1

TEMA 6
RENDIMENTS DEL
CAPITAL IMMOBILIARI
 ESQUEMA DE CÀLCUL
2

Dinerari
RENDIMENT ÍNTEGRE
En espècie

- Despeses Deduïbles
RENDIMENT NET
- REDUCCIONS
RDT NET CAPITAL IMMOBILIARI

RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE

TRACTAMENT DE L’IVA:
• Habitatge IMPUTACIÓ DE RENDES IMMOBILIARIES
• Local de Negocis

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 RENDIMENT ÍNTEGRE
3

Artº 22. Rdts íntegres del capital immobiliari

 Definició: Rdts. procedents de la titularitat de béns immobles rústics i urbans
(arrendament) o de drets reals que recaiguen sobre els mateixos (usdefruit).
 Valoració: Es tenen en compte totes les quantitats percebudes (sense IVA) .
També es considera RCI el lloguer d'un immoble que incloga altres béns (pis
moblat).
 Quan es venen els immobles generen guanys i pèrdues patrimonials.
 Retribucions en espècie
 Caldrà valorar eixa retribució i sumar-li l'ingrés a Compte corresponent.
 Valoració (Art 43 LIR) → No diu res → Es valoraran segons l'apartat 1 (valor
normal en el mercat).

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 DESPESES DEDUÏBLES
4
Artº 23.1 Despeses Deduïbles
 Les despeses necessàries per a poder obtenir els rendiments. L’Art 13 del RIR,
estableix una llista oberta:
a) Interessos derivats de l'adquisició o millora i Despeses de reparació i
conservació.
 El seu import no pot superar, per a cada bé, els rendiments íntegres. Es pot
traslladar als 4 anys següents.
b) Tributs i recàrrecs no estatals (IBI, taxa fems) , taxes estatals i els seus
recàrrecs. No inclou sancions.
c) Serveis prestats per tercers (administració, porteria).
d) Despeses de formalització de l'arrendament (immobiliària) i de defensa
jurídica (advocat contra inquilí o llogater).
e) Saldos de cobrament dubtós. Veure condicions.
f) Primes de contractes d'assegurança sobre els immobles.
g) Serveis o subministraments (aigua, llum,... pagats per l’arrendador).
h) Amortització de l'immoble (S'especifica en l’Art. 14 del RIR).
TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari
 AMORTITZACIÓ
5

Artº 14 RIR. Despeses d'amortització

 Cas general: Amortització de l’edificació
 AMORT. MÁX. ANUAL = 3% x (Major de V Cadastral o Cost d’Adquisició
pagat - Valor del Sòl)
 Si no es coneix el valor del sòl, es prorratejarà el cost adquisició amb els
Valors Cadastrals
 Exemple:
 Cost d’Adquisició: 40.000 € VC del sòl: 9.000 €

 Valor Cadastral Total: 30.000 € VC Edificació : 21.000 €

 ⇒ Amort. = 3% x (40.000 – 9.000 x 40.000 / 30.000) = 840 €

 Cas especial: Béns cedits amb l'immoble

 Taula d'amortització simplificada art 30 del RIR (5%-10%)

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 REDUCCIONS
6

Artº 23.2 Arrendament de vivienda

 Quan es llogue un habitatge, el rendiment net positiu d‘aquest immoble es
redueix un 60%.

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 PAGAMENTS A COMPTE
7

Hi hauran retencions i ingressos a Compte en alguns rendiments del capital

immobiliari.
 Qui ha de retenir o ingressar a compte?
 Art 76º RIR: Les persones jurídiques, els empresaris o professionals quan paguen
rendiments (els particulars no retenen).
 Quins rendiments estan subjectes a retenció o ingrés a Compte?
 Art 75º.2.a RIR: Procedents de l'arrendament d'immobles urbans.
 No hi ha obligació de retenir en diversos supòsits (Artº 75.3.g))
 Rendes satisfetes per l’arrendatari ≤ 900 € anuals
 Retenció:
 Base (art 100 RIR): Quantitat total satisfeta sense IVA
 Tipus : 19%
 Ingrés a Compte:
 Base (artº 106 RIR): Valor de mercat
 Tipus: % de retenció (19%)

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 TRACTAMENT DE L’IVA
8
 L'arrendament d’habitatge està exempt d'IVA
 Els arrendadors d’habitatge no son subjectes passius de l’IVA
 No repercuteixen IVA
 Suporten IVA en les seues despeses
 En l’IRPF, l’IVA suportat serà una major despesa en els RCI
 L’arrendament de locals comercials tributa en l’IVA
 Els arrendadores d'aquests locals son subjectes passius de l’IVA
 Repercuteixen l’IVA (21%) l’arrendatari
 Suporten l’IVA en les seues despeses
 Liquiden l’IVA tots els trimestres (IVAREP – IVASUP)
 En l’IRPF, l’IVA suportat no s’inclou entre les despeses de RCI
 En quines despeses suporta IVA l’arrendador?
Amb IVA: Sense IVA:
Reparació i Conservació Interessos
Serveis prestats per tercers Tributs
Formalització i defensa jurídica Saldos cobrament dubtós
Serveis i subministraments Assegurances i Amortitzacions

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 ELS “APARTAMENTS TURÍSTICS”
9

 Cada vegada és més habitual que persones físiques arrenden

temporalment immobles, com apartaments turístics, cases rurals, etc.
 El seu tractament fiscal depèn de si es presten o no serveis
complementaris propis de la indústria hotelera, com els de restaurant,
neteja, rentat de roba, etc.
 Si no es presten aquests serveis complementaris
 El Rendiment es considera RCInmobiliari
 No s’aplica reducció del 60% al no tractar-se d’habitatge permanent (Art. 2 Llei
Arrendaments Urbans)
 Està exempta d’IVA per no prestar serveis complementaris (Artº 20.23º.b)e’)
 Si es presten aquests serveis complementaris
 El Rendiment es considera Rendiment d’Activitats Econòmiques
 Està subjecta a l’IVA al tractar-se d’un servei d'hostaleria (10%)

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari

 IMPUTACIÓ RENDES IMMOBILIARIES
10

Artº 85. Imputació de rendes immobiliàries

 Els immobles urbans buits no generen rendes. No obstant això, cal
incloure una quantitat en la base imposable. Justificació: cost
d’oportunitat.
 Règim Especial: Cal imputar una quantitat per tots els immobles
urbans, excepte els afectes a activitats econòmiques, els que generen
rendiments de capital, l’habitatge habitual i el sòl no edificat.
 No son Rdts. del Capital Immobiliari.
 Quant cal imputar com a rendiment?
 Regla general: 2 % del Valor Cadastral o 1,1% si el Valor Cadastral ha sigut
revisat fa menys de 10 anys
 Regla especial: Si l'immoble està en construcció o no pot ser utilitzat per
raons urbanístiques → No s’imputa renda.
 Despeses Deduïbles → No hi ha. Ací no cal distingir entre rendiment íntegre
i net. No hi ha retencions ni ingressos a compte.

TEMA 6- Rendiments del Capital Immobiliari