العقارية ومراقبتها من خالل إحداث طريقة جديدة لفرض الضريبة والمراقبة‬
‫المسبقة على النحو التالي‪:‬‬

‫‪ -‬التنصيص لفائدة الملزمين على إمكانية طلب الرأي المسبق إلدارة الضرائب‪،‬‬
‫داخل أجل ‪ 30‬يوما من تاريخ إبرام عقد الوعد بالبيع‪ ،‬بخصوص عناصر تحديد‬
‫الربح العقاري الصافي المفروضة عليه الضريبة ومبلغ الضريبة المطابق له‬
‫وإن اقتضى الحال فيما يخص حق االستفادة من اإلعفاء من هذه الضريبة ؛‬

‫‪ -‬تسليم صاحب الطلب شهادة تصفية الضريبة أو اإلعفاء إن اقتضى الحال‪ ،‬داخل‬
‫أجل أقصاه ‪ 60‬يوما الموالية لتاريخ تسلم طلبه؛‬

‫‪13‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من المراقبة الجبائية بالنسبة للخاضعين للضريبة الذين يدلون بإقرارهم برسم‬
‫األرباح العقارية مع األخذ بعين االعتبار عناصر شهادة تصفية الضريبة المذكورة؛‬

‫‪ -‬التنصيص على أن األشخاص الذين لم يقدموا اإلقرار السالف الذكر على أساس‬
‫عناصر شهادة تصفية الضريبة وكذا األشخاص الذين لم يطلبوا الرأي المسبق إلدارة‬
‫الضرائب‪ ،‬ملزمون بدفع بصفة مؤقتة لدى قابض إدارة الضرائب الفرق بين مبلغ‬
‫الضريبة المصرح به و‪ %5‬من ثمن التفويت مع الحق في االسترداد بعد مباشرة‬
‫مسطرة التصحيح‪.‬‬

‫وبالموازاة مع هذا التدبير‪ ،‬يجب على الموثقين والعدول وكل شخص حرر أو ساهم في‬
‫تحرير عقد خاضع للتسجيل أن يطلعوا الخاضعين للضريبة المعنيين بهذا النظام الجديد‪.‬‬

‫كما قام قانون المالية بتحسين طريقة تحديد األساس المفروضة عليه الضريبة برسم‬
‫األرباح العقارية في حالة فرضها بصورة تلقائية وذلك بالتنصيص على أن هذا األساس‬
‫يحدد باالستناد إلى المعلومات والمعطيات المتوفرة لدى اإلدارة‪ ،‬وفي غياب هذه‬
‫المعلومات والمعطيات يساوي األساس المفروضة عليه الضريبة ثمن التفويت مطروحة‬
‫منه نسبة ‪.%20‬‬

‫توحيد سعر الضريبة على الدخل في إطار إصالح نظام فرض الضريبة على الدخل برسم األرباح العقارية‪ ،‬نص قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬على توحيد سعر الضريبة على الدخل المطبق على األرباح‬ ‫المطبق على األرباح العقارية‬
‫العقارية‪ ،‬وذلك بتطبيق سعر ‪ 20%‬عوض ‪ 30%‬على األرباح المحققة من التفويت‬
‫األول للعقارات غير المبنية المدرجة في المدار الحضري‪.‬‬

‫‪14‬‬
‫من أجل تحسين نظام االمتيازات الضريبية المتعلقة بالسكنى الرئيسية‪ ،‬نص قانون‬ ‫تحسين شروط اإلعفاء من الضريبة‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬على التدابير التالية‪:‬‬ ‫على الدخل برسم األرباح العقارية‬

‫‪ -‬تخفيض المدة الواجب تخصيصها للسكن الرئيسي من ستة (‪ )6‬سنوات إلى‬

‫خمس (‪ )5‬سنوات لالستفادة من اإلعفاء من الضريبة على الدخل برسم األرباح‬
‫العقارية؛‬
‫‪ -‬توضيح مفهوم السكن الرئيسي مع توضيح الحاالت التي يمكن فيها اعتبار‬
‫السكن كسكن رئيسي‪ ،‬وذلك لتجنب التأويالت والنزاعات أمام المحاكم؛‬
‫‪ -‬حذف التدبير المتعلق بإعفاء عمليات تفويت عقار أو جزء من عقار يشغله مالكه‬
‫على وجه سكنى رئيسية قبل انصرام أجل ‪ 6‬سنوات‪.‬‬

‫الذاتي تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2014‬إحداث نظام المقاول الذاتي بهدف الحد من‬ ‫المقاول‬ ‫نظامي‬ ‫تحسين‬
‫تداعيات القطاع غير المهيكل وتنمية روح المبادرة وتسهيل ولوج الشباب إلى سوق‬ ‫والمساهمة المهنية الموحدة‬
‫العمل عن طريق العمل المستقل وذلك من خالل منح تحفيزات اجتماعية وضريبية‪.‬‬

‫كما يهدف إحداث نظام المساهمة المهنية الموحدة إلى تبسيط النظام الجبائي المطبق‬
‫على األشخاص الذاتيين الذين يمارسون أنشطة ذات دخل محدود وتوسيع نطاق التأمين‬
‫اإلجباري األساسي عن المرض‪.‬‬

‫ومن أجل تحقيق األهداف المذكورة مع احترام مبدأ العدالة الجبائية بين جميع الخاضعين‬
‫للضريبة‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ ،2023‬تأطير النظامين الجبائيين السالفي‬
‫الذكر من خالل إخضاع جزء رقم األعمال السنوي الذي يتجاوز ‪ 80.000‬درهم‬
‫‪15‬‬
‫المحقق من طرف مقدمي الخدمات مع نفس الزبون لحجز الضريبة في المنبع بسعر‬
‫إبرائي محدد في ‪.%30‬‬

‫ترشيد التحفيزات الضريبية المنصوص تخضع المرتبات والمكافآت واألجور اإلجمالية المدفوعة لألجراء الذين يشغلون مناصب‬
‫عليها فيما يخص الضريبة على الدخل شغل لحساب الشركات المكتسبة لصفة "القطب المالي للدار البيضاء" للضريبة على‬
‫برسم دخول األجور لفائدة أجراء األبناك الدخل حسب السعر الخاص المحدد في ‪ ،%20‬وذلك لمدة أقصاها ‪ 10‬سنوات ابتداء‬
‫ومقاوالت التأمين المكتسبة لصفة "القطب من تاريخ توليهم لمهامهم‪.‬‬

‫ويجب التذكير في هذا الصدد بأن قانون المالية لسنة ‪ 2021‬قد استثنى المقاوالت‬ ‫المالي للدار البيضاء"‬

‫المالية المشار إليها في البندين ‪ 1‬و‪ 2‬من المادة ‪ 4‬من المرسوم بقانون رقم ‪2.20.665‬‬
‫بتاريخ ‪ 12‬من صفر ‪ 30( 1442‬سبتمبر ‪ )2020‬المتعلق بإعادة تنظيم القطب المالي‬
‫للدار البيضاء" من االستفادة من النظام الضريبي التحفيزي المطبق في هذا القطب‬
‫فقط بالنسبة للضريبة على الشركات‪ .‬ويتعلق األمر السيما بالمقاوالت المالية التالية‪:‬‬

‫‪ -‬مؤسسات االئتمان المكتسبة لهذه الصفة وفق التشريع الجاري به العمل؛‬

‫‪ -‬مقاوالت التأمين وإعادة التأمين المكتسبة لهذه الصفة وفق التشريع الجاري به‬
‫العمل‪.‬‬

‫غير أن قانون المالية السالف الذكر لم يستثني أجراء المقاوالت المالية المذكورة من‬
‫االستفادة من النظام الضريبي التحفيزي المطبق في هذا القطب فيما يخص الضريبة‬
‫على الدخل برسم دخول األجور والدخول المعتبرة في حكمها‪.‬‬

‫‪16‬‬
‫ومن أجل مالءمة األنظمة الجبائية المطبقة في هذا القطب المالي فيما يخص الضريبة‬
‫على الشركات والضريبة على الدخل‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على استثناء‬
‫أجراء المقاوالت المالية المذكورة المكتسبة لصفة "القطب المالي للدار البيضاء" من‬
‫االمتيازات الضريبية المشار إليها أعاله‪.‬‬

‫مراجعة السعر الخاص المحدد في ‪ ٪20‬في إطار مالءمة النظام الضريبي المطبق فيما يخص الضريبة على الدخل مع مراجعة‬
‫المطبق على دخول بعض الشركات أسعار الضريبة على الشركات‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على‪:‬‬

‫‪ ‬نسخ المقتضيات المتعلقة بفرض الضريبة بالسعر الخاص املحدد في ‪%20‬‬ ‫واستبداله بسعر الجدول تماشيا مع‬

‫وتعويضه بأسعار الجدول التصاعدي املطبق بالنسبة للمنشآت التالية‪:‬‬ ‫مراجعة أسعار الضريبة على الشركات‬

‫‪ ‬المنشآت الفندقية ومؤسسات التنشيط السياحي؛‬

‫‪ ‬المنشآت التي تزاول أنشطتها داخل مناطق التسريع الصناعي؛‬
‫‪ ‬المنشآت المنجمية المصدرة؛‬
‫‪ ‬المنشآت المصدرة للمنتجات أو الخدمات؛‬
‫‪ ‬المنشآت الحرفية؛‬
‫‪ ‬مؤسسـات الخاصـة للتعليـم أو التكوين المهني؛‬
‫‪ ‬المنعشين العقاريين برسم الدخول المتأتية من إيجار أحياء وإقامات ومبان‬
‫جامعية؛‬
‫‪ ‬المستغلون الفالحيون الخاضعون للضريبة‪.‬‬

‫‪17‬‬
‫‪ ‬التنصيص على تدبير انتقالي يسمح بمواصلة تطبيق السعر الخاص المحدد‬
‫في ‪ %20‬برسم سنتي ‪ 2023‬و‪ 2024‬من أجل تمكين المنشآت المعنية من‬
‫التحول إلى شركات خالل هذه الفترة االنتقالية‪.‬‬
‫تحديد الحد المعفى للتعويض في حالة كانت تنص مقتضيات المادة ‪ °7-57‬من المدونة العامة للضرائب على االعفاء من‬
‫الفصل عن العمل أو المغادرة الطوعية الضريبة على الدخل‪ ،‬ضمن الحدود المقررة في النصوص التشريعية والتنظيمية‬
‫المعمول بها في مجال الفصل عن العمل والمغادرة الطوعية للعمل بالنسبة‪:‬‬ ‫للعمل‬

‫‪ -‬للتعويض عن الفصل عن العمل؛‬

‫‪ -‬للتعويض عن المغادرة الطوعية للعمل؛‬
‫‪ -‬ولجميع التعويضات عن الضرر الممنوحة في حالة الفصل عن العمل‪.‬‬

‫غير أنه‪ ،‬من الناحية العملية‪ ،‬لوحظ اختالف في تأويل هذه المقتضيات‪ ،‬ال سيما في‬
‫إطار المنازعات القانونية بين إدارة الضرائب وأرباب العمل‪.‬‬

‫في إطار تنزيل أهداف القانون اإلطار المتعلق باإلصالح الضريبي‪ ،‬ال سيما تلك‬
‫المتعلقة بتعزيز الثقة المشتركة مع المرتفقين من خالل توضيح وتحسين قابلية قراءة‬
‫النصوص الضريبية‪ ،‬بهدف ضمان تطبيقها بشكل صحيح وتقليل االختالفات في‬
‫التفسير‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬إعفاء التعويضات المذكورة من الضريبة‬
‫على الدخل في حدود ‪ 1.000.000‬درهم‪.‬‬

‫وفي حالة الجمع بين أكثر من تعويض‪ ،‬ال يمكن أن يتعدى مجموع مبلغ التعويضات‬
‫المعفى من الضريبة على الدخل الحد المذكور أعاله‪.‬‬

‫‪18‬‬
‫نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على إعفاء الوهبات المسلمة مباشرة إلى المستفيدين‬ ‫إعفاء الوهبات المسلمة مباشرة إلى‬
‫منها‪ ،‬من غير أن يتدخل المشغل في ذلك‪ ،‬من الضريبة على الدخل وذلك من أجل‬ ‫المستفيدين منها‬
‫عدم إلزام هذا األخير بحجز الضريبة على الدخل برسم دخول لم يكن مسؤوال عن‬
‫تحصيلها أو تجميعها‪.‬‬

‫إدراج الدخول المتأتي من تربية النحل في بموجب قانون المالية لسنة ‪ ،2023‬تم تتميم مقتضيات المادة ‪ 46‬من المدونة العامة‬
‫للضرائب بتدبير جديد ينص على أن الدخول المتأتية من تربية النحل تعتبر دخوال‬ ‫فئة الدخول الفالحية‬
‫فالحية وذلك من أجل تشجيع هذا القطاع‪.‬‬

‫الضريبة على القيمة المضافة‬

‫إعفاء األشخاص الذاتيين الذين يزاولون قبل دخول قانون المالية لسنة ‪ 2023‬حيز التنفيذ‪ ،‬كان األشخاص المشار إليهم في‬
‫المادة ‪ 12°-I- 89‬من المدونة العامة للضرائب يستثنون من اإلعفاء دون الحق في‬ ‫المهن المنظمة والذين يساوي رقم‬
‫أعمالهم السنوي أو يقل عن ‪ 500.000‬الخصم المخول لمقدمي الخدمات من األشخاص الذاتيين الذين يساوي رقم أعمالهم‬
‫درهم‪ ،‬من الضريبة على القيمة المضافة السنوي أو يقل عن خمسمائة ألف (‪ )500.000‬درهم والمنصوص عليه في المادة‬
‫‪ 3 ° -II- 91‬من نفس المدونة‪ .‬ويتعلق األمر ب‪:‬‬ ‫دون الحق في الخصم‪.‬‬

‫‪ -‬المحامين والتراجمة والموثقين والعدول وأعوان القضاء؛‬

‫‪-‬المهندسين المعماريين والقائسين المحققين والمهندسين القائسين والطبوغرافيين‬

‫والمساحين والمهندسين والمستشارين والمحاسبين المعتمدين والخبراء في جميع الميادين؛‬

‫‪ -‬البياطرة‪.‬‬
‫وفي إطار تكريس العدالة الجبائية ومن أجل السماح للمهن المنظمة المذكورة أعاله‬
‫باالستفادة من عتبة اإلعفاء من الضريبة على القيمة المضافة المحددة في ‪500.000‬‬
‫‪19‬‬
‫درهم‪ ،‬كباقي مقدمي الخدمات من األشخاص الذاتيين‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة‬
‫‪ 2023‬إدخال تغييرات على المادتين ‪ 12°- I-89‬و ‪ 3°- II-91‬من المدونة السالفة‬
‫الذكر‪.‬‬
‫ومن أجل تمكين األشخاص المستفيدين من اإلعفاء جراء هذا التدبير الجديد‪ ،‬من دفع‬
‫الضريبة المستحقة على الخدمات التي تم تقديمها بالكامل قبل فاتح يناير ‪ ،2023‬تمم‬
‫قانون المالية لسنة ‪ 2023‬أحكام المادة ‪ III-125‬من المدونة العامة للضرائب من‬
‫أجل التنصيص على إجراء انتقالي بالنسبة للخدمات المنجزة والمحررة فاتورات في‬
‫شأنها قبل التاريخ المذكور‪.‬‬

‫توحيد سعر الضريبة على القيمة المضافة في إطار تكريس مبدأ حيادية الضريبة على القيمة المضافة‪ ،‬تم بموجب قانون المالية‬
‫لسنة ‪ 2023‬إدراج تدبير من أجل مالءمة النظام الضريبي فيما يخص الضريبة على‬ ‫المطبق على المهن الحرة‬
‫القيمة المضافة المطبقة على بعض المهن الحرة المنظمة‪.‬‬

‫وتحقيقا لهذه الغاية‪ ،‬تم إخضاع العمليات المنجزة من طرف المحامين والتراجمة‬
‫والموثقين والعدول وأعوان القضاء والبياطرة في نطاق مزاولة مهنهم للضريبة على القيمة‬
‫المضافة بالسعر العادي البالغ ‪ ٪20‬بدال من سعر ‪ ٪10‬المعمول به قبل فاتح يناير‬
‫‪.2023‬‬

‫وتندرج هذه المالءمة في إطار تفعيل أهداف القانون اإلطار رقم ‪ 69-19‬المتعلق‬
‫باإلصالح الجبائي السيما تكريس مبدأ العدالة الضريبية وتقليص عدد األسعار‪.‬‬

‫‪20‬‬
‫إحداث إجراءات تنظيمية لالستفادة من قبل فاتح يناير ‪ ،2023‬كانت المنتجات والمعدات المخصصة حصريا ألغراض فالحية‬
‫إعفاء المعدات الفالحية من الضريبة على والمحددة الئحتها في المدونة العامة للضرائب‪ ،‬تستفيد من اإلعفاء من الضريبة على‬
‫القيمة المضافة في الداخل وحين االستيراد دون الخضوع ألي إجراءات تنظيمية مسبقة‪.‬‬ ‫القيمة المضافة‬

‫في إطار ترشيد التحفيزات الجبائية وتعزيز المراقبة القبلية لهذا اإلعفاء‪ ،‬تم بموجب‬
‫قانون المالية لسنة ‪ 2023‬إحداث مسطرة تمكن من التأكد من وجهة المعدات والمنتجات‬
‫الفالحية المعفاة‪.‬‬

‫وعليه‪ ،‬فإن االستفادة من اإلعفاء المذكور أصبحت‪ ،‬ابتداء من فاتح يناير ‪،2023‬‬
‫مرتبطة بشرط القيام باإلجراءات التنظيمية المنصوص عليها في المادة ‪ 16‬المكررة‬
‫مرتين من المرسوم الصادر في شأن تطبيق الضريبة على القيمة المضافة‪.‬‬

‫استثناء من أحكام المادة ‪ 2°-121‬من المدونة العامة للضرائب‪ ،‬تم بموجب قانون‬ ‫إعفاء األغذية البسيطة المعدة لتغذية‬
‫البهائم والدواجن من الضريبة على القيمة المالية لسنة ‪ 2023‬إدراج تدبير يروم إعفاء األغذية البسيطة المعدة لتغذية البهائم‬
‫المضافة حين االستيراد ابتداء من فاتح والدواجن من الضريبة على القيمة المضافة حين االستيراد ابتداء من فاتح يناير ‪2023‬‬
‫يناير ‪ 2023‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2023‬وذلك طبقا لمقتضيات المادة ‪ XXXX-247‬من المدونة‬
‫العامة للضرائب‪.‬‬ ‫‪.2023‬‬

‫واجبات التسجيل والتمبر والضرائب األخرى‬

‫تخضع البطاقة الوطنية للتعريف اإللكترونية لواجب التمبرالثابت قدره ‪ 75‬درهما‪ ،‬كما‬ ‫األداء بطريقة إلكترونية لواجبات التمبر‬
‫تخضع بطاقة السوابق (جذاذة القيس الجسماني) لواجب التمبر الثابت قدره ‪ 30‬درهما‪.‬‬ ‫المتعلقة بالبطاقة الوطنية للتعريف‬

‫‪21‬‬
‫قبل فاتح يناير ‪ ،2023‬كانت تؤدى واجبات التمبر المذكورة لدى مصالح المديرية‬ ‫اإللكترونية وببطاقة السوابق )جذاذة‬
‫العامة لألمن الوطني بطريقة الدفع المادي‪ ،‬وترصد حصيلة هذه الواجبات لفائدة‬ ‫القيس الجسماني(‬
‫"الصندوق الخاص بوضع وثائق الهوية اإللكترونية ووثائق السفر "الذي أحدث بموجب‬
‫قانون المالية لسنة ‪.2005‬‬

‫في إطار تبسيط المساطر اإلدارية وتقريب اإلدارة من المواطنين‪ ،‬تم بموجب قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬تتميم الفقرة ‪ II‬من المادة ‪ 179‬من المدونة العامة للضرائب بتدبير‬
‫يسمح بأداء واجبات التمبر المتعلقة بالبطاقة الوطنية للتعريف اإللكترونية وببطاقة‬
‫السوابق (جذاذة القيس الجسماني) بطريقة إلكترونية بواسطة التمبر البديل (التمبر‬
‫اإللكتروني) على غرار واجبات التمبر المتعلقة بجواز السفر ورخصة الصيد البري‬
‫ورخصة حمل السالح ورخصة السياقة الدولية‪.‬‬

‫تكليف أصحاب امتياز بيع السيارات تخضع المركبات ذات محرك الخاضعة للضريبة الخصوصية السنوية على المركبات‬
‫المعتمدين بتحصيل واجبات التمبر عند حاليا لواجبات التمبر النسبية عند التسجيل األول بالمغرب بالنسبة للمركبات المقتناة‬
‫التسجيل األول للمركبات المقتناة بالمغرب بالمغرب أو عند تعشيرها بالنسبة للمركبات المستوردة‪.‬‬

‫وتجدر اإلشارة أن المقتضيات التشريعية الحالية تنص على تحصيل واجبات التمبر‬
‫المذكورة من لدن إدارة الجمارك بالنسبة للمركبات المستوردة من طرف مالكيها أو لفائدة‬
‫الغير‪.‬‬

‫وعليه‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬تتميم الفقرة ‪ II‬من المادة ‪ 179‬من المدونة‬
‫العامة للضرائب بتدبير يروم تكليف أصحاب امتياز بيع السيارات المعتمدين ( ‪les‬‬

‫‪22‬‬
‫‪ )concessionnaires agréés‬بتحصيل واجبات التمبر النسبية عند التسجيل األول‬
‫للمركبات المقتناة بالمغرب وذلك بواسطة التأشيرة برسم التمبر)‪. (visa pour timbre‬‬

‫ومالءمة مع التدبير المذكور تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬تغيير وتتميم‬

‫المادتين ‪-183‬باء و‪ 207‬مكرر ‪ II-‬من المدونة العامة للضرائب بما يلي‪:‬‬

‫‪ -‬تكريس مبدأ التضامن في أداء واجبات التمبر المذكورة أعاله بين مالكي المركبات‬
‫وأصحاب امتياز بيع السيارات المعتمدين؛‬

‫‪ -‬تطبيق الجزاء المتعلق بمخالفة قواعد التمبر النسبي على المركبات ذات محرك‬
‫الخاضعة للضريبة الخصوصية السنوية على المركبات عند التسجيل األول بالمغرب‪.‬‬

‫اإلعفاء من أداء الضريبة الخصوصية من أجل السماح لمالكي المركبات الذين يرغبون في السحب النهائي لمركباتهم من‬
‫السنوية على المركبات ومن اإللغاء السير من تسوية وضعيتهم الجبائية فيما يتعلق بالضريبة الخصوصية السنوية على‬
‫التلقائي للزيادات والذعائر بالنسبة المركبات‪ ،‬تم بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬تتميم المادة ‪ 247‬من المدونة العامة‬
‫للمركبات التي تم سحبها نهائيا من السير للضرائب بفقرة جديدة ‪ XXXIX‬تنص على تدبير انتقالي واستثنائي يروم منح اإلعفاء‬
‫والتي مضى على استخدامها أكثر من ‪ 10‬من أداء الضريبة الخصوصية السنوية ومن اإللغاء التلقائي للزيادات والذعائر‬
‫المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب بالنسبة للمركبات التي مضى على‬ ‫سنوات‬
‫استخدامها أكثر من عشر سنوات وفق الشروط التالية‪:‬‬

‫‪ -‬األداء التلقائي خالل الفترة الممتدة من فاتح يناير إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪ ،2023‬للضريبة الخصوصية السنوية على المركبات برسم آخر سنة مستحقة؛‬

‫‪23‬‬
‫‪ -‬اإلدالء خالل نفس الفترة بوثيقة تثبت السحب النهائي للمركبة من السير طبقا‬
‫ألحكام النصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل‪.‬‬

‫تدابير مشتركة‬

‫مراجعة النظام الجبائي المطبق على يجب التذكير على أن هيئات التوظيف الجماعي العقاري كانت تستفيد من نظام جبائي‬
‫دائم يخول لها اإلعفاء الكلي من الضريبة على الشركات وفرض الضريبة على الربائح‬ ‫هيئات التوظيف الجماعي العقاري‬
‫الموزعة بين أيدي المستثمرين المساهمين بعد تطبيق تخفيض نسبته ‪.%60‬‬

‫كما تم‪ ،‬من أجل مواكبة هذه الهيئات خالل المرحلة األولى من انطالقها‪ ،‬التنصيص‬
‫على نظام تحفيزي مؤقت يخص عمليات المساهمة بعقارات في الهيئات المذكورة‬
‫المنجزة خالل الفترة الممتدة من فاتح يناير ‪ 2018‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2022‬‬

‫ويمكن هذا النظام التحفيزي المؤقت من الحق في االستفادة من تأجيل أداء الضريبة‬
‫على الشركات أو الضريبة على الدخل على صافي زائد القيمة أو الربح العقاري الناتج‬
‫عن المساهمة المذكورة مع تطبيق تخفيض نسبته ‪ ،% 50‬وذلك على إثر التفويت‬
‫الجزئي أو الكلي للسندات المحصل عليها مقابل هذه المساهمة‪.‬‬

‫ومن أجل ضمان مواصلة دعم الدولة لهذا النوع الجديد من أدوات التمويل‪ ،‬نص قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬على‪:‬‬

‫‪ -‬التطبيق بشكل دائم للنظام التحفيزي السالف الذكر المتعلق بتأجيل أداء الضريبة‬
‫على الشركات والضريبة على الدخل على صافي زائد القيمة او الربح العقاري المحقق‬
‫مع حذف تخفيض ‪ % 50‬السالف الذكر؛‬

‫‪24‬‬
‫‪ -‬تقليص نسبة التخفيض المطبق على العوائد الموزعة على المساهمين الخاضعين‬
‫للضريبة على الشركات من ‪% 60‬إلى ‪ % 40‬عندما تتأتى هذه العوائد من األرباح‬
‫المتعلقة بكراء العقارات المبنية و تكون موزعة من طرف هيئات التوظيف الجماعي‬
‫العقاري التي تفتح رأس مالها لمشاركة العموم عن طريق بيع األسهم الموجودة بنسبة‬
‫ال تقل عن ‪ 40%‬؛‬

‫‪ -‬إدراج العوائد المتأتية من األرباح الموزعة من طرف هذه الهيئات على األشخاص‬
‫الذاتيين في خانة الدخول العقارية الخاضعة للضريبة على الدخل‪ ،‬تطبيقا لمبدأ الشفافية‬
‫الجبائية الذي يقتضي عدم فرض الضريبة على الدخول العقارية بين أيدي هيئات‬
‫التوظيف الجماعي العقاري مع إخضاعها للضريبة بين أيدي األشخاص الذاتيين‬
‫المستثمرين في هذه الهيئات‪.‬‬

‫ومالءمة مع هذا التدبير‪ ،‬نص قانون المالية السالف الذكر على‪:‬‬

‫تطبيق تخفيض نسبته ‪ %40‬على العوائد المتأتية من األرباح الموزعة من‬ ‫‪-‬‬
‫طرف هيئات التوظيف الجماعي العقاري عند اإلدالء باإلقرار السنوي بمجموع‬
‫الدخل مع تضمينه بالعنوان التجاري للهيئة المذكورة؛‬
‫استثناء هذه الدخول من نطاق الدخول الناشئة عن رؤوس األموال المنقولة؛‬ ‫‪-‬‬
‫إعفاء هيئات التوظيف العقاري من إلزامية الحجز في المنبع على العوائد‬ ‫‪-‬‬
‫المتأتية من األرباح الموزعة على األشخاص الذاتيين الخاضعين للضريبة على‬
‫الدخل وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام النتيجة الصافية المبسطة‪،‬‬
‫لكون هذه العوائد تعتبر كدخول مهنية‪.‬‬

‫‪25‬‬
‫في إطار مواصلة تفعيل التخفيض التدريجي ألسعار الحد األدنى للضريبة الذي انطلق‬ ‫تخفيض أسعار الحد األدنى للضريبة‬
‫بموجب قانون المالية لسنة ‪ ،2022‬تطبيقا لتوجهات القانون‪-‬اإلطار المتعلق باإلصالح‬
‫الجبائي‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على ‪:‬‬

‫‪ ‬تخفيض سعر الحد األدنى للضريبة المحدد في ‪ %0,50‬إلى ‪ %0,25‬دون األخذ‬

‫بعين االعتبار الحصيلة الجارية المصرح بها؛‬

‫‪ ‬تخفيض سعر الحد األدنى للضريبة المحدد في ‪ %0,25‬إلى ‪ %0,15‬بالنسبة‬

‫للعمليات المنجزة من طرف المنشآت التجارية فيما يخص مبيعاتها المتعلقة ببعض‬
‫المواد األساسية؛‬

‫‪ ‬تخفيض سعر الحد األدنى للضريبة المطبق على المهن الحرة من ‪ 6%‬إلى ‪.4%‬‬

‫ترشيد اإلعفاء من الضريبة المحجوزة في إن الربائح وعوائد المساهمات األخرى المماثلة الموزعة من قبل الشركات المكتسبة‬
‫المنبع فيما يخص الربائح المدفوعة من لصفة "القطب المالي للدار البيضاء" كانت تستفيد من اإلعفاء الدائم من الضريبة‬
‫المحجوزة في المنبع‪ ،‬باستثناء المقاوالت المالية‪.‬‬ ‫طرف المنشآت التي تزاول نشاطها في‬

‫كما كانت الربائح وعوائد المساهمات األخرى المماثلة الموزعة على أشخاص غير‬ ‫مناطق التسريع الصناعي وشركات‬

‫مقيمين من قبل الشركات المقامة في مناطق التسريع الصناعي تستفيد كذلك من‬ ‫الخدمات المكتسبة لصفة » القطب المالي‬

‫اإلعفاء الدائم من الضريبة المحجوزة في المنبع‪.‬‬ ‫للدار البيضاء«‬

‫وفي إطار مالءمة التشريع الجبائي الوطني مع أحكام المعاهدات الجبائية الدولية ومع‬
‫معايير العالمية للحكامة الجبائية الجيدة‪ ،‬نص قانون المالية ‪ 2023‬على ترشيد‬

‫‪26‬‬
‫اإلعفاءات المذكورة وحصرها على الربائح وعوائد المساهمات األخرى المماثلة ذات‬
‫المنشأ األجنبي الموزعة على أشخاص غير مقيمين‪.‬‬

‫يهدف التدبير إلى تمكين شركات السمسرة في التأمين وإعادة التأمين من االستفادة‬ ‫تمكين شركات السمسرة في التأمين وإعادة‬
‫من االمتيازات المخولة للقطب المالي للدار البيضاء على اعتبار أنها مقاوالت غير‬ ‫التأمين من االستفادة من االمتيازات‬
‫مالية تخضع للضريبة وفق القواعد العامة بالسعر العادي‪ .‬ويتعلق األمر بما يلي‪:‬‬ ‫المخولة للقطب المالي للدار البيضاء‬

‫‪ -‬تخويل االمتيازات المنصوص عليها في مجال الضريبة على الشركات لفائدة‬

‫شركات الخدمات المكتسبة لصفة » القطب المالي للدار البيضاء«‬
‫‪ -‬تطبيق الضريبة على الدخل بسعر ‪ %20‬فيما يخص األجور المدفوعة ألجراء‬
‫شركات السمسرة في التأمين وإعادة التأمين المكتسبة لصفة " القطب المالي‬
‫للدار البيضاء"‪.‬‬
‫فرض الضريبة عن طريق الحجز في بموجب قانون المالية لسنة ‪ 2023‬تم احداث نظام فرض الضريبة عن طريق الحجز‬
‫في المنبع فيما يخص الضريبة على الشركات والضريبة على الدخل على األتعاب‬ ‫المنبع على المكافآت المخولة للغير‬
‫والعموالت وأجور السمسرة والمكافآت األخرى من نفس النوع المدفوعة أو‬
‫الموضوعة رهن اإلشارة أو المقيدة في حساب األشخاص االعتباريين أو الذاتيين‬
‫المحددة دخولهم وفق نظامي النتيجة الصافية الحقيقية أو النتيجة الصافية المبسطة‪،‬‬
‫المتوفرين في المغرب على مقر اجتماعي أو موطن ضريبي أو مؤسسة ترتبط بها‬
‫الحاصالت المدفوعة‪.‬‬
‫وتحجز الضريبة في المنبع من طرف‪:‬‬
‫‪ -‬الدولة والجماعات الترابية والمؤسسات والمقاوالت العمومية والشركات‬
‫التابعة لها طبقا للنصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل‪ ،‬التي‬
‫تدفع هذه المكافآت إلى األشخاص االعتباريين أو تضعها رهن إشارتهم‬
‫أو تقيدها في حساباتهم‪ ،‬حسب سعر ‪%5‬؛‬

‫‪27‬‬
‫األشخاص االعتباريين الخاضعين للقانون العام أو الخاص واألشخاص‬ ‫‪-‬‬
‫الذاتيين المحددة دخولهم وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام‬
‫النتيجة الصافية المبسطة‪ ،‬الذين يدفعون هذه المكافآت إلى األشخاص‬
‫الذاتيين أو يضعونها رهن إشارتهم أو يقيدونها في حساباتهم‪ ،‬وفق سعر‬
‫‪.%10‬‬
‫ويتم استنزال الضريبة المحجوزة في المنبع السالفة الذكر من مبلغ‬
‫الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل مع الحق في االسترجاع‪.‬‬

‫تطبق هذه األحكام على المكافآت المدفوعة أو الموضوعة رهن اإلشارة أو المقيدة في‬
‫الحساب ابتداء من فاتح يناير ‪ 2023‬بغض النظر عن تاريخ تحرير الفاتورات المتعلقة‬
‫بها‪.‬‬
‫مراجعة تعريف الشركات التي يغلب عليها لقد كانت الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري تعرف في المدونة العامة للضرائب‬
‫على أنها شركات يتكون إجمالي أصولها الثابتة بنسبة ‪ %75‬على األقل من قيمتها‬ ‫الطابع العقاري‬
‫من عقارات أو سندات مشاركة صادرة عن الشركات ذات الغرض العقاري المعتبرة‬
‫ضريبيا شفافة أو عن شركـات أخرى يغلب عليها الطابع العقاري‪ ،‬باستثناء العقارات‬
‫المخصصة من طرف الشركة لمزاولة نشاطها أو إلسكان مستخدميها المأجورين‪.‬‬

‫وفي إطار االنفتاح على الممارسات الدولية الفضلى في المجال الجبائي كما هو‬
‫منصوص عليه بموجب القانون اإلطار رقم ‪ 69.19‬المتعلق باإلصالح الجبائي‪ ،‬نص‬
‫قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على إعادة تعريف الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري‬
‫السالفة الذكر‪ ،‬وذلك بتخفيض نسبة ‪ 75%‬إلى ‪ 50%‬من إجمالي أصول الشركة‬
‫عوض إجمالي أصولها الثابتة‪.‬‬

‫تسوية الوضعية الجبائية للمنشآت غير تجد حاليا بعض المنشآت صعوبة في تسوية وضعيتها والتصريح لدى إدارة الضرائب‬
‫بالتوقف الكلي عن مزاولة أنشطتها‪ ،‬ويتعلق األمر السيما‪:‬‬ ‫النشيطة‬

‫‪28‬‬
‫‪ -‬بالمنشآت المسماة "غير النشيطة" التي لم تعد تزاول أي نشاط ولم تعد تفي‬
‫بالتزاماتها الضريبية منذ عدة سنوات؛‬

‫‪ -‬والمنشآت التي لم تحقق أي رقم أعمال أو التي تدفع فقط المبلغ األدنى من الحد‬
‫األدنى للضريبة منذ عدة سنوات‪.‬‬

‫ومن أجل مواكبة هذه المنشآت لتسوية وضعيتها الجبائية‪ ،‬تم بموجب قانون المالية‬
‫لسنة ‪ 2023‬إدراج التدبيرين التاليين‪:‬‬

‫‪ ‬تسوية الوضعية الجبائية للمنشآت المسماة "غير النشيطة"‬

‫بالنسبة للمنشآت المسماة "غير النشيطة" التي لم تفي بأي التزام متعلق باإلق اررات وأداء‬
‫الضرائب المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب برسم الثالث (‪ )3‬سنوات‬
‫المحاسبية األخيرة المختتمة والتي لم تنجز أي عملية أو التي لم تزاول أي نشاط برسم‬
‫هذه الفترة‪ ،‬بناء على المعلومات المتوفرة لدى اإلدارة‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪2023‬‬
‫على اعتماد التدابير التالية‪:‬‬

‫‪ -‬اإليقاف المؤقت لتطبيق مسطرة فرض الضريبة بصورة تلقائية المنصوص عليها‬
‫في المادة ‪ 228‬من المدونة العامة للضرائب على المنشآت غير النشيطة‬
‫المذكورة؛‬

‫‪ -‬إحداث مسطرة لتطبيق هذا اإليقاف المؤقت لمسطرة فرض الضريبة بصورة‬
‫تلقائية‪ ،‬وذلك لضمان حقوق المنشآت المذكورة والخزينة؛‬

‫‪ -‬التنصيص على انقطاع التقادم لمدة ‪ 10‬سنوات‪ ،‬إلتاحة إمكانية استئناف تسوية‬
‫الوضعية الجبائية للمنشآت التي لم تعد تعتبر غير نشيطة؛‬
‫‪29‬‬
‫‪ -‬التنصيص على عدم الحق في خصم الفواتير الصادرة عن المنشآت غير‬
‫النشيطة‪.‬‬

‫‪ ‬تسوية الوضعية الجبائية للمنشآت التي لم تحقق أي رقم أعمال أو التي‬

‫أدت فقط المبلغ األدنى من الحد األدنى للضريبة‬

‫وفيما يتعلق بالمنشآت التي لم تحقق أي رقم أعمال أو التي أدت فقط المبلغ األدنى‬
‫من الحد األدنى للضريبة برسم األربع سنوات المحاسبية األخيرة المختتمة‪ ،‬والتي ترغب‬
‫في التوقف نهائيا عن مزاولة أنشطتها‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على إحداث‬
‫مسطرة مبسطة مؤقتة تسمح لها بتسوية وضعيتها الجبائية واالستفادة من اإلعفاء من‬
‫المراقبة الجبائية الالحقة وكذا اإللغاء التلقائي للجزاءات المترتبة عن عدم اإلدالء‬
‫باإلق اررات وأداء الضرائب المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب برسم السنوات‬
‫غير المتقادمة‪.‬‬

‫تتوقف االستفادة من هذا اإلعفاء من المراقبة الجبائية واإللغاء التلقائي للجزاءات السالفي‬
‫الذكر على احترام الشروط التالية‪:‬‬

‫‪ -‬تقديم اإلقرار بالتوقف الكلي عن مزاولة النشاط المنصوص عليه في المادة ‪150‬‬
‫من المدونة العامة للضرائب خالل سنة ‪2023‬؛‬

‫‪ -‬الدفع التلقائي لمبلغ جزافي للضريبة يبلغ ‪ 5000‬درهم عن كل سنة محاسبية‬

‫غير متقادمة‪ ،‬داخل أجل اإلقرار بالتوقف الكلي عن مزاولة النشاط السالف‬
‫الذكر‪.‬‬

‫‪30‬‬
‫يظل زائد القيمة الناتج عن تفويت أو سحب العناصر المجسدة أو غير المجسدة من‬
‫األصول الثابتة للمنشآت المعنية وكذا التعويضات المقبوضة في مقابل االنقطاع عن‬
‫مزاولة المهنة أو نقل الزبناء‪ ،‬خاضعة للضريبة وفق قواعد النظام العام باعتبارها كزائد‬
‫قيمة ناتج عن التفويت‪.‬‬

‫غير أنه يمكن إعادة النظر في اإلعفاء من المراقبة الجبائية السالف الذكر عندما تعاين‬
‫اإلدارة عمليات تدليس أو تزوير أو استعمال فواتير وهمية‪.‬‬

‫تستثنى من هذا النظام االنتقالي‪ ،‬السنوات المحاسبية التي كانت موضوع إحدى مساطر‬
‫تصحيح أسس الضريبة المنصوص عليها في المادتين ‪ 220‬و‪ 221‬من المدونة العامة‬
‫للضرائب‪.‬‬

‫إعادة اعتماد المساهمة االجتماعية تحتسب المساهمة االجتماعية للتضامن على األرباح والدخول التي تم إحداثها برسم‬
‫للتضامن على األرباح والدخول برسم سنة ‪ 2022‬حسب األسعار التناسبية التالية‪:‬‬

‫سعر المساهمة‬ ‫مبلغ الربح أو الدخل الخاضع للمساهمة‬ ‫سنوات ‪ 2023‬و‪ 2024‬و‪2025‬‬

‫(بالدرهم)‬

‫‪1,5%‬‬ ‫من مليون إلى أقل من ‪ 5‬ماليين‬

‫‪2,5%‬‬ ‫من ‪ 5‬ماليين إلى أقل من ‪ 10‬ماليين‬

‫‪3,5%‬‬ ‫من ‪ 10‬ماليين إلى أقل من ‪ 40‬مليون‬

‫‪5%‬‬ ‫من ‪ 40‬مليون فما فوق‬

‫‪31‬‬
‫وفي إطار تنزيل توصيات النموذج التنموي الجديد الذي نص على التعبئة بشكل أكبر‬
‫للموارد الجبائية لخدمة التماسك االجتماعي وفي ظل السياق المالي الصعب الذي‬
‫يطبعه ضرورة تفعيل مبدأ التضامن‪ ،‬نص قانون المالية لسنة ‪ 2023‬على إعادة اعتماد‬
‫المساهمة االجتماعية للتضامن على األرباح والدخول السالفة الذكر برسم سنوات‬
‫‪ 2023‬و‪ 2024‬و‪.2025‬‬

‫تبادل المعلومات بين إدارة الضرائب وباقي من أجل تعزيز التعاون في مجال تبادل المعلومات لخدمة أفضل للمرتفقين‪ ،‬نص قانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2023‬على إمكانية تبادل المعلومات بين إدارة الضرائب وباقي اإلدارات‬ ‫اإلدا ارت أو الهيئات العمومية‬
‫أو الهيئات العمومية التي تخول لها نصوصها التشريعية والتنظيمية القيام بهذا التبادل‬
‫في إطار اتفاقية‪ ،‬طبقا للتشريع المتعلق بحماية األشخاص الذاتيين تجاه معالجة‬
‫المعطيات ذات الطابع الشخصي مع مراعاة إلزامية كتمان السر المهني وفق أحكام‬
‫التشريع الجنائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪32‬‬