JAVNE FINANCE

3. VAJE
 UVOD V OBDAVČENJE
• DAVČNI IN NEDAVČNI PRIHODKI

• ZAŽELENE LASTNOSTI DAVČNEGA SISTEMA

• PRAVIČNOST
• ČIM MANJ POSEGANJA V EKONOMSKE
ODLOČITVE
• ČIM MANJŠI ADMINISTRATIVNI STROŠKI
 UVOD V OBDAVČENJE
• NAČELA PRAVIČNOSTI
• DVE OSNOVNI:
• NAČELO HORIZONTALNE IZENAČENOSTI
• NAČELO VERTIKALNE IZENAČENOSTI

• DVE DAVČNI NAČELI:

• NAČELO KORISTI
• NAČELO EKONOMSKE SPOSOBNOSTI
 DELITEV DAVKOV

• PO SKUPINAH GLEDE NA PREDMET OBDAVČENJA (NA

DOHODEK, STORITVE...)
• SUBJEKTNI IN OBJEKTNI DAVKI
• NEPOSREDNI IN POSREDNI DAVKI
• AD VALOREM IN NA KOLIČINO
• NEGATIVNI DAVKI
 OSNOVNI DAVČNI POJMI
• DAVČNA OSNOVA • DAVČNI ZAVEZANEC
• DAVČNA STOPNJA (PDS;
• DAVČNI PLAČNIK
MDS)
Proporcionalen davek
Progresiven davek • DAVČNA UTAJA
Regresiven davek • DAVČNO IZOGIBANJE
• DEJANSKA DAVČNA STOPNJA
• DAVKI PO ODBITKU
• DAVČNE OLAJŠAVE
• DAVČNI NADZOR
odbitek pred obdavčljivo osnovo
znižanje davka
• DAVČNA OPROSTITEV
• DAVČNI IZDATKI
 EKONOMSKI IN NEEKONOMSKI UČINKI
DAVKOV

• DAVČNO BREME: ZMANJŠANJE REALNEGA DOHODKA

• PRESEŽNO DAVČNO BREME: UČINEK SUBSTITUCIJE

• DAVČNO PREVALJEVANJE: NAPREJ IN NAZAJ

• DAVČNI PRIMEŽ PLAČ

 DAVČNO PREVALJEVANJE
PROCES PRILAGAJANJA, KI POTEKA OD TOČKE
ZAKONSKE INCIDENCE (UVEDBA DAVKA) PA VSE DO
EKONOMSKE DAVČNE INCIDENCE (DEJANSKO ZNIŽANJE
DOHODKA ZARADI UVEDBE DAVKA) IMENUJEMO
DAVČNO PREVALJEVANJE.

DAVČNO PREVALJEVANJE SE NAJPOGOSTEJE POJAVLJA

PRI DAVKIH
NA PROIZVODE.

• PREVALJEVANJU NAPREJ • PREVALJEVANJU NAZAJ

 PREVALJEVANJE NAZAJ

BREME DAVKA V CELOTI NOSI PROIZVAJALEC:

• KO JE POVPRAŠEVANJE POPOLNOMA ELASTIČNO

(KRIVULJA JE VODORAVNA)

• KO JE PONUDBA POPOLNOMA TOGA (KRIVULJA JE

NAVPIČNA)
 DAVČNA OBREMENITEV

• UVEDBA DAVKA POVZROČI ZNIŽANJE

REALNEGA DOHODKA = UČINEK REALNEGA
DOHODKA (PAVŠALNI DAVKI)

• SPREMEMBA RAZMERJA MED CENAMI PA

UČINEK SUBSTITUCIJE

• UČINEK SUBSTITUCIJE POVZROČA

PRESEŽNO DAVČNO OBREMENITEV
 UČINEK DOHODKA IN
SUBSTITUCIJE
Učinek dohodka Učinek substitucije

A A

o1
o o
o1

B B
 AGREGATNI UČINKI DAVKA

• LAFFERJEVA KRIVULJA KAŽE AGREGATNE

UČINKE DAVKA
davčna
stopnja
100 %

davčni prihodki
 OPTIMALNA OBDAVČITEV DOHODKA
• Z VIDIKA UČINKOVITOSTI JE NAJBOLJ OPTIMALEN DAVEK
NA DOHODEK GLAVARINA (MANJŠA PRAVIČNOST)
• STERN: OPTIMALNA DAVČNA STOPNJA JE VIŠJA:
• ČIM NIŽJA JE KOMPENZIRANA ELASTIČNOST PONUDBE
DELA,
• ČIM VIŠJA JE DRUŽBENA AVERZIJA DO DOHODKOVNE
NEENAKOSTI
• ČIM VIŠJE SO NEENAKOSTI V DOHODKIH PRED
OBDAVČITVIJO
• ČIM VIŠJE SO ZAHTEVE PO JAVNOFINANČNIH
PRIHODKIH
 DAVČNI SISTEM V SLOVENIJI

• 1992: SPREMEMBA CELOTNEGA DAVČNEGA SISTEMA

• 1996:NASTANEK DURS
• 1995: PRVE EKOLOŠKE DAJATVE
• 1999: DDV IN TROŠARINE
• 2004: REFORMA OBDAVČITVE DOHODKOV
POSAMEZNIKOV IN PODJETIJ
• 2005 IN 2006: POPRAVKI REFORME IZ LETA 2004
• 2008: UVEDBA NOVIH OLAJŠAV IN NOVIH DAVKOV
• 2009: POVEČANJE OLAJŠAV, PREDLOGI NOVIH DAVKOV
 IZPOLNJEVANJE DAVČNE OBVEZNOSTI

• NAČINI PLAČEVANJA POSAMEZNIH VRST DAJATEV:

Samoobdavčitev davek po odbitku

odmerna odločba ali obračun ali davčni odtegljaj

ugotovitev davčne osnove z oceno

oz. cenitveni postopek
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE
SLOVENIJE -FURS
NALOGE :
• ODMERA IN OBRAČUN OBVEZNIH DAJATEV,
• CARINJENJE BLAGA,
• FINANČNI NADZOR, PREISKAVA,
• UKREPI TRGOVINSKE POLITIKE,
• IZVRŠBA ITD.
POLEG TEGA ŠE: SPODBUJANJE PROSTOVOLJNEGA
IZPOLNJEVANJA OBVEZNOSTI, ZAGOTAVLJANJE DOBREGA
SERVISA ZAVEZANCEM TER DVIGOVANJE DAVČNE KULTURE
SESTAVA: GENERALNI URAD IN OBMOČNI URADI