Sistema tributari i marc

NF1.
constitucional espanyol

MP03-UF2. FISCALITAT EMPRESARIAL

1. Sistema fiscal

Recursos que la llei posa a disposició dels ens públics per finançar les seves
competències.

Els tributs representen la principal font de finançament de les despeses

públiques.
2. SISTEMA TRIBUTARI ESPANYOL
2.1 Estructura: sistemes estatal, autonòmic i local
AGÈNCIA TRIBUTÀRIA

MISSIÓ: PROCURAR QUE ELS CIUTADANS COMPLEIXIN LES SEVES

OBLIGACIONS FISCALS.

S’ENCARREGA DE RECAPTAR ELS IMPOSTOS ESTATALS I DISTRIBUIR LA PART

DELS IMPOSTOS RECAPTATS A LES COMUNITATS AUTÒNOMES.
3. Tributs
Quantitat de diners que els ciutadans han de pagar a l’estat o a un altre organisme
per sostenir la despesa pública. 4. IMPOSTOS
1. TAXES 2. PREUS PÚBLICS 3. CONTRIBUCIONS ● tributs d’obligat
● Paguem per una ● Paguem per una ESPECIALS compliment per
actuació prestació. ● Obtenim un part dels
administrativa ● Benefici benefici o ciutadans per
● Benefici individual. augment del tal de que les
individual ● Sol·licitud valor d’un bé administracions
● Sol·licitud voluntària. com a públiques
obligatòria ● Pot prestar-se al conseqüència disposin de
● No pot prestar- sector privat. de la recursos.
se al sector ● Ex: matrícula realització
privat institut, piscina d’obres
● Ex: DNI, municipal... públiques.
passaport,
gual...
4. TIPUS D’IMPOSTOS

IMPOSTOS DIRECTES

IMPOSTOS INDIRECTES
5. ELEMENTS DE LA DECLARACIÓ I LA LIQUIDACIÓ
- FET IMPOSABLE
- BASE IMPOSABLE
- Estimació directa
- Estimació objectiva
- Estimació indirecta
- BASE LIQUIDABLE
- TIPUS DE GRAVAMEN O TIPUS IMPOSITIU
- Tipus fix
- Tipus proporcional
- Tipus progressiu
- QUOTA ÍNTEGRA
- QUOTA LÍQUIDA
- DEUTE TRIBUTARI
- SUBJECTE PASSIU
- CONTRIBUENT
- SUBJECTE ACTIU
EXERCICI 4.

La Laura ha fet una compra per valor de 2.000 €. A la factura hi han afegit el 21%
d’IVA i ha acabat pagant 2.420 €.

● Fet imposable:
● Base imposable:
● Subjecte actiu:
● Subjecte passiu:
● Contribuent:
● Tipus impositiu:
EXERCICI 5

En Pau és propietari d’un habitatge a Cambrils. El valor cadastral de la construcció és

de 37.000 € i el valor cadastral del sòl és de 8.590 €. L’any 2021 ha pagat 237,07 € en
concepte d’IBI que en aquest ajuntament està gravat amb el 0,52%.

● Fet imposable:
● Base imposable:
● Subjecte actiu:
● Subjecte passiu:
● Contribuent:
● Tipus impositiu:
● Quota íntegra:
CÀLCUL DE LA QUOTA ÍNTEGRA IRPF

L’IRPF és un impost progressiu. La progressivitat de l’IRPF implica que qui més té,
més paga. Aquesta progressivitat s’obté a través d’unes taules anomenades
taules de l’IRPF.
Si la base és de 25.000 €. Com es calcula la quota íntegra?
a) Si la base liquidable és de 10.000 €. Com es calcula la quota íntegra?
b) I si és 30.000 €?
c) I si és 100.000 €?
ESQUEMA TRIBUTARI BÀSIC
Desgravació fiscal

Desgravar = pagar menys impostos

És la disminució de la BI d’un tribut, que ve causada per alguna circumstància

personal o un incentiu econòmic que pot aplicar-se al subjecte passiu.

En general les desgravacions solen ser despeses que disminueixen la BI.

Reducció fiscal

És una reducció de la BI per una raó justificada, és a dir per raons que estan
contemplades a la llei.

Evita que es paguin impostos per conceptes pels quals no s’ha de tributar.

Alguns dels conceptes pels quals es redueix la BI són:

1. Reducció per tributació conjunta

2. Reducció per aportacions a sistemes de previsió social (plans de pensions,

mutualitats, etc.)

3. Reducció per pensions compensatòries. ETC.

Deducció fiscal

És un benefici econòmic que la Llei tributària atorga al contribuent. Es redueix la

Quota íntegra.

En general aquestes deduccions es creen per incentivar o promocionar

determinades realitats que l’Estat vol fomentar: tenir fills, comprar habitatge,
participar en activitats culturals o socials, etc.

Existeixen 2 tipus de deduccions a l’IRPF: deduccions estatals i les autonòmiques.

Retencions, ingressos a compte i pagaments fraccionats

Són quantitats ingressades a compte de l’impost.

Aquests ingressos són un avançament de la quota de l'impost que haurà de pagar el
perceptor de les rendes.
Has de retenir o ingressar a compte quan compleixis els següents requisits:

● siguis un pagador obligat a retenir o ingressar a compte i

● la renda que abonis, en diners o en espècie, estigui subjecta a retenció o ingrés a compte.

Suportaràs (o et practicaran) una retenció quan percebis una renda subjecta a retenció pagada
per qui estigui obligat a retenir.
Recàrrecs, interessos de demora i sancions

Detecció i tramitació d'infraccions tributàries en matèria de gestió i

d'obligacions tributàries accessòries (recàrrecs i interessos de demora).
DOMICILI FISCAL
Als efectes fiscals cal fixar un domicili de la manera següent:

• Per a les persones físiques: el domicili fiscal és el de la seva residència habitual.

• Per a les persones jurídiques: el domicili fiscal és el seu domicili social, o bé el lloc on tenen
centralitzada la seva gestió administrativa o la direcció dels negocis, si és diferent del domicili
social.
El domicili fiscal determina la delegació d’hisenda, la comunitat autònoma i l’adreça on s’han de notificar
les actuacions de l’administració. El subjecte passiu ha de notificar els canvis de domicili.
Una persona que tingui la seva residència habitual a Espanya ha de tributar per totes les rendes i
patrimonis del món a l’estat espanyol. Un subjecte té residència en un país quan hi està més de 183 dies
o quan la base de la seva activitat estigui en aquest país.
PERÍODE IMPOSITIU

És el termini de temps que correspon a la liquidació de l’impost. Normalment

coincideix amb un any natural.
EXEMPCIÓ

Situació que forma part del fet imposable, però que per llei no ha de tributar per
l’impost.

Per exemple:

- Sanitat, hospitalització, venda de segells, estan exempts d’IVA.

- premis literaris exempts en la declaració de la renda.
- ETC

EL FET IMPOSABLE Sí QUE ES PRODUEIX

NO- SUBJECCIÓ

NO NEIX L’OBLIGACIÓ TRIBUTÀRIA. NO ES REALITZA EL FET IMPOSABLE.

La no-subjecció té com a objectiu definir negativament el fet imposable.

Aclareix mitjançant la delimitació negativa.

Exemple: IVTM en cotxes antics.