Professional Documents
Culture Documents
LF Version21 12 2022
LF Version21 12 2022
الفهـــــرس
الصفحة الفصول البيانات العدد
1
الفهـــــرس
الصفحة الفصول البيانات العدد
من 6إلى التقديم .1
21
من الول إلى من 22إلى أحكام الميزانية .2
25 11
من 26إلى ترشيد الترفيع في سن الحالة على التقاعد .3
12
28
29و30 13 توسيع مجال تدخل صندوق دعم تحديد الرصيد العقاري .4
توسيع مجال تدخل صندوق التشجيع على البداع الدبي .5
31و32 14
والفني
مساندة الدولة لصغار الفلحين في قطاع زراعات .6
33و34 15
الحبوب
معالجة مديونية المنتفعين بقروض في إطار البرامج .7
35و36 16
الخصوصية للسكن الجتماعي
دعم صندوق ضمان القروض السكنية لفائدة الفئات .8
37و38 17
الجتماعية من ذوي الدخل غير القار
دعم تمويل المشاريع الصغرى لفائدة حاملي الشهائد .9
39و40 18
العليا
دعم تمويل المشاريع في إطار التمكين القتصادي .10
41و42 19
للفئات الضعيفة ومحدودة الدخل
43و44 20 دعم مؤسسات الصحافة المكتوبة التونسية .11
45و46 21 إجراءات لدعم تزويد السوق بمادة الحليب .12
من 47إلى مساندة الصناديق الجتماعية على اليفاء بالتزاماتها .13
22
54 إزاء منظوريها ومراعاة المقدرة الشرائية للفراد
55و56 23 إحداث ضريبة على الثروة العقارية .14
57و58 24 التشجيع على استعمال الطاقات البديلة .15
59و60 25 التشجيع على استعمال المصابيح المقتصدة للطاقة .16
61و62 26 ترشيد تصدير منتجات المناجم والمقاطع .17
التشجيع على تمويل مصاريف البحث والتطوير في .18
من 63إلى
27 مجال القتصاد الخضر والزرق والدائري والتنمية
65
المستدامة ومصاريف التجديد
66و67 28 إجراءات للمحافظة على الموارد المائية .19
من 68إلى 29 إحداث خط لتمويل الشركات الهلية .20
2
الفهـــــرس
الصفحة الفصول البيانات العدد
70
71و72 30 مساندة الدولة للمؤسسات الصغرى والمتوسطة .21
ملءمة التشريع الجبائي مع النظام المحاسبي .22
من 73إلى
31 للمؤسسات
81
فيما يتعلق بإعادة تقييم الصول الثابتة المادية
من 82إلى التشجيع على تمويل عمليات إحالة وإعادة الهيكلة المالية .23
32
86 للمؤسسات
من 87إلى تيسير إحالة المشاريع ذات الهمية الوطنية .24
33
89
من 90إلى دعم سيولة المؤسسات بتحسين آجال إرجاع فائض .25
34
93 الداء على القيمة المضافة
توسيع مجال تطبيق المعلوم على تصدير الخردة .26
94و95 35
والنفايات المعدنية غير الحديدية
تمكين المؤسسات المصددرة كليا المصنعة لمنتجات .27
96و97 36 الختصاص من الترفيع في نسبة مبيعاتها المحلية خلل
سنة 2023
السماح للمؤسسات الصناعية المصددرة كليا بالترفيع .28
98و99 37
خلل سنة 2023في نسبة مبيعاتها بالسوق المحلية
مزيد تدعيم الدارة اللكترونيدة والحدد من تداول الموال .29
100و101 38
نقدا
رقمنة الطابع الخاص بالمعلوم على السفرات إلى .30
102و103 39
الخارج
من 104 توحيد نسب الضريبة على الشركات .31
40
إلى 110
من 111 .32ملءمة النظام الجبائي لمؤسسات ألعاب الحظ والرهان
41
إلى 114 عبر النترنات مع التشريع الجبائي
من 115 .33مراجعة النظام الجبائي للقيمة الزائدة المتأتية من
42
إلى 118 التفويت في السندات
من 119 .34ترشيد المتيازات الجبائية بعنوان القيمة الزائدة العقارية
43
إلى 122
من 123 .35مراجعة نسبة الداء على القيمة المضافة المطبقة على
44
إلى 126 الخدمات المسداة من قبل بعض أصحاب المهن غير
3
الفهـــــرس
الصفحة الفصول البيانات العدد
التجارية
من 127 إحكام متابعة نظام توقيف العمل بالداءات والمعاليم .36
45
إلى 129 الموظفة على رقم المعاملت
من 130 إحكام متابعة المتيازات الجبائية الممنوحة في إطار .37
46
إلى 135 الشهادات الظرفية
ترشيد المتيازات الجبائية الممنوحة بعنوان العربات .38
136و137 47
السيارة المعددة خصيصا لستعمال المعوقين جسديا
من 138 توحيد إجراءات مراجعة المتيازات الجبائية .39
48
إلى 141
من 142 .40ترشيد منح التخفيض في المعاليم الديوانية بعنوان توريد
49
إلى 144 معددات الحفر والتنقيب وأجزائها وقطعها
من 145 .41ترشيد منح المتيازات الجبائيدة لفائدة الجانب المنتدبين
50
إلى 147 من قبل المؤسسات المصددرة كلديا
من 148 .42تأهيل أعوان الديوانة للقيام بإجراءات الستدعاء والتبليغ
51
إلى 150
من 151 من 52إلى تشجيع الناشطين في القتصاد الموازي على النخراط .43
إلى 173 54 في النظام الجبائي ومنظومة الضمان الجتماعي
من 174 مراجعة تعريفة الضريبة على الدخل حسب النظام .44
55
إلى 176 التقديري
من 177 ملءمة الحد الدنى للداء مع الضريبة التقديرية .45
56
إلى 179 المستوجبة
من 180 تيسير الواجبات الجبائية للخاضعين للنظام التقديري .46
57
إلى 188 الملحقين بالنظام الحقيقي
من 189 دعم المتثال الضريبي ومقاومة التهرب الجبائي .47
58
إلى 195
من 196 .48إجراءات لحفز المتثال الضريبي وملءمة الخطايا مع
59
إلى 207 كلفة القتراض
من 208 .49مزيد ترشيد تداول الموال نقدا
60
إلى 213
.50تحسين استخلص الداء على القيمة المضافة بعنوان
214و215 61 بيوعات شرائح الهاتف وبطاقات الشحن والشحن
اللكتروني
4
الفهـــــرس
الصفحة الفصول البيانات العدد
من 216 .51إرساء تسبقة على بيوعات المشروبات الكحولية
62
إلى 219
مراجعة الجباية الموظفة على الفصال النسيجية .52
من 220
63 المستعملة والمنتجات المتأتية من عمليات فرز أو
إلى 224
تحويل هذه الفصال
225و226 64 إحداث معلوم على إتلف الملبس المستعملة .53
227و228 65 إخضاع التواكيل وجوبا لجراء التسجيل .54
من 229 التهرب الجبائي لثارة
د تأهيل فرقة البحاث ومكافحة .55
66
إلى 231 الددعوى العموميدة ومتابعتها
من 232 تيسير تشبيك المعطيات بين مصالح الجباية ومختلف .56
67
إلى 235 الهياكل العمومية
ربط تجديد بطاقة إقامة الجانب بتسوية الوضعية .57
236و237 68
الجبائية
من 238 تحيين تعريفة معلوم الطابع الجبائي الموظف على .58
69
إلى 240 الفواتير وإخضاع بعض الوثائق الدارية للمعلوم
الموردة من قبل التونسييند مراجعة جباية العربات .59
241و242 70 المقيمين بالخارج في إطار إنجاز مشاريع أو
المساهمة فيها
من 243 تيسير دفع التاوة على وسائل النقل الموردة تحت نظام .60
71
إلى 245 القبول المؤقت
ترشيد النفقات العمومية بالترخيص للمشتري العمومي .61
246و247 72
في فتح العتمادات المستندية بالعملة الجنبية
من 248 تيسير البت في القضايا الديوانية بفصلها عن غيرها من .62
73
إلى 250 قضايا الحق العام
من 251 مزيد تأطير استعانة مصالح الجباية بخبراء في إطار .63
74
إلى 253 ممارسة مهامها
ملءمة مجلة المحاسبة العمومية مع التفاقيات الدولية .64
من 254
75 المتعلقة بالمساعدة الدارية المتبادلة في المادة الجبائية
إلى 256
لستخلص الديون
تاريخ تطبيق أحكام المرسوم المتعلق بقانون المالية لسنة .65
257و258 76و77
2023ونشره
الجداول
5
6
تقديم قانون المالية لسنة 2023
كما يهدف القانون إلى ترشيد النفقات الجبائية وحصر المتيازات في
الستثمارات ذات الولوية مع مواصلة التصدي للتهرب الضريبي والقتصاد
الموازي وتحسين قدرة الدولة على استخلص مواردها للحد من الضغوطات
على المالية العمومية.
وللغرض تم في إطار العداد لقانون المالية لسنة 2023اعتماد تمشي
تشاركي ينخرط فيه كل الفاعلين ،حيث تم عرض القانون على أهم المنظمات
الوطنية وعلى المجلس الوطني للجباية في مناسبتين الذي تضم تركيبته جل
المنظمات الوطنية والجمعيات المهنية وأغلب الوزارات وكذلك على عدة هياكل
مهنية (التحاد التونسي للصناعة والتجارة والصناعات التقليدية ،التحاد العام
التونسي للشغل ،كنفدرالية المؤسسات المواطنة التونسية ،الهيئة الوطنية
للمحامين ،هيئة الخبراء المحاسبين ،مجمع المحاسبين ،الغرفة الوطنية
للمستشارين الجبائيين ،مجلس الغرف المشتركة…) وقد تم التداول بشأنه
والخذ بعين العتبار لعدة مقترحات للهياكل والمنظمات المذكورة.
7
ويتضمن القانون علوة على الحكام المتعلقة بالميزانية أحكاما
جبائية ومالية تتعلق بـ:
8
.Iإجراءات ذات طابع اجتماعي
د
الموظفة عند التوريد على مسحوق الحليب والزبدة )7حذف المعاليم
لفائدة الصندوق العام للتعويض لتشجيع استعماله لصنع مشتقات
الحليب وتوجيه الحليب الطازج المقبول من المنتجين المحليين لصنع
الحليب المعقدم وتفادي فقدان هذه المادة من السوق خلل الفترة
القادمة.
10
%4بالنسبة إلى المؤسسات الخاضعة للضريبة على
الشركات بنسبة ،%35
%3بالنسبة إلى المؤسسات الخاضعة للضريبة على
الشركات بنسبة تقل عن ،%35
11
)11المساهمة في برنامج تطوير النقل الكهربائي في تونس والتحفيز
على استعمال السيارات التي تعتمد على الطاقات البديلة بتخفيف
الضغط الجبائي الموظف على أجهزة شحن السيارات الكهربائيدة من
خلل التخفيض في نسبة الداء على القيمة المضافة إلى %7ونسبة
المعلوم الديواني إلى .%10
)12التشجيع على التحكم في الطاقة بالترفيع في المعلوم الموظف على
المصابيح والنابيب غير المقتصدة للطاقة لفائدة صندوق النتقال
الطاقي من %40إلى .%60
13
)21مساندة المؤسسات على تمويل عمليات إحالتها أو إعادة هيكلتها
المالية وذلك من خلل التمديد إلى موفى سنة 2024عوضا عن
موفى 2022في آجال استعمال شركات الستثمار ذات رأس مال
تنمية والصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية للموال
الموضوعة على ذمتها لتمويل عمليات إحالة أو إعادة هيكلة
المؤسسات طبقا لحكام الفصل 15من القانون المتعلق بتحسين مناخ
الستثمار.
من 30يوما إلى 21يوما بالنسبة إلى فائض الداء المتأتي من عمليات
الستثمار (إحداث وتوسعة وتجديد) واستثمارات التأهيل المنجزة في
إطار برنامج تأهيل مصادق عليه من قبل لجنة تسيير برنامج التأهيل،
من 120يوما إلى 90يوما بالنسبة إلى فائض الداء المتأتي من
الستغلل.
14
)25مواصلة العمل بالجراء المتعلق بتمكين المؤسسات المصدرة كليا
المرخص لها في إنتاج بعض مواد الختصاص من عدم احتساب
بيوعاتها من هذه المواد لفائدة الوكالة الوطنية للتبغ والوقيد ومصنع
المخول
د التبغ بالقيروان ضمن النسبة المائوية من رقم معاملتها
ترويجه بالسوق المحلية وذلك إلى غاية 31ديسمبر .2023
15
)30ملءمة النظام الجبائي للمؤسسات التي تنظم ألعاب الحظ والرهان
عبر النترنات مع التشريع الجبائي الجاري به العمل وإخضاعها لكل
المعاليم والداءات المستوجبة وذلك بإلغاء المعلوم التحرري الموظف
عليها بنسبة %15وبالتوازي إلغاء العفاء من الخصم من المورد
الممنوح إلى المتراهنين بعنوان المبالغ الراجعة لهم من اللعاب التي
تنظمها المؤسسات المذكورة وذلك تفاديا للشكاليات التي يطرحها
هذا النشاط إلى حين إرساء إطار قانوني ينظم هذا النشاط.
16
)33مواصلة تبسيط المنظومة الجبائية واستئناسا بالتشريع المقارن من
خلل:
17
)35ترشيد المتياز الجبائي المسند لفائدة العربات السيارة المعددة
خصيصا لستعمال المعوقين جسديا وذلك بحصر التخفيض في نسبة
المعلوم على الستهلك في السيارات التي ل تتجاوز سعة أسطوانتها
3
1300صم 3بالنسبة إلى العربات التي تشتغل بالبنزين و 1600صم
بالنسبة إلى العربات التي تشتغل بالغازوال.
22
)57إقرار فصل القضايا الديوانية التي تصنف كمخالفة أو جنحة يكون
التحقيق فيها غير وجوبي عن غيرها من قضايا الحق العام من صنف
الجنايات لضمان سرعة البت فيها وتمكين مصالح الديوانة من متابعتها
وبالتالي التسريع في إجراءات استخلص المعاليم والداءات المستوجبة
والخطايا المحكوم بها.
الفصل : 2
يرخص بالنسبة إلى سنة 2023ويبقى مرخصا في أن يستخلص لفائدة ميزانية
الدولة مداخيل قدرها 46 424 000 000دينار مبوبة كما يلي :
الفصل : 4
يضبط مبلغ مقابيـض حسابات أموال المشاركة بالنـسبة إلــى سنــــة 2023
بـ 66 405 000دينار.
الفصل : 5
24
يضبط مبلغ اعتمادات الدفع لنفقات ميزانية الدولة بالنسبة إلى سنة 2023بما
قدره 53 921 000 000دينار.
وتوزع هذه النفقات حسب المهمات والمهمات الخاصة والبرامج وفقا للجدول ت
المدرج بهذا المرسوم.
الفصل : 6
يضبط مبلغ اعتمادات التعهد لنفقات ميزانية الدولة بالنسبة إلى سنة 2023بما
قدره 56 700 000 000دينار.
وتوزع هذه النفقات حسب المهمات والمهمات الخاصة والبرامج وفقا للجدول ث
المدرج بهذا المرسوم.
الفصل : 7
يرخص بالنسبـة لسنة 2023في أن يسـتخلص مـوارد خزينة بما قدره
23 490 000 000دينار
تستعمل هذه الموارد لتمويل نتيجة ميزانية الدولة وتغطية تكاليف الخزينة كما
يلي:
بحساب الدينار
المبلغ البيان
14 859 000 000 موارد القتراض الخارجي
9 533 000 000 موارد القتراض الداخلي
- 902 000 000 موارد الخزينة
23 490 000 000 جملة مصادر التمويل
تمويل عجز الميزانية باعتبار الهبات
7 497 000 000
الخارجية والتخصيص والمصادرة
9 121 000 000 تسديد أصل الدين الداخلي
6 672 000 000 تسديد أصل الدين الخارجي
200 000 000 قروض وتسبقات الخزينة
25
23 490 000 000 جملة الستعمالت
الفصل : 8
تضبط موارد ونفقات المؤسسات العمومية الملحقة ميزانيتها ترتيبيا بميزانية
الدولة حسب المهمات بالنسبة إلى سنة 2023بما قدره 1 333 439
200دينار وفقا للجدول ج المدرج بهذا المرسوم.
الفصل : 9
يبلغ العدد الجملي للعوان المرخص فيهم بعنوان سنة 2023بالوزارات
بمصالحها المركزية والجهوية وبالمؤسسات العمومية الملحقة ميزانياتها ترتيبيا
بميزانية الدولة 658 911عونا.
ويوزع هذا العدد حسب المهمات والمهمات الخاصة وفقا للجدول ح المدرج
بهذا المرسوم.
الفصل : 10
يضبط المبلغ القصى المرخص فيه للوزير المكلف بالمالية لمنح قروض
الخـزينة للمؤسسات العمومـية بمقتضى الفصل 62مـن مجلة المحاسبة
بـــ 325 000 000دينار بالنسبة إلى سنة .2023 العمومية
الفصل : 11
يضبط المبلغ المرخص فيه للوزير المكلف بالمالية لمنح ضمان الدولة لبرام
قروض أو إصدار صكوك إسلمية وفقا للتشريع الجاري به العمل
بـ 7 000 000 000دينار بالنسبة إلى سنة .2023
26
ترشيد الترفيع في سن الحالة على التقاعد
الفصل :12
مكرر من القانون عدد 12لسنة 1985المؤرخ في 5 تلغى أحكام الفصل 71د
مارس 1985المتعلق بنظام الجرايات المدنية والعسكرية للتقاعد وللباقين على
وتعوض بالحكام التالية:
د قيد الحياة في القطاع العمومي
تتم إحالة المطالب التي حظيت بالموافقة إلى الصندوق الوطني للتقاعد
والحيطة الجتماعية.
28
ترشيد الترفيع في سن الحالة على التقاعد
شرح أسباب
(الفصل )12
وفي هذا الطار يقترح منح المشغل سلطة تقريرية فيما يتعلدق بمآل مطالب
الترفيع الختياري في سن التقاعد وذلك ليس فقط بالتثبت من المعطيات
المضمنة بالمطلب والمصادقة على صحتها وإندما تمكين المشغل من إبداء الرأي
بالموافقة أو الرفض على ضوء خصوصيات القطاع الذي ينتمي إليه العون
المعني والضرورة الفعلية لخدماته مع ضمان السير العادي للعمل وتوازن هيكلة
الموارد البشرية للمصالح المعنية.
وخلفا لما ورد بالفقرة الخامسة من الفصل 71مكرر من القانون عدد 12
لسنة 1985كما ت دم تنقيحه وإتمامه بالقانون عدد 37لسنة 2019المؤرخ في
30أفريل 2019فإنه يمكن للعوان الذين ت دم الترفيع في سن تقاعدهم تقديم
مطالب تراجع في الغرض.
كما تتم إحالة مطالب الترفيع الختياري ،التي حظيت بالموافقة إلى مصالح
الصندوق الوطني للتقاعد والحيطة الجتماعية.
29
توسيع مجال تدخل اندوق دعم تحديد الرايد العقاري
الفصل :13
يضاف إلى الفقرة الثانية من الفصل 20من قانون الماليدة عدد 88لسنة 1997
والمؤرخ في 29ديسمبر 1997المتعلق بقانون المالية لسنة 1998ما يلي:
30
توسيع مجال تدخل اندوق دعم تحديد الرايد العقاري
شرح السباب
(الفصل )13
تم إحداث صندوق دعم تحديد الرصيد العقاري بمقتضى الفصل 20من
قانون المالية لسنة 1998والذي يتولى تمويل تكاليف عمليات التسجيل العقاري
الجباري والختياري المحمولة على الدولة.
أن تثمين دور العقار في التنمية يتطلب تسوية الشكاليات هذا وباعتبار د
صة منها رفع حالة الجمود القانونية التي تعرقل قابليته للتوظيف القتصادي خا د
عن الرسوم العقاريدة وتحقيق التطابق بين التنصيصات بالسجل العقاري
والوضعية الستحقاقية الواقعية للعقار بالضافة إلى تسوية النزاعات بين
المالكين على الشياع والمتصرفين فيه مما يس دهل للمستثمر إمكانية النفاذ إلى
التمويلت البنكية عبر توظيف رهون عقارية عليه.
كما د
أن تحسين جودة القضاء العقاري والبت في النزاعات العقارية يمر
عبر تحسين ظروف وآليات العمل بها من خلل تعصير تجهيزاتها بالضافة
إلى تدعيم وسائل النقل المخصصة لجراء التوجهات والسماعات على عين
المكان.
لذلك يقترح توسيع مجال تدخلت صندوق دعم تحديد الرصيد العقاري
ليشمل القضاء العقاري وتحيين الرسوم العقارية المجمدة المحمولة على الدولة.
31
توسيع مجال تدخل اندوق التشجيع على البداع الدبي والفني
الفصل : 14
32
توسيع مجال تدخل اندوق التشجيع على البداع الدبي والفني
شرح السباب
(الفصل )14
تم إحداث صندوق التشجيع على البداع الدبي والفني بمقتضى الفصل
29من قانون المالية لسنة 2009يتولى دعم المبدعين في المجال الدبي والفني
وصرف منح لهم لتشجيعهم على مواصلة البداع ،ويمول الصندوق خاصة
بمعلوم على الحاملت السمعية البصرية غير المسجلة وأجهزة ومعدات
التسجيل والستنساخ وبمبلغ الداء على القيمة المضافة المستخلص على
واردات الورق والورق المقوى.
33
مساندة الدولة لصغار الفلحين في قطاع زراعات الحبوب
الفصل : 15
تتكفل الدولة بالفارق بين نسبة الفائدة الموظفة على القروض الموسمية
لزراعات الحبوب ومعدل نسبة الفائدة في السوق النقدية في حدود ثلث نقاط
بالنسبة للقروض المسندة من قبل البنوك على مواردها الذاتية لفائدة صغار
الفلحين في قطاع زراعات الحبوب على أن ل يتعدى الهامش الموظف من قبل
البنوك نسبة .% 3,5
ويمطبق هذا الجراء على القروض الموسمية لزراعات الحبوب المسندة خلل
الموسم الفلحي .2023 -2022
وتمضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذا الجراء بمقتضى أمر بعد أخذ رأي
البنك المركزي التونسي.
34
شرح السباب
(الفصل )15
يندرج الجراء المتعلق بتكفل الدولة بالفارق بين نسبة الفائدة الموظفة على القروض
الموسمية لزراعات الحبوب ومعدل نسبة الفائدة في السوق النقدية في حدود ثلث نقاط
بالنسبة للقروض والتمويلت المسندة من قبل البنوك على مواردها الذاتية لفائدة صغار
الفلحين في قطاع زراعات الحبوب في إطار مساندة الدولة لصغار الفلحين في القطاع
المذكور وتيسير حصولهم على التمويلت الضرورية لممارسة النشاط ودعم إدماجهم
المالي والتخفيف في العباء المالية بعنوان القروض الموسمية المتحصل عليها.
كما يقترح تحديد الهامش الموظف من قبل البنوك بعنوان القروض المذكورة بنسبة
.%3,5وضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذا الجراء بمقتضى أمر بعد أخذ رأي البنك
المركزي التونسي يحدد المبلغ القصى للقرض الموسمي للنتفاع بالمتياز وطريقة
صرف المبالغ المترتبة عن تطبيق امتياز تكفل الدولة على أن يعهد التصرف فيه إلى
البنوك بمقتضى منشور من محافظ البنك المركزي التونسي.
35
الفصل : 16
تتخلى الدولة عن مبالغ الفوائض التعاقدية وفوائض التأخير الموظفة على
القروض السكنية المتحصل عليها في إطار البرامج الخصوصية للسكن
الجتماعي والمسندة على موارد ميزانية الدولة أو على موارد القتراض
الخارجية ،وذلك شريطة خلص أصل الدين في أجل أقصاه 31ديسمبر .2024
يتعلق هذا الجراء بالبرامج الخصوصية التالية:
-المشروع العمراني الثاني (،)2ème PDU
-المشروع العمراني الثالث (،)3ème PDU
-المشروع العمراني الرابع (،)4ème PDU
-برنامج إعادة إسكان المتضررين من الفيضانات (،)PRLSI
-برنامج إعادة تهيئة منطقة الحفصية،
-المشروع العمراني الرابع (،)HG-004B
-البرنامج الوطني للقضاء على المساكن البدائية (.)PNRLR
ويتم ضبط إجراءات التخلي بمقتضى قرار مشترك بين وزراء المالية
والتجهيز والسكان والداخلية.
شرح السباب
(الفصل )16
36
يهدف هذا الجراء إلى معالجة مديونية المنتفعين بقروض سكنية مسندة في
إطار البرامج الخصوصية للسكن الجتماعي نظرا لقدمها وباعتبار الوضعية
الجتماعية اله د
شة للمنتفعين بها بما يممكن من تسوية الديون البنكية المتخلدة
بذمتهم وذلك بتخلي الدولة عن مبالغ الفوائض ال مموظفة على القروض السكنية
ال ممتحصل عليها في إطار البرامج الخصوصية المذكورة ،شريطة خلص أصل
الدين في أجل أقصاه 31ديسمبر .2024
كما يجدر التذكير أنه ت دم بمقتضى الفصل 25من القانون عدد 30لسنة
2015المتعلق بقانون المالية التكميلي لسنة 2015كما تم تنقيحه بالفصل 61
من قانون المالية لسنة 2018إقرار إجراء للتخلي عن مبالغ الفوائض التعاقدية
وفوائض التأخير شريطة خلص أصل الدين في أجل أقصاه 31ديسمبر 2018
بالنسبة للقروض السكنية المسندة في إطار البرامج الخصوصية للسكن
الجتماعي.
كما تم إصدار قرار مشترك بين وزراء المالية والتجهيز والسكان والتهيئة
الترابية والداخلية بتاريخ 11جانفي 2016يتعلق بضبط إجراءات تخلي الدولة
عن مبالغ الفوائض التعاقدية وفوائض التأخير الموظفة على القروض السكنية
المتحصل عليها في إطار البرامج الخصوصية للسكن الجتماعي والمسندة على
موارد ميزانية الدولة أو على موارد القتراض الخارجية.
وقد شمل هذا الجراء 98757منتفعا بعنوان مبالغ أصل الدين الواجب
استخلصها حدددت بـ 114م.د ومبالغ الفوائض موضوع التخلي بــ 200م د.
37
دعم اندوق ضمان القروض السكنية لفائدة
الفئات الجتماعية من ذوي الدخل غير القار
الفصل :17
يمخصص مبلغ 10مليون دينار على الموارد المتوفرة بآلية ضمان قروض
التصرف والستغلل المحدثة بمقتضى الفصل 11من مرسوم رئيس الحكومة
عدد 6لسنة 2020المؤرخ في 16أفريل 2020المتعلق بسن إجراءات جبائية
ومالية للتخفيف من حددة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد ،"19-لصندوق
ضمان القروض السكنية لفائدة الفئات الجتماعية من ذوي الدخل غير القار
المحدث بمقتضى الفصل 59من القانــــــون عدد 66لسنة 2017المؤرخ في
18ديسمبـــر 2017المتعلق بقانون المالية لسنة .2018
38
39
دعم اندوق ضمان القروض السكنية لفائدة
الفئات الجتماعية من ذوي الدخل غير القار
شرح السباب
(الفصل )17
تم إحداث "صندوق ضمان القروض السكنية لفائدة الفئات الجتماعية من ذوي
الدخل غير القار" بمقتضى الفصل 59من القانــــــون عدد 66لسنة 2017
المــــــؤرخ في 18ديسمبـــر 2017المتعلق بقانون المالية لسنة 2018بهدف
ضمان القروض السكنية المسندة من قبل البنوك للفئات الجتماعية من ذوي
الدخل غير القار ،شريطة أن تكون الوضعية العقارية للعمليات الممولة في إطار
مسواة وخاضعة للتراتيب الجاري بها العمل في مجال البناء د منظومة الضمان
والتعمير.
عهد بالتصرف فيه إلى الشركة التونسية للضمان بمقتضى اتفاقية تم ابرامها وقد م
مع وزارة المالية.
ويتمثل الجراء المقترح في دعم صندوق ضمان القروض المذكور من خلل
تخصيص مبلغ 10مليون دينار لفائدته على الموارد المتوفرة بآلية ضمان
قروض التصرف والستغلل المحدثة بمقتضى الفصل 11من مرسوم رئيس
الحكومة عدد 6لسنة 2020المؤرخ في 16أفريل 2020المتعلق بسن إجراءات
جبائية ومالية للتخفيف من حددة تداعيات انتشار فيروس كورونا "كوفيد –." 19
ويندرج هذا الجراء في إطار دعم الدماج المالي للفئات الجتماعية من ذوي
الدخل غير القار والتي تجد صعوبة في النفاذ إلى التمويل البنكي نظرا لممارستها
لنشطة مبوبة ضمن القطاعات غير المنظمة إضافة لعدم انتظام مداخيلها.
ومن شأن هذا الجراء أن يشجع البنوك على تمويل هذه الفئة وتقاسم المخاطر
مع صندوق الضمان المذكور الذي يتولى ضمان القروض السكنية المسندة
لفائدة الفئة المذكورة.
40
دعم تمويل المشاريع الصغرى لفائدة حاملي الشهائد العليا
الفصل : 18
يمخصص اعتماد إضافي قدره 20مليون دينار على موارد الصندوق الوطني
للتشغيل لفائدة البنك التونسي للتضامن للترفيع في المبلغ القصى للقروض
المسندة من قبل البنك لحاملي الشهائد العليا من 150ألف دينار إلى حدود 200
ألف دينار للقرض الواحد.
41
دعم تمويل المشاريع الصغرى لفائدة حاملي الشهائد العليا
شرح السباب
(الفصل )18
في إطار الحرص على دعم تمويل المشاريع لحاملي الشهائد العليا بما
يساهم في تقليص نسبة البطالة وتسهيل نفاذهم إلى مصادر التمويل وتوسيع
تدخلت البنك التونسي للتضامن لفائدة هذه الفئة ،يقترح الترفيع في سقف
القروض المسندة من قبل البنك التونسي للتضامن لفائدتهم ،وذلك بالنظر إلى
ارتفاع كلفة بعث المشاريع الصغرى وارتفاع أسعار التجهيزات والمعدات في
جميع المجالت وخاصة منها ذات القيمة المضافة الهامة (تجهيزات طبية-
تجهيزات بيوتكنولوجية -مشاريع فلحية مندمجة -صناعات تحويلية.)...
ولذلك يقترح تخصيص اعتماد قدره 20مليون دينار على موارد الصندوق
الوطني للتشغيل قصد الترفيع في سقف القروض المسندة من قبل البنك التونسي
للتضامن لفائدة حاملي الشهائد العليا من 150ألف دينار حاليا إلى 200ألف
دينار حتى تتلءم مع حاجياتهم في مختلف المجالت وتعزيز ادماجهم المالي.
علما د
وأن آخر ترفيع لسقف القرض المسند من قبل البنك التونسي للتضامن
لفائدة حاملي الشهائد العليا يعود إلى قرار مجلس إدارته بتاريخ 26فيفري
.2013
42
دعم تمويل المشاريع في إطار التمكين القتصادي
للفئات الضعيفة ومحدودة الدخل
الفصل : 19
يمحدث خط تمويل لفائدة الفئات الضعيفة ومحدودة الدخل يمخصص لسناد
قروض دون فائدة ل تتجاوز خمسة ألف دينار للقرض الواحد لتمويل أنشطة
في كافة المجالت القتصادية وذلك خلل الفترة الممتدة من غرة جانفي إلى 31
ديسمبر 2023ويتم تسديدها على مددة أقصاها 6سنوات منها سنة إمهال.
ويمخصص إعتماد قدره 10مليون دينار على موارد الصندوق الوطني
للتشغيل لفائدة هذا الخط.
ويمعهد بالتصرف فيه إلى البنك التونسي للتضامن بمقتضى اتفاقية تبرم
للغرض مع وزارة المالية والوزارة المكلفة بالتشغيل تضبط شروط وإجراءات
التصرف في خط التمويل المذكور.
43
دعم تمويل المشاريع في إطار التمكين القتصادي
للفئات الضعيفة ومحدودة الدخل
شرح السباب
(الفصل )19
في إطار مزيد التشجيع على بعث المشاريع الصغيرة وإحداث موارد
الرزق من قبل الباعثين من الفئات الضعيفة ومحدودة الدخل الذين تعوزهم
المكانيات والضمانات بهدف تعزيز إدماجهم القتصادي والمالي والجتماعي
بإعتبار عدم قدرتهم على النفاذ إلى المنظومة البنكية ولهم القدرة على إتقان مهنة
أو حرفة أو نشاط مدر للدخل ومحدث لموطن شغل في كافة المجالت
القتصادية قصد تمكينهم اقتصاديا وتحسين ظروف عيشهم وذلك بتسهيل نفاذهم
إلى مصادر التمويل.
وتبعا لذلك يقترح تخصيص اعتماد قدره 10مليون دينار على موارد
الصندوق الوطني للتشغيل لفائدة الفئات الضعيفة ومحدودة الدخل يخصص
لسناد قروض دون فائدة خلل الفترة الممتدة من غرة جانفي إلى 31ديسمبر
2023ول تتجاوز خمسة ألف دينار للقرض الواحد لتمويل أنشطة في كافة
المجالت القتصادية (الحرف والمهن الصغرى والصناعات التقليدية والفلحة
والخدمات.)...
ويقترح تكليف البنك التونسي للتضامن بإدارة هذا الخط بمقتضى اتفاقية تبرم مع
وزارة المالية والوزارة المكلفة بالتشغيل تضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذه
القروض.
44
دعم مؤسسات الصحافة المكتوبة التونسية
الفصل :20
45
دعم مؤسسات الصحافة المكتوبة التونسية
شرح السباب
(الفصل )20
تم بمقتضى قانون المالية لسنة 2017منح مؤسسات الصحافة المكتوبة التونسية التي
تراجع نشاطها بنسبة % 30سنة 2016مقارنة بسنة 2011والتي حافظت على أعوانها
باستثناء الوضعيات المتعلقة بانتهاء العلقة الشغلية لسباب قانونية بتكفل الدولة بمساهمة
العراف في النظام القانوني للضمان الجتماعي بعنوان الجور المدفوعة للعوان من ذوي
الجنسية التونسية المصرح بهم لدى مصالح الصندوق الوطني للضمان الجتماعي لربعة
ثلثيات منقضية بصفة متتالية .وتم منح المتياز لمدة خمس سنوات بداية من غرة جانفي
.2017
وقد تم بمقتضى قانون المالية لسنة 2018التخفيض في نسبة تراجع النشاط من % 30
إلى .%10
وبهدف دعم مؤسسات الصحافة المكتوبة التونسية وحثها على المحافظة على مواطن
الشغل يقترح تمكين المؤسسات التي حافظت على أعوانها باستثناء الوضعيات المتعلقة
بانتهاء العلقة الشغلية لسباب قانونية ،من النتفاع بتكفدل الدولة بمساهمة العراف في
النظام القانوني للضمان الجتماعي لمدة سنتين وذلك إبتداء من غرة جانفي .2022
وتضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذا المتياز بمقتضى أمر.
46
إجراءات لدعم تزويد السوق بمادة الحليب
الفصل : 21
47
إجراءات لدعم تزويد السوق بمادة الحليب
شرح السباب
(الفصل ) 21
ونظرا للزمة التي تمر بها منظومة اللبان وأمام التراجع الحاد لتزويد
السوق بالحليب الطازج وللرتفاع غير العادي للسعار على المستوى
العالمي ،يقترح حذف المعاليم الموظفة على مسحوق الحليب المجفف
والزبدة لفائدة الصندوق العام للتعويض وذلك للحث على إستعماله لصنع
مشتقات الحليب وتوجيه أكثر قدر ممكن من الحليب الطازج المقبول لصنع
الحليب المعقم وتفادي فقدان هذه المادة من السوق خلل الفترة القادمة.
48
مساندة الصناديق الجتماعية على اليفاء بالتزاماتها
إزاء منظوريها ومراعاة المقدرة الشرائية للفراد
الفصل :22
تطبق أحكام هذه الفقرة على الرباح المعتمدة لحتساب الضريبة على الشركات
التي يح دل أجل التصريح بها خلل السنوات 2023و 2024و 2025وذلك
بصرف النظر عن أحكام المطة الثانية من الفقرة 2من هذا الفصل.
49
)2تضاف إلى الفصل 53من القانون عدد 66لسنة 2017المؤرخ في 18
ديسمبر 2017المتعلق بقانون المالية لسنة 2018كما تم تنقيحه وإتمامه
صها:
بالنصوص اللحقة ،فقرة 7فيما يلي ن د
تطبق أحكام هذه الفقرة على المداخيل المعتمدة لحتساب الضريبة على
الدخل التي يح دل أجل التصريح بها خلل السنوات 2023و2024
و 2025وذلك بصرف النظر عن أحكام المطة الولى من الفقرة 2من
هذا الفصل.
شرح السباب
(الفصل )22
وتجدر الشارة إلى أنده ،ت دم بمقتضى قانون المالية لسنة 2020الترفيع
بصفة ظرفية في مقدار المساهمة الجتماعية التضامنية بالنسبة إلى الشركات
والصناديق الخاضعة للضريبة على الشركات بنسبة %35فحسب وذلك كما
يلي:
غير أنده وبهدف تخفيف العبء الجبائي على الشخاص الطبيعيين خاصة
في ظل ارتفاع السعار وتراجع مقدرتهم الشرائية وباعتبار أهمية عبئهم
52
الجبائي ،يقترح التخفيض من %1إلى %0.5في مقدار المساهمة الجتماعية
التضامنية المستوجبة عليهم ،مع البقاء على العفاء بالنسبة إلى الجراء
وأصحاب الجرايات الذين ل يتجاوز دخلهم السنوي الصافي 5.000دينار.
53
-3الترفيع في مقدار المساهمة الجتماعية التضامنية المستوجبة على الشركات
والمؤسسات المعفاة من الضريبة على الشركات أو المنتفعة بالطرح الكلي
لرباحها المتأتية من الستغلل بصرف النظر عن الضريبة الدنيا من 200
دينار إلى 400دينار وذلك بالتوازي مع الترفيع في مقدار الحد الدنى
للمساهمة.
وعلى أساس ما سبق ،يبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
-بالنسبة إلى المؤسسات والشركات الخاضعة -بالنسبة إلى المؤسسات والشركات الخاضعة
للضريبة على الشركات ،الفارق بين الضريبة على للضريبة على الشركات ،الفارق بين الضريبة على
الشركات المستوجبة حسب النسب المنصوص عليها الشركات المستوجبة حسب النسب المنصوص عليها
بالتشريع الجاري به العمل تضاف لها نقطة بالتشريع الجاري به العمل تضاف لها نقطة
والضريبة المستوجبة حسب النسب المذكورة دون والضريبة المستوجبة حسب النسب المذكورة دون
إضافة نقطة مع حد أدنى يساوي: إضافة نقطة مع حد أدنى يساوي:
500دينار بالنسبة إلى الشخاص 300دينار بالنسبة إلى الشخاص
الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة
،%35 ،%35
400دينار بالنسبة إلى الشخاص 200دينار بالنسبة إلى الشخاص
الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة
%20أو ،%15 %20أو ،%15
200دينار بالنسبة إلى الشخاص 100دينار بالنسبة إلى الشخاص
الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة الخاضعين للضريبة على الشركات بنسبة
54
النص المقترح النص الحالي
.%10 .%10
-بالنسبة إلى الشركات والمؤسسات المعفاة كليا من -بالنسبة إلى الشركات والمؤسسات المعفاة كليا من
الضريبة على الشركات طبقا للتشريع الجاري به الضريبة على الشركات طبقا للتشريع الجاري به
العمل أو المنتفعة بالطرح الكلي لرباحها المتأتية من العمل أو المنتفعة بالطرح الكلي لرباحها المتأتية من
الستغلل بصرف النظر عن الضريبة الدنيا الستغلل بصرف النظر عن الضريبة الدنيا
المنصوص عليها بالفصل 12من القانون عدد 114 المنصوص عليها بالفصل 12من القانون عدد 114
لسنة 1989المؤرخ في 30ديسمبر 1989المتعلق لسنة 1989المؤرخ في 30ديسمبر 1989المتعلق
بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات 400 :دينار. الطبيعيين والضريبة على الشركات 200 :دينار.
)2مع مراعاة اتفاقيات تفادي الزدواج الضريبي المبرمة مع البلدان الخرى عند
القتضاء ،تطبدق الضريبة على الثروة العقارية على:
57
)4يضبط مبلغ 3مليون دينار على أساس قيمة كل العقارات الخاضعة للضريبة
المذكورة بما في ذلك الحقوق الجتماعية في الشركات المدنية العقارية بعد طرح
الديون المح دملة على العقارات المنصوص عليها بأحكام مجلة الحقوق العينية
باستثناء الضمانات العينية لفائدة الشركات.
تحددد نسبة الضريبة على الثروة العقارية بـ .% 0,5
د
توظف الضريبة على الثروة العقارية ويت دم التصريح بها بقباضة المالية الراجع لها )5
مقر القامة الرئيسي للمطالب بالضريبة بالبلد التونسية وفي غياب بالنظر مكان د
ذلك مكان المنشأة الرئيسية للمطالب بالضريبة أو مكان العقار الرفع قيمة إذا كان
المطالب بالضريبة غير مقيم بالبلد التونسية ،ويتم ذلك في أجل أقصاه موفدى شهر
جوان من كل سنة على أساس تصريح تعدده الدارة .ويمكن التصريح بهذه الضريبة
ودفع المبالغ المستوجبة بعنوانها بالطرق اللكترونية الموثوق بها.
)6تطبق على الضريبة على الثروة العقارية بالنسبة إلى الستخلص والمراقبة
ومعاينة المخالفات والعقوبات والنزاعات والتقادم والسترجاع نفس القواعد
المنصوص عليها بمجلة الحقوق والجراءات الجبائية.
إحداث ضريبة على الثروة العقارية
شرح السباب
(الفصل )23
بهدف دعم المجهود التضامني لتمويل النفقات العمومية وتحقيق العدالة الجبائية
والحد من التهرب الضريبي ،يقترح إحداث ضريبة على الثروة العقارية لفائدة
ميزانية الدولة تستوجب على مكاسب كل شخص طبيعي من العقارات التي تساوي
أو تفوق قيمتها التجارية الحقيقية 3مليون دينار بما في ذلك العقارات الراجعة
بالملك لبنائه القصر الذين هم في كفالته ،ضريبة تس دمى " الضريبة على الثروة
العقارية".
وتطبدق الضريبة على الثروة العقارية على العقارات الكائنة بالبلد التونسية
بصرف النظر عن مكان إقامة المطالب بالضريبة وعلى العقارات سواء كانت كائنة
بالبلد التونسية أو بالخارج إذا كان المطالب بالضريبة مقيما بالبلد التونسية طبقا
للتشريع الجبائي الجاري به العمل وذلك مع مراعاة اتفاقيات تفادي الزدواج
الضريبي المبرمة مع البلدان الخرى عند القتضاء.
58
ول تخضع للضريبة على الثروة العقارية المسكن الرئيسي للمطالب بالضريبة
المسوغة لفائدة الغير.
د والعقارات المخصصة للستعمال المهني باستثناء العقارات
هذا ويضبط مبلغ 3مليون دينار على أساس قيمة كل العقارات الخاضعة للضريبة
المذكورة بما في ذلك الحقوق الجتماعية في الشركات المدنية العقارية بعد طرح
الديون المح دملة على العقارات المنصوص عليها بأحكام مجلة الحقوق العينية
باستثناء الضمانات العينية لفائدة الشركات .وتحددد نسبة الضريبة على الثروة
العقارية بـ .%0,5ويت دم التصريح بها بقباضة المالية الراجع لها بالنظر مكان د
مقر
القامة الرئيسي للمطالب بالضريبة بالبلد التونسية وفي غياب ذلك مكان المنشأة
الرئيسية للمطالب بالضريبة أو مكان العقار الرفع قيمة إذا كان المطالب بالضريبة
غير مقيم بالبلد التونسية.
ويتم دفعها على أساس تصريح تعدده الدارة في أجل أقصاه موفدى شهر جوان من
كل سنة .ويمكن التصريح بهذه الضريبة ودفع المبالغ المستوجبة بعنوانها بالطرق
اللكترونية الموثوق بها.
ويقترح أن يجري العمل بهذا الجراء ابتداء من سنة .2023
التشجيع على استعمال الطاقات البديلة
الفصل : 24
تخفدض نسب المعاليم الديوانية إلى %10ونسبة الداء على القيمة المضافة إلى %7
الموظفة على أجهزة شحن العربات السيارة الكهربائيدة المدرجة بالعددين د
85044055003وم 853710وذلك إلى غاية 31ديسمبر .2023
59
التشجيع على استعمال الطاقات البديلة
شرح أسباب
(الفصل )24
في إطار التشجيع على القتصاد الخضر والمساهمة في برنامج تطوير النقل
الكهربائي في تونس والتحفيز على استعمال السيارات التي تعتمد على الطاقات البديلة ت مم
بمقتضى قانون المالية لسنة 2022إعفاء السيارات الكهربائية من المعاليم الديوانية
المستوجبة عند التوريد.
وطبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل تخضع أجهزة شحن السيارات الكهربائيمة
المدرجة بالعددين 85044055003وم 853710على التوالي للمعاليم الديوانية بنسبة
%43و %30وللداء على القيمة المضافة بنسبة .%19
وفي إطار مواصلة العمل على تشجيع استعمال هذا الصنف من السيارات يقترح
التخفيف في الضغط الجبائي الموظف على أجهزة شحن السيارات الكهربائيمة المبينة
أعله بالتخفيض في نسبة الداء على القيمة المضافة إلى % 7ونسبتي المعاليم الديوانية
إلى .%10
60
التشجيع على إستعمال المصابيح المقتصدة للطاقة
الفصل :25
د
المطة الثالثة من الفصل 13من القانون عدد تلغى الفقرتان الفرعيتان الثانية والثالثة من
106لسنة 2005المؤرخ في 19ديسمبر 2005المتعلق بقانون المالية لسنة 2006كما
تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص اللحقة وتعوضان بما يلي:
يوظف المعلوم بنسبة %60على أساس رقم المعاملت خال من جميع الداءات والمعاليم
المحقق من قبل مصنعي المنتجات الخاضعة في النظام الداخلي وعلى أساس القيمة لدى
الديوانة بالنسبة إلى التوريد.
61
التشجيع على إستعمال المصابيح المقتصدة للطاقة
شرح السباب
(الفصل )25
تم إحداث صندوق النتقال الطاقي بمقتضى قانون المالية لسنة 2006الذي
يتولى المساهمة في تمويل العمليات التي تهدف إلى ترشيد استهلك الطاقة
والنهوض بالطاقات المتجددة والتشجيع على الستثمار في ميدان التحكم في
الطاقة ،ويمول الصندوق خاصة بمعلوم يوظف على المصابيح والنابيب غير
المقتصدة للطاقة عند التوريد أو النتاج المحلي على أساس القيمة لدى الديوانة
أو رقم المعاملت خال من الداء على القيمة المضافة.
الفصل : 26
د
يوظف عند تصدير منتجات المناجم والمقاطع وفقا للجدول -1يحدث معلوم
التالي:
63
-2يطبدق على المعلوم المنصوص عليه بالفقرة 1من هذا الفصل ،بالنسبة
إلى الستخلص والمراقبة ومعاينة المخالفات والعقوبات والنزاعات والتقادم
والسترجاع ،نفس القواعد المعمول بها بالنسبة إلى المعاليم الديوانية.
64
ترشيد تصدير منتجات المناجم والمقاطع
شرح السباب
(الفصل )26
تعدد منتجات المناجم والمقاطع ثروة وطنيدة يمكن استغللها وتثمينها محليا
وتصديرها كمنتوج مصندع أو نصف مصندع بقيمة مضافة صناعيدة وماليدة عالية.
وفي إطار التشجيع على تثمين بعض المواد على الصعيد المحلدي والرفع من القيمة
صة التحويليدة مع المحافظة على
المضافة وتطوير سلسلة القيم في بعض القطاعات خا د
الثروات الطبيعيدة ،يقترح إحداث معلوم على تصدير الرخام وغيره من الحجارة الطبيعيدة
والرمل الطبيعي بكافة أنواعه الذي يصددر بثمن زهيد بالرغم من جودته العالية نظرا
لحتوائه على نسبة كبيرة من ماددة السيليس.
65
التشجيع على تمويل مصاريف البحث والتطوير
في مجال القتصاد الخضر والزرق والدائري والتنمية المستدامة
ومصاريف التجديد
الفصل :27
يضاف إلى الفقرة 9من الفصل 12من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات ما يلي:
ويرفدع هذا الحد القصى إلى 400ألف دينار سنويا بالنسبة إلى
مصاريف البحث والتطوير المبذولة في مجال القتصاد الخضر
والزرق والدائري والتنمية المستدامة.
66
التشجيع على تمويل مصاريف البحث والتطوير
في مجال القتصاد الخضر والزرق والدائري والتنمية المستدامة
ومصاريف التجديد
شرح السباب
(الفصل )27
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل ،تنتفع المؤسسات التي تبذل مصاريف
بحث وتطوير تحت إشراف وزارة التعليم العالي والبحث العلمي بطرح إضافي
بنسبة %50من مصاريف البحث والتطوير المبذولة في إطار اتفاقيات مبرمة مع
مؤسسات عمومية للبحث العلمي أو مؤسسات عمومية للتعليم العالي والبحث أو
غيرها من المؤسسات والمنشآت العمومية المؤهلة للبحث بمقتضى التشريع
والتراتيب الجاري بها العمل وذلك دون أن يتجاوز الطرح حدا أقصى بـ 200ألف
دينار شريطة أن ل تقل نسبة مساهمة المؤسسة المعنية في المصاريف المذكورة عن
.%10
67
التصال وكذلك ربط هذا الطرح ببراءات اختراع وتسجيلها بهياكل التسجيل
المختصة طبقا للمقتضيات المعمول بها في هذا المجال.
68
اجراءات للمحافظة على الموارد المائية
الفصل :28
يمخصص اعتماد قدره 2مليون دينار على موارد الصندوق الوطني لتحسين
السكن لسناد قروض دون فائدة ل تتجاوز 20ألف دينار للقرض الواحد لتمويل
انجاز مواجل لتخزين مياه المطار وذلك خلل الفترة الممتدة من غرة جانفي
إلى 31ديسمبر 2023ويتم تسديدها على مددة أقصاها 7سنوات.
وتمضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذه القروض بمقتضى اتفاقية تبرم بين
وزارة المالية ووزارة التجهيز والسكان وبنك السكان.
69
اجراءات للمحافظة على الموارد المائية
شرح السباب
(الفصل )28
في إطار دعم مجهودات الدولة ليجاد الحلول الملئمة الرامية إلى القتصاد في
المياه يقترح التشجيع على انجاز مواجل كح دل لمجابهة ندرة المياه والمحافظة
على الموارد المائية خاصة في ظل التغيرات المناخية ،وذلك بإسناد قروض
دون فائدة في حدود مبلغ 20ألف دينار للقرض الواحد تموجه لتمويل مواجل
لتخزين مياه المطار وذلك خلل الفترة الممتدة من غرة جانفي إلى 31
ديسمبر .2023ويتم تسديدها على مددة أقصاها 7سنوات.
على أن يتم ضبط شروط وإجراءات النتفاع بهذه القروض بمقتضى اتفاقية
تبرم بين وزارة المالية ووزارة التجهيز والسكان وبنك السكان.
ويقترح تخصيص اعتماد قدره 2مليون دينار على موارد الصندوق الوطني
لتحسين السكن لفائدة الجراء المذكور.
70
إحداث خط لتمويل الشركات الهلية
الفصل :29
يمحدث خط لتمويل الشركات الهلية الجهوية أو المحلية المنصوص عليها
بالمرسوم عدد 15لسنة 2022المؤرخ في 20مارس ،2022ي مخصص لسناد
قروض بشروط تفاضلية وذلك خلل الفترة الممتدة من غرة جانفي إلى 31
ديسمبر .2023
ويمخصص إعتماد قدره 20مليون دينار على موارد الصندوق الوطني
للتشغيل لفائدة هذا الخط.
ويمعهد بالتصرف في خط التمويل إلى البنك التونسي للتضامن بمقتضى
اتفاقية تبرم في الغرض مع وزارة المالية والوزارة المكلفة بالتشغيل تضبط
شروط وإجراءات التصرف في خط التمويل المذكور.
71
إحداث خط لتمويل الشركات الهلية
شرح السباب
(الفصل )29
في إطار السعي إلى تحفيز المبادرة الجماعية وتمكين المواطنين من
النتاج وخلق الثروة في إطار الشركات الهلية المنظمة بمقتضى المرسوم عدد
15لسنة 2022المؤرخ في 20مارس 2022وحرصا على دعم هذا النمط
تستجيب لحتياجات المتساكنين و تتماشى التنموي لبعث مشاريع
وخصوصيات كل جهة و ذلك بتوفير الدعم والمساندة المالية للحصول على
التمويلت الضرورية لبعث هذا الصنف من الشركات ،سيتم تخصيص إعتماد
قدره 20مليون دينار على موارد الصندوق الوطني للتشغيل يوجه لتمويل
الشركات الهلية الجهوية أو المحلية بإسنادها قروض بشروط تفاضلية خلل
الفترة الممتدة من غرة جانفي إلى 31ديسمبر .2023
وسيمعهد بالتصرف فيه إلى البنك التونسي للتضامن بمقتضى اتفاقية تبرم
للغرض مع وزارة المالية والوزارة المكلفة بالتشغيل تضبط شروط وإجراءات
التصرف في خط التمويل المذكور.
ويهدف هذا البرنامج إلى توفير تمويلت لجيل جديد من الشركات الهلية
وخصوصا في المجال الفلحي الذي يستعمل تقنية الزراعات المائية للمنتوجات
الفلحية التي تشهد الندرة خصوصا باستغلل المناخ المحفز لهذه الزراعات في
مناطق الجنوب التونسي والتي تمكن من توفير المساحة بسبب عدم حاجة
الجذور إلى النتشار باعتبار أن المياه والمواد المغذية يتم توصيلها إليها مباشرة
مع إمكانية قيام الفلح بزراعة أي بذور بالضافة إلى امكانية إنتاج محاصيل
زراعية ذات محتوى مغذي عالي وإنتاج الخضر والفواكه في وقت أسرع من
طرق الزراعة التقليدية .مع التحكم في استهلك المياه التي أصبحت نادرة.
72
علما وأن الشركات الهلية مخولة كذلك للحصول على التمويلت في إطار
خط التمويل الذي تم إحداثه في إطار قانون المالية لسنة 2022والذي مخصصت
لفائدته اعتمادات جملية تقدر بـ 30مليون دينار على موارد الصندوق الوطني
للتشغيل خلل سنوات 2024-2023-2022أي بمبلغ 10مليون دينار سنويا.
73
مساندة الدولة للمؤسسات الصغرى والمتوسطة
الفصل :30
تعوض عبارة "موفى ديسمبر "2022الواردة بالفقرة الثانية من الفصل 21مند
المؤرخ في 29ماي 2019المتعلق بتحسين مناخد القانون عدد 47لسنة 2019
الستثمار كما تم تنقيحه بالمرسوم عدد 21لسنة 2021المؤرخ في 28ديسمبر
2021المتعلق بقانون المالية لسنة 2022بعبارة " موفى ديسمبر ."2024
74
مساندة الدولة للمؤسسات الصغرى والمتوسطة
شرح السباب
(الفصل )30
في إطار تحفيز الستثمار وتيسير حصول المؤسسات الصغرى
والمتوسطة على التمويلت اللزمة لنجاز استثمارات الحداث والتوسعة ،تم
المؤرخ في 29ماي
د بمقتضى الفصل 21من القانون عدد 47لسنة 2019
2019المتعلق بتحسين مناخ الستثمار إقرار امتياز تكفل الدولة بالفارق بين
النسبة الموظفة على قروض الستثمار ومعددل نسبة الفائدة في السوق النقدية في
حدود ثلث نقاط بالنسبة إلى القروض المسندة من قبل البنوك والمؤسسات
المالية لفائدة المؤسسات الصغرى والمتوسطة في القطاع الفلحي وفي
القطاعات المنتجة الخرى من غير القطاع التجاري والقطاع المالي وقطاع
البعث العقاري وقطاع المحروقات والمناجم على أل يتعدى الهامش الموظف
من قبل البنوك والمؤسسات المالية نسبة %3.5وذلك بالنسبة لقروض
غرة جانفي 2019إلى موفى ديسمبر وتمويلت الستثمار المسندة ابتداء من د
.2020
ونظرا لتداعيات جائحة كورونا على النسيج القتصادي الوطني وخاصة
المؤسسات الصغرى والمتوسطة التي شهدت وضعيتها تدهورا من جراء الحجر
الصحي الشامل وغلق السواق الخارجية مما أثر على قدرتها على مواصلة
النشاط وضمان ديمومتها ،تم بمقتضى الفصل 19من المرسوم عدد 21لسنة
المؤرخ في 28ديسمبر 2021المتعلق بقانون المالية لسنة 2022
د 2021
مواصلة العمل بهذا المتياز إلى موفى ديسمبر .2022
وفي هذا الطار وإلى غاية موفى سبتمبر 2022تمت المصادقة على إسناد
المتياز المذكور لفائدة 98مؤسسة حيث بلغت كلفة استثمارات الحداث
والتوسعة لفائدة المؤسسات المعنية حوالي 325مليون دينار تحصلت على
قروض بنكية بمبلغ 129مليون دينار مما مكن من إحداث حوالي 4845موطن
شغل .وبلغت قيمة المتياز بعنوان تكفل الدولة 15مليون دينار.
وبهدف تمكين عدد أكبر من المؤسسات الصغرى والمتوسطة من النتفاع
بامتياز تكفل الدولة ولمزيد تحفيز الستثمار ومساندة هذه الفئة من المؤسسات
على مواصلة نشاطها ودعم قدرتها التنافسية وتيسير حصولها على التمويلت
اللزمة لنجاز استثماراتها والتخفيف من العباء المالية المنجرة عن تسديد
75
قروض الستثمارات ،يقترح مواصلة العمل بامتياز تكفل الدولة إلى موفى
ديسمبر .2024
ملءمة التشريع الجبائي مع النظام المحاسبي للمؤسسات
فيما يتعلق بإعادة تقييم الاول الثابتة المادية
الفصل :31
)1تنقح أحكام الفقرة 1من الفصل 48عاشرا من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
ول يطبق هذا الفصل على الصول المعاد تقييمها والمنتفعة بالستهلكات
المنصوص عليها بالفقرة VIIIمن الفصل 12مكرر من هذه المجلة.
)2تلغى أحكام الفقرة 2من الفصل 48عاشرا من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات.
)3تنقح أحكام الفقرات من 3إلى 5من الفصل 48عاشرا من مجلة الضريبة على
دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
)4تنقح أحكام الفقرة 6من الفصل 48عاشرا من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
77
ول تخضع للضريبة على الشركات القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في
العقارات المبنية وغير المبنية المعاد تقييمها في حدود مبلغ القيمة الزائدة
الناتجة عن إعادة تقييم ثمن الشراء أو التكلفة وذلك على أساس
المؤشرات المضبوطة بأمر.
ول تطرح من الرباح الصافية القيمة الناقصة المتأتية من عمليات
التفويت المذكورة وذلك في نفس الحدود المذكورة بالفقرة الفرعية الرابعة
من هذه الفقرة.
)5تطبق أحكام هذا الفصل على الصول الثابتة المادية التي تتضمنها موازنات
الشركات المختومة في 31ديسمبر 2022وموازنات السنوات الموالية.
78
ملءمة التشريع الجبائي مع التشريع المحاسبي
فيما يتعلق بإعادة تقييم الاول الثابتة المادية
شرح السباب
(الفصل )31
تم بمقتضى الفصل 19من قانون المالية لسنة 2019تمكين الشركات الناشطة
في قطاع الصناعة من إعادة تقييم عناصر أصولها الثابتة المادية ،باستثناء
العقارات المبنية وغير المبنية ،حسب قيمتها الحقيقية.
غير أنه ل تقبل للطرح القيمة الناقصة الناتجة عن إعادة التقييم وكذلك القيمة
الناقصة المتأتية من التفويت في عناصر الصول المعاد تقييمها في حدود مبلغ
القيمة الزائدة الناتجة عن إعادة التقييم.
ويشترط للنتفاع بالمتيازات المخولة بعنوان إعادة التقييم ،أل تتجاوز القيمة
الحقيقية المرسمة بالموازنة بعد إعادة تقييمها القيمة الحاصلة بعد إعادة تقييم
ثمن الشراء أو التكلفة باعتبار المؤشرات التي تم تحديدها بالمر الحكومي عدد
971لسنة 2019المؤرخ في 28أكتوبر 2019وكذلك إدراج القيمة الزائدة
الناتجة عن إعادة التقييم ضمن حساب احتياطي خاص بالموال الذاتية غير قابل
للتوزيع أو للستعمال بأية صفة كانت لمدة 5سنوات على القل.
79
هذا وت دم بمقتضى الفصل 20من قانون المالية لسنة 2022تمكين الشركات من
إعادة تقييم عقاراتها المبنية وغير المبنية التي تتضمنها موازناتها المختومة في
31ديسمبر 2022حسب قيمتها الحقيقية ،على أن يشمل هذا الجراء كل
الشركات بصرف النظر عن قطاع نشاطها.
وتمكن عملية إعادة تقييم العقارات المبنية وغير المبنية الشركات من النتفاع بـ:
-عدم تجاوز القيمة الحقيقة المرسمة بالموازنة بعد إعادة تقييمها القيمة
الحاصلة بعد إعادة تقييم ثمن شراء العقارات أو تكلفتها على أساس
مؤشرات تم ضبطها بالمر الرئاسي عدد 297لسنة 2022المؤرخ في
28مارس ،2022
-إدراج القيمة الزائدة المتأتية من إعادة التقييم ضمن حساب احتياطي
خاص بخصوم الموازنة غير قابل للتوزيع أو للستعمال بأية صفة إل في
صورة التفويت في العقارات موضوع عملية إعادة التقييم،
-عدم التفويت في العقارات المعنية لمدة 10سنوات على القل ابتداء من
غرة جانفي من السنة الموالية لسنة إعادة التقييم.
80
من ناحية أخرى وخلفا لحكام الفصل 19من قانون المالية لسنة 2019
والفصل 20من قانون المالية لسنة 2022التي ربطت منح المتيازات الجبائية
نص معيار د بتقييم الصول الثابتة المادية على أساس مؤشرات مضبوطة،
المحاسبة الجديد (م.م عدد 5جديد) المتعلق بالصول الثابتة المادية والصادر
بمقتضى قرار وزيرة المالية المؤرخ في 24مارس 2022على أن المؤسسات
التي تختار إعادة تقييم عناصر أصولها الثابتة المادية ،يتعين أن تدرج ضمن
محاسبتها القيمة الصحيحة لعناصر الصول المذكورة بتاريخ إعادة التقييم بعد
طرح الستهلكات المتراكمة .ويقصد بالقيمة الصحيحة على معنى معيار
المحاسبة المذكور الثمن الذي يمكن أن يقع به تبادل أصل ما بين مشتر وبائع
يكونان عادة على علم واتفاق في عملية متوازنة.
وعليه ،فإن إعادة تقييم الصول الثابتة المادية بالعتماد على المؤشرات
المضبوطة بمقتضى الوامر الصادرة في الغرض لغاية النتفاع بالمتيازات
الجبائية المخولة بهذا العنوان تعتبر غير ملئم للقواعد المحاسبية المضبوطة
بالمعيار المحاسبي المتعلق بالصول الثابتة المادية ويمكن أن يؤدي ذلك إلى
تسجيل احترازات من قبل مراقبي الحسابات على القوائم المالية للشركات
المعنية .من ناحية أخرى ،إن المتثال للقواعد المحاسبية وتقييم الصول الثابتة
المادية حسب قيمتها الصحيحة والتي يمكن أن تتجاوز في أغلب الحالت القيمة
المضبوطة بالعتماد على المؤشرات يمكن أن يؤدي إلى حرمان الشركات من
النتفاع بالمتيازات المنصوص عليها بالتشريع الجبائي.
كما يقترح بالنسبة للصول الثابتة المادية المعاد تقييمها من غير العقارات ،ربط
النتفاع بالمتيازات الجبائية لعملية إعادة التقييم بعدم إمكانية التفويت فيها قبل 5
81
سنوات من السنة الموالية لسنة التفويت وعدم استعمال احتياطي إعادة التقييم إل
في صورة التفويت في الصول المذكورة كما هو الشأن بالنسبة إلى العقارات.
كما يقترح أن يتم تطبيق هذا الجراء على الصول الثابتة المادية التي تتضمنها
موازنات الشركات المختومة في 31ديسمبر 2022وموازنات السنوات
الموالية.
إل د
أن إعادة التقييم ل يمكن أن تتم بالنسبة للصول
المنتفعة بالستهلكات المنصوص عليها بالفقرة
VIIIمن الفصل 12مكرر من هذه المجلة.
)3بالنسبة للاول الثابتة المادية القابلة )3تحتسب مبالغ الستهلكات المتبقية والقابلة
للستهلك ،تحتسب مبالغ الستهلكات المتبقية للطرح لغاية ضبط النتيجة الخاضعة للضريبة على
والقابلة للطرح لغاية ضبط النتيجة الخاضعة الشركات على أساس القيم المحاسبية الصافية
للضريبة على الشركات ،في حدود القيمة الصافية الجديدة المحدددة طبقا لهذا الفصل .ويقع تقسيطها
82
النص المقترح النص الحالي
الحاالة من إعادة تقييم الاول باعتماد المؤشرات على خمس سنوات على القل.
المضبوطة بأمر والستهلكات المطروحة المتعلقة
بها والمعاد تقييمها بالنسبة لكل سنة مالية حسب
نفس هذه المؤشرات ،ويقع تقسيطها على خمس
سنوات على القل.
)4تدرج القيمة الزائدة الناتجة عن إعادة التقييم )4تدرج القيمة الزائدة الناتجة عن إعادة التقييم
ضمن حساب احتياطي خاص بالموال الذاتية غير ضمن حساب احتياطي خاص بخصوم الموازنة
قابل للتوزيع أو للستعمال بأية افة كانت دإل في غير قابل للتوزيع أو للستعمال بأية صفة كانت
اورة التفويت في الاول موضوع عملية إعادة لمدة خمس سنوات على القل وذلك دون تحمل
التقييم وذلك دون تحمل الضريبة على الشركات. الضريبة على الشركات.
ول تطرح القيمة الناقصة الناتجة عن إعادة التقييم ول تطرح القيمة الناقصة الناتجة عن إعادة التقييم
المسجلة من الربح الخاضع للضريبة على المسجلة من الربح الخاضع للضريبة على الشركات.
الشركات.
)5ل تخضع للضريبة على الشركات القيمة الزائدة
)5ل تخضع للضريبة على الشركات القيم الزائدة المتأتية من التفويت في عناار الاول المعاد
المتأتية من التفويت في عناصر الصول المعاد تقييمها في حدود مبلغ القيمة الزائدة الناتجة عن
تقييمها وذلك في حدود مبلغ القيمة الزائدة الناتجة إعادة تقييم ثمن الشراء أو التكلفة والستهلكات
المعاد تقييمها وذلك على أساس المؤشرات عن إعادة تقييمها.
المضبوطة بأمر.
ول تطرح من الرباح الصافية القيم الناقصة ول تطرح من الرباح الصافية القيمة الناقصة
المتأتية من التفويت في عناصر الصول المعاد المتأتية من التفويت في عناار الاول المعاد
تقييمها وذلك في حدود مبلغ القيمة الزائدة الناتجة تقييمها وذلك في نفس الحدود المذكورة بالفقرة
الفرعية الولى من هذه الفقرة. عن إعادة تقييمها.
84
التشجيع على تمويل عمليات إحالة
وإعادة الهيكلة المالية للمؤسسات
الفصل : 32
85
التشجيع على تمويل عمليات إحالة
وإعادة الهيكلة المالية للمؤسسات
شرح السباب
(الفصل )32
دراسة تشخيص مالي واقتصادي يقوم بها خبير مستقل ويصادق على -
التشخيص مجلس إدارة الشركة المنتفعة،
إعادة هيكلة رأس مال المؤسسات المنتفعة وتدعيم أموالها الذاتية، -
إعادة جدولة القروض المسندة من قبل البنوك والمحددة في إطار دراسة -
التشخيص المالي والقتصادي،
إمكانية إسناد قروض لتمويل إنجاز الستثمارات في إطار برنامج إعادة -
الهيكلة المالية.
وتعتبر إعادة هيكلة على معنى هذا القانون كل ترفيع وتعتبر إعادة هيكلة على معنى هذا القانون كل ترفيع
في رأس مال المؤسسة موضوع الستثمار في إطار في رأس مال المؤسسة موضوع الستثمار في إطار
برنامج إعادة هيكلة. برنامج إعادة هيكلة.
88
النص المقترح النص الحالي
ويعتبر برنامج إعادة هيكلة ك دل عملية مالية من شأنها ويعتبر برنامج إعادة هيكلة ك دل عملية مالية من شأنها
أن تمكن الشركة من استعادة توازنها المالي وضمان أن تمكن الشركة من استعادة توازنها المالي وضمان
تطور نشاطها لليفاء بالتزاماتها ويتضمن البرنامج :تطور نشاطها لليفاء بالتزاماتها ويتضمن البرنامج:
دراسة تشخيص مالي واقتصادي يقوم بها - دراسة تشخيص مالي واقتصادي يقوم بها -
خبير مستقل ويصادق على التشخيص مجلس خبير مستقل ويصادق على التشخيص مجلس
إدارة الشركة المنتفعة، إدارة الشركة المنتفعة،
إعادة هيكلة رأس مال المؤسسات المنتفعة - إعادة هيكلة رأس مال المؤسسات المنتفعة -
وتدعيم أموالها الذاتية، وتدعيم أموالها الذاتية،
إعادة جدولة القروض المسندة من قبل - إعادة جدولة القروض المسندة من قبل -
البنوك والمحددة في إطار دراسة التشخيص البنوك والمحددة في إطار دراسة التشخيص
المالي والقتصادي، المالي والقتصادي،
إمكانية إسناد قروض لتمويل إنجاز - إمكانية إسناد قروض لتمويل إنجاز -
الستثمارات في إطار برنامج إعادة الهيكلة الستثمارات في إطار برنامج إعادة الهيكلة
المالية. المالية.
وتنتفع المداخيل والرباح المكتتبة بالطرح وتنتفع المداخيل والرباح المكتتبة بالطرح
المنصوص عليه بأحكام الفصل 77من مجلة المنصوص عليه بأحكام الفصل 77من مجلة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة
على الشركات وفق الشروط المستوجبة بأحكام على الشركات وفق الشروط المستوجبة بأحكام
الفصل المذكور وذلك إلى غاية 31ديسمبر .2024 الفصل المذكور وذلك إلى غاية 31ديسمبر .2022
89
تيسير إحالة المشاريع ذات الهمية الوطنية
الفصل :33
)2تطبق أحكام هذا الفصل على عمليات الحالة التي تتم ابتداء من غرة
جانفي .2023
90
تيسير إحالة المشاريع ذات الهمية الوطنية
شرح السباب
(الفصل )33
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل ،ل تخول عمليات إحالة المؤسسات
تمر بصعوبات اقتصادية في إطار التسوية باستثناء إحالة المؤسسات التي د
القضائية النتفاع بالمتيازات الجبائية المخولة للرباح والمداخيل المتأتية من
الستغلل بعنوان الستثمارات بمناطق التنمية الجهوية وفي قطاع الفلحة
والمؤسسات جديدة الحداث وفي أنشطة المساندة ومقاومة التلوث.
من ناحية أخرى ،تم بمقتضى المرسوم عدد 68لسنة 2022المؤرخ في 19
أكتوبر 2022المتعلق بضبط أحكام خاصة بتحسين نجاعة إنجاز المشاريع
العمومية والخاصة ،تمكين المشاريع المنتفعة بالحوافز المالية طبقا لحكام
القانون عدد 71لسنة 2016المؤرخ في 30سبتمبر 2016المتعلق بقانون
الستثمار من مواصلة النتفاع بالحوافز المالية المذكورة في صورة إحالتها
بناء على إيداع تصريح بالستثمار لدى الهياكل المعنية بالستثمار شريطة
91
مصادقة هذه الهياكل والتزام المستثمر المحال له بمواصلة الستغلل خلل
الفترة المتبقية من مدة 10سنوات ابتداء من تاريخ الدخول طور النشاط الفعلي.
وفي إطار مساندة المشاريع المتحصلة على الصبغة ذات الهمية الوطنية
نظرا لدورها في دفع الستثمار وقدرتها التشغيلية وباعتبار أن المر يتعلق
بنفس الوحدة القتصادية المتحصلة على امتيازات جبائية ،يقترح تمكين
المشاريع المذكورة التي تتم إحالتها من مواصلة النتفاع بالمتيازات الجبائية
وذلك بصرف النظر عن التشريع الجبائي الجاري به العمل وذلك شريطة
الستظهار بشهادة في إيداع تصريح بالستثمار بعنوان عملية الحالة بصفة
مسبقة والتزام المستثمر المحال له بمواصلة الستغلل خلل المدة المتبقية
المعنية بالمتيازات ابتداء من تاريخ دخول المشروع طور النشاط الفعلي وذلك
حسب نفس الشروط التي تم على أساسها منح هذه المتيازات.
ويقترح تطبيق هذا الجراء على عمليات الحالة التي تتم ابتداء من غرة جانفي
.2023
92
دعم سيولة المؤسسات بتحسين آجال إرجاع
فائض الداء على القيمة المضافة
الفصل : 34
ويخفض الجل إلى واحد وعشرين يوما بالنسبة إلى فائض الداء على
القيمة المضافة المتأتي من:
شرح السباب
(الفصل )34
ويخفض هذا الجل طبقا للفقرة الثالثة من نفس الفصل إلى 30يوما
بالنسبة إلى فائض الداء على القيمة المضافة المتأتي من:
94
هذا وبهدف مواصلة تجسيم برنامج الصلح الجبائي ومزيد تحسين
إجراءات وشروط إسترجاع فائض الداء على القيمة المضافة وتدعيم سيولة
المؤسسات وحثـدها على الستثمار ،يقترح التخفيض في أجل إرجاع فائض
الداء على القيمة المضافة:
-من 120يوما إلى 90يوما بالنسبة إلى فائض الداء المتأتي من
الستغلل،
-من 30يوما إلى 21يوما بالنسبة إلى فائض الداء على القيمة المضافة
المتأتي من عمليات الستثمار المباشر واستثمارات التأهيل المشار إليها
أعله.
كما يقترح تطبيق آجال الرجاع الجديدة على مطالب السترجاع المقدمة
إبتداء من غرة جانفي 2023وعلى فائض الداء على القيمة المضافة الذي تم
إقراره من قبل مصالح الجباية إبتداء من هذا التاريخ تبعا لتقديم مطلب
إسترجاع بصرف النظر عن تاريخ إيداعه.
96
توسيع مجال تطبيق المعلوم على
تصدير الخردة والنفايات المعدنية غير الحديدية
الفصل :35
يضاف إلى أحكام الفقرة 1من الفصل 58من المرسوم عدد 21لسنة 2021
المؤرخ في 28ديسمبر 2021المتعلق بقانون المالية لسنة 2022ما يلي:
تخضع لهذا المعلوم المؤسسات العاملة في مجال رسكلة وتثمين النفايات بما في
ذلك المؤسسات المصدرة كليا.
97
توسيع مجال تطبيق المعلوم على
تصدير الخردة والنفايات المعدنية غير الحديدية
شرح السباب
(الفصل )35
د
يوظف يخضع تصدير الخردة والنفايات المعدنية غير الحديديدة لمعلوم
لفائدة الصندوق العام للتعويض .ول يطبق هذا المعلوم على فواضل المؤسسات
المصدرة كليا المتأتية من نشاطها.
هذا وت دمت المحافظة على العفاء من هذا المعلوم بالنسبة إلى الصادرات
من النفايات المتأتية من عمليات التصنيع التي تقوم بها المؤسسات الصناعية
المصدرة كليا بنفسها.
98
تمكين المؤسسات المصددرة كليا المصنعة لمنتجات
الختصاص من الترفيع في نسبة مبيعاتها المحلية خلل سنة 2023
الفصل : 36
يعوض تاريخ " 31ديسمبر " 2022الوارد بالفقرة 2من الفصل 25من
د
المرسوم عدد 21لسنة 2021المؤرخ في 28ديسمبر 2021المتعلق بقانون
المالية لسنة 2022بتاريخ " 31ديسمبر ."2023
99
تمكين المؤسسات المصددرة كليا المصنعة لمنتجات
الختصاص من الترفيع في نسبة مبيعاتها المحلية خلل سنة 2023
شرح السباب
(الفصل )36
100
السماح للمؤسسات الصناعية المصددرة كليا بالترفيع
خلل سنة 2023في نسبة مبيعاتها بالسوق المحلية
الفصل :37
المحول خاضعا عند وضعه للستهلك لمعاليم د -عندما يكون المنتوج
الموردة الداخلة في إنتاجه،
د وأداءات بنسب أق دل من التي تخضع لها المواد
-عندما يكون المو دجه إليه المنتوج المصندع ينتفع بإعفاء كلدي أو جزئي من
المعاليم والداءات المستوجبة.
101
)3تخضع مبيعات المؤسسات المنصوص عليها بهذا الفصل التي يتم
تسويقها محليا للداءات والمعاليم الموظفة على رقم المعاملت المحقق
بالسوق المحلية طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل.
شرح السباب
(الفصل )37
102
مع العلم أن المبيعات التي يتم تسويقها محليا تخضع للداءات والمعاليم
الموظفة على رقم المعاملت المحقق بالسوق المحلية طبقا للتشريع الجبائي
الجاري به العمل.
الفصل : 38
يضاف بعد عبارة " الموارد العمومية" وبعد عبارة " المحاسبين العموميين"
الواردتين بالفصسل 36من القانون عسدد 46لسسنة 2020المؤرخ في 23ديسسمبر
2020المتعلق بقانون المالية لسنة 2021عبارة "بواسطة التحويلت البنكية أو".
103
مزيد تدعيم الدارة اللكترونيدة والح دد من تداول الموال نقدا
شرح السباب
(الفصل )38
في إطار ترشيد تداول الموال نقدا والتشجيع على استعمال وسائل الدفع
اللكتروني الموثوق بها ،تم بمقتضى الفصل 36من القانون عدد 46لسنة 2020
المؤرخ في 23ديسمبر 2020المتعلق بقانون المالية لسنة 2021تحميل
ميزانية وزارة المالية لمعلوم الخدمة الموظف على عمليات الدفع عن بعد لمختلف
الداءات والمعاليم ومختلف الموارد العمومية بواسطة البطاقات البنكية أو بواسطة
الهاتف الجوال أو تلك المترتبة عن الستخلصات المنجزة لدى المحاسبين
العموميين بواسطة البطاقات البنكية أو البريدية باستعمال مطرفيات الدفع
اللكتروني.
هذا وفي إطار مواصلة نفس التو دجه نحو تدعيم الدارة اللكترونيدة
وتشجيع الدفع اللكتروني ،يقترح تحميل ميزانية وزارة المالية معلوم الخدمة
الموظف على عمليات الدفع اللكتروني للداءات والمعاليم أو المعلوم المترتب
عن الستخلصات المنجزة لدى المحاسبين العموميين بواسطة التحويلت
البنكية.
104
ويح دمل هذا المعلوم على ميزانية الوزارة المكلفة
ويح دمل هذا المعلوم على ميزانية الوزارة المكلفة بالمالية.
بالمالية.
الفصل : 39
يمكن أن يدفع المعلوم على السفرات إلى الخارج بأية وسيلة دفع الكترونية
موثوق بها طبقا للتشريع الجاري به العمل المتعلق بالمبادلت اللكترونية.
105
رقمنة الطابع الخاص بالمعلوم على السفرات إلى الخارج
شرح السباب
(الفصل )39
ويدفع المعلوم المذكور الم دحدد بـ 60دينارا في صيغة طابع جبائي منقول
يرصد مردوده لفائدة الصندوق الوطني للتشغيل.
على أن يتم ضبط طرق تنفيذ هذا الجراء بقرار من الوزير المكلف بالمالية.
106
توحيد نسب الضريبة على الشركات
الفصل :40
)2تلغى الفقرتان 6و 7من الفقرة الولى والفقرة الخيرة من الفصل 4
من القانون عدد 94لسنة 2001المؤرخ في 07أوت 2001المتعلق
بالمؤسسات الصحية التي تسدي كامل خدماتها لفائدة غير المقيمين كما
تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص اللحقة وتعوض بما يلي:
)4تطبق أحكام هذا الفصل على الرباح والمداخيل المحققة ابتداء من
غرة جانفي .2023
107
توحيد نسب الضريبة على الشركات
شرح السباب
(الفصل )40
يتض دمن التشريع الجبائي الجاري به العمل علوة على النسبة العامة
للضريبة على الشركات المحددة بـ ،%15نسبة مرفدعة للضريبة على الشركات
محدددة بـ %35تطبدق على المؤسسات الناشطة في القطاع المالي والبنكي وقطاع
التأمين وقطاع المحروقات وعلى شركات الستثمار وشركات إستخلص
الديون ومشغلي شبكات التصالت والمساحات التجارية الكبرى ووكلء بيع
السيارات والمستغلين تحت التسمية الصلية لتسمية أو لعلمة تجارية أجنبية.
كما يتض دمن نسبة مخفدضة للضريبة على الشركات محدددة بـ %10تطبدق
صة على الشركات الناشطة في قطاع الصناعات التقليدية وقطاع الفلحة خا د
والصيد البحري وعلى الشركات التي تنجز استثمارات في قطاع الفلحة
والصيد البحري أو استثمارات بمناطق التنمية الجهوية وذلك بعد استيفاء مدة
الطرح الكلي المخولة لها وكذلك على المؤسسات التي تنجز استثمارات في
التلوث المنصوص عليها بالفصل 70من مجلة د أنشطة المساندة ومقاومة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات.
هذا ،وطبقا لحكام الفصل 70من المجلة المذكورة ،تشمل أنشطة المساندة
الستثمارات المنجزة من قبل مؤسسات العناية بالطفولة ورعاية المسنين
والتربية والتعليم والبحث العلمي ومؤسسات التكوين المهني ومؤسسات
النتاج والصناعات الثقافية والتنشيط الشبابي والترفيه والمؤسسات الصحية
108
والستشفائية وكذلك الستثمارات المنجزة في مشاريع السكن الجامعي
الخاص.
ومن ناحية أخرى ،تخضع المؤسسات الصحية التي تسدي كامل خدماتها
لفائدة غير المقيمين المنصوص عليها بالقانون عدد 94لسنة 2001المؤرخ في
07أوت 2001للضريبة على الدخل بعد طرح المداخيل المتأتية من النشاط
كليا دون أن تقل الضريبة المستوجبة عن %30من مبلغ الضريبة المحتسبة
على أساس الدخل الجملي دون اعتبار الطرح وللضريبة على الشركات بعد
طرح الرباح المتأتية من النشاط كليا دون أن تقل الضريبة المستوجبة عن
%10من الربح الجملي الخاضع للضريبة دون اعتبار الطرح .كما تخضع
المؤسسات المذكورة للضريبة الدنيا المحددة بـ %0.1من رقم معاملتها مع غير
المقيمين.
هذا ،وفي إطار تجسيم برنامج إصلح المنظومة الجبائية الذي يهدف إلى
إرساء جباية عادلة بين مختلف الفاعلين القتصاديين وترشيد النفقات الجبائية
من خلل خاصة الحدد من المتيازات الجبائية الممنوحة لقطاعات دون غيرها
وتبسيط التشريع الجبائي من خلل تفادي تعدد نسب الضريبة على الشركات،
يقترح تعميم النسبة العامة للضريبة على الشركات وذلك بالحذف التدريجي
لنسبة الضريبة المحددة بـ %10مع البقاء على نسبة الضريبة المحددة بـ.%35
109
ويقترح تطبيق الجراء المذكور على المداخيل والرباح المحققة ابتداء من
سنة 2023بالنسبة إلى بعض أنشطة المساندة ويتعلدق المر بالمؤسسات
الناشطة في القطاع الخاص للتربية والتعليم والبحث العلمي والمؤسسات
الخاصة للتكوين المهني وكذلك المؤسسات التي تنجز استثمارات في مشاريع
السكن الجامعي الخاص والمؤسسات الصحية والستشفائية الخاصة.
كما يقترح مواصلة هذا التمشي خلل السنوات اللحقة ليشمل كل النشطة
والمؤسسات المعنية بنسبة .%10
وبالتوازي مع الحذف التدريجي لنسبة %10وتعميم النسبة العامة
للضريبة على الشركات ،يقترح:
وعلى أساس ما سبق يقترح تطبيق الضريبة على الدخل والضريبة على
الشركات والضريبة الدنيا حسب النسبة العامة على المداخيل والرباح
المحققة ابتداء من غرة جانفي .2023وبالتوازي يتم تطبيق الخصم من
المورد بنسبة %1أو %1.5حسب الحالة على المبالغ المدفوعة ابتداء من
التاريخ المذكور.
%0.1 -من رقم المعاملت أو المقابيض التي %0.1 -من رقم المعاملت أو المقابيض التي
تنتفع المداخيل الناتجة عنها بطرح الثلثين منها تنتفع المداخيل الناتجة عنها بطرح الثلثين منها
طبقا لحكام هذه المجلة ومن رقم المعاملت طبقا لحكام هذه المجلة ومن رقم المعاملت
المحقق من ترويج منتجات أو خدمات خاضعة الذي تحققه المؤسسات الصحية التي تسدي
لنظام المصادقة الدارية للسعار ... كامل خدماتها إلى غير المقيمين المنصوص
عليها بالقانون عدد 94لسنة 2001المؤرخ
في 07أوت 2001والمتأتي من معاملتها مع
غير المقيمين أو المحقق من ترويج منتجات أو
خدمات خاضعة لنظام المصادقة الدارية
للسعار ...
الستثمارات المباشرة على معنى الفصل - الستثمارات المباشرة على معنى الفصل -
3من قانون الستثمار التي تنجزها مؤسسات 3من قانون الستثمار التي تنجزها مؤسسات
العناية بالطفولة ورعاية المسنين ومؤسسات العناية بالطفولة ورعاية المسنين والتربية
النتاج والصناعات الثقافية والتنشيط الشبابي والتعليم والبحث العلمي ومؤسسات التكوين
والترفيه .وتضبط النشطة المعنية بمقتضى المهني ومؤسسات النتاج والصناعات
أمر حكومي. الثقافية والتنشيط الشبابي والترفيه
111
النص المقترح النص الحالي
والستشفائية الصحية والمؤسسات
والستثمارات المباشرة على معنى الفصل 3
من قانون الستثمار في مشاريع السكن
الجامعي الخاص .وتضبط النشطة المعنية
بمقتضى أمر حكومي.
.1الرسوم والمعاليم المتعلقة بالسيارات السياحية، .1الرسوم والمعاليم المتعلقة بالسيارات السياحية،
.2المعلوم الوحيد التعويضي عن النقل بالطرقات، .2المعلوم الوحيد التعويضي عن النقل بالطرقات،
.3المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية .3المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية
أو التجارية أو المهنية، أو التجارية أو المهنية،
112
النص المقترح النص الحالي
.4المعاليم والداءات الموظفة بعنوان إسداء خدمات .4المعاليم والداءات الموظفة بعنوان إسداء خدمات
مباشرة وفقا للتشريع الجاري به العمل، مباشرة وفقا للتشريع الجاري به العمل،
.5المساهمات المستوجبة بعنوان أنظمة الضمان .5المساهمات المستوجبة بعنوان أنظمة الضمان
الجتماعي ،على أنه يمكن للشخاص من ذوي الجتماعي ،على أنه يمكن للشخاص من ذوي
الجنسية الجنبية وغير المقيمين قبل تشغيلهم الجنسية الجنبية وغير المقيمين قبل تشغيلهم
بالمؤسسة اختيار نظام ضمان اجتماعي غير تونسي، بالمؤسسة اختيار نظام ضمان اجتماعي غير تونسي،
وفي هاته الحالة يكون المؤجر والجير غير مطالبين وفي هاته الحالة يكون المؤجر والجير غير مطالبين
بدفع مساهمات الضمان الجتماعي بالبلد التونسية، بدفع مساهمات الضمان الجتماعي بالبلد التونسية،
.6الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين أو .6الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين بعد
الضريبة على الشركات المستوجبة طبقا للتشريع طرح المداخيل المتأتية من النشاط كليا دون أن تقل
الجبائي الجاري به العمل.الضريبة المستوجبة عن %30من مبلغ الضريبة
المحتسبة على أساس الدخل الجملي دون اعتبار
الطرح وذلك بالنسبة إلى المداخيل المحققة ابتداء من
غرة جانفي .2014
.7الضريبة على الشركات بعد طرح الرباح (تلغى)
المتأتية من النشاط كليا دون أن تقل الضريبة
المستوجبة عن %10من الربح الجملي الخاضع
للضريبة دون اعتبار الطرح وذلك بالنسبة إلى
الرباح المحققة ابتداء من غرة جانفي .2014
ويستوجب النتفاع بالطرح المشار إليه بالفقرتين ( 6تلغى)
و 7من هذا الفصل مسك محاسبة طبقا للتشريع
المحاسبي التونسي للمؤسسات.
113
114
ملءمة النظام الجبائي لمؤسسات
ألعاب الحظ والرهان عبر النترنات مع التشريع الجبائي
الفصل :41
)1تلغى أحكام الفقرة 1من الفصل 24من القانون عدد 46لسنة 2020
المؤرخ في 23ديسمبر 2020المتعلق بقانون المالية لسنة .2021
115
ملءمة النظام الجبائي لمؤسسات
ألعاب الحظ والرهان عبر النترنات مع التشريع الجبائي
شرح السباب
(الفصل )41
116
على أساس ما سبق ولكل العتبارات المذكورة أعله وفي انتظار إرساء
إطار قانوني ينظم هذا النشاط ،يقترح إلغاء المعلوم بنسبة %15الذي تم إرساؤه
بمقتضى الفصل 24من قانون المالية لسنة .2021
وبالتالي ،تخضع المؤسسات المذكورة ،علوة الضريبة على الدخل أو
الضريبة على الشركات ،لكل الداءات والمعاليم المستوجبة طبقا للتشريع
الجبائي الجاري به العمل وخاصة منها الداء على القيمة المضافة.
وعلى أساس ما سبق ،يبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
118
مراجعة النظام الجبائي للقيمة الزائدة المتأتية من التفويت في السندات
الفصل : 42
)1تنقح أحكام الفقرة 3من الفقرة IIIمن الفصل 44من مجلة الضريبة
على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
119
مراجعة النظام الجبائي للقيمة الزائدة المتأتية من التفويت في السندات
شرح السباب
(الفصل )42
وتطبق هذه النسبة كذلك على عمليات التفويت المنجزة من قبل الشخاص
الطبيعيين غير المقيمين الذين يختارون إيداع التصريح بعنوان القيمة الزائدة
المذكورة ،وذلك مع مراعاة أحكام اتفاقيات تفادي الزدواج الضريبي التي
أبرمتها تونس مع البلدان الخرى ،عند القتضاء.
وتساوي القيمة الزائدة الخاضعة للضريبة على الدخل الفارق بين سعر
التفويت أو إعادة إحالة السندات أو الحقوق المتعلقة بها من ناحية وقيمة الكتتاب
فيها أو اقتنائها من ناحية أخرى والمتأتية من عمليات التفويت أو إعادة الحالة
المنجزة خلل السنة السابقة لسنة توظيف الضريبة بعد طرح القيمة الناقصة
المسجلة من العمليات المذكورة.
هذا وفي إطار تجسيم برنامج إصلح المنظومة الجبائية وبهدف تحسين
جباية مداخيل رأس المال وتقريبها من جباية مداخيل العمل وللحد من ظاهرة
المضاربة ،يقترح إخضاع القيمة الزائدة المتأتية من التفويت أو إعادة إحالة
120
السهم والمنابات الجتماعية وحصص الصناديق والحقوق المتعلقة بها غير
المسجلة بموازنة للضريبة حسب مدة التملك وذلك كما يلي:
كذلك وفي إطار نفس التمشي الرامي إلى مزيد ترشيد العفاءات الممنوحة
للقيمة الزائدة المتأتية من التفويت في السندات المذكورة والحقوق المتعلقة بها،
يقترح حذف التخفيض في مبلغ القيمة الزائدة القابل للطرح المحدد بـ10.000
دينار سنويا.
هذا ويقترح أن يتم تطبيق هذه الجراءات على عمليات التفويت في
السندات والحقوق المتعلقة بها أو إعادة إحالتها المنجزة ابتداء من غرة جانفي
.2023
122
ترشيد المتيازات الجبائية بعنوان القيمة الزائدة العقارية
الفصل :43
)1تنقح أحكام المطة الثالثة من الفقرة الولى من الفقرة 2من الفصل 27من
مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما
يلي:
-الراضي.
)2يضاف إلى أحكام المطة الرابعة من الفقرة الثانية من الفقرة 2من الفصل
27من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على
الشركات ما يلي:
)3تطبق أحكام هذا الفصل على عمليات التفويت المنجزة ابتداء من غرة
جانفي .2023
123
ترشيد المتيازات الجبائية بعنوان القيمة الزائدة العقارية
شرح السباب
(الفصل )43
طبقا لحكام الفصل 27من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين
والضريبة على الشركات ،تخضع للضريبة على الدخل القيمة الزائدة المحققة
من قبل الشخاص الطبيعيين والمتأتية من التفويت في العقارات المبنية وغير
المبنية وفي الحقوق الجتماعية بالشركات العقارية غير الملحقة بموازنة.
كما ل تستوجب الضريبة ،على القيمة الزائدة المتأتية من دأول عملية تفويت
في مح دل واحد معدد للسكنى في حدود مساحة جملية ل تتعددى 1000متر مربع
بما في ذلك التوابع المبنيدة وغير المبنيدة.
هذا وفي إطار تجسيم برنامج إصلح المنظومة الجبائية التي تهدف خاصة
إلى مزيد تحسين مردودية جباية مداخيل رأس المال وتقريبها من جباية مداخيل
العمل ولتفادي إشكالية تعريف وتحديد الراضي الفلحية وصعوبة متابعة
ومراقبة المتياز حيث فقدت عديد الراضي التي توجد خارج أمثلة التهيئة
العمرانية صبغتها الفلحية ولم يتم تحيين المثلة المذكورة وكذلك لتفادي
عمليات المضاربة المتعلقة بالعقارات ،يقترح ترشيد العفاءات المخولة
للشخاص الطبيعيين بعنوان القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في العقارات
غير الملحقة بموازنة وذلك بـ:
124
-ترشيد العفاء بعنوان القيمة الزائدة المتأتية من أول عملية تفويت في
محل واحد معد للسكنى ل تتعدى مساحته الجملية 1000متر مربع بما
في ذلك توابعه المبنية وغير المبنية وذلك بحصره في عمليات التفويت
في المحلت التي يقل سعر التفويت المصرح به أو الذي تم الترفيع فيه
إثر عملية المراقبة الجبائية 500.000دينار.
ويقترح تطبيق هذا الجراء على عمليات التفويت المنجزة ابتداء من غرة
جانفي .2023
-1إيجار الملك المبنية والملك غير -1إيجار الملك المبنية والملك غير
المبنية بما في ذلك الراضي المستغلة المبنية بما في ذلك الراضي المستغلة
كمقاطع. كمقاطع.
القيمة الزائدة المحققة من التفويت في: -2 القيمة الزائدة المحققة من التفويت في: -2
ويشمل التفويت على معنى هذه الفقرة التفويت في ويشمل التفويت على معنى هذه الفقرة التفويت في
حق الرقبة أو في الملكية أو في حق النتفاع أو في د
حق الرقبة أو في الملكية أو في حق النتفاع أو في د
حق الرتفاق. حق الرتفاق.
126
مراجعة نسبة الداء على القيمة المضافة المطبقة
على الخدمات المسداة من قبل بعض أاحاب
المهن غير التجارية
الفصل :44
)1تلغى المطة الثالثة من العدد 3من الفصل 7من مجلة الداء على
القيمة المضافة.
127
مراجعة نسبة الداء على القيمة المضافة المطبقة
على الخدمات المسداة من قبل بعض أاحاب
المهن غير التجارية
شرح السباب
(الفصل )44
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل يوظف الداء على القيمة المضافة
بنسبة %13على أصحاب المهن غير التجارية التالية:
وتطبدق نفس النسبة على عمليات بيع الكهرباء ذات الضغط الضعيف
المعدة للستعمال المنزلي والمنتجات البترولية الواردة بالبندين 27-10و-11
27من تعريفة المعاليم الديوانية.
128
أن الخدمات الخرى المنجزة من قبل أصحاب المهن وتجدر الشارة إلى د
غير التجارية خارج ميدان اختصاصهم على غرار المساعدة الفنية والتكوين
والمتابعة تبقى خاضعة للداء على القيمة المضافة بنسبة .%19
من ناحية أخرى وطبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل يوظف الداء
على القيمة المضافة بنسبة % 7على الخدمات التي ينجزها الطباء والطباء
الختصاصيون بما في ذلك اختصاص طب وجراحة التجميل.
كما يخضع الطباء بما في ذلك الطباء المختصين في جراحة وطب
التجميل إلى معلوم يوظف لفائدة حساب دعم الصحة العمومية يحتسب بنسبة
%1من رقم المعاملت الشهري خال من كل الداءات والمعاليم المحقق من
قبلهم.
هذا وفي إطار مواصلة تنفيذ برنامج الصلح الجبائي فيما يتعلدق بتبسيط
المنظومة الجبائية من خلل القتصار على تطبيق نسبتين للداء على القيمة
المضافة وذلك بالتقليص التدريجي في قائمة العمليات الخاضعة لنسبة ،%13
يقترح من ناحية مراجعة نسبة الداء على القيمة المضافة وذلك بالترفيع فيها من
%13إلى %19بعنوان الخدمات المسداة من قبل أصحاب المهن غير التجارية
التالية:
من ناحية أخرى واستئناسا بالتشريع المقارن الذي يخضع للداء على
القيمة المضافة طب وجراحة التجميل ذات دواعي تجميلية بحتة باستثناء
عمليات التجميل ذات الصبغة العلجية وبهدف تكريس العدالة الجبائية وإضفاء
مزيد من الشفافيدة على المعاملت القتصادية ،يقترح الترفيع في نسبة الداء
على القيمة المضافة من %7إلى %19المستوجبة على الخدمات في طب
وجراحة التجميل مع البقاء على إخضاعهم للمعلوم لفائدة حساب دعم الصحة
العمومية.
129
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
131
إحكام متابعة نظام توقيف العمل بالداءات
والمعاليم الموظفة على رقم المعاملت
الفصل :45
وتطبق نفس الخطية على ك دل منتفع بنظام توقيف العمل بالداء على القيمة
المضافة وبالداءات والمعاليم الخرى الموظفة على رقم المعاملت قام
باقتناءات تحت هذا النظام على أساس شهادات عا دمة ودون اعتماد قسائم طلبات
تزود مؤشر عليها من قبل المصلحة الجبائية المختصة.
د
)2تطبق الخطية المنصوص عليها بالفقرة 1من هذا الفصل على القتناءات
تحت نظام توقيف العمل بالداء على القيمة المضافة وبالداءات والمعاليم
الخرى الموظفة على رقم المعاملت المنجزة بداية من غرة جانفي .2023
132
إحكام متابعة نظام توقيف العمل بالداءات
والمعاليم الموظفة على رقم المعاملت
شرح السباب
(الفصل )45
طبقا لحكام الفصل 11من مجلة الداء على القيمة المضافة يستوجب
النتفاع بنظام توقيف العمل بالداء على القيمة المضافة على أساس شهادة عامة
إصدار قسائم طلب تزود مؤشر عليها من قبل مصالح الجباية عند كل عملية
اقتناء .وقد رتدب الفصل 84سادسا من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية عن
الخلل بهذا الواجب خطية جبائية إدارية تساوي % 50من مبلغ الداء
أوالمعلوم موضوع توقيف العمل تطبق على المزود دون إقرار أي خطية جبائية
إدارية على المشتري.
كما يقترح أن يتم تطبيق هذه الخطية على القتناءات تحت نظام توقيف
العمل بالداء على القيمة المضافة وبالداءات والمعاليم الخرى الموظفة على
رقم المعاملت المنجزة بداية من غرة جانفي .2023
134
إحكام متابعة المتيازات الجبائية
الممنوحة في إطارالشهادات الظرفية
الفصل : 46
)1يضاف إلى مجلة الداء على القيمة المضافة الفصل 19خامسا فيما يلي نصه:
الفصل 19خامسا:
يتعيدن على المنتفعين بتوقيف العمل بالداء على القيمة المضافة أو العفاء منه
أو التخفيض في نسبته على أساس شهادات ظرفية الستظهار بالوثيقة التي تثبت
عملية القتناء موضوع المتياز أو إرجاع الشهادة المسلمة في الغرض في
صورة عدم استعمالها وذلك في أجل أقصاه 30يوما من تاريخ إنتهاء صلوحية
الشهادة.
يتعيدن على المنتفعين بتوقيف العمل بالمعلوم المذكور على أساس شهادات
ظرفية الستظهار بالوثيقة التي تثبت عملية القتناء موضوع طلب المتياز أو
إرجاع الشهادة المسلمة في الغرض في صورة عدم استعمالها وذلك في أجل
أقصاه 30يوما من تاريخ إنتهاء صلوحية الشهادة.
)3تضاف إلى الفقرة IIIمن الفصل 58من القانون عدد 101لسنة 2002
المؤرخ في 17ديسمبر 2002المتعلق بقانون المالية لسنة 2003كما تم تنقيحه
وإتمامه بالنصوص اللحقة فقرة فرعية فيما يلي نصها:
يتعيدن على المنتفعين بتوقيف العمل بهذا المعلوم على أساس شهادات ظرفية
الستظهار بالوثيقة التي تثبت عملية القتناء موضوع طلب المتياز أو إرجاع
الشهادة المسلمة في الغرض في صورة عدم استعمالها وذلك في أجل أقصاه 30
يوما من تاريخ إنتهاء صلوحية الشهادة.
135
)4تضاف بعد الفقرة الفرعية الخامسة من الفقرة 2من الفصل الثاني من القانون
عدد 82لسنة 2005المؤرخ في 15أوت 2005المتعلق بإحداث نظام التحكم
صها:
في الطاقة كما تم تنقيحه وإتمامه بالنصوص اللحقة فقرة فرعية فيما يلي ن د
يتعيدن على المنتفعين بتوقيف العمل بهذا المعلوم على أساس شهادات ظرفية
الستظهار بالوثيقة التي تثبت عملية القتناء موضوع طلب المتياز أو إرجاع
الشهادة المسلمة في الغرض في صورة عدم استعمالها وذلك في أجل أقصاه 30
يوما من تاريخ إنتهاء صلوحية الشهادة.
)5يضاف إلى أحكام الفصل 84ثالثا من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية ما
يلي:
ويعاقب كل شخص لم يحترم واجب تصفية الشهادات الظرفية المتعلقة بالنتفاع
بامتيازات في مادة الداء على القيمة المضافة والمعاليم الموظفة على رقم
المعاملت بخطية جبائية إدارية تساوي 5.000دينار بعنوان ك دل شهادة غير
مصفاة.
)6تطبق أحكام الفقرة 5من هذا الفصل على الشهادات الظرفية التي يتم إسنادها
بداية من غرة جانفي .2023
136
إحكام متابعة المتيازات الجبائية
الممنوحة في إطارالشهادات الظرفية
شرح السباب
(الفصل )46
في إطار متابعة المتيازات الجبائية الممنوحة في مادة الداء على القيمة
أن العديد منالمضافة والمعاليم الخرى الموظفة على رقم المعاملت تبين د
المؤسسات المنتفعة بامتيازات جبائية بعنوان الداءات والمعاليم المذكورة على
أساس شهادات ظرفية لم تقم بتصفية هذه الشهادات وذلك بالستظهار بما يفيد
قيامها بعمليات القتناء موضوع طلب المتياز على غرار فواتير الشراء
النهائية أو عقد البيع النهائي أو بإرجاع الشهادة الظرفية غير المستعملة بإعتبار
ينص على واجب تصفية الشهادات د أن التشريع الجبائي الجاري به العمل ل
الظرفية.
كما يقترح أن يتم تطبيق الخطية على الشهادات الظرفية التي يتم إسنادها
بداية من غرة جانفي .2023
138
النص المقترح النص الحالي
القتناء الفعلي موضوع طلب المتياز او
إرجاع الشهادة المسلمة في الغرض في
اورة عدم القيام بعملية القتناء وذلك في
أجل أقصاه 30يوما من تاريخ إنتهاء
الوحية الشهادة".
القانون عدد 82لسنة 2005المؤرخ في 15أوت 2005المتعلق بإحداث نظام التحكم
في الطاقة
الفصل :2 الفصل :2
... )2 ... )2
وتنتفع بتوقيف العمل بهذا المعلوم (دون تغيير)
المنتجات الموردة والمقتناة محليا
المسلدمة أو الممولة بعنوان هبة للدولة
والمؤسسات المحلية والجماعات
والمنشآت العمومية والجمعيات العاملة
في مجال النهوض بالشخاص المعوقين
وفي مجال الرعاية والحاطة بفاقدي
السند العائلي والتي تنشط طبقا للتشريع
المتعلق بها ،وذلك في حدود مبلغ الهبة
المضمن بالتفاق المبرم للغرض وذلك
طبقا للشروط الواردة بالفقرة الثانية من
الفصل 13خامسا من مجلة الداء على
يتعيدن على المنتفعين بتوقيف العمل القيمة المضافة.
بالمعلوم المذكور على أساس شهادات
ظرفية الستظهار بما يفيد قيامهم بعمليات
القتناء الفعلي موضوع طلب المتياز او
إرجاع الشهادة المسلمة في الغرض في
اورة عدم القيام بعملية القتناء وذلك في
أجل أقصاه 30يوما من تاريخ إنتهاء
الوحية الشهادة".
(دون تغيير)
ويستخلص المعلوم المستوجب على
المصنعين كما هو الشأن في مادة الداء
على القيمة والمضافة وعند التوريد كما
هو الشأن بالنسبة إلى المعاليم الديوانية.
(دون تغيير)
وتطبق على هذا المعلوم بالنسبة إلى
الواجبات والمراقبة ومعاينة المخالفات
139
النص المقترح النص الحالي
والعقوبات والنزاعات والتقادم نفس
القواعد المعمول بها بالنسبة إلى الداء
على القيمة المضافة أو المعاليم الديوانية
حسب الحالة.
مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
الفصل 84ثالثا الفصل 84ثالثا
يعاقب ك دل منتفع بنظام توقيف العمل بالداء (دون تغيير)
على القيمة المضافة لم يقم بتصفية قسائم
التزود التي ت دم التأشير عليها من قبل
د طلب
مصالح المراقبة الجبائية طبقا للتشريع
الجاري به العمل بخطية جبائية إدارية
قدرها 2000دينار بعنوان ك دل قسيمة طلب
تزود غير مصفاة أو لم يتم الستظهار بها
وذلك بالنسبة للخمس قسائم طلب التزود
الولى .وترفع الخطية إلى 5000دينار
تزود غير مصفاة أو بعنوان ك دل قسيمة طلب د
لم يتم الستظهار بها بالنسبة لباقي القسائم.
ويعاقب كل شخص لم يحترم واجب تصفية
الشهادات الظرفية المتعلقة بالنتفاع
بامتيازات في مادة الداء على القيمة
المضافة والمعاليم الموظفة على رقم
المعاملت بخطية جبائية إدارية تساوي
5.000دينار بعنوان ك دل شهادة غير
مصفاة.
140
ترشيد المتيازات الجبائية الممنوحة بعنوان العربات السيارة
المعددة خصيصا لستعمال المعوقين جسديا
الفصل : 47
د
الموظف على الفصل ( 49جديد) :تطبدق نسب المعلوم على الستهلك
العربات السيارة المعددة خصيصا لستعمال المعوقين جسديدا عند التوريد الواردة
بالجدول التالي:
النسبة
بيان المنتوجات رقم البند
%
م 87-03عربات سيارة سياحية معدة خصيصا لستعمال المعوقين جسديا:
محرك يت دم الشتعال فيه بغير الضغط:
د -ذات
0 * سعة أسطوانته ل تتجاوز 1300صم³
محرك يتم الشتعال فيه بالضغط:
د -ذات
10 * سعة أسطوانته ل تتجاوز 1600صم³
تضبط شروط وإجراءات وطرق تطبيق أحكام هذا الفصل بمقتضى أمر.
141
ترشيد المتيازات الجبائية الممنوحة بعنوان العربات السيارة
المعددة خصيصا لستعمال المعوقين جسديا
شرح السباب
(الفصل )47
الفصل : 48
" -بالحوافز" ،الواردة بالفقرة الولى من الفصل 21من القانون عدد 71
لسنة 2016المؤرخ في 30سبتمبر 2016المتعلق بقانون الستثمار
وبالفقرة الولى من الفصل 22من نفس القانون.
" -الحوافز" الواردة بالفقرات الثانية و الثالثة والرابعة من الفصل 22من
القانون عدد 71لسنة 2016المؤرخ في 30سبتمبر 2016المتعلق
بقانون الستثمار.
" -قيمة الحوافز" الواردة بالفقرة الخامسة من الفصل 22من القانون عدد
71لسنة 2016المؤرخ في 30سبتمبر 2016المتعلق بقانون
الستثمار.
143
توحيد إجراءات مراجعة المتيازات الجبائية
شـرح السـباب
(الفصل )48
144
لمراجعة كل المتيازات الجبائية المنصوص عليها بالتشريع الجاري به العمل
بصرف النظر عن المرجع القانوني أو نوع الداء المعني بها.
تستمع الهيئة للمنتفعين بالحوافز المالية رأسا أو تستمع الهيئة للمنتفعين بالحوافز المالية رأسا أو
باقتراح من المصالح المعنية وتبدي رأيها في باقتراح من المصالح المعنية وتبدي رأيها في
سحب واسترجاع الحوافز .يتم سحب واسترجاع سحب واسترجاع الحوافز .يتم سحب
الحوافز المالية بموجب قرار معلل من الوزير واسترجاع الحوافز بموجب قرار معلل من
المكلف بالمالية وفقا للجراءات المنصوص الوزير المكلف بالمالية وفقا للجراءات
عليها بمجلة المحاسبة العمومية. المنصوص عليها بمجلة المحاسبة العمومية.
145
النص المقترح النص الحالي
ول يشمل السحب والسترجاع الحوافز ول يشمل السحب والسترجاع الحوافز المالية
الممنوحة بعنوان الستغلل خلل المدة التي تم الممنوحة بعنوان الستغلل خلل المدة التي تم
فيها الستغلل الفعلي طبقا للغرض الذي على فيها الستغلل الفعلي طبقا للغرض الذي على
أساسه أسندت الحوافز. أساسه أسندت الحوافز.
وترجع الحوافز المنتفع بها بعنوان مرحلة وترجع الحوافز المالية المنتفع بها بعنوان
الستثمار بعد طرح العشر عن كل سنة مرحلة الستثمار بعد طرح العشر عن كل سنة
استغلل فعلي في الغرض الذي على أساسه استغلل فعلي في الغرض الذي على أساسه
أسندت الحوافز. أسندت الحوافز.
ويمكن للمؤسسات أن تنتقل من نظام الى اخر ويمكن للمؤسسات أن تنتقل من نظام الى اخر
من أنظمة الحوافز المنصوص عليها ضمن هذا من أنظمة الحوافز المنصوص عليها ضمن هذا
القانون بشرط إيداع تصريح في الغرض طبقا القانون بشرط إيداع تصريح في الغرض طبقا
لحكام الفصل 15من هذا القانون والقيام لحكام الفصل 15من هذا القانون والقيام
بالجراءات الضرورية لذلك ودفع الفارق بين بالجراءات الضرورية لذلك ودفع الفارق بين
جملة قيمة الحوافز المالية الممنوحة في إطار جملة قيمة الحوافز الممنوحة في إطار
النظامين مع خطايا التأخير. النظامين مع خطايا التأخير.
... ...
146
ترشيد منح التخفيض في المعاليم الديوانية
بعنوان توريد معددات الحفر والتنقيب وأجزائها وقطعها
الفصل :49
147
ترشيد منح التخفيض في المعاليم الديوانية
بعنوان توريد معددات الحفر والتنقيب وأجزائها وقطعها
شرح السباب
(الفصل )49
أن تطبيق هذا الجراء من قبل مصالح الديوانة أبرز عديد وحيث د
الشكاليدات النداجمة عن اعوبة التحديد الدقيق للفصال التي تدخل في مجال
نشاط الحفر والتنقيب واللتباس بخصوص بعض المعددات وقطعها وأجزائها
التي لها استعمالت أخرى في غير مجال الحفر والتنقيب،
من ناحية أخرى وبهدف ترشيد منح المتيازات الجبائية في مادة الداء
على القيمة المضافة بعنوان توريد الفصال المذكورة ت دم بمقتضى قانون المالية
لسنة 2022التنصيص على أن شروط وإجراءات وقائمات منح العفاء من
الداء على القيمة المضافة بعنوان هذه الفصال يتم بأمر.
لذلك وملءمة مع التو دجه الذي ت دم اعتماده بالنسبة للعفاء في ماددة الداء
على القيمة المضافة ،فإنده يقترح التنصيص على ضبط قائمات معددات الحفر
والتنقيب وأجزائها وقطعها وشروط وإجراءات النتفاع بالمتياز الجبائي في
مادة المعاليم الديوانية بمقتضى أمر.
149
ترشيد منح المتيازات الجبائيدة لفائدة الجانب المنتدبين
من قبل المؤسسات المصددرة كلديا
الفصل :50
تضاف بعد عبارة "لكل شخص" الواردة بالمطة الثانية من الفقرة 4من
المؤرخ في 14فيفري 2017 د الفصل 14من القانون عدد 8لسنة 2017
المتعلدق بمراجعة منظومة المتيازات الجبائيدة عبارة "وذلك في غضون 183
يوما من تاريخ الدخول للبلد التونسية".
150
ترشيد منح المتيازات الجبائيدة لفائدة الجانب المنتدبين
من قبل المؤسسات المصددرة كلديا
شرح السباب
(الفصل )50
خولت أحكام الفقرة 4من الفصل 14من القانون عدد 8لسنة 2017 د
د
المؤرخ في 14فيفري 2017المتعلق بمراجعة منظومة المتيازات الجبائيدةد
للطارات الجانب المنتدبين من قبل المؤسسات المصددرة كلديا وكذلك
المستثمرين أو من ينوبهم من الجانب في الشراف على هذه المؤسسات
النتفاع بالعفاء من المعاليم والداءات المستوجبة عند التوريد أو القتناء
المحلدي للمتعة الشخصيدة وسيارة سياحيدة لك دل شخص وفي حدود 10سيدارات
لك دل مؤ د
سسة.
وبالرجوع إلى مختلف الطر القانونيدة لمنع العفاءات المماثلة على غرار د
مجلدة المحروقات ومجلدة المناجم ومجلدة إسداء الخدمات الماليدة لغير المقيمين
أن من بينومختلف التفاقيدات الدوليدة ومع المنظمات والهياكل الجنبيدة يتبيدن د
الشروط المستوجبة لمنح العفاء المذكور للشخص الجنبي أن تتوفدر فيه صفة
غير المقيم.
152
تأهيل أعوان الديوانة للقيام بإجراءات الستدعاء والتبليغ
الفصل :51
يبلدغ الستدعاء للحضور أمام المحاكم المدنية عن طريق أعوان الديوانة أو
عدول الخزينة أو العدول المنفذين .ويخضع التبليغ إلى القواعد المنصوص
عليها بمجلة المرافعات المدنية والتجارية.
)2تضاف بعد لفظة "الخر" الواردة بالفقرة 2من الفصل 335من مجلة
الديوانة عبارة "عن طريق أعوان الديوانة أو عدول الخزينة أو العدول
المنفذين".
153
تأهيل أعوان الديوانة للقيام بإجراءات الستدعاء والتبليغ
شرح السباب
(الفصل )51
154
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
155
تشجيع الناشطين في القتصاد الموازي على النخراط
في النظام الجبائي ومنظومة الضمان الجتماعي
الفصل :52
يقصد بالمبادر الذاتي على معنى هذا المرسوم كل شخص طبيعي تونسي
الجنسية يمارس بصفة فردية نشاطا في قطاع الصناعة أو الصناعات التقليدية
أو الحرف أو التجارة أو الخدمات من غير المهن غير التجارية ،على أل
يتجاوز رقم معاملته السنوي 75ألف دينار.
ول يمكن للشخاص الذين ل تتوفر فيهم شروط النتفاع بالنظام التقديري
للضريبة على الدخل في صنف الرباح الصناعية والتجارية المنصوص عليه
بالفصل 44مكرر من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة
على الشركات ،النتفاع بنظام المبادر الذاتي.
ويطبق هذا النظام على كل شخص يمارس نشاطا دون إيداع التصريح في
الوجود المنصوص عليه بالفصل 56من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات ،قبل الترسيم في سجل المبادر الذاتي.
ويمنح النظام المذكور لمدة أربع سنوات قابلة للتجديد بطلب من المعني مرة
واحدة لمدة ثلث سنوات إضافية.
156
)2تلغى أحكام الفصل 5من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة
2020المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي وتعوض بما
يلي:
وتسند للمبادر الذاتي بطاقة يطلق عليها "بطاقة المبادر الذاتي" في أجل أقصاه
15يوما من تاريخ إيداع الطلب .وتسلدم البطاقة إلكترونيا عبر منصة المبادر
الذاتي.
وتجدد البطاقة المذكورة مرة واحدة بعد انتهاء السنة المدنية الثالثة الموالية لسنة
الترسيم في سجل المبادر الذاتي وذلك في صورة توفر الشروط المستوجبة
للنتفاع بالنظام المذكور.
وفي صورة عدم الترسيم في السجل الوطني للمبادر الذاتي أو رفض تجديد
الترسيم يتم إعلم المعني بذلك بكل وسيلة تترك أثرا بمقتضى قرار معلل في
أجل أقصاه 15يوما من تاريخ طلب الترسيم أو التجديد.
ينتفع المبادر الذاتي بنظام ضريبي واجتماعي خاص يتمثل في دفع مساهمة
وحيدة ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية لسنة الترسيم في سجل المبادر
الذاتي تكون محررة من الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين ومن الداء
على القيمة المضافة ومن المعاليم الخرى الموظفة على رقم المعاملت وكذلك
من المساهمة في نظام الضمان الجتماعي.
157
200دينار سنويا بالنسبة إلى الناشطين داخل المناطق البلدية طبقا -
للحدود الترابية للبلديات الجاري بها العمل قبل غرة جانفي 2015و100
دينار بالنسبة إلى الناشطين بالمناطق الخرى وذلك بعنوان الضريبة على
الدخل.
وتتضمن الضريبة المدفوعة المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية أو
التجارية أو المهنية بنسبة %20من الضريبة المذكورة وذلك بصرف النظر
عن الحد الدنى للمعلوم المذكور.
يتم إسناد المبادر الذاتي بطاقة علج صالحة لكل ثلثية بعد التثبت من
خلصه للشتراكات المستوجبة.
158
ويتم تجديد بطاقات العلج المذكورة بعد التثبت من خلص المعني بالمر
لكل أقساط المساهمات المستوجبة ابتداء من تاريخ الترسيم في سجل المبادر
الذاتي إلى غاية تاريخ تجديد بطاقة العلج.
ول تستوجب المساهمة الوحيدة خلل السنة الولى المحتسبة من تاريخ الترسيم
في سجل المبادر الذاتي إلى غاية 31ديسمبر من نفس السنة ،على أن يتكفل
الصندوق الوطني للتشغيل بدفع المساهمات الجتماعية خلل هذه المدة.
وتدفع المساهمة الوحيدة بوسائل الدفع اللكتروني الموثوق بها طبقا للتشريع
الجاري به العمل المتعلق بالمبادلت اللكترونية.
وفي صورة عدم دفع المساهمة الوحيدة في الجال المحددة المذكورة ،تطبق
خطية جبائية إدارية بـ 5دنانير عن كل شهر تأخير أو جزء من الشهر بعنوان
الضريبة على الدخل تضاف إليها خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع
المتعلق بالضمان الجتماعي الجاري به العمل.
159
)6تلغى أحكام الفصل 11من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة
2020المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي وتعوض بما
يلي:
يبقى المبادر الذاتي الذي تم شطبه من السجل الوطني للمبادر الذاتي للسباب
المنصوص عليها بالفصل 10من هذا المرسوم باستثناء الحالة المنصوص
عليها بالمطة الرابعة منه ملزما بدفع مبالغ المساهمة الوحيدة المستوجبة عليه
قبل الشطب بعنوان الضريبة على الدخل والمساهمة الجتماعية وخطايا التأخير
المحتسبة طبقا لهذا المرسوم.
الفصل : 53
)1تضاف بعد المطة الرابعة الواردة بالفصل 4من المرسوم من رئيس الحكومة
عدد 33لسنة 2020المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي
مطة فيما يلي نصها:
)2تضاف إلى الفصل 4من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة 2020
المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي فقرة فيما يلي نصها:
ويعتبر ترسيم المبادر الذاتي في السجل الوطني للمبادر الذاتي ،تصريحا في
وجوده طبقا للفصل 56من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين
والضريبة على الشركات.
)3يضاف بعد الفصل 7من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة 2020
المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي فصل 7مكرر فيما
يلي نصه:
الفصل 7مكرر:
160
يتولى الصندوق الوطني للضمان الجتماعي موافاة مصالح وزارة المالية بصفة
دورية بمبالغ الشتراكات المستوجبة.
كما تحيل المصالح المختصة بوزارة المالية إلى الصندوق الوطني للضمان
الجتماعي في نفس الجل المذكور أعله كشفا يتضمن خاصة هوية الشخاص
الذين دفعوا المساهمات المذكورة خلل الثلثية المعنية والمبالغ المدفوعة
وتاريخ خلصها.
)4تضاف إلى الفصل 10من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة 2020
المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي فقرتان فيما يلي
نصهما:
وفي صورة قبول التظلم يعاد ترسيم المعني بالمر في السجل الوطني للمبادر
الذاتي.
وفي حالة الشطب النهائي ،يتم إلحاق المعني بالنظام الحقيقي أو بالنظام التقديري
للضريبة على الدخل في صنف الرباح الصناعية والتجارية في صورة توفر
الشروط المستوجبة لذلك وذلك ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية لسنة
الشطب.
الفصل :54
)2تلغى أحكام الفصول 9و 12و 13من المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33
لسنة 2020المؤرخ في 10جوان 2020المتعلق بنظام المبادر الذاتي.
161
)3تلغى أحكام الفصل 42من القانون عدد 56لسنة 2018المؤرخ في 27
ديسمبر 2018المتعلق بقانون المالية لسنة .2019
شرح السباب
(الفصول من 52إلى )54
162
هذا وبهدف دعم الشفافية واستقطاب أكبر عدد ممكن من الناشطين في
القتصاد الموازي دون التصريح في وجودهم خاصة من ذوي الدخل غير
القار ،تم بمقتضى الفصل 42من قانون المالية لسنة ،2019إحداث نظام خاص
لصغار المستغلين من ذوي الدخل غير القار الذين يمارسون أنشطة الحرف
الصغرى والصناعات التقليدية والتجار المتجولين دون التصريح في وجودهم
والذين ليست لهم مقرات مخصصة لممارسة نشاطهم .ويطبق هذا النظام لمدة
ثلث سنوات ابتداء من غرة جانفي من سنة إيداع التصريح في الوجود ويتمثل
في إخضاعهم لمساهمة واحدة تشمل الضريبة على الدخل والمساهمات
الجتماعية تدفع لدى القباضة المالية التي يرجعون لها بالنظر كل ثلثية وذلك
كما يلي:
مع تأجيل دفع الشتراكات المستوجبة خلل فترة الثلث سنوات المذكورة
بعنوان بقية منافع الضمان الجتماعي المنصوص عليها بنظام الضمان
الجتماعي للعملة غير الجراء في القطاعين الفلحي وغير الفلحي .ويتم
تسوية وضعيتهم بعنوان الفترة المذكورة ودفع الشتراكات المستوجبة دون
توظيف خطايا التأخير بعنوانها وفقا لرزنامة خلص تمتد على فترة أقصاها 36
شهرا.
وفي صورة عدم دفع المساهمة المذكورة في الجال المحددة لذلك ،تطبق
خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع الجاري به العمل.
163
غير أنه ورغم إصدار المر الحكومي عدد 19لسنة 2020المؤرخ في 9
جانفي 2020والمتعلق بضبط صيغ وإجراءات تشجيع أصحاب الدخل غير
القار على النخراط في المنظومة الجبائية وفي منظومة الضمان الجتماعي
وكيفية وآجال تحويل المساهمات الجتماعية إلى الصندوق الوطني للضمان
الجتماعي وكذلك المذكرة العامة عدد 1لسنة 2020المتعلقة بتحليل أحكام
الفصل 42من قانون المالية لسنة 2019المذكور ،لم يشهد نظام صغار
المستغلين إقبال من قبل المعنيين بالمر.
من ناحية أخرى ،وفي إطار البرنامج الوطني للحوكمة اللكترونية لدعم
الممول من البنك الدولي ودراسة مسار د التحول الرقمي للخدمات الدارية
د
التغطية الجتماعية لصحاب الدخل المحدود وتحت إشراف وزارة التشغيل
والتكوين المهني ،تم بمقتضى المرسوم من رئيس الحكومة عدد 33لسنة 2020
المؤرخ في 10جوان 2020إرساء نظام المبادر الذاتي.
ويتم التصرف في نظام المبادر الذاتي عبر "منصة خدمات إلكترونية "
محدثة للغرض تضبط طرق إدارتها وتنظيمها والتصرف فيها بمقتضى أمر.
ويحدث صلب المنصة المذكورة ،سجل وطني إلكتروني خاص يطلق عليه
تسمية "السجل الوطني للمبادر الذاتي" تتم فيه العمليات التالية:
164
ويتم منح المبادر الذاتي بطاقة يطلق عليها "بطاقة المبادر الذاتي" تجدد كل
ثلث سنوات وتسلدم إلكترونيا عبر منصة الخدمات أو من قبل مكاتب التشغيل
والعمل المستقل أو عبر فضاءات المبادرة التابعة للوكالة الوطنية للتشغيل
والعمل المستقل.
غير أنه لم يتم تفعيل نظام المبادر الذاتي حيث توقفت أشغال إحداث
المنصة وضبط قائمة النشطة داخل القطاعات باعتبار الشكاليات التي يطرحها
النظام المذكور ،حيث يعتبر نظام المبادر الذاتي نظاما موازيا ومزدوجا مع
النظام التقديري ونظام صغار المستغلين ويساهم في تشتت قاعدة بيانات
المطالبين بالضريبة المتوفرة لدى مصالح الداءات.
168
علج من قبل الصندوق الوطني للتأمين على المرض في أقرب
الجال.
-منح نظام المبادر الذاتي لمدة أربع سنوات قابلة للتجديد مرة واحدة
لمدة ثلث سنوات إضافية في صورة توفر كل الشروط المستوجبة
للنتفاع بهذا النظام.
-حصر طلب النتفاع بنظام المبادر الذاتي وكل الخدمات المرتبطة به
عبر منصة الخدمات المحدثة للغرض.
169
-التنصيص صراحة على التبعات الجبائية لعملية شطب المبادر
الذاتي ،حيث يتم إلحاقه بأحد النظمة الجبائية الجاري بها العمل
ويتعلق المر بالنظام التقديري في صورة توفر الشروط المستوجبة
لذلك أو بالنظام الحقيقي للضريبة على الدخل.
وعلى أساس ما سبق يبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
ول يمكن للشخاص الذين ل تتوفر فيهم شروط وتضبط قائمة النشطة داخل القطاعات
النتفاع بالنظام التقديري للضريبة على الدخل المنصوص عليها بالفقرة الولى من هذا الفصل
في انف الرباح الصناعية والتجارية بمقتضى أمر حكومي.
المنصوص عليه بالفصل 44مكرر من مجلة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين
والضريبة على الشركات ،النتفاع بنظام المبادر
الذاتي. ويستثنى من النتفاع بهذا النظام كل شخص قام
ويستثنى من النتفاع بنظام المبادر الذاتي بإيداع التصريح بالوجود المنصوص عليه
170
النص المقترح النص الحالي
بالفصل 56من مجلة الضريبة على دخل الشخاص المنتصبون لحسابهم الخاص والذين
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات يحققون رقم معاملت مع مؤسسات كانت
تربطهم بها علقة شغلية. ابتداء من تاريخ نشر هذا المرسوم.
171
النص المقترح النص الحالي
172
النص المقترح النص الحالي
الوطني للمبادر الذاتي المنصوص عليه
بالفصل 5من هذا المرسوم،
173
النص المقترح النص الحالي
نظام الضمان الجتماعي.
وتضبط قيمة المساهمة الوحيدة كما يلي : وتضبط قيمة المساهمة الوحيدة كما يلي :
200دينار سنويا بالنسبة إلى %0.5 -من رقم المعاملت السنوي بعنوان -
الناشطين داخل المناطق البلدية طبقا للحدود الضريبة على الدخل.
الترابية للبلديات الجاري بها العمل قبل غرة
جانفي 2015و 100دينار بالنسبة إلى
الناشطين بالمناطق الخرى وذلك بعنوان
الضريبة على الدخل.
ول تستوجب المساهمة الوحيدة بعنوان السنة يتم إسناد المبادر الذاتي بطاقة علج االحة لكل
الولى للنشاط ،على أن يتكفل الصندوق الوطني ثلثية بعد التثبت من خلاه للشتراكات
للتشغيل بدفع المساهمات الجتماعية خلل هذه المستوجبة.
المدة.
ويتم تجديد بطاقات العلج المذكورة بعد التثبت
من خلص المعني بالمر لكل أقساط المساهمات
المستوجبة ابتداء من تاريخ الترسيم في سجل
المبادر الذاتي إلى غاية تاريخ تجديد بطاقة
العلج.
ول تستوجب المساهمة الوحيدة خلل السنة
الولى المحتسبة من تاريخ الترسيم في سجل
المبادر الذاتي إلى غاية 31ديسمبر من نفس
السنة ،على أن يتكفل الصندوق الوطني للتشغيل
بدفع المساهمات الجتماعية خلل هذه المدة.
175
النص المقترح النص الحالي
الجل المذكور أعله كشفا يتضمن خااة هوية
الشخاص الذين دفعوا المساهمات المذكورة
خلل الثلثية المعنية والمبالغ المدفوعة وتاريخ
خلاها.
الفصل :8 الفصل :8
يتم تسديد المساهمة الوحيدة المنصوص عليها دون تغيير
بالفصل 7من هذا المرسوم على أربع دفوعات
بواسطة تصريح إلكتروني خلل الخمسة عشر
يوما الموالية لكل ثلثية.
وفي اورة عدم دفع المساهمة الوحيدة في ويرفع مبلغ المساهمة الوحيدة بعنوان الضريبة
الجال المحددة المذكورة ،تطبق خطية جبائية بنسبة %30في صورة إيداع التصريح بعد مضي
إدارية بـ 5دنانير عن كل شهر تأخير أو جزء من 30يوما من انقضاء الجال القانونية المنصوص
الشهر بعنوان الضريبة على الدخل تضاف إليها عليها بالفقرتين الولى والثانية من هذا الفصل،
خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع المتعلق وبانقضاء هذا الجل تضاف خطية تقدر بـ %0.5
بالضمان الجتماعي الجاري به العمل. عن كل يوم تأخير بعنوان الضريبة تضاف إليها
خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع المتعلق
بالضمان الجتماعي الجاري به العمل.
176
النص المقترح النص الحالي
-بطلب من المعني بالمر يقدم من خلل -بطلب من المعني بالمر يقدم من خلل
منصة الخدمات المخصصة للغرض، منصة الخدمات المخصصة للغرض،
-عدم دفع المساهمة الوحيدة المستوجبة -عدم دفع المساهمة الوحيدة المستوجبة
بعنوان أربع ثلثيات متتالية، بعنوان أربع ثلثيات متتالية،
-إيداع تصاريح ل تتضمن رقم معاملت -إيداع تصاريح ل تتضمن رقم معاملت
بعنوان خمس ثلثيات متتالية، بعنوان خمس ثلثيات متتالية،
-تجاوز المبلغ السنوي لرقم المعاملت -تجاوز المبلغ السنوي لرقم المعاملت
المنصوص عليه بالفصل 2من هذا المرسوم، المنصوص عليه بالفصل 2من هذا المرسوم،
-تلغى -تحقيق رقم معاملت يتجاوز %90من رقم
المعاملت السنوي مع مؤسسة اقتصادية
تربطه بها علقة شغلية سابقة،
-عدم احترام الشروط المستوجبة لممارسة -عدم احترام الشروط المستوجبة لممارسة
النشاط أو للنتفاع بالنظام الخاص للمبادر النشاط أو للنتفاع بالنظام الخاص للمبادر
الذاتي، الذاتي،
-المنع من ممارسة النشاط بمقتضى حكم -المنع من ممارسة النشاط بمقتضى حكم
قضائي بات. قضائي بات.
باستثناء الحالتين المنصوص عليهما بالمطة باستثناء الحالتين المنصوص عليهما بالمطة
الولى والمطة الخيرة من الفقرة الولى من هذا الولى والسابعة من الفقرة الولى من هذا الفصل،
الفصل ،يتم شطب المعنيين بالمر عن طريق تتولى المصالح المختصة بكل وزارة اتخاذ قرار
المنصة وإعلمهم بذلك بعد التنبيه عليهم بكل في شطب المعنيين بالمر وإعلمهم به بعد التنبيه
وسيلة تترك أثرا دون أن يتم تدارك وضعيتهم في عليهم دون أن يتم تدارك وضعيتهم في أجل أقصاه
أجل أقصاه شهرا من تاريخ التنبيه. شهرا.
ويمكنهم في هذه الصورة التظلم بشأن قرار ويمكنهم في هذه الصورة التظلم بشأن قرار
الشطب الصادر ضدهم في أجل أقصاه 15يوما الشطب الصادر ضدهم في أجل أقصاه 15يوما
من تاريخ العلم بهذا القرار. من تاريخ العلم بهذا القرار.
تتولى المصالح المختصة بكل وزارة النظر في تتولى المصالح المختصة بكل وزارة النظر في
مطالب التظلم والبت فيها .ويتم إعلم المعني مطالب التظلم والبت فيها .ويتم إعلم المعني
بالقرار النهائي المتخذ في شأنه في أجل 15يوما. بالقرار النهائي المتخذ في شأنه في أجل 15يوما.
وفي صورة رفض التظلم ،يكون قرار الشطب وفي صورة رفض التظلم ،يكون قرار الشطب
177
النص المقترح النص الحالي
النهائي معلل. النهائي معلل.
178
النص المقترح النص الحالي
نظام التشجيع المنصوص عليه بالفصل 42
المذكور ،ويتولى المعني بالمر في هذه الصورة
تسوية وضعيته تجاه المصالح المعنية.
179
مراجعة تعريفة الضريبة على الدخل حسب النظام التقديري
الفصل :55
)1تعوض عبارة " 200دينار" الواردة بالمطة الولى من الفقرة الولى من
الفصل 44ثالثا من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين
والضريبة على الشركات بعبارة " 400دينار".
)2تطبق أحكام هذا الفصل على الضريبة التقديرية التي يحل أجل التصريح
بها خلل سنة 2023والسنوات الموالية.
180
مراجعة تعريفة الضريبة على الدخل حسب النظام التقديري
شرح السباب
(الفصل )55
وتحدد مدة النتفاع بالنظام التقديري بـ 6سنوات قابلة للتجديد في اورة
تقديم المؤيدات اللزمة التي تثبت أحقية النتفاع بالنظام التقديري (مبلغ
الشراءات من سلع وخدمات وغيرها من المواد الضرورية للستغلل وقيمة
المخزونات ووسائل الستغلل المستعملة) .ول تطبق هذه المدة على
181
المؤسسات المنتصبة خارج المناطق البلدية طبقا للحدود الترابية للبلديات
الجاري بها العمل قبل غرة جانفي .2015
هذا ويشكو النظام التقديري ضعف مساهمة الخاضعين لهذا النظام في
المداخيل الجبائية وكذلك ضعف نسبة التصريح حيث تبلغ % 57مقابل عدد
جملي بـ 413911مطالب .كذلك أكدت الحصائيات أن %90من المطالبين
بالداء الخاضعين للنظام التقديري يصرحون برقم معاملت أق دل من 10.000
دينار.
الفصل :56
تعوض عبارة " بالفصول 44و 49من مجلة الضريبة على دخل
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات " الواردة بالفقرة الولى
من الفصل 48من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية بعبارة " بالفصلين
44و 49من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة
على الشركات ومبلغ الضريبة التقديرية المنصوص عليه بالفصل 44
ثالثا من نفس المجلة".
183
ملءمة الحد الدنى للداء مع الضريبة التقديرية المستوجبة
شرح السباب
(الفصل )56
من جهة أخرى وطبقا لحكام الفصل 44ثالثا من مجلة الضريبة على دخل
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما ت دم اقتراح تنقيحه بمقتضى
الفصل السابق من هذا القانون ،تطبق ضريبة تقديرية دنيا على الشخاص
الطبيعيين الخاضعين للنظام التقديري تساوي 400د دينار سنويا بالنسبة إلى
المؤسسات المنتصبة داخل المناطق البلدية و 200د بالنسبة إلى المؤسسات
الخرى ،وذلك بالنسبة إلى رقم المعاملت الذي يساوي أو يقل عن 10آلف
دينار.
وعلى أساس ما سبق ،يبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
يوظف الداء وجوبا في الحالة المنصوص يوظف الداء وجوبا في الحالة المنصوص
عليها بالفقرة الثانية من الفصل 47من هذه عليها بالفقرة الثانية من الفصل 47من هذه
المجلة على أساس القرائن القانونية والفعلية أو المجلة على أساس القرائن القانونية والفعلية
على أساس عناصر توظيف الداء المضمنة أو على أساس عناصر توظيف الداء
بآخر تصريح مودع دون اعتبار فائض الداء المضمنة بآخر تصريح مودع دون اعتبار
والخسائر والستهلكات المؤجلة المتأتية من فائض الداء والخسائر والستهلكات
فترات سابقة للفترة المعنية بالتصريح وكذلك المؤجلة المتأتية من فترات سابقة للفترة
التخفيضات الجبائية بعنوان المداخيل والرباح المعنية بالتصريح وكذلك التخفيضات
المعاد استثمارها مع اعتماد حدد أدنى للداء الجبائية بعنوان المداخيل والرباح المعاد
غير قابل للسترجاع يستخلص عن ك دل استثمارها مع اعتماد حدد أدنى للداء غير
تصريح بصرف النظر عن عدد الداءات قابل للسترجاع يستخلص عن ك دل تصريح
المستوجبة المضمنة به يحدد مع مراعاة مبلغ بصرف النظر عن عدد الداءات
الضريبة الدنيا الوارد بالفصلين 44و 49من المستوجبة المضمنة به يحدد مع مراعاة
مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين مبلغ الضريبة الدنيا الوارد بالفصول 44
والضريبة على الشركات ومبلغ الضريبة و 49من مجلة الضريبة على دخل
التقديرية المنصوص عليه بالفصل 44ثالثا الشخاص الطبيعيين والضريبة على
من نفس المجلة كما يلي: الشركات كما يلي:
(دون تغيير)
200 -دينار بالنسبة إلى الشخاص
المعنويين،
100 -دينار بالنسبة إلى الشخاص
الطبيعيين الخاضعين للضريبة على
الدخل حسب النظام الحقيقي أو
الخاضعين للضريبة على الدخل حسب
النظام التقديري بعنوان أرباح المهن
غير التجارية،
185
النص المقترح النص الحالي
50 -دينارا بالنسبة إلى الشخاص
الطبيعيين الخاضعين للضريبة على
الدخل بعنوان الرباح الصناعية
والتجارية حسب النظام التقديري،
25 -دينارا في الحالت الخرى.
وفي هذه الحالة ل يحول توظيف الداء دون
إجراء المراجعة المعمقة للوضعية الجبائية
أو المراجعة المحدودة
تيسير الواجبات الجبائية للخاضعين
للنظام التقديري الملحقين بالنظام الحقيقي
الفصل :57
)1يضاف بعد عبارة "الشخاص المشار إليهم بالفصل 44مكرر" الواردة
د
بالمطة الولى من الفقرة الولى من الفقرة IVمن الفصل 52من مجلة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ما يلي:
)3يضاف إلى الفقرة IIمن الفصل 15من مجلة الداء على القيمة المضافة
صهما:
العددان 4و 5فيما يلي ن د
)4يفرزه التصريح الثلثي بالداء بالنسبة إلى فائض الداء
المتأتي من العمليات المشار إليها بالعددين 1و 2من هذا
الفصل وذلك بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين المشار إليهم
بالفقرة IIIثالثا من الفصل 62من مجلة الضريبة على دخل
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات.
186
)5يفرزه تصريحان ثلثيان متتاليان بالداء بالنسبة إلى فائض
الداء المتأتي من العمليات المشار إليها بالعدد 3من هذا
الفصل وذلك بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين المشار إليهم
بالفقرة IIIثالثا من الفصل 62من مجلة الضريبة على دخل
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات.
)4يضاف إلى الفقرة IIIمن الفصل 15من مجلة الداء على القيمة المضافة
عبارة "وبالفقرة " 5 II-بعد عبارة "بالفقرة."3 II-
)5يضاف إلى الفقرة Vمن الفصل 15من مجلة الداء على القيمة المضافة
عبارة "وبالفقرة " 4 II-بعد عبارة "بالفقرة."1 II-
)6تنقح أحكام العدد 1من الفقرة IIIمن الفصل 119من مجلدة معاليم التسجيل
والطابع الجبائي كما يلي:
- )1خلل الخمسة عشر يوما الولى من كل شهر بالنسبة للشخاص
الطبيعيين،
-خلل الخمسة عشر يوما الولى من الشهر الموالي لكل
ثلثية من السنة المدنية بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين
المشار إليهم بالفقرة IIIثالثا من الفصل 62من مجلة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على
الشركات.
188
تيسير الواجبات الجبائية للخاضعين
للنظام التقديري الملحقين بالنظام الحقيقي
شرح السباب
(الفصل )57
190
هذا وبهدف ملءمة الحكام المتعلقة بشرط مدة استرسال فائض الداء
على القيمة المضافة مع هذا الجراء ،يقترح تمكين الشخاص الطبيعيين المشار
إليهم بالفقرة IIIثالثا من الفصل 62من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات من استرجاع فائض الداء الذي يفرزه:
-التصريح الثلثي بالداء بالنسبة إلى فائض الداء المتأتي من
عمليات تصدير سلع وخدمات مستعملة أو مستغلة خارج البلد
التونسية وبيوعات بتوقيف العمل بالداء على القيمة المضافة
والخصم من المورد وعمليات الستثمار.
-تصريحان ثلثيان متتاليان بالنسبة إلى فائض الداء المتأتي من
الحالت الخرى.
كما يقترح في نفس الطار ملءمة الجراء المقترح مع الحكام المتعلقة
بالتسبقة بنسبة %15والوثائق المطلوبة للنتفاع باسترجاع فائض الداء
المتأتي من التصدير.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
دون تغيير
ـ والثمانية وعشرون يوما الولى من الشهر
الموالي للشهر الذي وقع فيه دفع الجور
والمرتبات الخاضعة للداء بالنسبة
للشخاص المعنويين
الفصللل 3ملن القانون علدد 54لسلنة 1977
المؤرخ في 3أوت 1977
يطالسب الخاضسسسسسعون لهسسذه المسسسساهمة بإيسداع
دون تغيير.
تصسريح طبقا للنموذج الموفر من قبل الدارة
لسدى قباضسسسسسسة الماليسة التابعسسسة لسدائرتهم وذلسك
خلل:
ـ الخمسة عشر يوما الولى من الشهر الموالي ـ الخمسة عشر يوما الولى من الشهر الموالي
للشهر الذي وقع فيه دفع الجور والمرتبات للشهر الذي وقع فيه دفع الجور والمرتبات
الخاضعة للمساهمة بالنسبة للشخاص الطبيعيين الخاضعة للمساهمة بالنسبة للشخاص
وفي نفس الجال المحدددة في مادة الخصم من الطبيعيين وفي نفس الجال المحدددة في مادة
المورد بالنسبة إلى الشخاص المشار إليهم الخصم من المورد بالنسبة إلى الشخاص
مكرر من مجلة الضريبة على دخل
بالفصل 44د مكرر من مجلة د المشار إليهم بالفصل 44
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين
وبالفقرة IIIثالثا من الفصل 62من نفس والضريبة على الشركات
المجلة.
دون تغيير -الثمانيسة وعشسسرون يومسسا الولسى مسسن الشسسهر
الموالسي للشسسسهر السذي وقسع فيسه دفسع الجسسسور
والمرتبسسات الخاضسسسسسسسسعة للمسسسسسساهمة بالنسسسسسسبة
193
النص المقترح النص الحالي
للشخاص المعنويين.
194
النص المقترح النص الحالي
-IIIتدفع تسبقة بنسبة %15من المبلغ -IIIتدفع تسبقة بنسبة %15من المبلغ الجملي
الجملي لفائض الداء المشار إليه بالفقرة -IIلفائض الداء المشار إليه بالفقرة 3 -II
وبالفقرة 5 -IIمن هذا الفصل ودون مراقبة 3من هذا الفصل ودون مراقبة مسبقة.
مسبقة.
.Vللنتفاع بالحكام المنصوص عليها بالفقرة للنتفاع بالحكام المنصوص .V
1-IIو بالفقرة 4-IIمن هذا الفصل ،يجب عليها بالفقرة 1-IIمن هذا الفصل ،يجب
أن يكون مطلب استرجاع فائض الداء أن يكون مطلب استرجاع فائض الداء
مصحوبا بنسخة من التصاريح المتعلقة مصحوبا بنسخة من التصاريح المتعلقة
بتصدير المنتجات أو بما يثبت إنجاز الخدمة بتصدير المنتجات أو بما يثبت إنجاز
بالخارج أو بنسخة من الشهادة في توقيف الخدمة بالخارج أو بنسخة من الشهادة
العمل بالداء على القيمة المضافة أو بشهادات في توقيف العمل بالداء على القيمة
الخصم من المورد. المضافة أو بشهادات الخصم من المورد.
مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي
الفــصـــل -119 الفــصـــل -119
()... ()...
- IIIيدفع معلوم الطابع الجبائي في صورة - IIIيسدفع معلسوم الطسسسابع الجبسائي فسي صسسسسورة
الستخلص بواسطة تصريح : الستخلص بواسطة تصريح :
- )1خلل الخمسة عشر يوما الولى من )1خسلل الخمسسة عشسر يومسا الولى مسن
كل شهر بالنسبة للشخاص الطبيعيين، كل شهر بالنسبة للشخاص الطبيعيين،
195
دعم المتثال الضريبي ومقاومة التهرب الجبائي
الفصل :58
)2تنقح أحكام الفقرة الثانية من الفقرة Iمن الفصل 54من مجلة الضريبة
على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
196
)3تنقح أحكام الفقرة الخامسة من الفقرة Iمن الفصل 54من مجلة الضريبة
على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات كما يلي:
)4تضاف عبارة "القابل للرجاع" بعد عبارة "المبلغ الجملي لفائض الداء"
وعبارة "كامل فائض الداء" الواردتان على التوالي بطالع الفقرة Iمكرر
وبالفقرة الثانية من المطة الولى من الفقرة Iمكرر من الفصل 54من
مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات.
)5تطبق أحكام هذا الفصل على عمليات التوريد التي تتم ابتداء من غرة
جانفي .2024
197
دعم المتثال الضريبي ومقاومة التهرب الجبائي
شرح السباب
(الفصل )58
وتطرح هذه التسبقة من القساط الحتياطية ومن الضريبة على الدخل أو
الموردين .كما يمكن طرحها
د من الضريبة على الشركات المستوجبة لحقا على
من التسبقة المستوجبة على شركات الشخاص وما شابهها .هذا وفي صورة
وجود فائض ،فهو يكون قابل للطرح من القساط الحتياطية أو من الضريبة
السنوية المستوجبة لحقا أو من التسبقة المستوجبة على شركات الشخاص وما
شابهها ،كما يمكن المطالبة باسترجاعه طبقا للجراءات الجاري بها العمل.
هذا ،وفي إطار التمشي الرامي إلى مقاومة التهرب الضريبي وتحسين
نسبة المتثال الضريبي من ناحية ولغاية الحدد من عجز الميزان التجاري
وتحسين تحصيل المداخيل الجبائية من ناحية أخرى ،يقترح الترفيع في نسبة
التسبقة المذكورة من %10إلى ،%15وذلك بالنسبة إلى المؤسسات التي:
كما يقترح ضبط طرق تطبيق الجراء بمقتضى قرار من الوزير المكلدف
بالمالية يتضمن المعايير الموضوعية التي سيتم اعتمادها لتصنيف المؤسسات
المعنية بالنسبة المرفعة والتي تصرح بأرباح منقوصة على غرار:
200
وعلى أساس ما سبق يبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
يمكن طرح الفائض المتبقي من القساط الحتياطية يمكن طرح الفائض المتبقي من القساط الحتياطية
أو من الضريبة السنوية المستحقة مستقبل ،أو أو من الضريبة السنوية المستحقة مستقبل ،أو
استرجاعه .غير أن الفائض المتأتي من التسبقة استرجاعه.
المنصوص عليها بالفصل 51ثالثا من هذه المجلة
بعنوان واردات مواد الستهلك بنسبة %15يكون
غير قابل للرجاع.
ويطرح الخصم من المورد الذي تح دمله الصندوق ويطرح الخصم من المورد الذي تح دمله الصندوق
المشترك للديون المنصوص عليه بالفصل 4من هذه المشترك للديون المنصوص عليه بالفصل 4من هذه
المجلة بعنوان مداخيل رؤوس الموال المنقولة من المجلة بعنوان مداخيل رؤوس الموال المنقولة من
الخصم من المورد المستوجب على المداخيل التي الخصم من المورد المستوجب على المداخيل التي
يدفعها للمالكين المشتركين. يدفعها للمالكين المشتركين.
بصرف النظر عن أحكام هذا الفصل يطرح الخصم بصرف النظر عن أحكام هذا الفصل يطرح الخصم
من المورد الذي تم القيام به بعنوان المبالغ الراجعة من المورد الذي تم القيام به بعنوان المبالغ الراجعة
إلى الشركات والتجمعات المشار إليها بالفصل 4من إلى الشركات والتجمعات المشار إليها بالفصل 4من
هذه المجلة وكذلك التسبقة المدفوعة من قبل هذه المجلة وكذلك التسبقة المدفوعة من قبل
الشركات والتجمعات المذكورة بعنوان واردات مواد الشركات والتجمعات المذكورة بعنوان واردات مواد
الستهلك ،من التسبقة المستوجبة عليها طبقا الستهلك ،من التسبقة المستوجبة عليها طبقا
لحكام الفصل 51مكرر من نفس المجلة. لحكام الفصل 51مكرر من نفس المجلة.
وينقل الفائض المتبقي إلى التسبقات المستوجبة وينقل الفائض المتبقي إلى التسبقات المستوجبة
بعنوان السنوات المالية اللحقة كما يمكن استرجاعه بعنوان السنوات المالية اللحقة كما يمكن استرجاعه
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمـل .غير أن طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمـل.
الفائض المتأتي من التسبقة المنصوص عليها
بالفصل 51ثالثا من هذه المجلة بعنوان واردات
مواد الستهلك بنسبة %15يكون غير قابل
للرجاع.
غير أنه بالنسبة إلى الخصوم من المورد التي
يشملها ميدان تطبيق المنصة اللكترونية المنصوص غير أنه بالنسبة إلى الخصوم من المورد التي
202
النص المقترح النص الحالي
يشملها ميدان تطبيق المنصة اللكترونية المنصوص عليها بالفصل 55من هذه المجلة ،فإن الطرح
عليها بالفصل 55من هذه المجلة ،فإن الطرح يقتصر على مبالغ الخصم من المورد المدرجة بهذه
يقتصر على مبالغ الخصم من المورد المدرجة بهذه المنصة وذلك مع مراعاة ميدان التطبيق والجال
المنصة وذلك مع مراعاة ميدان التطبيق والجال الواردة بالقرار المشار إليه بالفصل 55المذكور.
الواردة بالقرار المشار إليه بالفصل 55المذكور.
Iمكرر .تدفع تسبقة من المبلغ الجملي لفائض Iمكرر .تدفع تسبقة من المبلغ الجملي لفائض
الداء القابل للرجاع المشار إليه بالفقرة Iمن هذا الداء المشار إليه بالفقرة Iمن هذا الفصل دون
الفصل دون مراقبة مسبدقة وتضبط هذه التسبقة بــ : مراقبة مسبدقة وتضبط هذه التسبقة بــ :
%35من فائض الضريبة على الشركات - %35من فائض الضريبة على الشركات -
بالنسبة إلى المؤسسات التي تخضع حساباتها بالنسبة إلى المؤسسات التي تخضع حساباتها
قانونا لتدقيق مراقب حسابات والتي تمت قانونا لتدقيق مراقب حسابات والتي تمت
المصادقة على حساباتها بعنوان آخر سنة المصادقة على حساباتها بعنوان آخر سنة
مالية مختومة حل أجل التصريح بالضريبة مالية مختومة حل أجل التصريح بالضريبة
على الشركات بعنوان نتائجها في تاريخ على الشركات بعنوان نتائجها في تاريخ
إيداع مطلب استرجاع فائض الداء ودون أن إيداع مطلب استرجاع فائض الداء ودون أن
يتض دمن هذا التصديق احترازات لها مساس يتض دمن هذا التصديق احترازات لها مساس
بأساس الداء، بأساس الداء،
ويتم إرجاع كامل فائض الداء القابل للرجاع ويتم إرجاع كامل فائض الداء بالنسبة إلى
بالنسبة إلى المؤسسات المذكورة والراجعة بالنظر المؤسسات المذكورة والراجعة بالنظر إلى إدارة
إلى إدارة المؤسسات الكبرى بمقتضى التشريع المؤسسات الكبرى بمقتضى التشريع الجاري به
الجاري به العمل شريطة إرفاق مطلب استرجاع العمل شريطة إرفاق مطلب استرجاع فائض الداء
فائض الداء بتقرير خاص من مراقب الحسابات بتقرير خاص من مراقب الحسابات يتعلق بالتدقيق
يتعلق بالتدقيق في الفائض موضوع مطلب في الفائض موضوع مطلب السترجاع.
السترجاع.
%15في الحالت الخرى. -
%15في الحالت الخرى. -
203
إجراءات لحفز المتثال الضريبي وملءمة
الخطايا مع كلفة القتراض
الفصل :59
تعوض نسبة خطية التأخير المحددة بـ % 0,75والواردة بالفقرة )1
الولى من الفصل 81من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية بنسبة
.% 1,25
تنق )4
ح أحكام الفقرة الثانية من الفصل 82من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
كما يلي:
تضاف إلى خطية التأخير المنصوص عليها بالفقرة الولى من هذا الفصل
خطية قارة تحتسب بنسبة %10من مبلغ الداء المستوجب.
تنق )5
ح أحكام الفقرة الثالثة من الفصل 82من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
كما يلي:
وتخفدض نسبة خطية التأخير المنصوص عليها بالفقرة الولى من هذا
الفصل إلى % 1, 5وكذلك نسبة الخطية القارة المنصوص عليها بالفقرة
الثانية من هذا الفصل بـ %50وذلك شريطة :
-أن يت دم دفع الداء المستوجب في أجل أقصاه 30يوما من تاريخ
العتراف بالدين،
-وأن يتم العتراف بالدين قبل تبليغ قرار التوظيف الجباري.
تع )6
وض عبارة "بخمسة دنانير" الواردة بالفصل 86من مجلة الحقوق
والجراءات الجبائية بعبارة "بعشرة دنانير".
تع )7
وض نسبتا خطية التأخير المحددتان بـ % 0,75و % 0,5والواردتان على
التوالي بالفقرتين الولى والثالثة من الفصل 88من مجلة الحقوق
والجراءات الجبائية وبالفقرتين الولى والثالثة من الفصل 72مكرر من
مجلة المحاسبة العمومية بنسبتي % 1,25و .% 1كما تعوض نسبة
% 0,75الواردة بالفقرة Iمن الفصل 19من مجلة الجباية المحلية بنسبة
.% 1,25
تع )8
دوض نسبة فائدة التأخير المحددة بــ % 0,75المنصوص عليها بالفقرة 3من
الفصل 130من مجلة الديوانة بــ .% 1,25
205
تنقح أحكام الفصل 49من القانون عدد 106لسنة 2005المؤرخ في )9
19ديسمبر 2005والمتعلق بقانون المالية لسنة 2006كما يلي:
ل يمكن أن يقل مبلغ أصل الداء المستخلص عن كل تصريح جبـــائي
شهري أو ثلثي أو سداسي بعنوان جملة الداءات والضرائب والمعاليم المستوجبة
باستثناء التصاريح الجبائية المتعلقة بدفع القساط الحتياطية عن حدد أدنى يحددد كما
يلي:
10دنانير بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة -
على الدخل حسب النظام التقديري،
20دينارا بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة -
على الدخل حسب النظام الحقيقي،
30دينارا بالنسبة إلى الشخاص المعنويين. -
ل تطبق أحكام هذا الفصل على: )10
المبالغ المضمنة بالتصاريح المودعة تلقائيا قبل غرة أفريل -
.2023
العلمات بنتائج المراجعة الجبائية المبلغة قبل غرة أفريل -
.2023
قرارات التوظيف الجباري الصادرة طبقا لحكام الفقرة -
الثانية من الفصل 47من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
والمبلغة قبل غرة أفريل .2023
206
إجراءات لحفز المتثال الضريبي وملءمة
الخطايا مع كلفة القتراض
شرح السباب
(الفصل )59
تضاف إلى خطية التأخير آنفة الذكر خطية قارة تحتسب بنسبة:
% 1,25 -من مبلغ الداء المستوجب إذا كانت مدة التأخير في دفع الداء ل
تتجاوز 60يوما،
% 2, 5 -من مبلغ الداء المستوجب إذا تجاوزت مدة التأخير في دفع
الداء 60يوما.
وطبقا لحكام الفصل 82من نفس المجلة وفي صورة معاينة التأخير في
دفع الداء إثر تد دخل مصالح المراقبة الجبائية ترفدع نسبة خطية التأخير
المذكورة إلى %1,25من مبلغ الداء المستوجب عن كل شهر تأخير أو جزء
منه تضاف إليها خطية قارة تحتسب بنسبة:
وتخفدض خطية التأخير المستوجبة إثر تد دخل مصالح المراقبة الجبائية بنسبة
% 20إذا ت دم دفع الداء المستوجب في أجل أقصاه ثلثون يوما من تاريخ
العتراف بالدين قبل انقضاء أجل العتراض على قرار التوظيف الجباري.
207
وطبقا لحكام الفصل 86من نفس المجلة حدد المبلغ الدنى للخطايا المذكورة
بخمسة دنانير يستخلص حتى في صورة عدم وجود مبلغ أداء مستوجب.
وعمل بأحكام الفصل 88من نفس المجلة يستوجب كل دين جبائي مثقل
بحسابات قابض المالية تطبيق خطية تأخير تحتسب بنسبة %0,75من أصل الدين
عن كل شهر تأخير أو جزء منه .وتخفض هذه النسبة إلى %0,5بالنسبة إلى
المبالغ المدفوعة في أجل ل يتعدى سنة من انقضاء أجل التسعين يوما من تاريخ
إمضاء المطالب بالداء للعتراف بالدين أو تبليغ قرار التوظيف الجباري أو
تبليغ حكم أو قرار قضائي ول يمكن أن تتجاوز خطية التأخير في كل الحالت
مبلغ أصل الدين.
وطبقا لحكام الفقرة Iمن الفصل 19من مجلة الجباية المحلية تستوجب
المبالغ المثقلة لدى قباض المالية بعنوان المعلوم على العقارات المبنية والمعلوم
على الراضي غير المبنية خطية تساوي %0,75عن كل شهر تأخير أو جزء منه
تحتسب ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية للسنة المستوجب بعنوانها المعاليم
المذكورة.
من جهة أخرى وطبقا لحكام الفصل 49من القانون عدد 106لسنة
2005المؤرخ في 19ديسمبر 2005والمتعلق بقانون المالية لسنة 2006ل
يمكن أن يقل مبلغ أصل الداء المستخلص عن كل تصريح جبـــائي شهري أو
208
ثلثي بعنوان جملة الداءات والضرائب والمعاليم المستوجبة باستثناء التصاريح
الجبائية المتعلقة بدفع القساط الحتياطية عن حدد أدنى يحددد كما يلي:
209
.4الترفيع في نسبة الخطية الضافية القارة إثر تد دخل مصالح الجباية إلى
%10عوضا عن % 1,25أو % 2, 5من مبلغ الداء المستوجب على
أن ترفدع كذلك هذه النسبة إلى %20بالنسبة إلى:
الداء على القيمة المضافة والمعاليم الخرى -
الموظفة على رقم المعاملت وغير المدفوعة ومبالغ الداء
المخصومة من المورد وغير المدفوعة،
الداءات الموظفة بموجب قرار توظيف إجباري صادر -
طبقا لحكام الفقرة الثانية من الفصل 47من هذه المجلة أو
في صورة عدم تقديم المحاسبة في الجال المحددة لذلك
بالفصلين 38و 41مكرر من نفس هذه المجلة.
الداءات الموظفة نتيجة تنقيص في رقم المعاملت أو -
القيام بأعمال ت دحيل جبائي.
.5الترفيع في خطية التأخير المستوجبة إثر تدخل مصالح المراقبة الجبائية
في صورة دفع المبالغ المستوجبة بالحاضر على معنى الفقرة الثالثة من
الفصل 82من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية إلى % 1, 5عوضا
عن .% 1
الترفيع في مبلغ الحد الدنى لصل الداء بالتصريح الشهري أو .10
الثلثي أو السداسي وتطبيق مبلغ ل يقل عن:
10 -دنانير بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة
على الدخل حسب النظام التقديري،
20 -دينارا بالنسبة إلى الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة
على الدخل حسب النظام الحقيقي،
30دينارا بالنسبة إلى الشخاص المعنويين. -
تضاف إلى خطية التأخير المنصوص عليها تضاف إلى خطية التأخير المنصوص عليها
بالفقرة الولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب بالفقرة الولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب
بنسبة: بنسبة:
% 3 -من مبلغ الداء المستوجب إذا % 1,25 -من مبلغ الداء المستوجب إذا
كانت مدة التأخير في دفع الداء ل كانت مدة التأخير في دفع الداء ل تتجاوز
تتجاوز 60يوما، 60يوما،
% 5 -من مبلغ الداء المستوجب إذا % 2,5 -من مبلغ الداء المستوجب إذا
تجاوزت مدة التأخير في دفع الداء 60 تجاوزت مدة التأخير في دفع الداء 60
يوما. يوما.
الفصل 82 الفصل 82
في صورة معاينة التأخير في دفع الداء إثر تدخل في صورة معاينة التأخير في دفع الداء إثر تدخل
مصالح المراقبة الجبائية ترفدع نسبة خطية التأخيــر مصالح المراقبة الجبائية ترفدع نسبة خطية التأخيــر
المنصوص عليهــا بالفقرة الولى من الفصل 81 المنصوص عليهــا بالفقرة الولى من الفصل 81
من هذه المجلة إلى .%2,25وتحتسب خطية من هذه المجلة إلى .%1,25وتحتسب خطية
التأخير بالنسبة إلى المداخيل المضبوطة حسب التأخير بالنسبة إلى المداخيل المضبوطة حسب
النفقات الشخصية الظاهرة والجلية ونمو الثروة النفقات الشخصية الظاهرة والجلية ونمو الثروة
المنصوص عليها بالفصل 36من مجلة الضريبة المنصوص عليها بالفصل 36من مجلة الضريبة
على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على
الشركات ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية الشركات ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية
للسنة المعنية بنمو الثروة. للسنة المعنية بنمو الثروة.
تضاف إلى خطية التأخير المنصوص عليها بالفقرة تضاف إلى خطية التأخير المنصوص عليها
بالفقرة الولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب الولى من هذا الفصل خطية قارة تحتسب بنسبة:
بنسبة %10من مبلغ الداء المستوجب. % 1,25من مبلغ الداء المستوجب إذا -
كانت مدة التأخير في دفع الداء ل تتجاوز
وترفدع هذه النسبة إلى %20بالنسبة إلى: 60يوما،
% 2,5من مبلغ الداء المستوجب إذا -
الداء على القيمة المضافة والمعاليم تجاوزت مدة التأخير في دفع الداء 60
الخرى الموظفة على رقم المعاملت يوما.
وغير المدفوعة ومبالغ الداء
المخصومة من المورد وغير المدفوعة،
الداءات الموظفة بموجب قرار
توظيف إجباري اادر طبقا لحكام الفقرة
الثانية من الفصل 47من هذه المجلة أو
212
النص المقترح النص الحالي
في اورة عدم تقديم المحاسبة في
الجال المحددة لذلك بالفصلين 38و41
مكرر من هذه المجلة.
الداءات الموظفة نتيجة تنقيص في
رقم المعاملت أو القيام بأعمال ت دحيل
جبائي.
وتخفدض نسبة خطية التأخير المنصوص عليها وتخفدض الخطية المنصوص عليها بالفقرة الولى
بالفقرة الولى من هذا الفصل إلى % 1, 5 من هذا الفصل بـ %20إذا تم دفع الداء المستوجب
وكذلك نسبة الخطية القارة المنصوص عليها في أجل أقصاه ثلثون يوما من تاريخ العتراف
بالفقرة الثانية من هذا الفصل بـ %50وذلك بالدين المنصوص عليه بالفصل 45من هذه المجلة
شريطة : شريطة أن يتم العتراف بالدين قبل انقضاء أجل
-أن يت دم دفع الداء المستوجب في أجل العتراض المنصوص عليه بالفصل 55من هذه
أقصاه 30يوما من تاريخ العتراف بالدين، المجلة.
-وأن يتم العتراف بالدين قبل تبليغ قرار
التوظيف الجباري.
ول تطبدق الخطية المنصوص عليها بهذا الفصل
(دون تغيير) على مبالغ الداء المستوجب إثر مراجعة جبائية
معمقة وذلك في حدود فائض الداء الذي تم إقراره
من قبل مصالح الجباية أو من قبل المحاكم بموجب
أحكام باتة في إطار نفس عملية المراجعة.
الفصل 86 الفصل 86
حدد المبلغ الدنى للخطايا المنصوص عليها حدد المبلغ الدنى للخطايا المنصوص عليها
بالفصول 81و 82و 85من هذه المجلة بــعشرة بالفصول 81و 82و 85من هذه المجلة بــخمسة
دنانير ويستخلص هذا المبلغ حتى في صورة عدم دنانير ويستخلص هذا المبلغ حتى في صورة عدم
وجود مبلغ أداء مستوجب. وجود مبلغ أداء مستوجب.
الفصل 88 الفصل 88
يستوجب كل دين جبائي مثقل بحسابات قابض يستوجب كل دين جبائي مثقل بحسابات قابض
المالية تطبيق خطية تأخير تحتسب بنسبة %1,25 المالية تطبيق خطية تأخير تحتسب بنسبة %0,75
عن كل شهر تأخير أو جزء منه على أساس أصل عن كل شهر تأخير أو جزء منه على أساس أصل
الدين. الدين.
(دون تغيير) وتحتسب مدة التأخير ابتداء من اليوم الول الموالي
لنتهاء تسعين يوما من تاريخ إمضاء المطالب
بالداء للعتراف بالدين أو تبليغ قرار التوظيف
الجباري أو تبليغ حكم أو قرار قضائي وإلى آخر
الشهر الذي ت دم خلله دفع الداء.
وتخفض هذه النسبة إلى %1بالنسبة إلى المبالغ وتخفض هذه النسبة إلى %0,5بالنسبة إلى المبالغ
213
النص المقترح النص الحالي
المدفوعة في أجل ل يتعدى سنة من انقضاء أجل المدفوعة في أجل ل يتعدى سنة من انقضاء أجل
التسعين يوما المشار إليه بالفقرة الثانية من هذا التسعين يوما المشار إليه بالفقرة الثانية من هذا
الفصل. الفصل.
وتبقى إجراءات التتبع والتنفيذ لضمان خلص (دون تغيير)
الدين سارية.
ل يمكن أن تتجاوز خطية التأخير المنصوص عليها (دون تغيير)
بهذا الفصل مبلغ أصل الدين.
مجلة المحاسبة العمومية
الفصل 72مكرر الفصل 72مكرر
توظف على الديون العمومية التي ل تخضع لحكام توظف على الديون العمومية التي ل تخضع لحكام
مجلة الحقوق والجراءات الجبائية ومجلة الجباية مجلة الحقوق والجراءات الجبائية ومجلة الجباية
المحلية ومجلة الجراءات الجزائية خطية تأخير المحلية ومجلة الجراءات الجزائية خطية تأخير
في الستخلص بنسبة % 0,75من المبلغ الجملي في الستخلص بنسبة % 1,25من المبلغ الجملي
للدين عن كل شهر أو جزء من الشهر. للدين عن كل شهر أو جزء من الشهر.
وتحتسب مدة التأخير ابتداء من اليوم الول الموالي وتحتسب مدة التأخير ابتداء من اليوم الول الموالي
لنتهاء تسعين يوما من تاريخ استحقاق الدين إلى لنتهاء تسعين يوما من تاريخ استحقاق الدين إلى
آخر الشهر الذي تم فيه الدفع. آخر الشهر الذي تم فيه الدفع.
وتخفض هذه النسبة إلى %0,5بالنسبة إلى المبالغ وتخفض هذه النسبة إلى %1بالنسبة إلى المبالغ
المدفوعة في أجل ل يتعدى سنة من انقضاء أجل المدفوعة في أجل ل يتعدى سنة من انقضاء أجل
التسعين يوما المشار إليه بالفقرة الثانية من هذا التسعين يوما المشار إليه بالفقرة الثانية من هذا
الفصل. الفصل.
( دون تغيير) ...
مجلة الجباية المحلية
الفقرة Iمن الفصل 19 الفقرة Iمن الفصل 19
- Iتستوجب المبالغ المثقلة لدى قباض المالية - Iتستوجب المبالغ المثقلة لدى قباض المالية
بعنوان المعلوم على العقارات المبنية خطية تساوي بعنوان المعلوم على العقارات المبنية خطية تساوي
%0,75عن كل شهر تأخير أو جزء منه تحتسب %1 ,25عن كل شهر تأخير أو جزء منه تحتسب
ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية للسنة ابتداء من غرة جانفي من السنة الموالية للسنة
المستوجب بعنوانها المعلوم. المستوجب بعنوانها المعلوم.
مجلة الديوانة
الفصل :130 الفصل :130
... ...
-3تفضى هذه السندات إلى دفع فائدة تأخير -3تفضى هذه السندات إلى دفع فائدة تأخير تساوي
تساوي % 0,75عن كل شهر أو جزء من الشهر % 1,25عن كل شهر أو جزء من الشهر وفائض
خاص يساوي .% 0,3 وفائض خاص يساوي .% 0,3
215
مزيد ترشيد تداول الموال نقدا
الفصل :60
تلغى أحكام العدد 11من الفصل 14وأحكام العدد 6من الفصل )1
15من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على
الشركات.
تلغى عبارة " تفوق الحد المضبوط بالعدد 11من الفصل 14 )2
وبالعدد 6من الفصل 15من هذه المجلة" الواردة بالفقرة IVمن الفصل
55من مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على
الشركات وتعوض بعبارة "تساوي أو تفوق 5.000دينار".
)3تلغى أحكام العدد 3من الفصل 10من مجلة الداء على القيمة المضافة.
يضاف إلى مجلة الحقوق والجراءات الجبائية فصل 83ثالثا فيما )4
يلي نصه:
الفصل 83ثالثا
تضاف إثر عبارة " بالفصول 83و 83مكرر" الواردة بالفقرة )5
الخامسة من الفصل 52من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية عبارة
"و 83ثالثا".
تطبق الخطية المنصوص عليها بالفقرة 4من هذا الفصل على )6
المبالغ التي يتم خلصها نقدا ابتداء من غرة جانفي 2023بصرف
النظر عن تاريخ طرح العباء أو الستهلكات أو الداء على القيمة
المضافة.
216
مزيد ترشيد تداول الموال نقدا
شرح السباب
(الفصل )60
كما ينتفع الخاضعون للداء على القيمة المضافة طبقا للتشريع الجبائي
الجاري به العمل بطرح الداء الموظف على القتناءات الضرورية لنشاطهم ما
لم يت دم استثناء طرحه بمقتضى التشريع الجبائي الجاري به العمل.
عدم قبول طرح لغاية ضبط قاعدة الضريبة على الدخل أو الضريبة -
على الشركات أعباء الستغلل واستهلكات الصول التي تساوي أو
تفوق قيمتها 20.000دينار دون اعتبار الداء على القيمة المضافة والتي
يتم دفع مقابلها نقدا،
عدم قبول طرح الداء على القيمة المضافة الذي تحملته القتناءات من -
البضائع والملك والخدمات التي تساوي أو تفوق قيمتها 20.000دينار
دون اعتبار الداء والتي يتم دفع مقابلها نقدا.
217
من ناحية أخرى ،ولضفاء النجاعة على الجراء المذكور ،تم سن خطية
جبائية إدارية تساوي %8من المبالغ التي تفوق 20.000دينار دون اعتبار
الداء على القيمة المضافة والمستخلصة نقدا مقابل تزويد الحرفاء بالخدمات أو
بالمواد أو بالملك في صورة عدم التصريح بهوية الحرفاء وبالمبالغ
المستخلصة نقدا ضمن تصريح المؤجر.
وتم التخفيض في مبلغ 20.000دينار تدريجيا إلى 10.000دينار خلل
سنة 2015وإلى 5.000دينار ابتداء من غرة جانفي .2016
غير أنه وبالرغم من تعدد الجراءات التي تهدف إلى ترشيد تداول الموال
نقدا إل أن هذه الجراءات لم تساهم بصفة فعالة في ردع المؤسسات على
استعمال وسائل الدفع نقدا ،حيث أن فاعلية هذه الحكام كانت محدودة بالنسبة
للمطالبين بالداء الذين تتم مراجعة وضعياتهم الجبائية خارج إطار المحاسبة
حيث يتم ضبط الرباح والمداخيل باعتماد هوامش الربح المعمول بها في
القطاع وذلك خلفا للشخاص الماسكين للمحاسبة ويترتب عن إدماج العباء
للنتيجة الجبائية إلى نتائج مشطة ل تتلءم مع طبيعة النشاط وهوامش الربح
المتعلقة به لتصل أحيانا إلى تجاوز الرباح المعدلة لرقم المعاملت.
218
كما يقترح أن يتم تطبيق الخطية على المبالغ التي يتم خلصها نقدا ابتداء
من غرة جانفي 2023بصرف النظر عن تاريخ طرح العباء أو الستهلكات
أو الداء على القيمة المضافة باعتبار أن ارتكاب المخالفة يتم في تاريخ الدفع.
مع العلم أنه تم البقاء على الخطية المحددة بــ %8المذكورة أعله على
مستوى المؤسسات التي تستخلص مبالغ نقدا تساوي أو تفوق 5000دينار ول
تدلي بهوية الحرفاء وبالمبالغ المذكورة.
النص الحالي والنص المقترح:
د وعلى هذا الساس يبيدن الجدول التالي
219
الفصل : 10 الفصل :10
ل يمنح حق طرح الداء على القيمة المضافة
الموظف:
)1على السيارات السياحية المعددة لنقل الشخاص دون تغيير
غير التي هي موضوع الستغلل ،وكذلك على
كراء السيارات السياحية وعلى كل المصاريف
المدفوعة لضمان سيرها وصيانتها.
)2على المنتوجات المسلمة والخدمات المسداة من دون تغيير
طرف الشخاص المنصوص عليهم بالفقرة الفرعية
2من الفقرة Iمن الفصل الثاني من هذه المجلة
وكذلك من طرف الشخاص الخاضعين للضريبة
التقديرية المنصوص عليها بالفصل 44من مجلة
الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة
على الشركات.
)3على البضائع والملك والخدمات التي يساوي )3ألغي
أو يفوق مبلغها 5.000دينار دون إعتبار الداء
على القيمة المضافة والتي يتم خلص مقابلها نقدا.
221
تحسين استخلص الداء على القيمة المضافة
بعنوان بيوعات شرائح الهاتف وبطاقات الشحن والشحن اللكتروني
الفصل :61
يضاف إلى الفقرة IIمن الجدول "أ" جديد الملحق بمجلدة الداء على القيمة
صه:
المضافة العدد 15ثالثا هذا ن د
222
تحسين استخلص الداء على القيمة المضافة
بعنوان بيوعات شرائح الهاتف وبطاقات الشحن والشحن اللكتروني
شرح السباب
(الفصل )61
طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل تخضع للداء على القيمة المضافة
بنسبة %19العمولت المدفوعة من قبل مشغدلي شبكات التصالت مقابل
عمليات ترويج شرائح الهاتف وبطاقات الشحن من قبل الموزعين ،هذا ويتولدى
مشغدلو شبكات التصالت طرح كامل مبلغ الداء على القيمة المضافة المتعلدق
بهذه العمولت وفقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل.
223
إرساء تسبقة على بيوعات المشروبات الكحولية
الفصل : 62
الفصل 51سابعا:
يتعين على مصنعي ومعبئي الخمور والجعة والمشروبات الكحولية
توظيف تسبقة بنسبة %5على بيوعاتهم من هذه المنتجات.
يتم التصريح بالتسبقة ودفعها خلل الشهر الموالي للشهر الذي تم فيه
توظيفها وذلك في الجال المحددة بالنسبة إلى الخصم من المورد.
224
)4يضاف بعد عبارة "المنصوص عليها بالفصل 51رابعا" الواردة
بكل من الفصل 83مكرر والفصل 92من مجلة الحقوق والجراءات
الجبائية ما يلي:
أو التسبقة المنصوص عليها بالفصل 51سابعا
إرساء تسبقة على بيوعات المشروبات الكحولية
شرح السباب
(الفصل )62
226
النص المقترح النص الحالي
د
قاموا بتوظيفها مع بيان الهوية الكاملة بتوظيفها مع بيان الهوية الكاملة للمنتفعين بهذه
للمنتفعين بهذه المبالغ وللشخاص الموظفة المبالغ وللشخاص الموظفة عليهم التسبقة.
عليهم التسبقة.
مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
الفصل 83مكرر: الفصل 83مكرر:
يعاقب كل شخص لم يقم بتوظيف التسبقة يعاقب كل شخص لم يقم بتوظيف التسبقة
المنصوص عليها بالفصل 51رابعا من المنصوص عليها بالفصل 51رابعا أو
مجلة الضريبة على دخل الشخاص التسبقة المنصوص عليها بالفصل 51سابعا
الطبيعيين والضريبة على الشركات أو قام من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
بتوظيفها بصفة منقوصة بخطية تساوي الطبيعيين والضريبة على الشركات أو قام
الموظفة أو الموظفة بتوظيفها بصفة منقوصة بخطية تساوي ضعف د ضعف المبالغ غير
د
المبالغ غير الموظفة أو الموظفة منقوصة. منقوصة.
الفصل :92 الفصل :92
يعاقب بالسجن لمدة تتراوح بين ستة عشر يعاقب بالسجن لمدة تتراوح بين ستة عشر يوما
يوما وثلث سنوات وبخطية تتراوح بين وثلث سنوات وبخطية تتراوح بين 1000
1000دينار و 50000دينار كل شخص دينار و 50000دينار كل شخص قام بتوظيف
قام بتوظيف الداء على القيمة المضافة أو الداء على القيمة المضافة أو المعلوم على
المعلوم على الستهلك أو الداءات غير الستهلك أو الداءات غير المباشرة الخرى
المباشرة الخرى المستوجبة على رقم المستوجبة على رقم المعاملت بما في ذلك
المعاملت بما في ذلك معاليم الطابع معاليم الطابع الجبائي المدفوعة بواسطة
الجبائي المدفوعة بواسطة تصريح أو قام تصريح أو قام بخصم الداء من المورد أو قام
بخصم الداء من المورد أو قام بتوظيف بتوظيف التسبقة المنصوص عليها بالفصل 51
التسبقة المنصوص عليها بالفصل 51رابعا أو التسبقة المنصوص عليها بالفصل
رابعا من مجلة الضريبة على دخل 51سابعا من مجلة الضريبة على دخل
الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات
الشركات ولم يتولى دفع المبالغ المستوجبة ولم يتولى دفع المبالغ المستوجبة لفائدة الخزينة
لفائدة الخزينة في أجل ستة أشهر ابتداء في أجل ستة أشهر ابتداء من اليوم الول
من اليوم الول الموالي لنتهاء الجل الموالي لنتهاء الجل المحدد للدفع وذلك
المحدد للدفع وذلك علوة على دفع أصل علوة على دفع أصل الداء والخطايا
الداء والخطايا المنصوص عليها المنصوص عليها بالفصول من 81إلى 86من
بالفصول من 81إلى 86من هذه المجلة .هذه المجلة.
227
مراجعة الجباية الموظفة على الفصال النسيجية المستعملة والمنتجات
المتأتية من عمليات فرز أو تحويل هذه الفصال
الفصل :63
نسبة
المعاليم رقم البند
بيان المنتجات رقم التعريفة
الديوانية التعريفي
%
أفصال من مواد نسيجية مستعملة وأفصال أخرى 630900000 م 6309
مستعملة باستثناء الحذية والفصال الجلدية.
631010001 م 6310
0 خرق نسيجية وأفصال أخرى متأتية من عمليات فرز 631010009
وتصنيع الملبس المستعملة تحت نظام "التحويل
للتصدير الجزئي". 631090001
631090009
228
د
يوظف عند الوضع للستهلك بالسوق المحلية للمنتجات )2يحدث معلوم
المبينة بالجدول التالي:
النسبة رقم البند
بيان المنتجات رقم التعريفة
(دينار/كلغ) التعريفي
530130000 م 5301
530290000 م 5302
ألياف نسيجيدة من مواد نباتية متأتية من عمليات 530390000
م 5303
التصنيع تحت نظام "التحويل للتصدير الجزئي" 530500001
0,500
530500002 م 5305
للفصال من مواد نسيجية مستعملة.
530500003
530500004
229
530500009
550510100
550510300
550510900
550520000
تطبق على المعلوم المنصوص عليه بهذا الفصل نفس قواعد الستخلص والمراقبة
ومعاينة المخالفات والعقوبات والنزاعات والتقادم والسترجاع المعمول بها بالنسبة
للمعاليم الديوانيدة.
230
مراجعة الجباية الموظفة على الفصال النسيجية المستعملة والمنتجات
المتأتية من عمليات فرز أو تحويل هذه الفصال
شرح السباب
(الفصل )63
غير أنه ومن خلل عمليات المراقبة الديوانية تبين وجود صعوبات كبيرة
لتحديد القيمة الحقيقية للملبس المستعملة نظرا لعدم توفدر معطيات دقيقة تم دكن
مصالح الديوانة من تحديد هذه القيمة بالنظر لطبيعة هذا النوع من البضائع التي
تتمثدل في خليط لعدد كبير من الفصال النسيجية المختلفة من حيث نوعها
المكونة لها وحالتها.
د والمادة
231
ولتجاوز هذه الصعوبات وتكريسا لمبدأ الشفافية في استخلص مستحقات
خزينة الدولة والحد من الثار السلبية الناتجة عن التصريح لدى الديوانة بقيمة
صي من دفع المعاليم والداءات المستوجبة ،فإنه يقترح اعتمادمتدنية قصد التف د
الوزن كقاعدة لحتساب المعاليم المستوجبة عوضا عن القيمة وحذف المعاليم
يوظف على د الديوانية الموظفة حاليا على أساس القيمة وتعويضها بمعلوم جديد
أساس الوزن وذلك بالنسبة للملبس المستعملة وللمنتجات المتأتية من عمليات
تحويل هذه الملبس تحت نظام "التحويل للتصدير الجزئي".
232
إحداث معلوم على إتلف الملبس المستعملة
الفصل :64
يوظف لفائدة صندوق مقاومة التلوث معلوم على إتلف كميات الملبس
الموردة تحت نظام التحويل للتصدير الجزئي.
د المستعملة
حددد مقدار المعلوم بدينار واحد عن الكيلوغرام ( 1دينار /كيلوغرام) من
الملبس المستعملة التي يت دم إتلفها.
تطبدق على معلوم إتلف الملبس المستعملة نفس القواعد بالنسبة
للستخلص والمراقبة ومعاينة المخالفات والعقوبات والنزاعات والتقادم
والسترجاع المعمول بها بالنسبة للمعاليم الديوانية.
233
إحداث معلوم على إتلف الملبس المستعملة
شرح السباب
(الفصل )64
أحدث صندوق مقاومة التلوث بمقتضى الفصل 35من القانون عدد 122
لسنة 1992المؤرخ في 29ديسمبر 1992والمتعلق بقانون المالية لسنة 1993
ويمول خاصة بنسبة من مردود المعلوم للمحافظة على البيئة المحدث بمقتضى د
قانون المالية لسنة 2003كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة .ويتولى الصندوق
المذكور المساهمة في تمويل العمليدات الرامية إلى حماية البيئة من التلوث الذي
تسببه المؤسسات الصناعية ومشاريع تجميع ورسكلة الفضلت.
لتطور حجم الكميات التي يتم إتلفها بمصبات النفايات ،حيث بلغت
د ونظرا
الكميات المتلفة خلل الفترة الممتدة من سنة 2018إلى غاية 2022حوالي
91000طن.
234
إخضاع التواكيل وجوبا لجراء التسجيل
الفصل : 65
يضساف إلى أحكام الفقرة Iمن الفصسل 3من مجلة معاليم التسسجيل والطسابع
صه:
الجبائي العدد 14فيما يلي ن د
-14التواكيل بصرف النظر عن أحكام العدد 2من الفصل 2من هذه المجلة.
235
إخضاع التواكيل وجوبا لجراء التسجيل
شرح السباب
(الفصل )65
ل تشمل وجوبية إجراء التسجيل الواردة بالتشريع الجبائي الحالي إلد التواكيل
التي يتم تحريرها في نطاق مهنة وسيط عقاري،
وفي إطار مطالبة مختلف الجهات الدارية بوجوب الستظهار بوثيقة مس دجلة
من الكتابات المتعلقة بالتواكيل للحصول على الخدمات المطلوبة (المؤسسات
المالية ،الشركات ،الديوان الوطني للملكية العقارية …)،
وبهدف تفادي التهرب الجبائي ودعم المتثال الضريبي واضفاء مزيد من
الشفافية على عمليات النقل بمقابل أو دون مقابل للعقارات والصول التجارية
ووسائل النقل وغيرها من المعاملت التعاقدية ودعم توفير البيانات
والستقصاءات لستغللها في مراجعة الوضعيات الجبائية للمطالبين بالداء،
يقترح إخضاع التواكيل وجوبا لجراء التسجيل.
وتتحمل التواكيل المعلوم القار المنصوص عليه بالعدد 22من الفصل 23من
مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي المحدد حاليدا بــ 30دينار عن كل صفحة من
كل نسخة من الكتب.
236
التهرب الجبائي
د تأهيل فرقة البحاث ومكافحة
لثارة الددعوى العموميدة ومتابعتها
الفصل :66
سطة " الواردة بكل من الفقرتين الولىتضاف إثر عبارة " المؤسسات المتو د
والثالثة من الفصل 74من مجلدة الحقوق والجراءات الجبائيدة ،عبارة "أو
التهرب الجبائي".
د رئيس فرقة البحاث ومكافحة
237
التهرب الجبائي
د تأهيل فرقة البحاث ومكافحة
لثارة الددعوى العموميدة ومتابعتها
شرح السباب
(الفصل )66
أسند الفصل 80مكرر وما بعده من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
التهرب الجبائي عدة صلحيات لمقاومة التهرب د لفرقة البحاث ومكافحة
الجبائي ،بصفتها مصلحة جبائية تابعة للدارة العامة للداءات وتعمل تحت
إشراف الوكلء العامين لدى محاكم الستئناف.
وتتولى الفرقة في إطار التع دهد التلقائي بالبحث في الجرائم الجبائية أو عند
تكليفها من قبل النيابة العمومية أو حكام التحقيق ،معاينة المخالفات الجبائية
الجزائية وتحرير محاضر جزائيدة في شأنها.
وقد حدد الفصل 74من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية على سبيل
الحصر الهياكل المؤهلة لثارة الدعوى العمومية بالنسبة إلى المخالفات الجبائية
الجزائية الموجبة لخطية مالية حيث أسند الختصاص إلى المدير العام للداءات
ورؤساء المراكز الجهوية ومدير إدارة المؤسسات الكبرى ومدير إدارة
المؤسسات المتوسطة دون التنصيص على رئيس فرقة البحاث ومكافحة
التهرب الجبائي.
كما تضمن نفس الفصل تحديد الشخاص والهياكل المؤهلة لممارسة
الدعوى العمومية حيث خول للوزير المكلف بالمالية أو المدير العام للداءات أو
رؤساء المراكز الجهوية أو رئيس وحدة المراقبة الوطنية والبحاث الجبائية أو
مدير إدارة المؤسسات الكبرى أو مدير إدارة المؤسسات المتوسطة إمكانية
الطعن بالستئناف أو بالتعقيب في الحكام الصادرة في شأن المخالفات الجبائية
الجزائية أو تكليف من ينوبهم في الغرض دون ذكر رئيس فرقة البحاث
ومكافحة التهرب الجبائي.
لذا وفي إطار دعم صلحيات الفرقة وتعزيز دورها في التصدي للتهرب
الجبائي وحرصا على حسن متابعة مآل المحاضر المحررة من قبل مصالح
الفرقة وتفاديا لتشتيت النزاع المتعلق بها ،يقترح تمكين رئيس فرقة البحاث
التهرب الجبائي من إثارة الددعوى العموميدة في خصوص المخالفات
د ومكافحة
238
الجبائيدة الجزائية التى تستوجب عقوبات ماليدة على غرار بقية مصالح الجباية
وتأهيل مصالحها لممارسة الدعوى العمومية.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
239
تيسير تشبيك المعطيات بين مصالح الجباية
ومختلف الهياكل العمومية
الفصل : 67
تعوض عبارة " والمؤسسات العمومية المشار اليها أعله بهذا الفصل " )2د
الواردة بالفقرة الثامنة من الفصل 15من مجلة الحقوق والجراءات
الجبائية بعبارة " وللهياكل العمومية".
240
تيسير تشبيك المعطيات بين مصالح الجباية
ومختلف الهياكل العمومية
شرح السباب
(الفصل )67
241
للطلع على المعلومات المقدمة من قبل مصالح الجباية لهذه الهياكل
بواجب المحافظة على السر المهني.
243
ربط تجديد بطاقة إقامة الجانب بتسوية الوضعية الجبائية
الفصل : 68
يضاف إلى مجلة الحقوق والجراءات الجبائية فصل 112مكرر فيما يلي نصه:
الفصل 112مكرر
مع مراعاة أحكام المعاهدات الدولية والتفاقيات الخاصة تستوجب عمليات
تجديد بطاقة القامة بالنسبة إلى الجانب المقيمين بالبلد التونسية الذين
يمارسون مهنا بمقابل الدلء بما يفيد تسوية وضعيتهم الجبائية بعنوان الداءات
التي حل أجلها في تاريخ تقديم طلب تجديد بطاقة القامة ولم تسقط بمرور
الزمن.
244
ربط تجديد بطاقة إقامة الجانب بتسوية الوضعية الجبائية
شرح السباب
(الفصل )68
طبقا لحكام القانون عدد 7لسنة 1968والمتعلق بحالة الجانب بالبلد التونسية
يجب على كل أجنبي يقيم بالبلد التونسية أكثر من ثلثة أشهر متتالية أو ستة أشهر
متقطعة في غضون سنة واحدة أن يتحصل على تأشيرة وبطاقة إقامة مؤقتة تكون مدة
صلوحيتها هي نفس مدة صلوحية الوثائق التي اعتمدت لتسليمها ول يمكن أن تتجاوز
العام الواحد إل بترخيص من السلطة المختصة .كما يمكن منح بطاقة القامة العادية
للجانب المولودين بالبلد التونسية والذين أقاموا بها دون انقطاع وللجانب المقيمين
بالبلد التونسية بصورة قانونية مدة خمس سنوات دون انقطاع وللجنبيات المتزوجات
من تونسيين وللجانب الذين لهم أبناء تونسيون وتكون مدة صلوحية بطاقة القامة العادية
سنتين قابلة للتجديد.
وأقرت أحكام القانون المشار إليه أعله بأنه ل يمكن لي أجنبي احتراف مهنة أو
القيام بعمل مقابل أجر بالبلد التونسية إذا لم يكن مرخصا له في ذلك من قبل السلطة
المختصة مرجع النظر.
وبصرف النظر عن أحكام القانون المذكور ،تضمنت أحكام الفصل 35من المرسوم
عدد 68لسنة 2022المؤرخ في 19أكتوبر 2022المتعلق بضبط أحكام خاصة بتحسين
نجاعة إنجاز المشاريع العمومية والخاصة أحكاما خاصة تتعلق بالمستثمرين الجانب
المقيمين بتونس وبالطارات الجنبية التي يتم تشغيلهم في إطار المشاريع المنجزة حيث
نصت على أنه يمكن للمستثمرين الجانب الحصول على بطاقة إقامة لمدة 5سنوات عند
التصريح بعملية الستثمار وإيداع بطاقة إستثمار لدى البنك المركزي تكون قابلة للتجديد
بنفس المدة في صورة ثبوت تواصل الستثمار ،كما يمكنهم الحصول على بطاقة إقامة
لمدة 10سنوات قابلة للتجدبد في صورة توفر شروط يتم ضبطها بأمر .كما نصت على
أن الطارات الجنبية التي يتم تشغيلهم في إطار المشاريع المنجزة تنتفع بنفس
الجراءات.
من ناحية أخرى وطبقا لحكام الفصل 2من مجلة الضريبة على دخل الشخاص
الطبيعيين والضريبة على الشركات تستوجب الضريبة على الدخل بتاريخ غرة جانفي من
245
كل سنة على كل شخص طبيعي يقيم عادة بالبلد التونسية وذلك على مجموع أرباحه أو
مداخيله المحققة أثناء السنة السابقة .وبالتالي وعمل بأحكام هذا الفصل يعتبر الجانب
المقيمون بالبلد التونسية والذين يمارسون مهنا بمقابل من الشخاص الخاضعين للضريبة
على الدخل وذلك مع مراعاة أحكام المعاهدات الدولية والتفاقيات الخاصة.
هذا وبهدف تحسين استخلص الداءات ودعم آليات التصدي للتهرب الضريبي
يقترح ربط عمليات تجديد بطاقة القامة المؤقتة أو العادية بالنسبة إلى الجانب المقيمين
بالبلد التونسية الذين يمارسون مهنا بمقابل بالدلء بما يفيد تسوية وضعيتهم الجبائية
بعنوان الداءات التي حل أجلها في تاريخ تقديم طلب تجديد بطاقة القامة والتي لم تسقط
بمرور الزمن.
246
تحيين تعريفة معلوم الطابع الجبائي الموظف على الفواتير
وإخضاع بعض الوثائق الدارية للمعلوم
الفصل : 69
تعوض عبارة " 0,600دينارا " الواردة بالعدد 6من الفقرة Iمن الفصل د )1
117من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي بـعبارة " 1,000دينارا".
)2يضاف بعد عبارة "بالتشريع الجبائي الجاري به العمل" الواردة بالعدد 32من
الفصل 118من مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي ما يلي:
)3يضاف إلى أحكام الفقرة IIمن الفصل 117من مجلة معاليم التسجيل والطابع
الجبائي العددان 4رابعا و 4خامسا فيما يلي نصهما:
247
تحيين تعريفة معلوم الطابع الجبائي الموظف على الفواتير
وإخضاع بعض الوثائق الدارية للمعلوم
شـرح السـبـاب
(الفصل )69
تعفى الخدمات المسداة من قبل المصالح الجبائية في شكل تراخيص أو شهادات من
معلوم الطابع الجبائي .وفي إطار مزيد ترشيد العفاءات الجبائية ،يقترح إخضاع أذون
التزود والشهادات في المتيازات الجبائية في مادة الداء على القيمة المضافة أو
د طلبات
د
الموظفة على رقم المعاملت لمعلوم طابع المعلوم على الستهلك أو المعاليم الخرى
جبائي.
ومن جهة أخرى وفي إطار التحيين الدوري لتعريفة معلوم الطابع الجبائي يقترح
د
الموظف على الفواتير من 0,600دينارا إلى 1.000 الترفيع في معلوم الطابع الجبائي
دينارا.
249
الموردة من قبل التونسيين المقيمين بالخارج
د مراجعة جباية العربات
في إطار إنجاز مشاريع أو المساهمة فيها
الفصـل : 70
تلغى أحكام الفقرة 1من الفصل 33من القانون عدد 101لسنة 1974المؤرخ
في 25ديسمبر 1974والمتعلق بقانون المالية لسنة 1975كما ت دم تنقيحه
صة الفصل 28من القانون عدد 27لسنة وإتمامه بالنصوص اللحقة وخا د
2012المؤرخ في 29سبتمبر 2012المتعلق بقانون المالية لسنة 2013
وتعوض بما يلي:
د
250
الموردة من قبل التونسيين المقيمين بالخارج
د مراجعة جباية العربات
في إطار إنجاز مشاريع أو المساهمة فيها
شرح السباب
(الفصل )70
إضافة إلى المتيازات الممنوحة لكل مستثمر في نطاق التشريع الجاري به العمل في
مجال الستثمار ،يتمتدع ك دل تونسي مقيم بالخارج في صورة إنجازه لمشروع أو المساهمة
في مشروع بالمتيازات الجبائيدة التالية بـعنوان توريد أو اقتناء التجهيزات والمعدات
وشاحنة واحدة لزمة للمشروع:
ويمنح النظام الجبائي التفاضلي المذكور أعله مرة واحدة غير قابلة للتجديد سواء عند
التوريد أو عند القتناء بالسوق المحلية أو عند القتناء لدى المؤسسات العاملة تحت نظام
المستودع الخاص للشخص الطبيعي المقيم بالخارج.
ول يمكن لكل شخص انتفع بهذا المتياز إعادة طلب النتفاع لحقا بنفس المتياز حتى
الموردة في هذا الطار أو تسوية
د وإن ت دمت إعادة التصدير الكلي أو الجزئي للفصال
وضعيتها الجبائية بدفع مبلغ المعاليم والداءات المستوجبة.
ورغم جهود المصالح الديوانيدة المبذولة لتتبع وزجر المخالفات المتعلدقة بعدم تنفيذ
اللتزامات المكتتبة من قبل المنتفعين بهذا النظام فقد س دجل تواتر لهذا النوع من المخالفات
صة منها المخالفات المتعلدقة بالتفويت دون موافقة مسبقة من مصالح الديوانة في وخا د
الشاحنة موضوع المتياز الجبائي قبل انقضاء أجل الخمس سنوات أو تخويل أشخاص
الخاص بوسيلة النقل
د أن حجم العفاء الجبائيآخرين غير مر دخص لهم في استغللها ،ذلك د
251
الموردة في إطار مشروع يش دجع عديد المنتفعين به على التفويت في حق النتفاع
د
بالمتياز.
الفصل : 71
الفصل ( 238جديد):
صة التي يمكن تحديدها في -1مع مراعاة أحكام الفصل 239والجال الخا د
إطار تطبيق أحكام الفصل 236من مجلة الديوانة ،تحددد مددة مكوث البضائع
تحت نظام القبول المؤقت بسنة مع إمكانية القيام بتمديدات شهريدة أو نصف
سنويدة.
-2تخضع ك دل عملية من عمليات التمديد الشهرية الثماني والربعون الولى إلى
دفع إتاوة تساوي واحد على ثماني وأربعين ( )48/1من مبلغ المعاليم والداءات
المستوجبة كما لو وقع التصريح بها تحت نظام الوضع للستهلك عند تاريخ
دخولها إلى التراب الديواني.
وتخضع ك دل عمليدة من عمليات التمديد نصف السنوية الثماني الولى إلى دفع
إتاوة تساوي ثمن ( )8/1مبلغ هذه المعاليم والداءات.
252
تيسير دفع التاوة على وسائل النقل
الموردة تحت نظام القبول المؤقت
شرح السباب
(الفصل )71
يحددد الفصل 238من مجلة الديوانة مددة بقاء البضائع تحت نظام القبول
المؤقت بسنة واحدة ،وأجاز التمديد في النتفاع بهذا النظام بعد انقضاء السنة
وذلك بصفة نصف سنوية وشريطة دفع إتاوة تساوي ثمن ( )8/1مبلغ المعاليم
والداءات المستوجبة على البضائع المذكورة ،وبالتالي يمكن التمديد في نظام
القبول المؤقت للبضائع لمددة قد تصل إلى أربع سنوات دون اعتبار السنة
الولى.
يضطر بعض أصحاب العربات د غير أنه ،ونظرا لبعض الظروف الطارئة،
الموردة تحت نظام القبول المؤقت إلى البقاء بتونس لمددة
د السيارة الجنبية
تتجاوز السنة بفترة قصيرة ل تصل في بعض الحيان إلى 6أشهر مع مطالبتهم
من قبل مصالح الديوانة بخلص ثمن ( )8/1مبلغ المعاليم والداءات كإتاوة
نصف سنوية.
صصة للستعمال الخاص من لذا ،وقصد تمكين أصحاب وسائل النقل المخ د
خلص مبلغ إتاوة موافق لفترة بقائها الفعلي في تونس ،يقترح التنصيص على
إمكانية التمديد في نظام القبول المؤقت لوسائل النقل المذكورة ،بصفة شهرية
شريطة دفع إتاوة تساوي واحد على ثماني وأربعين ( )48/1من مبلغ المعاليم
والداءات المستوجبة.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
254
255
ترشيد النفقات العمومية بالترخيص في
فتح العتمادات المستندية بالعملة الجنبية
الفصل :72
256
ترشيد النفقات العمومية بالترخيص في
فتح العتمادات المستندية بالعملة الجنبية
شرح السباب
(الفصل )72
طبقا للتشريع الجاري به العمل ،يتم خلص بعض الصفقات العمومية المبرمة
مع متعهدين أو مقاولين بالخارج بواسطة فتح إعتمادات مستندية لدى البنوك
بالدينار التونسي .وتبعا لذلك تتحمل ميزانية الدولة أعباء إضافية نتيجة فارق
سعر الصرف بين تاريخ فتح العتماد المستندي وتاريخ الخلص الفعلي
وتحويل الموال بالعملة الجنبية إلى الخارج.
وبهدف تخفيف العباء وترشيد النفقات العمومية ،يقترح:
-الترخيص للمشتري العمومي في امكانية فتح العتماد المستندي
مباشرة بالعملة الجنبية.
-تطبيق هذا الجراء على الطلبات العمومية غير الخاضعة لجراءات
الصفقة.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
الفصل : 73
صها:
تضاف إلى أحكام الفصل 319من مجلة الديوانة فقرة ثانية فيما يلي ن د
شرح السباب
(الفصل )73
259
البت فيها وتوفير حظوظ استخلص الداءات والخطايا المستحقة لخزينة الدولة
بعنوانها.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
260
مزيد تأطير استعانة مصالح الجباية بخبراء
في إطار ممارسة مهامها
الفصل : 74
)1تعوض عبارة "عمليات مراقبة" الواردة بالفصل 13من مجلة الحقوق
والجراءات الجبائية بعبارة "عمليات المراقبة أو غيرها من المهام التي"
وتضاف إثر عبارة "بخبراء" الواردة بنفس الفصل عبارة " محليين أو
أجانب".
)2يضاف إثر عبارة "النزاعات المتعلقة به" الواردة بالفقرة الولى من
الفصل 15من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية عبارة "أو في غيرها
من مهام مصالح الجباية".
261
مزيد تأطير استعانة مصالح الجباية بخبراء
في إطار ممارسة مهامها
شرح السباب
(الفصل )74
طبقا لحكام الفصل 13من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية تكون عملية
المراقبة الجبائية من مشمولت أعوان مصالح الجبـــــاية وغيرهم من العوان
المؤهلين لذلك طبقا للقانون كل في حدود مشمولته .ويمكن لعوان مصالح
صة ،الستعانةالجباية في إطار عمليات مراقبة تستوجب خبرة وكفاءة فنيدة خا د
بأعوان الدولة والمؤسسات العمومية أو بخبراء غير منافسين للمطالب بالداء،
فوض له وزير المالية في ذلك. ويت دم ذلك بتكليف من وزير المالية أومن د
وتبعا لنخراط الدولة التونسية في الطار الشامل لبرنامج منظمة التعاون
والتنمية القتصادية المتعلق بتآكل القاعدة الضريبية وتحويل الرباح وما تطلدبه
ذلك من ملءمة للتشريع الجبائي الجاري به العمل مع المعايير الدولية في مادة
أسعار التحويل ،تبين أن احترام المعايير المذكورة وتطبيق الليات التشريعية
ذات الصلة يتطلب تقنيات وخبرات دقيقة في المجال قد يصعب توفرها في
الخبراء المحليين وذلك سواء على مستوى عمليات مراقبة أسعار التحويل أو
الدراسات الجبائية أوغيرها من المهام الموكولة لمصالح الجباية.
ومن بين المسائل التي تتطلب خبرات فنية عالية ودقيقة ،التفاقيات المسبقة
المتعلقة بطريقة ضبط أسعار المعاملت المنجزة بين المؤسسات المرتبطة التي
تم إقرارها بمقتضى الفصل 35مكرر من مجلة الحقوق والجراءات الجبائية
والتي قد تستوجب الستعانة بخبراء أجانب باعتبار أهمية الجراء وتأثيره
المباشر على الداءات المستوجبة.
كما أن احترام مصالح الجباية لللتزامات المحمولة عليها بمقتضى المعايير
الدنيا التي ضبطها الطار الشامل لبرنامج منظمة التعاون والتنمية القتصادية
على غرار إجراءات التسوية الرضائية قد يتطلب الستعانة بخبراء أجانب
للغرض.
262
لذلك وبهدف تيسير أعمال مصالح الجباية ودعم نجاعة تدخلتها ،يقترح
تمكين أعوان هذه المصالح من الستعانة بخبراء أجانب في إطار ممارسة
مهامهم التي تستوجب خبرات فنيدة دقيقة على أن يتم ذلك بتكليف من وزير
فوض له وزير المالية وذلك على غرار ما هو معمول به بالنسبة المالية أومن د
للخبراء المحليين في إطار عمليات المراقبة .كما يقترح التنصيص صراحة على
سحب واجب المحافظة على السر المهني الجبائي على كل من يتم الستعانة به
لنجاز مهام مصالح الجباية.
ويبين الجدول التالي النص الحالي والنص المقترح:
تكون عملية المراقبة الجبائية من مشمولت تكون عملية المراقبة الجبائية من مشمولت
أعوان مصالح الجبـــــاية وغيرهم من أعوان مصالح الجبـــــاية وغيرهم من
العوان المؤهلين لذلك طبقا للقانون كل في العوان المؤهلين لذلك طبقا للقانون كل في
حدود مشمولته .ويمكن لعوان مصالح حدود مشمولته .ويمكن لعوان مصالح
الجباية في إطار عمليات المراقبة أو غيرها الجباية في إطار عمليات مراقبة تستوجب
من المهام التي تستوجب خبرة وكفاءة فنيدة صة الستعانة بأعوان خبرة وكفاءة فنيدة خا د
صة الستعانة بأعوان الدولة والمؤسسات خا د الدولة والمؤسسات العمومية أو بخبراء غير
العمومية أو بخبراء محليين أو أجانب غير منافسين للمطالب بالداء ،ويت دم ذلك بتكليف
منافسين للمطالب بالداء ،ويت دم ذلك بتكليف فوض له وزير من وزير المالية أومن د
فوض له وزير من وزير المالية أومن د المالية في ذلك.
المالية في ذلك.
الفصل :15 الفصل :15
يتعين على كل شخص مدعو بحكم وظيفته يتعين على كل شخص مدعو بحكم وظيفته
أو مشمولته للمشاركة في احتساب الداء أو مشمولته للمشاركة في احتساب الداء
أو استخلصه أو مراقبته أو في النزاعات أو استخلصه أو مراقبته أو في النزاعات
المتعلقة به أو في غيرها من مهام مصالح المتعلقة به اللتزام بواجب المحافظة على
الجباية اللتزام بواجب المحافظة على السر السر المهني.
المهني.
(دون تغيير) ()...
263
ملءمة مجلة المحاسبة العمومية مع التفاقيات الدولية المتعلقة
بالمساعدة الدارية المتبادلة في المادة الجبائية لستخلص الديون
الفصل :75
يضاف إلى مجلة المحاسبة العمومية الفصل 186مكرر فيما يلي نصه:
الفصل 186مكرر
يرخص لمصالح الستخلص المختصة ،بناء على طلب دولة أجنبية تربطها مع
تونس اتفاقية دولية تنص على المساعدة الدارية في مجال استخلص الديون
الجبائية في القيام بكل الجراءات الضرورية لستخلص الديون الجبائية
الراجعة لها والتي لم تسقط بالتقادم في تاريخ تقديم الطلب طبقا للتشريع الجاري
به العمل لهذه الدولة.
يتم التعهد بطلبات المساعدة الدارية في مادة استخلص الديون الجبائية بناء
على سندات استخلص مرفقة بجميع الوثائق المؤيدة لها وتباشر عمليات التنفيذ
وفقا للجراءات والتراتيب الجاري بها العمل غير أنه يمكن ،بناء على طلب
الدولة الجنبية ،اتخاذ تدابير تحفظية ضمانا لستخلص دين متنازع فيه أو لم
يصدر بعد في شأنه سند استخلص.
264
ملءمة مجلة المحاسبة العمومية مع التفاقيات الدولية المتعلقة
بالمساعدة الدارية المتبادلة في المادة الجبائية لستخلص الديون
شرح السباب
(الفصل )75
توفسسسسسسسسير .1
إطسسسسار قسسانوني لتفعيسل المسسسسساعدة الداريدة الددوليسة المتبادلسة فسسي مجسسسسال
إستخلص الديون الجبائيدة.
265
إخضسسساع .2
صة
اسستخلص الدديون موضسوع طلبات اسستخلص من قبل السسلط المخت د
لدول أجنبيدة إلى نفس اجراءات التتبع المنصوص في التشريع الجاري به
العمل طبقا لما تقتضسيه التفاقيدة المتعلدقة بالمساعدة الدارية المتبادلة في
الماددة الجبائيدة.
السسسسسسسترخي .3
ص لمصسسالح السستخلص قصسسد توجيه طلبات اسستخلص ا لى ال سسلط
المختصسسسسسسسسة للسسدول المرتبطسسسسسسة مسسسسع تسسونس باتفاق يسسات تتعلدق بت بسسادل
المعلومات والمساعدة الدارية في الماد دة الجبائيدة.
266
تاريخ تطبيق أحكام المرسوم المتعلق
بقانون المالية لسنة 2023
الفصل :76
مع مراعاة الحكام المخالفة الواردة بهذا المرسوم ،تطبدق أحكام هذا
غرة جانفي .2023 المرسوم بداية من د
267
تاريخ تطبيق أحكام المرسوم المتعلق
بقانون المالية لسنة 2023
شرح السباب
(الفصل )76
رئيس الجمهورية
قيس سعيد
268
الجداول
269