UF4- GESTIÓ DUANERA

1. GESTIÓ DUANERA EN EXPORTACIÓ I IMPORTACIÓ.

2. RÈGIMS DUANERS ESPECIALS

1
 UF4- GESTIÓ DUANERA
El codi duaner de la UE
El codi duaner de la UE (CAU) conté les disposicions i els procediments generals aplicables a les
mercaderies entrants o sortints del territori duaner de la Unió.
Aplicació uniforme a tot el territori duaner de la Unió.
Determinades disposicions d’aquesta legislació seran aplicables al comerç de mercaderies de la
Unió entre diferents territoris que formen la Unió (compravenda intracomunitària Figueres –
Grècia via marítima).
El territori duaner de la Unió (TAU) comprèn els territoris (article 4 del CAU) inclosos el seu mar
territorial, les seves aigües interiors i el seu espai aeri.

REGLAMENT UE Nº 952/2013 DEL PARLAMENT EUROPEU I DEL CONSELL de 9 d’octubre de 2013

L 269 publicat el 10/10/2013.

Va entrar en vigor l’any 2016 i alguns processos de la seva adaptació digital van finalitzar el 2020.
2
 UF4- GESTIÓ DUANERA
La Duana

Les autoritats duaneres seran les responsables de supervisar el comerç internacional de la

Unió Europea, contribuint a l’aplicació dels aspectes externs del Mercat Interior i a
l’execució de la política comercial comuna així com a la seguretat global de la cadena de
subministraments.
Ha de protegir, de manera general:

• Els interessos financers de la Unió i dels seus Estats membres.

• La Unió, del comerç deslleial i il·legal.

• La seguretat dels ciutadans de la Unió així com el medi ambient . 3
 UF4- GESTIÓ DUANERA
La Duana
 OBJECTIUS a perseguir per la duana:

• La seguretat pública (productes il·legals, armes).

• La protecció de la salut pública.
• La protecció del medi ambient.
• Combatre el frau fiscal.
• La protecció de la propietat industrial i comercial.
• La protecció del patrimoni històric.
• Controlar l’evasió de capitals i el moviment de les persones.

 LOCALITZACIÓ Duanes competent de proximitat.

La Jonquera (Punt d’inspecció fronterera sanitària, Soivre, Cites i d’altres)

Carretera Vilamalla (Punt d’inspecció fronterera fitosanitària, Soivre i Cites)
Carretera Palamós (per a granel) – marítim Girona
Aeroport Barcelona (amb tots els punts d’inspecció fronterera) – marítim (especialitzat en tràfic de contenidors) i
aeri
4
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/aduanas_.html
 UF4- GESTIÓ DUANERA
La Duana

 CONTROLS de la Duana;

L’actual duana efectua controls policials, fiscals, sanitaris, tècnics, administratius i estadístics.

Les autoritats duaneres podran efectuar tots aquells controls duaners que considerin oportuns (art.46 del CAU) i
que podran consistir en examinar les mercaderies, prendre mostres, verificar l’exactitud de la informació
facilitada en una declaració, així com l’existència, autenticitat, exactitud i validesa dels documents, revisar la
comptabilitat dels operadors econòmics i d’altres registres, inspeccionar els mitjans de transport així com
també, les mercaderies i equipatges que transporten les persones.

 COSTOS generats per la Duana

No crea cost mentre sigui dins l’horari oficial i no impliqui serveis especials fora dels locals de la duana.
Genera cost si existeix inspecció o el mostreig de les mercaderies amb finalitat de verificació o anàlisis i/o
informes d’experts.
També genera cost la destrucció (per ex. uns 3.000€ per la destrucció de cebes originàries de l'Uruguai en un
5
contenidor de 20 peus) o bé de qualsevol mesura de control excepcional.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Temps de guarda de la documentació presentada en duana.

Caldrà conservar tota la documentació, com a mínim, durant tres anys a comptar a partir del
final de l’any en el que s’han admès les declaracions a lliure pràctica o d’exportació.

En el cas de mercaderies, a causa del seu destí final, es despatxin a lliure pràctica amb exempció
de drets, el termini s’inicia a partir del final de l’any en què les mercaderies deixin d’estar
subjectes a vigilància duanera.

En el cas de mercaderies en altres règims duaners, el termini comença a comptar a partir del
final de l’any en el qual conclou el règim.

En el cas que la contracció del deute estigui sota sospita i s’hagi de corregir, el període es
perllongarà 3 anys més.

En cas de procés judicial, S’ha de conservar la documentació fins que conclogui aquest procés.

6
 UF4- GESTIÓ DUANERA

Representant duaner i operador econòmic autoritzat.

El representant duaner (agent de duanes) ha d’estar establert en el territori duaner de la Unió.

Ha de declarar davant les autoritats duaneres si està actuant o no per compte de la persona
representada i indicarà si la representació és directa o indirecta (cal un poder de representació a
presentar per part de l’agent de duanes):

• Representació directa: L’agent de duanes actua en nom i per compte de l’exportador. A la casella del
DUA es posa un ”2”
• Representació indirecta: L’agent de duanes actua en nom propi i per compte de l’exportador. A la
casella del DUA es posa un “3”

L’Operador Econòmic Autoritzat (OEA) és un operador econòmic de confiança, cumplidor, fiable per les
operaciones duaneres.
Segons el tipus d’autorització de la duana, aquests es podràn beneficiar de determinats procediments
simplificats més favorables pel que fa als controls duaners, facilitats de seguretat i proteció, en particular
7
amb menys controls físics i documentals
 UF4- GESTIÓ DUANERA

Representant duaner i operador econòmic autoritzat.

La Comissió Europea disposa d’un apartat a la seva web on es pot consultar qui disposa del
certificat d’OEA

8
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

A. Exportació

Sortida de mercaderies comunitàries fóra del territori duaner de la Unió (TAU).

Aquestes sortides són el resultat d’una compravenda o, també d’enviaments gratuïts de
mostres.
Poden ser definitives o temporals i gaudeixen de l’exempció de l’IVA i dels IIEE.

L’exportació implica l’aplicació de:

• Les normes de vigilància i control per part de les autoritats duaneres.
• Les mesures de política comercial.
• De manera excepcional, la percepció de drets.
9
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La duana d’exportació.

És exportador la persona que du a terme l’exportació (el titular del contracte, establert
en el territori de la UE, amb el destinatari d’un tercer país) o la persona per compte de
qui es realitzi la declaració d’exportació (representant duaner).

La duana d’exportació és aquella on es presenti la declaració d’exportació i que ha de

ser la competent en la vigilància del lloc on està establert l’exportador o bé, en la zona
on es carreguen les mercaderies per al seu transport, tot i que hi poden haver-hi
excepcions.

Les mercaderies comunitàries perden l’estatut comunitari un cop han estat

despatxades a l’exportació.

10
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La duana de sortida.
A vegades la duana de sortida no coincideix amb la d’exportació.
Si són exportades per ferrocarril, via aèria o marítima, serà la del lloc on les companyies ferroviàries,
aèries o marítimes reben les mercaderies en el marc d’un contracte únic de transport amb destí a un
tercer país.
Per les mercaderies exportades per altres vies, l’última duana abans de sortir del territori duaner de la
UE.
L’electricitat com a mercaderia, serà la duana designada per l’estat membre on radiqui l’exportador.
En aquest cas, l’aixecament de la mercaderia es fa amb un “Documento de acompañamiento a la
exportación”.

La sortida del TAU està condicionat al fet que les mercaderies abandonin el territori en el mateix estat en
què es trobaven en el moment de l’admissió de la declaració d’exportació.
Exemple:
• Una mercaderia és despatxada a la duana de Barcelona i surt per via marítima amb destí al Marroc.
Duana d’exportació i duana de sortida= BCN (sortida directa)
• Una mercaderia és despatxada a la Jonquera i surt per via marítima per Rotterdam amb destí als
11
EEUU. Duana d’exportació= La Jonquera, DAE fins a la duana de sortida= Rotterdam (sortida indirecta)
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Gestions necessàries d’una Exportació

• Seguiment de la fabricació per tal de complir amb els terminis de lliurament.
Embalatge adequat i marques.
• Efectuar reserva de càrrega. Contractar l’assegurança (si escau).
• Notificar al client la sortida de la mercaderia (dates i transport)
• Fer arribar documents necessàris per exportació al nostre representant duaner per
a fer el despatx. (factura comercial, packing list, document de transport, certificat
assegurança (si s’escau), certificats lligats a la mercaderia, documents lligats al
règim comercial, legalització de documents (si s’escau), doc. origen …)

12
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Gestions posteriors a l’Exportació.

• Arxivar tots els documents més la còpia 3 del DUA.

• Fer el seguiment del cobrament.
• Revisar els costos de l’exportació i comparar-los amb l’escandall de costos.
• Guardar el dossier durant 4 anys que és quan prescriu el dret de l’administració
fiscal de revisar-lo a efectes d’IVA.

El Reglament UE núm. 952/2013 del Parlament Europeu i del Consell de 9 d’octubre de

2013 pel qual s’estableix el codi duaner de la Unió i la Resolució de 11 de juliol de 2014
sobre la formalització del DUA i posteriors modificacions, s’estableix un esquema
d’exportació.

13
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Esquema Exportació UE
El representant duaner, a partir de la factura,
elaborarà i presentarà a la duana competent una
«Declaració prèvia a la sortida (DUA)» (uns dies
abans).
Quan arribin les mercaderies, aquestes estaran
sotmeses a vigilància duanera i podran ser objecte
de controls duaners atenent a l’aplicació de
restriccions per raons de moralitat, ordre o
seguretat, protecció de la salut i la vida de les
persones, animals o plantes, protecció del medi
ambient, protecció del patrimoni artístic, històric o
arqueològic nacional i protecció de la propietat
industrial o comercial, inclosos els controls sobre
precursors de drogues, mercaderies que infringeixin
determinats drets de propietat intel·lectual i diner en
metàl·lic, així com l’aplicació de mesures de
conservació i gestió dels recursos pesquers i mesures
de política comercial. 14
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La declaració d’Exportació ( DUA):

La declaració d’exportació s’efectua utilitzant els exemplars 1 (per la duana), 3 (per l’exportador)
i 9 («levante» = aixecament) del DUA (Document Únic Administratiu des de l’any 1986)
La DUA es pot presentar per transmissió electrònica de dades o manualment (declaracions no
comercials de particulars). És la duana centralitzada de Madrid qui dóna l’admissió del DUA.
Veure fitxer «Instruccions per omplir un DUA d’exportació»

Finalitats del DUA:

• Justificant del despatx d’exportació.
• Justificant de l’exempció de l’IVA i dels IIEE.
• Per a fer les estadístiques d’exportació.
• Control de les mercaderies (inclosos els moviments marítims dins el TAU susceptibles de
tocar un tercer país). En el cas de les expedicions a les Canàries (T2LF) (VEXCAN), no cal si
l’empresa exportadora i importadora tenen el mateix NIF o per expedicions inferiors als
15
6.000€ sempre que no estiguin subjectes a inspeccions o a IIEE.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La declaració d’Exportació ( DUA):

La Declaració de Reexportació només es presenta per mercaderies que no pertanyen a la UE.

La Declaració Sumària només es presenta quan no es presenti cap de les declaracions anteriors

PUNT D’INSPECCIÓ FRONTERERA

El PIF és el lloc on es realitzen les inspeccions de les mercaderies que ho requereixen
ja sigui pel seu origen, per la seva aplicació o ús, o bé per qualsevol altra qüestió que
faci que la duana consideri necessari inspeccionar la mercaderia a exportar o a
importar, com ara validar i verificar el seu origen, composició ...

16
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La circuits duana exportació

• CIRCUIT VERD
No es requereix cap inspecció (70% de les exportacions). Significa que la duana permet el despatx i s’autoritza
l’aixecament de les mercaderies. La duana envia un missatge electrònic amb el número d’autentificació (MRN). El
representant duaner imprimirà l’exemplar 3 i 9 del DUA si es tracta d’una sortida directa, i si és indirecta,
s’imprimirà el DAE que es presentarà a la duana de sortida.

• CIRCUIT GROC
Indica que manca algun certificat. La duana espera el document, però permet l’aixecament de les mercaderies. Està
pensat per evitar els retards de les entitats que duen a terme les inspeccions a l’hora de lliurar la documentació (es
tracta d’un circuit nou i poc habitual).

• CIRCUIT TARONJA
Inspecció a la documentació de la mercaderia (29% de les exportacions). L’exportador facilita tota la documentació
requerida amb el MRN que se li hagi assignat. La data màxima per presentar la documentació requerida és el dia
laborable següent a la data d’admissió del DUA. Al web de l’AEAT podrà comprovar quan hagi finalitzat el despatx i
es concedeixi el circuit verd per poder imprimir els exemplars pertinents o el DAE, si és el cas. 17
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
La circuits duana exportació

Apareix per a determinades partides aranzelàries, com ara, números de bastidor dels
cotxes, obres d’art del patrimoni nacional, productes sotmesos a certificats sanitaris,
fitosanitaris, Soivre, certificats de captures de pesca …

• CIRCUIT VERMELL
La mercaderia és inspeccionada físicament i documentalment. En aquest cas, a més de
revisar la documentació, tal i com es fa en el circuit taronja, es requerirà la presència del
propietari o el seu representant duaner per dur a terme el reconeixement físic de les
mercaderies. Al despatx s’indicarà la quantitat de mercaderia que s’ha fet servir en el
reconeixement i el resultat obtingut.
Representa un 1% de les exportacions.
Per exemple, alguna màquina o peça de gran valor fabricada a la UE i desapareguda.

18
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
Enviaments de mostres
Caldrà fer una factura indicant que es tracta de mostres sense valor comercial i que el valor indicat és amb finalitat
estadística.
Caldrà analitzar el règim comercial. De vegades, l’administració de duanes no l’exigeix per exportacions de mostres
de poc valor.
S’haurà de fer un DUA per exportació definitiva:
• Valor facturat: el que consti a efectes estadístics
• Valor estadístic: valor a frontera de sortida del territori nacional

Exportació temporal
Sortida de mercaderies comunitàries que, abans de dos anys, retornen al territori de la UE sense haver patit cap
transformació.
(1) Cal analitzar el Règim Comercial igual que per una exportació definitiva. Es farà un DUA d’exportació temporal:
casella 37-règim duaner.
(2) El problema és la importació temporal en el país de destí. Generalment, la importació comporta la suspensió
dels drets i dels impostos que graven les importacions, després del dipòsit previ d’una fiança en el país
d’importació. Però és complicat i costós per l’exportador obtenir una fiança en el país de destí. Per a resoldre
19
aquest problema i facilitar els tràmits ens cal demanar un conveni ATA.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

El conveni ATA es va signar el 1961 i permet dipositar la fiança en el país d’exportació.

Aquest sistema només el poden utilitzar els països adherits.
Principalment, s’utilitza per fires i exposicions, material professional, material pedagògic i
científic, material de teatre i música, esdeveniments esportius o mostres comercials.
Cal sol·licitar el quadern ATA a les Cambres de Comerç on es dipositarà la fiança (taxes oficials:
160€ aprox.).
Té una validesa d’1 any i per un màxim de 8 països.
Pots contractar:
• Un conveni per cada país especificant les mercaderies per aquell viatge
• Un conveni per varis països fent un llistat ampli de mercaderies que et penses endú i a la
duana es marquen només les que entren i surten.
Tot i que la durada del quadern és d’1 any, hi ha països que restringeixen el temps d’estada de la
mercaderia al seu país a15 dies o 1 mes.
Si es fa quadern ATA no s’haurà de fer DUA d’exportació temporal. 20
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

• Per països que s’hi han incorporat fa poc la fiança és del 100% del valor de la mercaderia.
• Per la resta de països: entre el 50%-75% del valor de la mercaderia.
• Per Andorra: el 25% del valor de la mercaderia.
• Per EEUU: només és vàlid per mostres comercials (on inclou fires i exposicions) i material
professional.
La fiança s’ha de dipositar per mitjà d’una transferència, xec bancari, aval o mitjançant l’adhesió
d’una pòlissa d’assegurança subscrita per la Cambra (taxa de garantia).
• En el quadern es descriu la mercaderia, el seu valor i els països. Hi ha dos fulls per cada país i
a cada frontera es segella l’entrada i la sortida per tal de portar un control del moviment físic
de la mercaderia.
• Per tal de poder recuperar la fiança, caldrà retornar el quadern ATA degudament segellat per
totes les duanes de control, tant d’entrada com de sortida.
• La reimportació es podrà fer en règim de franquícia aranzelària i d’exempció d’IVA.

https://www.cambragirona.cat/internacional/tramitacio-de-documents/
21
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Altres situacions;

• Perquè una exportació temporal es converteixi en definitiva, caldrà fer un DUA d’exportació
definitiu. Igual que caldrà fer un DUA d’importació definitiva en el país de destí liquidant els
drets corresponents.

• Si la mercaderia va a ser exportada definitivament i desprès ha tornat a ser reimportada

(devolucions), aquesta podrà gaudir de la suspensió de drets sempre i quan:

a) L’interessat ho demani.
b) Les mercaderies retornin abans de 3 anys i tornin en el mateix estat.
c) Si la mercaderia va gaudir d’algun benefici, llavors no podrà acollir-se a aquest règim de
suspensió.

22
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
IVA en l’Exportació;

 Les facturacions es faran sense IVA i amb el NIF de l’empresa. L’exportador ha d’estar censat
en el Registre d’Exportadors (model 036 de l’Agència tributària).

 Número EORI: tota empresa que vulgui realitzar operacions duaneres ha de disposar del
número EORI, que és la identificació de l’operador econòmic davant de la duana on es realitza la
gestió d’exportació o importació. El número EORI el facilita l’Agència Tributària, amb sol·licitud
prèvia de l’interessat.
A Espanya, el codi EORI està format per:
• Codi ISO de 2 dígits que corresponen al país (Espanya: ES).
• El Número d’Identificació Fiscal (NIF), en el cas d’Espanya. El número d’identificació fiscal s’ha
d’incorporar a les caselles 2 i 14 del DUA.

 El valor de les exportacions s’ha d’informar en el model 303.

23
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
B. Importació

Les mercaderies originàries de països tercers queden subjectes al control dels serveis de duanes
des del moment en què són introduïdes al territori duaner de la Unió Europea i al llarg de tot el
temps que durin els tràmits duaners fins que l’importador les pot treure del recinte duaner.
Aquest control s’anomena despatx d’importació i consisteix en un conjunt de tràmits que tenen
com a finalitat:
- Assegurar el pagament dels drets i impostos a la importació.
- Comprovar l’autenticitat de les mercaderies que es declaren.
- Comprovar els documents que les acompanyen així com el compliment de les normes
sanitàries, de seguretat o de qualsevol altre tipus que la UE ha establert.

L’importador és la persona que introdueix una mercaderia no comunitària al territori duaner de la UE

i, generalment, és el comprador, però també pot ser una persona física o jurídica diferent. Aquest és
el responsable davant l’administració de duanes.

Exemple: Una empresa finlandesa A compra pells en brut a un productor de Nigèria a qui ordena
que les enviï a l’empresa B de Vic.
En aquest cas, la importadora seria l’empresa B que passarà factura a l’empresa A dels costos del
24
despatx més el treball d’adobament.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

B. Importació

25
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

B. Importació ( Declaració sumària)

Aquesta serà presentada a la duana de la primera entrada, dins un termini determinat

(trajectes llargs s’informa en sortir del port d’origen, mentre que per trajectes curts
unes hores abans), i sempre abans de que les mercaderies siguin introduïdes en el
TAU.
Serà el transportista qui la presentarà (per ex. el capità del vaixell o el consignatari)
amb tota la informació necessària (número contenidor, descripció mercaderia,
quantitats, pesos …) per tal que la duana pugui analitzar els riscos a efectes de
seguretat i protecció.
Per altra banda, l’operador del vaixell o de l’avió haurà de notificar l’arribada del mitjà
de transport, excepte que la duana ja disposi d’aquesta informació.

26
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

B. Importació ( Vigilància duanera)

Les mercaderies, un cop presentades (declaració sumària) i descarregades, restaran a

la duana o a qualsevol altre lloc autoritzat per les autoritats duaneres. A partir
d’aquest moment, les mercaderies es troben sota vigilància duanera i poden ser
objecte de controls fins que es determini el seu estatut duaner.

La vigilància es mantindrà per aquelles mercaderies en Trànsit, Importació Temporal,

Dipòsit Duaner, RPA, RPP o bé siguin destruïdes fins que finalitzi el Règim Especial.

El titular de la mercaderia podrà prendre mostres (despeses que aniran a càrrec seu)
amb l’objectiu de determinar la seva classificació aranzelària, valor a duana o estatut
duaner.
27
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

B. Importació ( Dipòsit temporal)

Les mercaderies importades mentre estiguin sota vigilància duanera, es mantindran en

Dipòsit Temporal (recintes del port, aeroport …) en situació de magatzem fins que es
determini la seva inclusió en un Règim Duaner.
Durant aquest període, la duana també pot examinar i prendre mostres de les
mercaderies importades.
Caldrà autorització, si la mercaderia es trasllada a un altre lloc (per ex, règim de Dipòsit
Duaner, Zona Franca …) prèvia garantia i sempre sota vigilància.

El Dipòsit Temporal finalitza quan les mercaderies s’inclouen en un Règim Duaner o bé

es reexportin abans de 90 dies. En cas contrari, passen a abandonament (subhasta) o
destrucció.
28
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

B. Importació ( Règim duaner)

Cal donar un destí a la mercaderia en la Declaració a Duana (DUA):

• TRÀNSIT: La mercaderia no liquida ni l’aranzel ni l’IVA i va acompanyada d’un DUA de

trànsit fins a la duana de destí.
• LLIURE PRÀCTICA: La mercaderia pren l’estatut de la UE liquidant l’aranzel a la duana
d’entrada a la UE. La mercaderia liquidarà l’IVA corresponent a l’Agència Tributària de
l’Estat de destí de la UE. Ex: mercaderia despatxada d’importació a Barcelona amb destí
París o Berlín.
• A CONSUM: es liquida l’aranzel i l’IVA a la duana d’entrada a la UE. Ex: mercaderia
despatxada d’importació a Barcelona amb destí Saragossa. Tot i que el codi duaner no
diferencia entre LLP i Consum, caldrà mantenir les diferències mentre l’IVA no estigui
harmonitzat.
Dipòsit duaner, reexportació, destrucció (a càrrec de l’importador) o abandonament
29
(subhasta).
UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

30
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Declaració a Duana ( DUA)

Els documents justificatius exigits hauran de trobar-se en disposició del declarant i a disposició de les autoritats duaneres en
el moment en què es presenti la declaració a duana (Presentació del DUA). Aquests documents s’hauran de presentar quan
s’estimi necessari a efectes del control duaner.

El Document Únic d’importació s’acompanya del DV1 (per importacions superiors als 20.000€):
Núm.6: per a la duana d’importació
Núm. 8: per l’importador
Núm. 9: autorització del “levante” o aixecament de les mercaderies

Altres documents a presentar a duana

• Factura comercial (dades de l’importador i de l’exportador, incoterm i lloc, import i descripció ...).
• Packing list (pesos i embalums ...).
• Document de transport
• Document d’origen.
També es necessitaran altres documents (certificats, llicències ...) que demana la UE segons mercaderia i país d’origen, entre
d’altres.
31
Amb aquests documents, l’agent de duanes farà el DUA d’importació
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Comprovació i aixecament

Les autoritats duaneres podran examinar la declaració i els documents justificatius,

exigir al declarant que presenti altres documents, examinar les mercaderies i
prendre’n mostres (en aquest cas, el seu transport i manipulacions aniran a càrrec del
declarant).
El declarant haurà d’estar present en el moment en què les mercaderies siguin
examinades (vermell). L’extracció de mostres no donarà lloc a cap indemnització per
part de l’Administració que només es farà càrrec de les despeses ocasionades per la
seva anàlisi o examen.
Serà el despatx centralitzat de la duana de Madrid qui classifica la mercaderia i indica
el canal de revisió (verd, groc, taronja o vermell).

32
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

Comprovació i aixecament

CIRCUIT VERD
Implica que s’ha realitzat el despatx automàtic de la declaració. El missatge de resposta de la
duana inclourà l’arxiu CSV de l’aixecament (LEVANTE) de les mercaderies
CIRCUIT GROC
Requeriment de certificats i autoritzacions que falten en el moment de l’admissió del DUA.
CIRCUIT TARONJA
Significa que el declarant ha de presentar tots els documents i certificats pertinents (ex:
sanitaris, fito, veterinaris, soivre, cites ...) com a molt tard, en el dia laborable següent al de la
data de recepció del missatge d’admissió de la declaració. Haurà d’enviar a la duana la totalitat
de la documentació ressenyada en la casella 44 del DUA.

33
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
Comprovació i aixecament

CIRCUIT VERMELL

En aquest cas, les autoritats duaneres també demanen el posicionament de les mercaderies per
al seu reconeixement físic, en el qual poden prendre mostres per ser analitzades davant la
presència de l’importador.
Hi ha un % d’inspeccions obligatòries que es fan de forma aleatòria i d’altres, provenen de
seguiments policials previs o de països sota sospita.

Aixecament

“Entréguese la mercancía” que lliura l’Autoritat Portuària conforme els ports estan pagats + T3 +
THC, més el “Levante la mercancía = Aixecament” que lliura la duana (còpia 9 del DUA) conforme
els drets duaners ja s’han garantit, es pot fer l’entrada de la mercaderia al TAU. 34
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
Garantia i extinció del deute

En el cas d’autodespatx , l’importador té 10 dies per a liquidar el deute (ex. Nescafé,

Induxtra ...). És el cas d’empreses amb recinte duaner, prèvies garanties.
Agent de duanes: 30 dies per a fer efectiu el pagament a la duana.
En el cas de representació indirecta, si l’importador no paga l’import de l’IVA liquidat per
l’agent de duanes, aquest el pot perdre ja que és l’agent de duanes el responsable solidari.

35
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació.
Valor a duanes de la mercaderia i valor de transacció.
Per a l’aplicació de l’aranzel comú i de les mesures no aranzelàries establertes per la UE, el valor a
duana es determinarà:

1) Pel VALOR DE TRANSACCIÓ (s’utilitza en el 95% dels casos) que seria el preu a pagar que consta
en factura i s’ajusta afegint alguns conceptes en el cas que els suporti el comprador i no estiguin
inclosos a la factura, com ara:

• les comissions de venda i de corretatge (intermediari que posa en contacte venedor i comprador).
• el cost dels envasos i embalatge si formen part del conjunt de la mercaderia.
• les matrius, motllos, components, eines, materials ... que han estat subministrats pel comprador
gratuïtament o a preus reduïts i utilitzats en la producció i venda per a l’exportació de les
mercaderies importades.
• treballs d'enginyeria, artístics i de disseny, plànols i croquis, realitzats fora de la Unió i necessaris per
a la producció.
36
• cànons i drets de llicència que el comprador hagi de pagar a part.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació

A més, costos d’entrega de la mercaderia al lloc per on s’introdueixen les mercaderies en el territori duaner de la
Unió (seria el cas de factures EXW, FOB, FCA i FAS), com són:

• Despeses de transport i d’assegurança de les mercaderies importades.

• Despeses de càrrega i de manipulació associades al transport de les mercaderies importades.

Aquestes despeses no són aplicables en factures CIP o CIF que ja estan incloses a la factura. Si la factura es fa
amb incoterms «D» cal deduir fins al punt d’entrada a la UE.

Si no és possible valorar les mercaderies importades pel valor de transacció, es poden utilitzar altres mètodes
secundaris com:

2) valor de transacció de mercaderies idèntiques, o similars (comercialment intercanviables) que es venen per
a la seva exportació a la UE en una data propera o bé,

3) reconstrucció de costos, com a últim recurs, que consisteix en calcular el cost dels materials i del procés de
37
fabricació més el benefici i despeses generals.
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació.
Valor de duana de la mercaderia (DV1)

El representant duaner de l’importador haurà de

presentar el document DV1 per importacions
superiors als 20.000€ per enviament sempre que no
es tracti d’enviaments fraccionats o múltiples expedits
per un mateix remitent al mateix destinatari.

La declaració de valor a duana és el document amb el

qual l’importador haurà de declarar davant les
autoritats duaneres les condicions en les quals s’ha fet
la importació i el desenvolupament del càlcul per
esbrinar el valor a duana. Demana si hi ha vinculació
entre venedor i comprador, si hi ha parentesc, càrrecs
de direcció compartits, empreses filials, control de
capital de l’empresa venedora per part de la
compradora, ...). 38
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
L’IVA en les importacions
El càlcul d’aranzels i antidumpings es fa sobre:

Valor a duana CIP/CIF amb els ajustaments anteriorment esmentats. S’han d’excloure una sèrie
de conceptes com assistència a fires, publicitat, drets de reproducció, interessos de demora ...
S’admeten descomptes per pagament al comptat però no els descomptes retroactius.

La base imposable pel càlcul de l’IVA i IIEE (casella 47 del DUA) es fa sobre:

Valor a duana + aranzels i antidumpings + manipulacions al

port (THC) + Tarifes portuàries (T3)

39
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Exportació i importació
Alguns conceptes que integren la base imposable de l’IVA poden aparèixer a la factura de l’agent
de duanes. Cal vigilar la doble imposició!!

En fer el despatx de duanes a la importació, la duana aplicarà l’IVA del país de consum.

Totes les manipulacions que es fan en el port no estan subjectes a l’IVA i, per això quan les
mercaderies passen la duana per entrar a territori nacional, els serveis realitzats al port s’han de
gravar amb l’IVA de l’Estat de destí (despatx a consum) en igualtat amb la resta de mercaderies
nacionals.

L’import de l’IVA liquidat a la duana es farà constar en el model 303 com a IVA deduïble per
importacions.

40
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials
Són beneficis aranzelaris per a mercaderies amb destins duaners especials

IMPORTACIÓ TEMPORAL
RÈGIMS

PERFECCIONAMENT ACTIU

PERFECCIONAMENT PASSIU

DIPÒSIT DUANER
41
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials
Per gaudir d’aquests règims especial són imprescindibles una sèrie de requisits:

• Concessió d’una autorització expedida per les autoritats duaneres de l’Estat membre on es
faci el despatx.
Sempre que les autoritats duaneres puguin garantir la vigilància i el control sense haver de posar
en marxa un dispositiu administratiu desproporcionat.
• Donar a la mercaderia el destí que es demana a l’autorització en el període fixat a comptar
des de la data en que es fa el despatx. Aquest termini es pot prorrogar per raons imprevistes
o perquè el procés tècnic ho requereix.
• Constitució d’una garantia per assegurar el pagament del deute duaner. Si en el termini no
s’ha donat el destí, es cobraran els drets normals més els interessos de demora.
• Portar registres amb la informació i les dades que facilitin la vigilància per part de les
autoritats duaneres, especialment, pel que fa a la identificació de les mercaderies, al seu
estatut duaner i a la seva circulació.

42
UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

43
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials
Permet l’ús de mercaderies que no pertanyen a la Unió Europea amb l’exempció total o
parcial dels drets d’importació.

Han d’estar destinades a ser reexportades sense haver patit cap tipus de modificació a
excepció de la seva depreciació normal.

• Mercaderies destinades a una fira, una exposició.

• Envasos/ Mercaderies fruït d’un contracte de compravenda que estan a prova (6
mesos).
• Motllos, matrius, dibuixos sempre que el 75% de la producció que resulti de fer-los
servir s’exporti.
• Mercaderies importades temporalment per algun esdeveniment.
• Mercaderies que han de ser homologades.

44
Termini màxim en aquest règim: 24 mesos
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

El propietari de la mercaderia ha d’estar establert fora de la Unió Europea.

En l’exempció parcial la duana demana una garantia del 3% de l’import de l’aranzel exigit si
hagués estat despatxada a lliure pràctica.

El règim d’importació temporal culmina:

• Amb l’exportació de la mercaderia.
• Amb la seva destrucció.
• Distribuint gratuïtament les mercaderies per fires i exposicions.
• Fent un despatx a lliure pràctica.

45
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

Ex: Empresa que importa cotó

46
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials
Consisteix en la introducció de mercaderies que no pertanyen a la U.E sense quedar gravades
amb els drets d’importacióa mb la finalitat de ser transformades o perfeccionades, amb un
producte resultant que ha de ser exportat (coeficient de rendiment).
Ex: compressors incorporats a les neveres (coef. de rendiment 100%); ous (coef. de rendiment
86%)

 Han d’existir dificultats per aproveir-se de les mercaderies que es volen importar, dins el
mercat interior de la U.E. (preus massa elevats, qualitats, terminis de lliurament ...)
 Efectuar operacions de perfeccionament:
• Elaboració o transformació de mercaderies.
• Muntatge, acoblament o adaptació a altres mercaderies.
• Reparació, restauració o posada a punt.
• Utilització d’algunes mercaderies que permeten o faciliten l’obtenció dels productes destinats
a l’exportació, encara que desapareguin totalment o parcialment durant el procediment.
 Tributació dels productes compensadors secundaris

47
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials
Exemple de productes compensadors secundaris:

Importem ous amb closca (04070030)

Producte compensador:
- Ous sense closca, líquids o congelats (04089910): coef. rendiment 86%
- Closques (05119930): coef. rend. 12%
- Pèrdua de pes: 2%

No paguen drets:
- 86% producte compensador que s’exporta i
- 2% pèrdua de pes.

Sí paguen drets:
- 12% de closques que no s’exporten 48
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

És l’inversa que el règim de perfeccionament actiu.

49
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

• Consisteix en la introducció de mercaderies no comunitàries al TAU ( territori aduaner

Unió), quan després d’haver-ne estat exportades temporalment hi retornen
transformades en forma de productes anomenats compensadors, després d’haver
sofert una o unes quantes operacions de perfeccionament fora de la UE.

• En el moment del seu retorn a la U.E. es despatxen a lliure pràctica amb exempció dels
drets d’importació per les mercaderies exportades temporalment.

• L’exempció serà total si es tracta d’una reparació gratuïta.

50
UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

51
 UF4- GESTIÓ DUANERA
Règims especials

• Mercaderies importades es dipositen en un magatzem públic, privat o fictici sense pagar

els aranzels d’importació.

• Es fan operacions de magatzematge o manipulacions habituals.

• Poden ser transferides d’un dipòsit a un altre (Ex: motos Honda des del dipòsit de
Barcelona al dipòsit de Bèlgica) o també poden ser reexportades (Marroc), exemptes de
drets.
• Si les mercaderies són venudes a la Unió Europea es farà el despatx a lliure pràctica amb
els aranzels vigents en la data de sortida del dipòsit

52