obligimit ligjor është i detyrueshëm të paguajë tatim dhe të plotësojnë obligimin tatimor. Çdo person nuk është obligues tatimor, por vetëm ata persona të cilët kanë ndonjë pasuri dhe të cilët realizojnë të ardhura nga puna dhe kapitali. Obligues tatimor quhet edhe subjekti tatimor ose borxhliu tatimor. 2. Paguesi tatimor.
Është personi fizik ose juridik i cili, ne te
vërtetë, e paguan tatimin ose e paguan me qellim qe ta mbart ne ndonjë person tjetër, i cili do ta mbante ngarkesën tatimore. Paguesi tatimor nuk do te thotë domosdo te jete njëkohësisht edhe obligues tatimor. 3. Destinuesi tatimor.
Është person fizik ose juridik, i cili me të vërtetë, e
paguan tatimin dhe e mban ngarkesën tatimore. Destinuesi tatimor është zakonisht viktimë e bartjes së tatimit nga ana e paguesit tatimor. Nëse paguesi tatimor nuk ka sukses që ta bartë pagimin e tatimit në persona të tjerë, atëherë paguesi tatimor njëkohësisht është edhe destinuesi tatimor. 4. Pushteti (autoriteti) tatimor
Janë organet juridike-publike në dobi të të
cilave paguhet tatimi dhe kontributet e tjera. Këto organe janë: komuna, Administrata Tatimore ,dogana etj. 5. Aftësia tatimore ose fuqia tatimore.
Paraqet aftësinë ose fuqinë ekonomike e cila e
mundëson pagimin e tatimit e që varet nga të ardhurat dhe fuqia e riprodhimit të obliguesit tatimor. 6. Burimi tatimor.
Janë ato të mira (mjete materiale) të cilat i ka
obliguesi tatimor, për të cilët paguan tatim. Burim tatimor mund të jenë të hyrat, përkatësisht të ardhurat, kurse pasuria në raste të jashtëzakonshme. 7. Objekti tatimor.
Objekt tatimor është çdo gjendje faktike
ekonomike e cila i jep shkas ligjdhënësit që të perdore ndonjë formë të tatimit. Objekt tatimor mund të jenë faktet, sendet, shuma e parave, veprimtaritë ekonomike dhe transaksionet juridike-ekonomike të cilat përbëjnë bazën për futjen e obligimeve tatimore. Sot si objekt tatimor mund të merren shumë fakte: të hyrat ose të ardhurat, pasuria, bartja e pasurisë, trashëgimi, dhuratat, punët e transaksioneve në bursë, konsumi, qarkullimi etj. Për këtë tatimi shpesh e merr emrin e objektit tatimor, p.sh. tatimi në të ardhura, tatimi në qarkullim, tatimi në bartjen e pasurisë, tatimi në trashëgim dhe dhurata etj. 8. Baza tatimore.
Paraqet madhësinë ose vlerën e cila shërben për
caktimin e lartësisë së tatimit. Baza tatimore te llojet e ndryshme të tatimit ndryshon, p.sh. te tatimi në bujqësi baza tatimore është e hyra kadastrale, te tatimi në trashëgim vlera e trashëguar, te tatimi në qarkullim të produkteve (Tvsh-ja) bazë tatimore shërben çmimi i produktit etj. Baza tatimore është konkretizimi i qëllimeve për caktimin e tatimit, 9. Njësia tatimore.
Është pjesë e bazës tatimore e cila shërben si masë për
llogaritjen e tatimit. Njësia tatimore shprehet në para ose në ndonjë njësi të matjes. P.sh. 100 euro të ardhura, 100 kg të mallit sipas peshës ose 100 euro sipas vlerës së mallit në doganë, sipërfaqja (1 hektar) e tokës etj. Zakonisht baza tatimore si dhe njësia tatimore shprehen në vlerë – në para, kurse më rrallë në peshë, gjatësi, vëllim, numrin e njësive, sipërfaqe etj 10. Norma (përqindja) tatimore.
Paraqet shumën e tatimit e cila paguhen në një njësi
tatimore. Norma tatimore zakonisht shprehet në përqindje (10% në 1000 euro) ose në raste të jashtëzakonshme shprehet në shuma të caktuara (1 euro në 1 kg të ndonjë malli). Norma tatimore mund të jetë proporcionale, progresive dhe degresive. 11. Tarifa tatimore.
Është një pasqyrë sistematike e bazave tatimore
dhe e normave (përqindjeve) tatimore me ndihmën e së cilës llogaritet obligimi tatimor. Tarifa tatimor mund të jetë proporcionale dhe progresive. 12. Lista tatimore
Ёshtë regjistri i emrave të obliguesve tatimorë,
në të cilët është shënuar edhe shuma të cilën duhet paguar në emër të tatimit. 13. Kadastri tatimor.
Është pasqyrë sistematike dhe e rregulluar e
përshkrimit të të gjitha fakteve të cilat merren parasysh gjatë caktimit të tatimit. Zakonisht, me kadastër mendohet në kadastrën e tokës, i cili shërben si bazë reale për caktimin e tatimit nga të hyrat prej tokës, të cilat të hyra caktohen në bazë të këtyre komponentëve: sipërfaqja e tokës,cilësia e tokës, mënyra e punimit, lloji i kulturave, çmimi i produkteve bujqësore etj. 14. Prerja e tatimit.
Është procedura e caktimit me ligj të
bazës tatimore nga ana e organeve kompetente. 15. Vërejtja tatimore.
Është kur obliguesi tatimor në afatin e caktuar
nuk e paguan tatimin, atëher organet tatimore ia dërgojnë vërejtjen, para se të arkëtojnë tatimin me dhunë.