2022. 11. 08.

Állam-
háztartási
ellenőrzési
ismeretek II.
Dr. Szabó Ildikó PhD
1
 2
2022. 11. 08.

Témakörök

1. Számvevőszéki ellenőrzés
2. Kormányzati ellenőrzés
3. Kincstári ellenőrzés
4. Belső ellenőrzés
 3
2022. 11. 08.

1. Számvevőszéki ellenőrzés
 4
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék
- Jogállása -

 az Országgyűlés pénzügyi és gazdasági ellenőrző

szerve.
 ellenőrzi
 a központi költségvetés végrehajtását,
 az államháztartás gazdálkodását,
 az államháztartásból származó források
felhasználását és
 a nemzeti vagyon kezelését.
 Az ÁSZ ellenőrzés szempontjai:
1. törvényesség,
2. célszerűség és
3. Eredményesség.
 5
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék
- Általános függetlensége -

 Az ÁSZ ellenőrzési tevékenysége során minden

más szervezettől független.
 A közpénzeket érintően általános ellenőrzési
hatásköre van
 Megállapításai alapján az ellenőrzött
szervezetekkel és a felelős személyekkel
szemben az illetékes szervezetnél eljárást
kezdeményezhet.
 Jelentései, az abban foglalt megállapításai,
következtetései bíróság vagy más hatóság előtt
nem támadhatók meg.
 6
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék
- Pénzügyi függetlensége -

 a központi költségvetésről szóló törvényben önálló

költségvetési fejezetet alkot
 maga állítja össze a költségvetésére vonatkozó
javaslatát és a költségvetésének végrehajtásáról szóló
beszámolóját
 költségvetését úgy kell megállapítani, hogy ne legyen
kevesebb az előző évi központi költségvetésben
megállapított összegnél.
 További feladatot törvény csak úgy állapíthat meg,
hogy a feladatellátáshoz szükséges pénzügyi
fedezetet egyidejűleg biztosítja.
 Gazdálkodását független könyvvizsgáló ellenőrzi
 7
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék
- Személyi függetlenség -

 Az Állami Számvevőszék elnökét

 az Országgyűlés az országgyűlési
képviselők kétharmadának
szavazatával
 tizenkét évre
választja meg.
 Az Állami Számvevőszék elnöke az Állami
Számvevőszék tevékenységéről évente
beszámol az Országgyűlésnek.
 8
2022. 11. 08.

Államháztartás gazdálkodásának
ellenőrzése

 a központi költségvetési fejezetet irányító

szerv és a fejezetbe sorolt költségvetési
szervek működését,
 a fejezetbe tartozó központi kezelésű
előirányzatok és fejezeti kezelésű
előirányzatok felhasználását, valamint
 a helyi önkormányzat, a nemzetiségi
önkormányzat és ezek társulása
gazdálkodását
 9
2022. 11. 08.

Az államháztartásból származó források

felhasználásának ellenőrzése
 a központi költségvetésből gazdálkodó szervezeteket
(intézményeket), valamint
 az államháztartásból nyújtott támogatás vagy
 az államháztartásból meghatározott célra ingyenesen juttatott
vagyon felhasználását
 a helyi önkormányzatoknál,
 az országos és helyi nemzetiségi önkormányzatoknál,
 a közalapítványoknál (ide értve a közalapítvány által
alapított gazdasági társaságot is),
 a köztestületeknél, a közhasznú szervezeteknél,
 a gazdálkodó szervezeteknél,
 az egyesületeknél,
 az alapítványoknál és
 az egyéb kedvezményezett szervezeteknél.
 10
2022. 11. 08.

A nemzeti vagyon kezelésének

ellenőrzése
 ellenőrzi az államháztartás körébe tartozó
 vagyon kezelését,
 a vagyonnal való gazdálkodást,
 az állami tulajdonban (résztulajdonban) vagy
többségi önkormányzati tulajdonban lévő
gazdálkodó szervezetek vagyonérték-megőrző és
vagyongyarapító tevékenységét,
 az államháztartás körébe tartozó vagyon
elidegenítésére, illetve megterhelésére vonatkozó
szabályok betartását;
 ellenőrizheti az állami vagy önkormányzati tulajdonban
(résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek
vagyongazdálkodását.
 11
2022. 11. 08.

Kizárólag törvényességi ellenőrzési

hatáskör
 a Magyar Nemzeti Bank gazdálkodását
 a pártok gazdálkodását,
 a pártok országgyűlési képviselőcsoportjai számára az
Országgyűlés által folyósított hozzájárulás felhasználását,
 az egyházi jogi személyek vagy azok nevelési-oktatási,
felsőoktatási, egészségügyi, karitatív, szociális, család-,
gyermek- és ifjúságvédelmi, kulturális vagy sporttevékenység
végzésére létrehozott, a bevett egyház belső szabálya szerint
jogi személyiséggel nem rendelkező intézménye részére az
államháztartásból nem hitéleti célra nyújtott támogatás
felhasználását, valamint
 a nemzetbiztonsági szolgálatok speciális működési
költségkeret felhasználására vonatkozó adatait.
 12
2022. 11. 08.

Számvevőszéki ellenőrzés
megindulása
 Éves ellenőrzési terv
 Kötelező ellenőrzés:
 Országgyűlés döntése alapján,
 Kormány felkérésére,
 Nemzetközi szervezet felkérésére
 Eseti ellenőrzés
 A részére megküldött tájékoztatók,
vagy
 a hozzá érkezett tájékoztatási célú
információk, jelzések és
 egyéb dokumentumok alapján
 13
2022. 11. 08.

Az ellenőrzéssel szemben támasztott

követelmények
 Ellenőrzés tervezése: körültekintően és részletesen,
 az ellenőrzés végrehajtása során
 a jogszabályok,
 az ellenőrzési program, és
 az ellenőrzési szakmai szabályok, módszerek és az
etikai normák
szerint kell eljárni,
 az ellenőrzést végző személy – szakmai ismeretekkel,
gyakorlattal kell rendelkeznie
 az ellenőrzések eredményeinek, a megállapításoknak
 alátámasztottnak,
 a következtetéseknek okszerűnek és
 megalapozottnak
kell lenniük,
 az ellenőrzéseket hatékonyan és eredményes kell elvégezni.
 14
2022. 11. 08.

Megbízólevél szerepe az
ellenőrzés megkezdésében

 Megbízólevél: A számvevő a
megbízólevelében megjelölt ellenőrzött
szervezetnél az ellenőrzési feladatának
megfelelően ellenőrzést végez.
 A számvevő köteles a helyszíni ellenőrzés
megkezdésekor az ellenőrzött szerv
vezetőjének megbízólevelét bemutatni, és
személyazonosságát hitelt érdemlően
igazolni.
 15
2022. 11. 08.

Ellenőrzés lefolytatása

 Adatok, iratok bekérése

 Más hatóságtól kontroll adatkérése
 Helyszíni ellenőrzés
 Szakértő közreműködésének
kezdeményezése
 Közreműködési kötelezettség az ellenőrzés
alá vont szervezet, személy
vonatkozásában
 Észrevételezési jog
 16

A pénzügyi (szabályszerűségi) ellenőrzés folyamatábrája

A számviteli és  elemei
 a megismerés elemei  eszközei
Tevékenység  a megismerés forrásai belső irányítási  ismeretek
megismerése  ismeretek felhasználása szabályozási felhasználása
 dokumentálás rendszer  dokumentálás
megismerése  konzultáció az
 konzultáció az
Lényegesség, ellenőrzöttel ellenőrzöttel
bizonyosság, 2%
95%
kockázat
kockázatok értékelése
célok közötti súlypontozás
Ellenőrzési döntés mások munkájának
eljárások figyelembe veendő egyéb felhasználásáról
megtervezése tényezők
ellenőrzés ütemezése,
átfogó tervezési dokumentum feladatok megosztása
ellenőrzési bizonyítékok
belső kontrollmechanizmusok
Helyszíni mintavételi eljárás tesztelése
megállapítások értékelése tesztek ellenőrzése, értékelése
ellenőrzés
belső minőségbiztosítás jelentéstétel
 17
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék intézkedési

jogosultságai

 Büntetőeljárás kezdeményezése
 Felelősségre vonás kezdeményezése
 Vagyonmegóvási intézkedések
 Más hatósági eljárás kezdeményezése
(például adóellenőrzés)
 18
2022. 11. 08.

Ellenőrzési jelentés

 Nyilvános, de
 Törvény a nyilvánosságot államtitok
védelme érdekében korlátozhatja.
 A nyilvánosságra hozott jelentés nem
tartalmazhat minősített adatot vagy a
törvény által védett egyéb titkot.
 A jelentés tartalmazza a feltárt tényeket, az
ezeken alapuló megállapításokat,
következtetéseket.
 19
2022. 11. 08.

Ellenőrzött szervezet intézkedési

kötelezettsége

 Az ellenőrzött szervezet vezetője köteles a

jelentésben foglalt megállapításokhoz
kapcsolódó intézkedési tervet összeállítani,
és azt a jelentés kézhezvételétől számított
harminc napon belül az Állami
Számvevőszék részére megküldeni.
 15 napos póthatáridő javításra
 Utóellenőrzés
 20
2022. 11. 08.

Zárszámadás

 Az ellenőrzés társadalmi indokoltsága

 Megfelelősségi ellenőrzés
 Ellenőrzés tárgya: előző évi költségvetés
végrehajtása
 Ellenőrzött szervezetek: költségvetésből
forráshoz jutott intézmények
 Államadósság mértékének monitoringozása
 Appropriációs kötelezettség teljesítésének
elismerése
 21
2022. 11. 08.
22 2022. 11. 08.
23 2022. 11. 08.
24 2022. 11. 08.
25 2022. 11. 08.
26 2022. 11. 08.
27 2022. 11. 08.
28 2022. 11. 08.
29 2022. 11. 08.
30 2022. 11. 08.
31 2022. 11. 08.
32 2022. 11. 08.
33 2022. 11. 08.
 34
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék tanácsadó

szerepe

 Nemzetközi, hazai tapasztalatok

megosztása
 Intézményi legjobb gyakorlatok
meghatározása, megosztása
 Jó állami működés támogatása
 35
2022. 11. 08.

Állami Számvevőszék elnökének

éves beszámolója

a szervezet előző évi

 ellenőrzési tevékenységéről,
 működéséről,
 gazdálkodásáról, valamint
 az ellenőrzési megállapítások alapján
tett intézkedésekről
tájékoztatást ad.
 36
2022. 11. 08.

2. Kormányzati ellenőrzés
 37
2022. 11. 08.

Kormányzati Ellenőrzési Hivatal

- Jogköre 1. -

 a kormánydöntések végrehajtásának ellenőrzésére,

 az európai uniós forrásból, illetve az állam nevében kötött
nemzetközi szerződés alapján finanszírozott egyéb
programból nyújtott támogatás felhasználásának, a
Kormány irányítása vagy felügyelete alá tartozó
költségvetési szervek kormányzati ellenőrzésére,
 a gazdálkodó szervezeteknek, a közalapítványoknak, a
köztestületeknek, az alapítványoknak és az egyesületeknek
nyújtott költségvetési támogatások és az államháztartás
központi alrendszeréből nyújtott támogatások,
 nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű nemzeti
vagyonba tartozó és állami tulajdonban álló, valamint az
olyan gazdasági társaságok ellenőrzésére,
 38
2022. 11. 08.

Kormányzati Ellenőrzési Hivatal

- Jogköre 2. -

 azon alapítványok, közalapítványok ellenőrzésére, amelyek

felett az alapítói jogokat a Kormány irányítása vagy
felügyelete alá tartozó költségvetési szerv gyakorolja, vagy
az államháztartás központi alrendszeréből támogatásban
részesülnek,
 az állami kezesség vállalása és beváltása jogosságának
ellenőrzésére,
 költségvetési támogatási jogviszonyokra, valamint azon
szerződő felekre is, amelyek a jogviszony teljesítésében
közvetlen vagy közvetett módon közreműködnek, és
 működési célú költségvetési támogatás nyújtása esetén a
kedvezményezett működésének és gazdálkodásának
ellenőrzésére.
 39
2022. 11. 08.

KEHI nemzeti vagyonra vonatkozó

ellenőrzése

 Meghatalmazás nélkül
 Ellenőrzése főbb szempontjai:
 Állami vagyonnal való gazdálkodás
 Vagyonérték-megőrzés
 Vagyongyarapítás
 40
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzés általános

szabályai
 Kormány által jóváhagyott éves ellenőrzési terv alapján
végzi – Hivatal elnöke tárgyévet megelőző december 15-ig
nyújtja be a miniszter útján a Kormánynak
 Kötelező ellenőrzés – Soron kívüli kormányzati ellenőrzés –
Kormány döntése, miniszterelnök és miniszter utasítása
alapján
 Kormány döntése, miniszterelnök és miniszter utasítása
alapján – ellenőrzés kiterjesztése, módosítása vagy
megszüntetése
 Megbízó levél alapján indul az ellenőrzés
 Más intézmény értesítése, ha az eljárás tekintetében
indokolt.
 41
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzés megindítása

 Hivatal elnöke jelöli ki a vizsgálatvezetőt, kormányzati
ellenőrt
 Vizsgálatvezető elkészíti az ellenőrzési programot, Hivatal
elnöke hagyja jóvá
 Megbízó levél: Vizsgálatvezető., Kormányzati ellenőr, Külső
szakértő
 Megbízólevél tartalma:
 az ellenőrzött szerv megnevezését,
 a kormányzati ellenőrzés tárgyát,
 a kormányzati ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi
felhatalmazásra történő hivatkozást,
 a megbízólevél időbeli hatályát,
 a megbízólevél kiállításának keltét, és
 a megbízólevél kiállítására jogosult aláírását,
bélyegzőlenyomatát.
 42
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzés lefolytatása

 Kormányzati ellenőrzéshez szükséges adatok beszerzése:
 Adatbekérés
 Helyszíni ellenőrzés
 Dokumentumok és informatikai rendszerek
adatállományának értékelése
 Szakértő is igénybe vehető
 Felhasználható bizonyítékok:
 az eredeti dokumentum (másolat, kivonat)
 a tanúsítvány
 szóbeli nyilatkozatot dokumentáló jegyzőkönyv
 Tényt megállapító közös jegyzőkönyv
 fénykép, videofelvétel vagy más kép- és hangrögzítő
eszközzel készített felvétel;
 szakértői vélemény;
 nyilatkozat
 43
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzés során jogok és

kötelezettségek
 Személyes adatot megismerhet
 Ellenőrzött szerv köteles a szükséges adatok
átadására
 Bármely helyiségbe beléphet
 Akadálytalan hozzáférés dokumentumokhoz és
informatikai rendszerekhez (minősített adatot is
megismerheti)
 Bármely dolgozó – kérésre – szóban vagy írásban
tájékoztatást kell, hogy adjon
 Együttműködési kötelezettség ellenőrzött szervezet
részéről (megsértése esetén eljárási bírsággal
sújtható)
 44
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzés megszakítása,

felfüggesztése
Megszakítása
 Soron kívüli kormányzati ellenőrzésre hivatkozással, vagy a
vizsgálatvezető, kormányzati ellenőr akadályoztatása
esetén
 Az ellenőrzött szervezetet erről írásban értesíteni kell
 Hivatal vezető felülvizsgálhatja
Felfüggesztés
 Oka: számviteli rend állapota, egyéb hiányosságok,
ellenőrzött szerv jogsértő magatartása nem leszi lehetővé
az ellenőrzés folytatását
 A vizsgálat vezetője tesz erre vonatkozó javaslatot a Hivatal
elnökének
 Felfüggesztés esetén – ellenőrzött tájékoztatása, 30 napos
határidő, eljárási bírság
 45
2022. 11. 08.

KEHI intézkedési
Ha a kormányzati ellenőrzési szerv ellenőrzése során a
közpénzek vagy az állami vagyon jogszabálysértő,
rendeltetésellenes vagy pazarló felhasználását és ezzel
összefüggésben károkozást vagy ennek veszélyét állapítja meg,
a kár megelőzése, enyhítése érdekében az illetékes hatósághoz,
illetve szervezethez fordulhat
 a munkabérek és az ahhoz kapcsolódó közterhek
folyósításának kivételével a kincstárnál vagy hitelintézetnél
vezetett fizetési számlák zárolása,
 az államháztartás központi alrendszeréből nyújtott
költségvetési támogatások folyósításának felfüggesztése,
 a személyi jövedelemadó 1%-ából történő felajánlások
folyósításának felfüggesztése, és
 az ellenőrzött szerv, szervezet részére visszatérítendő
általános forgalmi adó folyósításának felfüggesztése
céljából.
 46
2022. 11. 08.

Kormányzati ellenőrzési jelentés

a) a Hivatal ellenőrzést végző szervezeti egységének
megnevezését,
b) az ellenőrzött szerv megnevezését,
c) a kormányzati ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi
felhatalmazás megjelölését,
d) a kormányzati ellenőrzés tárgyát,
e) a kormányzati ellenőrzéssel érintett időszakot,
f) a helyszíni vizsgálat kezdetét és végét,
g) a kormányzati ellenőrzés célját, feladatait,
h) az alkalmazott ellenőrzési módszereket és eljárásokat,
i) az ellenőrzési megállapításokat és javaslatokat,
j) a kormányzati ellenőrzéssel érintett időszakban az
ellenőrzött szervnél hivatalban lévő, az ellenőrzött területekért
felelős vezetők nevét, beosztását,
k) a jelentés elkészítésének dátumát, és
l) a Hivatal elnökének aláírását.
 47
2022. 11. 08.

Ellenőrzött szerv intézkedési

terve

 Jelentés vagy kivonat átvételét követő 15

napon belül intézkedési tervet készít, és azt a
Hivatal részére megküldi
 Az egyes megállapítások alapján tett belső
változtatásokat tartalmazza
 A javaslatok megvalósítását részletesen
bemutatja
 A megvalósítás több évet fog át, akkor
folyamatos tájékoztatás valósul meg
 Utóellenőrzés kapcsolódik hozzá
 48
2022. 11. 08.

3. Kincstári ellenőrzése
A Magyar Államkincstár az államháztartási pénzügyi rendszer
korszerűsítése keretében 1996. január 1-jétől kezdte meg
működését.
Feladata:
 a költségvetés átlátható, szabályos és ellenőrzött végrehajtása,
 központosított pénzforgalom lebonyolítása (Kincstári egységes
számla: KESZ) teljesítmény alapján, utólagos kifizetéssel, pénzügyi
ellenőrzéssel,
 közreműködés az állami költségvetés hiányának és az
államadósságnak a menedzselésében,
 a központi költségvetésből finanszírozott családtámogatási
ellátások, fogyatékossági támogatások megállapítása,
finanszírozása, elszámolása és ellenőrzése,
 a költségvetési szervek központosított illetményszámfejtésének
elvégzése,
 a pályázatos támogatások monitorozása, helyszíni ellenőrzése,
 könyvvezetés végzése és beszámolók készítése (a Kincstár felel a
pénzforgalomért, az elszámolásért és meghatározott
adatszolgáltatásokért).
 A Kincstár feladatai, amelyekhez az ellenőrzési
tevékenység kapcsolódik
A kincstári ellenőrzés általános célja
a közpénzek jogosulatlan felhasználásának
megakadályozása,
a közpénzek racionális, átlátható és hatékony
kezelése,
 ellenőrzött kifizetése.

↓
Eredmény: költségmegtakarítás
A Magyar Államkincstár a központi kormányzat
bevételeinek és kiadásainak ellenőrzött teljesítése
során kb. a teljes éves GDP-nek megfelelő
pénzmennyiséget kezel.
A központi költségvetés közvetlen bevételei és kiadásai
(nemzetgazdasági elszámolások)
Ellenőrzési feladatok:
 alaki, formai ellenőrzés, aláírás egyeztetés,
 előirányzat- és fedezet vizsgálat,
 napi számlakivonat alapján utólagos ellenőrzés, analitikus
nyilvántartás;
 pénzforgalom figyelemmel kísérése, hibás kifizetés indításoknál
intézkedés,
 pénzforgalmi számlák kezelésével, számlák nyitásával,
megszüntetésével kapcsolatos ellenőrzések,
 napi pénzforgalmi jelentés ellenőrzése,
 év végi zárás és év eleji nyitás kontrollja,
 lakáscélú támogatások jogosultság-ellenőrzéséhez a
kedvezményezettek egyedi nyilvántartása,
 a lakás-előtakarékosság támogatásoknál a párhuzamos igénybevétel
megakadályozásra egyedi nyilvántartás vezetése,
 az állam által vállalt egyedi és jogszabályi kezességekről
nyilvántartás.
Központi költségvetési szervek és fejezeti
kezelésű előirányzatok
Feladat:
 előirányzat-nyilvántartás
 finanszírozás

Munkafolyamatba épített ellenőrzési feladatok:

Az előirányzat gazdálkodás keretében:

 eredeti előirányzatok (költségvetési törvény) és a fejezetek
által benyújtott kincstári költségvetések egyezősége,
 előirányzat-módosítások összhangja a jogszabályban
előírtakkal, (szabad keretek megléte),
 az időarányos támogatási keretnyitások esetében a
kapcsolódó köztartozások miatti keretcsökkentések, a
(intézményi likviditás biztosításához végrehajtott)
korrekciók szabályossága,
 támogatási keret előrehozási kérelmek indokoltsága, a
visszapótlási kötelezettség teljesítése,
 a kiadások teljesítését megelőzően a likviditás, az előirányzati
szabadkeret, a kötelezettségvállalás bejelentés vizsgálata.

A fizetési megbízásoknál:
 alaki, tartalmi és szabályossági ellenőrzések,
 előirányzati fedezetvizsgálat,
 likviditási fedezetvizsgálat.

A zárszámadás keretében:
 az elemi és kincstári beszámoló összhangja, a rendszerbeli és
nem rendszerbeli eltérések indokoltsága és levezetése.

A központi kormányzat által nyújtott támogatásoknál

köztartozás-figyelést végez a Kincstár az általa működtetett
monitoring rendszer keretében.
 Tb Alapok finanszírozása
Nyugdíjbiztosítási Alap
 valamennyi előirányzata túlléphető
Egészségbiztosítási Alap
 a költségvetésének több mint 78%-a, kb. 1.100 Mrd Ft nem
túlléphető
 ezek a jogcímcsoportok:
 gyógyító-megelőző ellátás
 gyógyászati segédeszközök
 gyógyszertámogatás
 Likviditás-tervezés hangsúlyos
 Járulékbevételek határideje havonta kétszer
 Finanszírozás más-más időpontokban
 gyógyító-megelőző ellátás: tárgyhó első munkanapján
 OEP-kör – bruttó finanszírozás
 Önkormányzati kör: nettó finanszírozás 2 részletben
 gyógyszertámogatás: heti, kétheti, havi
Jóváhagyott finanszírozási tervek kezelése
 zárt előirányzatok jóváhagyásának kompetencia
szintjei (Kincstár elnöke; NGM; Kormány)
 időbelisége (tárgyhót megelőző utolsó munkanap)
 előirányzat-felhasználási keretnyitás (tárgyhó első
munkanapja)
 előzetes keretnyitás (Kincstár elnökének
felhatalmazásával, ha nincs időben jóváhagyott terv)
 jóváhagyás utáni korrekció
 hó közben módosított finanszírozási terv alapján
korrekció
 Feladatfinanszírozás
E körbe tartoznak:
 központi beruházások,
 jogszabály alapján ide sorolt fejezeti kezelésű előirányzatok,
 a Kohéziós Alapból és bizonyos uniós forrásokból származó támogatások
(pl. Schengen Alap),
 a nemzetközi fejlesztési intézetek közvetítésével nyújtott támogatások,
 a budapesti 4-es metró finanszírozása.

Az ellenőrzés célja: a kezdeményezett kifizetés és annak csatlakozó

dokumentumai összhangban vannak a jogszabályi rendelkezésekkel és az
adott részfeladat megvalósítására jóváhagyott pénzügyi-szakmai
mutatókkal.
A Kincstár
 engedélyokiratot hagy jóvá,
 nyilvántartásba veszi a kapcsolódó dokumentumokat,
 kivitelezői számla, teljesítésigazolás és szükség szerint egyéb, bizonyító
erejű dokumentum bemutatását követően teljesíti a kifizetéseket,
 helyszíni ellenőrzést végez,
 megtagadhatja a kifizetést.
 Kincstári biztosi tevékenység
A kincstári biztos a pénzügyigazgatási vezető ellenőrzésének
eszköze, tevékenysége nem nevezhető hagyományos pénzügyi
ellenőrzési feladatnak.
A kincstári biztos feladata:
 likviditási válság feltárása, az adóssághelyzet okainak
vizsgálata,
 a gazdálkodási folyamat áttekintése teljes mélységében,
 külön ellenjegyzési jogosultsága van (csak a Biztos
ellenjegyzésével teljesíthető kifizetés) a folyamatba épített
és előzetes ellenőrzési rendszer részeként.
A kincstári biztos jogosítványai:
 nyilvántartások elrendelése,
 szabályozás (intézménnyel közösen),
 a szervezet átalakítása,
 intézkedési terv készítése.
A helyi önkormányzatok támogatása és
ellenőrzése
Finanszírozási tevékenység:
 átutalás a helyi önkormányzatok kereskedelmi banknál
vezetett számlájára a nettó finanszírozási rend szerint,
 megelőlegezés, ha nincs elegendő fedezet a köztartozás
megfizetésére,
 követelés inkasszóval történő beszedése,
 a Kincstár elnökének méltányossági jogkörében indokolt
esetben részletfizetési kedvezmény
A nettó finanszírozási technika
 Lényege az, hogy az önkormányzatokat megillető egyes
támogatásokból és bevételekből havonta levonásra kerülnek a
kifizetett személyi juttatások után az önkormányzatokat
terhelő állammal, valamint a magánnyugdíj-pénztárakkal
szembeni kötelezettségek és egyéb levonások.

 Jelentősen csökkenti a pénzforgalmat, az állammal szembeni

kötelezettség pénzforgalom nélküli átvezetéssel történik.

 A jogszerű magatartás kikényszerítésének egyik eszköze, az

önkormányzatoknak nem keletkezik köztartozása a kifizetett
személyi juttatások után. Ha az önkormányzatokat megillető
támogatás összege kevesebb, mint a kötelezettségek összege,
akkor a különbözetet a Kincstár megelőlegezi, és az így
keletkezett önkormányzati tartozásokat inkasszóval szedi be.
Az önkormányzati ellenőrzés kiterjed:

 az állami támogatásra való jogosultság fennállásának

vizsgálatára,
 alaki és formai ellenőrzésre,
 a támogatás igénylés és elszámolás
szabályszerűségének felülvizsgálatára
Nem állami humán szolgáltatásokhoz nyújtott
támogatások

Közoktatási és szociális közfeladatot ellátó egyházi,

alapítványi és egyéb non-profit szervezetek jogosultak az
önkormányzatokat is megillető normatív állami
támogatásokra.
Finanszírozásuk során a Kincstár:

 Előzetes – munkafolyamatba épített – ellenőrzést végez az

igénylés és elszámolás dokumentumai alapján
 A köztartozást – az intézmény tevékenységének
fenntarthatóságára tekintettel – közvetlenül levonja a
normatív támogatásból

Elszámolásukat utólag helyszínen is ellenőrzi:

 a közoktatási ágazatban feltételhez kötötten
 a szociális ágazatban évente egyszer
 Családtámogatási ellátások
A Kincstár a családtámogatási ellátásokkal kapcsolatos ellenőrzési
tevékenységét törvényi felhatalmazás alapján végzi.
Az ellenőrzés kiterjed:
 az igényelbíráló szervek hatáskörébe tartozó ellátások megállapítására,
 az ellátások folyósítására,
 az ügyviteli feladatok elvégzésére,
 az ellátásra való jogosultságot megalapozó igazolások jogszabályi
követelményeknek való megfelelőségének vizsgálatára.
Jellemzők:
 a Kincstár a jogosultsági feltételek meglétét az ellátást igénylőknél
ellenőrizheti,
 ellenőrzi az apákat megillető munkaidő-kedvezmény elszámolásának
jogszerűségét is,
 az ellenőrzési egységek (Kincstár területi igazgatóságai) évente
egyszer – a tárgyévet követő év január 31-ig – beszámolót készítenek
az éves ellenőrzések főbb megállapításairól.
 Az igénylők ellátásait a Kincstár regionális igazgatóságai
folyósítják.
 Előnyei:
 korszerűbb, szakmailag pontosabb ügyintézés,
 a jogosultak integrálása egy rendszerbe,
 a kettős folyósítás, jogalap nélküli kifizetések
kiszűrése,
 a kifizetések biztonságosabbá válása,
 közpénz még átmenetileg sem kerül ki a
munkáltatókhoz.
 Továbblépés:
 teljes körű, országos ellenőrzést biztosító adatbázis
kialakítása,
 más, hasonló ellátásokkal (GYED, THGY) ütköztetést
megvalósító ügyvitel,
 zárt ellenőrzési rendszer működtetése,
 ügyfélbarát elektronikus ügyintézés kialakítása.
A központosított illetményszámfejtés (KIR)
A KIR a közszolgálati foglalkoztatottak bér- és létszámgazdálkodásának
eszköze:
 bérek, levonások és közterhek elszámolása,
 bevallások elkészítése,
 személyi juttatások könyvelése,
 munkaügyi és más statisztikai adatszolgáltatás.

Bevezetés:
 a kincstári kör számára alkalmazása 2009-től kötelező,
 a helyi önkormányzatok számára igény szerint, térítésmentesen,
 jelenleg 800 ezer főből több mint 672 ezer részére számfejt a központi
rendszer,
 a többiek a Kincstár által előírt adatszolgáltatást teljesítik.

A KIR ellenőrző funkciói:

 formai, alaki ellenőrzés (intézményektől beérkező okiratok),
 jogszerűségi ellenőrzés (TB és családtámogatási ellátások jogosultsága),
 számszaki ellenőrzés (összefüggés-vizsgálat számított adatok,
bevallások, adatszolgáltatások).
Pénzforgalmi szolgáltatás keretében a Kincstár:
 számlát vezet (forint és deviza számlákat);
 pénzügyi tranzakciókat bonyolít - fogadja a bevételeket és
teljesíti a kiadásokat
 finanszírozza a költségvetési feladatokat, az intézményeket,
a TB-t és az elkülönített állami pénzalapokat (nyilvántartást
vezet a költségvetési előirányzatokról; kifizetéskor kettős
fedezetvizsgálatot végez);
 a lebonyolított tranzakciók alapján pénzforgalmi
nyilvántartást vezet;
 ellátja készpénzzel ügyfeleit;
 kincstári kártyarendszert működtet;
 korlátozott körben megelőlegezési hitelt nyújt;
 értékpapírt forgalmaz;
 a zárás keretében közreműködik a pénzforgalomról szóló
parlamenti költségvetési beszámoló elkészítésében.
 66
2022. 11. 08.

4. Belső ellenőrzése
 67
2022. 11. 08.

Belső ellenőrzés
 Cél:
 A működés és gazdálkodás során a
tevékenységet szabályszerűen,
gazdaságosan, hatékonyan,
eredményesen hajtsák végre
 Az elszámolási kötelezettségeket
teljesítsék
 Megvédjék az előforrásokat a
veszteségektől, károktól és nem
rendszerszerű használattól
 Belső ellenőr szerepe, feladata (tervezés,
ellenőrzés, jelentés)
 68
2022. 11. 08.

Intézmény vezető
felelőssége

Belső ellenőrzés
 Kialakításáról
 Megfelelő működtetéséről
 Függetlenségének biztosításáról
 69
2022. 11. 08.

Belső ellenőr hatásköre

Az irányító szerv belső ellenőrzést végezhet
 az irányítása alá tartozó bármely költségvetési szervnél,
 a saját vagy az irányítása, felügyelete alá tartozó
költségvetési szerv használatába, vagyonkezelésébe adott
nemzeti vagyonnal való gazdálkodás tekintetében,
 az irányító szerv által nyújtott költségvetési támogatások
felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezetteknél és
a lebonyolító szerveknél, és
 az irányítása alá tartozó bármely, a köztulajdonban álló
gazdasági társaságok takarékosabb működéséről szóló
2009. évi CXXII. törvény 1. § a) pontjában meghatározott
köztulajdonban álló gazdasági társaságnál.
 70
2022. 11. 08.

A belső ellenőr feladatai

A belső ellenőr bizonyosságot adó és

tanácsadó tevékenysége keretében a
 jogszabályoknak és belső
szabályzatoknak való megfelelést,
 a tervezést, gazdálkodást, és a
közfeladatok ellátását vizsgálva
megállapításokat és javaslatokat
fogalmaz meg a költségvetési szerv
vezetője részére.
 A belső ellenőr ezenkívül más
tevékenységbe nem vonható be
 71
2022. 11. 08.

Nyilvántartás a belső ellenőrzési

tevékenységre jogosult személyekről
a) természetes személyazonosító adatát,
b) nyilvántartási számát,
c) lakcímét vagy tartózkodási helyének címét,
d) értesítési címét,
e) telefonszámát,
f) elektronikus elérhetőségét,
g) felsőfokú iskolai végzettségét igazoló oklevelének számát, a
kiállító intézmény nevét és a kiállítás keltét,
h) egyéb képesítéseinek megnevezését, az ezen képesítést
igazoló oklevél vagy bizonyítvány számát, a kiállító intézmény
nevét, a kiállítás keltét,
i) a szakmai gyakorlat időtartamát, és
j) a kötelező szakmai továbbképzésen történő részvétel idejét.
 72
2022. 11. 08.

Ellenőrzést végző
intézmény kötelezettségei

 Éves ellenőrzési terv

 Ellenőrök képzése
 Ellenőrzés keretében feltárt, más
hatóság hatáskörébe tartozó
jogszabálysértés tekintetében hivatali
jelzés (adóellenőrzés, büntető eljárás
kezdeményezése)
 Beszámoló az éves ellenőrzési
tevékenységről
 73
2022. 11. 08.

Államháztartási ellenőrzések közös

jellemvonásai
 Ellenőrzésre történő kiválasztás (kötelező ellenőrzés)
 Vizsgálati program
 Ellenőrzés kezdete - megbízólevél
 Ellenőrzési megállapításokat magába foglaló dokumentum:
 Adóellenőrzés – jegyzőkönyv
 Számvevőszéki, kormányzati, ellenőrzés – jelentés
 Ellenőrzési megállapításokat követő intézkedés
 Adóellenőrzés – hatósági határozat vagy
önellenőrzésre utasítás
 Számvevőszéki, kormányzati, ellenőrzés –
intézkedési terv
 Utóellenőrzés
 74 2022. 11. 08.

Köszönöm a megtisztelő
figyelmet!