Professional Documents
Culture Documents
Методичні вказівки на виконання ЛР - МЕАО - 2022-2023-2
Методичні вказівки на виконання ЛР - МЕАО - 2022-2023-2
Лакіза В. В.
Затверджено
на засіданні кафедри менеджменту
і міжнародного підприємництва
Протокол №1 від «28» «08» 2023 р.
ЛЬВІВ – 2023
2
Рекомендовано кафедрою
менеджменту і міжнародного підприємництва
Національного університету «Львівська політехніка»
протокол № 1 від «28» 08. 2023р.
3
ЗМІСТ
1. Загальні положення………………………………………………………………………………… 4
2. Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт………………………………………. 6
2.1.1. Лабораторна робота №1 «Оцінювання та аналізування ефективності використання
основних фондів в умовах міжнародної економічної діяльності»…………………………….. 7
2.1.2. Лабораторна робота №2 «Оцінювання та аналізування ефективності використання
трудових ресурсів підприємства в умовах міжнародної економічної
діяльності»………………………………………………………………………………….………... 10
2.1.3. Лабораторна робота №3 «Оцінювання та аналізування використання прибутку Ї
підприємства в умовах міжнародної економічної діяльності»………………………................... 14
2.1.4. Лабораторна робота №4 «Аналізування, оцінювання та прогнозування рентабельності
виробництва»……….………………………………………………………………………………… 19
2.1.5. Лабораторна робота №5 «Складання консолідованої фінансової звітності»……….
…………………………………………………………………………………… 21
2.1.6. Лабораторна робота №6 «Структурування фінансових результатів господарювання
підприємства»………………………………………………………………………………………… 25
2.1.7. Лабораторна робота №7 «Визначення змісту господарських операцій» ….….….….….…28
2.1.8. Лабораторна робота №8 «Документальне оформлення операцій з обліку розрахунків за
податками та платежами» ….….….………………………………………………………………… 29
Додатки……………………………………………………………………..……………..………… 32
Рекомендована література………………………..……………………………………..……… 69
4
1. Загальні положення.
Кожна лабораторна робота має свою мету, завдання, прикладні задачі, методику
аналізування (при необхідності), порядок проведення розрахунків, узагальнення результатів. Після
виконання лабораторної роботи студенти пишуть висновки.
Лабораторні роботи оформляються у вигляді звіту на скріплених і пронумерованих
аркушах формату А4 - 290х210 (з одного боку). Сторінки заповнюються чорним, фіолетовим або
синім чорнилом (пастою).
Титульний аркуш пояснювальної записки оформляється відповідно до наведеного зразка
(додаток 1).
Формули, рисунки та таблиці курсового проекту повинні бути пронумеровані. Заголовки
та пояснення виконують відповідно до вимог та правил ЄСКД.
Обов’язковими частинами звіту є мета, завдання, прикладні засади роботи та її короткий
зміст, теоретичні відомості за темою відповідної роботи, висновки (обсяг не більше, ніж на одну
сторінку).
Звіт з виконання складається з частин, що охоплюють всі пункти відповідної лабораторної
роботи.
У загальному випадку форма звіту може бути такою:
1. Титульний аркуш.
2. Завдання згідно варіанту до виконання лабораторної роботи.
3. Короткий зміст лабораторної роботи.
4. Теоретичні відомості за темою лабораторної роботи.
5. Основна розрахункова частина лабораторної роботи.
6. Висновки та рекомендації.
7. Додатки (за потреби).
Вихідними даними для виконання лабораторних робіт слугує інформація згідно варіантів
завдань, наведених до кожної роботи та розподілених викладачем кожному студенту згідно
журнального порядкового номеру.
6
Умовні позначення:
- індекс “б” відноситься до базових даних (стовпець “б”);
- індекс “ф” відноситься до фактичних даних (стовпець “ф”);
- індекс “g” відноситься до абсолютних відхилень (факт-база);
- індекс “h” відноситься до відносних відхилень ((факт-база)*100/база).
5. Порядок проведення розрахунків
Ознайомитись з розрахунковою таблицею 2 та ввести в її перший розділ вихідні дані згідно
заданого варіанту (таблиця1).
Розрахувати рівень прирістної фондовіддачі:
gФв п = gВ/gФ.
Розрахувати граничний рівень збільшення (зменшення) обсягу виробництва В(Ф) при
досягнутому збільшенні (зменшенні) вартості ОВФ і питомій вазі при здійсненні ЗЕО:
gВ(Ф) = hФ * Пф * Чф/100.
Співставити досягнутий і граничний рівні зміни обсягу виробництва при здійсненні ЗЕО:
7
ДВ = gВ - gВ(Ф).
Алгоритм розрахунку факторних відхилень обсягу виробництва випливає з наступної
моделі:
В = Фо * Ф.
При цьому відхилення обсягу виробництва за рахунок зміни фондовіддачі визначається:
gВ = gФо * Фф = (gФо 1 + gФо 2 + gФо 3) * Фф.
6.Узагальнення результатів факторного аналізу:
Узагальнення результатів факторного аналізу проводиться після заповнення і розрахунку
таблиці 3 та полягає у наступному:
провести кількісну оцінку динаміки фондовіддачі: абсолютне і відносне відхилення, індекс;
провести кількісну оцінку факторних відхилень фондовіддачі, дати їм економічну
інтерпретацію;
проаналізувати вплив факторів на зміну обсягів виробництва;
дати порівняльну характеристику динаміці фондовіддачі;
провести розрахунок доцільності введення (вибуття) ОВФ на підприємстві;
розрахувати кількісну оцінку впливу факторів на зміну обсягів виробництва;
сформулювати висновки щодо подальших напрямків підвищення ефективності ОВФ на
основі отриманих результатів.
Вихідні дані для проведення роботи наведені в таблиці1.
Таблиця 1.
Варіанти для самостійного розв’язку
Варіанти Періоди В, грн. Ф, грн. Ч, чол. Чн, чол.
1 2 3 4 5 6
База 76615000 46980000 7128 3200
1.
Факт 73998000 47766000 7031 3120
База 30120000 22720000 8404 4340
2.
Факт 31645000 21980000 8427 4130
База 43900000 17902000 5291 3700
3.
Факт 44493000 18409000 5193 3740
База 35415000 67281000 3853 1740
4.
Факт 35982000 68025000 3906 1710
База 7652000 9045000 2287 1220
5.
Факт 7609000 9120000 2304 1190
База 39700000 15875000 4549 2180
6.
Факт 39804000 15707000 4530 2210
База 4170000 6270000 470 240
7.
Факт 4058000 6430000 461 223
База 74900100 49680000 8160 5600
8.
Факт 7400000 50010000 8300 5840
База 34940000 28600000 10240 6300
9.
Факт 35135000 27580000 9160 6410
База 49384000 22960000 5600 3900
10.
Факт 51160000 23680000 5487 3710
База 86394000 67900158 4601 2111
11.
Факт 86800000 68063100 6305 4200
База 77600100 38600250 2487 1115
12.
Факт 76850090 36100240 2364 1210
База 41160460 18600400 5010 3100
13.
Факт 398000 18420120 5080 2890
База 3470000 8648280 800 600
14.
Факт 3210000 7510000 815 618
База 9100900 10210000 3818 1900
15.
Факт 9000010 8240000 3789 1910
База 1012000 15200000 2432 1191
16.
Факт 9892000 14000000 2240 1008
База 9570000 4580000 687 316
17.
Факт 10000000 4670000 700 308
8
1 2 3 4 5 6
База 9000000 4500000 675 332
18.
Факт 9057800 4570000 685 322
База 8670000 3270000 490 235
19.
Факт 8500000 3150000 504 232
База 8201000 7220000 1155 531
20.
Факт 9000000 7300000 1095 503
База 7450000 4200000 672 309
21.
Факт 7380000 4100000 656 301
База 7027000 4528000 587 270
22.
Факт 7154000 4590000 675 324
База 5250000 3421000 547 246
23.
Факт 5300000 3490000 593 249
База 5740000 2500000 350 161
24.
Факт 5641000 2400000 384 168
База 6987000 3020000 453 217
25.
Факт 6842100 3006000 480 192
База 5450000 2500300 400 184
26.
Факт 5681000 2580000 464 208
База 4170000 2030000 320 140
27.
Факт 4230000 2102000 336 137
База 5764880 4344000 125 107
28.
Факт 5876000 4435000 154 126
База 6688000 2767000 227 187
29.
Факт 6875000 2980000 256 196
База 4536000 2199000 134 382
30.
Факт 4689000 2211000 143 398
База 5768000 3177000 157 487
31.
Факт 5899000 3286000 186 596
База 3897000 4197000 378 293
32.
Факт 3984000 4283000 475 378
База 2789000 1792000 265 273
33.
Факт 3197000 1902000 375 584
База 3686000 2509000 475 384
34.
Факт 3876000 2846000 576 593
База 4597000 8192000 544 184
35.
Факт 4765000 8902000 687 294
База 5537000 2768000 483 299
36.
Факт 5772000 2986000 589 378
База 6191000 3781000 374 483
37.
Факт 6238000 3981000 485 694
База 7866000 1982000 287 295
38.
Факт 7984000 2397000 489 394
База 8199000 2671000 276 109
39.
Факт 8237000 2901000 387 193
База 9182000 5178000 487 293
40.
Факт 9237000 5569000 598 493
Таблиця 2.
Розрахунок даних для аналізу фондовіддачі
Відхилення
№ з/п Показники, одиниці виміру Позначення База Факт
Абс., тис. грн. Відн., %
1 2 3 4 5 6 7
1 Обсяг виробництва, грн. В
2 Вартість ОВФ, грн. Ф
3 Чисельність працюючих, осіб Ч
Чисельність працюючих в найбільшу
4 Чн
зміну, осіб
5 Фондовіддача Фв
6 Виробіток на одного працівника, грн./осіб П
9
1 2 3 4 5 6 7
7 Питома вага найбільшої зміни Ан
8 Фондоозброєність, грн./осіб Фо
9 Коефіцієнт змінності Кзм
факторні зміни
10 Прирістна фондовіддача
Гранична зміна обсягу виробництва на
11
даному
12 Порівняння граничного і досягнутого
13 Відхилення обсягу виробництва
Таблиця 3.
Алгоритм факторного аналізу
№ розрахунку П Ан Фо Фв
Факторні відхилення
Базовий рік б б б б
Вплив виробітку:
1 ф б б Фв 1
Фв 1 = Фв 1 – Фв б
ф ф б Фв 2 Вплив вагомої ваги працюючих:
2
Фв 2 = Фв 2 – Фв 1
Звітний ф ф ф Фв ф Вплив фондоозброєності:
(фактичний) рік Фв 3 = Фв ф – Фв 2
Перевірка Фв ф – Фв б = Фв1 + Фв2 + Фв3
1 2 3 4 5 6 7
10. База 8120000 951 741 163572 1275862
Факт 8000200 940 733 165440 1290432
11. База 9000000 1000 735 179000 1396200
Факт 8428100 956 719 163476 1275113
12. База 5242400 541 405 92511 721585
Факт 5422400 580 452 101500 791700
13. База 4100100 476 364 82250 641550
Факт 4200000 461 642 78831 614881
14. База 5012000 500 375 85500 666900
Факт 5141000 508 382 88900 693420
15. База 4270000 450 351 77400 603720
Факт 4189000 440 338 75680 590304
16. База 5296000 500 384 85500 666900
Факт 5700000 524 399 91176 711172
17. База 4296700 628 471 106760 832728
Факт 4050000 605 447 104665 816387
18. База 7258000 725 565 129775 1012245
Факт 6900000 690 538 121440 947232
19. База 7890000 709 514 124784 973315
Факт 7546000 684 533 116964 912319
20. База 3504000 350 274 60900 475020
Факт 3600000 360 285 63000 491400
21. База 7450000 672 337 78500 612300
Факт 7380000 656 473 86000 670800
22. База 7027000 587 298 65000 507000
Факт 7154000 675 437 77500 604500
23. База 5250000 547 398 75400 588120
Факт 5300000 593 438 81000 631800
24. База 5740000 350 224 68000 530400
Факт 5641000 384 298 63800 497640
25. База 6987000 453 376 79500 620100
Факт 6842100 480 397 79800 622440
26. База 5450000 400 288 61010 475878
Факт 5681000 464 354 70300 548340
27. База 4170000 320 278 64800 505440
Факт 4230000 336 289 65900 514020
28. База 5764880 125 98 54900 428220
Факт 5876000 154 121 61200 477360
29. База 6688000 227 177 71900 560820
Факт 6875000 256 198 72300 563940
30. База 4536000 134 92 60900 475020
Факт 4689000 143 109 64000 499200
31. База 5768000 157 105 63800 497640
Факт 5899000 186 124 69800 544440
32. База 3897000 378 299 81200 633360
Факт 3984000 475 376 94800 739440
33. База 2789000 265 178 59800 466440
Факт 3197000 375 265 74900 584220
34. База 3686000 475 378 85000 663000
Факт 3876000 576 487 91900 716820
35. База 4597000 544 438 90100 702780
Факт 4765000 687 549 95480 744744
36. База 5537000 483 382 75400 588120
Факт 5772000 589 493 78060 608868
37. База 6191000 374 288 71900 560820
Факт 6238000 485 395 78300 610740
16
1 2 3 4 5 6 7
38. База 7866000 287 201 69800 544440
Факт 7984000 489 398 73400 572520
39. База 8199000 276 178 71900 560820
Факт 8237000 387 284 71200 555360
40. База 9182000 487 382 76400 595920
Факт 9237000 598 493 89700 699660
Таблиця 2
Факторний аналіз продуктивності праці одного робітника
№ Показники, Відхилення
Позначення База (І) Факт (f)
з/п одиниці виміру Абс. од. Відн., %
1 Обсяг виробництва, грн. В
2 Середньомісячна чисельність працюючих, чол. Ч
3 Середньомісячна чисельність робітників, чол. Чр
4 Загальна кількість відпрацьованих людино-днів Тдн
5 Загальна кількість відпрацьованих людино-годин Тгод
6 Середньорічний виробіток одного працюючого, грн. Пч
Питома вага робітників в загальній кількості
7 Ар
працюючих
8 Середньорічний виробіток одного робітника, грн. Пр
Середнє число днів відпрацьованих одним
9 Трдн
робітником в році
10 Середньоденний виробіток Пдн
11 Тривалість робочого дня Трд
12 Середньогодинний виробіток Пг
Факторне відхилення за рахунок зміни питомої ваги
13 gПч (Ар)
робітників
Факторне відхилення за рахунок зміни річного
14 gПч (Пр)
виробітку одного робітника
Факторне відхилення за рахунок зміни середньої
15 gПч (Трдн)
кількості днів відпрацьованих в році
Факторне відхилення за рахунок зміни
16 gПч (Пдн)
середньоденного виробітку
Факторне відхилення за рахунок зміни середньої
17 gПч (Трд)
тривалості робочого дня
Факторне відхилення за рахунок зміни
18 gПч (Пг)
середньогодинного виробітку
2.3 Перевірка: п.6 = п.13 + п.15 + п.16 + п.17 + п.18
Вплив:
2.4 Екстенсивні фактори gПч екс=п13+п15+п17
2.5 Інтенсивні фактори gПч інт п18
Таблиця 3
Аналітична таблиця факторних відхилень
№ Зміни факторів Факторні відхилення
Фактори впливу на
з/п Абс. Од. Відн., % Абс. Од. Відн., % структура
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p)
1. Продуктивність праці
Ар gАр hАр gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар)
1.1
Трдн gТрдн hТрдн gПч(Трдн) дПч(Трдн) Д(Трдн)
1.2
1.3 Трд gТрд hТрд gПч(Трд) дПч(Трд) Д(Трд)
17
1 2 3 4 5 6 7
Таблиця 4
Аналітична таблиця факторних відхилень
№
Фактори Абс. од. Відн., % Структурний Частка Питомі Питомі Порівняння
з/п
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p) 8(q) 9(r)
1. Продуктивність праці
Ар gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар) U(Ар) V(Ар)
1.1
Трдн gПч(Трдн) дПч(Трдн) Д(Трдн) Д(Пчекст) U(Трдн) V(Трдн)
1.2
Трд gПч(Трд) дПч(Трд) Д(Трд) U(Трд) V(Трд)
1.3
Пг gПч(Пг) дПч(Пг) Д(Пг) Д(Пчінт) U(Пг) V(Пг)
1.4
Разом
Перевірка gПч hПч 100% 100%
2. Обсяг виробництва
Чр gB(Чр) дВ(Чр) Д(Чр) U(Чр) V(Чр)
2.1
Трдн gB(Трдн) дВ(Трдн) Д(Трдн) Д(Векст) U(Трдн) V(Трдн)
2.2
Трд gB(Трд) дВ(Трд) Д(Трд) U(Трд) V(Трд)
2.3
Пг gB(Пг) дВ(Пг) Д(Пг) Д(Вінт)
2.4
Разом
Перевірка gВ hВ 100% 100%
Таблиця 5
Факторний аналіз продуктивності праці одного робітника
Фактори Зміни факторів Факторні відхилення
№ з/п
впливу на Абс. од. Відн., % Абс. од. Відн., % структура
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p)
1. В И Х І Д Н І Д А Н І
1. Продуктивність праці
1.1 Ар gАр hАр gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар)
Разом
Перевірка gПч hПч 100%
2. ЗБІЛЬШЕННЯ НА 1% ЧИСЕЛЬНОСТІ РОБІТНИКІВ (ЧРФ·1,01)
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p)
1. Продуктивність праці
1.1 Ар gАр hАр gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар)
18
Разом
Перевірка gПч hПч 100%
3. ЗБІЛЬШЕННЯ НА 1% КІЛЬКОСТІ ВІДПРАЦЬОВАНИХ ДНІВ
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p)
1. Продуктивність праці
1.1 Ар gАр hАр gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар)
Разом
Перевірка gПч hПч 100%
4. ЗБІЛЬШЕННЯ НА 1% КІЛЬКОСТІ ВІДПРАЦЬОВАНИХ ГОДИН (ТГОД·1,01)
1 2 3(е) 4(m) 5(n) 6(o) 7(p)
1. Продуктивність праці
1.1 Ар gАр hАр gПч(Ар) дПч(Ар) Д(Ар)
Разом
Перевірка gПч hПч 100%
Таблиця 2
Факторне аналізування прибутку
№ Показники, Відхилення
Позначення База Факт
з/п од. вим. Абс., тис. грн. Відн., %
1 Виручка від реалізації, грн Р
2 Витрати на виробництво в тому В
числі
3 Вартість матеріалів, покупних, грн Вм
4 Заробітна плата, грн. Взп
5 Амортизація, тис. грн. Вам
6 Інші грошові видатки, тис. грн. Вів
7 Обсяг випуску продукції, тис. грн. О
8 Прибуток, тис. грн. (п.1-п.2) Пр
9. Прибуток на одиницю продукції, Пру
грн
10 Ціна одиниці продукції, тис. грн. Ц
11 Собівартість одиниці продукції, С
грн.
12 Матеріальна складова, тис. грн. См
13 Складова за зарплатою, тис. грн. Сзп
14 Амортизаційна складова, тис. грн. Сам
15 Складова інших грошових коштів, Сів
тис. грн.
. Завдання :
виявлення факторів впливу на рівень рентабельності виробництва і формування
факторної моделі;
вимірювання факторного впливу окремих факторів на зміни рентабельності
виробництва;
узагальнення результатів факторного впливу і формування управлінських рішень.
3. Прикладні задачі:
практичне засвоєння способів та прийомів аналізування господарської діяльності;
виявлення факторних впливів на зміни прибутку від реалізації продукції.
Інструменти факторного аналізу – прийом ланцюгових підстановок і спосіб різниць.
Джерела інформації – форми статистичної і бухгалтерської звітності.
Склад інформаційної бази в звітному (факт) та базовому (план) вирахувані:
прибуток від реалізації (Пр), тис.грн.;
середньорічна вартість основних промислово-виробничих фондів (Ф), тис.грн.;
середньорічні залишки промислових оборотних засобів (Н), тис.грн.;
обсяг реалізації продукції в співставлених цінах (О), тис.грн.
Розрахункові показники, що використовуються:
рентабельність виробництва: R = Пр / (Ф+Н);
прибуток на 1 гривню реалізації: П = Пр / Р;
фондомісткість продукції: Фе = Ф / Р;
коефіцієнт закріплення оборотних засобів (величина, обернена кількості оборотів): З
= Н / Р.
Таблиця 1
Варіанти для самостійного розв’язку
Варіанти Періоди Пр, грн. Ф, грн. Н, грн. О, грн.
1 2 3 4 5 6
1. База 1359000 4084746,3 1225423,89 7202700
Факт 1236000 3715045,2 1114513,56 6550800
2. База 1369000 4114803,3 1234440,99 7255700
Факт 1258000 3781170,6 1134351,18 6667400
3. База 2369000 7120503,3 2136150,99 12555700
Факт 2654700 7979231,79 2393769,537 14069910
4. База 2963500 8907391,95 2672217,585 15706550
Факт 2365800 7110885,06 2133265,518 12538740
5. База 2365000 7108480,5 2132544,15 12534500
Факт 2456900 7384704,33 2215411,299 13021570
6. База 5698700 17128582,59 5138574,777 30203110
Факт 5348000 16074483,6 4822345,08 28344400
7. База 3654000 10982827,8 3294848,34 19366200
Факт 3458000 10393710,6 3118113,18 18327400
8. База 3698700 11117182,59 3335154,777 19603110
Факт 3547000 10661217,9 3198365,37 18799100
9. База 2369400 7121705,58 2136511,.674 12557820
Факт 2987000 8978025,9 2693407,77 15831100
10. База 1569000 4715943,3 1414782,99 8315700
Факт 1102590 3314054,763 994216,4289 5843727
11. База 4569000 13733043,3 4119912,99 24215700
Факт 4056000 12191119,2 3657335,76 21496800
12. База 4569000 13733043,3 4119912,99 24215700
Факт 5987000 17995125,9 5398537,77 31731100
13. База 7895000 23730001,5 7119000,45 41843500
Факт 7025000 21115042,5 6334512,75 37232500
14. База 1236549 3716695,329 1115008,599 6553709,7
Факт 1654000 4971427,8 1491428,34 8766200
15. База 4569320 13734005,12 4120201,537 24217396
Факт 4026900 12103653,33 3631095,999 21342570
16. База 5698700 17128582,59 5138574,777 30203110
Факт 5400000 16230780 4869234 28320000
17. База 4569000 13733043,3 4119912,99 24215700
Факт 4698000 14120778,6 423623,58 24899400
18. База 1004500 3019225,65 905767,695 5323850
Факт 1988700 5977435,59 1793230,677 10540110
19. База 1259000 3784176,3 1135252,89 6672700
Факт 1958700 5887264,59 1766179,377 10381110
20. База 1963300 5901090,81 1770327,243 10405490
Факт 2987111 8978359,533 2693507,86 15831688,3
21. База 5553690 16692726,03 5007817,81 29434557
Факт 6987100 21001126,47 6300337,941 37031630
22. База 4598850 13822763,45 4146829,034 24373905
Факт 3995200 12008372,64 3602511,792 21174560
23. База 8963000 26940089,1 8082026,73 47503900
Факт 7985600 24002317,92 7200695,376 42323680
24. База 459000 1379616 ,3 413884,89 2432700
Факт 365000 1097080,5 329124,15 1934500
25. База 1459000 4385316,3 1315594,89 7732700
Факт 1025800 3083247,06 924974,118 5436740
26. База 9680000 29005005 8701501,5 51145000
Факт 8456900 25418904,33 7625671,299 44821570
27. База 12365400 37166682,78 11150004,83 65536620
Факт 9879600 29695113,72 8908534,116 52361880
28. База 456900 1373304,33 411991,299 2421570
Факт 320000 961824 288547,2 1696000
25
1 2 3 4 5 6
29. База 529000 1590015,3 477004,59 2803700
Факт 692000 2079944,4 623983,32 3667600
30. База 15366000 46980000 13550000 76615000
Факт 14914000 47766000 13957000 73998000
31. База 4840000 22720000 6820000 30120000
Факт 5475000 21980000 7240000 31645000
32. База 7677000 17902000 8543000 43900000
Факт 7864000 18409000 8356000 44943000
33. База 24510000 67281000 13483000 141600000
Факт 25770000 68025000 13946000 144574000
34. База 2252000 9045000 3940000 7652000
Факт 2130000 9120000 4400000 7609000
35. База 7275000 15075000 4042000 39700000
Факт 7178000 15707000 4882000 39804000
36. База 15366000 4385316,3 13550000 76615000
Факт 14914000 3083247,06 13957000 73998000
37. База 4598850 22720000 4119912,99 24215700
Факт 3995200 21980000 423623,58 24899400
38. База 5553690 16692726,03 5138574,777 30203110
Факт 6987100 21001126,47 4869234 28344400
39. База 4569000 13734005,12 4119912,99 24215700
Факт 4698000 12103653,33 5398537,77 21496800
40. База 130000 6270000 2250000 4170000
Факт 843000 6430000 2620000 4058000
Таблиця 2
Факторний аналізування рентабельності виробництва
№ Відхилення
Показники Позначення База Факт
з/п Абс., од. Відн., %
1 Прибуток, грн. Пр
2 Вартість ОВФ, грн. Ф
3 Вартість НОЗ, грн. Н
4 Обсяг реалізації, грн. О
5 Рентабельність, % R
6 Прибуток на 1 грн. П
7 Фондомісткість (п.2 / п.4) е
8 Коефіцієнт закріплення З
Таблиця 3
Алгоритм факторних відхилень
№ розрахунку Пр Ф Н R Факторні відхилення
Базовий рік Б Б Б Rб
Вплив прибутку
1 Ф Б Б R1
gR1 = R1-Rб
2 Ф Ф Б R2 Вплив вартості ОВФ gR2 = R2 – R1
Звітний рік Ф Ф ф Rф Вплив вартості НОЗ gR3 = Rф-R2
,
Перевірка: Rф–Rб=gR1+gR2+gR3=0.
1. Узагальнення результатів факторного аналізування ування
Після заповнення таблиці 3 та перевірки:
провести кількісне оцінювання динаміки рентабельності виробництва: абсолютне і
відносне відхилення, індекс;
провести кількісне оцінювання факторних відхилень, дати їм економічну
інтерпретацію;
порівняти досягнуту і прирістну рентабельність, сформувати висновки;
провести кількісне оцінювання впливу факторів на величину прибутку;
сформулювати напрями мобілізації резервів підвищення рентабельності виробництва.
26
2. Завдання:
розкрити взаємозв'язок операції об'єднання компаній та складання консолідованої
фінансової звітності;
- розкрити сутність формування консолідованої фінансової звітності.
4. Терміни, що використовуються:
- внутрішньогрупові операції - операції між материнськими та дочірніми підприємствами
або між дочірніми підприємствами однієї групи;
- внутрішньогрупове сальдо - сальдо дебіторської заборгованості та зобов'язань на дату
балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій;
- нереалізовані прибутки і збитки від внутрішньогрупових операцій - прибутки і збитки, які
виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт,
надання послуг тощо), і ті, які включаються до балансової вартості запасів підприємства.
- група - материнська компанія з усіма її дочірніми компаніями;
- дочірня компанія - компанія, яка перебуває під контролем материнської компанії;
- контроль - можливість визначати фінансово-господарську політику підприємства для
одержання вигод від неї;
- частка меншості - частина чистих результатів діяльності чистих активів дочірньої
компанії, яка припадає на частку, якою не володіє материнська компанія ні прямо, ні
опосередковано через дочірні компанії;
- зведена фінансова звітність - звітність групи компаній, подана як фінансова звітність
єдиної компанії;
- гудвіл — перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості
придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання;
- материнське (холдингове) підприємство — підприємство, яке здійснює контроль дочірніх
підприємств;
- об’єднання підприємств — з’єднання окремих підприємств у результаті приєднання
одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над
чистими активами та діяльністю іншого підприємства.
Таблиця 2
Баланс на 31.12.202Х р.
Найменування показників М Д
1 2 3
Необоротні активи
29
1 2 3
Основні засоби N*150000 N*100000
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс
дохід від участі в капіталі М в Д мінус отримана частка ? ?
дивідендів)
Разом необоротних активів ? ?
Поточні активи
Запаси 0,5N*40000 0,5N*50000
Дебітори 0,5N*30000 0,5N*20000
Грошові кошти 10000 20000
Разом поточних активів ? ?
Короткострокові зобов’язання 0,5N*30000 0,5N*50000
Чисті поточні активи ? ?
Разом активи за вирахуванням короткострокових
? ?
зобов’язань
Капітал
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн) N*160000 N*70000
Прибуток на початок року 90000 50000
Чистий прибуток за рік ? ?
Дивіденди виплачені (?) (?)
Нерозподілений прибуток
Прибуток на кінець року ? ?
Капітал ? ?
Таблиця 3
Консолідований звіт про прибуток і збитки за 202Х рік
Найменування показників М Д К
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток N*70000 0,5N*60000 ?
Дохід від участі в капіталі ? - ?
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток ? ? ?
Податок на прибуток від звичайної діяльності ? ? ?
Фінансові результати від звичайної діяльності:
Чистий прибуток ? ? *?
* Враховується прибуток материнської компанії, тому що прибуток дочірньої компанії був відображений у Звіті про
прибуток і збитки материнської компанії у вигляді доходу від участі у капіталі.
Таблиця 4
Консолідований баланс групи на 202Х рік
Найменування показників М Д К
1 2 3 4
Необоротні активи
Основні засоби N*150000 N*100000 ?
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума ?
інвестицій плюс частка прибутку М в Д мінус ? ?
отримана частка дивідендів)
Разом необоротних активів ? ? ?
Поточні активи
Запаси 0,5N*40000 0,5N*50000 ?
Дебітори 0,5N*30000 0,5N*20000 ?
30
1 2 3 4
Грошові кошти 10000 20000 ?
Разом поточних активів ? ? ?
Короткострокові зобов’язання 0,5N*30000 0,5N*50000 ?
Чисті поточні активи ? ? ?
Разом активи за вирахуванням
? ? ?
короткострокових зобов’язань
Капітал
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 *?
160000 N*70000
грн)
Прибуток на початок року 90000 50000 ?
Чистий прибуток за рік ? ? ?
Дивіденди виплачені (?) (?) ?
Прибуток на кінець року ? ? ?
Капітал ? ? ?
*При консолідації показується тільки акціонерний капітал материнської компанії
2. Завдання:
– систематизація, групування та зведення даних з метою одержання підсумкової
інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства;
узагальнення отриманих результатів та формування інформаційної бази для
планування, стимулювання, організації, регулювання, аналізування контролю фінансово-
господарської діяльності підприємства.
4. Терміни, що використовуються:
– баланс підприємства - форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому
виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та
призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву.
Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне
одному;
– необоротні активи - ресурси підприємства термін використання яких більше року
або протягом операційного циклу, якщо цим активам більше року;
– оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні,
а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи
протягом дванадцяти місяців з дати балансу;
– витрати майбутніх періодів - грошові витрати, що були здійснені в даному періоді,
але на собівартість продукції будуть віднесені в майбутньому періоді, частинами;
– господарські засоби підприємства - матеріали і фінансові ресурси, які утворюються
за рахунок відповідних джерел (внесків засновників, прибутку, позики та ін.);
– власний капітал - це власні джерела підприємства, які без визначення строку
повернення внесені засновниками або залишені ними (засновниками) на підприємстві з уже
оподаткованого прибутку;
– забезпечення наступних витрат і платежів – відображає нараховані у звітному
періоді майбутні витрати і платежі, величина яких може бути визначена тільки на основі
прогнозних оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень;
– довгострокові зобов’язання - зобов’язання, які повинні бути погашені протягом
більше як 12 місяців, або протягом періоду більшого, ніж один операційний цикл підприємства з
дати балансу, якщо такий цикл становить більш як 12 місяців;
– поточні зобов’язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного
циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати
балансу;
– доходи майбутніх періодів - це надходження грошових коштів та інших активів, що
одержані в звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (орендна плата, комунальні
послуги та ін.). До доходів майбутніх періодів, зокрема, відносять: авансові платежі за здані в
оренду основні засоби й інші необоротні активи; передплату на газети, журнали, періодичні та
довідкові видання; для підприємств зв'язку - абонентну плату за користування засобами зв'язку
тощо.
Таблиця 2
Приріст в джерелах утворення господарських засобів швацької фабрики за 202Х рік
№ з/п Найменування джерел утворення засобів Сума
1. Позики банків терміном до одного року 0,5*N *42000
2. Заборгованість АТ «Текстиль» за тканину 4500
3. Статутний капітал 0,1*N *3456738
4. Емісійний доход 50000
5. Резервний капітал 60000
6. Гарантійний резерв 10000
7. Кредити банків терміном більше одного року 0,5*N *100000
8. Доходи майбутніх періодів 25674
9. Цільове фінансування 0,1*N *25460
10. Нерозподілений прибуток 0,5*N *256000
11. Заборгованість працівникам з оплати праці 0,1*N *123657
12. Заборгованість органам соціального страхування 0,1*N *75000
13. Заборгованість за податками і платежами до бюджету 0,5*N *12000
14. Заборгованість іншим кредиторам 5678
*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи
Таблиця 3
Таблиця 4
Приріст в пасивах швацької фабрики за 202Х рік
Назви розділів і джерел утворення засобів Часткові суми Загальна
сума
І. Власний капітал
1. Статутний капітал
2. Додатковий капітал
3. Резервний капітал
4. Нерозподілений прибуток
Разом за розділом І
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
1. Забезпечення
2. Цільове фінансування
Разом за розділом ІІ
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
1. Довгострокові кредити банків
2. Інші довгострокові зобов»язання
Разом за розділом ІІІ
ІV. Поточні зобов’язання
1. Короткострокові кредити
2. Кредиторська заборгованість за товари,
роботи і послуги
3. Розрахунки з бюджетом
4. Розрахунки із страхування
5. Розрахунки з оплати праці
6. Інші поточні зобов’язання
Разом за розділом ІV
V. Доходи майбутніх періодів
Разом за розділом V
Разом джерел засобів
4. Терміни, що використовуються:
– оборотна відомість – це документ, що узагальнює дані поточного бухгалтерського
обліку і являє собою таблицю, де показані дані про стан та зміну кожного виду засобів та/або
джерел їх утворення, а також обсяг господарських процесів;
– сальдо — залишок по рахунку на початок або кінець періоду; в більшості випадків
кінцеве сальдо по рахунках визначають у кінці кожного місяця;
– обороти — зміни за дебетом і кредитом рахунків у результаті господарських
операцій;
– бухгалтерські рахунки — це спосіб узагальнення за економічно однорідними
групами і поточного обліку активів, капіталу, зобов'язань, витрат та доходів підприємства;
– активні рахунки — рахунки для обліку наявності та руху активів та витрат
підприємства; в основному, вони відкриваються для статей активу балансу; збільшення активів
відображується за дебетом рахунку, зменшення — за кредитом, сальдо дебетове;
– пасивні рахунки — рахунки для обліку капіталу, зобов'язань та доходів підприємства,
відкриваються, головним чином, для статей пасиву балансу; збільшення відображується за
кредитом, зменшення — за дебетом рахунку, сальдо кредитове;
– активно-пасивні рахунки — це рахунки, на яких може бути і дебетове, і кредитове
сальдо (головним чином, це рахунки розрахунків та фінансових результатів);
– кореспонденція рахунків – це взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку
при відображенні господарських операцій методом подвійного запису;
– дебет – ліва сторона рахунка бухгалтерського обліку, яку використовують для
відображення господарських операцій;
– кредит – найменування правої сторони рахунка бухгалтерського обліку.
Вихідні дані:
Таблиця 1
Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 202Х року
№ Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума
з/п Д-т К-т
1. «Каса» «Рахунки в 0.5N*14.7
банках»
2. «Сировина і «Розрахунки з N*28
матеріали» постачальниками
і підрядниками»
3. «Адміністративні «Розрахунки з 0.5N*22.3
витрати» оплати праці»
4. «Розрахунки з «Каса» 0.1N*14
підзвітними
особами»
5. «Розрахунки за «Каса» 0.2N*22.8
депонентом»
6. «Сумнівні та «Резерв 0.1N*78.5
безнадійні борги» сумнівних
боргів»
7. Загальновиробничі «Знос основних N*5.3
витрати» засобів»
8. «Виробництво» «Розрахунки за 0.2N*12.4
страхуванням»
9. «Відрахування на «Розрахунки за 0.2N*5.7
соціальні заходи» страхуванням»
10. «Розрахунки за «Рахунки в 0.1N*44.5
податками і банках»
платежами»
Таблиця 2
Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 202Х року
№ Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума
з/п Д-т К-т
1 2 3 4 5
1. «Короткострокові «Рахунки в 0.5N*28.7
позики» банках»
2. «Виробництво» «Виробничі 0.5N*44.6
запаси»
3. «Розрахунки з «Рахунки в 0.2N*15.7
постачальниками та банках»
підрядниками»
4. «Готова продукція» «Виробництво» 0.1N*98.5
5. «Нерозподілені «Статутний 0.2N*65.1
прибутки (непокриті капітал»
збитки)»
6. «Нематеріальні «Розрахунки з 0.1N*56.5
активи» постачальниками
та підрядниками»
7. «Адміністративні «Знос 0.2N*14.8
витрати» (амортизація)
37
1 2 3 4 5
необоротних
активів»
8. «Розрахунки з «Короткостроков 0.1N*35.2
постачальниками та і векселі видані»
підрядниками»
9. «Короткострокові «Розрахунки з 0.1N*44.9
векселі одержані» покупцями та
замовниками»
10. «Забезпечення «Розрахунки з 0.2N*21.2
майбутніх витрат і оплати праці»
платежів»
Таблиця 3
Баланс
на _______________ 202Х року
На початок На кінець
Код
Актив звітного звітного
рядка
періоду періоду
1 2 3 4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість 010
первісна вартість 011
накопичена амортизація 012 () ()
Незавершене будівництво 020
Основні засоби:
залишкова вартість 030
первісна вартість 031 0.5N*124,9
знос 032 ( 0.5N*126,2 ) ( )
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість 035
первісна вартість 036
накопичена амортизація 037 () ()
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших 040
підприємств
інші фінансові інвестиції 045
Довгострокова дебіторська заборгованість 050 0.1N*141,5
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної 055
нерухомості
Первісна вартість інвестиційної нерухомості 056
Знос інвестиційної нерухомості 057 () ()
Відстрочені податкові активи 060
Гудвіл 065
Інші необоротні активи 070
Гудвіл при консолідації 075
Усього за розділом І 080 ? ?
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси 100 0.2N*544.5
Поточні біологічні активи 110
38
1 2 3 4
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 0.5N*115.7
Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450
Відстрочені податкові зобов’язання 460 0.1N*25.2
Інші довгострокові зобов’язання 470
Усього за розділом ІІІ 480 ? ?
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 0.1N*17.4
Поточна заборгованість за довгостроковими 510
зобов’язаннями
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 0.1N*25.8
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550 0.5N*29.6
з позабюджетних платежів 560
зі страхування 570 0.5N*25.98
з оплати праці 580 0.5N*55.72
з учасниками 590
із внутрішніх розрахунків 600
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та 605
групами вибуття, утримуваними для продажу
Інші поточні зобов’язання 610 0.2N*6.4
Усього за розділом IV 620 ? ?
V. Доходи майбутніх періодів 630
Баланс 640 ? ?
Таблиця 4
Проста оборотна відомість станом на 01.01.201__ р.
№ рахунку, Сальдо на___ Оборот Сальдо на___
субрахунку Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
10
…
Сума
4. Терміни, що використовуються:
– податки – це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі,
які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і термінах, передбачених
законодавством.
– місцеві податки – це податки та збори, які встановлюються органами місцевого
самоврядування відповідно до законодавства, вони є обов'язковими до сплати в межах
адміністративно-територіальних одиниць та зараховуються до їх бюджетів.
– податкове зобов’язання – зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або
державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені податковим
законодавством України.
– податковий кредит – сума (вартість) витрат, понесених платником податку —
резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних абоюридичних
осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного
податку), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного
доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом,
– податок на додану вартість – це непрямий податок, який входить в ціну товарів
(робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету
здійснює продавець (податковий агент).
– податок з доходів фізичних осіб – загальнодержавний податок, що стягується з
доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх
походження в Україні.
– екологічний податок – плата, що справляється в Україні за:
викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними і пересувними
джерелами забруднення.
скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти та у системи
каналізації.
розміщення відходів.
утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені).
тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками.
– акцизний податок – це непрямий податок на споживання підакцизних товарів
(продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Статтею 215 Податкового кодексу
України визначено наступний перелік підакцизних товарів:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
легкові автомобілі, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
41
1 2 3 4 5
5. Відображені податкові зобов'язання з ПДВ:
5.1. в частині відображених раніше зобов'язань
5.2. податковий кредит за фактично відвантажені
товари
6. Здійснено розрахунок з ТОВ «Господарочка»:
6.1. взаємозалік заборгованості
6.2. отриманий на поточний рахунок залишок
заборгованості
7. Списано реалізовані товари за собівартістю:
7.1. пральний порошок «Сучасний»
7.2. ганчірки для миття посуду «Без турбот».
7.3.засібдлямиттяпосуду «Нешкідливий»
8. Відвантажено ТОВ «Помічник» за договірними
цінами з ПДВ:
8.1. ганчірки для миття посуду «Без турбот» (70*N)
8.2. ганчірки для прибирання «Без турбот»
8.3. засіб для скла «Секунда»
8.4. засіб для миття посуду «Нешкідливий» (75*N)
8.5. засіб для прибирання «Блиск»
До сплати Х Х
9. Відображено податкові зобов'язання з ПДВ
10. Списано реалізовані товари за собівартістю:
10.1. ганчірки для миття посуду «Без турбот»
10.2. ганчірки для прибирання «Без турбот»
10.3. засіб для скла «Секунда»
10.4. засіб для миття посуду «Нешкідливий»
10.5. засіб для прибирання «Блиск»
11. На фінансовий результат списано:
12. 12.1. чистий доход від реалізації
13. 12.2.собівартість реалізованих товарів
Додаток 1
Міністерство освіти і науки України
Національний університет «Львівська політехніка»
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва
Виконав (-ла):
Студент (-ка) групи _______
____________________
Прийняв (-ла):
______________________
Львів-201___
44
Додаток 2
Правила заповнення Балансу
Баланс підприємства складається нa кінець останнього дня звітного періoду. Тож річний
Баланс складають станом на кінець дня 31 грудня, а не «на 1 січня».
Одиниця виміру показників у формі № 1 — тис. гpн. без десяткового знаку.
Баланс підприємства формою №1 заповнюють як підприємства, що застосовують МСФО,
так і ті, що застосовують ПБО. Для того, щоб розрізнити, з використанням яких стандартів
(міжнародних або національних) вона заповнена, передбачена спеціальна відмітка.
Можна не заповнювати статті, по яких відсутня інформація, а такoж додавати статті iз
збереженням їх назви і кодy рядка з перелiку додаткових статей фінансової звітності,
перерахованих в додатку 3 дo НПБО-1.
Треба дотримуватися наступних умов:
1) До складання заключного балансу обов'язкова звірка оборотів і залишків у записах в
аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку на кінець звітного року.
2) У статті "Основні засоби" показується вартість основних фондів, як діючих, так і
тих, що знаходяться на консервації або у запасі. У цій же статті відображаються капітальні
вкладення у насадження та на поліпшення земель, а також капітальні витрати в орендовані
будинки, споруди, устаткування та інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендне
підприємство відображає по даній статті власні та взяті в оренду основні засоби цілісних
майнових комплексів державних підприємств або їх структурних підрозділів.
У даній статті наводиться окремо первісна (балансова) та залишкова вартість основних
засобів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість
визначається як різниця між первісною (балансовою) вартістю та сумою зносу. Сума зносу
показується як власник основних засобів, так і тих, що взяті в оренду організаціями орендарів. В
інвентарних картках обліку основних фондів або в інших регістрах їх аналітичного обліку
щомісячно відображається сума нарахованого за місяць зносу по цьому об'єкту основних фондів
3) У статті "Нематеріальні активи" показується вартість прав користування землею,
водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, місцем на
товарній, фондовій біржі, програмним забезпеченням обчислювальної техніки, об'єктами
промислової та інтелектуальної власності, що внесені у рахунок вкладів до статутного фонду
підприємства, а також придбаних у процесі діяльності підприємства
4) У даній статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних
активів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість
визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу. Знос нематеріальних активів
нараховується щомісячно за нормами, виходячи з встановленого терміну корисного використання
5) У статті "Незавершені капітальні вкладення" показується вартість незакінченого
будівництва /у тому числі і закінченого, але не перекритого джерелами фінансування/, що
здійснюється як господарським, так і підрядним способами
У цій же статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на
геологорозвідувальні роботи, а також суми авансів і коштів, що видані підприємством в тимчасове
користування у вигляді авансів на вказані цілі.
45
15) У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які проведені у
звітному періоді, але підлягають погашенню у наступних звітних періодах шляхом віднесення на
витрати виробництва або обігу
16) У статті "Готова продукція" показується фактична виробнича собівартість залишків
закінчених виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно
з умовами договорів з замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка
не відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не здані замовникам, показуються у
складі незавершеного виробництва.
17) У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані підприємствами, що
здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті в торгівлі і громадському харчуванні.
Підприємства громадського харчування також відображають у цій статті залишки сировини на
кухнях і у коморах, залишки товарів у буфетах.
18) У статті "Товари відвантажені, строк сплати яких не настав" підприємства, які
виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначали за сумою, що зарахована на рахунки
підприємств в установах банків, показують до одержання платежу фактичну собівартість
відвантажених (виконаних) відповідно до договорів, укладених з покупцями і замовниками.
19) У статті"Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не
настав" підприємства з дати передання права власності на відвантажену і оформлену
транспортними документами продукцію, товари, виконані роботи і послуги згідно з базисними
умовами.
20) У рядку 190 показується врахована на рахунку 59 "Векселя одержані" заборгованість
по розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по відвантаженій продукції
(товарах), виконаних роботах і наданих послугах, які забезпечені одержаними векселями.
21) У статті "Аванси видані" показується сума авансів, що видані іншим підприємствам
в рахунок наступних платежів, включаючи комерційний кредит.
22) У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу і пасиву відображаються
дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами /міжбалансові розрахунки/ та по
внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78 "Внутрівідомчі розрахунки по
поточних операціях".
23) У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість за фінансовими і
податковими органами, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету.
24) У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується
заборгованість працівників підприємства по наданих ним позиках на індивідуальне і кооперативне
житлове будівництво або придбання садових ділянок, безпроцентні позики молодим сім"ям на
поліпшення житлових умов або обзаведення домашнім господарством. Кредити і кошти
підприємства, що використані на видачу позик працівникам, показуються у статті " Позики для
працівників розділу III пасиву".
25) У рядку 240 показується заборгованість по розрахунках, які не знайшли
відображення у інших статтях групи "Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу,
зокрема, заборгованість за постачальниками, за підзвітними особами, за розрахунками з
47
Додаток 3
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство…….…………………………..………..за ЄДРПОУ
Територія……………………………………………….за КОАТУУ
Форма власності…………………………………………… за КФВ
Орган державного управління………………………… за СПОДУ
Галузь…………………………………………………….. за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності………………………………..за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Адреса ……………………….…….………………………. …….
Баланс
на _______________ 20____р.
Керівник
Головний бухгалтер
53
Додаток 4
КОДИ
Дата(рік, місяць, число) 01
Підприємство За ЄДРПОУ
Територія За КОАТУУ
Орган державного управління За СПОДУ
Галузь За ЗКГНГ
Вид економічної діяльності За КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Керівник
Головний бухгалтер
55
Додаток 5
КОДИ
Дата(рік, місяць, число) 01
Підприємство За ЄДРПОУ
Територія За КОАТУУ
Орган державного управління За СПОДУ
Галузь За ЗКГНГ
Вид економічної діяльності За КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
відсотки 210 х х
дивіденди 220 х х
Інші надходження 230 х х
Придбання:
фінансових інвестицій 240 х х
необоротних активів 250 х х
майнових комплексів 260 х х
Інші платежі 270 х х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій 280
Рух коштів від надзвичайних подій 290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності 300
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу 310 х х
Отримані позики 320 х х
Інші надходження 330 х х
Погашення позик 340 х х
Сплачені дивіденди 350 х х
Інші платежі 360 х х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій 370
Рух коштів від надзвичайних подій 380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності 390
Чистий рух коштів за звітний період 400
Залишок коштів на початок руху 410 х х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів 420
Залишок коштів на кінець року 430 х х
Керівник
Головний бухгалтер
57
Додаток 6
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство За ЄДРПОУ
Територія За КОАТУУ
Орган державного управління За СПОДУ
Галузь За ЗКГНГ
Вид економічної діяльності За КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
Пайовий капітал
Нерозподілений
Неоплачений
додатковий
Вилучений
Додатково
Статутний
вкладений
Резервний
прибуток
капітал
капітал
капітал
капітал
капітал
Інший
Разом
Стаття Код
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Залишок на початок року 010
Коригування:
Зміна облікової політики 020
Виправлення помилок 030
Інші зміни 040
Скоригований залишок на
050
початок року
Переоцінка активів:
Дооцінка основних засобів 060
Уцінка основних засобів 070
Дооцінка незавершеного
080
будівництва
Уцінка незавершеного
090
будівництва
Дооцінка нематеріальних
100
активів
Уцінка нематеріальних активів 110
120
Чистий прибуток (збиток) за
130
звітний період
Розподіл прибутку:
Виплати власникам
140
(дивіденди)
Спрямування прибутку до
150
статутного капіталу
Відрахування до резервного
160
капіталу
170
58
Внески учасників:
Внески до капіталу 180
Погашення заборгованості з
190
капіталу
200
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток) 210
Перепродаж викуплених акцій
220
(часток)
Анулювання викуплених акцій
230
(часток)
Вилучення частки в капіталі 240
Зменшення номінальної
250
вартості акцій
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих
260
збитків
Безкоштовно отримані активи 270
280
Разом змін в капіталі 290
Залишок на кінець року 300
Керівник
Головний бухгалтер
59
Додаток 7
Відображення результатів інвентаризації на субрахунках бухгалтерського обліку
Зміст операції Бухгалтерський облік
дебет рахунку кредит рахунку
Списання внаслідок нестачі
Списання необоротних активів унаслідок нестачі, 401, 131–133 104–122
установленої при інвентаризації
Списання виробничих запасів, матеріалів та продуктів 801, 802, 811– 201, 204, 205, 231–236,
харчування внаслідок нестачі, у тому числі в межах 813, 431, 432, 238, 239
установлених норм, а також нестач і втрат від псування 683, 684
матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи,
придбаних у поточному році, у минулих роках за
розрахунками з внутрішньовідомчої передачі запасів
Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, 411 221
установлених при інвентаризації нестач і втрат
Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач 361 301,302
грошових коштів у касі установи
Незалежно від того, нестачу яких цінностей виявлено, 363 711
якщо встановлені винні особи, одночасно робиться другий
запис на суму вартості відшкодування збитків, яку
віднесено на рахунок винних осіб
Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому 07 -
рахунку 07 робиться запис про відображення сум нестач
необоротних активів
Оприбуткування залишків
Оприбуткування залишків необоротних активів, виявлених 103–122, 811
під час інвентаризації
711, 401
Оприбуткування залишків матеріалів і продуктів 231–236, 238, 711
харчування, виявлених під час інвентаризації 239
Оприбутковування залишків малоцінних та 221–222, 811 711, 411
швидкозношуваних предметів, виявлених під час
інвентаризації
60
Додаток 8
Групи ОЗ та мінімально допустимі строки їх корисного використання
Мінімально допустимі
строки корисного
Групи використання, років
Група 3 — будівлі, 20
споруди, 15
передавальні пристрої 10
Група 7 — тварини 6
Додаток 9
Облік, форма N ОЗСГ-6
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Мінагрополітики України
від 27 вересня 2007 р. N 701
"ЗАТВЕРДЖУЮ"
____________________________
підпис керівника
"___" ____________ 20__ р.
Код
Підприємство ВІДОМІСТЬ НАРАХУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЇ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА ІНШИХ
ЄДРПОУ
НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ, ЯКІ НАДІЙШЛИ АБО ВИБУЛИ ЗА 20__ р.
По Вид Зміни за попередній період Кореспо
р. основних Надходження Вибуття н-
N засобів за первісн Ліквід первісн строк сума сума дуючий
класифікацій первісн Ліквід первісн строк рахунок,
а на- а за корис- амортизації, а на- а за корисно амортизації,
-ними вартіст ційна мінусо ного грн. грн. дебет
групами та вартіст ційна мінусо го
ь, грн. вартіст м вико річн місяч ь, грн. вартіст м викорис річна місяч
кореспондую ь, грн. ліквідн рис- а на на
чи-ми ь, грн. ліквідн та-ння,
а- тання, а- рік
рахунками ційної, рік ційної,
грн. грн.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Разом
Додаток 10
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку зносу необоротних активів
63
Додаток 11
ПОРЯДОК ФОРМУВАННЯ ЗВІТУ ПРО ПРИБУТКИ ТА ЗБИТКИ ОРГАНІЗАЦІЇ
Номер Бухгалтерська Зміст операції, що відображається на фінансовому результаті
рядка запис
ф.№2 дебет кредит
010 62 46 (+) Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг по моменту
відвантаження (або відповідно з договором інший момент переходу прав
власності)
46 68 ПДВ, (-) ПДВ
76
46 68 А (-) Акциз
46 68 Над (-) Відсоткова надбавка до роздрібних цін на радіоприймачі і телевізори
(-) Податок на реалізацію ПММ
46 67 ПММ (-) Експортне мито
46 68 ЕП (-) Податок з продажів
46 68Пр
020 46 20, 40 Собівартість продукції (робіт, послуг) з рахунком 26 або без нього у
відповідності з обліковою політикою
46 37 Відхилення фактичної виробничої собівартості від нормативної
(планової)
(Ф>Н - позитивна запис,
46 41 Ф<Н - негативна запис)
Покупна вартість реалізованих товарів
030 46 43 Витрати із збуту, відносяться до реалізованої продукції
46 44 Витрати обігу
040 46 26 Управлінські витрати (за облікову політику)
050 - стор 010 - стор 020 - стор. 030 - стор 040
060 76 80 Відсотки, що належать до отримання по облігаціях, депозитах і т. д.
070 - - Відсотки, належні до сплати і відображаються на рахунку 80
(законодавчо не встановлені)
080 76, 51 80 Доходи по акціях інших організацій
78-3 80 Доходи від спільної діяльності
090 62, 76 47, 48 Доходи за вибуваючому майна
47, 48 68 ПДВ (-) ПДВ з реалізованого майна
76, 51 80 Належні до отримання (отримана) орендна плата
80 68 ПДВ (-) ПДВ з орендної плати
52, 57, 60, 80 Позитивні курсові різниці
62, 76
та ін.
51 80 Компенсації витрат на зміст законсервованих виробничих потужностей
та об'єктів, по анульованим договорами і т. п.
51 48 Суми, отримані за продану іноземну валюту
52 57, 76 Суми придбаної іноземної валюти за курсом ЦБ РФ на день зарахування
64
100 47, 48 01, 04, 12 (+) Первісна вартість вибуваючого амортизується майна
(-) Знос вибуваючого амортизується майна
02, 05, 13 47,48 Витрати, пов'язані з вибуттям майна
47, 48 10, 12, 13,
69, 70 Балансова вартість іншого майна вибуваючого
48 06, 10, 12,
58 Витрати по утриманню законсервованих
80 10, 12, 13, потужностей та об'єктів, по анульованим
69, 70 договорами і т. п.
та ін. Негативні курсові різниці
80 52, 57, 60,
62 Витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів
48 51, 76 Вартість реалізованої іноземної валюти за курсом ЦБ РФ на день
48 57 продажу
57, 76 Сума грошових коштів, спрямованих на придбання іноземної валюти і
80 51 витрати на її придбання
68 Нараховані податки і збори за рахунок фінансових результатів
110 - - стор 050 + стор. 060 - стор. 070 + стор 080 + стор. 090 - 100 стор.
120 60, 76 80 Кредиторська і депонентська заборгованість, за якою минув строк
позовної давності
51, 52 80 Суми, що надійшли в погашення дебіторської заборгованості, списаної в
минулі роки
63, 51, 52 80 Штрафи, пені, неустойки, відшкодування збитків за господарськими
договорами, що підлягають отриманню
51, 52 80 Суми страхового відшкодування та покриття збитків від надзвичайних
обставин
81, 88 і 80 Прибуток минулих років, виявлена у звітному році
ін.
01, 04, 10, 80 Зарахування на баланс майна, виявленого в надлишку при інвентаризації
12, 41 Сумові різниці
60, 62 80 (-) ПДВ за сумовим різницями
80 68 ПДВ
130 80 14 Уцінка виробничих запасів
80 62, 76 Збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою минув строк
позовної давності
80 62, 76 Борги, не реальні до стягнення
80 51, 76 Штрафи, пені, неустойки, відшкодування збитків за договорами, що
підлягають до сплати
80 88 та ін. Збитки за операціями минулих років, виявлені у звітному році
Недостачі, виявлені при інвентаризації
80 84 Судові витрати
80 51 Втрати від надзвичайних ситуацій
80 01, 10, 12,
41 і ін. Сумові різниці
80 60, 62
та ін.
140 - - стор 110 + 120 стор. - стор. 130
Додаток 12.1
Платіжне доручення
Взірець
Д) При перерахуванні до бюджету необхідно формувати текст призначення платежу відповідно до вимог, аналогічних для
інших розрахункових документів і розглянутих в уроці 11. Нагадаємо, що згідно з цими вимогами на розрахункових документах, на
підставі яких здійснюються перерахування до бюджету, в рядку "Призначення платежу" зазначається перелік певних кодів і текст
призначення платежу, що залежить від виду платежу.
У разі перерахування податків до бюджету і зборів до державних цільових фондів, утриманих із заробітної плати
працівників і нарахованих на фонд оплати праці (ФОП), у тексті призначення платежу необхідно зазначити: назву податку або
збору; період, за який платиться податок, а якщо перераховується податок або збір на заробітну плату, то період, за який
нараховано цю заробітну плату; що податки до бюджету або збори до державних цільових фондів, утримані із заробітної плати і
нараховані на фонд оплати праці, перераховані повністю; що заробітна плата виплачена в натуральній формі (у разі виплати
заробітної плати в натуральній формі), а також період, за який вона виплачена, і дату виплати; реєстраційний номер платника у
Пенсійному фонді (якщо перераховується збір до Пенсійного фонду), або у Фонді соціального страхування (при перерахуванні
збору до Фонду соціального страхування), або у Фонді сприяння зайнятості (при перерахуванні збору до Фонду сприяння
зайнятості).
11. Якщо платник або одержувач платежу (або вони разом) є особами, які відповідно до чинного законодавства України
визнаються нерезидентами, то графа "Призначення платежу" обов'язково повинна, крім інформації, зазначеної у пунктах "А", "Б",
"В", "Г", додатково містити семизначний код: перші чотири знаки - код операції за стандартною класифікацією платіжного балансу,
останні три знаки - код країни одержувача платежу згідно з Класифікатором країн світу (ДК007-96), в якій одержувач платежу
зареєстрований як юридична особа (для фізичних осіб - країна постійного проживання).
12. При заповненні бланка платіжного доручення не допускаються жодні підчищення і виправлення.
13. Платіжне доручення виписується мінімум у двох примірниках, а якщо зазначені в ньому платник і одержувач
обслуговуються в одному банку, то у трьох примірниках. іноді у платника виникає потреба в додатковому примірнику платіжного
доручення з позначками банку для надання його одержувачу. Всі примірники (крім, звичайно, першого) заповнюються під копірку,
а якщо її використання неможливе, то на кожному тотожному примірнику в правому верхньому куті слід зазначити послідовні
порядкові номери.
14. На першому примірнику платіжного доручення повинні бути підписи осіб, які мають право розпоряджатися рахунком,
а також відбитки печатки, зразки яких (підписів і печатки) подано банку при відкритті рахунка. Відбитка печатки може не бути в
разі, якщо платником є фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, що не має печатки, а також фізична особа, яка не є
суб'єктом підприємницької діяльності.Доручення приймаються банками до виконання протягом десяти календарних днів з дня
виписування. День заповнення доручення не враховується.Порядок виконання банком доручень на перерахування коштів докладно
описано в уроці 11. Тож повторюватися не будемо.Додамо лише, що для документального підтвердження часткової оплати
розрахункових документів відповідальний працівник банку виписує у двох примірниках меморіальний ордер.
Бланк
ПЛАТIЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № 0410001
вiд Одержано банком
Платник
Код
Банк платника код банку ДЕБЕТ рах.№ СУМА
Отримувач
Код
КРЕДИТ рах.№
Банк отримувача код банку
Сума словами
Призначення платежу
Проведено банком
Підпис банку
М.П. Підписи
67
Додаток 12.2
Уніфікованої форми акта не розроблено, тому організація має право сама складати зручну для себе форму, щоб мати можливість
відобразити всі особливості виконаних робіт і наданих послуг.
При складанні акту здачі-приймання документу присвоюється індивідуальний номер, ставиться поточна дата, вказуються
повні найменування виконавця і замовника, їх реквізити.
Далі наводиться перелік робіт, виконаних виконавцем, із зазначенням їх вартості.
Документ підписують обидві сторони і ставляться друку.
При необхідності в акті виконаних робіт також зазначаються номер і дата договору, на підставі якого складається цей акт,
терміни виконання робіт та рахунок для оплати.
Бланк
Акт
прийому – передачі
виконаних робіт (наданих послуг)
м. Київ «___»_________20__ р.
Замовник: Закрите акціонерне товариство «____________________________» , в особі
______________________________________, який діє на підставі Статуту (далі – Замовник), з
однієї сторони,
та
громадянин України __________________________________________________, який
мешкає за адресою ________________________, паспорт _____ №_________, виданий
_________________________________________________, ідентифікаційний код
__________________________ , з іншої сторони, уклали цей Акт прийому-передачі про таке:
1. Відповідно до Договору підряду № ____ від «___»_________20__р. Виконавець передав,
а Замовник прийняв ________________________________________________
___________________________________________________________________________.
2. Стосовно кількості та якості робіт (послуг) Сторони претензій одна до одної не мають.
3. Відповідно до п.п. 3.3. та 4.1. Договору Виконавцю сплачується винагорода за виконані
та прийняті Замовником роботи (послуги) у сумі
___________(___________________________________________________________)грн.
4. Реквізити сторін.
4.1. Замовник: _______________________________________________________________;
4.2. Виконавець: _____________________________________________________________.
ПІДПИСИ
Замовник Виконавець
_______________(_________________) _______________(________________)
68
Додаток 12.3
Постачальник
РАХУНОК-ФАКТУРА
Адреса
N
Р/рахунок
ЄДРПОУ
Тел./ф.
Платник Доповнення
Всього
Податок на додану вартість (ПДВ)
Загальна сума з ПДВ
Загальна сума, що підлягає оплаті
грн. коп.
Додаток 12.4
69
Постачальник
НАКЛАДНА
Адреса
Р/рахунок
N
ЄДРПОУ
Тел./ф.
Одержувач
назва, адреса, банківські реквізити
Платник
назва, адреса, банківські реквізити
Підстава
N договору, наряду тощо
Через кого
ініціали, прізвище, N та дата видачі довіреності
Відвантажив(ла): Отримав(ла):
70
Додаток 12.5
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
Складається оператором інвестору за 22 вересня 2014 року N 957
багатосторонньою (у редакції наказу Міністерства фінансів
угодою про розподіл продукції
України
від 14 листопада 2014 року N 1129)
Не видається покупцю
(тип причини)
(потрібне виділити поміткою "Х") ПОДАТКОВА НАКЛАДНА
Дата складання податкової накладної Порядковий номер / /
( ) (номер філії)
1
Продавець Покупець
Особа (платник Особа (платник
податку) - продавець податку) - покупець
(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи -
підприємця) (найменування; прізвище, ім'я, по батькові -
для фізичної особи -
підприємця)
Роз- Дата Номенклатура Код Одиниця виміру Кількість Ціна постачання одиниці товару/ послуги без Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що
діл виникнення товарів/послуг товару товару/послуги (об'єм, урахування ПДВ підлягають оподаткуванню за ставкамиЗагальна сума
податкового продавця згідно з обсяг)
зобов'язання УКТ коштів, що
(постачання МЕД підлягає
(оплати2))
сплаті
основна ставка ставка 7 %нульова ставка звільнення
від ПДВ3
умовне код постачання на митній території України експорт
позначення
(українське)
1 2 3 4 5.1 5.2 6 7 89 10 11 12 13
I
Усього за розділом I Х Х Х Х Х
II Зворотна (заставна) тара Х Х Х Х Х ХХ ХХХ
III Податок на додану вартість Х Х Х Х Х 00
IV Загальна сума з ПДВ Х Х Х Х Х
Суми ПДВ, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають
сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.
1
Зазначається код виду діяльності, що передбачає спеціальний режим оподаткування (2 або 3), у разі складання податкової накладної за такою діяльністю.
2
Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати постачання, на яку виписується податкова накладна, для операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту
187.10 статті 187 розділу V Податкового кодексу України.
3
(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)
72
73
Додаток 1
до податкової накладної
Дата
(дата заповнення додатка)
N з/п Номер договору, Номенклатура Код товару Перелік частки товару/послуги, що не містить відокремленої
найменування / прізвище, товарів/послуг згідно з УКТ вартості частково поставлених
ім'я, продавця МЕД товарів/послуг
по батькові - для фізичної Належить до постачання Залишок частки товару/послуги,
особи - підприємця продавця
що не містить відокремленої
вартості, яку слід допоставити
одиниця виміру ціна одиниці кількість, об'єм, обсяг
товару/послуги без загальна сума коштів без ПДВ
урахування ПДВ
умовне позначення (українське) код одиниця виміру кількість, об'єм,
обсяг
одиниця виміру кількість, об'єм,
обсяг
1 2 3 4 5.1 5.2 6 78 9 10 11 12
Усього х х х х х х хххх
(ініціали та прізвище особи, яка склала додаток)
74
75
Додаток 12.6
Бухгалтерська довідка
Таблиця 2
Випадки, в яких оформляють бухгалтерську довідку
Господарські операції, що оформляються Орієнтовна інформація, що може міститися у бухгалтерській
бухгалтерською довідкою довідці
Нарахування амортизації Розрахунок амортизації основних засобів, бухгалтерський та
податковий облік результатів такого розрахунку за правилами,
передбаченими П(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженим
наказом МФУ від 27.04.2000 р. №92, і ст. 144, 145, 146 ПКУ
Нарахування ВПА та ВПЗ Розрахунок ВПА і ВПЗ у випадках, передбачених П(С)БО 17
«Податок на прибуток», затвердженим наказом МФУ від
28.12.2000 р. №353, відображення результатів розрахунку на
бухгалтерських рахунках 17 «Відстрочені податкові активи» та
54 «Відстрочені податкові зобов'язання»
Розрахунок курсових різниць Розрахунок курсових різниць та відображення в обліку його
результатів у випадках, передбачених П(С)БО 21 «Вплив змін
валютних курсів», затвердженим наказом МФУ від 10.08.2000
р. №193
Розподіл транспортно-заготівельних витрат Розрахунок та розподіл ТЗВ згідно з П(С)БО 9 «Запаси»,
(ТЗВ) затвердженим наказом МФУ від 20.10.99 р. №246
Розрахунок торгової націнки Розрахунок та розподіл торгової націнки згідно з П(С)БО 9
«Запаси», затвердженим наказом МФУ від 20.10.99 р. №246
Розрахунок середньої заробітної плати У випадках, передбачених п. 1 розділу I Порядку №100, крім пп.
«а» і «б» — для них є типові документи (наприклад, форма №П-
3, затверджена наказом Держкомстату від 05.12.2008 р. №489).
Але можна використовувати і бухгалтерську довідку для
документального оформлення розрахунків. Вихідні дані для
таких розрахунків містяться у відповідних розпорядчих
документах (наказах про відрядження, про звільнення тощо), а
також для розрахунків беруться аналітичні дані з обліку
заробітної плати (суми виплат за розрахунковий період,
кількість робочих або календарних днів у розрахунковому
періоді тощо)
Утримання аліментів та інших сум із У бухгалтерській довідці здійснюється розрахунок сум
заробітної плати аліментів для утримання або інших сум за виконавчими
листами чи згідно з наказами керівника (якщо розмір аліментів
або утримань визначено у відсотках і визначення їхньої суми
потребує виконання розрахунків), розрахунок поштового збору
(якщо аліменти пересилаються одержувачу поштовим
переказом за рахунок працівника). Якщо у виконавчих або
розпорядчих документах зазначено певну суму для утримання,
то в оформленні бухгалтерської довідки немає потреби, адже у
цьому разі додаткові розрахунки не здійснюються
Нарахування резервів та забезпечень Розрахунок суми резерву сумнівних боргів (рахунок 38),
забезпечень майбутніх витрат і платежів (рахунок 47)
Перекласифікація довгострокової Розрахунок частини суми довгострокової заборгованості, що
заборгованості у короткострокову підлягає погашенню у найближчі 12 місяців з дати балансу, яка
повинна відображатися у складі короткострокової
заборгованості
Нарахування грошових зобов'язань з податків Як правило, операції нарахування зобов'язань з податків,
передбачених ст. 9 та ст. 10 ПКУ, потребують виконання
відповідних бухгалтерських проведень за рахунком 64
76
надаються)
Нарахування дивідендів або розподіл Цю операцію можна оформити у вигляді бухгалтерської
прибутку довідки, якщо розпорядчими документами не визначено
конкретну суму дивідендів, конкретні суми розподілюваного
прибутку, а визначено лише правила такого нарахування або
розподілу (наприклад, якщо встановлено певний відсоток суми
дивідендів від суми прибутку, то розрахунок самої суми має
бути оформлений окремим документом)
Закриття сальдо операційних рахунків класу Це регламентна облікова операція, яку так само слід
7, 8 і 9, перенесення фінансового результату підтвердити первинним документом, як і будь-яку іншу. У
на рахунок 44 цьому разі таким документом може бути бухгалтерська довідка
Зміни в обліковій політиці У цій довідці слід навести розрахунки та бухгалтерські
проведення, фактично виконані бухгалтером унаслідок змін в
обліковій політиці підприємства. Як правило, такі зміни
здійснюються на підставі наказів керівника підприємства чи
інших розпорядчих документів. Проте у цих документах
найчастіше формулюють загальне правило ведення обліку, яке
підлягає зміні, а також характер такої зміни. Усі детальні
розрахунки та проведення слід відобразити у бухгалтерській
довідці
Виправлення помилок Зміст бухгалтерських довідок цієї групи може бути
найрізноманітнішим залежно від суті помилки, що
виправляється
Нарахування доходів та витрат у Ця облікова інформація належить не до бухгалтерського, а до
податковому обліку з податку на прибуток, податкового обліку. Власне, документ із такою інформацією
податкових зобов'язань з податку на радше буде «обліковим регістром податкового обліку», але
прибуток та з ПДВ виходячи зі звичайних оскільки його форма є абсолютно довільною, то його цілком
цін, формування інших показників податкової можна оформити за зразком бухгалтерської довідки.
звітності Нагадаємо, що згідно з п. 44.1 ПКУ платникам податків
заборонено формувати показники податкової звітності на основі
даних, не підтверджених документами, визначеними абзацом
першим п. 44.1 ПКУ. Тож будь-які дані, включені до показників
податкової звітності, мають бути підтверджені документально.
Якщо якась операція не була оформлена відповідним
первинним документом (наприклад, з тієї причини, що для неї
немає спеціальної форми документа), то цей пропуск має бути
заповнений за допомогою бухгалтерської довідки
Класифікація та оподаткування поворотної Таку довідку незайвим буде скласти у тому разі, якщо
фінансової допомоги згідно з пп. 14.1.257 підприємству слід відобразити у податковому обліку суми,
ПКУ зазначені у пп. 14.1.257 ПКУ, та класифікувати їх як поворотну
фінансову допомогу з метою оподаткування
Нарахування умовних відсотків у Умовні відсотки нараховуються тільки в податковому обліку.
податковому обліку згідно з пп. 14.1.257 ПКУ Розрахунок їх суми повинен бути оформлений документально
згідно з вимогами п. 44.1 ПКУ
Відображення в податковому обліку 85% Попри те що вся необхідна інформація про ці операції
придбань у нерезидентів з офшорних зон наводиться у додатку ВО до декларації з податку на прибуток за
згідно з п. 161.2 ПКУ формою, затвердженою наказом МФУ від 28.09.2011 р. №1213,
ми рекомендуємо підтвердити її бухгалтерською довідкою на
виконання норм п. 44.1 ПКУ
Розподіл податкового кредиту згідно з У випадках, передбачених ст. 199, п. 198.5, пп. 209.15.1, п.
нормами розділу V ПКУ 209.18 ПКУ
яких потрібно скласти бухгалтерську довідку. Проте у всіх випадках методика та правила її складання
будуть однаковими — різнитися буде лише змістова частина документа. Утім, кожне підприємство за
потреби може розробити інші форми документів для оформлення тієї чи іншої господарської операції
та утвердити їх наказом керівника. Але якщо таких форм немає, на допомогу прийде бухгалтерська
довідка. Далі поговоримо докладніше про всі аспекти її складання й оформлення.
Виправлення помилок — це господарська операція, адже вона зумовлює зміни у структурі
активів та зобов'язань і/або у власному капіталі підприємства. Проведення різних розрахунків,
бухгалтерських процедур та відображення в обліку їхніх результатів (амортизація ОЗ, розрахунок
курсових різниць, розподіл податкового кредиту з ПДВ тощо) також відповідають визначенню
господарської операції, бо за наслідками таких розрахунків знову ж таки відбуваються вищезгадані
зміни. Відповідно, бухгалтерська довідка, складена у вищенаведених випадках, відповідатиме поняттю
первинного документа. Так, Мінфін у листі від 13.12.2004 р. №31-04200-30-10/22823 (див. «ДК»
№8/2005) прямо вказує на те, що «при виявленні помилки в облікових регістрах передбачено
складання Бухгалтерської довідки, яка буде підставою (первинним документом) для виправного
запису до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги».
Не всі бухгалтерські довідки повною мірою відповідають поняттю первинного документа.
Наприклад, якщо бухгалтерська довідка складається при закритті операційних рахунків обліку доходів
та витрат, то при цьому не відбувається змін у структурі активів та зобов'язань і/або у власному
капіталі підприємства. У цьому разі бухгалтер виконує регламентні процедури із закриття звітного
періоду, і бухгалтерська довідка має лише інформаційний характер, надаючи інформацію про суми
оборотів, які фактично були перенесені з операційних рахунків 7 і 9 класу на балансовий рахунок
прибутків та збитків (рахунок 44).
Реквізити бухгалтерської довідки
Згідно з частиною 2 ст. 9 Закону про бухоблік бухгалтерська довідка як первинний документ
повинна містити такі реквізити: назва документа — бухгалтерська довідка, дата і місце складання;
назва підприємства, від імені якого складається довідка, зміст, обсяги, одиниця вимірювання
господарської операції, посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та
правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дозволяють ідентифікувати особу, яка
брала участь у здійсненні господарської операції. Бухгалтерську довідку підписують: особа, що її
склала, та головний бухгалтер. Заразом наголосимо, що реквізит «підпис» повинен містити: сам підпис
особи та його розшифрування, яке складається з ініціалів та прізвища 1. Не зазначати прізвище особи,
що підписала бухгалтерську довідку, буде помилкою, бо при цьому реквізит «підпис» буде неповним.
Для точнішої ідентифікації бухгалтерських довідок рекомендуємо присвоювати їм порядкові
номери, як і іншим видам первинних документів. Попри те що у деяких випадках бухгалтерська
довідка не відповідає визначенню первинного документа (див. попередній розділ), рекомендуємо
дотримуватися норм частини 2 ст. 9 Закону про бухоблік у всіх випадках її складання, хоча це й не є
обов'язковим.
Форма та зміст бухгалтерської довідки
Бухгалтерську довідку, як правило, складають у довільній формі. Типова форма цього
документа передбачена наказом МФУ від 29.12.2000 р. №356 лише для випадків, коли довідкою
оформляють виправлення помилок в обліку. Ця форма є досить простою (див. взірець 1).
Взірець 1
Цю форму можна застосовувати не лише при виправленні помилок, а й в інших випадках. Але
якщо у бухгалтерській довідці потрібно відобразити більше інформації, то її можна скласти у
довільній формі із зазначенням усіх обов'язкових реквізитів, розглянутих у попередньому розділі. У
цьому разі орієнтовний план основної (змістової) частини бухгалтерської довідки може бути таким:
79
Додаток 13
Виробничо-організаційна характеристика ТОВ «Літо»
Назва ТОВ «Літо»
Адреса м. Ужгород, вул. Гагаріна, 5 каб.806
Телефон +38(0312)64-44-44, +38(0312) 64-44-43
Код ЄДРПОУ 21205088
Основна діяльність 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та
санітарно-технічним обладнанням
Додаткова діяльність 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно
продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.
Торгова точка – магазин «Вогник» за адресою м. Ужгород, Пр.
Свободи, 24/4,
Склад продовольчий за адресою м. Ужгород, Пр. Свободи, 26/4
Склад оптовий (пиломатеріали) за адресою м. Ужгород, вул. Гагаріна,
102
Директор Токарев Д.А. , ідентифікаційний №3113721080, паспорт ВО 744120,
виданий 12.12.09 Ужгородським МВ УМВС України, двоє дітей,
оклад 15000 гривень, прийнятий на роботу 01.01.12
Бухгалтер Жолудєва М.М. ідентифікаційний №1149320669, паспорт ВО 385479,
виданий 12.01.04 Ужгородським МВ УМВС України, пенсіонер,
оклад 12000 гривень, прийнятий на роботу 01.01.12
Касир Каганець Я.М. ідентифікаційний №2034216523, паспорт ВР 475390,
виданий 02.12.03 Ужгородським МВ УМВС України, п’ятеро дітей,
інвалід, оклад 1218 гривень, прийнятий на роботу 01.01.12
Розрахунковий рахунок 26006290384641 в ПАТ "Укрсоцбанк",м. Київ, МФО 300023,
ЄДРПОУ 00039019, Україна, 03150, Київ, вул. Ковпака, 29
Валютний рахунок 26006290384642 в ПАТ "Укрсоцбанк",м. Київ, МФО 300023,
ЄДРПОУ 00039019, Україна, 03150, Київ, вул. Ковпака, 29
Дата і номер реєстрації Зареєстровано 30.12.06 за номером 13201070010000792 Виконавчим
комітетом Ужгородської міської ради
№ реєстрації в ПФ 14020652
№ реєстрації в службі 774
зайнятості
Пільги по оподаткуванню Підприємство є платником ПДВ та податку з прибутку на загальних
засадах
Індивідуальний 312252807141
податковий №
На підприємстві є цех основного виробництва - механоскладальний - та цех допоміжного
виробництва - електростанція. Механоскладальний цех виготовляє верстати серії ВТ- 6 і ВТ-8. Цех
допоміжного виробництва виробляє електроенергію для споживання на потреби підприємства. При
складанні документів необхідно оформлювати їх підписами наведених нижче посадових осіб: директор -
Токарев Д.А.;
– головний інженер - Нікітін Д.Л.;
– головний бухгалтер - Жолудєва М. М.;
– бухгалтер -Журавльова О.Б.;
– начальник відділу постачання - Микулець Р.Р.;
– начальник відділу збуту - Михайлівська Ю.Б.;
– начальник механоскладального цеху - Сапожак Є.Б.;
– начальник електростанції - Сухар М.І.;
– завідуючий складом № 1 - Матвієнко І. О.;
– завідуючий складом № 2 - Білей М.В.;
– завідуючий складом № 3 - Бойкул О. О.; к
– касир - Каганець Я.М.
81
Рекомендована література
НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ
Наклад 15 прим.
Видавничий центр кафедри менеджменту і міжнародного підприємництва
Навчально-наукового інституту економіки і менеджменту
Національного університету “Львівська політехніка”