1.

Államigazgatási ellenőrzés rendszere

Elemeit az új Államháztartási törvény határozza meg, mely a központi és önkormányzati

alrendszereket érinti. A belső kontrollrendszert központilag határozzák meg. Fontos eleme a Magyar
Államkincstár, mely ellenőrzése céljában és jellegében sokféle lehet, egyes támogatási
formákhoz kapcsolódva utólagos ellenőrzéseket végez, a költségvetés végrehajtását kontrollálja.

1.szint: törvényi szint: a költségvetési szerv a gazdálkodását szabályszerűen végezze; teljesítse

a kötelezettségeit; károk minimalizálása
felelős: ktgvetési szerv vezetője

2.szint: kormányrendeleti szint: kialakítani, működtetni, fejleszteni a belső kontrollrendszert;

világos, átlátható szervezeti és humánerőforrás-struktúra kialakítása; hatásköri feladatok és etikai
elvárások egyértelműek; kockázatkezelési és monitoring rendszer működtetése;
kontrolltevékenységek kialakítása;

3.szint: útmutatók szintje: Belső Kontroll Kézikönyv (standardok és útmutatók);

A külső ellenőrzést a független Állami Számvevőszék hajtja végre, mely a legfőbb pénzügyi és
gazdasági ellenőrző szerv.
A kormányzati ellenőrzés szabályszerűségi és célszerűségi ellenőrzéseket tartalmaz. Ez kiterjed a
kormánydöntések végrehajtásának, a központi költségvetés, valamint a juttatott vagyon
felhasználásának ellenőrzésére.

https://allamhaztartas.kormany.hu/a-hazai-allamhaztartasi-belso-kontroll-bemu

2. Ellenőrzési nyomvonal

A költségvetési szervek belső ellenőrzéséhez kapcsolódó, az adott szervre jellemző, egymásra épülő
tevékenységeit foglalja magába, szövegesen, táblázatos formában vagy folyamatábrákkal
szemléltetve. Tartalmazza a folyamatok megnevezését, jogi alapjait, felelősségi köröket, az irányítási
és az ellenőrzési tevékenységek leírását is. Az ellenőrzési nyomvonalnak folyamatalapúnak,
naprakésznek és a jogszabályokkal összhangban kell lennie. Segítségével könnyen és gyorsan
azonosítható a hibás működés, az összes folyamatában rejlő működési kockázat.

Elemei:
-tevékenység
-jogszabályi alap
-előkészítés, tartalmi leírás
-keletkező dokumentum
-felelős
-határidő
-szakmai igazoló
-elszámolási feladatok
-tevékenység
-jogszabályi hivatkozás
-ellenőrzés
-utalványozás
-pénzügyi teljesítés
 3. Vizsgálati program

Feltételezett helyzet szerint Ön egy kereskedelmi vállalkozás belső ellenőreként dolgozik. A

vállalkozás kereskedelmi áru készletével kapcsolatosan sorozatos lopás gyanúja merült fel, a
rendőrség nyomoz. A történtek miatt Kovács István igazgató tételes leltárt rendelet el a vásárolt
készletek vonatkozásában. A leltár ellenőrzésével Önt bízta meg és felhatalmazta, hogy
szakembereket bevonjon ebbe a munkájába. Az Ön megbízólevelének száma: Ell/18/2022. A
vállalkozás egy raktárral rendelkezik, amelyben június 1-2 –án készletmozgási szünetet rendeletek el.

VIZSGÁLATI PROGRAM 2021.július

MEGBÍZÓLEVÉL

az XY Kft. (1019 Budapest, Akácfa u. 34.)

kereskedelmi áruk készletmozgásával kapcsolatos vizsgálatához

I.

A vizsgálatot elrendelte: Kovács István igazgató

Vizsgált időszak: 2021.május-június
A vizsgálat ideje: 2021.június 1-2.
A vizsgálatot végzik: Soós Alexandra belső ellenőr
Kis Éva belső ellenőr
Megbízólevél száma: Ell/18/2022

A vizsgálat célja annak megállapítása, hogy:

1.Szabályszerűen történik-e az áruk mennyiségi átvétele?
2.Megfelelőek és nyomon követhetőek-e az adminisztrációs folyamatok?
3.Megfelelően vannak-e kezelve a leltárt alátámasztó nyomtatványok?
4.Szabályszerű-e a nyomtatványok utólagos ellenőrzése?
5.Megfelelőek-e a tárolási rendszerek a raktárban?

II. Részletes vizsgálati feladatok

1.Szabályszerűen történik-e az áruk mennyiségi átvétele

- ellenőrzésre kerül-e a tételek darabszáma
- egyeztetik-e a megrendelt és a beérkezett áruk mennyiségét
- egyeztetik-e a szállítólevelet a ténylegesen kiszállított árukkal

2.Megfelelőek és nyomon követhetőek-e az adminisztrációs folyamatok

- megfelelő-e az áruátvételről szóló dokumentáció
- minden készletmozgásról készül-e bizonylat
- szabályszerűen vannak-e kitöltve a nyomtatványok

3. Megfelelően vannak-e kezelve a leltárt alátámasztó nyomtatványok

- az analitika egyezik-e a főbizonylattal
- aktualizálásra kerülnek-e a nyomtatványok
- szabályszerűen van-e kezelve a fellelt leltártöbblet vagy leltárhiány

4. Szabályszerű-e a nyomtatványok utólagos ellenőrzése

- nyitó-záró egyenlegek ellenőrzése megtörténik-e
- az esetleges javítások szabályszerűek-e
5.Megfelelőek-e a tárolási rendszerek a raktárban?
- a készletmozgások nyomon követhetőek-e
- minden dolgozó ugyanazt a raktározási folyamatot követi-e
- megfelelő-e az áruk csoportosítása, selejtezése

III. Vizsgálatszervezési feladatok

Az ellenőrzést a vizsgált időszakok tervezett és tényleges adatai alapján kell elvégezni.
A vizsgálat során folyamatosan tájékoztatni kell az adott részlegek vezetőit az esetleges
megállapításokról.

A vizsgálati jelentéshez szükséges csatolni az alapbizonylatokat.

A vizsgálat leadásának határideje: 2021. júlis 08.

Budapest, 2021. június 15.

Kovács István
igazgató