VAGYONOS Kft.

Megbízólevél száma: 1/2023

Székhely: 7622 Pécs, Rákóczi út 80.
Adószám: 12345678-2-02
MEGBÍZÓLEVÉL

Alulírott, Tóth Elemér, mint a VAGYONOS Kft. vezérigazgatója, megbízom Viszocsánszki

Anna belső ellenőrt (szig. szám: 12345678, anyja neve: …..), hogy vizsgálja meg az
anyagraktár bizonylatolási és elszámolási tevékenységét a 2021-es évre vonatkozóan.
Az ellenőrzés időszaka: 2023. december 8-12.
Az ellenőrzés helye: 7622 Pécs Rákóczi út 80.
Az ellenőrzött időszak: 2021-es év

Az ellenőrzés célja: fő célok, amiket a vizsgálati programban ki fogunk fejteni

 az anyagraktározási tevékenység szabályozottsága; (szabályozottság)
 az anyagraktározási tevékenység szervezettsége; (szervezeti háttér)
 mennyire hatékony az anyagraktározási tevékenység; (folyamatok)
 megfelelő-e az anyagraktározás ügyviteli (számviteli) nyilvántartása, elszámolása.
(számviteli nyilvántartás)
A belső ellenőr minden az ellenőrzés tárgyához kapcsolódó dokumentumba betekinthet, arról
fénymásolatot készíthet, továbbá a helyszínen ellenőrzést végezhet.

A megbízólevél érvényessége: 2023. december 12.

Pécs, 2023. december 4.

Tóth Elemér
vezérigazgató
sk
TANÚSÍTVÁNY
a VAGYONOS Kft. 2021-es évi anyagraktári bizonylatolási és elszámolási tevékenységéről

2021. 2021. 2021. 2021. 2021

június 13. augusztus 3. október 27. október 31. november 4.
Raktári
nyilvántartás 1 250 500 5 000 2200 150
(kg)
Anyagbevételi
jegy (kg) 1 000 150 3 500 2 000 100

Igazolom, hogy a táblázatban szereplő adatok megegyeznek a raktári nyilvántartásban és az

anyagbevételi jegyen szereplő adatokkal.

Pécs, 2021. december 12.

Kovács Géza
raktárvezető
sk
megbízólevél:
 ezzel indul az ellenőrzési cselekmény
 személyre szabottan kell kitölteni (két legfontosabb)
vizsgálati program: hivatalos adóhatósági dokumentum

közös jegyzőkönyv:
 alátámasztó bizonyíték
 csak olyankor, amikor nincs ellentétes véleménye a nyilatkozó feleknek
 egyszerű tényállások rögzítése
 ha van ellentétes véleménye bármelyik félnek, akkor nem lehet ilyet kiállítani (ekkor
egyoldalú nyilatkozat formájában kell)
 mindkét fél aláírja

tanúsítvány: MENNYISÉGET FELMÉRNI, IGAZOLNI

 számszaki adatok összefoglalását célozza
 példa: beszerzési tevékenység ellenőrzéséről szóló ellenőrzés: faanyagok, kiegészítő
alkatrészek felmérése → anyagnyilvántartás ellenőrzése, ennek összefoglalása
(táblázat)
 jelentős nagyságú dokumentum feldolgozása

kivonat:
 jelentős nagyságú dokumentum feldolgozása
 példa: két fontos információ az anyagnyilvántartási dokumentumból kerül kiemelésre
(kivonásra), ez támasztja alá az ellenőrzést
VIZSGÁLATI PROGRAM
a CATALUNYA Zrt. (7622 Pécs, Rákóczi út 80.) a bérelszámolás ellenőrzéséhez

I. BEVEZETŐ RÉSZ
A vizsgálatot elrendelte: Nagy Béla, vezérigazgató
Az ellenőrzött időszak: 2021. IV. negyedév
A vizsgálat ideje: 2022. január 5-13.
A vizsgálatot végzi: Viszocsánszki Anna, belső ellenőr
Zebecz Bertold, belső ellenőr
A megbízólevél száma: 2023/1.

A vizsgálat célja annak megállapítása, hogy a CATALUNYA Zrt.-nél megfelelő-e a:

 a bérszámfejtés szabályozottsága;
 az adókötelezettségek és járulékok levonásának szervezettsége;
 a bérelszámolás ügyviteli (számviteli) nyilvántartása, elszámolása;
 ügyviteli tevékenység hatékonysága.
II. RÉSZLETES VIZSGÁLATI FELADATOK
1. A bérszámfejtés szabályozottsága
 megfelelnek-e a belső előírások az emberi erőforrás igénybevételével kapcsolatos
törvényeknek?
 a kollektív szerződésben foglaltak valósághűek, részletesen kifejtettek?
 a levonások időben történtek-e?
2. Az adókötelezettségek és járulékok levonásának szervezettsége
 helyesek az alkalmazott bértételek?
 az adókedvezményekre jogosultak helyesen vannak nyilvántartva?
3. A bérelszámolás ügyviteli (számviteli) nyilvántartása, elszámolása
 megfelelően vannak nyilvántartva az adatok a foglalkoztatottakról?
 teljeskörűen rendelkezésre állnak az alkalmazási okmányok (munkaszerződés,
kinevezés, megbízások)?
 helyesen vannak dokumentálva az elvégzett munkák teljesítményigazolásai, illetve az
esetleges változások (elbocsátás, felvétel, szabadság, táppénz)?
 teljeskörűen ellenőrizték a bérfizetéseknél a kifizetés előtt a számfejtés adatait?
 megfelelően számolták-e el a bérjárulékokat és személyi jellegű ráfordításokat?
III. Vizsgálatszervezési feladatok
A vizsgálat módja tételes, szabályszerűségi ellenőrzés. A vizsgálat során meg kell nézni a
nyilvántartásban lévő adatokat, és megvizsgálni, hogy megfelelnek-e az előírt
jogszabályoknak. Ezen kívül a foglalkoztatottakról nyilvántartott adatokat is tételesen át kell
vizsgálni, és a hibákat korrigálni kell Az elvégezett ellenőrzésről vizsgálati jelentés készítése
kötelező. A jelentést legkésőbb 2022. március 1.-ig a felelősséggel érintett kollégák számára
biztosítani kell a jelentés tartalmának megismerését, és reagálását.

Pécs, 2022. január 2.

<vezérigazgató neve>
vezérigazgató
sk
 VIZSGÁLATI JELENTÉS
a CATALUNYA Zrt.-nél . (7622 Pécs, Rákóczi út 80.) a bérelszámolással kapcsolatos belső
ellenőrzés megállapításairól
II. RÉSZ
MEGÁLLAPÍTÁSOK
1. A bérszámfejtés szabályozottsága
A vizsgálat során súlyos hibákat fedeztünk fel a bérszámfejtési folyamatban. Több
alkalmazott esetében a munkaidő, túlórák, kiegészítő juttatások vagy egyéb fizetéselemek
helytelenül kerültek kiszámolásra. Ennek oka a belső előrások hiányos dokumentálása, amely
így nem felel meg az emberi erőforrás igénybevételével kapcsolatos törvényben foglaltaknak.
A fizetési levonások időben történtek, azonban sok esetben nem megfelelő összegben. A
kollektív szerződésben nem térnek ki pontosan és részletesen az egyes dolgozók pontos
feladatköreire, és a feladatok meghatározása sincsen egyértelműen behatárolva. (A
megalapozottságot biztosító okirat: 1. Számú melléklet)
Ezen hibák a bérszámfejtési folyamat számos részében megmutatkoztak, és összességében a
teljes bérszámfejtési rendszer megbízhatatlanságát eredményezték.
2. Az adókötelezettségek és járulékok levonásának szervezettsége
Az adókötelezettségek és járulékok területén a vizsgálat során súlyos problémákat
azonosítottunk, amelyek komoly jogi és pénzügyi kockázatot hordoznak magukban.
Különböző problémák és hiányosságok merültek fel az elszámolások során. Egyes
alkalmazottak esetében hiányzott az adó- és járulékelszámolás, nem történt levonás a
bérükből. Emellett voltak olyan alkalmazottak, akiknél magasabb összeg került levonásra.
Közvetlen ellenőrzési módszerrel megállapítottuk, hogy az érintett alkalmazottak kollektív
szerződésben foglalt adókedvezmények sem kerültek levonásra (A közvetlen ellenőrzési
módszerrel végzett vizsgálatunkról felvett közös jegyzőkönyvet 2. számú mellékletként
csatoljuk.).
3. A számviteli adatok nyilvántartása
Az elvégzett munkák teljesítményigazolásai és a munkaerőben történő változások, mint
elbocsátás, felvétel helyesen vannak nyilvántartva, kellő részletességgel kifejtve. Azonban
dokumentált adatok vizsgálata során feltártuk, hogy a személyi jellegű ráfordításokban
nincsenek külön részletezve az egyes kategóriák, így nem átlátható a költségek rendszere. Az
átláthatatlanság jelentős kihívást jelenthet az üzleti vezetés, a pénzügyi szakemberek és az
érintett részlegek számára, akik nem tudják pontosan azonosítani és elemzői szempontból
értelmezni az egyes költségeket. A nem megfelelő dokumentációs nyilvántartásért Kovács
Géza a Zrt. pénzügyi vezetője, és Nagy Mária, a bérszámfejtési vezető felelősek (A feltárt
dokumentációs hibákat tartalmazó tanúsítványt a 3. számú mellékletben csatoljuk.).
III. RÉSZ
ÖSSZEFOGLALÓ KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK
Az ellenőrzés során súlyos hibákat azonosítottunk a bérszámfejtési folyamatban, ami jelentős
pénzügyi kockázatokat hordoz mind az alkalmazottak, mind a vállalat számára. A személyi
jellegű ráfordítások nyilvántartásában hiányosságokat találtunk, ami átláthatatlanságot
eredményez a költségek rendszerében és megnehezíti a hatékony pénzügyi tervezést.

JAVASLATOK
 A Kft. sürgősen javítsa a bérszámfejtési és adókötelezettségi hibákat, az érintett
alkalmazottaknál történő károkat sürgősen rendezze
 Kommunikáció és tájékoztatás az érintett munkavállalók és vezetőség részére azon
intézkedésekről, amelyek a hibák kijavítására és a jövőbeni problémák elkerülésére
irányulnak.
 A hibák elkövetőit vonják felelősségre, illetve esetleges továbbképzések a helyes és
hatékony számviteli folyamatokhoz a továbbiakban

Pécs, 2023. február 12.

Viszocsánszki Anna Zebecz Bertold

s.k. belső ellenőr sk belső ellenőr

A vizsgálati jelentést átvettem, tartalmát megismertem. A megállapításokkal kapcsolatos

észrevételeimet 8 napon, felelősségemmel kapcsolatos írásbeli magyarázataimat 3 napon belül
megadom.

Pécs, 2023. február 14-én

Kovács Géza
s.k. pénzügyi vezető