NF1: El Sistema Tributari Tributs Impostos i Taxes

1.1 El sistema tributari

Jus ficació del sistema tributari espanyol: Hi ha necessitats que les persones no poden sa sfer
per si mateixes amb els seus propis recursos i que l’estat ha d’atendre per cobrir-les cal recaptar
recursos mitjançant l’aportació dels ciutadans:

Les aportacions dels ciutadans venen de:

Sanitat Esports i cultura
Seguretat Acció Social
Infraestructures Obres publiques
Educació Tractament de residus
Pensions de jubilació manteniment de la via publica
Subsidis i prestacions d’atur

1.2 El sistema tributari espanyol

Es el conjunt de tributs que son exigits pels diferents nivells de les Hisendes Publiques d’Espanya.

Administració publica Hisenda Publica

Estat (Agencia Tributaria): Contribuents
CCAA (Agencia Tributaria Catalana): Contribuents
Local (Ajuntament): Contribuents

Principis d’aplicació tributaria

Principi de generalitat: Sosteniment de despeses
Principi de Capacitat econòmica: Segons la riquesa que tenim
Principi D’Igualtat: Tots som iguals davant la llei
Principi de Progressivitat:
Principi de No Confiscatorietat: No pots pagar mes del que tens
Principi de Legalitat:

Tributs
Els tributs es un ingrés públic amb la finalitat de sostenir les despeses publiques que son:
Prestacions Pecuniàries
Exigides per una administració publica
Com a conseqüència de la realització del fet imposable

Classes de tributs
Taxes: Aprofitament par cular d’un domini públic. Hi ha un benefici par cular d’un be
públic perquè l’administració dona un servei En altres paraules es quan un par cular
s’aprofita d’un servei que li dona l’administració publica i li fan pagar un import. Exemple:
Disposar d’un gual, taxa per renovar DNI i Matricula d’universitat

Contribucions especials: L’obligat tributari te un augment de valor del seus bens per una
obra publica o per l’establiment o ampliació de serveis públics ens fan pagar un import
per aquesta nova cosa. En altres paraules has de pagar per un benefici que obtens com
 per exemple l’asfaltat d’un carrer, construcció d’una plaça gran ja que ho han posat mes
bonic i atraient per a les persones

Impostos: Son exigits sense cap contraprestació per un fet imposable cons tuït per
negoci renda acte consum fet o patrimoni que es posen en manifest per la capacitat
econòmica del contribuent. Exemples IVA IRPF i Impost de Societats

Tributs Estatals – Agencia Tributaria

Els tributs estatals mes importants son
- Impost Renda Persones Físiques: Genera molts ingressos. Hi ha poc intent o
impossibilitat de cometre frau.
- Impost Valor Afegit: Genera molts ingressos. Hi ha molt frau amb aquest impost.
- Impost de Societats: Genera ingressos però no gaires. Hi ha possibilitat de tenir una mica
de frau.
- Impostos Especials: Genera molts ingressos. Exemple Hidrocarburs, Alcohol i Tabac.
- Impost sobre l’electricitat: Es pagava cada mes però ningú s’enterava.
- Impost de primes d’assegurances: Es paga de forma periòdica però passa desapercebut.

Tributs Autonòmics – Agencia Tributaria Catalana

Els tributs autonòmics mes importants son:
- Impost de Successions i Donacions: Renda que suposa l'increment patrimonial produït
per l'acceptació d'una herència o d'una donació.
- Impost de Transmissió Patrimonial: S'agrupen en tres modalitats: transmissions
patrimonials oneroses, operacions societàries i actes jurídics documentats.
- Impost de Begudes Ensucrades: L’objecte del qual és gravar el consum de begudes
ensucrades envasades
- Impost Sobre Les Nous Fortunes: El fet imposable, que grava només aquells
patrimonis nets que superin els 3.000.000 d'euros

Tributs Locals - Ajuntament

Els tributs locals mes importants
- Impost Bens Immobles: Grava la tularitat dels següents drets sobre béns immobles:
d'una concessió administra va; d'un dret real de superCcie; d'un dret real d'usdefruit; i
del dret de propietat.
- Impost Ac+vitats Econòmiques: Grava el mer exercici en territori nacional d'ac vitats
empresarials, professionals o arDs ques
- Impost Vehicle Tracció Motora: Grava la tularitat sobre vehicles de tracció mecànica
que són aptes per a circular per la via pública.
- Impostos Sumptuaris: Grava el valor de l'aprofitament cinegè c o piscícola
- Impost Plusvàlua: Grava l'increment de valor del terreny de naturalesa urbana
- Impost Escombraries: Grava la recollida de les escombraries

Classificació segons la naturalesa de l’import

Directes
- El contribuent ha d’ingressar l’import directament
- S’apliquen sobre una manifestació directa o immediata de la capacitat econòmica de
l’individu com per ser la possessió d’un patrimoni
Indirectes:
- El contribuent no ingressa l’impost
- S’apliquen sobre una manifestació indirecta de la capacitat econòmica de l’individu es a
dir graven la circulació de la riquesa per actes com el consum o de transmissió

Impostos Locals
Impost Sobre Vehicles De Tracció Motora:
- Impost real directe i objec u de tularitat municipal i obligatori,
- Grava la tularitat dels vehicles d’aquesta naturalesa aptes per a circular per les vies
publiques sigui quina sigui la seva classe i categoria.
- Fet imposable: Titularitat dels vehicles de tracció mecànica aptes per a circular per vies
publiques sigui quina sigui la seva classe i la seva categoria
- Subjecte Passiu: L’Impost ha de ser abonat pel propietari oficial del vehicle i es calcula
segons el numero de cavalls fiscals
- Les tarifes procedeixen d’assignar les quotes en euros a cada una de les diferents classes
de vehicles en funció del seu factor tributari
- Base imposable:
o Turismes i tractors per la potencia fiscal
o Autobusos pel nombre de places
o Camions remols i semiremolcs per la carrega u l de cadascun d’ells
o Motocicletes per la capacitat de cilindrada
o Ciclomotors per unitat
- Liquida+u: L’administració local em diu el que haig de pagar
- Es paga una vegada a l’any
- Trimestres
o 1t  01/01 al 31/03
o 2t  01/04 al 30/06
o 3t  01/07 al 30/09
o 4t  01/10 a 31/12

Impost Sobre bens immobles

- Tribut directe de caràcter real de tularitat municipal i exacció obligatòria
- Grava el valor cadastral dels bens immobles
- Fet imposable: Titularitat dels bens immobles rús cs i urbans (Concessió administra va
dret usdefruit dret de propietat dret de superCcie)
- Subjecte passiu: Persona Csica o jurídica que incorri en algun fet imposable
- Base imposable: Valor cadastral dels bens immobles
- Concessió administra+va: Una administració pública concedeix un be que explota la
propietat privada com per exemple les autopistes, pavelló que te un bar al costat, bar de
la piscina municipal i servei de fotocopies.
- Usdefruit: Una persona gaudeix de l’ús i del fruit d’alguna cosa que no es seva. Exemple
parella amb fill la mare te la tularitat, la mare mor llavors la mare li passa la tularitat
al fill i el pare passa a tenir el dret a poder u litzar i gaudir del pis.
- Formules
o Bi – Bonificacions/Retencions = Base Liquidable
o Base liquidable * pus de gravamen = quota Integra
o Quota integra - bonificacions = Quota Liquidable
 - Bonificacions s’apliquen a la quota integra
o Família Nombrosa
o Vivenda Protecció Oficial
- Reduccions s’apliquen a la base imponible

Impost sobre el increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana

- Tribut directe
- Grava l’increment de valor que experimenten dits terrenys i que es posin en manifest a
conseqüència de la propietat dels terrenys per qualsevol Dtol o de la cons tució o
transmissió de qualsevol dret real de gaudiment
- Fet imposable: Increment dels terrenys urbans com conseqüència de la transmissió de
la propietat
- Termini voluntari: 6 mesos mor s causa i 3 meses per intervivus
- Subjecte passiu:
o A 2tol lucra+u: La persona que adquireix el be
o A 2tol onerós: Qui cobra per la transmissió
- Mètode Real
o Valor Cadastral x Plusvàlua = Base Imposable
o Base Imposable x Tipus de Gravamen = Quota Tributaria
o Càlcul Plusvàlua Real: [PV-PC] x %
- Mètode Objec+u
o Càlcul Plusvàlua Objec va: Valor Cadastral x Tipus de Gravammen
- Un cop calculat les bases imposables agafarem la mes baixa i sobre el menor agafarem
el pus imposi u que marca l’ordenança municipal
- Sino hi ha un augment de valor entre el preu de compra i preu de venda doncs no fa falta
aplicar l’impost

Impost sobre construccions instal·lacions i obres

- Tribut indirecte
- Grava la realització dintre del termini municipal de qualsevol construcció instal·lació u
obra per la qual s’exigeixi la obtenció de la corresponent llicencia d’obres o urbanís ca
- Subjecte Passiu: Les persones Csiques jurídiques o les en tats que siguin propietaris de
la construcció instal·lació u obra siguin propietaris o no de l’immoble
- Fet imposable: La realització de qualsevol construcció instal·lació u obra que exigeixi
l’obtenció de la corresponent llicencia d’obres o urbanís ca s’hagi o no ob ngut la
llicencia mencionada
- Base Imposable: Cost Real i efec u de la construcció instal·lació u obres (cost d’execució,
material d’aquesta) excloent el valor afegit i altres impostos analògics propis de règims
especials les taxes preus públics i altres prestacions patrimonials de caràcter públic legal.
- Formules
o Pressupost d’execució material sense IVA (PEM) x Tipus Imposi u
o Cost d’execució material sense IVA x Tipus Imposi u

Impost Ac+vitats Econòmiques

- Tipus directe
- Llicencia d’ac vitat s’ha de tenir per a poder inscriure l’ac vitat a traves del model 036
Impostos Autonòmics
Impost sobre Begudes Ensucrades
- Grava el consum de begudes ensucrades envasades per raó dels efectes que te en la
salut de la població
- Aporta 60.000€ a les arques catalanes
- Fet imposable: Consum de begudes ensucrades i es exigible en tot el territori de
Catalunya amb independència del seu lloc de fabricació
- Subjecte passiu: Persona Csica o jurídica a qui la llei imposa la obligació de sa sfer la
quota tributaria i les obligacions formals inherents a aquest pagament i final
- Quota de l’impost: 0,08 euros per litre per a begudes amb un con ngut de sucre d'entre
5 i 8 grams per 100 mil·lilitres. i 0,12 euros per litre per a begudes amb un con ngut de
sucre superior a 8 grams per 100 mil·lilitres.
- Formula: Litres de la beguda x quota per litre = Quota a tributar

Impost de Transmissions patrimonials I Actes Jurídics Documentats

- Grava les transmissions en qualitat intervius es transmeten patrimonis com un cotxe o
una vivenda
- Fet Imposable: La transmissió de bens sigui cotxe o vivenda usada
- Tipus de Gravamen: Be Immoble 10% i Cotxe: 5%
- Subjecte passiu: Qui adquireix el be. Model 600
- Quota Tributaria: Base imposable x pus de gravamen

Impost sobre operacions societàries:

- Fet imposable:
o Quan es cons tueix una societat
o Quan incrementa o disminueix el capital de la societat
o Quan es dissol una empresa
- Tipus de gravamen: 1% sobre la base imposable
- Subjecte passiu: Societat quan hagi increment del capital i els socis quan hi ha una
reducció de capital o es dissolt la societat. Model 600
- Quota tributaria: Base Imposable x Tipus de Gravamen

Impost Actes Jurídics Documentats

- Paper notarial que son segellats i mbrats (segell)
- Fet imposable: Formalitzar un acte jurídic documentat
o Document notarial (Notaris)
o Document Mercan l (Lletra de canvi)
o Document Administra u (Dtol notarial)
- Tipus de gravamen: 0,15€ per paper notarial
- Quota a pagar: nº de fulles x 0,15€ per fulla
Impost Co2
- Neix amb l’idea de que es contamini menys, es tributa segons les emissions de Co2 que
produeixi el teu cotxe

Impost sobre successions i donacions

- Grava les adquisicions efectuades per les persones Csiques derivades de qualsevol de
dels diferents Dtols successoris recorregudes en la norma va sobre successions entre
els que destacar el de l’hereu o el legatari
o Herència i llegat : Adquireix bens i drets per la mort d’un altre persona. Sempre
parlarem del valor real que esta valorada aquesta herència
 Bens i drets
 Obligacions
o Donació: Adquireix bens i drets entre una persona i un altre que sempre esta
viva.
- Mor+s causa: Es tributarà a la comunitat autònoma on hagi estat vivint mes temps el
mort en els úl ms 5 anys igual amb les assegurances de vida
- Intervius: Es tributa a on resideix el immoble

- Massa Hereditària: Bens + Drets - Les carregues

- Formules
o Base Imposable – Reduccions = Base Liquidable
o Base Liquidable x Tarifa aplicable x Coeficient Mul plicador = Quota Tributaria
o Quota tributaria – Deduccions Bonificacions = Quota a Pagar