FITXA D’ACTIVITATS

1.- Determina en cada situació de compra venda si caldrà informar-ne a l’Intrastat

(compravenda intracomunitària) o bé amb un DUA (Exportació-Importació), qui serà
l’obligat i per què:

A.- Una empresa espanyola compra mercaderies fabricades per una empresa italiana

- La informació estadística es farà amb: INTRASTAT

- Obligat estadístic a l’expedició: La empresa espanyola es l'obligat, a fer l’Intrastat
- Obligat estadístic a la introducció: Qualsevol empresa que compri dins la UE,
serà obligat a fer Intrastat d’introducció.
- Per què: La mercaderia es fabricada dina la UE i es ven dins el territori de la UE

B.- Una empresa espanyola compra mercaderies a una empresa francesa i després les
exporta al Marroc fent el despatx d’exportació a la duana de Barcelona.

Davant la compra de la mercaderia a França per part de l’empresa espanyola caldrà:

- La informació estadística es farà amb: INTRASTAT
- Obligat estadístic a l’expedició: La empresa francesa es l’obligat estadístic a
efatura l’intrastat d’expedició
- Obligat estadístic a la introducció: L’empresa espanyola serà obligat estadístic a
efectuar l’intrastat d’introducció
- Per què: La mercaderia es enviada entre països de la UE

Davant la venda de la mercaderia al Marroc per part de l’empresa espanyola caldrà:

- La informació estadística i el control duaner es farà amb: DUA
- Obligat estadístic i fiscal a l’exportació: La empresa espanyola serà l’obligat
estadístic a efectuar el dua d’exportació davant l seu representat dunaer.
- Obligat estadístic i fiscal a la importació: La empresa marroquí serà l’obligat
estadístic a efectuar un dua d’introducció davant el seu representant duanerl
- Per què: La mercaderia es enviada entre un país de la UE i un 3r país.

C.- Una empresa espanyola compra mercaderies al Brasil i abans de la seva

importació, les ven a una empresa holandesa a qui seran lliurades directament des del
Brasil.
- La informació estadística i el control duaner es farà amb: DUA
- Obligat estadístic i fiscal a l’exportació: L’empresa de Brasil, serà l’obligat
estadístic a efectuar el dua exportació davant el seu representant duaner.
- Obligat estadístic i fiscal a la importació: L’empresa holandesa, serà l’obligat
estadístic a efectuar un dua importació davant el seu representant duaner.
- Per què: La mercaderia es enviada des d’un 3r país cap a la UE
D.- Una empresa alemanya compra mercaderies al Japó. Es fa el despatx
d’importació a la duana d’Alemanya (en aquest cas, el despatx es fa a Consum
liquidant l’aranzel d’entrada a la UE i l’IVA alemany) i la mercaderia es situa en un
magatzem a Frankfurt per a la seva distribució i consum. Una part de la mercaderia
importada es queda a Alemanya i la resta es ven a Espanya.

Davant la compra al Japó:

- La informació estadística i el control duaner es farà amb: DUA
- Obligat estadístic i fiscal a l’exportació: L’empresa de Japó, sera l’obligat
estadístic a efectuar el dua d’exportació, davant el seu representant duaner.
- Obligat estadístic i fiscal a la importació: L’empresa alemana, serà l’obligat
estadístic aefectuar el dua d’importació, davant el seu representant duaner.
- Per què: La mercaderia, es enviada des d’un 3r país cap a la UE.

Un cop situada la mercaderia en el magatzem alemany i havent estat despatxada a

Consum a la importació:
- La mercaderia que es distribueix dins el territori alemany ja té estatut de la
Unió Europea? Si
- Què vol dir? que la mercaderia pot circular lliurament dins de la unió.
- I quin origen mantindrà aquesta mercaderia? La mercaderia seguirà
mantinguent l’origen japones, ja que no s’ha efectuat cap transformació substancial

Quan des del magatzem alemany es ven una part de les mercaderies a una empresa
espanyola:
- La informació estadística es farà amb: INTRASTAT
- Obligat estadístic a l’expedició: L’empresa alemanya, serà l’obligat estadístic a
efectuar l’intrastat d’expedició.
- Obligat estadístic a la introducció: L’empresa francesa i espanyola, seran els
obligats estadístics a efectuar l’intrastat d’introducció
- Per què: La mercaderia, es enviada entre països de la UE

- La factura portarà IVA?: No portarà iva pero si que l’empresa espanyola i

alemana hauran d’aplicar el seu respectiu IVA.

E.- Una empresa espanyola compra mercaderies a una empresa d’Islàndia.

- La informació estadística i el control duaner es farà amb: DUA

- Obligat estadístic i fiscal a l’exportació: L’empresa d’Islàndia, serà l’obligat
estadístic a efectuar el dua d’exportació davant el seu representant duaner.
- Obligat estadístic i fiscal a la importació: L’empresa Espanyola, serà l’obligat
estadisti a efectuar el dua d’importació davant el seu representat duaner.
- Per què: La mercaderia es enviada des de un 3r país cap a la UE.
2.- Una empresa espanyola fa una importació de 30 Tones de farina de la partida
1102907000 originària dels EEUU. El preu de la tona en valor CIP és de 1.500 €.

a) Si consultem el Taric, podrem obtenir el cost de l’aranzel en el cas que el despatx es

fes a Lliure Pràctica. Quin seria?

168.00 EUR / 1000 kg

30 tones = 30.000kg
(30.000 kg / 1000 kg) * 168€ = 5.040€

b) Un cop liquidat l’aranzel a la duana d’importació, quin seria l’estatut d’aquesta

mercaderia? Què significa?
Tindria estatut de la UE, ja que ha pagat els drets aranzelaris.

c) I si fem el despatx a Consum, com caldria determinar la base imposable per l’IVA?
Quin seria el Deute Duaner?

La base imposable a efectes d’IVA es determina: VALOR CIP + ARANZELS

I, com aquesta mercaderia ha generat unes despeses de manipulació per descarregar-la del
vaixell i emmagatzemar-la en un recinte del port a l’espera del “Entréguese” que expedeix
l’Autoritat Portuària (factura de les despeses portuàries exemptes d’IVA), aquestes
despeses s’han d’aplicar en el càlcul de la base imposable a efectes d’IVA.

Consultades les tarifes, per exemple, a la web de l’empresa www.tibagroup.com, ens dóna
els següents preus:
- En el cas de LCL, la manipulació per THC es cotitza a 22 EUR/ton. 22€*30T=660€
- TH3: 3’05 EUR/ton 3’05€*30T=91,5€

Consultat a la web www.aeat.es, l’IVA a aplicar per aquesta mercaderia és d’un 4%.

Base Imposable a efectes d’IVA:

Valor duana= 1.500€

Aranzel = 5.040€
THC + TH3= 751,50€

BASE IMPOSABLE= 7.291,50*4%= 291,66€ IVA

DEUTE DUANER: 5.040 + 291,66= 5.331,66€
3.- Es realitza una importació de 1.500 Kg de melmelada de la partida 2007911010
originària de Noruega amb un EUR per un valor de 12.000€ CIP Bilbao segons
factura. Paguem en concepte de THC i de T3 per valor de 105€. Trobar l’import del
Deute Duaner que cal pagar a la duana en fer el Despatx a Consum sabent que l’IVA
és d’un 10%.
11,64% + 22,31 EUR / 100 kg
Import de l’aranzel: 1.396,8 + 334,65 = 1.731,45€
12.000€ + 105 + 1.731,45= 13.836,45€
Base imposable a efectes d’IVA: 13.836,45€ * 10% = 1.383,64€
Deute a pagar a la duana: 1.731,45€ + 1.383,64€ = 3.115,09€

4.- S’ha fet una importació de mercaderies originàries de Tunísia per un valor en
factura FCA port de Sousse de 3.005€. L’import dels nolis és de 300 euros, la tarifa
portuària (T-3 + THC) puja un import de 72’12 euros i l’import de la pòlissa
d’assegurances és de 30 euros. La mercaderia entra per la duana de Barcelona i
restarà dipositada al recinte de la duana marítima a l’espera que se li doni destí
duaner. L’aranzel serà d’un 5% per aquesta mercaderia que s’introdueix a la duana
amb un EURMED i el percentatge de l’IVA és d’un 21%. Quin serà l'import del
deute duaner (Despatx a Consum)?
Valor factura: 3.005€
Valor CIF: 3.005 + (noli) 300 + (pòlissa) 30= 3.335€
Aranzel: 3.335€ * 5% = 166,75€
Base imposable: 3.335 + 166,75 + 72,12 = 3.573,87
Iva: 3.573,87 * 21% = 750,51€
Deute duaner= 166,75€ + 750,51€ = 917,26€

5.- S'ha fet una importació d'unes mercaderies importades d’USA valorades en
factura en condicions de lliurament FCA New York per 11.000 USD. L’import que
ens factura el consignatari corresponent al transport de la mercaderia i a
l'assegurança puja a 4.507’59 €. L’aranzel d’entrada a la UE és d’un 12’5% ad
valorem. Les despeses de la T3 + THC pugen un import de 270 euros. El transport
interior de Barcelona-Olot és de 250€. L’IVA a aplicar és d’un 21%. Tipus de canvi
Euro- Dòlar: 1'50
Trobar el deute duaner en fer el despatx a consum a la duana de Barcelona?
Valor factura= 11.000$ / 1,50€ = 7.333,3€
Valor CIF= 7.333,3€ + 4.507,59€ + 250€= 12.090,89€
Aranzel= 12.090,89€ * 12,5% = 1.511,36€
Base imposable= (12.090,89 + 1.511,36 + 270) * 21%= 2.913,17€
Deute duaner= 1.511,36 + 2.913,17 = 4.424,53€

6.- La companyia BB, Bardolet i Barragan, SA ha comprat a l’empresa xinesa TMS

EXPORT, CO unes joguines de la partida 9503002190 tal com podem veure a la
següent factura.
Quin seria el Deute Duaner a pagar a la duana de Barcelona sabent:
- Els nolis pugen 464’25 USD-
- El cost de la prima d’assegurances és de 142’15 USD-
- La tarifa T-3 i el THC al port de Barcelona és de 200€- després aranzel
- El transport de la mercaderia des del port de Barcelona fins al magatzem de
Mataró és d’un import de 80€
- La factura del representant duaner és d’un import de 125€
- Aranzel= 4,70%
- L’IVA és d’un 21%
- Tipus de canvi 1€ = 1’549 USD
- 20064.36 USD /1’549= 12.953,10€

Valor factura:12.953,10€
Valor CIF: 12.953,10 + 299,70 + 91,76 = 13.344,56€
Aranzel: 12.953,10 * 4,10% = 608,79€
Base imposable: 13.344,56 + 608,79 + 200€ = 14.153,35
IVA: 14.153,35* 21% = 2.972,20
Deute duaner: 608,79 + 2.972,20 = 3.580,99€

Trobar el deute que cal pagar a la duana en fer el despatx a Consum a partir de les
dades que apareixen a la següent factura:

TMS EXPORT,CO
277, Zhongshan Road
210005 Nanjing
China

BB, BARDOLET I BARRAGAN, SA

Gran Via, 233
08080 Barcelona
CIF 0859333

Invoice Number: 3021/20XX

Date of Invoice : 12/05/XX

Loading port: NANJING Download port: BARCELONA

L/C : 1011523DCRE66 (60 days date B/L)

ISSUED BY: BANC CATALÀ, SA BARCELONA
 Origin of goods: China INCOTERM: FCA NANJING

Observations Quantities and Descriptions AMOUNT

TOYS
HS: 950300
Dolls:
Marks & numbers: BB B3536 208u. x USD 19.00 3952.00 USD
BARCELONA 1-274 B3521 220u. x USD 11.30 2486.00 USD
B3282 140 u. x USD 33.70 4718.00 USD
Total Packed in 274 B3519 132 u. x USD 42.88 5660.16 USD
Cartons B3184 50 u. x USD 14.55 727.50 USD
B3182 50 u. x USD 14.85 742.50 USD
Gross Weight: 3095 B3183 34 u. x USD 26.20 890.80 USD
Kg. B3185 34 u. x USD 26.10 887.40 USD
Net Weight: 2290 Kg.
Volume: 2.70 m3

Proforma invoice 5040

FCA NANJING 20064.36 USD