‫النصوص والمراجع المتعلّقة بالنظام الجبائي للجمعيات‬

‫‪ -‬مجلّة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات الصادرة بمقتضى القانون عدد‬
‫المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬كما ت ّم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬ ‫ّ‬ ‫‪ 114‬لسنة ‪1989‬‬
‫المؤرخ في ‪ 02‬جوان‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬مجلة األداء على القيمة المضافة الصادرة بمقتضى القانون عدد ‪ 61‬لسنة ‪1988‬‬
‫‪ 1988‬كما ت ّم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫مؤرخ في ‪ 17‬ماي ‪1993‬‬ ‫‪ -‬مجلّة معاليم التسجيل والطابع الجبائي الصادرة بالقانون عدد ‪ 53‬لسنة ‪ّ 1993‬‬
‫كما ت ّم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫المؤرخ في ‪ 3‬فيفري ‪ 1997‬كما ت ّم‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬مجلّة الجباية المحليّة الصادرة بمقتضى القانون عدد ‪ 11‬لسنة ‪1997‬‬
‫تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫المؤرخ في ‪ 30‬أفريل ‪ 1966‬كما ت ّم‬
‫ّ‬ ‫‪ -‬مجلة الشغل الصادرة بمقتضى القانون عدد ‪ 27‬لسنة ‪1966‬‬
‫تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫المؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1997‬المتعلّق بإحداث صندوق النهوض بالمسكن‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪1977‬‬
‫لفائدة األجراء كما ت ّم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫المؤرخ في ‪ 09‬أوت ‪2009‬‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية الصادرة بالقانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪2000‬‬
‫كما ت ّم تنقيحها وإتمامها بالنصوص الالحقة‪.‬‬
‫‪ -‬أمر عدد ‪ 1409‬لسنة ‪ 2010‬مؤرخ في ‪ 7‬جوان ‪ 2010‬يتعلق بتنقيح وإتمام األمر عدد ‪ 599‬لسنة‬
‫‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 13‬مارس ‪ 2000‬المتعلق بضبط قائمة الجمعيات والمؤسسات المنتفعة بالهبات‬
‫واإلعانات القابلة للطرح كليا من أساس الضريبة على الشركات‪.‬‬
‫المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪.1955‬‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬قرار السيّد وزير المالية‬
 ‫النظام الجبائي للجمعيات‬
‫رغم أن الجمعية ذات أهداف غير ربحية‪ ،‬إالّ أنّها‪ ،‬وبصفتها ذات معنوية‪ ،‬فإنّها تخضع للواجبات‬
‫المشرع بنظام تفاضلي‪.‬‬
‫ّ‬ ‫صها‬
‫الجبائية التي تتغيّر حسب طبيعة أنشطتها وأهدافها‪ .‬و قد خ ّ‬

‫األحكام الجبائية التي تنسحب على الجمعيات‬

‫‪ -1‬الضريبة على الشركات‪:‬‬

‫‪ -‬حصرها الفصل ‪ 45‬من مجلّة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات في‬
‫الشركات (‪ )les sociétés‬والذوات المعنويّة األخرى (ت ّم تحديدها) التي تنشط من أجل تحقيق‬
‫الربح‪.‬‬
‫وباعتبار أن الجمعيات طبقا ألحكام الفصل الثاني من المرسوم ال تنشط لهدف اقتسام الربح‪ ،‬فإنه‬
‫مهما كانت صبغتها تعتبر خارج ميدان تطبيق هذه الضريبة وبالتالي فإنها غير مطالبة بإيداع‬
‫التصاريح المرتبطة به‪.‬‬

‫نص على توسيع ميدان تطبيق الضريبة على‬ ‫أن الفصل ‪ 21‬من قانون المالية لسنة ‪ّ 2015‬‬ ‫‪ -‬غير ّ‬
‫صه‪:‬‬
‫الشركات ليشمل الجمعيات بإضافة عدد ‪ 6‬إلى الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 45‬المذكور أعاله هذا ن ّ‬
‫”‪ .6‬الجمعيات التي ال تمارس نشاطها طبقا ألحكام التشريع المتعلّق بها“‪.‬‬
 ‫‪ -2‬األداء على القيمة المضافة‪:‬‬

‫هو أداء يفرض على الفارق بين ثمن البيع وكلفة الشراء‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫بالنسبة لشراءات الجمعيّة مهما كانت صبغتها (خيريّة‪ ،‬إسعافية‪ ،‬ذات صبغة عامة‪ ).‬تخضع‬ ‫‪-‬‬
‫لألداء على القيمة المضافة حسب النسب المطبقة عليها مع مراعاة اإلعفاءات المنصوص عليها‬
‫بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫بالنسبة للخدمات واألعمال المسداة من قبل الجمعيّة‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫* نص الفصل ‪ 26‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2014‬على إلغاء العمل بالعدد ‪ 16‬من‬
‫ونص الفصل ‪ 27‬على إضافة فصل ‪13‬‬ ‫ّ‬ ‫الجدول "أ" الملحق بمجلة األداء على القيمة المضافة‬
‫مكرر‪” :‬تنتفع بتوقيف العمل باألداء على القيمة المضافة األمالك والبضائع واإلشغال والخدمات‬
‫ّ‬
‫المسلمة بعنوان هبة للجمعيات المحدثة وفقا للتشريع الجاري به العمل في نطاق التعاون‬
‫الدولي“‪.‬‬

‫* كما أعفى الفصل ‪ 55‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2012‬العمليات ذات الصبغة الخيرية‬
‫التي تنجزها الجمعيات‪ .‬ويمنح اإلعفاء بهذا العنوان بغض النظر عن صبغة الجمعية وأهدافها‪.‬‬
‫(بيوعات اإلتحاد التونسي للمتخلفين ذهنيا أو اإلتحاد التونسي للتضامن االجتماعي)‪.‬‬
 ‫وتبقى خاضعة لهذا األداء العمليات األخرى ذات الطابع التنافسي التي يمكن أن تنجزها‬
‫الجمعيات‪.‬‬

‫األول من مجلّة األداء على القيمة المضافة على أنّه تخضع‬

‫نص الفصل ّ‬ ‫‪ -‬بالنسبة لبقيّة الجمعيّات‪ّ :‬‬
‫العمليات المنجزة بالبالد التونسيّة إلى األداء على القيمة المضافة مهما كانت أهدافها ونتائجها‬
‫الحرة وكذلك العمليات‬
‫ّ‬ ‫مادامت تكتسي صبغة صناعيّة أو صناعية تقليديّة أو تتعلّق بإحدى المهن‬
‫التجاريّة غير البيوعات‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬تبعات قيام الجمعيات عرضيا ببعض العمليات الخاضعة لألداء على القيمة المضافة‪:‬‬
‫* طرح األداء على القيمة المضافة الذي تتح ّمله على شراءاتها من خدمات وبضائع متصلة‬
‫بنشاطها الخاضع لألداء المذكور‪.‬‬
‫* فوترة األداء على أساس النسب المنصوص عليها بالمجلة‪.‬‬
‫* اكتتاب في ظرف ‪ 48‬ساعة تصريح لدى القباضة الماليّة بالمكان الذي أنجزت فيه العملية‬
‫ودفع األداء فورا (لفقرة ‪ V‬من الفصل ‪ 18‬من مجلة األداء على القيمة المضافة)‪.‬‬
 ‫‪ -3‬معاليم التسجيل‪:‬‬

‫‪ -‬المبدأ‪ :‬تخضع العقود والكتابات التي تبرمها الجمعيّات مهما كانت صبغتها إلى أحكام التشريع‬
‫الجاري به العمل في مادة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪.‬عقود خ ّ‬
‫ط اليد المتضمنة لنقل ملكيّة أو‬
‫كتابات لدى عدول اإلشهاد لها مساس بالوضعية القانونية للعقارات ملزمة بمقتضى القانون إلى‬
‫تسجيلها حسب النسب المنصوص عليها بالمجلّة‪.‬‬

‫‪ -‬ال تكون مستوجبة معاليم الطابع الجبائي على العقود والكتابات المتعلقة بسير الجمعيات كالقانون‬
‫سسين ومحاضر الجلسات وغيرها من الكتابات والوثائق التي ال‬ ‫األساسي وقائمة أسماء المؤ ّ‬
‫تتضمن عمليات خاضعة لمعاليم التسجيل النسبية أو التصاعدية (إحالة عقارات‪ ،‬مقاسمات‪.)...‬‬

‫‪ -‬إذا رغبت جمعية في تسجيل وثائق أو كتابات غير خاضعة وجوبا إلجراء التسجيل‪ ،‬فإنّه يطبّق‬
‫عليها المعاليم القارة (‪20‬دينار لك ّل صفحة)‪.‬‬
 ‫‪ -4‬المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو المهنية‪:‬‬

‫‪ -‬يحتسب المعلوم على أساس ‪ % 0,2‬من رقم المعامالت‪.‬‬

‫‪ -‬طبقا ألحكام الفصل ‪ 35‬من مجلة الجباية المحلية يخضع للمعلوم على المؤسسات ذات الصبغة‬
‫الصناعية أو التجارية أو المهنية خاصة األشخاص المعنويون الخاضعون للضريبة على الشركات‪.‬‬
‫وباعتبار أن الجمعيات توجد خارج ميدان تطبيق الضريبة على الشركات فإنها ال تخضع لهذا‬
‫المعلوم‪.‬‬

‫‪ -5‬المعلوم على التكوين المهني‪:‬‬

‫يحتسب المعلوم على أساس ‪ % 0,2‬من رقم المعامالت‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -‬طبقا ألحكام الفصلين ‪ 338‬و‪ 364‬من مجلة الشغل والفصل ‪ 35‬من قانون المالية لسنة ‪2003‬‬
‫يخضع لألداء على التكوين المهني خاصة األشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات‬
‫والذين يتعاطون نشاطا تجاريا أو صناعيا أو نشاطا غير تجاري‪ .‬وباعتبار أن الجمعيات‪ ،‬مهما‬
‫كانت صبغتها‪ ،‬ال تنشط لهدف اقتسام األرباح‪ ،‬فإنّها خارج ميدان تطبيق الضريبة على الشركات‬
‫وال تخضع بالتالي لهذا األداء‪.‬‬
 ‫‪ -6‬المساهمة في صندوق النهوض بالمسكن لفائدة األجراء‪:‬‬

‫‪ -‬تحتسب المساهمة على أساس ‪ %1‬من المبلغ الجملي الخام للمرتبات واألجور والمنح المدفوعة‬
‫بما في ذلك االمتيازات العينية‪.‬‬

‫‪ -‬طبقا ألحكام الفصلين ‪ 1‬و‪ 2‬من القانون عدد ‪ 54‬لسنة ‪ 1977‬المؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1977‬يخضع‬
‫للمساهمة في صندوق النهوض بالمسكن لفائدة األجراء المؤجرون العموميون أو الخواص‬
‫باستثناء المستغلين الفالحيين الخواص ‪.‬وباعتبار أن الجمعيات لها صفة مؤ ّجر‪ ،‬تخضع وجوبا‬
‫لهذه المساهمة‪.‬‬

‫‪ - 7‬المعلوم على العقارات المبنيّة‪:‬‬

‫نص الفصل األول من مجلّة الجباية المحليّة ّ‬

‫أن العقارات المبنيّة الكائنة بالمناطق الراجعة بالنظر‬ ‫‪ّ -‬‬
‫للجماعات المحلّية تخضع لمعلوم سنوي "المعلوم على العقارات المبنية" باستثناء العقارات‬
‫المعدّة لتعاطي أنشطة خاضعة للمعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو التجارية أو‬
‫المهنية‪.‬‬

‫ظف هذا المعلوم على أساس ‪ % 2‬من الثمن المرجعي للمتر مربع المبني لك ّل صنف من أصناف‬ ‫‪ -‬يو ّ‬
‫العقارات المبنية تضرب في المساحة المغطاة للعقار‪.‬‬
 ‫‪ -‬باعتبار أن الجمعيّات توجد خارج ميدان تطبيق المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية‬
‫أو التجارية أو المهنية وبالتالي فهي ال تخضع لهذا المعلوم‪ ،‬إالّ أنها تبقى خاضعة للمعلوم على‬
‫العقارات المبنية في الحاالت التي تكون فيه‪:‬‬
‫* مالكة للعقار أو منتفعة به‪.‬‬
‫* حائزة العقار أو شاغلة له (في صورة غياب مالك أو منتفع معروف)‪.‬‬

‫‪ -‬حسب الفصل ‪ 3‬من مجلة الجباية المحلية‪ ،‬تعفى من هذا المعلوم العقارات المبنية التي تشغلها‬
‫بدون مقابل الجمعيات الخيريّة واإلسعافية أو الجمعيات المعترف لها بصبغة المصلحة العامة‪،‬‬
‫صص هذه العقارات لممارسة نشاطها‪.‬‬ ‫على أن تخ ّ‬

‫‪ -8‬المعلوم على العروض‪:‬‬

‫نص الفصل ‪ 46‬من مجلّة الجباية المحلية علي أنّه يستوجب المعلوم على منظمي العروض‬ ‫‪ّ -‬‬
‫الظرفية‪ ،‬وبالتالي إذا قامت جمعيّة بتنظيم عرض فنّي (موسيقي‪ ،‬مسرحي ‪ )...‬تصبح خاضعة‬
‫لهذا المعلوم‪.‬‬

‫‪ -‬يستخلص من قبل األشخاص المطالبين به لفائدة الجماعات العموميّة المحليّة قبل تسليم رخص‬
‫الحفالت والعروض‪.‬‬
‫‪ -‬يحتسب هذا المعلوم بنسبة ‪ % 6‬من أساس ‪ % 50‬من المقابيض المتوقعة باعتبار عدد المقاعد‬
‫الممنوحة وسعر تذاكر الدخول‪.‬‬

‫‪ -‬استثنى الفصل ‪ 47‬من مجلّة الجباية المحلية من المعلوم على العروض‪:‬‬

‫* العروض االستثنائية المنظمة لفائدة المنظمات الخيريّة المنتفعة بإعانة من الدولة‪،‬‬

‫بالفن من قبل جمعيّات فنّية ّ‬
‫مرخص‬ ‫ّ‬ ‫* العروض المسرحيّة والموسيقيّة المنظمة قصد النهوض‬
‫لها ال تض ّم فنانين محترفين‪،‬‬
‫* المعارض والتظاهرات المنظمة بدون مقابل‪،‬‬
‫* العروض التي ال يتجاوز سعر دخولها مبلغ ‪ 5‬دينار (األمر عدد ‪ 530‬لسنة ‪.)1997‬‬
 ‫‪ -9‬المعلوم على األراضي غير المبنية‪:‬‬

‫نص الفصل ‪ 30‬من مجلة الجباية المحلية على ّ‬

‫أن األراضي غير المبنيّة الكائنة بالمناطق الراجعة‬ ‫‪ّ -‬‬
‫بالنظر للجماعات المحليّة تخضع لمعلوم سنوي "المعلوم على األراضي غير المبنيّة"‪.‬‬

‫‪ -‬يوظف المعلوم بنسبة ‪ % 0,3‬على القيمة التجاريّة الحقيقيّة لألراضي‪.‬‬

‫‪ -‬يستوجب المعلوم على األراضي غير المبنيّة من طرف مالك األرض أو المنتفع بها وفي صورة‬
‫غياب مالك أو منتفع معروف يستوجب المعلوم من طرف حائز العقار أو شاغله‪.‬‬

‫‪ -‬تكون الجمعية مطالبة بدفع هذا المعلوم في صورة إذا كانت مالكة ألرض غير مبنية أو حائزة لها‪.‬‬
 ‫الواجبات الجبائية المحمولة على الجمعيات‬
‫تنقسم إلى‪ :‬واجبات تتعلّق بإيداع التصاريح وواجبات تتعلّق بالخصم من المورد‪.‬‬
‫* الواجبات المتعلقة بإيداع التصاريح‬
‫‪ -1‬التصريح بالوجود‪:‬‬
‫‪ -‬يت ّم إيداع تصريح لدى مكتب مراقبة األداءات الراجعة له بالنظر ترابيا حسب أنموذج معدّ من قبل‬
‫اإلدارة قبل بدأ ممارسة النشاط‪ ،‬ويت ّم تبعا لذلك تمكين الجمعيّة من وثيقة "تصريح الوجود"‬
‫(‪ )Déclaration d’existance‬و"بطاقة المعرف الجبائي" (‪.)Matricule Fiscale‬‬

‫‪ -‬ويتعيّن على الجمعية تقديم ملف يحتوي على ‪:‬‬

‫مطلب في التسجيل الجبائي‪،‬‬ ‫•‬
‫الوثائق القانونية لتكوين الجمعية (القانون األساسي مصادق عليه‪ ،‬إشهار التكوين بالرائد الرسمي‬ ‫•‬
‫للجمهورية التونسية – إعالنات قانونية وشرعية)‪،‬‬
‫المقر الرئيسي للجمعية أو نسخة من عقد كراء المحل أو شهادة في التوطين‬
‫ّ‬ ‫نسخة من سند ملكية‬ ‫•‬
‫مسلمة من صاحب المحل الموضوع على ذمة الجمعية‪،‬‬
‫نسخة من بطاقة التعريف الوطنية لرئيس الجمعية أو ممثلها القانوني ونسخة من قرار تعيينه (نسخة‬ ‫•‬
‫من محضر مداوالت الهيئة المديرة)‪.‬‬
 ‫‪ -2‬التصريح السنوي‪:‬‬
‫‪ -‬الجمعيات ليست مطالبة بإيداع التصريح السنوي بالضريبة على الشركات باعتبارها توجد خارج‬
‫ميدان تطبيق هذه الضريبة‪.‬‬
‫‪ -3‬التصريح باألقساط االحتياطية‪:‬‬
‫‪ -‬ال تطالب الجمعيات بإيداع التصاريح باألقساط االحتياطية باعتبارها توجد خارج ميدان تطبيق‬
‫الضريبة على الشركات‪.‬‬
‫‪ -4‬التصريح الشهري‪:‬‬
‫‪ -‬تطالب الجمعيات بإيداع التصريح الشهري بالخصم من المورد والمساهمة في صندوق النهوض‬
‫بالمسكن لفائدة األجراء واألداء على القيمة المضافة الذي ت ّم استخالصه وذلك في أجل أقصاه‬
‫الثامن وعشرون يوما من الشهر الموالي للشهر الذي تم فيه الخصم من المورد أو دفع المبالغ‬
‫الخاضعة للمساهمة المذكورة‪.‬‬
‫‪ -5‬تصريح المؤجر‪:‬‬
‫‪ -‬تطالب الجمعيات بتعمير التصريح الوارد بالفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 55‬من مجلة الضريبة على دخل‬
‫األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات في حالة دفع المبالغ المنصوص عليها بالفصل ‪52‬‬
‫من المجلة المذكورة وإيداعه لدى مكتب مراقبة األداءات الراجعة له بالنظر قبل يوم ‪ 28‬فيفري‬
‫من كل سنة‪.‬‬
 ‫* الواجبات المتعلقة بالخصم من المورد‬

‫‪ -‬يتعين على الجمعيات القيام بالخصم من المورد ودفعه إلى الخزينة طبقا للتشريع الجبائي الجاري‬
‫به العمل وذلك بعنوان كل المبالغ التي تدفعها والخاضعة للخصم من المورد طبقا ألحكام الفصلين‬
‫‪ 52‬و‪ 53‬من مجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬وتشمل‪:‬‬
‫• مداخيل رؤوس األموال المنقولة (فوائض ودائع المبالغ المالية‪ ،‬محاصيل الحسابات الجارية) المحققة‬
‫من قبل األشخاص المعنويين غير الخاضعين للضريبة على الشركات أو المعفيين منها كليا لخصم من‬
‫المورد نهائي وغير قابل لإلرجاع بنسبة ‪.%20‬‬
‫• خالص األجور لفائدة العاملين لديها‪.‬‬
‫• خالص األتعاب والعموالت ومكافآت األنشطة غير التجارية مهما كانت تسميتها المدفوعة من قبل‬
‫الجمعيات لفائدة المتعاملين معها‪.‬‬

‫‪ -‬علما وأن الجمعيات الرياضية مطالبة بالقيام بالخصم من المورد بعنوان المبالغ التي تدفعها‬
‫والمتمثلة في‪:‬‬
‫• األجور المدفوعة للرياضيين المحترفين الذين ال يمارسون نشاطهم بصفة مستقلّة والذين تربطهم‬
‫التحول من جمعيّة إلى أخرى‪.‬‬
‫ّ‬ ‫عالقة شغلية مع جمعياتهم بما في ذلك منح‬
‫• األتعاب والعموالت وأجور الوساطة واألكرية ومكافآت األنشطة غير التجارية مهما كانت تسميتها‬
‫المدفوعة بما في ذلك التأجيرات المدفوعة للممرنين في إطار ممارستهم لنشاطهم بالجمعيّة‪.‬‬
 ‫االمتيازات الجبائية التي تتمتع بها الجمعيات‬

‫* االمتيازات الممنوحة للجمعيات بعنوان الضرائب المباشرة‬

‫نص الفصل ‪ 12‬فقرة ‪ 5‬من مجلة‬ ‫التبرع لفائدتها‪ّ ،‬‬
‫ّ‬ ‫في إطار تنمية موارد الجمعيّات والتشجيع على‬
‫الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات على ّ‬
‫أن الهبات واإلعانات التي تسند‪ ،‬من قبل‬
‫ظمات ذات مصلحة عامة أو التي لها صبغة‬ ‫األشخاص الطبيعيين والمعنويين‪ ،‬إلى أعمال أو من ّ‬
‫خيرية أو تكوينيّة أو علميّة أو اجتماعية أو ثقافيّة‪ ،‬عندما يقع إثبات صرفها‪ ،‬تطرح من أساس‬
‫ّ‬
‫الضريبة على الدخل أو الضريبة على الشركات ‪:‬‬
‫• في حدود ‪ 2‬باأللف من رقم المعامالت الخام‪.‬‬
‫• كلّيا ودون تحديد سقف بالنسبة لحاالت منح الهبات واإلعانات إلى منظمات أو مشاريع أو أعمال‬
‫اجتماعية تضبط بقائمة مصادق عليها بأمر (ت ّم إلغاء القائمة)‪.‬‬
‫* االمتيازات الممنوحة للجمعيات بعنوان األداء على القيمة المضافة‬
‫‪ -1‬األعمال الخيرية واالسعافية واالجتماعية‪:‬‬
‫أعفى الفصل ‪ 55‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2012‬العمليات ذات الصبغة الخيرية التي‬
‫تنجزها الجمعيات‪ ،‬بغض النظر عن صبغة الجمعية وأهدافها‪ ،‬من األداء على القيمة المضافة‪.‬‬
 ‫‪ -2‬امتيازات لفائدة المعوقين‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء اقتناء الحافالت والعربات السيارة ذات ‪ 8‬أو ‪ 9‬مقاعد من قبل الجمعيات المعتنية بالمعوقين‬
‫صصة قصرا لنقل المعوقين من المعلوم على االستهالك واألداء على القيمة المضافة كإتحاد‬ ‫والمخ ّ‬
‫المكفوفين وجمعية القاصرين عن الحركة العضوية (بالفصول ‪ 49‬و‪ 50‬و‪ 51‬من قانون المالية‬
‫لسنة ‪.)1999‬‬
‫‪ -‬وال يمكن لهذه الجمعيّات المنتفعة باإلعفاء‪ ،‬التفويت في الحافالت والعربات السيّارة لمدّة‬
‫خمس سنوات إبتداءا من تاريخ تسجيلها بالسلسلة المنجميّة التونسيّة‪.‬‬
‫‪ -3‬امتيازات لفائدة الجمعيّات المسندة للقروض الصغيرة‪:‬‬

‫‪ -‬إعفاء العموالت وفوائض القروض الصغيرة المسندة من قبل الجمعيّات المحدثة في إطار‬
‫المرسوم عدد ‪ 88‬من األداء على القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -4‬امتيازات لفائدة الجمعيّات المنتفعة بهبات في نطاق التعاون الدولي‪:‬‬
‫‪ -‬نص الفصل ‪ 26‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2014‬على إلغاء العمل بالعدد ‪ 16‬من الجدول‬
‫مكرر‪:‬‬
‫ونص الفصل ‪ 27‬على إضافة فصل ‪ّ 13‬‬ ‫ّ‬ ‫"أ" الملحق بمجلة األداء على القيمة المضافة‬
‫تنتفع بتوقيف العمل باألداء على القيمة المضافة األمالك والبضائع واألشغال والخدمات المسلمة‬
‫بعنوان هبة … للجمعيات المحدثة وفقا للتشريع الجاري به العمل في نطاق التعاون الدولي‪.‬‬
 ‫‪ -‬ويمنح توقيف العمل بالنسبة إلى الشراءات المحلية الممولة عن طريق هبة في إطار التعاون‬
‫الدولي على أساس شهادة مسلمة للغرض من مكتب مراقبة األداءات المختص‪ .‬ويستوجب تسليم‬
‫الشهادة االستظهار بالوثائق المتعلقة بالجمعية وباتفاقية الهبة وفقا لإلجراءات المعمول بها‪.‬‬

‫* االمتيازات الممنوحة لفائدة الجمعيات بعنوان معاليم التسجيل‬

‫نص الفصل ‪ 23‬من مجلّة معاليم التسجيل والطابع الجبائي النقطة ‪ ،17‬تس ّجل بالمعلوم القار (‪20‬‬ ‫‪ّ -‬‬
‫دينارا عن ك ّل صفحة) عوضا عن نسبة ‪ ،% 3,5‬الهبات الممنوحة للمشاريع والمنظمات ذات‬
‫المصلحة العامة أو التي لها صبغة خيريّة أو تربويّة أو علميّة أو اجتماعية أو ثقافيّة والتي تضبط‬
‫قائمتها بأمر‪.‬‬

‫نص الفصل ‪ 25‬من مجلّة معاليم التسجيل والطابع الجبائي‪ ،‬تعفى من معاليم التسجيل (وتبقى‬
‫‪ّ -‬‬
‫خاضعة وجوبا إلجراء التسجيل) عقود القروض الصغيرة المسندة من قبل الجمعيّات المختصة‬
‫بها‪.‬‬
 ‫* االمتيازات الممنوحة للجمعيات بعنوان المعاليم الديوانيّة‬

‫المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 1955‬على ّ‬

‫أن المنظمات الخيريّة والتضامنيّة‬ ‫ّ‬ ‫‪ -‬نص قرار وزر المالية‬
‫والشبابية والثقافية يمكنها الحصول على اإلعفاء من المعاليم الديوانية عند توريدها لبضائع‬
‫شريطة‪:‬‬
‫سمة على سند نقل يكون قصرا باسم المنظمة المنتفعة باإلعفاء‪.‬‬ ‫* أن تكون البضائع مر ّ‬
‫* أن تكون البضائع موجهة إلى المنظمة المعنية في إطار هبة يت ّم توزيعها مجانا على منتفعين محتاجين‬
‫أو منكوبين‪.‬‬
‫* أن تكون البضائع من صنف البضائع الملبية لالحتياجات األولية‪.‬‬

‫* االمتيازات الممنوحة للجمعيات بعنوان المعلوم على العقارات المبنية‬

‫نص الفصل ‪ 3‬من مجلة الجباية المحلية‪ ،‬على أنّه تعفى من هذا المعلوم العقارات المبنية التي‬
‫‪ّ -‬‬
‫تشغلها بدون مقابل الجمعيات الخيريّة واإلسعافية أو الجمعيات المعترف لها بصبغة المصلحة‬
‫صص هذه العقارات لممارسة نشاطها‪.‬‬ ‫العامة‪ ،‬على أن تخ ّ‬
 ‫العقوبات المترتبة عن عدم احترام الواجبات الجبائية‬
‫تنقسم العقوبات المترتبة عن عدم احترام الواجبات الجبائية إلى عقوبات إدارية وعقوبات جزائية‪.‬‬

‫* العقوبات اإلدارية (الفصل ‪:)81‬‬

‫‪ -1‬التأخير في دفع األداء أو جزء منه‪ :‬خطية‬

‫• ‪ % 0,5‬من مبلغ األداء عن كل شهر تأخير أو جزء منه إذا ت ّم دفع األداء بصفة تلقائية‪،‬‬
‫• ترفع النسبة إلى ‪ % 1,25‬إذا ت ّم الدفع إثر تدخل المصالح الجبائية‪،‬‬
‫• تخفض النسبة إلى ‪ % 0,5‬إذا ت ّم الدفع في أجل ‪ 30‬يوما من تاريخ االعتراف بالدين‪.‬‬

‫‪ -2‬عدم الخصم من المورد‪:‬‬

‫خطية تساوي المبلغ غير المخصوم أو مبلغ الخصوم المنقوصة‪ ،‬وتضاعف في صورة العود خالل‬
‫سنتين‪.‬‬

‫‪ -3‬عدم توظيف معلوم الطابع الجبائي أو توظيفه بصفة منقوصة‪:‬‬

‫خطية تساوي ‪ % 50‬من مبلغ المعلوم غير المدفوع عالوة على دفع أصل المعلوم المستوجب‪.‬‬
 ‫* العقوبات الجزائية‬

‫‪ -1‬عدم التصريح بالخصم من المورد أو عدم القيام به‪.‬‬

‫‪ -‬الوضعية األولى‪ :‬ت ّم الخصم دون احترم آجال التصريح به‪:‬‬

‫‪ ‬ك ّل تأخير في دفع األداء أو جزء منه يترتّب عليه تطبيق خطيّة تساوي ‪ % 0,5‬من مبلغ األداء‬
‫عن ك ّل شهر تأخير أو جزء منه إذا ت ّم دفع األداء المستوجب بصفة تلقائيّة‪،‬‬
‫‪ ‬ترفّع نسبة خطيّة التأخير إلى ‪% 1,25‬عن ك ّل شهر تأخير أو جزء منه إذا ت ّم دفع األداء إثر تد ّخل‬
‫مصالح المراقبة‪،‬‬
‫‪ ‬عدم دفع المبالغ المخصومة من المورد إلى الخزينة في أجل ستة أشهر إبتداءا من اليوم األول‬
‫الموالي النتهاء األجل المحدد للدفع‪ ،‬يعاقب بالسجن لمدة تتراوح بين ستة عشر يوما وثالث سنوات‬
‫وبخطيّة تتراوح بين ألف دينار وخمسين ألف دينار عالوة على الخطايا اإلدارية‪.‬‬

‫الوضعية الثانية‪ :‬لم تتو ّل الجمعية القيام بالخصم من المورد أو قامت به بصفة منقوصة‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫خطيّة تساوي المبلغ غير المخصوم أو مبلغ الخصوم المنقوصة‪ .‬وتضاعف هذه الخطية في صورة العود‬
‫خالل سنتين‪.‬‬
 ‫‪ -2‬عدم إيداع التصريح باألداء وعدم تقديم العقود والوثائق‪:‬‬

‫‪ -‬خطية تتراوح بين مائة وعشرة أالف دينار‪ ،‬عالوة على الخطايا المنصوص عليها بالفصل ‪،81‬‬
‫‪ -‬ويعفى من الخطايا من قام بتسوية وضعيته قبل تدخل مصالح الجباية‪.‬‬
‫‪ -‬كل من لم يقدم لمصالح الجباية التصريح أو العقود أو الوثائق الواجب تقديمها في أجل ‪60‬‬
‫يوما ابتداء من تاريخ التنبيه عليه لتسوية وضعيته يعاقب بخطية تتراوح بين ألف وخمسة آالف‬
‫دينار‪ ،‬عالوة على الخطايا المنصوص عليها بالفصل ‪.81‬‬

‫‪ -3‬عدم دفع األداءات غير المباشرة إلى الخزينة‪:‬‬

‫كل شخص قام بتوظيف األداءات غير المباشرة المستوجبة على رقم المعامالت ولم يقم بدفعها‬
‫لفائدة الخزينة في أجل ‪ 6‬أشهر ابتداء من اليوم الموالي النتهاء األجل للدفع يعاقب بالسجن لمدة‬
‫تتراوح بين ‪ 16‬يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ألف وخمسين ألف دينار عالوة على‬
‫دفع أصل الدين والخطايا المذكورة بالفصل ‪.81‬‬

‫‪ -4‬عدم دفع األداءات بعنوان وسائل النقل بالطرقات‪:‬‬

‫يعاقب بخطية تساوي ‪ % 200‬من مبلغ األداء المستوجب‪.‬‬
 ‫‪ -4‬عدم إصدار فواتير أو استعمالها في غير محلّها‪:‬‬
‫يعاقب بالسجن لمدّة تتراوح بين ‪ 16‬يوما وثالث سنوات وبخطية تتراوح بين ألف وخمسين ألف دينار‬
‫في صورة ‪:‬‬
‫‪ ‬عدم إصدار فواتير أو إصدار فواتير تتضمن مبالغ منقوصة (‪،)sous estimé‬‬
‫‪ ‬استعمال فواتير في شأن عمليات بيع أو إسداء خدمات وهمية قصد التهرب من دفع األداء كليا أو‬
‫جزئيا أو االنتفاع بامتياز (‪.)sur estimé‬‬

‫‪ -5‬عدم مسك محاسبة أو دفاتر أو سجالت أو االمتناع عن تقديمها أو إتالفها‪:‬‬

‫يعاقب بخطية تتراوح بين مائة وعشرة آالف دينار‪.‬‬

‫‪ -6‬عدم احترام اإلعفاء من األداء على القيمة المضافة‪:‬‬

‫بالنسبة للجمعيات المهتمة بالمعوقين‪ ،‬يعاقب بخطيّة جزائيّة قدرها ‪ 250‬دينارا ك ّل شخص قام‬
‫بتحويل وجهة استعمال الحافالت والعربات السيّارة ذات ‪ 8‬أو ‪ 9‬مقاعد‪.‬‬