Financijski izvjetaji bilanca

Bilanca izvjetaj o financijskom poloaju. Prilikom osnivanja trgovakog drutva sastavlja se POETNA BILANCA. U nju se unose podaci iz popisa imovina i obveza i to sa danom upisa u trgovaki registar. Krajem poslovne godine sastavlja se ZAVRNA BILANCA. Oblik i sadraj bilance Temeljem Zakona o raunovodstvu, strukturu i sadraj bilance propisuje ministar financija. Sadraj i struktura objevljeni su u Pravilniku o strukturi i sadraju godinjih financijskih izvjetaja. Struktura i sadraj bilance
BILANCA Na dan xx.xx.xx AOP oznaka 2 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026 027 028 029

Naziv pozicije 1 A) POTRAIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAENI KAPITAL B) DUGOTRAJNA IMOVINA (003+010+020+029+033) I. NEMATERIJALNA IMOVINA (004 do 009) 1. Izdaci za razvoj 2. Koncesije, patenti, licencije, robne i uslune marke, softver i ostala prava 3. Goodwill 4. Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine 5. Nematerijalna imovina u pripremi 6. Ostala nematerijalna imovina II. MATERIJALNA IMOVINA (011 do 019) 1. Zemljite 2. Graevinski objekti 3. Postrojenja i oprema 4. Alati, pogonski inventar i transportna imovina 5. Bioloka imovina 6. Predujmovi za materijalnu imovinu 7. Materijalna imovina u pripremi 8. Ostala materijalna imovina 9. Ulaganje u nekretnine III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (021 do 028) 1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 3. Sudjelujui interesi (udjeli) 4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujui interesi 5. Ulaganja u vrijednosne papire 6. Dani zajmovi, depoziti i slino 7. Ostala dugotrajna financijska imovina 8. Ulaganja koja se obraunavaju metodom udjela IV. POTRAIVANJA (030 do 032)

1. Potraivanja od povezanih poduzetnika 2. Potraivanja po osnovi prodaje na kredit 3. Ostala potraivanja V. ODGOENA POREZNA IMOVINA C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (035+043+050+058) I. ZALIHE (036 do 042) 1. Sirovine i materijal 2. Proizvodnja u tijeku 3. Gotovi proizvodi 4. Trgovaka roba 5. Predujmovi za zalihe 6. Dugotrajna imovina namijenjena prodaji 7. Bioloka imovina II. POTRAIVANJA (044 do 049) 1. Potraivanja od povezanih poduzetnika 2. Potraivanja od kupaca 3. Potraivanja od sudjelujuih poduzetnika 4. Potraivanja od zaposlenika i lanova poduzetnika 5. Potraivanja od drave i drugih institucija 6. Ostala potraivanja III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (051 do 057) 1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 3. Sudjelujui interesi (udjeli) 4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujui interesi 5. Ulaganja u vrijednosne papire 6. Dani zajmovi, depoziti i slino 7. Ostala financijska imovina IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI D) PLAENI TROKOVI BUDUEG RAZDOBLJA I OBRAUNATI PRIHODI E) UKUPNO AKTIVA (001+002+034+059) F) IZVANBILANNI ZAPISI A) KAPITAL I REZERVE (063+064+065+071+072+075+078) I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL II. KAPITALNE REZERVE III. REZERVE IZ DOBITI (066+067-068+069+070) 1. Zakonske rezerve 2. Rezerve za vlastite dionice 3. Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka) 4. Statutarne rezerve 5. Ostale rezerve IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE V. ZADRANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK (073-074) 1. Zadrana dobit 2. Preneseni gubitak VI. DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE (076-077) 1. Dobit poslovne godine 2. Gubitak poslovne godine VII. MANJINSKI INTERES

030 031 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066 067 068 069 070 071 072 073 074 075 076 077 078

B) REZERVIRANJA (080 do 082) 1. Rezerviranja za mirovine, otpremnine i sline obveze 2. Rezerviranja za porezne obveze 3. Druga rezerviranja C) DUGORONE OBVEZE (084 do 092) 1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 2. Obveze za zajmove, depozite i slino 3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 4. Obveze za predujmove 5. Obveze prema dobavljaima 6. Obveze po vrijednosnim papirima 7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujui interesi 8. Ostale dugorone obveze 9. Odgoena porezna obveza D) KRATKORONE OBVEZE (094 do 105) 1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 2. Obveze za zajmove, depozite i slino 3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 4. Obveze za predujmove 5. Obveze prema dobavljaima 6. Obveze po vrijednosnim papirima 7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujui interesi 8. Obveze prema zaposlenicima 9. Obveze za poreze, doprinose i slina davanja 10. Obveze s osnove udjela u rezultatu 11. Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji 12. Ostale kratkorone obveze E) ODGOENO PLAANJE TROKOVA I PRIHOD BUDUEGA RAZDOBLJA F) UKUPNO PASIVA (062+079+083+093+106) G) IZVANBILANNI ZAPISI 1. Pripisano imateljima kapitala matice 2. Pripisano manjinskom interesu

079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094 095 096 097 098 099 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110

Bilanne promjene 1. Koncentrina promjena istovremeno poveanje i smanjenje aktive npr. Kupac platio raun od 100,00 kn na iro raun.
So POTRAIVANJE OD KUPACA X 100,00 NOVAC NA IRO RAUNU X 100,00

So

2. Periferijska promjena istovremeno poveanje i smanjenje pasive npr. Dobavljau je izdan ek za podmirenje obveze
OBVEZE ZA IZDANE EKOVE X 100,00 OBVEZE PREMA DOBAVLJAIMA 100,00 X So

So

3. Centripetalna promjena poveanje aktive i pasive npr. Kupljen je radni stroj za 3.500,00 kn, te je primljena faktura dobavljaa.
OPREMA (U PRIPREMI ILI UPOTREBI) X 3.500,00

So

OBVEZE PREMA DOBAVLJAIMA X 3.500,00

So

4. Centrifugalna promjena smanjenje aktive i smanjenje pasive npr. Plaena je faktura dobavljau
NOVAC (IRO-RAUN U BANCI) X 100,00

So

OBVEZE PREMA DOBAVLJAIMA 100,00 X

So

1. Zadatak Trgovako drutvo Zora d.o.o. Bilanca na dan 31.12.20xx. IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan 31.12.20xx. 31.12.20xx. Imovina 60.000,00 Izvori imovine 60.000,00 Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00 (aktiva) imovine (pasiva) Dopunite podatke u bilanci opisno i u novanim iznosima. Napiite raunovodstvenu jednadbu. IMOVINA = IZVORI IMOVINE

2. Zadatak Trgovako drutvo Zora d.o.o. Bilanca na dan 01.01.20xx. IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan 01.01.20xx. 01.01.20xx. Imovina 60.000,00 Obveze 20.000,00 Kapital 40.000,00 Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00 (aktiva) imovine (pasiva) 3. Zadatak Trgovako drutvo Zora d.o.o. Bilanca na dan 01.01.20xx. IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan 01.01.20xx. 01.01.20xx. Dugotrajna imovina* 38.000,00 Obveze 20.000,00 Kratkotrajna imovina 22.000,00 Kapital 40.000,00 Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00 (aktiva) imovine (pasiva) * U literaturi i praksi koristi se pojam OSNOVNA SREDSTVA. Dopunite podatke u bilanci opisno i u novanim iznosima koristei ve poznate podatke iz 2. Zadatka. 4. Zadatak Trgovako drutvo Zora d.o.o. Bilanca na dan 01.01.20xx. IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan 01.01.20xx. 01.01.20xx. Dugotrajna imovina 38.000,00 Dugorone obveze 7.000,00 Tekua imovina 22.000,00 Kratkorone obveze 13.000,00 Kapital 40.000,00 Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00 (aktiva) imovine (pasiva)

5. Zadatak Za trgovako drutvo Zorad.o.o. u bilanci iskaite stanje imovine, obveza i glavnice na dan 01.01.20xx. koristei sljedee podatke iz knjigovodstva: Stavka Novac na iroraunima u banci Zalihe gotovih proizvoda Potraivanja od kupaca Licencije Zalihe sirovina i materijala Obveze dobavljaima Graevinski objekti Oprema Obveze za dugorone kredite Obveze za kratkorone kredite Upisani temeljni kapital/glavnica Zadrana dobit Statutarne rezerve Iznos u kn 2.000,00 11.000,00 4.000,00 3.000,00 5.000,00 8.000,00 25.000,00 10.000,00 7.000,00 5.000,00 35.000,00 3.000,00 2.000,00 Aktiva (A) ili pasiva (P) A, kratkotr.imovina, novac A, kratkotr.imovina, zalihe A, kratkotr.imovina, potraivanja A, dugotrajna nemat.imovina A, kratkotr.imovina, zalihe P, kratkorone obveze A, dugotrajna mat.imovina A, dugotrajna mat.imovina P, dugorone obveze P, kratkorone obveze P, kapital/glavnica P, kapital/glavnica P, kapital/glavnica

Trgovako drutvo Zora d.o.o. Bilanca na dan 01.01.20xx. IMOVINA (AKTIVA) Opis stavke DUGOTRAJNA IMOVINA Nematerijalna imovina - licencije Materijalna imovina - graevinski objekti - oprema KRATKOTRAJNA IMOVINA Zalihe - sirovina i materijala - gotovih proizvoda Potraivanja - od kupaca Novac - na raunu Ukupno imovina (aktiva) Stanje na dan 01.01.20xx. 38.000,00 3.000,00 3.000,00 35.000,00 25.000,00 10.000,00 22.000,00 16.000,00 5.000,00 11.000,00 4.000,00 4.000,00 2.000,00 2.000,00 60.000,00 IZVORI IMOVINE (PASIVA) Opis stavke Stanje na dan 01.01.20xx. KAPITAL I REZERVE 40.000,00 - upisani temeljni kapital 35.000,00 - zadrana dobit 3.000,00 - statutarne rezerve 2.000,00 DUGORONE OBVEZE - za kredite KRATKORONE OBVEZE - prema dobavljaima - za kredite 7.000,00 7.000,00 13.000,00 8.000,00 5.000,00

Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

6. Zadatak U knjigovodstvu poduzea X d.o.o. na dan 01.01.200x. godine iskazana su sljedea stanja imovine, obveza i kapitala: Opis stavke oprema licencije obveze prema dobavljaima potraivanja od kupaca zemljita dani kratkoroni krediti primljeni kratkoroni krediti izdani dugoroni vrijednosni papiri kupljeni dugoroni vrijednosni papiri obveze prema zaposlenima obveze za PDV novac na iro raunu temeljni kapital zalihe sirovina primljeni dugoroni krediti zalihe proizvodnje zalihe gotovih proizvoda zadrana dobit graevinski objekti Zadatak: a. Utvrdite pripadnost pojedinih pozicija aktivi ili pasivi b. Sastavite bilancu Iznos (u kunama) 80.000 9.000 10.000 12.000 40.000 4.000 15.000 50.000 18.000 6.000 2.000 8.000 75.000 4.000 20.000 5.000 9.000 31.000 20.000 Aktiva (A) ili pasiva (P) A, dugotrajna mat.imovina A, dugotrajna nemat.imovina P, kratkorone obveze A, kratkotr.imovina, potraivanja A, dugotrajna mat.imovina A, kratkotr. financ.imovina P, kratkorone obveze P, dugorone obveze A, dugotr.financ.imovina P, kratkorone obveze P, kratkorone obveze A, kratkotr.imovina, novac P, kapital/glavnica A, kratkotr.imovina, zalihe P, dugorone obveze A, kratkotr.imovina, zalihe A, kratkotr.imovina, zalihe P, kapital/glavnica A, dugotrajna mat.imovina

Trgovako drutvo X d.o.o. Bilanca na dan 01.01.200X.

AKTIVA OPIS STAVKE PASIVA OPIS STAVKE

Stanje na dan 01.01.200x. 9.000 9.000 140.000 80.000 40.000 20.000 22.000 18.000 4.000

Stanje na dan 01.01.200x

I)DUGOTRAJNA IMOVINA
1. nematerijalna imovina - licencije 2. materijalna imovina - oprema - zemljita - graevinski objekti 3. financijska imovina - kupljeni vrijednosni papiri - dani krediti 4. potraivanja

171.000 I) KAPITAL I REZERVE

- temeljni kapital - zadrana dobit

106.000
75.000 31.000

II) DUGORONE OBVEZE

- izdani vrijednosni papiri - primljeni krediti

70.000
50.000 20.000

II)KRATKOTRAJNA IMOVINA
1. zalihe - sirovina - proizvodnje - gotovih proizvoda 2. potraivanja - od kupaca 3. financijska imovina 4. novac - iro raun u banci

38.000 III)KRATKORONE OBVEZE

18.000 4.000 5.000 9.000 12.000 12.000 8.000 8.000 - dobavljai - primljeni krediti - zaposlenici - PDV/drava

33.000
10.000 15.000 6.000 2.000

UKUPNO AKTIVA

209.000 UKUPNO PASIVA

209.000

7. Zadatak U raunovodstvu trgovakog drutva Slavuj d.d. na dan 31.12.200x. godine iskazana su sljedea stanja na kontima imovine (aktive) i izvora imovine (pasive): Opis stavke Oprema Obveze prema dobavljaima Obveze za izdane ekove Plaeni predujmovi za naruenu opremu Potraivanja od kupaca Zemljita Dani kratkoroni krediti Obveze za primljene kratkorone kredite Obveze za primljene dugorone kredite Kupljeni vrijedn.papiri(dr.obv.) Kupljene dionice (banke A d.d.) Obveza zaposlenima za plae Obveza za porez Novac na iro raunu Upisani temeljni kapital - glavnica Zalihe sirovina i materijala Dani dugoroni krediti Zalihe proizvodnje (nedovreni proizvodi) Zalihe gotovih proizvoda Zadrana dobit Graevinski objekti Dobit tekue godine (neto dobit) Otkupljeno pravo za proizv.-Gamalicen. Kupljene obveznice (rok 9 mj.) Zakonske rezerve Zadatak: a. izraunajte iznos zakonskih rezervi b. u formi za drutvo Slavuj d.d. iskaite stanje imovine i izvora imovine na dan 31.12.200x. godine. ? dugoroni Iznos (u kunama) Aktiva (A) ili pasiva (P) 70.000 A, dug.mat.im. 31.000 P, kratkorone obveze 8.000 P, kratkorone obveze 50.000 A, dugotrajna mat.im. 26.000 A, kratkotr.im., potraivanja 40.000 A, dug.mat.im. 11.000 A, kratkotr. financ.imovina 6.000 P, kratkorone obveze 76.900 P, dugorone obveze 13.000 A, dugotr.financ.imovina 7.000 A, dugotr.financ.imovina 17.000 P, kratkorone obveze 11.000 P, kratkorone obveze 3.000 A, kratkotr.im., novac 188.000 P, kapital/glavnica 11.000 A, kratkotr.im., zalihe 8.000 A, dugotr. financ.imovina 2.000 A, kratkotr.im., zalihe 16.000 A, kratkotr.im., zalihe 10.000 P, kapital/glavnica 90.000 A, dug.mat.im. 16.000 P, kapital/glavnica 12.000 A, dug.nemat.im. 6.000 A, kratkotr.financ.imovina P, kapital/glavnica

a. AKTIVA = PASIVA 70.000 + 50.000 + 26.000 + 40.000 + 11.000 + 13.000 + 7.000 + 3.000 + 11.000 + 8.000 + 2.000 + 16.000 + 90.000 + 12.000 + 6.000 = 31.000 + 8.000 + 6.000 + 76.900 + 17.000 + 11.000 + 188.000 + 10.000 + 16.000 + X 365.000 = 363.900 + X X= 1.100,00 Zakonske rezerve iznose 1.100,00 kn. b. Trgovako drutvo Slavuj d.d. Bilanca na dan 31.12.200x.
AKTIVA OPIS STAVKE Stanje na dan 31.12.200X 12.000 12.000 250.000 70.000 50.000 40.000 90.000 28.000 13.000 7.000 8.000 PASIVA OPIS STAVKE Stanje na dan 31.12.200X

I)DUGOTRAJNA IMOVINA
1. Nematerijalna imovina

290.000 I)KAPITAL I REZERVE

- upisani temeljni kapital - zadrana dobit - dobit tekue godine - zakonske rezerve

215.100
188.000 10.000 16.000 1.100

- licencije
2. Materijalna imovina - oprema - plaeni predujmovi za opremu - zemljita - graevinski objekti 3. Financijska imovina - kupljeni v.papiri - kupljene dionice - dani krediti 1. Potraivanja

II)DUGORONE OBVEZE
- primljeni krediti

76.900
76.900

II)KRATKOTRAJNA IMOVINA
1. Novac - na iro raunu 2. Financijska imovina - dani krediti - kupljene obveznice 3. Potraivanja - od kupaca 4. Zalihe - sirovina i materijala

75.000 III)KRATKORONE OBVEZE

3.000 3.000 17.000 11.000 6.000 26.000 26.000 29.000 11.000 - dobavljai - izdani ekovi - primljeni krediti - zaposlenici/plae - porez na dobit/drava

73.000
31.000 8.000 6.000 17.000 11.000

- proizvodnje
- gotovih proizvoda

2.000
16.000

UKUPNO AKTIVA

365.000 UKUPNO PASIVA

365.000