Polski Ład

Polski Ład
- prezentacja wybranych rozwiązań

podatkowych
ul. Świętokrzyska 12
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Spis treści:
 Zmiany w skali podatkowej PIT
 Likwidacja odliczenia od PIT składki zdrowotnej
 Inne zmiany istotne dla płatnika
 Ulga dla klasy średniej
 Ulga (PIT-0) dla rodzin 4+
 Ulga (PIT-0) dla pracujących seniorów
 Nielegalne zatrudnienie - abolicja w zakresie zatrudnienia na
czarno i płacenia pod stołem
 Przepisy o abolicji voluntary disclosure
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Zmiany w skali podatkowej
PIT
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Od 1 stycznia 2022 roku skala podatkowa będzie wyglądała następująco:
Podstawa obliczenia Podatek wynosi

podatku w złotych
ponad do
120 000 17% minus kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł
120 000 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek wynosi 5 100 zł. Jej odpowiednikiem jest

kwota wolna w wysokości 30 000 zł (5 100 zł : 17%).
Zmiany w skali podatkowej PIT cd.
Kwota zmniejszająca podatek w wysokości 5 100 zł będzie odliczana

zarówno w rozliczeniu rocznym PIT-36, PIT-36S, PIT-37, PIT-40A oraz
przy obliczaniu zaliczek na podatek w trakcie roku (5 100 zł).
Będzie stosowana niezależnie od wysokości uzyskanych dochodów.
Korzystają z niej zarówno podatnicy uzyskujący dochody do 120 000 zł
rocznie, jak i wyższe.
1/12 kwoty zmniejszającej podatek od 2022 r. to 425 zł.

Kwota ta będzie odliczana przez płatników przy obliczaniu zaliczek
na podatek.
Kwotę tę płatnicy odliczają:
• „na wniosek” podatnika (PIT-2, PIT-2A, PIT-3), albo
Stosują m.in. zakłady pracy oraz banki wypłacające emerytury lub renty z zagranicy.
• z mocy ustawy
Stosują m.in. organy rentowe przy wypłacie emerytur lub rent oraz rolnicze spółdzielnie
produkcyjne wypłacające dniówki obrachunkowe.
Od 2022 r. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek może odliczyć

również podatnik, który samodzielnie oblicza zaliczki na podatek
w związku z osiągnięciem dochodów:
• ze stosunku pracy z zagranicy,
• z emerytur i rent z zagranicy,
• z osobiście wykonywanej działalności (np. z umów o dzieło).
Likwidacja odliczenia od PIT składki
zdrowotnej
Podstawa prawna: uchylenie art. 27b ustawy PIT
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Likwidacja odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne
(dotychczasowy art. 27b ustawy PIT) cd.
 Od 1 stycznia 2022 r. nie ma podstawy prawnej do odliczenia

składki na ubezpieczenie zdrowotne.
 Składka nie będzie odliczana ani w trakcie roku przy obliczaniu
zaliczek na podatek, ani w zeznaniu podatkowym.
 Dotyczy to zarówno składek płaconych bezpośrednio przez
podatnika, jak i składek pobranych przez płatnika od podatnika.
 Mimo braku możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie
zdrowotne kwota składki jaką pobrał płatnik ze środków
podatnika będzie wykazywana w PIT-11 dla potrzeb ustalenia
limitu dodatkowego zwrotu w uldze na dzieci.
Likwidacja odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne
(dotychczasowy art. 27b ustawy PIT) cd.
Jeśli po 31 grudnia 2021 r. podatnik otrzyma zwrot uprzednio

zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne, trzeba
będzie ją doliczyć do podatku.
W przypadku organów rentowych doliczeń tych dokonuje płatnik,
w sytuacji, gdy zwrot nastąpił za jego pośrednictwem oraz trwa
obowiązek poboru zaliczek przez ten organ.
Inne zmiany istotne dla płatnika
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Inne zmiany istotne dla płatnika wdrażane w ramach podatkowo-składkowego
Polskiego Ładu cd.
Zmiana w zakresie opodatkowania dochodów podatnika samotnie

wychowującego dziecko
Od 1 stycznia 2022 r. (w odniesieniu do dochodów uzyskanych od tego dnia)

zlikwidowano możliwość, aby osoba samotnie wychowująca dzieci ustalała
podatek roczny w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich
dochodów. Preferencję tę zastąpiła ulga odliczana od podatku w wysokości
1500 zł.
Konsekwencją tej zmiany jest brak możliwości złożenia płatnikowi oświadczenia
o zamiarze opodatkowania dochodów na preferencyjnych zasadach skutkującym
odliczaniem przy poborze zaliczek dodatkowej kwoty w wysokości 1/12 kwoty
zmniejszającej podatek lub niższej stawki podatku.
Polskiego Ładu cd.
Zmiana w zakresie kosztów uzyskania przychodów dla pracownika

(art. 32 ust. 1f ustawy PIT)
Wprowadzono zmianę pozwalającą płatnikowi, po otrzymaniu pisemnego

wniosku podatnika, na pobór zaliczek bez stosowania miesięcznych
kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1
ustawy PIT.
Płatnik pobiera zaliczki bez stosowania kosztów pracowniczych najpóźniej
od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku.
Polskiego Ładu cd.
Zmiany w zakresie poboru zaliczki od dochodów z działalności wykonywanej

osobiście i praw majątkowych (art. 41 ust. 1c ustawy PIT)
Wprowadzono zmianę pozwalającą płatnikowi na niepobieranie zaliczki na
podatek dochodowy od dokonywanych świadczeń, o których mowa w art. 13
pkt 2 i 4-9, oraz art. 18 ustawy PIT, pod warunkiem złożenia przez podatnika
pisemnego wniosku.
Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody
nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 30 000 zł, i który nie osiąga innych
dochodów poza uzyskanymi od tego płatnika, od których zaliczki są obliczane z
uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek.
Wniosek o niepobieranie zaliczki podatnik składa odrębnie dla każdego roku
podatkowego.
Polskiego Ładu cd.
Nowe zwolnienie przedmiotowe - art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT
Od 1 stycznia 2022 r. wolne od podatku są odsetki z tytułu

nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu
podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od
których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku.
Zwolnienie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 2021 r.
Oznacza to, że np. odsetki wypłacone w 2021 r. wraz z odszkodowaniem
wolnym od opodatkowania nie podlegają wykazaniu w rocznej
informacji PIT-11 oraz w zeznaniu podatkowym.
Polskiego Ładu cd.
Informacja PIT-11
Obecnie trwają prace nad formularzami PIT-11, które będą

uwzględniały zmiany dotyczące dochodów uzyskanych od 1 stycznia
2022 roku.
Formularz będzie udostępniony w BIP Ministerstwa Finansów
(nie będzie określony w drodze rozporządzenia Ministra Finansów).
Ulga dla klasy średniej
Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 2aa, ust. 4a-4c,

art. 32 ust. 2a i 2b i art. 44 ust. 3aa i 3ab ustawy PIT.
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Ulga dla klasy średniej cd.
Czym jest ulga dla klasy średniej?
To odliczenie od dochodów w podatku PIT

Kto może skorzystać z ulgi dla klasy średniej?
Każdy kto uzyskał przychody:

• z pracy na etacie, tj. ze stosunku służbowego, stosunku pracy,
pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy lub
• z pozarolniczej działalności gospodarczej
w łącznej wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie

O jakie przychody chodzi?

O przychody:
• podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej,
• pomniejszone o KUP – w przypadku przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej (przy czym w kosztach nie uwzględnia się składek na
ubezpieczenia społeczne),
• odpowiadające połowie łącznych przychodów obojga małżonków - w
przypadku wspólnego opodatkowania małżonków.
W kwocie przychodów nie uwzględnia się przychodów:
• podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na
podstawie ustawy PIT,
• zwolnionych od podatku dochodowego.
W przychodach nie uwzględnia się także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia

społecznego, w tym również w sytuacji, gdy są one wypłacane przez zakłady
pracy.
Zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy) nie

stanowią bowiem przychodów z pracy na etacie, których uzyskanie (w określonej
wysokości) decyduje o prawie do ulgi.
Jednocześnie należy rozróżnić zasiłek chorobowy od wynagrodzenia

chorobowego, o którym mowa w art. 92 ustawy – Kodeks pracy. Wynagrodzenie
chorobowe - w przeciwieństwie do zasiłku chorobowego - jest przychodem ze
stosunku pracy.
Kiedy ulga jest stosowana?
 w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek
 po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym.

Wysokość ulgi:
 jest ustalana indywidualnie
 zależy od wysokości uzyskanych przychodów
 oblicza się według wzorów podanych w ustawie PIT

Obowiązują 2 wzory dla obliczenia wysokości ulgi
Wzór 1. – z przychodami rocznymi od 68 412 zł do 133 692 zł

Jest stosowany przez podatnika:
• w zeznaniu rocznym oraz
• w trakcie roku przy obliczaniu zaliczki na podatek od przychodów
z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wzór 1. cd.
Przykładowa wysokość ulgi dla:

A = 68 412 zł ulga wynosi 23,07 zł
A = 102 588 zł ulga wynosi 13 452,23 zł
A = 133 692 zł ulga wynosi 15,52 zł
Wzór 2. – z przychodami miesięcznymi od 5 701 zł do 11 141 zł
Jest stosowany w trakcie roku przy obliczaniu zaliczki na podatek

od przychodów z pracy na etacie (przez podatnika oraz przez
płatnika).
Wzór 2. cd.
Przykładowa wysokość ulgi dla:

B = 5 701 zł ulga wynosi 1,92 zł
B = 8 549 zł ulga wynosi 1 121,02 zł
B = 11 141 zł ulga wynosi 1,27 zł
Stosowanie ulgi przez płatnika

Ulgę stosują:
 zakłady pracy z mocy ustawy (pracownik nie składa żadnego oświadczenia
lub wniosku),
 za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie przychody z pracy
na etacie w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł,
 w wysokości obliczonej według wzoru 2. z uwzględnieniem miesięcznego
przychodu.
Kiedy płatnik nie stosuje ulgi?

Gdy:
 podatnik złoży wniosek o nieuwzględnianie ulgi.
Płatnik nie stosuje ulgi najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w

którym otrzymał wniosek. Wniosek składa się odrębnie dla każdego roku,
 miesięczne przychody z pracy na etacie nie mieszczę się w przedziale
od 5 701 zł do 11 141 zł, lub został przekroczony limit roczny
 wypłacone przychody nie są przychodami z pracy na etacie lecz np. z innych
źródeł (zasiłek chorobowy, odsetki)
Dla celów ulgi płatnik zawsze uwzględnia przychody uzyskane w całym

miesiącu (również przy dwóch wypłatach).
Jeśli płatnik:
 przy pierwszej wypłacie (w danym miesiącu) nie uwzględnił ulgi, bo przychód
był za mały, a przy drugiej okazało się, że łączne przychody (pierwsza i druga
wypłata) uprawniają do zastosowania ulgi, to w drugiej wypłacie płatnik
uwzględnia ulgę obliczoną od łącznych przychodów tego miesiąca,
 przy pierwszej wypłacie uwzględnił ulgę (bo przychody mieściły się w
przedziale określonym dla stosowania ulgi), a następna wypłata
spowodowała, że przychód uprawniający do zastosowania ulgi został
przekroczony, to płatnik przy wypłacie drugiego świadczenia dolicza do
dochodu kwotę ulgi zastosowanej przy pierwszej wypłacie.
Ostateczne rozliczenie ulgi dla klasy średniej

następuje w zeznaniu podatkowym.
Ulga (PIT-0) dla rodzin 4+
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 153 i ust. 39 i 45, art. 32 ust. 1g i 1h,
art. 41 ust. 11a i 11b ustawy PIT.
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Ulga (PIT-0) dla rodzin 4+ cd.
Na czym polega?
Na zwolnieniu od podatku PIT niektórych przychodów, uzyskanych przez
podatników PIT.
Kto będzie mógł korzystać z ulgi?

Podatnicy, którzy począwszy od 1 stycznia 2022 r. będą wychowywać w roku
podatkowym co najmniej czworo dzieci.
Z ulgi będzie mógł skorzystać podatnik (bez względu na jego stan cywilny),
który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej 4 dzieci:
 wykonywał władzę rodzicielską,
 pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
 sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub
umowy zawartej ze starostą
W przypadku pełnoletnich uczących się dzieci podatnik – który wykonywał

ciążący na nim obowiązek alimentacyjny, lub który sprawował funkcję rodziny
zastępczej.
UWAGA!
Dziecko, które orzeczeniem sądu zostało w roku podatkowym umieszczone

w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie, nie będzie uwzględniane
przy ustalaniu prawa do ulgi rodzica (opiekuna prawnego).
Ulga przysługuje podatnikowi jeżeli ma dzieci: małoletnie, pełnoletnie które otrzymują zasiłek
(dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, pełnoletnie – uczące się w szkołach do ukończenia
przez nich 25 roku życia.
Podatnik skorzysta z ulgi, pod warunkiem, że uczące się pełnoletnie dzieci:

• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym, z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego np. w zakresie
osiągniętych przychodów,
• nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym, lub nie podlegały przepisom ustawy
o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
• nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych,
19 % podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych
instrumentów finansowych, lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla
młodych lub ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej 3 089 zł, z wyjątkiem renty
rodzinnej.
Zakres przedmiotowy ulgi

Ulga dla rodzin 4+ obejmuje przychody:
 z pracy na etacie, tj. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej,
spółdzielczego stosunku pracy lub
 umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT.
 działalności gospodarczej opodatkowanej:
– według skali podatkowej ze stawkami 17% i 32%,
– jednolitą 5% albo 19% stawką podatku dla przedsiębiorców,
– ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jakich przychodów nie obejmuje ta ulga:

 podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na
podstawie ustawy PIT,
 zwolnionych od podatku dochodowego,
 od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatków,
 zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków
chorobowych),
 z umów o dzieło,
 z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę).
Ulga jest ograniczona limitem rocznym w wysokości

85 528 zł, u każdego z rodziców (opiekunów prawnych).
Dla dwojga rodziców (opiekunów prawnych) limit przychodu

zwolnionego od podatku wynosi 171 056 zł rocznie
Limit 85 528 zł jest wspólny dla:

• ulgi dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT),
• ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT),
• ulgi dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT),
• ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT).
Jeżeli podatnik korzysta z więcej niż jednej ulgi (np. na powrót oraz dla rodzin
4+), łączna kwota przychodów objętych zwolnieniem nie może przekroczyć
85 528 zł rocznie.
Limit ulgi a 50% KUP z praw autorskich

W przypadku zastosowania ulgi od przychodów z pracy na etacie, suma
łącznych 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9
pkt 1–3 ustawy PIT, oraz przychodów objętych:
– ulgą dla młodych
– ulgą na powrót
– ulgą dla rodzin 4+
– ulgą dla pracujących seniorów
nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł rocznie.
Składki ZUS i NFZ

 Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ podlegają ubezpieczeniom
społecznym i zdrowotnym.
 Składki ZUS i NFZ zapłacone od przychodów objętych ulgą nie
podlegają odliczeniu odpowiednio od dochodu i podatku PIT.
 Składki te są uwzględniane w limicie składek dla potrzeb zwrotu
niewykorzystanej ulgi na dzieci.
Kiedy i kto stosuje ulgę?
 W trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek (stosuje

płatnik lub podatnik).
 Po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym (stosuje

podatnik).
Zaliczki – płatnik
Płatnik stosuje ulgę na wniosek, po złożeniu przez podatnika pisemnego
oświadczenia,
że spełnia warunki do stosowania zwolnienia.
Oświadczenie nie ma formalnego wzoru (podatnik sam je redaguje) i jest
składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego
oświadczenia i zawiera klauzulę o treści:
„Jestem świadomy(a) odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego
oświadczenia”.
Po otrzymaniu oświadczenia płatnik stosuje ulgę najpóźniej od następnego
miesiąca. Jeśli podatnik poinformuje o zmianie stanu faktycznego lub gdy
kwota przychodów przekroczy limit ulgi, płatnik nie stosuje ulgi.
Oświadczenie podatnik składa odrębnie dla każdego roku.
Zaliczki – podatnik
Jeśli podatnik sam oblicza zaliczkę na podatek od:

• zagranicznych przychodów z pracy na etacie, czy umów zlecenia
zawartych z firmą,
• przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
to samodzielnie stosuje ulgę wyłączając przychody nią objęte z
przychodów podlegających opodatkowaniu.
Zeznanie podatkowe – podatnik
Ostateczne rozliczenie ulgi następuje w zeznaniu podatkowym

W przypadku ulgi dla rodzin 4+ podatnik korzystający ze zwolnienia będzie

składał informację, której wzór określi Minister Finansów,
o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a jeśli dzieci nie mają tego numeru,
to wskaże ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia.
Informację tę składa się w terminie określonym na złożenie zeznania.
UWAGA!
Informacji tej nie składa się, jeżeli podatnik skorzystał w zeznaniu podatkowym
z ulgi na dzieci i jednocześnie oświadczył w nim, że równocześnie korzysta z
PIT-0 dla rodzin 4+ a prawo do ulgi na dzieci oraz zwolnienia od podatku
przysługiwało na te same dzieci.
Organ podatkowy może zażądać od podatnika przedstawienia zaświadczenia,

oświadczenia oraz innych dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do ulgi
dla rodzin 4+, a w szczególności:
 odpisu aktu urodzenia dziecka,

 zaświadczenia sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
 odpisu orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowy zawartej
ze starostą,
 zaświadczenia o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Ulga (PIT-0) dla pracujących seniorów
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 154 i ust. 39, art. 32 ust. 1g i 1h, art. 41
ust. 11a i 11b ustawy PIT.
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Ulga (PIT-0) dla pracujących seniorów cd.
Na czym polega ulga?

Na zwolnieniu od podatku PIT przychodów:
 z pracy na etacie,
 z umów zlecenia zawartych z firmą,
 z pozarolniczej działalności gospodarczej
otrzymanych po 31 grudnia 2021 r. przez:
 kobietę 60+
 mężczyznę 65+
do wysokości 85 528 zł rocznie.
W przypadku:
 pracy na etacie ulga obejmuje przychody ze stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pracy nakładczej; przychodami z pracy
na etacie nie są zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek
chorobowy, macierzyński),
 umowy zlecenia ulga obejmuje przychody z umowy zlecenia zawartej z firmą,
właścicielem nieruchomości wynajmującym lokale oraz przedsiębiorstwem w
spadku; przychodami z umowy zlecania nie są przychody z umowy o dzieło,
 pozarolniczej działalności gospodarczej ulga obejmuje przychody, do których ma
zastosowanie:
• skala podatkowa ze stawkami 17% i 32%,
• jednolita 5% (IP Box) albo 19% stawka podatku (tzw. podatek liniowy),
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Ulga nie obejmuje przychodów:

 podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym
na podstawie ustawy PIT,
 zwolnionych od podatku dochodowego,
 od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia,
 zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków
chorobowych, macierzyńskich),
 z umów o dzieło,
 z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy
o pracę).
Kto korzysta z ulgi?
Kobieta 60+ oraz mężczyzna 65+, jeśli:

 z tytułu przychodów objętych ulgą podlega ubezpieczeniom społecznym,
 nie otrzymuje (mimo nabycia uprawnienia) świadczeń emerytalnych lub
rentowych enumeratywnie wymienionych w ustawie PIT, tj.:
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o
ubezpieczeniu społecznym rolników,
zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych i ich rodzin.
Kto korzysta z ulgi? cd.

zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji
Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby
Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego,
Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży
Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży
Pożarnej, Służby Celno- Skarbowej, Służby Więziennej oraz ich rodzin,
emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
• świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT,
• uposażenia przysługującego w stanie spoczynku, lub uposażenia
rodzinnego, o których mowa w ustawie - Prawo o ustroju sądów
powszechnych.
Co to oznacza, że „podlega ubezpieczeniom społecznym”?
Czy ulga nie przysługuje w przypadku „cząstkowego” przychodu z pracy na etacie,

od którego nie są pobierane składki ZUS (np. nagroda jubileuszowa)?
Nie, zwolnienie w takim przypadku przysługuje.
Przepis odnosi się ogólnie do rodzaju aktywności zawodowej (źródła przychodów),

która podlega ubezpieczeniom społecznym.
Co w przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych?
Zwolnienie przysługuje do aktywności zawodowej, która podlega

ubezpieczeniom społecznym.
Oznacza to, że w przypadku osiągania przychodów z pracy na etacie i z

pozarolniczej działalności gospodarczej, gdy składki ZUS pobierane są:
 tylko od przychodów z pracy – to zwolnienie przysługuje tylko w odniesieniu
do tych przychodów,
 z obu tytułów, zwolnienie przysługuje – w granicach limitu – do przychodów
z obydwu tych źródeł.
Limit
Przychody do 85 528 zł rocznie łącznie ze
wszystkich źródeł przychodów korzystających ze
zwolnienia.
Limit 85 528 zł jest wspólny dla:

• ulgi dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT),
• ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT),
• ulgi dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT),
• ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT).
Jeżeli podatnik jest uprawniony do więcej niż jednej ulgi (np. na powrót oraz
dla pracujących seniorów), łączna kwota przychodów objętych zwolnieniem
nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.
Limit ulgi a 50% KUP z praw autorskich

Jeśli podatnik korzysta z ulgi oraz z 50% kosztów uzyskania przychodów, suma
łącznych 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9
pkt 1–3 ustawy PIT, oraz przychodów objętych:
– ulgą dla młodych
– ulgą na powrót
– ulgą dla rodzin 4+
– ulgą dla pracujących seniorów
nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł rocznie.
KUP cd.
Jeśli w ramach przychodów z pracy na etacie lub z umów zlecenia
zawartych z firmą podatnik otrzymał zarówno:
• przychody objęte ulgą oraz
• przychody podlegające opodatkowaniu,
to do przychodów podlegających opodatkowaniu może zastosować
KUP jedynie do wysokości tych przychodów (czyli przychodów
podlegających opodatkowaniu).
Składki ZUS i NFZ

 Przychody objęte ulgą dla pracujących seniorów podlegają ubezpieczeniom
społecznym i zdrowotnym.
 Składki ZUS i NFZ zapłacone od przychodów objętych ulgą nie podlegają
odliczeniu odpowiednio od dochodu i podatku PIT.
 Składki te są uwzględniane w limicie składek dla potrzeb zwrotu
niewykorzystanej ulgi na dzieci.
Kiedy i kto stosuje ulgę?
 W trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek (stosuje

płatnik lub podatnik).
 Po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym (stosuje

podatnik).
W trakcie roku - płatnik

Płatnik stosuje ulgę na wniosek, po złożeniu przez podatnika pisemnego
oświadczenia, że spełnia warunki do stosowania zwolnienia.
Oświadczenie nie ma formalnego wzoru (podatnik sam je redaguje).
Oświadczenie składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie
fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o treści:
„Jestem świadomy(a) odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego
oświadczenia”.
Po otrzymaniu oświadczenia płatnik stosuje ulgę najpóźniej od następnego
miesiąca. Jeśli podatnik poinformuje o zmianie stanu faktycznego lub gdy
kwota przychodów przekroczy limit ulgi, płatnik nie stosuje ulgi.
Oświadczenie podatnik składa odrębnie dla każdego roku.
W trakcie roku - podatnik

Jeśli podatnik sam oblicza zaliczkę na podatek od:
• zagranicznych przychodów z pracy na etacie, czy umów
zlecenia zawartych z firmą,
• przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
- to samodzielnie stosuje ulgę wyłączając przychody nią objęte z
przychodów podlegających opodatkowaniu.
Zeznanie podatkowe - podatnik
Ostateczne rozliczenie ulgi następuje w zeznaniu podatkowym,

które składa podatnik.
Przeciwdziałanie nielegalnemu zatrudnieniu
oraz płaceniu pod stołem
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Nielegalne zatrudnienie cd.
Co to jest nielegalne zatrudnienie?

To zatrudnienie przez pracodawcę osoby bez potwierdzenia na piśmie w wymaganym terminie rodzaju
zawartej umowy i jej warunków. (definicja zawarta w art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy o promocji
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy)
Pracodawca, który zatrudnia „na czarno” jest bardziej konkurencyjny na rynku. Jest to nieuczciwa
konkurencja w stosunku do firm, które legalnie zatrudniają pracowników.
Z kolei pracownik zatrudniony na czarno pozbawiony jest jakiejkolwiek ochrony. W razie wypadku, czy
choroby nie może liczyć na żadne świadczenia.
Obniża sobie także, bądź w ogóle pozbawia się przyszłych świadczeń emerytalnych.
Co to jest płacenie pod stołem?

Ze zjawiskiem takim mamy do czynienia wtedy, gdy w zawartej umowie ujawniona jest
tylko część wynagrodzenia, z reguły w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Pozostała część umówionego wynagrodzenia jest wypłacana „nieoficjalnie”.
Pracodawca obniża sobie w ten sposób koszty pracownicze, ale przez to pracownik,
w razie np. choroby, czy macierzyństwa otrzyma zaniżone świadczenie. Niższe będą
przez to także przyszłe świadczenia emerytalne takiego pracownika.
Praca na czarno i płacenie pod stołem a podatki - jak jest teraz?
Obecnie, w związku z zatrudnieniem „na czarno” lub płaceniem pod stołem:

• pracodawca na gruncie Ordynacji podatkowej ponosi odpowiedzialność jako
płatnik z tytułu niepobranej i nieodprowadzonej zaliczki na podatek od
wypłaconego nieoficjalnie wynagrodzenia,
• pracownik na gruncie Ordynacji podatkowej jest zwolniony z
odpowiedzialności do wysokości zaliczki niepobranej przez pracodawcę
od wypłaconego nieoficjalnie wynagrodzenia,
• ochrona pracownika przewidziana w Ordynacji podatkowej nie ma przełożenia
na ustawę PIT - brak przepisu o zwolnieniu z podatku PIT tego wynagrodzenia.
Co zmienia Polski Ład w przypadku nielegalnego zatrudnienia?

W przypadku stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia:
• przychód z wynagrodzenia otrzymywanego za czas pracy na czarno będzie zwolniony
z podatku na gruncie ustawy PIT (art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy PIT). Oznacza to, że pracownik
wynagrodzenia tego nie będzie wykazywał w swoim zeznaniu rocznym.
• przychód pracownika, który będzie zwolniony z PIT, zostanie przypisany do przychodów
pracodawcy. Oznacza to, że podatek od takich wynagrodzeń za pracownika zapłaci de facto
pracodawca.
• do przychodów pracodawcy przypisany zostanie dodatkowo przychód w wysokości
minimalnego wynagrodzenia za każdy miesiąc zatrudniania pracownika na czarno. Przychód
ten będzie przypisany niezależnie od tego, czy pracodawca faktycznie wypłacał
zatrudnionemu „na czarno” pracownikowi wynagrodzenie i w jakiej wysokości.
• pracodawca będzie również w całości obciążony należnymi składkami ZUS oraz NFZ za czas
zatrudniania na czarno.
• wynagrodzenie wypłacane na czarno oraz opłacone za pracownika składki ZUS i NFZ nie będą
kosztem podatkowym po stronie pracodawcy.
Co zmienia Polski Ład w przypadku płacenia pod stołem?

W przypadku stwierdzenia, że część wynagrodzenia ze stosunku pracy wypłacana jest
pod stołem:
• przychód z wynagrodzenia otrzymywanego pod stołem będzie zwolniony z podatku
na gruncie ustawy PIT (art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy PIT). Oznacza to, że pracownik
wynagrodzenia tego nie będzie wykazywał w swoim zeznaniu rocznym.
• przychód pracownika, który będzie zwolniony z PIT, zostanie przypisany
do przychodów pracodawcy. Oznacza to, że podatek od takich wynagrodzeń
za pracownika zapłaci de facto pracodawca.
• pracodawca będzie również w całości obciążony należnymi składkami ZUS oraz NFZ
za część wynagrodzenia wypłacanego „pod stołem”.
• wynagrodzenie wypłacane „pod stołem” oraz opłacone za pracownika składki ZUS
i NFZ nie będą kosztem podatkowym.
Kiedy zaczną obowiązywać przepisy dotyczące zatrudniania na czarno i

płacenia pod stołem?
Negatywne konsekwencje podatkowe i składkowe dla nieuczciwych

pracodawców zaczną obowiązywać po 31 grudnia 2021 r. i będą miały
zastosowanie do zdarzeń zaistniałych po tej dacie (art. 69 ust. 1 Polskiego Ładu).
Oznacza to, że nieuczciwi pracodawcy powinni jeszcze przed nowym rokiem

uporządkować swoje sprawy kadrowe.
Czy nowe przepisy dotyczące zatrudniania na czarno i płacenia pod stołem mogą działać
wstecz?
Na podstawie przepisu przejściowego (art. 69 ust. 2 Polskiego Ładu), w przypadku stwierdzenia,

że nielegalne zatrudnienie lub płacenie pod stołem miało miejsce przed 1 stycznia 2022 r.,
przychód pracownika otrzymywany w okresie pracy na czarno oraz część wynagrodzenia
wypłacana pod stołem również będą zwolnione z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt
151.
Zwolnienie to będzie miało zastosowanie w przypadkach, gdy przed 1 stycznia 2022 r. nie zostało
wszczęte postępowanie w zakresie nielegalnego zatrudnienia lub ukrywania części
wynagrodzenia.
Oznacza to, że pracownicy nie będą musieli obawiać się, że w razie zawiadomienia właściwych
organów o nieuczciwym pracodawcy, zmuszeni będą zapłacić zaległy podatek PIT.
Przepisy o abolicji
voluntary disclosure
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse
Przepisy o abolicji - voluntary disclosure cd.
Abolicja
Poza zmianami w przepisach ustawy PIT i ustawy CIT, ustawa Polski Ład przewiduje
rozwiązania adresowane do podmiotów zainteresowanych ujawnieniem organom
podatkowym dochodów wcześniej nieopodatkowanych ale również podmiotów
zainteresowanych wycofaniem się z podjętych wcześniej działań optymalizacyjnych, w tym
o zasięgu transgranicznym i usunięciem tym samym ciążącej na takich podmiotach
odpowiedzialności karnej za nieprawidłowe rozliczenia podatkowe
(art. 27-49 i art. 82 ustawy nowelizującej).
Z tych rozwiązań skorzystać będą mogły podmioty (podatnicy oraz płatnicy), które
osiągnęły dochody ze źródeł, które nie zostały zadeklarowane w całości lub w części
do opodatkowania w Polsce dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych albo
podatku dochodowego od osób prawnych.
Zakres stosowania
Ulga abolicyjna będzie mogła dotyczyć dochodów lub przychodów, które nie zostały
zadeklarowane w całości lub w części do opodatkowania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
na podstawie ustaw o podatku CIT i podatku PIT, w szczególności w związku z:
1) nieujawnieniem w całości lub w części tych dochodów (przychodów),
2) nieujawnieniem w całości lub w części źródła powstania tych dochodów (przychodów),
3) przeniesieniem lub posiadaniem w jakiejkolwiek formie kapitału poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym w zagranicznej jednostce w rozumieniu art. 30f ust. 2 pkt 1
ustawy zmienianej w art. 1 lub art. 24a ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2,
4) stosowaniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w sposób
niezgodny z kontekstem użycia postanowień tych umów, z ich celem oraz zamiarami państw-
stron tych umów,
5) nierzeczywistą rezydencją podatkową,
6) osiągnięciem innej niż wymieniona w pkt 1–5 korzyści podatkowej w rozumieniu art. 3 pkt 18
Ordynacji podatkowej
Abolicja - przejściowy ryczałt od dochodów
Osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości

prawnej, bez względu na miejsce zamieszkania, siedziby, zarządu lub rejestracji będą
mogły dochody te i przychody zgłosić do opodatkowania przejściowym ryczałtem
od dochodów.
Stawka przejściowego ryczałtu od dochodów wynosić będzie 8% podstawy
opodatkowania.
Ulga będzie mogła znaleźć zastosowanie również do płatnika zobowiązanego do poboru

podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych przez inne podmioty.
Abolicja nie będzie znajdować zastosowania do:
1) dochodów, które powstały w wyniku popełnienia przestępstwa, w tym w przypadku

zbiegu z przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym
2) dochodów, które powstały w wyniku popełnienia przestępstwa skarbowego lub

wykroczenia skarbowego, chyba że podmiot lub sprawca przestępstwa skarbowego
lub wykroczenia skarbowego działający w imieniu podmiotu zawiadomi o popełnieniu
tego czynu zabronionego właściwego naczelnika urzędu skarbowego jednocześnie
ze złożeniem wniosku o opodatkowanie tych dochodów przejściowym ryczałtem
od dochodów
3) podmiotów, w stosunku do których na dzień składania wniosku o opodatkowanie

dochodów przejściowym ryczałtem od dochodów jest prowadzone postępowanie
podatkowe, kontrola podatkowa lub kontrola celno-skarbowa, których przedmiotem
są dane dochody
Wniosek o opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów
W terminie od dnia 1 października 2022 r. do dnia 31 marca 2023 r. podmiot będzie mógł wystąpić
do właściwego naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o opodatkowanie przejściowym
ryczałtem od dochodów.
W przypadku uchybienia terminowi złożenia wniosku termin ten nie podlega przywróceniu.
Wraz z wnioskiem podmiot składa oświadczenie o zgodności ze stanem faktycznym i prawnym

okoliczności przedstawionych we wniosku oraz, że nie zachodzą okoliczności wykluczające
możliwość opodatkowania dochodów przejściowym ryczałtem od dochodów.
Wniosek podlega opłacie w wysokości 1% dochodu objętego wnioskiem, jednak w kwocie nie
niższej niż 1 000 zł i nie wyższej niż 30 000 zł.
Przejściowy ryczałt od dochodów wykazany we wniosku podlega zapłacie w terminie 30 dni

następujących po dniu złożenia wniosku.
Rada do Spraw Repatriacji Kapitału
Przed złożeniem wniosku podmiot może wystąpić do Rady do Spraw Repatriacji

Kapitału o opinię co do skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od dochodów,
w jego indywidualnej sprawie.
Wniosek o opinię Rady może zostać złożony przez podmiot działający osobiście albo
przez pełnomocnika szczególnego, będącego doradcą podatkowym.
W przypadku złożenia wniosku o opinię Rady przez pełnomocnika dane podmiotu mogą
zostać zanonimizowane.
Wniosek o opinię Rady podlega opłacie w wysokości 50 000 zł.

Opinia dotycząca skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od dochodów
Rada wydaje opinię dotyczącą skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie

od dochodów bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 2 miesięcy od dnia
otrzymania wniosku.
Rada może odmówić wydania opinii w przypadku stwierdzenia, że w złożonym wniosku

o opinię Rady brak jest istotnych informacji pozwalających na wydanie tej opinii.
Po otrzymaniu opinii podmiot może złożyć wniosek lub odstąpić od złożenia wniosku.
W przypadku otrzymania opinii wniosek może być złożony w terminie 30 dni od dnia
otrzymania tej opinii, bez względu na upływ wcześniej wskazanego terminu na złożenie
wniosku.
Skutki zapłaty przejściowego ryczałtu od dochodów
Podmiot lub sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego działający w imieniu
podmiotu, który złożył wniosek oraz od zgłoszonego dochodu w całości zapłaci przejściowy ryczałt
od dochodów:
• nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe polegające

na narażeniu Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku PIT lub podatku CIT,
• podlega zwolnieniu z odpowiedzialności za podatek niepobrany, lub pobrany w niższej
wysokości oraz nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe
polegające na narażeniu Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku dochodowego od osób
fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych (jeżeli wniosek złożył płatnik)
– w odniesieniu do dochodu zgłoszonego we wniosku, jeżeli ujawnienie tego czynu zabronionego

nastąpi wyłącznie na podstawie zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego złożonego przez
ten podmiot lub tego sprawcę.
Zapłata przejściowego ryczałtu od dochodów
Zapłata przejściowego ryczałtu od dochodów od dochodu zgłoszonego

we wniosku skutkuje zwolnieniem tego dochodu z podatku
dochodowego od osób fizycznych, zryczałtowanego podatku
dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne oraz z podatku dochodowego od osób prawnych.
Ulga inwestycyjna – pomniejszenie zobowiązania podatkowego
Jeżeli po dniu zgłoszenia dochodu oraz zapłaty od tego dochodu przejściowego ryczałtu
od dochodów podmiot w okresie nieprzekraczającym roku kalendarzowego dokonał inwestycji
o wartości odpowiadającej co najmniej wartości zgłoszonego dochodu, polegającej na:
a) nabyciu od podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP

lub innego państwa należącego do EOG środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, lub
b) nabyciu od podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP
udziałów lub akcji spółek mających osobowość prawną lub innych papierów
wartościowych, lub
c) wniesieniu wkładów pieniężnych lub dopłat do tych spółek
oraz przez okres co najmniej 12 miesięcy nie dokonał zbycia ww. składników majątku ani nie
dokonał wycofania ze spółki wniesionych wkładów lub dopłat, to może on skorzystać z ulgi
inwestycyjnej.
Ulga inwestycyjna polega na możliwości pomniejszenia zobowiązania podatkowego

w podatku dochodowym od osób fizycznych albo w podatku dochodowym od osób
prawnych należnego od dochodu uzyskanego z tych składników majątkowych, w tym
z ich najmu lub zbycia, z działalności, w której składniki te były wykorzystywane, oraz
z udziału w spółce, której udziały lub akcje zostały nabyte, o kwotę równą 30%
przejściowego ryczałtu od dochodów.
Pomniejszenia zobowiązania podatkowego można dokonać za rok podatkowy, w którym

wcześniej przedstawiona inwestycja została dokonana, oraz za kolejne 2 lata
podatkowe.
Dziękujemy za uwagę!
00-916 Warszawa
tel.: +48 22 123 45 67

fax :+48 22 123 45 67
gov.pl/finanse

Polski Ład

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Polski Ład

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Polski Ład

- prezentacja wybranych rozwiązań

tel.: +48 22 123 45 67

tel.: +48 22 123 45 67

tel.: +48 22 123 45 67

Podstawa obliczenia Podatek wynosi

120 000 17% minus kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł

120 000 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Kwota zmniejszająca podatek wynosi 5 100 zł. Jej odpowiednikiem jest

Kwota zmniejszająca podatek w wysokości 5 100 zł będzie odliczana

1/12 kwoty zmniejszającej podatek od 2022 r. to 425 zł.

Od 2022 r. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek może odliczyć

tel.: +48 22 123 45 67

 Od 1 stycznia 2022 r. nie ma podstawy prawnej do odliczenia

Jeśli po 31 grudnia 2021 r. podatnik otrzyma zwrot uprzednio

tel.: +48 22 123 45 67

Zmiana w zakresie opodatkowania dochodów podatnika samotnie

Od 1 stycznia 2022 r. (w odniesieniu do dochodów uzyskanych od tego dnia)

Zmiana w zakresie kosztów uzyskania przychodów dla pracownika

Wprowadzono zmianę pozwalającą płatnikowi, po otrzymaniu pisemnego

Zmiany w zakresie poboru zaliczki od dochodów z działalności wykonywanej

Nowe zwolnienie przedmiotowe - art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT

Od 1 stycznia 2022 r. wolne od podatku są odsetki z tytułu

Obecnie trwają prace nad formularzami PIT-11, które będą

Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 2aa, ust. 4a-4c,

tel.: +48 22 123 45 67

Czym jest ulga dla klasy średniej?

To odliczenie od dochodów w podatku PIT

Kto może skorzystać z ulgi dla klasy średniej?

Każdy kto uzyskał przychody:

w łącznej wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie

O jakie przychody chodzi?

W przychodach nie uwzględnia się także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia

Zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy) nie

Jednocześnie należy rozróżnić zasiłek chorobowy od wynagrodzenia

Kiedy ulga jest stosowana?

 w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek

 po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym.

 jest ustalana indywidualnie

 zależy od wysokości uzyskanych przychodów

 oblicza się według wzorów podanych w ustawie PIT

Obowiązują 2 wzory dla obliczenia wysokości ulgi

Wzór 1. – z przychodami rocznymi od 68 412 zł do 133 692 zł

Przykładowa wysokość ulgi dla:

Wzór 2. – z przychodami miesięcznymi od 5 701 zł do 11 141 zł

Jest stosowany w trakcie roku przy obliczaniu zaliczki na podatek

Przykładowa wysokość ulgi dla:

Stosowanie ulgi przez płatnika

Kiedy płatnik nie stosuje ulgi?

Płatnik nie stosuje ulgi najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w

Dla celów ulgi płatnik zawsze uwzględnia przychody uzyskane w całym

Ostateczne rozliczenie ulgi dla klasy średniej

tel.: +48 22 123 45 67

Kto będzie mógł korzystać z ulgi?

W przypadku pełnoletnich uczących się dzieci podatnik – który wykonywał

Dziecko, które orzeczeniem sądu zostało w roku podatkowym umieszczone

Podatnik skorzysta z ulgi, pod warunkiem, że uczące się pełnoletnie dzieci:

Zakres przedmiotowy ulgi

Jakich przychodów nie obejmuje ta ulga:

Ulga jest ograniczona limitem rocznym w wysokości

Dla dwojga rodziców (opiekunów prawnych) limit przychodu

Limit 85 528 zł jest wspólny dla:

Limit ulgi a 50% KUP z praw autorskich