IMPOST SOBRE EL

VALOR AFEGIT
1.IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

• IVA, és el principal impost indirecte del sistema tributari espanyol.

• És un impost general que grava el consum de tots els béns i serveis en el territori peninsular i Illes
Balears amb independència del país d’origen del quan provinguin.

• És de caràcter neutral, no suposa ni un ingrés ni una despesa, ja que hi ho paga és el consumidor

final, però qui ho ingressa a Hisenda és l’empresari.
1.1 Naturalesa de l’impost
• L’impost recau:

• Lliurament de béns i prestacions de serveis efectuats per professionals en el

desenvolupament de la seva activitat. (Venda ordinador, adquirit un bitllet de tren, etc)
• Adquisicions intracomunitàries de béns, compres dins UE. (Comprar vi de Portugal)

• Importacions de béns, compres a països fora de la UE. (Comprar samarretes d’Argentina)

1.2 Àmbit d’aplicació de l’impost

Territori espanyol i Illes balears

Exclòs:
• Canàries, s’aplica l’impost general indirecte canari (IGIC)
• Ceuta i Melilla, s’aplica l’impost sobre la producció, els serveis i la importació (IPSI)
Classifica en operacions de: lliurament de béns, prestació de serveis, adquisició intracomunitària o
importació.

SERVEI DE TRANSPORT A LA
COMPRES ALEMANYA COMPRES CANADÀ VENDES PER LA PENÍNSULA PENÍNSULA

LLIURAMENTS DE LA
ADQUISICIÓ IMPORTACIÓ PRESTACIÓ DE SERVEIS
PENÍNSULA
INTRACOMUNITARIA
1.3 Funcions general de l’IVA
• L’empresari per un costat:
• Suportar IVA, factura que rep de les adquisicions de tots els béns i serveis que necessita per
desenvolupar la seva activitat, (compra al proveïdor),paga IVA.
• Repercutir IVA, factura que emet als seus clients per la venda de serveis,(ven al client) cobra IVA.
Els empresaris i professionals, tenen la obligació de liquidar IVA presentant, mensualment o
trimestralment, les declaracions.

IVA REPERCUTIT –IVA SUPORTAT = DEUTE TRIBUTARI

HP CREDITORA IVA REPERCUTIT> IVA SUPORTAT

HP DEUTORA IVA SUPORTAT> IVA REPERCUTIT
2. OPERACIONS D’IVA

• 2.0 Operacions subjectes a IVA

• Neix l’obligació tributaria de pagar l’impost.
• Lliurament de béns i prestació de serveis
• Adquisició intracomunitària
• Importacions

• 2.1 Operacions no subjectes a IVA

• Són aquelles operacions al qual no s’aplica IVA.
• Compra-venda d’una empresa o part d’ella.
• Entrega de mostres gratuïtes sense valor comercial, per exemple mostres de crees, perfums.
• Prestació de serveis gratuïts, per exemple un viatge en cotxe
• Les nòmines
• Prestació de serveis de les Administracions Públiques sense contraprestació, ja apliquen taxa o impost concret,
per exemple taxa escombraries.
2.2 Operacions exemptes limitades IVA ( No poden aplicar IVA REPERCUTIT, NO PODEN DEDUIR
IVA SUPORTAT) Perjudica al venedor.
• Operacions mèdiques i sanitàries: servei mèdic, odontòlegs, transport de malalts, fisioterapeuta, psicòleg.
• Educació i reciclatge professional
• Serveis culturals (biblioteques, museus, exposicions)
• Assegurances vida, incendis, cotxe..
• Operacions financeres, com la concessió de crèdits, comptes corrents, transferències, targetes...
• Venda de terrenys rústics, venda de segons i posteriors vivendes.
• Lloguer d’habitatges (NO) i garatges, el lloguer de locals sí porta IVA.
• Loteria i apostes de l’Estat
Creus que la dentista podrà repercutir l’IVA al pacient???
 2.3 Operacions exemptes plenes IVA ( No poden repercutir IVA, SI poden DEDUIR IVA SUPORTAT)
• Exportacions
• Transports relacionats amb les exportacions de béns a països fora UE.
• Lliurament intracomunitari de béns, països dins UE.
• Transport dels béns a Canàries, Ceuta i Melilla.
• Transport de viatgers via marítima o aèria fora de la Península.

Es pot deduir IVA Pot deduir l’IVA suportat

SUPORTAT
OPERACIÓ DINS/FORA UE S’APLICA IVA

Compres a
Alemanya DINS UE

Compres a
FORA UE
Canadà

Vendes a
DINS UE
Portugal

Vendes a FORA UE
Argentina
2.4 Conclusió
3. Subjecte passiu IVA

• Empresari o professional que realitza el lliurament o servei. Aquest serà el responsable de la

gestió de l’impost.

• Contribuent, és el consumidor final, qui suporta l’IVA, qui paga l’IVA.

Determina els subjectes passiu d’aquestes operacions
VENDA a TRANSPORT DE SERVEIS
BARCELONA MERCADERIES COMPRES A PARIS COMPRES A USA D’ALEMANYA

NEADE SELL SA CFG TRANSPORT SA NEADE SELL SA NEADE SELL SA NEADE SELL SA
4. Liquidació de l’IVA
• Quantitat sobre el qual el tipus impositiu s’aplica i s’obté la quota tributaria, és a dir quantitat de
diners que recauda Hisenda.

• S’inclou:
• Despeses de comissions, amb ports i transport d’assegurances.
• Subvencions vinculades al número d’unitats.
• Import envasos i embalatges

• NO s’inclou:
• Descomptes ni bonificacions.
• Bestretes (avançament)
• Subvencions no vinculades al preu
2964€ base imposable
X 0,21  Tipus de gravamen
622,44€ QUOTA TRIBUTARIA IVA

2964€
+ 622,44€
3586,44€
5. Tipus impositius IVA
La gasolina que en el cas anterior, s’ha pogut deduir.

Imagina’t que perds el tiquet, creus que es podrà

deduir l’IVA de la gasolina?
 Sense
factura, no
és pot
deduir IVA

SOLUCIÓ

No té IVA:
• Nòmines
• La gasolina no té factura, no
es podrà deduir IVA,.
Si tens cotxe d’empresa, i l’utilitzes els caps de setmana com ús
particular, creus que es podrà deduir l’IVA?
El cotxe d’empresa amb ús
privat els caps de setmana
quin import d’IVA haurà de
pagar?
SOLUCIÓ
PISTA...
HP CREDITORA 2559,90€ Li deben a
Hisenda
1

4
Model 303
IVA VENDES (REPERCUTIT)
Model 303
IVA COMPRES (SUPORTAT)
RÈGIM SIMPLIFICAT
El règim simplificat s'aplica amb caràcter general als subjectes passius que
compleixen els següents requisits:

● Que siguin persones físiques (o entitats en règim d'atribució de rendes, com a

comunitats de béns, els membres dels quals siguin persones físiques).
● Que realitzin les activitats econòmiques que determina el Ministeri d'Economia i
Hisenda, no sobrepassin els límits establerts en volum d'ingressos, nombre
d'empleats, etc:

o Activitats, excepte agricultura, forestal i ramader, 250.000€/anual.

o Activitats agrícolas, forestals i ramaderes que sobrepasin 250.000€/anual.

● Que el contribuent no realitzi cap activitat en estimació directa del IRPF o en algun
dels règims de l'IVA incompatibles amb el simplificat.
● Haver superat l'any immediatament anterior, els 450.759,08 € (IVA i recàrrec
d’equivalència exclosos).
Declaracions a presentar.

Els subjectes passius presentaran quatre declaracions trimestrals a l'any.

Les corresponents als tres primers trimestres: 20 d’abril, 20 de juliol i 20 d’octubre.

La del quart trimestre fins el 30 de gener del mes següent.

Han de portar llibre registre de factures rebudes, conservar les factures numerades per
ordre de dates i expedir factures per les transmissions d'actius fixos.

També han de conservar els justificants dels índexs o mòduls aplicables.

CÀLCUL EN EL RÈGIM SIMPLIFICAT:

EX: Calcula les quotes trimestrals i la quota anual de l’IVA, corresponents a una empresa
dedicada a la fusteria que té els mòduls següents:
- En l’empresa treballen l’empresari i un empleat..
- El local ocupa una superfície de 80 m2
- Té un vehicle, la CVF (Cavalls fiscals) del qual és de 10.
- El percentatge per calcular les quotes trimestrals 10%. L'adquisició de béns ha implicat
suportar un IVA de 2.788,80 €.

Activitat: Fusteria i serralleria

Epígraf IAE: 505.5

Mòdul Quota anual meritada

1. Persona empleat Per persona 5.126,00 €

2. Potència fiscal del vehicle Per CVF 26,00 €

Quota mínima per operacions corrents: 32% de la quota meritada per operacions corrents.
 • Quotes meritades per operacions corrents:

Suma de l’import dels índexs i mòduls multiplicat pel nombre d’unitats utilitzades.

Parlem de :
- Personal (Tant assalariat com l’amo)
- KW
- Taules
- Metres quadrats.
Si a principis d’any hi ha una dada que no sabem agafem les de l’any anterior.

Quota meritada =  mòduls x unitats

Activitat: Fusteria i serralleria
- En l’empresa treballen l’empresari i un empleat.. Epígraf IAE: 505.5
Mòdul Quota anual meritada
- El local ocupa una superfície de 80 m2 1. Persona empleat Per persona 5.126,00 €
2. Potència fiscal del vehicle Per CVF 26,00 €
- Té un vehicle, la CVF (Cavalls fiscals) del qual és de 10. Quota mínima per operacions corrents: 32% de la quota
meritada per operacions corrents.

Quota meritada= 2* 5.126,00 + 10 *26,00 =10.512,00 €

IVA REPERCUTIT
• Quotes trimestrals:

Les corresponents als tres primers trimestres:

Quota trimestral= % previst en l’annex per cada activitat x quota meritada per
operacions corrents

Quota trimestral= 10%/10.512,00= 1.051,20 €/trimestre

QUOTES QUE JA HEM PAGAT

1.051,20 x 3= 3.153,6€ (els tres trimestres)
ELS 3 TRIMESTRES
• Quotes suportades:

Es poden deduïr les quotes suportades en l’adquisició de bens corrents més el 1% de

difícil justificació que es calcula sobre les quotes meritades.

Quota suportada = IVA SUPORTAT (enunciat)+ %*quota meritada operacions corrents (1)
  2788,80€
Import que ens
Quotes suportades = 2.788,80 + 1%* 10.512,00 =2.893,92 € permet deduir en
el 4t pas
 · Quota anual

Es paga a final d’any. Abans del 30 de gener i és l’última declaració de

l’exercici.
Serà la quantitat més gran de:
Quota anual= Quota repercutida (1) – quotes suportades (3)
Quota mínima = % de la llei * quota d’operacions corrents. (1)

Valor més gran de quota anual:

a) Iva rep (1) - IVA sup. deduïble (3) = 10.512,00 – 2.893,92 = 7.618,08 €

b) Quota mínima = 32%* 10.512,00 = 3.363,84 €

Quota del quart trimestre:

Quota 4t trimestre= Valor més alt (quota anual) – 3 trimestres quotes pagades (pas2)

7.618,08 – 3.153,60 = 4.464,48€ Quantitat que ens queda pendent de

pagament