FISCALITAT EMPRESARIAL

CFGS MARKETING I PUBLICITAT

GESTIÓ ECONÒMICA I FINANCERA DE L’EMPRESA

ALBA FERRÉ – DAVID GIRBAU
Desembre
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

1. TRIBUTS
Els tributs són prestacions de diners que l' Estat de manera coercitiva exigeix per obtenir recursos i
dur a terme el compliment de les seves funcions.

1.1. TIPUS DE TRIBUTS

Contribucions especial. Són tributs que graven l'obtenció d'un benefici o un augment del valor
dels béns. Per ejemple, Si s'urbanitza una zona augmenta el valor dels terrenys propers
Taxes. Són tributs pagats a canvi de la prestació d'un servei o de la realització d'una determinada
activitat. Per exemple La taxa per fer la prova de selectivitat
Preus publics: Són tributs pagats només pels ciutadans quan utilitzen el bé o servei ofert per
Admon. P. ex., val de piscina municipal
Impostos: Són tributs que són exigits a determintas subjectes econòmics sense contraprestació
immediata o directa per part de les Administracions Públiques. Tributen per l'adquisició o tinença
de patrimoni o activitats comercials i de consum que impliquin l'intercanvi de béns

2. IMPOSTOS
Dins de les classificacions que es poden fer, la més genèrica o útil és la que distingeix entre
impostos directes i impostos indirectes
Impostos directes:
Graven la manifestació directa de la capacitat contributiva del subjecte passiu. És a dir, graven la
riquesa:
 Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
Aquest impost grava l'obtenció de rendes
 Impost sobre Societats (IS)
Recau sobre el benefici que obtenen les societats deriven en el desenvolupament de la seva
activitat
 Impost sobre Successions i Donacions
Grava la percepció de diners o altres béns de manera gratuita.
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

 Impost sobre el patrimoni

Grava la riquesa que posseeix. Actualment està cedit a les Comunitats Autònomes
Impostos Indirectos:
Tributen la manifestació indirecta de la capacitat econòmica. És a dir, tributen la utilització d'aquesta
riquesa.
 Impost sobre el Valor Afegit (IVA)
Grava el consum de béns o utilitzar serveis
 Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPyAJD)
Transferit a les Comunitats Autònomes
- Compravenda d’elements patrimonials no gravats per l’IVA
- Actes que han d'estar documentats oficialment davant notari
- Creació, ampliació o disminució del capital social d'una empresa
 Impostos especials Pagat per persones que compren o consumeixen determinats béns
- Alcohol i begudes alcohòliques
- Hidrocarburs
- Tabac
- Matriculació de mitjans de transport

1.2. TERMINOLOGIA UTILITZADA EN LA GESTIÓ I LIQUIDACIÓ

D'IMPOSTOS

 Subjecte actiu
Són els organismes públics o estatals creditor del tribut
 Subjecte passiu
Una persona física o jurídica que, per llei, estigui obligada a complir una prestació tributaria, ja
sigui com a contribuent o com a substitut del contribuent
 Fet imposable
Situació legal o econòmica que doni lloc al naixement de l’obligació tributaria. La llei estableix per
a cada impost el seu propi fet imposable
 Fet imposable no subjecte
La llei determina no realitzat el fet imposable
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

 Fet imposable exempt

La Llei exclou del pagament d'un impost un fet realitzat per un subjecte passiu, que sense aquesta
exempció pagaria l'impost
 Període impositiu
El període de temps durant el qual es produeix el fet imposable
 Meritació
És el moment en què s'entén que el fet imposable s'ha realitzat
 Base imposable
Import resultant de la valoració del fet imposable
 Base liquidable
Quantia que resulti d'aplicar a la base imposable les reduccions establertes en cada impost
 Tipus de gravamen
Xifra, coeficient o percentatge aplicat sobre unabase liquidable.
 Quota íntegra
És l'import obtingut després d'aplicar el tipus impositiu a la base imposable
 Quota líquida
És el resultat d'aplicar sobre la quota íntegra les deduccions establertes en cada impost
 Pagaments fraccionats
Pagaments anticipats efectuats pel contribuent a compte de la liquidació final de l'impost
 Retenció
Es tracta d'ingressos que l’obligat tributari fa a l'Administració tributària abans de la liquidació de
l'impost
 Ingressos a compte
Denominació de retencions quan procedeixin de valoració de quotes en espècie
 Quota a ingressar
És el resultat de restar a la quota líquida els fraccionaments, retencions i ingressos a compte
efectuats.
 Deute tributari
Quantia que haurà d'ingressar el subjecte passiu per complir la seva quota tributària, per la qual
cosa inclourà, si escau, els interessos de demora i els recàrrecs per demora.
 Autoliquidació
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

Declaració realitzada per l’obligat tributari per pagar un deute on constin les circumstàncies o
elements d'un acte imposable mitjançant la determinació de la quota tributària. Aquesta
declaració sempre està subjecta a la verificació per part de l'Administració.

1.3. IMPOSTOS QUE AFECTEN L'EMPRESA

IS IRPF IVA
IMPOST SOBRE IMPOST SOBRE LA RENDA DE IMPOST SOBRE EL
LES PERSONES FÍSIQUES
SOCIETATS VALOR AFEGIT

IMPOSTOS LOCALS
- IBI - Impost sobre béns immobles
- IAE - Impost sobre activitats econòmiques
-

1.3.1. Impost sobre societats

És un impost:
 Directe
 Proporcional, s’aplica un tipus de gravamen fix amb independencia de la renda
L'IS afecta només les societats, no l'empresari individual. Grava el benefici obtingut durant el
període impositiu
El període impositiu de l'IS coincideix amb l'exercici de cada societat,que no pot superar els 12
mesos.
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

El tipus de gravamen general és del 25%

1.3.2. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

És un impost:
 Directe
 Progressiu Gravar els ingressos de les persones físiques tenint en compte les
circumstàncies personals i familiars del subjecte passiu
Com a norma general, el període impositiu coincideix amb l'any natural i les meritacions fiscals
el31 de desembre de cada any
Els mètodes per determinar el rendiment net de les activitats empresarials i professionals són els
següents:

 Estimació directa normal (EDN)

Aquest sistema de liquidació podrà ser aplicat per empresaris i professionals que compleixin
els requisits i límits indicats per la normativa per a aquest any

 Estimació Directa Simplificada (EDS)

Aquest sistema de liquidació podrà ser aplicat per empresaris i professionals que compleixin
els requisits i límits indicats per la normativa per a aquest any.
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

 Estimació Objectiva (EO)

Se s'aplica com a mètode voluntari a cadascuna de les activitats econòmiques, ailladament
considerades, que ha de determinar el Ministre d'Hisenda i Administracions Públiques.

1.3.3. Impost sobre el Valor Afegit (I.V.A.)

És un impost:
 Indirecte
 Grava el consum, recau sobre el consumidor final
 Proporcional
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

Grava els lliuraments de béns o serveis realitzats per empresaris i professionals, adquisicions
Les teves liquidacions són periòdiques (mensuals o trimestrals) de les meritacions
incorregudes durant el període de liquidació.

Hi ha tres tipus d'impostos:

 En general: 21% del percentatge que s'aplica a gairebé tots els productes i serveis, excepte
els inclosos en els apartats següents.
 Reduït: 10% en aquesta taxa impositiva entren molts productes, com ara aliments en
general , transport de viatgers, plantes hortícoles i espectacles esportius amateurs entre
d'altres.
 Súper reduït: 4%: aplicat a necessitats bàsiques com pa, llet, fruites, cereals i formatges.
Altres productes amb aquest tipus d'IVA superproduït són llibres, diaris i revistes no
publicitàries, medicaments, cadires de rodes, pròtesis.

S'han de presentar quatre declaracions trimestrals en els terminis següents: Els tres primers
trimestres entre l'1 i el 20 d'abril, juliol i octubre i el quart trimestre entre l'1 i el 30 de gener de
l'any següent. L'últim trimestre s'ha de presentar simultàniament amb la declaració resum anual.

EXEMPLE L'empresa FONJOVE AMB NIF B60255555 ha realitzat les següents operacions al llarg del 3r.
trimestre de 20XX (en € no inclosos):
 Compra material d' oficina 1.000 €
 Paga el rebut de telefonia 1.000 €
 Paga el rebut de l'electricitat 1500 €
 Compra mercaderies al 21% 100.000 €
 Rebut del lloguer del magatzem 10.000 €
 Abona la nòmina dels treballadors 15.000 €
 Paga l' assegurança d' incendis 15.000 €
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

 Adquireix un ordinador per a l'oficina 3000 €

 Compra productes al 10% 12500
 Venda de mercaderies al 21% 300.000 €
 Venda de mercaderies al 10% 20.000 €
 Exportacions a Estats Units 20.000 €
 Realitzar la liquidació de l' IVA d' aquest trimestre

La nòmina és una operació no subjecta

El rebut de l' assegurança és una operació exempta
Les exportacions són exemptes i figuren en document com a informació

IVA REPERCUTIT
Tipus Base Imposable Quota
Vendes 4% -- --
(Règim general) 10% 20.000 € 2.000 €

21% 300.000 € 63.000 €

Tipus Base Imposable Quota

Vendes 4%
(Recàrrec Equivalència) 10%

21%

TOTAL QUOTA MERITADA 65.000 €

IVA SUPORTAT
Operacions interiors corrents Tipus Base Imposable Quota

-- 4% -- --

Compra productes 10% 12.500 € 1.250 €

Material d' oficina 1.000 € 210 €

Rebut de telefonia 1.000 € 210 €
Rebut d' electricitat 21% 1.500 € 315 €
Lloguer del magatzem 10.000 € 2.100 €
Compra de mercaderies 100.000 € 21.000 €

Operacions béns d’inversió Tipus Base Imposable Quota

Compra d' ordinador 21% 3.000 € 630 €

TOTAL QUOTA SUPORTADA 25.715 €

 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

LIQUIDACIÓ = IVA REPERCUTIT – IVA SUPORTAT = 65.000 – 25.715 = 39.285 € a ingressar a hisenda pública

1.4. DOCUMENTACIÓ FISCAL

La documentació fiscal està formada pels diferents documents que vinculen l'empresa amb les
finances públiques, els més comuns són:
 Liquidació trimestral o mensual de l'IVA (Model 303) i declaració anual (390)
 Declaració d'Operacions amb Tercers (Model 347)
 Autoliquidació de l'IRPF (Model 100)
 IRPF: Per a retencions practicades (Models 111 i 115)
 IRPF: Bestreta de pagaments (models 130/131)
 Autoliquidació IS (Model 200)
 Pagament fraccionat IS (model 202)
Les obligacions d'hisenda no acaben amb la presentació de declaracions i autoinculpacions, cal
conservar tots els registres i documents que els puguin justificar. Estan sotmesos a inspecció i
l'empresa pot ser sancionada si no disposa d'aquesta documentació.
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

ACTIVITAT 1
Realitza esquemes explicatius (fent servir SmartArt) dels apunts. Exemple:

Tributs sense contraprestació

que serveixen pel
Impostos
finançament de la despesa
pública

Tribut que ha de pagar un

Taxes consumidor per l'ús privat
Tributs d'un bé o servei públic

Tribut que el fet imposable

consisteix en l'obtenció per
l'obligat tributari d'un
Contribucions especials benefici o d'un augment de
valor dels seus béns com a
consequència de la
realització d'obres públiques

Criteri d’avaluació/rúbrica:
- No presenta: 0 Punts
- Presenta incomplert: 4 Punts
- Presenta complert però no amplia informació: 8 punts
- Presenta complert i amplia breument la informació: 10 punts
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

TREBALL D’INVESTIGACIÓ

La Mònica Castelao amb DNI 11111111H, del carrer Monlau 6 de Barcelona 08027.
Vol dur a terme una activitat professional relacionada amb la seva presencia a
Internet, racomenant viatges i gastronomia Gallega mitjançant el seu bloc i les seves
xarxes socials.
La data d’inici de l’activitat és l’1 de gener de 2024.
- Sabem que per realitzar els tràmits amb les administracions necessitarà
el certificat digital. Expliqueu quins són els passos i tràmits que caldrà
que realitzi per obtenir-lo.
- També sabem que cal realitzar la declaració censal (model 037),
Cumplimenta amb l’ajuda dels professor la declaració. Investiga quin
epigràf de l’IAE s’escau per aquesta activitat.
- Creieu que cal que es doni d’alta d’autònoms (RETA) a la seguretat
social?

Suposem que ha passat un trimestre, estem al 31 de març de 2024 i la Mònica ha

realitzat les activitats que figuren al següent registre:

REGISTRE
FACTURES PRIMER TRIMESTRE 2022
 TEMA 4: FISCALITAT EMPRESARIAL

Feu la liquidació de l’IVA del primer trimestre.