Panduan Percukaian Individu

PANDUAN PERCUKAIAN UNTUK INDIVIDU
___________________________________________________________________________
KANDUNGAN
___________________________________________________________________________
1.
TAKSIRAN TAHUN SEMASA

1.1
1.2
1.3
1.4
2.
AM
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
3.
Skop Pengenaan Cukai

Jenis-Jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai
Pendapatan Daripada Perniagaan, Perdagangan Atau Profesion
Pendapatan Penggajian
Pendapatan Daripada Wang Simpanan/Pelaburan
Pendapatan Sewa
Pendapatan Daripada Menduduki Tempat Kediaman
(Premis Bukan Untuk Perniagaan)
PERCUKAIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN

4.1
4.2
4.3
4.4
5.
Cukai Pendapatan
Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai
Pembayar Cukai Pemastautin
Memberitahu Tentang Pengenaan Cukai
Borang Nyata Pendapatan Yang Mesti Diisi
Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan Tahunan
Di mana Menghantar Borang Nyata Pendapatan
PENGENAAN CUKAI
3.1
3.2
4.
Maksud Taksiran Tahun Semasa

Implikasi Peralihan Kepada Taksiran Tahun Semasa
Mengemukakan Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000
Berasaskan Tahun Sebelum
Jenis Pendapatan Yang Tidak Dilepaskan Dari Cukai
Manfaat Berupa Barangan (MBB)
Nilai Tempat Kediaman
Pendapatan Kasar Daripada Punca Penggajian
PERCUKAIAN PENDAPATAN PERNIAGAAN

5.1
5.2
5.3
5.4
Individu Bekerja Sendiri

Tanggungjawab Apabila Memulakan Perniagaan
Pendapatan Kasar Daripada Punca Perniagaan
Pendapatan Larasan Daripada Punca Perniagaan
5.5
5.6
5.7
5.8
6.
ELAUN MODAL UNTUK LOJI,

MESIN DAN BANGUNAN INDUSTRI
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
7.
Pendapatan Penggajian Bagi Pelawat Jangka Pendek

Pencen
Ganjaran Persaraan
Pampasan Kerana Kehilangan Penggajian
Faedah
Dividen
Pengagihan Daripada Unit Amanah Yang Diluluskan
DERMA DAN SUMBANGAN

9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
10.
Kerugian Perniagaan
Potongan Kerugian Larasan
PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN DARI CUKAI

8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
9.
Elaun Modal
Pengiraan Elaun Modal
Penjualan Loji, Mesin Atau Bangunan Industri
Potongan Elaun Modal
Tuntutan Elaun Modal Loji Dan Mesin
Tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri
KERUGIAN PERNIAGAAN
7.1
7.2
8.
Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan

Perbelanjaan Khusus Yang Boleh Dibenarkan
Perbelanjaan Yang Tidak Boleh Dibenarkan
Galakan Cukai
Derma Wang Tunai

Hadiah Artifek, Manuskrip Atau Lukisan
Sumbangan Untuk Manfaat Orang-Orang Cacat
Sumbangan Kepada Pusat Rawatan Perubatan
Hadiah Lukisan
PELEPASAN INDIVIDU
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
10.9
10.10
10.11
Pelepasan Individu
Pelepasan Untuk Diri Sendiri Dan Saudara Tanggungan
Pelepasan Untuk Yuran Pendidikan
Perbelanjaan Untuk Rawatan Perubatan Ibubapa
Perbelanjaan Untuk Rawatan Penyakit Serius
Pelepasan Untuk Membeli Peralatan-Peralatan Sokongan Asas Individu Cacat
Isteri
Bekas Isteri
Anak-Anak
Pelepasan Anak-Anak Dinaikkan Jika Belajar Di Kolej/Universiti
Anak Cacat
10.12 Pelepasan Anak Yang Tidak Dibenarkan

10.13 Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Atau Kumpulan Wang Pencen
Dan Premium Insurans Nyawa
10.14 Premium Untuk Insurans Atas Pelajaran Atau Untuk Manfaat Perubatan
10.15 Premium Anuiti Yang Di Beli Melalui Skim Anuiti KWSP
11.
REBAT CUKAI
11.1
11.2
11.3
11.4
12.
PELEPASAN KHUSUS BAGI SESEORANG YANG BUKAN PEMASTAUTIN

12.1
13.
Isteri Membuat Pilihan Untuk Taksiran Bersama

Kesan-Kesan Daripada Taksiran Bersama
PERPISAHAN (PERCERAIAN)/KEMATIAN SUAMI/ISTERI

16.1
16.2
16.3
16.4
17.
Taksiran Berasingan
Kesan Daripada Taksiran Berasingan
TAKSIRAN BERSAMA
15.1
15.2
16.
Jika Anda Telah Berkahwin

Jika Anda Mempunyai Lebih Daripada Seorang Isteri
TAKSIRAN BERASINGAN
14.1
14.2
15.
Pelepasan Warganegara Yang Bukan Pemastautin
CUKAI PENDAPATAN DAN PERKAHWINAN

13.1
13.2
14.
Rebat Cukai
Rebat Cukai Atas bayaran Zakat, Fitrah
Dan Lain-Lain Bayaran Yang Wajib Oleh Agama
Rebat Cukai Atas Pembelian Komputer Peribadi
Rebat Cukai Atas Levi Pekerja Asing
Seseorang Individu Berhenti Tinggal Bersama

Dengan Suami Atau Isteri
Jika Suami/Isteri Berpisah Atau Bercerai
Jika Salah Seorang (Suami/Isteri) Meninggal Dunia
Layanan Cukai Atas Pendapatan Individu Yang
Meninggal Dunia
PENAKSIRAN CUKAI
17.1
17.2
Pengiraan Cukai
Contoh Pengiraan Cukai Berasaskan Tahun Semasa :
(a) Contoh 1 - Pendapatan Bukan Perniagaan
(Taksiran Bersama)
(b) Contoh 2 - Pendapatan Bukan Perniagaan
(Taksiran Berasingan)
(c) Contoh 3 - Pendapatan Perniagaan
17.3
18.
HAK RAYUAN
18.1
18.2
18.3
18.4
18.5
19.
Pembayaran Balik Cukai
KESALAHAN DAN DENDA

21.1
21.2
21.3
22.
Tanggungjawab Anda
Potongan Cukai Bulanan Daripada Gaji Yang Diwajibkan
Skim Bayaran Ansuran Pendapatan Perniagaan
Denda Di Bawah Skim Bayaran Ansuran
Bayaran Menerusi Bank
Membayar Cukai Isteri
Berhenti Kerja
PEMBAYARAN BALIK CUKAI

20.1
21.
Rayuan
Bagaimana Membuat Rayuan
Cukai Hendaklah Dibayar Walaupun Rayuan Dibuat
Menyelesaikan Rayuan
Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan
PEMBAYARAN CUKAI
19.1
19.2
19.3
19.4
19.5
19.6
19.7
20.
Contoh Pengiraan Cukai Bagi Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun
Sebelum :
(a) Contoh 1
(b) Contoh 2
(c) Contoh 3
(d) Contoh 4
Kesalahan
Jika Anda Melakukan Kesalahan
Kesalahan Boleh Dikompaunkan
PENGENALAN KEPADA SISTEM TAKSIR SENDIRI

22.1
22.2
22.3
Tujuan Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri

Apakah Taksiran Sendiri
Bila Dilaksanakan
LAMPIRAN A
LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN
LAMPIRAN B1
B2
KADAR ELAUN MODAL UNTUK

LOJI DAN MESIN
LAMPIRAN C
SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAI

POTONGAN DARI PENDAPATAN AGREGAT
LAMPIRAN D
RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN
LAMPIRAN E
REBAT CUKAI PENDAPATAN BAGI INDIVIDU YANG

MEMPUNYAI PENDAPATAN BOLEH DIKENAKAN
CUKAI KURANG DARIPADA RM10,000
LAMPIRAN F
RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU

PEMASTAUTIN MENGIKUT JENIS TAKSIRAN
LAMPIRAN G
CONTOH PENGIRAAN CUKAI
LAMPIRAN H
KADAR CUKAI PENDAPATAN UNTUK

INDIVIDU YANG BERMASTAUTIN
___________________________________________________________________________
1.
TAKSIRAN TAHUN SEMASA
___________________________________________________________________________
Akta Cukai Pendapatan 1967 telah dipinda untuk melaksanakan sistem taksiran
berasaskan tahun semasa daripada sistem taksiran berasaskan tahun sebelum bermula
dalam tahun 2000.
___________________________________________________________________________
1.1
Maksud Taksiran Tahun Semasa
___________________________________________________________________________
Di bawah taksiran tahun semasa, pendapatan yang diperolehi dalam suatu tahun akan
ditaksirkan cukai dalam tahun yang sama. Ini bermakna pendapatan yang diperolehi
dalam tahun 2000 akan dikenakan cukai dalam tahun itu juga.
___________________________________________________________________________
1.2
Implikasi Peralihan Kepada Taksiran Tahun Semasa
___________________________________________________________________________
Dalam tahun 2000 terdapat dua tahun taksiran iaitu :
a)
Tempoh asas berakhir dalam tahun 1999 (taksiran berasaskan tahun sebelum).
b)
Tempoh asas berakhir dalam tahun 2000 (taksiran berasaskan tahun semasa).
Ini bermakna, tahun berikutnya selepas tahun taksiran 2000 yang berasaskan tahun
sebelum adalah tahun taksiran 2000 yang berasaskan tahun semasa.
Untuk meringankan beban pembayar cukai membayar cukai pendapatan untuk dua
tahun dalam tahun 2000 Kerajaan telah bersetuju melepaskan cukai pendapatan atas
pendapatan tahun 1999. Anda hanya perlu membayar cukai atas pendapatan tahun
2000 sahaja.
___________________________________________________________________________
1.3
Mengemukakan Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000

Berasaskan Tahun Sebelum
___________________________________________________________________________
Borang Nyata Pendapatan bagi tahun taksiran 2000 berasaskan tahun sebelum masih
perlu dikemukakan kepada LHDN berserta dengan penyata gaji, akaun dan pengiraan
cukai bagi pendapatan perniagaan.
Elaun modal dan rugi bawa ke hadapan akan dibenarkan bagi tujuan pengiraan
pendapatan berkanun sesuatu perniagaan walaupun tiada tuntutan dibuat. Cukai akan
ditentukan dan apa-apa cukai yang kena dibayar akan dilepaskan melainkan beberapa
jenis pendapatan seperti dalam para 1.4.
___________________________________________________________________________
1.4
Jenis Pendapatan Yang Tidak Dilepaskan Dari Cukai.
___________________________________________________________________________
Pelepasan cukai ke atas pendapatan yang terbit dalam tahun 1999 tidak diberikan
kepada semua jenis pendapatan.
Berikut ialah jenis pendapatan yang akan dikenakan cukai :
Dividen.
Pendapatan yang tertakluk kepada cukai pegangan.
Pendapatan penggajian yang diterima oleh seorang individu yang bukan
warganegara atau bukan pemastautin yang memulakan penggajian atau berhenti
daripada penggajian dalam tahun 1999.
___________________________________________________________________________
2.
AM
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
2.1
Cukai Pendapatan
___________________________________________________________________________
Cukai Pendapatan adalah sejumlah wang yang diambil daripada pendapatan anda
untuk digunakan oleh Kerajaan bagi menyediakan berbagai kemudahan awam di
negara ini. Sesiapa yang memperolehi pendapatan melebihi daripada suatu amaun
yang tertentu dikehendaki membayar cukai pendapatan. Cukai yang kena bayar untuk
satu tahun cukai (satu tahun taksiran) adalah didasarkan pada pendapatan yang
diperolehi dalam tahun tersebut. Misalnya, untuk tahun cukai 2000 (Tahun Taksiran
2000 berasaskan tahun semasa) anda hendaklah melaporkan pendapatan yang anda
perolehi dalam tahun 2000.
___________________________________________________________________________
2.2
Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai
___________________________________________________________________________
Pada amnya anda perlu membayar cukai ke atas semua jenis pendapatan termasuk :
(a)
Pendapatan daripada perniagaan atau profesion.
(b)
Pendapatan daripada penggajian/pekerjaan :

Gaji, upah, terimaan, gaji cuti, komisen, elaun, bonus, ganjaran dan manfaat
sama ada dalam bentuk wang atau sebaliknya.
(c)
Pendapatan daripada pelaburan/wang simpanan :

Dividen dan faedah/bunga.
(d)
Pendapatan daripada menyewakan hartanah/pendapatan sewa.
(e)
Nilai tempat kediaman berkadar yang diadakan oleh majikan.
(f)
Bayaran daripada skim pencen yang tidak diluluskan berhubung dengan

sumbangan majikan.
(g)
Pampasan.
___________________________________________________________________________
2.3
___________________________________________________________________________
Jika anda seorang pemastautin anda akan dikenakan cukai ke atas semua pendapatan
yang diperolehi di Malaysia dan pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar
Malaysia. Jika anda seorang bukan pemastautin anda dikenakan cukai ke atas
pendapatan yang diperolehi di Malaysia sahaja.
___________________________________________________________________________
2.4
Pembayar Cukai Pemastautin
___________________________________________________________________________
Penentuan taraf mastautin untuk maksud percukaian tidak tertakluk kepada faktor
kerakyatan atau kewarganegaraan tetapi pada faktor tempoh anda tinggal di negara ini.
Jika anda telah berada di Malaysia selama 182 hari atau lebih dalam tahun misalnya
tahun 2000 anda dianggap sebagai seorang pemastautin untuk tahun taksiran 2000
berasaskan tahun semasa.
Contoh :
Encik John tiba di Malaysia pada 1.4.2000 dan tinggal di Malaysia hingga 15.11.2000
(jumlah 229 hari). Encik John ialah seorang pemastautin untuk tahun taksiran 2000
berasaskan tahun semasa kerana dia telah berada di Malaysia selama lebih dari 182
hari dalam tahun 2000.
Walau bagaimanapun terdapat juga keadaan-keadaan lain di mana seorang individu
yang berada di Malaysia bagi tempoh kurang dari 182 hari boleh dianggap sebagai
pemastautin. Anda boleh mendapatkan nasihat daripada pegawai di pejabat LHDN
terdekat atau daripada perunding cukai anda untuk menentukan samada anda seorang
pemastautin atau tidak.
___________________________________________________________________________
2.5
Memberitahu Tentang Pengenaan Cukai
___________________________________________________________________________
Jika anda boleh dikenakan cukai dan tidak pernah menerima Borang Nyata
Pendapatan sebelum ini, anda dikehendaki memberitahu pejabat LHDN yang terdekat
tentang pengenaan cukai dan meminta Borang Nyata Pendapatan.
Jika anda sudah mempunyai fail cukai pendapatan tetapi masih belum menerima
Borang Nyata Pendapatan anda selewat-lewatnya pada 31hb Mac, anda dikehendaki
meminta secara bertulis dengan segera borang tersebut dari pejabat LHDN yang
mengeluarkan Borang Nyata Pendapatan anda yang terakhir.
Jika anda seorang pekerja asing di negara ini anda dikehendaki memberitahu pejabat
LHDN yang terdekat tentang pengenaan cukai anda dalam tempoh 2 bulan dari tarikh
ketibaan di Malaysia.
Jika anda seorang pembayar cukai yang telah berdaftar anda juga perlu memberitahu
pejabat LHDN tentang pertukaran alamat dalam tempoh 3 bulan dari tarikh
pertukaran. Sila gunakan nombor fail rujukan cukai anda dalam semua urusan suratmenyurat dengan pejabat LHDN.
LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN : LAMPIRAN A
___________________________________________________________________________
2.6
Borang Nyata Pendapatan Yang Mesti Diisi
___________________________________________________________________________
Jika anda seorang individu pemastautin anda hendaklah mengisi Borang B. Jika anda
seorang yang bukan pemastautin anda perlu mengisi Borang M.
___________________________________________________________________________
2.7
Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan Tahunan
___________________________________________________________________________
Apabila menerima Borang Nyata Pendapatan anda dikehendaki mengisi borang
tersebut dengan lengkap dan kembalikan bersama-sama dengan dokumen yang
berkaitan dengan pendapatan anda ke pejabat LHDN dalam tempoh 30 hari dari tarikh
yang tercatat pada borang tersebut.
___________________________________________________________________________
2.8
Di Mana Menghantar Borang Nyata Pendapatan
___________________________________________________________________________
Anda harus menyerahkan Borang Nyata Pendapatan yang telah lengkap ke pejabat
LHDN yang berkenaan seperti yang dicatatkan pada borang tersebut. Anda boleh
menghantarnya tanpa bayaran pos dengan menggunakan sampul surat yang ditanda
dengan perkataan CUKAI PENDAPATAN. Jika anda berpindah anda harus juga
memberitahu pejabat LHDN alamat surat menyurat baru anda dalam tempoh 3 bulan
dari tarikh pertukaran alamat.
LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN : LAMPIRAN A

___________________________________________________________________________
3.
PENGENAAN CUKAI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3.1
___________________________________________________________________________
Pengenaan cukai ke atas seseorang individu adalah bergantung kepada taraf
pemastautinnya sebagaimana ditunjukkan di bawah :
Pemastautin
(i) Pendapatan diperolehi

daripada sumber-sumber di
Malaysia.
# (ii) Pendapatan dari luar Malaysia
tetapi diterima di Malaysia.
Individu
(i) Pendapatan diperolehi daripada
sumber-sumber di Malaysia.
Bukan
Pemastautin
Nota :
Pendapatan luar negeri yang
diterima oleh seorang bukan
pemastautin di Malaysia
dikecualikan daripada cukai.
Jika anda seorang pemastautin dan menerima pendapatan dari luar Malaysia
yang dikenakan cukai di Malaysia, anda diberi pelepasan cukai ke atas
pendapatan dari luar negeri sama ada di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967
atau di bawah Perjanjian Cukai Dua Kali untuk mengurangkan atau
mengelakkan pengenaan cukai dua kali.
___________________________________________________________________________
3.2
Jenis-Jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai
___________________________________________________________________________
Lazimnya anda akan membayar cukai ke atas semua jenis penerimaan termasuk :
3.2.1
Pendapatan daripada Perniagaan, Perdagangan atau Profesion.

Pendapatan daripada perniagaan, perdagangan atau profesion adalah perolehan
dan keuntungan dari menjalankan perniagaan, perdagangan atau profesion.
Pada lazimnya perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripada
penjualan barang-barang dan terimaan dari pemberian perkhidmatan (Rujuk
Bab 5 : Percukaian Pendapatan Perniagaan).
3.2.2
Pendapatan Penggajian :
Pendapatan pekerja daripada penggajian boleh didapati dalam beberapa bentuk
dan jenis-jenis yang spesifik seperti berikut :
3.2.3
(a)
Apa-apa upah, gaji saraan, gaji cuti, bayaran, komisen, bonus,

ganjaran, penambahan atau elaun (sama ada berupa wang atau lain)
yang berhubung dengan mempunyai penggajian atau menjalankan
penggajian.
(b)
Sesuatu amaun bersamaan dengan nilai faedah atau kemudahan yang

dipakai atau dinikmati oleh seseorang pekerja (yang tidak boleh ditukar
kepada wang) yang diperuntukan kepada pekerja itu oleh majikannya
atau bagi pihak majikan yang tidak termasuk manfaat-manfaat atau
kemudahan rawatan perubatan atau pergigian atau tambang perjalanan
bercuti di dalam Malaysia yang tidak melebihi tiga perjalanan di dalam
sesuatu tahun kalendar atau tambang perjalanan bercuti di luar
Malaysia yang tidak melebihi satu perjalanan di dalam sesuatu tahun
kalendar (tertakluk kepada jumlah maksimum tiga ribu ringgit) atau
faedah atau kemudahan yang digunakan oleh pekerja itu yang cuma
berkaitan dengan perlaksanaan tugas-tugasnya atau faedah atau
kemudahan di bawah perenggan kecil (c).
(c)
Amaun yang berkaitan dengan penggunaan tempat kediaman atau yang

dinikmatinya di Malaysia termasuk tempat kediaman di premis-premis
yang disediakan oleh majikan yang diperuntukkan kepada pekerja oleh
atau bagi pihak majikan dengan sewa percuma atau sebaliknya.
(d)
Amaun yang diterima oleh pekerja, sama ada sebelum atau selepas
penggajiannya tamat, daripada pencen atau tabung yang tidak
diluluskan yang sepatutnya tidak akan diterima sekiranya majikan tidak
membuat caruman bagi pekerja yang berkenaan terhadap tabung
tersebut.
(e)
Mana-mana amaun yang diterima oleh pekerja sama ada sebelum atau
selepas penggajiannya tamat sebagai pampasan kerana kehilangan
pekerjaan termasuk mana-mana amaun yang berkaitan dengan :
(i)
Sesuatu waad yang dibuat oleh pekerja menghadkan haknya

selepas meninggalkan pekerjaan untuk menjalankan pekerjaan
yang serupa, atau;
(ii)
Mana-mana perjanjian atau peraturan yang mempunyai kesan

yang sama (Rujuk Bab 4 : Percukaian Pendapatan Penggajian).
Pendapatan daripada wang simpanan/pelaburan.

(a)
Faedah
Semua faedah yang diperolehi daripada wang simpanan :
(i)
Dalam akaun simpanan dengan bank (kecuali Bank Simpanan

Nasional) atau syarikat-syarikat kewangan dan
(ii)
Dalam akaun simpanan tetap dengan bank atau syarikat

kewangan
adalah dikenakan cukai. Walau bagaimanapun terdapat faedah-faedah

tertentu yang dikecualikan daripada cukai. Sila rujuk para 8.5
berkenaan pengecualian. Jika anda seorang individu pemastautin,
faedah anda yang tidak dikecualikan adalah tertakluk kepada cukai
pegangan sebanyak 5% oleh bank atau syarikat kewangan. Dari itu,
anda tidak lagi perlu mengisytiharkan faedah tersebut di Borang Nyata
Pendapatan anda.
(b)
Dividen
Anda harus mengisytiharkan dividen kasar anda dalam Borang Nyata
Pendapatan anda, misalnya, jika anda menerima dividen dari Syarikat
ABC Sdn. Bhd. dalam tahun 2000 berjumlah RM 72.00 dari syarikat
berkenaan selepas potongan cukai sebanyak RM 28.00, anda
hendaklah melaporkan RM 100.00 dan bukan RM 72.00. Anda boleh
membuat tuntutan ke atas potongan cukai sebanyak RM 28.00 yang
akan digunakan sebagai kredit dalam penentuan cukai yang perlu
dibayar oleh anda. Jumlah berlebihan akan dibayar balik kepada anda.
Jika anda ingin membuat tuntutan kredit cukai bagi potongan cukai ke
atas dividen dari Syarikat ABC Sdn. Bhd. anda perlu mengemukakan
semua baucar dividen asal dan anda perlu mengisi di ruangan penyata
dividen dalam Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000 yang
berkaitan dengan dividen seperti berikut :
Tarikh
Nama
Syarikat
Dividen
Bersih
Seperti di
Baucar
1.3.2000
Syarikat ABC
72.00
100.00
72.00
100.00
Sendiri
Dividen
Cukai
Kasar
Yang
Dipotong
Isteri
Dividen
Kasar
Cukai
Yang
Dipotong
28.00
28.00
Sdn. Bhd.
Jumlah
Sila sediakan senarai yang lengkap untuk semua baucar dividen bagi membolehkan
penentuan tanggungan cukai atau bayaran balik yang awal.
3.2.4
Pendapatan Sewa.
Pendapatan sewa daripada :
(a)
Sewaan premis (rumah, rumah kedai, tanah) dan
(b)
Sewaan loji, mesin, perabot dan lain-lain
adalah dikenakan cukai.

Anda boleh membuat tuntutan ke atas perbelanjaan seperti cukai tanah, cukai
pintu, bayaran pembaikan dan penyelenggaraan, faedah atas pinjaman untuk
membeli harta dan perbelanjaan pungutan sewa. Bagi penyata pendapatan dan
perbelanjaan sewa, anda perlu mengisi di ruangan penyata sewa dalam Borang
Nyata Pendapatan bagi tahun taksiran berkenaan. Contoh diberikan seperti
berikut :
8) di dalam petak yang berkenaan
Tandakan (8
Sewa
Royalti
Premium
PUNCA SEWA
(ALAMAT),
Alamat Harta
ROYALTI ATAU
PREMIUM
Sendiri
RM
KASAR [a]
6,000
JUMLAH (RM)
TOLAK : PERBELANJAAN (jika ada)
Perbelanjaan Cukai Tanah
Sendiri
Isteri
300
Premium Insurans Api
80
Perbelanjaan Pembaikan dan Penyelenggaraan

Faedah
520
2,000
(atas pinjaman untuk membeli harta berkaitan)

JUMLAH KECIL PERBELANJAAN
JUMLAH BERSIH
Isteri
RM
[b]
2,900
[a] - [b]
2,900
3,100
Sila ambil perhatian bahawa anda tidak boleh membuat tuntutan ke atas beberapa
jenis perbelanjaan yang tidak dibenarkan sebagai tolakan iaitu :
3.2.5
(i)
Pembayaran balik pinjaman.
(ii)
Perbelanjaan pengubahsuaian atau pengubahan terhadap harta.
(iii)
Bayaran kepada ejen untuk mendapatkan penyewa dan kos

guaman dalam menyediakan surat pajakan berkenaan
penyewaan yang pertama.
Pendapatan Daripada Menduduki Tempat Kediaman (Premis Bukan

Untuk Perniagaan).
Jika anda menduduki rumah kediaman milik sendiri atau kediaman tanpa
bayaran sewa, anda boleh ditaksir ke atas nilai yang boleh dikadar (rateable
value) bagi premis tersebut. Jika tidak dapat nilai yang boleh dikadar, anda
akan ditaksir atas sewa ekonomi (economic rent) premis itu. Bagaimanapun,
anda boleh membuat tuntutan pengecualian cukai bagi premis yang dimiliki
dan didiami oleh anda. Tuntutan itu hendaklah dibuat dalam Borang Nyata
Pendapatan anda.
Jika anda memiliki dan tinggal dalam sebuah rumah dan isteri anda juga
memiliki dan tinggal dalam sebuah rumah lain, tempat kediaman anda dan
tempat kediaman isteri anda akan dikecualikan daripada cukai, sekiranya isteri
anda ditaksir berasingan.
Tetapi dalam keadaan di mana pendapatan isteri anda ditaksir atas nama anda
(taksiran bersama), pengecualian cukai akan hanya diberi untuk satu tempat
kediaman sahaja. Tempat kediaman yang lain akan ditaksirkan cukai atas nilai
yang boleh dikadarkan atau sewa ekonomi (jika tidak ada nilai yang boleh
dikadar).
Pada lazimnya, nilai aktuari yang boleh dikadarkan ialah nilai tahunan yang
ditetapkan oleh pihak berkuasa tempatan. Sewa ekonomi ialah sewa yang
dijangka akan diperolehi jika premis itu disewakan.
Apabila anda dikenakan cukai ke atas nilai yang boleh dikadar atau sewa
ekonomi anda boleh membuat tuntutan perbelanjaan yang dilakukan oleh anda
seperti berikut :
(b)
(a)
Bayaran faedah atas pinjaman perumahan.
(b)
Cukai pintu (house assessment rates), cukai tanah (quit rent) dan
premium insurans kebakaran.
Perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan rumah.
___________________________________________________________________________
4.
PERCUKAIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
4.1
___________________________________________________________________________
Pendapatan seseorang pekerja daripada penggajian termasuk upahan, gaji, saraan, gaji
cuti, bayaran komisen, bonus, ganjaran, penambahan atau elaun (sama ada butir-butir
itu dibayar dengan wang atau sebaliknya) yang berkaitan dengan mempunyai atau
menjalankan penggajian.
Bidangnya sangat luas dan meliputi pada hakikatnya semua bentuk saraan. Semua
jenis elaun, misalnya elaun perumahan, elaun perjalanan, elaun keraian adalah dikira
sebagai pendapatan kasar jika dapat ditunjukkan bahawa elaun-elaun tersebut, dan
lain-lain terbit daripada mempunyai atau menjalankan penggajian.
Pada ringkasnya pendapatan berkenaan adalah seperti berikut :
Pendapatan Bukan Tunai
Pendapatan Tunai
Upah, gaji dan gaji cuti, komisen, bayaran

bonus, elaun, cukai pendapatan pekerja
dibayar oleh pihak majikan, bayaran
perbelanjaan rumah, bayaran yuran kelab
dan persatuan, subsidi untuk pinjaman
wang dan lain-lain kemudahan berbentuk
tunai.
dan
Kereta, nilai kediaman dan

kelengkapan rumah, makanan
percuma, perkhidmatan pemandu,
perkhidmatan pembantu rumah.
___________________________________________________________________________
4.2.
Manfaat Berupa Barangan (MBB)
___________________________________________________________________________
4.2.1
Kenderaan Dan Manfaat Yang Berkaitan.

4.2.1.1 Kereta Dan Minyak Yang Diperuntukkan.
(a)
Nilai manfaat kegunaan persendirian kereta dan minyak yang

diperuntukkan dibuat berdasarkan kepada jadual berikut :
Kos Kereta Yang Baru

(RM)
Nilai Manfaat Setahun

(RM)
Minyak Setahun
(RM)
Sehingga 50,000
1,200
600
50,001 - 75,000
2,400
900
75,001 - 100,000
3,600
1,200
100,001 - 150,000
5,000
1,500
150,001 - 200,000
7,000
1,800
200,001 - 250,000
9,000
2,100
250,001 - 350,000
15,000
2,400
350,001 - 500,000
21,250
2,700
500,001 dan ke atas
25,000
3,000
Kos bermaksud harga sebenar atau nilai pasaran kereta

(disewa/sewa pajak) termasuk aksesori tetapi tidak termasuk
kenaan kewangan, premium insurans dan cukai jalan.
Tol yang dibayar oleh majikan dianggap telah dimasukkan
dalam nilai MBB yang ditaksir untuk kereta.
(b)
Nilai manfaat kereta bersamaan dengan separuh daripada kadar

di atas akan diambil sekiranya umur kereta yang diperuntukkan
melebihi lima tahun, tetapi nilai minyak yang diperuntukkan

tidak berubah.
4.2.2
(c)
Nilai manfaat akan diselaraskan mengikut tempoh sekiranya

peruntukkan tidak disediakan untuk sepanjang tahun asas.
(d)
Dalam semua kes, majikan mestilah menyatakan dalam penyata

saraan tiap-tiap pekerjanya jenis, tahun, model kereta dan tarikh
sebenar kereta diperuntukkan kepada pekerja berkenaan.
(e)
Majikan mestilah melaporkan manfaat kereta dan minyak yang

diperuntukkan kepada pekerja berdasarkan kepada jadual di
atas. Sekiranya ada pekerja yang mempertikaikan nilai manfaat
ini sebagai berlebihan, perkara ini hendaklah dirujuk kepada
Cawangan Penaksiran yang berkenaan apabila mengemukakan
Borang Nyata Pendapatan. Untuk membuktikan tuntutan
perniagaan, rekod yang terperinci dan mencukupi mestilah
dikemukakan.
4.2.1.2
Minyak Diperuntukkan Tanpa Kereta.

Manfaat yang akan ditaksir adalah bersamaan dengan jumlah
nilai sebenar minyak yang diberi kepada pekerja.
4.2.1.3
Pemandu Diperuntukkan.
Sekiranya pemandu kereta diperuntukkan, nilai manfaat yang
ditetapkan ialah sebanyak RM 300 sebulan.
Kelengkapan Rumah, Perkakas dan Perlengkapan.

4.2.2.1
Perincian manfaat :
Jenis MBB
Nilai MBB Setahun
(a) Separuh lengkap dengan perabot di

ruang tamu, bilik makan dan bilik tidur.
RM 840
(RM 70 Sebulan)
(b) Separuh lengkap dengan perabot dan

satu atau lebih kelengkapan berikut :
Penyaman udara
Kain langsir
RM 1,680
(RM 140 Sebulan)
Permaidani
(c) Lengkap sepenuhnya berserta perkakas
dapur atau pinggan mangkuk atau
peralatan dan perkakas-perkakas.
RM 3,360
(RM 280 Sebulan)
(d) Kemudahan bayaran perkhidmatan dan Nilai perkhidmatan dan bil-bil yang dibayar
bil-bil seperti air, letrik dan telefon.
oleh majikan.
4.2.3
4.2.2.2
Nilai manfaat boleh diselaraskan berdasarkan sama ada

semua/sebahagian jenis kelengkapan di atas diperuntukkan.
Oleh itu seseorang pekerja yang telah diperuntukkan dengan
semua kelengkapan kecuali kelengkapan dalam perenggan (a),
akan ditaksirkan atas nilai MBB sebanyak RM 2,520 (RM
3,360 - RM 840).
4.2.2.3
Nilai juga boleh diselaraskan mengikut tempoh kelengkapan

rumah diperuntukkan. Sekiranya seorang pekerja diperuntukkan
dengan kelengkapan dalam perenggan (a) mulai dari 1.4.2000,
maka jumlah MBB yang ditaksir untuk Tahun Taksiran 2000
berasaskan tahun semasa adalah untuk tempoh 1.4.2000 31.12.2000, iaitu sebanyak RM 630 (9 x RM 70).
4.2.2.4
Pelarasan sewajarnya atas nilai MBB boleh dibuat sekiranya

kelengkapan/perkakas/peralatan digunakan bersama dengan
pekerja lain.
4.2.2.5
Di mana difikirkan nilai yang ditetapkan adalah berlebihan,

penilaian oleh majikan bagi manfaat yang diperuntukkan boleh
dibuat dengan menggunakan formula yang telah ditetapkan atas
tiap-tiap barang. (Rujuk para 4.2.4.1)
4.2.2.6
Kipas angin dan pemanas air tidak diambilkira kerana

kelengkapan tersebut dianggap sebagai sebahagian daripada
premis tempat tinggal.
4.2.2.7
Aset-aset lain yang diperuntukkan kepada pekerja bagi keraian,

rekreasi atau untuk tujuan lain seperti piano, organ, televisyen,
set stereo, kolam renang (yang boleh dipisahkan) dan lain-lain
dikira sebagai manfaat tambahan dan mesti dinilaikan
berdasarkan formula. (Rujuk para 4.2.4.1)
Manfaat Lain & Manfaat Yang Dikecualikan Cukai.

4.2.3.1
Manfaat Lain.
Jenis MBB
Nilai Tahunan MBB
(a) Telefon bergerak (sewa & bayaran)
RM 600
(b) Tukang kebun
RM 3,600
(c) Pembantu rumah
RM 4,800
(d) (i) Pinjaman tanpa faedah.
(i) Nilai faedah yang dibayar oleh majikan.
(ii) Pinjaman subsidi/faedah di

bawah kadar pasaran.
(e) Premium insurans yang dibayar
(ii) Subsidi faedah pinjaman yang dibayar oleh

majikan.
Premium yang dibayar oleh majikan tidak
oleh majikan.
termasuk :
(i) Premium yang mesti dibayar untuk
pekerja-pekerja asing sebagai gantian
kepada sumbangan kepada SOCSO.
(ii) Premium Polisi Insurans Berkelompok
untuk pekerja-pekerja sekiranya berlaku
kemalangan / kecederaan.
(f) Yuran sekolah / tuisyen.
Yuran sekolah / tuisyen yang dibayar oleh

majikan.
(g) Keahlian dalam Kelab Rekreasi.
Yuran keahlian yang dibayar oleh majikan.
4.2.3.2
4.2.4
Manfaat Yang Dikecualikan Cukai.

(a)
Barangan dan perkhidmatan yang ditawarkan pada

harga yang lebih murah atau dengan diskaun.
(b)
Makanan dan minuman disediakan/secara subsidi.
(c)
Pengangkutan percuma.
(d)
Kemudahan penjagaan anak.
(e)
Manfaat perubatan/pergigian.
(f)
Pakej Percutian :
(i)
Dalam Malaysia tidak melebihi 3 kali dalam

mana-mana tahun kalendar.
(ii)
Luar Malaysia tidak melebihi sekali dalam tahun

kalendar tertakluk kepada maksimum RM 3,000.
Manfaat Lain Yang Tidak Disenaraikan.

4.2.4.1
Sekiranya terdapat kemudahan dan manfaat-manfaat lain yang

diperuntukkan untuk pekerja, majikan mestilah melaporkan
manfaat tersebut dengan menggunakan formula.
(a)
Secara umumnya, nilai tahunan manfaat berupa

barangan yang disediakan dikira mengikut formula
berikut :
Kos Aset yang mendatangkan
manfaat/kemudahan
=
Tempoh Purata Umur Aset

yang ditetapkan
Nilai Manfaat Setahun
Kos bermakna kos sebenar yang dilakukan oleh majikan

atau nilai pasaran aset. Dari itu, di dalam kes di mana
kos aset ialah RM 10,000 dan ia mempunyai purata
umur selama 10 tahun nilai tahunannya ialah RM 1,000.
(b)
Purata umur aset yang ditetapkan bagi berbagai aset

adalah seperti berikut :
Aset
Purata Umur Yang Ditetapkan
(i) Kereta.
(ii) Kelengkapan Perabut Kain Langsir dan Permaidani
Perabut, Mesin Jahit
15
Penyaman Udara
Peti Sejuk
10
(iii) Perkakas dapur iaitu pinggan

mangkuk, periuk nasi, cerek
elektrik, pembakar roti, pembuat
kopi, dapur gas, cooker hood,
oven, pembasuh pinggan, mesin
basuh, pengering kain, alat
memproses makanan
(iv) Hiburan dan rekreasi Piano
20
Organ
10
Televisyen, perakam video, set stereo
Kolam renang (yang boleh dipisahkan),
15
sauna
(v) Pelbagai Telefon bergerak
4.2.4.2
Skim Opsyen Saham (SOS) - Manfaat yang berbangkit

daripada SOS dikenakan cukai sebagai pendapatan tambahan.
Mengikut amalan semasa semua majikan dikehendaki
memaklumkan kepada LHDN sebaik sahaja SOS dilancarkan.
Selepas SOS dikaji dan nilai manfaat dipersetujui oleh LHDN,
majikan
akan
mengeluarkan
Borang
EC
yang
bersesuaian/pemberitahuan yang berasingan untuk setiap
pekerja.
4.2.5
Apa-apa tuntutan potongan bagi kegunaan rasmi untuk sebarang MBB

mestilah dibuat oleh pekerja sendiri bersama dengan bukti-buktinya semasa
mengemukakan Borang Nyata Pendapatan.
Jika anda menerima manfaat berupa barangan, nilai manfaat atau kemudahan
berupa barangan itu akan ditunjukkan dalam penyata pendapatan (EA/EC)
yang disediakan oleh majikan anda.
Penyata EA/EC ini hendaklah
dikemukakan bersama dengan Borang Nyata Pendapatan anda.
Perbelanjaan Boleh Ditolak.

Perbelanjaan yang dibuat dalam menjalankan kerja anda boleh ditolak dari
pendapatan penggajian. Perbelanjaan biasa yang boleh dituntut sebagai
potongan ialah :
-
Perbelanjaan Perjalanan yang ditanggung oleh anda dalam

menjalankan tugas. Perbelanjaan ini biasanya dipotong daripada elaun
tetap yang diterima daripada majikan anda . Penggantian wang bagi
perbelanjaan yang sebenar tidak dikenakan cukai sama juga
perbelanjaan yang dilakukan itu tidak dibenarkan potongan. Juga,
anda tidak dibenarkan membuat tuntutan perbelanjaan perjalanan dari
tempat kediaman ke tempat kerja.
Perbelanjaan Keraian yang ditanggung oleh anda untuk meraikan

pelanggan yang sedia ada bagi pihak majikan anda. Perbelanjaan ini
ditolak daripada elaun tetap yang diterima daripada majikan anda. Jika
anda telah dibayar ganti oleh majikan anda atas perbelanjaan sebenar,
anda tidak boleh lagi membuat tuntutan, sama juga penggantian wang
yang diterima itu tidak dikenakan cukai.
Yuran Tahunan yang dibayar kepada badan-badan profesional di

mana keahlian anda adalah untuk kepentingan status pekerjaan anda.
Semua tuntutan perbelanjaan hendaklah disokong dengan resit
asal.
___________________________________________________________________________
4.3
Nilai Tempat Kediaman
___________________________________________________________________________
4.3.1 Nilai tempat kediaman termasuk tempat kediaman di premis yang didiami oleh
pekerja yang diperuntukkan di Malaysia oleh majikan hendaklah diambilkira
sebagai pendapatan kasar pekerja.
4.3.2 Dalam semua kes pekerja dan pengarah kecuali pengarah (bukan pengarah
urusan) syarikat terkawal, nilai yang akan diambilkira bagi menentukan
pendapatan kasar daripada penggajian bagi tempoh asas yang berkenaan
dengan peruntukan tempat kediaman adalah nilai tertentu tempat kediaman
atau 30% daripada pendapatan kasar pekerja daripada punca-punca seperti
upahan, gaji, saraan, gaji cuti, yuran, komisen, bonus, ganjaran, penambahan
atau elaun (sama ada berupa wang atau lain) yang berkaitan dengan
mempunyai atau menjalankan penggajian untuk tempoh asas, yang mana
terkurang.
(a)
Nilai tertentu ialah :
(b)
(i)
di mana tempat kediaman tidak tertakluk kepada mana-mana

undang-undang yang memperuntukkan had atau kawalan sewa
dan orang yang menyediakan tempat kediaman memiliki tempat
kediaman itu di atas pajakan, sewa yang dibayar atau patut
dibayar jika tempat kediaman itu disewakan tanpa perabot dan
pemberi pajakan dan pemegang pajakan adalah orang-orang
yang bebas berurusniaga mengikut aturan perniagaan (at arms
length).
(ii)
dalam keadaan lain nilai yang boleh dikadarkan atau jika

ketiadaan nilai yang boleh dikadarkan, sewa ekonominya.
Sewa ekonomi ialah sewa di mana premis dijangka dapat disewakan

jika:
(i)
pemberi pajakan bersetuju membayar kos insurans api, cukai

awam, pembaikkan dan penyenggaraan biasa yang merupakan
kerja-kerja yang pada kebiasaanya dimasukkan dalam
perjanjian bagi memperbaiki dan menyenggara oleh pemberi
pajakan yang bebas berurusniaga mengikut aturan perniagaan
(at arms length)
(ii)
mana-mana undang-undang yang memperuntukkan had dan

kawalan sewa diketepikan.
4.3.3 Oleh itu, nilai tempat kediaman ialah nilai tempat kediaman yang
diperuntukkan tanpa perabot. Nilai perabot yang diperuntukkan oleh majikan
adalah suatu kemudahan dan hendaklah diambilkira sebagai pendapatan kasar
daripada penggajian seperti di para 4.2.2 di atas. Had 30% yang diperkatakan
itu adalah hanya berkaitan dengan tempat kediaman yang diperuntukkan tanpa
perabot, sebarang nilai kemudahan yang diperuntukkan dalam bentuk perabot
hendaklah diambilkira sebagai tambahan kepada 30% apabila mengira
pendapatan kasar.
4.3.4 Jika tempat kediaman yang diperuntukkan kepada mana-mana pekerja atau
pengarah kecuali pengarah (bukan seorang pengarah urusan) syarikat terkawal:
(a)
di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau
(b)
mana-mana premis di sebuah ladang atau dalam sebuah hutan; atau
(c)
mana-mana premis yang boleh dikadarkan tetapi tidak dikadarkan,
amaun yang bersamaan 3% daripada pendapatan kasar penggajian,

haruslah diambilkira dalam mengira pendapatan kasar penggajian
berkaitan dengan tempat kediaman yang diperuntukkan. Penyesuaian
selanjutnya mungkin perlu bagi perkhidmatan-perkhidmatan dan lainlain kemudahan yang diperuntukkan.
4.3.5 Pegawai-pegawai kerajaan yang menduduki tempat kediaman yang dibantu
oleh kerajaan umpamanya mes, calet atau hotel dan pegawai-pegawai yang
menduduki premis-premis yang disewa daripada sektor swasta dikenakan 3% di
atas pendapatan kasar daripada penggajian tanpa sebarang potongan ke atas
sewa yang dikenakan oleh kerajaan. Akan tetapi jika pegawai-pegawai yang
menduduki rumah-rumah kerajaan terpaksa membayar sewa ekonomi
berdasarkan ketetapan, nilai tempat kediaman tersebut (rumah-rumah kerajaan)
seharusnya tidak diambilkira apabila membuat taksiran. Elaun perumahan yang
dibayar mestilah diambilkira sebagai pendapatan kasar daripada penggajian.
4.3.6 (a)
Jika sesuatu harta dimiliki oleh sebuah badan berkanun dan ianya
diperuntukkan sama ada secara percuma atau pada kadar sewa yang
rendah kepada pekerja, nilai tempat kediaman tersebut hendaklah
ditaksirkan pada 3% daripada pendapatan kasar penggajian.
(b)
Jika harta dimiliki oleh sebuah badan berkanun dan pekerja yang
mendudukinya dikenakan sewa ekonomi berdasarkan ketetapan, maka
nilai tempat kediaman tidak seharusnya ditaksirkan.
(c)
Jika tempat kediaman yang diperuntukkan dalam harta yang disewakan

oleh sebuah badan berkanun dan pekerja tidak dikenakan sewa atau
dikenakan kadar sewa yang rendah kerana mendudukinya, nilai tempat
kediaman juga akan ditentukan pada 3% di atas pendapatan kasar
penggajian.
4.3.7 Sekiranya tempat kediaman itu :

(a)
dikongsi dengan pekerja-pekerja lain, atau
(b)
pekerja itu dikehendaki tinggal di premis yang tertentu; atau
(c)
pekerja itu dikehendaki menggunakan sebahagian daripada kediaman

untuk kepentingan majikan, misalnya untuk keraian dan oleh kerana itu
tempat kediaman tersebut adalah lebih besar dari yang sepatutnya,
nilai tertentu tempat kediaman bolehlah dikurangkan kepada amaun
yang berpatutan dan munasabah dalam semua keadaan kes.
4.3.8 Jika tempat kediaman yang diperuntukkan itu kurang dari 12 bulan, amaun
yang hendak diambilkira dalam pendapatan kasar dari penggajian ialah amaun
yang berpatutan dan munasabah dalam semua keadaan kes.
Apa yang penting ialah tempoh tempat kediaman itu diperuntukkan dan
bukannya tempoh sebenar didiami.
___________________________________________________________________________
4.4
Pendapatan Kasar Daripada Punca Penggajian
___________________________________________________________________________
(a)
Contoh I :
Seorang pekerja mempunyai pendapatan daripada penggajian bagi tahun berakhir 31

Disember 1999 seperti berikut :
RM
Gaji.
8,000
Elaun Saraan Hidup.
2,400
Tempat kediaman yang diperuntukkan oleh majikan/nilai yang boleh
7,000
dikadarkan (Rumah Kerajaan/Badan Berkanun).

Oleh itu, pendapatan kasar beliau daripada penggajian bagi tempoh asas tahun
berakhir 31 Disember 1999 adalah :
Gaji.
8,000
Elaun Sara Hidup.
2,400
10,400
Tempat Kediaman (12 Bulan) 3% daripada RM 10,400.
312
Pendapatan kasar penggajian.

Bagi
10,712
rumah kerajaan atau rumah disewa oleh kerajaan atau rumah milik badan
berkanun, nilai 3% itu tidak diambil kira, sekiranya pekerja berkenaan dikenakan
bayaran sewa ekonomi berdasarkan ketetapan.
(b)
Contoh II :
Seorang pekerja yang mempunyai pendapatan daripada penggajiannya bagi tahun berakhir
31.12.1999 seperti berikut :
RM
Gaji.
Bonus.
Tip.
Elaun perjalanan tempatan.
Tempat kediaman yang tidak mempunyai perabot yang
diperuntukkan untuk beliau dan keluarganya bagi 12 bulan
12,000
2,000
500
500
4,600
(sewa dibayar oleh majikan).

Pakaian percuma yang diperuntukkan oleh majikan.
Rawatan perubatan yang dibayar oleh majikan.
500
400
Pendapatan kasar daripada penggajian bagi tempoh asas tahun berakhir 31.12.1999 ialah :
RM
Gaji.
Bonus.
Tip.
Elaun perjalanan.
Pakaian percuma.
(nilai rawatan perubatan tidak dimasukkan sebagai pendapatan
kasar).
12,000
2,000
500
500
500
______
15,500
Tempat kediaman RM 4,600

atau 30% daripada pendapatan
di atas yang mana kurang.
4,600 (30% daripada

15,500=4,650)
______
Pendapatan kasar penggajian.
20,100
_____
Jika tempat kediaman telah dikongsi dengan seorang pekerja lain nilai yang akan dibawa
ke dalam pengiraan pendapatan kasar ialah RM 2,300. Nilai tertentu ialah RM 4,600 dan
jumlah ini dibahagi dua akan memberi angka RM 2,300. Jika tempat kediaman hanya
diperuntukkan bagi empat bulan sahaja dalam tempoh asas, nilai yang akan diambilkira
dalam menentukan pendapatan kasar ialah RM 1,533 (1/3 x RM 4,600).
(c)
Contoh III
Seorang pengarah (bukan seorang pengarah urusan) sebuah syarikat terkawal mempunyai
pendapatan penggajian bagi tahun terakhir 31 Disember 1999 seperti berikut :
RM
Gaji.
15,000
Yuran.
10,000
Elaun Perbelanjaan.
3,000
Rawatan perubatan dan pergigian untuk
500
diri dan keluarga yang dibayar oleh
syarikat.
Tempat kediaman yang tidak

dilengkapkan dengan perabot yang
diperuntukkan bagi 12 bulan.
Amah yang digaji oleh syarikat untuk
pengarah.
Upah pemandu yang dibayar oleh syarikat.
Motokar yang diperuntukan oleh syarikat
termasuk perbelanjaan-perbelanjaan
minyak dan penjagaan.
12,000
2,500
2,000
4,800 (separuh digunakan
bagi kepentingan
syarikat).
Pendapatan kasar bagi tempoh asas tahun berakhir 31 Disember 1999 ialah :
RM
Gaji.
15,000
Yuran.
10,000
Elaun perbelanjaan.
3,000
Motokar.
2,400 (1/ 2 X 4,800)
Upah Amah.
2,500
Upah Pemandu.
1,000 (1 / 2 X 2,000)
Tempat kediaman.
12,000 ( tidak ada had bagi
pengarah syarikat
terkawal).
_____
45,900
Jika tempat kediaman telah dikongsi dengan pekerja-pekerja lain, RM 12,000 akan
dikurangkan mengikut kadarnya.
___________________________________________________________________________
5.
PERCUKAIAN PENDAPATAN PERNIAGAAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
5.1
Individu Bekerja Sendiri
___________________________________________________________________________
Individu bekerja sendiri ialah seorang peniaga yang menjalankan perniagaan atau
profesion sendiri.
___________________________________________________________________________
5.2
Tanggungjawab Apabila Memulakan Perniagaan
___________________________________________________________________________
Anda harus :
(a)
Menyimpan rekod-rekod yang tepat untuk semua urusniaga perniagaan ;
(b)
Menyimpan rekod, buku dan akaun perniagaan ;
(c)
Menyimpan :
(d)
(i)
resit-resit.
(ii)
invois.
(iii)
bil-bil.
(iv)
penyata-penyata bank.
(v)
keratan cek.
(vi)
senarai dan rekod stok perniagaan.
Melampirkan bersama-sama Borang Nyata Pendapatan anda:

(i)
penyata perniagaan dan kira-kira untung rugi.
(ii)
kunci kira-kira (balance sheet).
(iii)
penerangan atau perincian butiran besar/urusniaga seperti dalam

penyata perniagaan, kira-kira untung rugi dan kunci kira-kira.
(iv)
pengiraan pendapatan dikenakan cukai dan perincian tuntutan elaun

modal.
(v)
pengiraan cukai.
Sekiranya anda tidak pernah menerima Borang Nyata Pendapatan, sila beritahu
pejabat LHDN yang terdekat dan dapatkan Borang Nyata Pendapatan apabila mula
berniaga.
___________________________________________________________________________
5.3
Pendapatan Kasar Daripada Punca Perniagaan
___________________________________________________________________________
Pendapatan kasar daripada perniagaan termasuk :
(a)
pendapatan tunai bagi barang-barang yang dijual atau perkhidmatan yang

diberi;
(b)
semua hutang yang terbit daripada barang-barang yang dijual dan

perkhidmatan yang diberi;
(c)
pendapatan berupa barangan;
(d)
hutang perniagaan yang dapat kembali setelah ia dihapuskira sebagai hutang

lapuk;
(e)
pembayaran insurans yang diterima berhubung dengan kerugian perniagaan.
___________________________________________________________________________
5.4
Pendapatan Larasan Daripada Punca Perniagaan
___________________________________________________________________________
Pendapatan larasan dikira dengan menolak semua perbelanjaan yang boleh dibenarkan
untuk maksud percukaian daripada pendapatan kasar perniagaan.
___________________________________________________________________________
5.5
Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan
___________________________________________________________________________
Perbelanjaan hendaklah sebenarnya dibelanjakan untuk maksud perniagaan sebelum
ia boleh dibenarkan sebagai potongan bagi maksud cukai. Berikut adalah antara
perbelanjaan yang boleh dibenarkan dalam penentuan pendapatan larasan bagi
sesuatu perniagaan.
(a)
Upah dan Gaji untuk kakitangan tetapi gaji yang dikeluarkan untuk diri
sendiri tidak dibenarkan.
(b)
Faedah yang dibayar ke atas pinjaman/overdraf yang diambil dan digunakan

untuk tujuan perniagaan atau untuk membeli aset yang digunakan dalam
perniagaan. Di mana peniaga meminjam wang untuk membeli pelaburan
(misalnya, saham-saham atau harta tanah) faedah yang dikenakan tidak
dibenarkan sebagai potongan daripada keuntungan perniagaan.
(c)
Sewa yang kena dibayar ke atas bangunan atau tanah, digunakan untuk tujuan
menghasilkan pendapatan kasar daripada perniagaan.
(d)
Perbelanjaan pembaikkan ke atas premis perniagaan, jentera atau perabot

yang digunakan dalam perniagaan tetapi perbelanjaan untuk memperbaiki
rumah sendiri tidak dibenarkan.
(e)
Premium Insurans yang dibayar ke atas polisi yang diambil untuk

melindungi tanggungan kerugian atau kehilangan aset perniagaan (termasuk
kehilangan keuntungan perniagaan). Walau bagaimanapun jika peniaga
mengambil insurans nyawa untuk diri sendiri atau ahli keluarganya,
premiumnya tidak dibenarkan ditolak daripada keuntungan perniagaan.
(f)
Hutang Lapuk yang dihapuskira dalam sesuatu tahun berkaitan dengan

hutang perniagaan yang tidak dapat dipungut lagi.
(g)
Peruntukkan Untuk Hutang Khusus (hutang perniagaan) yang dianggarkan

tidak boleh dipungut lagi.
(h)
Yuran Guaman Dan Lain-lain Yuran Profesional yang dibelanjakan dalam

perniagaan, misalnya di mana perkhidmatan peguam dikehendaki untuk
memastikan sesuatu kontrak perniagaan dilaksanakan atau untuk mendapatkan
balik hutang. Belanja guaman yang tidak berkaitan dengan menghasilkan
keuntungan perniagaan adalah tidak dibenarkan. Misalnya belanja guaman
berkaitan dengan pembelian rumah kediaman peniaga. Belanja peguam bagi
rayuan terhadap taksiran cukai juga tidak dibenarkan.
(i)
Caruman Kepada Skim Kumpulan Wang Simpanan Pekerja Atau

Pertubuhan yang diluluskan bagi pekerja-pekerja (contoh KWSP).
___________________________________________________________________________
5.6
Perbelanjaan Khusus Yang Boleh Dibenarkan
___________________________________________________________________________
(a)
Perbelanjaan majikan atas peralatan untuk membantu pekerja yang

cacat.
Perbelanjaan yang dilakukan bagi menyediakan sebarang peralatan yang dapat
membantu pekerja yang cacat dalam menjalankan tugasnya.
(b)
Perbelanjaan bagi penyebaran dalam bahasa kebangsaan.

Perbelanjaan yang dilakukan berhubung dengan penterjemahan atau
penyebaran dalam bahasa kebangsaan berkaitan dengan buku kebudayaan,
kesusasteraan, profesional, sains atau buku teknikal yang diluluskan oleh
Dewan Bahasa dan Pustaka.
(c)
Sumbangan kepada perpustakaan.

Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan peralatan perpustakaan yang
boleh dikunjungi oleh orang awam dan sumbangan ke perpustakaan
awam, sekolah atau institusi penggajian tinggi. (Perbelanjaan yang
dibenarkan tidak melebihi RM 100,000).
(d)
Perbelanjaan mengadakan perkhidmatan, kemudahan awam dan

sumbangan kepada Badan Amal atau projek awam .
Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan perkhidmatan, kemudahan
awam dan sumbangan kepada Badan Amal atau projek awam berkaitan
dengan pelajaran, kesihatan, perumahan dan infrastruktur yang diluluskan oleh
Menteri.
(e)
Perbelanjaan majikan bagi penyediaan dan penyelenggaraan pusat

penjagaan kanak-kanak untuk manfaat pekerja .
Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan dan penyelenggaraan pusat
penjagaan kanak-kanak (bukan perbelanjaan modal) untuk manfaat pekerja.
(f)
Sumbangan bagi menubuhkan dan menyelenggara kumpulan muzik atau

kebudayaan .
Perbelanjaan yang dilakukan bagi menubuh dan menyelenggara kumpulan
muzik atau kebudayaan yang diluluskan oleh Menteri.
(g)
Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian dan kebudayaan .

Perbelanjaan yang dilakukan bagi tujuan menaja aktiviti kesenian dan
kebudayaan yang diluluskan oleh Kementerian Kebudayaan, Kesenian dan
Pelancongan. (Perbelanjaan dibenarkan tidak melebihi RM 200,000).
___________________________________________________________________________
5.7
Perbelanjaan Yang Tidak Boleh Dibenarkan
___________________________________________________________________________
Berikut pula adalah perbelanjaan yang tidak dibenarkan sebagai potongan daripada
keuntungan dalam menentukan pendapatan larasan perniagaan :
(a)
bayaran atau perbelanjaan persendirian misalnya, gaji yang dibayar kepada

orang gaji yang bekerja di rumah peniaga, perbelanjaan perjalanan dari rumah
ke tempat perniagaan dan pengeluaran wang daripada perniagaan untuk
kegunaan sendiri.
(b)
modal yang dikeluarkan atau sebarang jumlah wang yang digunakan atau
bertujuan digunakan sebagai modal, misalnya bayaran bagi pembeli aset tetap
atau aset persendirian seperti rumah kediaman, kereta dan saham.
(c)
perbelanjaan tambang percuma yang disediakan kepada pekerja-pekerja.
(d)
perbelanjaan keraian dan elaun keraian yang dibayar kepada pekerja.
(e)
caruman kepada wang kumpulan atau pencen yang tidak diluluskan untuk
pekerja-pekerja.
(f)
peruntukan am untuk hutang ragu atau hutang lapuk yang bukan tujuan
perniagaan yang dihapuskira.
susutan nilai untuk aset tetap.
(g)
(h)
bayaran bonus kepada pekerja melebihi 2 bulan gaji pekerja (mulai pada
17.10.1997).
___________________________________________________________________________
5.8
Galakan Cukai
___________________________________________________________________________
Peniaga individu yang terlibat semata-mata dalam aktiviti pertanian yang digalakkan
layak mendapat beberapa jenis insentif yang diperuntukkan di bawah Akta
Penggalakan Pelaburan 1986 seperti :
(a)
Taraf Perintis
(b)
Elaun Cukai Pelaburan
Anda boleh mendapatkan penjelasan dan maklumat tambahan berkenaan insentif yang
boleh dinikmati daripada pejabat LHDN yang berdekatan.
__________________________________________________________________________
6.
ELAUN MODAL UNTUK LOJI, MESIN DAN BANGUNAN

INDUSTRI
___________________________________________________________________________
Di samping potongan perbelanjaan perniagaan, suatu potongan dalam bentuk elaun
modal juga dibenarkan sebagai potongan daripada pendapatan perniagaan.
___________________________________________________________________________
6.1
Elaun Modal
___________________________________________________________________________
Elaun modal ialah potongan tahunan yang dibenarkan daripada keuntungan
perniagaan, berhubung dengan :
(i)
Kos loji dan mesin (misalnya van, mesin pendaftar wang tunai, perabot
pejabat) yang dibeli dan digunakan dalam perniagaan.
(ii)
Kos Bangunan Industri.

(a)
(b)
Bangunan Industri ialah bangunan yang digunakan bagi maksud

perniagaan dan;
(1)
Ia digunakan sebagai kilang.
(2)
Ia digunakan sebagai limbungan dermaga, jeti atau bangunan

sepertinya.
(3)
Ia digunakan sebagai gudang dan perniagaan utama ialah

menyewakan ruang menyimpan kepada orang awam.
(4)
Perniagaan adalah berkaitan dengan perusahaan bekalan air atau

elektrik untuk kegunaan orang awam.
(5)
Ia digunakan untuk mengerjakan ladang dan perniagaan utama

ialah mengerjakan ladang.
(6)
Ia digunakan untuk mengerjakan lombong dan perniagaan utama

ialah mengerjakan lombong.
Lain-lain bangunan industri ialah bangunan yang digunakan bagi

maksud perniagaan dan;
(1)
Bangunan yang diperuntukkan kepada pekerja sebagai kantin,

bilik rehat, bilik rekreasi, tandas, bilik air atau bilik cuci, di
mana sudah sedia ada sebuah bangunan industri dan di mana
pekerja-pekerja diambil bekerja bagi maksud bangunan industri
itu digunakan.
(2)
Bangunan yang diperuntukkan kepada pekerja untuk kebajikan

atau sebagai tempat tinggal pekerja yang diambil bekerja
berhubung dengan mengerjakan ladang. Bangunan berkenaan
mungkin tidak berguna kepada orang lain, kecuali berhubung
dengan mengerjakan ladang itu atau ladang lain.
(3)
Bangunan yang dibina oleh majikan yang mempunyai bangunan

industri yang sedang digunakan dalam tahun asas dan bangunan
baru itu diperuntukkan olehnya sebagai tempat tinggal
pekerjanya yang bukan menjalankan tugas pengurusan,
pentadbiran atau perkeranian bagi perniagaan berkenaan.
(4)
Hospital swasta, rumah bersalin dan rumah penjagaan yang

berlesen.
(5)
Bangunan yang digunakan untuk penyelidikan atau latihan.
(6)
Bangunan yang digunakan untuk projek perkhidmatan yang

diluluskan.
(7)
Perbelanjaan modal atas pembinaan, pembinaan semula,

penyambungan atau pembaikkan jalan raya dan struktur
tambahan yang mana perbelanjaannya boleh didapati kembali
melalui pungutan tol.
(8)
Bangunan yang disediakan untuk tempat tinggal individu yang

diambil bekerja oleh seseorang yang menjalankan perniagaan
pembuatan, hotel atau pelancongan atau projek perkhidmatan
yang diluluskan di bawah peruntukkan Elaun Pelaburan Sektor
Perkhidmatan.
(9)
Bangunan yang disediakan untuk kemudahan penjagaan kanakkanak untuk individu yang diambil bekerja oleh seseorang yang
menjalankan perniagaan.
(10)
Bangunan untuk sekolah atau institusi pendidikan yang

diluluskan oleh Menteri Pendidikan atau pihak berkuasa.
(11)
Bangunan untuk tujuan latihan industri, teknikal atau

vokasional yang diluluskan oleh Menteri.
(12)
Bangunan atau sebahagian daripadanya digunakan oleh

seseorang semata-mata untuk tujuan penyimpanan barangan
untuk dieksport atau untuk penyimpanan barangan yang
diimport di mana ianya akan diproses dan diagihkan atau

dieksport semula.
Elaun ini dibenarkan sebagai alternatif kepada susutan nilai yang dituntut dalam
akaun untung dan rugi perniagaan yang mana tidak dibenarkan sebagai potongan
daripada keuntungan perniagaan.
KADAR ELAUN MODAL UNTUK LOJI DAN MESIN : LAMPIRAN B1 DAN
B2
___________________________________________________________________________
6.2
Pengiraan Elaun Modal
___________________________________________________________________________
Struktur dan kadar elaun modal bagi loji dan mesin telah dikaji semula bagi
memudahkan pengiraan elaun modal. Elaun modal permulaan bagi semua jenis loji
dan mesin kekal pada kadar 20%. Elaun modal tahunan telah disusun semula kepada 3
kelas dan 3 kadar sahaja. Kadar baru itu berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2000
berasaskan tahun semasa. Sila rujuk Lampiran B2.
(a)
Loji dan Mesin.

Kaedah pengiraan elaun bagi loji dan mesin adalah seperti berikut :
Tahun Pertama (tahun pembelian) :
Elaun Permulaan - 20% ke atas kos aset (Jentera diimport selepas
17.10.1997 Elaun Permulaan - 10%).
Elaun Tahunan - kadar yang tertentu (seperti mana ditetapkan) ke atas
kos aset. (Lampiran B1 dan B2).
Tahun-tahun yang berikut :
Elaun Tahunan - Kadar yang tertentu (seperti mana ditetapkan) ke atas
kos aset. (Lampiran B1 dan B2).
(b)
Bangunan Industri.
Kaedah pengiraan elaun modal bagi Bangunan Industri adalah seperti
berikut :
!"
Jika Bangunan Dibina.

Tahun Pertama (tahun pembinaan) :
Elaun Permulaan - 10% ke atas kos aset.
Elaun Tahunan - 2% ke atas kos aset.

Elaun Tahunan - 2% ke atas kos aset."
"
" "
!"
Jika Bangunan Dibeli.

Tahun Pertama (tahun dibeli) :
Elaun Permulaan - Tiada.
Elaun Tahunan - Berdasarkan pecahan yang dibenarkan.
Pecahan Dibenarkan ialah
x Kos Belian
Bilangan tahun dari Tahun

Taksiran dalam tahun asas
di mana bangunan dibeli,
ke lima puluh Tahun Taksiran
selepas Tahun Taksiran dalam
tahun asas di mana bangunan dibina
Elaun Tahunan - Berdasarkan pecahan yang dibenarkan.

___________________________________________________________________________
6.3
Penjualan Loji, Mesin Atau Bangunan Industri
___________________________________________________________________________
Jika loji dijual pada harga yang lebih rendah daripada baki susutan nilai cukai (kos
aset selepas ditolak elaun modal), perbezaan di antara baki susutan nilai cukai dengan
harga jualan akan dibenarkan sebagai elaun imbangan. Jika loji dijual pada suatu
harga jualan yang melebihi baki susutan nilai cukai, perbezaan di antara harga jualan
dan baki susutan nilai cukai akan dicampurkan kepada pendapatan perniagaan sebagai
pengenaan imbangan. Kaedah yang sama juga terpakai apabila bangunan industri
dijual.
___________________________________________________________________________
6.4
Potongan Elaun Modal
___________________________________________________________________________
Elaun Modal diberi sebagai potongan daripada pendapatan larasan perniagaan.
___________________________________________________________________________
6.5
Tuntutan Elaun Modal Loji Dan Mesin
___________________________________________________________________________
Anda boleh membuat tuntutan elaun modal loji dan mesin di ruangan yang telah
disediakan di dalam Borang Nyata Pendapatan. Tuntutan anda yang pertama perlu
disokong dengan penyata yang menunjukkan butir-butir loji dan mesin.
Contoh Pengiraan Elaun Modal Loji Dan Mesin
Kos
Aset
Kadar Elaun
Tahunan (%)
(RM)
20,000
Motor Van dibeli pada Jun 1996

Mesin Pendaftar Wang dibeli pada Jun
1997, dijual pada Mac 2000 untuk RM
1,000.
20%
4,000
10%
Motor Van
20,000
Elaun
Permulaan
(RM)
4,000
Elaun
Tahunan
(RM)
4,000
1998
4,000
8,000
1999
4,000
4,000
4,000
Tiada
Elaun
Tahunan
(RM)
400
Tahun Taksiran
Belanja
Modal (RM)
1997
2000 (berasaskan
tahun sebelum)
2000 (berasaskan
tahun semasa)
Baki Susutnilai
Cukai (RM)
12,000
Mesin Pendaftar Wang Tunai
Tahun Taksiran
Belanja
Modal (RM)
1998
4,000
Elaun
Permulaan
(RM)
800
1999
400
2,400
2000 (berasaskan
tahun sebelum)
400
2,000
Baki Susutnilai
Cukai (RM)
2,800
Oleh sebab aset itu dijual pada Mac 2000 dengan harga RM 1,000 elaun imbangan
sebanyak RM 1,000 (2,000 - 1,000) dibenarkan pada Tahun Taksiran 2000
(berasaskan tahun semasa).
___________________________________________________________________________
6.6
Tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri
___________________________________________________________________________
Anda boleh membuat tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri dalam ruangan yang
berkaitan dalam Borang Nyata Pendapatan seperti di para 6.5.
Contoh Pengiraan Elaun Modal Bangunan Industri
Individu A membina bangunan industri atas tanahnya dengan kos RM 20,000 dalam
tahun asas berakhir 31.12.1997. Bangunan digunakan dalam perniagaannya. Dalam
tahun asas berakhir 31.12.2000 bangunan itu dijual kepada individu B dengan harga
RM 15,000.
Individu A : Elaun Modal Bangunan Industri
Tahun
Taksiran
Belanja Modal
(RM)
Elaun
Permulaan
(RM)
Elaun Tahunan
(RM)
Baki Susutnilai
Cukai (RM)
1998
20,000
2,000
400
17,600
1999
2000
(berasaskan
tahun sebelum)
2000
(berasaskan
tahun semasa)
400
17,200
400
16,800
Oleh sebab bangunan dijual pada tahun asas berakhir 31.12.2000 dengan harga RM
15,000, elaun imbangan sebanyak RM 1,800 (16,800 - 15,000) dibenarkan kepada
Individu A pada Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa).
Individu B: Elaun Bangunan Industri seperti berikut :
Tahun
Taksiran
Belanja Modal
(RM)
Elaun
Permulaan
(RM)
Elaun Tahunan
(RM)
Baki Susutnilai
Cukai (RM)
2000
(berasaskan
tahun semasa)
15,000
Tiada
313
14,687
Elaun Tahunan: Tahun Taksiran 2000 berasaskan tahun semasa (Pecahan Dibenarkan
x Kos Belian)
1/48 x 15,000 = 313
48 ialah bilangan tahun dari Tahun Taksiran bangunan dibeli (2000 berasaskan tahun
semasa) hingga Tahun Taksiran 2047.
___________________________________________________________________________
7.
KERUGIAN PERNIAGAAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
7.1
Kerugian Perniagaan
___________________________________________________________________________
Umumnya kerugian perniagaan dimaksudkan kekurangan yang timbul akibat lebihan

perbelanjaan daripada penerimaan dalam sesuatu perniagaan bagi suatu tempoh
tertentu.
Bagi maksud cukai, di mana semua perbelanjaan yang dibenarkan melebihi semua
pendapatan perniagaan yang boleh dikenakan cukai bagi sesuatu tahun, timbullah apa
yang disebutkan sebagai kerugian larasan daripada perniagaan.
___________________________________________________________________________
7.2
Potongan Kerugian Larasan
___________________________________________________________________________
Jika perniagaan anda menghasilkan kerugian, kerugian itu bolehlah ditolak daripada
pendapatan anda daripada semua punca lain. Akan tetapi jika kerugian larasan bagi
sesuatu tahun tidak dapat dibenarkan sepenuhnya daripada jumlah pendapatan
daripada semua punca, baki kerugian yang tidak diserap itu akan dihantar ke tahun
hadapan. Kerugian yang dibawa ke hadapan hanya boleh dibenarkan daripada jumlah
pendapatan daripada punca-punca perniagaan sahaja.
Contoh yang berikut menunjukkan kaedah bagaimana kerugian perniagaan
dibenarkan.
Tahun Taksiran 2000

Tahun Taksiran 2000
(berasaskan tahun sebelum) (berasaskan tahun semasa)
(RM)
(RM)
Perniagaan A - Pendapatan
Larasan
30,000
8,000
Perniagaan B - Pendapatan/
Kerugian Larasan
(60,000)
2,000
Penggajian
5,000
8,000
Sewaan
2,000
4,000
Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun sebelum)
RM
Perniagaan A
30,000
Perniagaan B
Tiada
Penggajian
5,000
Sewaan
Tolak : Kerugian Larasan Perniagaan B
2,000
37,000
(60,000)
Kerugian yang tidak diserap dihantar ke hadapan
(23,000)
JUMLAH PENDAPATAN
TIADA
Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa)
RM
Perniagaan A
8,000
Perniagaan B
2,000
10,000
Tolak : kerugian yang tidak diserap dibawa ke hadapan
(23,000)
Baki kerugian yang tidak diserap dihantar ke hadapan

Perniagaan A + B
(13,000)
TIADA
8,000
Sewaan
4,000
JUMLAH PENDAPATAN
12,000
Baki kerugian yang tidak diserap sebanyak RM 13,000 dihantar ke hadapan untuk ditolak
daripada pendapatan agregat daripada punca perniagaan untuk tahun-tahun yang akan
datang.
________________________________________________________________________
8.
PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN DARI CUKAI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
8.1
Pendapatan Penggajian Bagi Pelawat Jangka Pendek
___________________________________________________________________________
Seseorang individu yang berada di Malaysia sebagai pelawat jangka pendek akan
dikecualikan daripada cukai berhubung dengan pendapatannya daripada sesuatu
penggajian yang dijalankan di Malaysia jika :
(a)
Ia bukan pemastautin untuk maksud cukai pendapatan dalam tahun yang

berkenaan; dan
(b)
Ia menjalankan sesuatu penggajian tidak melebihi 60 hari dalam tahun

berkenaan; dan
(c)
Pendapatan penggajian diperolehi dari Malaysia untuk suatu tempoh yang

tidak melebihi 60 hari dalam tahun berkenaan.
Walau bagaimanapun, pengecualian ini tidak terpakai bagi pendapatan yang diterima
oleh seorang penghibur awam yang bukan pemastautin (misalnya, penghibur
profesional, artis) berhubung dengan perkhidmatan yang dijalankan di Malaysia.
___________________________________________________________________________
8.2
Pencen
___________________________________________________________________________
Pencen yang diterima oleh seorang individu adalah dikecualikan daripada cukai
pendapatan di bawah syarat-syarat yang berikut :
(a)
Jika ia bersara pada umur 55 tahun atau pada umur wajib untuk bersara
daripada penggajiannya seperti yang ditetapkan di bawah mana-mana undangundang bertulis.
(b)
Jika ia bersara kerana keuzuran.
Di mana seorang pekerja dari sektor awam memilih persaraan pilihan, pendapatan
pencennya akan ditaksir sehingga ia mencapai umur 55 tahun atau umur wajib untuk
bersara di bawah mana-mana undang-undang bertulis. Di mana seseorang layak untuk
mendapat lebih daripada satu pencen, hanya pencen yang tertinggi dikecualikan.
___________________________________________________________________________
8.3
Ganjaran Persaraan
___________________________________________________________________________
Jumlah penuh ganjaran persaraan yang diterima pada masa persaraan dikecualikan :
(a)
Jika persaraan disebabkan oleh keuzuran.
(b)
Jika beliau merupakan seorang pekerja dari sektor awam yang telah memilih
persaraan pilihan atau atas penamatan kontrak penggajian.
(c)
Jika persaraan itu berlaku pada umur 55 tahun atau pada umur wajib untuk
bersara di bawah mana-mana undang-undang bertulis di Malaysia dengan
syarat penggajian telah berjalan sekurang-kurangnya 10 tahun dengan majikan

yang sama.
_____________________________________________________________
8.4
Pampasan Kerana Kehilangan Penggajian
___________________________________________________________________________
Pampasan yang dibayar kepada seorang pekerja kerana kehilangan penggajian adalah
dikecualikan sepenuhnya jika kehilangan penggajian disebabkan oleh keuzuran
pembayar cukai itu. Walau bagaimanapun di dalam keadaan lain, pampasan adalah
dikecualikan sebanyak RM 4,000 bagi tiap-tiap satu tahun penuh perkhidmatan
dengan majikan yang sama.
Contohnya, pada penamatan kerja, Encik Ali menerima RM 27,000 sebagai pampasan
kerana kehilangan penggajian. Dia telah berkhidmat dengan syarikat itu selama 6
tahun 10 bulan. Jumlah pampasan bagi kehilangan penggajian yang boleh
dikecualikan daripada cukai ialah :
RM 4,000 x 6 = RM 24,000
Dari itu, baki RM 3,000 (RM 27,000 - RM 24,000) dikenakan cukai sebagai
sebahagian daripada pendapatan kasar daripada penggajian untuk tahun berkenaan.
___________________________________________________________________________
8.5
Faedah
___________________________________________________________________________
Bagi maksud cukai pegangan sebanyak 5 %, seorang individu yang bermastautin di
Malaysia dikecualikan cukai ke atas faedah (laba atau keuntungan dalam kes Skim
Perbankan Tanpa Faedah) seperti berikut :
(a)
Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun
simpanan dengan Bank Simpanan Nasional (BSN).
(b)
Faedah atau bonus yang terakru di atas wang yang didepositkan dengan BSN
di bawah skim Simpanan Dari Pendapatan.
(c)
simpanan sehingga RM 100,000 dengan suatu koperasi berdaftar, Bank
Pertanian Malaysia, Malaysia Building Society Berhad, Borneo Housing
Mortgage Finance Bhd. atau institusi-institusi lain yang diluluskan oleh
Menteri Kewangan.
(d)
Bonus yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun
simpanan dengan Lembaga Tabung Haji.
(e)
simpanan sehingga RM 100,000 dengan suatu bank atau syarikat kewangan
yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989

(ABIK 1989).
(f)
simpanan tetap (termasuk perakuan simpanan boleh niaga) sehingga RM
100,000 bagi tempoh tidak melebihi dua belas bulan dengan Bank Pertanian
Malaysia, Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Bhd., Bank Simpanan Nasional,
Borneo Housing Mortgage Finance Bhd., Malaysia Building Society Berhad,
atau suatu bank atau syarikat kewangan yang berlesen di bawah Akta Bank
dan Institusi-Institusi Kewangan 1989.
(g)
simpanan tetap (termasuk perakuan simpanan boleh niaga) bagi tempoh
melebihi dua belas bulan dengan Bank Pertanian Malaysia, Bank Kerjasama
Rakyat Malaysia Bhd., Bank Simpanan Nasional, Borneo Housing Mortgage
Finance Bhd., Malaysia Building Society Berhad, atau suatu bank atau syarikat
kewangan yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan
1989.
(h)
Laba atau keuntungan yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam
mana-mana akaun simpanan sehingga RM 100,000 di bawah Skim Perbankan
Tanpa Faedah dengan suatu bank atau syarikat kewangan yang berlesen di
bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau Akta Bank Islam
1983, Bank Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.
(i)
mana-mana akaun pelaburan sehingga RM 100,000 bagi tempoh tidak
melebihi dua belas bulan dengan suatu bank atau syarikat kewangan yang
berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau Akta
Bank Islam 1983, Bank Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.
(j)
mana-mana akaun pelaburan bagi tempoh dua belas bulan atau lebih di bawah
Skim Perbankan Tanpa Faedah dengan suatu bank atau syarikat kewangan
yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau
Akta Bank Islam 1983.
(k)
mana-mana akaun pelaburan sehingga RM 100,000 bagi tempoh dua belas
bulan atau lebih di bawah Skim Perbankan Tanpa Faedah dengan Bank
Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.
(l)
Simpanan dengan Lembaga Urusan Tabung Haji (LUTH).
(m)
Bonus daripada akaun simpanan.
(n)
Faedah yang diperolehi dari sekuriti-sekuriti Kerajaan Malaysia dan bonus

korporat yang dikeluarkan oleh syarikat-syarikat awam yang disenaraikan di
Bursa Saham Kuala Lumpur (selain daripada faedah dari stok-stok pinjaman
yang boleh ditukar kepada saham-saham ekuiti).
(o)
Faedah yang diperolehi dari bon yang dikeluarkan oleh syarikat yang
dikadarkan oleh Agensi Rating Malaysia Berhad (selain daripada faedah dari
stok-stok pinjaman yang boleh ditukar kepada saham-saham).
(p)
Faedah yang diperolehi dari Bon Simpanan Malaysia yang dikeluarkan oleh
Bank Negara Malaysia.
___________________________________________________________________________
8.6
Dividen
___________________________________________________________________________
(a)
Dividen yang dibayar oleh syarikat dari akaun yang dikecualikan.
(b)
Dividen daripada sebuah syarikat kerjasama (koperasi).
___________________________________________________________________________
8.7
Pengagihan Daripada Unit Amanah Yang Diluluskan
___________________________________________________________________________
(a)
Dividen (pengagihan) daripada Amanah Saham Bumiputra adalah

dikecualikan sepenuhnya mulai tahun taksiran 1990 dan tahun-tahun taksiran
berikutnya.
(b)
Dividen daripada pertubuhan Unit Amanah yang diluluskan dan mempunyai

90% atau lebih daripada pelaburannya dalam sekuriti Kerajaan.
___________________________________________________________________________
9.
DERMA DAN SUMBANGAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
9.1
Derma Wang Tunai
___________________________________________________________________________
Anda juga layak mendapat potongan untuk :
(a)
Derma wang yang dibuat kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Majlis Tempatan
atau sebuah institusi atau pertubuhan yang diluluskan.
(b)
Derma wang untuk kemudahan perpustakaan yang dibuka kepada orang awam
dan sumbangan untuk perpustakaan awam, perpustakaan sekolah dan institusi
penggajian tinggi tidak melebihi dua puluh ribu ringgit.
___________________________________________________________________________
9.2
Hadiah Artifek, Manuskrip Atau Lukisan
___________________________________________________________________________
Potongan dibenarkan bagi tahun asas yang berkenaan, satu amaun yang bersamaan
dengan nilai yang ditentukan oleh Jabatan Museum dan Antikuiti atau Arkib Negara
bagi apa-apa hadiah artifek, manuskrip atau lukisan (tidak berbentuk wang) yang
dibuat kepada kerajaan atau kerajaan negeri.
___________________________________________________________________________
9.3
Sumbangan Untuk Manfaat Orang-Orang Cacat
___________________________________________________________________________
dengan hadiah berbentuk wang atau sumbangan barangan (nilai ditentukan oleh pihak
berkuasa) bagi peruntukkan kemudahan di tempat-tempat awam untuk manfaat orangorang cacat.
___________________________________________________________________________
9.4
Sumbangan Kepada Pusat Rawatan/Perubatan
___________________________________________________________________________
dengan hadiah berbentuk wang atau kos atau nilai (yang disahkan oleh Kementerian
Kesihatan), berhubung dengan apa-apa sumbangan bagi peralatan perubatan yang
dihadiahkan oleh anda dalam tahun itu kepada mana-mana pusat rawatan yang
diluluskan oleh Kementerian (Maksimum RM 20,000).
___________________________________________________________________________
9.5
Hadiah Lukisan
___________________________________________________________________________
dengan nilai sebarang hadiah lukisan (yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara
atau Balai Seni Lukis Negeri) yang dihadiahkan oleh anda dalam tahun itu kepada
Balai Seni Lukis Negara atau Balai Seni Lukis Negeri.
SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAI
PENDAPATAN AGREGAT : LAMPIRAN C
POTONGAN
DARI
___________________________________________________________________________
10.
PELEPASAN INDIVIDU
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
10.1
Pelepasan Individu
___________________________________________________________________________
Pelepasan individu ialah suatu potongan yang diberi untuk anda, isteri dan anak-anak,
rawatan perubatan ibubapa, perbelanjaan perubatan penyakit serius, perbelanjaan
untuk membeli peralatan asas individu cacat dan sebarang premium insurans
nyawa/caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan atau Kumpulan Wang Pencen
yang diluluskan, premium insurans untuk pelajaran atau manfaat perubatan dan
premium anuiti yang dibeli melalui skim anuiti KWSP. Potongan itu akan ditolak
daripada pendapatan yang boleh dikenakan cukai. Anda hanya layak mendapat
pelepasan tersebut di atas jika anda bermastautin di Malaysia.
___________________________________________________________________________
10.2
Pelepasan Untuk Diri Sendiri Dan Saudara Tanggungan
___________________________________________________________________________
Anda akan diberikan pelepasan secara automatik seperti berikut :
(a)
RM 8,000 untuk diri sendiri dan saudara tanggungan (berkuatkuasa mulai

tahun taksiran 2000 berasaskan tahun semasa).
(b)
RM 5,000 untuk individu yang hilang upaya.
___________________________________________________________________________
10.3
Pelepasan Untuk Yuran Pendidikan
___________________________________________________________________________
Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 2,000 atas perbelanjaan
pelajaran kajian saintifik, teknologi dan vokasional. Tuntutan hendaklah disokong
dengan resit asal.
___________________________________________________________________________
10.4
Perbelanjaan Untuk Rawatan Perubatan Ibubapa
___________________________________________________________________________
Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 berkaitan dengan
perbelanjaan rawatan perubatan ibubapa. Tuntutan hendaklah disokong dengan resit
asal daripada doktor yang mengesahkan bahawa ia telah memberi rawatan kepada
ibubapa anda.
___________________________________________________________________________
10.5
Perbelanjaan Untuk Rawatan Penyakit Serius
___________________________________________________________________________
Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 berkaitan dengan
perbelanjaan rawatan penyakit serius atas diri sendiri, isteri atau anak. Jika isteri anda
membuat bayaran tersebut, pelepasan sehingga maksimum RM5,000 akan diberikan.
Sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan, di bawah taksiran bersama,
jumlah pelepasan maksimum yang dibenarkan bagi suami dan isteri terhad kepada
RM5,000. Tuntutan hendaklah disokong dengan resit asal dan perakuan daripada
doktor yang mengesahkan bahawa ia telah memberi rawatan kepada anda, isteri dan
anak-anak. Semua tuntutan hendaklah disokong dengan resit dan pengesahan daripada
pengamal perubatan yang berdaftar.
___________________________________________________________________________
10.6
Pelepasan Untuk Membeli Peralatan-Peralatan Sokongan Asas Individu

Cacat
___________________________________________________________________________
Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 untuk pembelian apaapa alat sokongan asas untuk diri sendiri, isteri, anak atau ibubapa yang cacat.
___________________________________________________________________________
10.7
Isteri
___________________________________________________________________________
Anda boleh membuat tuntutan sebanyak RM 3,000 sebagai pelepasan isteri, jika isteri
anda tinggal bersama anda dan isteri anda tidak ditaksir berasingan (Rujuk para 14.2).
Anda juga boleh menuntut pelepasan tambahan RM 2,500 jika isteri cacat.
___________________________________________________________________________
10.8
Bekas Isteri
___________________________________________________________________________
Jika anda telah bercerai dengan isteri dan dikehendaki membayar alimoni atau
bayaran nafkah, anda dibenarkan membuat tuntutan pelepasan ke atas jumlah bayaran
yang dilakukan tertakluk kepada maksimum RM 3,000. Bagaimanapun, jika anda
berkahwin semula jumlah pelepasan masih terhad kepada RM 3,000.
___________________________________________________________________________
10.9
Anak-Anak
___________________________________________________________________________
Anda boleh membuat tuntutan pelepasan untuk semua anak anda yang belum
berkahwin. Pelepasan untuk seorang anak ialah RM 800. Walau bagaimanapun, jika
anak anda berumur lebih daripada 18 tahun atau genap umur 18 tahun dalam sesuatu
tahun, anak itu mestilah sedang menerima pelajaran sepenuh masa di sebuah
universiti, kolej atau sekolah untuk layak mendapat pelepasan anak-anak di atas. Isteri
anda juga boleh memohon pelepasan anak.
___________________________________________________________________________
10.10 Pelepasan Anak-Anak Dinaikkan Jika Belajar Di Kolej/Universiti

___________________________________________________________________________
(a)
Jika anda mempunyai seorang anak berumur lebih daripada 18 tahun dan
sedang menerima pelajaran sepenuh masa di universiti, kolej atau berkhidmat
di bawah suatu ikatan artikel di dalam Malaysia anda boleh menuntut jumlah
perbelanjaan sara hidup dan pendidikan yang dilakukan bagi anak itu tertakluk
kepada maksimum empat kali ganda pelepasan biasa. Anda akan diberi
pelepasan sebanyak RM 3,200 (800 x 4).
(b)
Jika anak anda berumur lebih 18 tahun dan sedang menerima pelajaran di
universiti, kolej atau berkhidmat di bawah suatu ikatan artikal di luar
Malaysia, anda hanya boleh menuntut pelepasan biasa RM 800 (mulai tahun
taksiran 1998).
(c)
Bagaimanapun, bagi yang telah mulai menuntut di luar Malaysia

(kolej/universiti) sebelum 1.1.1994 akan terus diberikan 4 kali pelepasan biasa
sehingga tamat penggajian. Manakala bagi yang telah mula menuntut di luar
Malaysia (kolej/universiti) dari 1.1.1994 hingga 16.10.1997 akan terus diberi 2

kali pelepasan biasa sehingga tamat penggajian (RM 800 x 2).
___________________________________________________________________________
10.11 Anak Cacat

___________________________________________________________________________
Jika anda mempunyai anak cacat yang belum berkahwin, anda boleh menuntut
pelepasan RM 5,000 untuk anak itu. Seorang anak yang cacat anggota badan atau
cacat akal dianggap sebagai anak cacat.
___________________________________________________________________________
10.12 Pelepasan Anak Yang Tidak Dibenarkan

___________________________________________________________________________
Jika anak anda menerima pendapatan sendiri yang melebihi daripada pelepasan yang
wajar baginya, anda tidak akan diberi pelepasan untuk anak itu. Sebagai contoh, jika
anak pertama anda menerima pendapatan sebanyak RM 1,000 daripada sebuah
Tabung Amanah anda tidak layak diberi pelepasan anak pertama sebanyak RM 800
oleh kerana pendapatan RM 1,000 yang diterima oleh anak itu adalah melebihi
daripada RM 800.
___________________________________________________________________________
10.13 Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Atau Kumpulan Wang

Pencen Dan Premium Insurans Nyawa
___________________________________________________________________________
Anda boleh membuat tuntutan pelepasan bagi :
(a)
Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan atau Kumpulan Wang Pencen

yang diluluskan (contoh KWSP).
(b)
Premium atas Polisi Insurans Nyawa.
Pelepasan diberi berasaskan caruman atau bayaran yang sebenarnya dibayar dalam
tahun yang berkenaan tertakluk kepada maksimum RM 5,000 bagi kedua-duanya.
Polisi insurans mestilah diambil atas nyawa diri sendiri atau atas nyawa isteri atau
nyawa kedua-dua suami dan isteri.
Jika isteri anda membayar caruman kepada KWSP dan premium insurans sendiri dan
pendapatan isteri anda disatukan dengan pendapatan anda, anda akan diberi pelepasan
maksimum sebanyak RM 5,000 bagi bayaran yang dibuat oleh anda dan diberi
pelepasan maksimum sebanyak RM 5,000 bagi bayaran yang dibuat oleh isteri anda.
Sekiranya isteri anda tidak mempunyai pendapatan, anda masih boleh menuntut
pelepasan bagi bayaran yang dibuat olehnya, tertakluk kepada maksimum RM 5,000
sahaja. Di mana isteri anda ditaksir berasingan, beliau akan diberi pelepasan
maksimum RM 5,000.
___________________________________________________________________________
10.14 Premium Untuk Insurans Atas Pelajaran Atau Untuk Manfaat Perubatan
___________________________________________________________________________
Premium untuk insurans atas pelajaran atau untuk manfaat perubatan yang anda bayar
akan diberi pelepasan maksimum RM 3,000. Jika isteri anda membayar premium
untuk insurans atas pelajaran atau untuk manfaat perubatan, pelepasan maksimum RM
3,000 akan diberikan. Sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan, di bawah
taksiran bersama, jumlah pelepasan maksimum yang dibenarkan bagi suami dan isteri
tidak melebihi RM 3,000.
___________________________________________________________________________
10.15 Premium Anuiti Yang DiBeli Melalui Skim Anuiti KWSP

___________________________________________________________________________
Pelepasan maksimum RM 1,000 akan diberi kepada anda atas bayaran premium anuiti
yang dibeli melalui Skim Anuiti KWSP. Jika isteri anda membayar premium tersebut,
pelepasan maksimum RM 1,000 akan diberi. Sekiranya beliau tidak mempunyai
jumlah pendapatan, di bawah taksiran bersama, jumlah pelepasan maksimum yang
dibenarkan bagi suami dan isteri tidak melebihi RM 1,000.
RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN : LAMPIRAN D
___________________________________________________________________________
11.
REBAT CUKAI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
11.1
Rebat Cukai
___________________________________________________________________________
Anda dibenarkan rebat cukai :
(a)
(b)
Taksiran bersama
Untuk diri sendiri
Untuk isteri
Taksiran berasingan
Untuk diri sendiri
Untuk isteri
-
RM 110
RM 60
________
RM 170
________
RM 110
RM 110
jika pendapatan anda yang boleh dikenakan cukai bagi satu tahun tidak melebihi RM
10,000.
REBAT CUKAI PENDAPATAN BAGI INDIVIDU DENGAN PENDAPATAN
BOLEH DICUKAI TIDAK MELEBIHI RM 10,000 : LAMPIRAN E
___________________________________________________________________________
11.2
Rebat Cukai Atas Bayaran Zakat, Fitrah Dan Lain-Lain Bayaran Yang
Wajib Oleh Agama
___________________________________________________________________________
Anda dibenarkan rebat cukai atas bayaran zakat, fitrah dan lain-lain bayaran yang
wajib oleh agama. Untuk tuntutan rebat cukai ini hendaklah disertakan resit asal.
___________________________________________________________________________
11.3
Rebat Cukai Atas Pembelian Komputer Peribadi
___________________________________________________________________________
Anda dibenarkan rebat cukai RM 400 (suami/isteri) bagi pembelian komputer
peribadi, dalam tahun asas bagi kegunaan persendirian (bukan untuk kegunaan
perniagaan) sekali dalam tempoh lima tahun.
___________________________________________________________________________
11.4 Rebat Cukai Atas Levi Pekerja Asing.

___________________________________________________________________________
Pekerja asing dibenarkan rebat berhubung dengan levi yang dikenakan oleh kerajaan
bagi pengeluaran pas kerja.
Bagaimanapun di mana rebat yang berkenaan itu melebihi cukai yang
dikenakan bagi mana-mana tahun taksiran, lebihan berkenaan tidak
diambilkira sebagai tolakan tanggungan cukai bagi tahun taksiran yang
berikutnya.
___________________________________________________________________________
12.
PELEPASAN KHUSUS BAGI SESEORANG YANG BUKAN

PEMASTAUTIN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
12.1
Pelepasan Warganegara Yang Bukan Pemastautin
___________________________________________________________________________
Pelepasan Warganegara Yang Bukan Pemastautin akan dibenarkan kepada individu
warganegara yang bukan pemastautin bagi tahun asas sesuatu tahun taksiran, atas
sebab pekerjaannya (dalam perkhidmatan awam atau badan berkanun) di mana ianya
dijalankan di luar Malaysia.
Individu yang membuat tuntutan yang dibawah peruntukan ini, hendaklah membuat
tuntutannya dalam borang yang ditentukan dan menyerahkan butiran lanjut sekiranya
dikehendaki oleh LHDN.
___________________________________________________________________________
13.
CUKAI PENDAPATAN DAN PERKAHWINAN
___________________________________________________________________________
Perkahwinan akan mempengaruhi tanggungan cukai anda. Anda hendaklah

memberitahu pejabat LHDN taraf perkahwinan anda melalui Borang Nyata
Pendapatan anda.
___________________________________________________________________________
13.1
Jika Anda Telah Berkahwin
___________________________________________________________________________
Bila anda berkahwin dan jika isteri anda pernah dikenakan cukai, nombor rujukan
cukai pendapatannya dibatalkan. Kesan daripada ini ialah :
(a)
Isteri anda akan menggunakan nombor rujukan cukai anda.
(b)
Isteri anda perlu mengisytiharkan kesemua pendapatannya dalam Borang

Nyata Pendapatan anda.
(c)
Isteri anda tidak dikehendaki mengisikan/mengembalikan Borang Nyata

Pendapatan yang berasingan.
___________________________________________________________________________
13.2
Jika Anda Mempunyai Lebih Daripada Seorang Isteri
___________________________________________________________________________
Layanan percukaian yang sama seperti di atas dikenakan ke atas tiap-tiap isteri anda.
___________________________________________________________________________
14.
TAKSIRAN BERASINGAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
14.1
Taksiran Berasingan
___________________________________________________________________________
Semua pendapatan seorang perempuan yang berkahwin akan ditaksir berasingan
daripada pendapatan suaminya secara automatik dan isterinya tidak perlu membuat
pilihan. Tetapi isteri adalah dikehendaki untuk melaporkan pendapatan beliau ke
dalam Borang Nyata Pendapatan yang dihantar kepada suaminya. Notis Taksiran
Cukai akan dikeluarkan berasingan kepada isteri atas namanya sendiri.
___________________________________________________________________________
14.2
Kesan Daripada Taksiran Berasingan
___________________________________________________________________________
Dalam pengendalian taksiran berasingan untuk seorang isteri :
(a)
Isteri akan diberi pelepasan diri sendiri RM 8,000. Isteri juga akan diberi
pelepasan RM 5,000 jika ia hilang upaya.
(b)
Suami tidak akan lagi diberi pelepasan isteri RM 3,000 dan pelepasan isteri
cacat RM 2,500.
(c)
Isteri boleh menuntut pelepasan untuk bayaran yuran pendidikan sehingga

maksimum RM 2,000.
(d)
Isteri boleh menuntut pelepasan untuk perbelanjaan rawatan perubatan

ibubapanya sehingga maksimum RM 5,000.
(e)
Isteri boleh menuntut perbelanjaan membeli alat-alat sokongan asas individu

cacat sehingga maksimum RM 5,000.
(f)
Isteri boleh menuntut perbelanjaan rawatan penyakit serius atas diri sendiri,
suami atau anak sehingga maksimum RM 5,000.
(g)
Isteri boleh menuntut pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman
kepada KWSP/Kumpulan Wang Pencen yang diluluskan yang dibayarnya
sehingga maksimum RM 5,000.
(h)
Jika suami dan isteri membayar premium dan caruman KWSP/Kumpulan

Wang Pencen, suami dan isteri layak menuntut potongan maksimum RM
5,000 untuk seorang.
(i)
Jika suami dan isteri membayar insurans premium untuk pelajaran atau
manfaat perubatan, masing-masing layak menuntut potongan maksimum RM
3,000.
(j)
Jika suami dan isteri membayar premium anuiti yang dibeli melalui skim
anuiti KWSP, masing-masing layak menuntut potongan maksimum RM 1,000.
(k)
Isteri boleh memilih untuk pelepasan anak-anak mulai Tahun Taksiran 1997.
(l)
Isteri layak mendapat rebat cukai sebanyak RM 110 jika pendapatan yang
dikenakan cukai tidak melebihi RM 10,000.
(m)
Isteri layak mendapat rebat atas bayaran zakat.
(n)
Isteri boleh menuntut pengecualian cukai bagi premis yang dimiliki dan
didiami oleh beliau.
RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN MENGIKUT JENIS

TAKSIRAN : LAMPIRAN F
___________________________________________________________________________
15.
TAKSIRAN BERSAMA
___________________________________________________________________________
Seseorang isteri boleh memilih supaya pendapatannya disatukan dengan pendapatan
suami dan taksiran dibuat atas nama suami jika si isteri mendapati ia berfaedah dari
segi tanggungan cukai yang lebih rendah jika dibandingkan dengan taksiran
berasingan.
___________________________________________________________________________
15.1
Isteri Membuat Pilihan Untuk Taksiran Bersama
___________________________________________________________________________
Pilihan boleh dibuat oleh isteri, dengan :
(a)
Menandatangani di ruangan yang disediakan dalam Borang Nyata Pendapatan

suaminya, atau
(b)
Menulis surat.
___________________________________________________________________________
15.2
Kesan-Kesan Daripada Taksiran Bersama
___________________________________________________________________________
Suami akan berkelayakan untuk menuntut :
(a)
Pelepasan diri sendiri dan tanggungan RM 8,000.
(b)
Individu hilang upaya RM 5,000.
(c)
Isteri hilang upaya RM 2,500.
(d)
Yuran pendidikan RM 2,000.
(e)
Perbelanjaan rawatan perubatan ibubapa yang dibuat oleh suami sehingga

maksimum RM 5,000.
(f)
Perbelanjaan rawatan perubatan penyakit serius yang dibuat oleh suami

sehingga maksimum RM 5,000 dan yang dibuat oleh isteri sehingga
maksimum RM5,000. Jika isteri tiada jumlah pendapatan amaun maksimum
yang dibenarkan terhad kepada RM 5,000.
(g)
Perbelanjaan membeli alat-alat sokongan asas individu cacat sehingga

maksimum RM 5,000.
(h)
Isteri tidak layak menuntut perbelanjaan rawatan perubatan yang dibuat untuk
ibubapanya. Isteri juga tidak layak menuntut perbelanjaan membeli apa-apa
alat sokongan untuk ibubapanya yang cacat.
(i)
Pelepasan isteri/isteri-isteri RM 3,000.
(j)
Pelepasan anak RM 800 (tiada had jumlah anak).
(k)
Pelepasan anak dinaikkan bagi yang belajar di universiti/kolej dalam Malaysia

atau anak yang telah memulakan penggajian di universiti/kolej luar negara
sebelum 1.1.1994 (4 x RM 800 x jumlah anak).
(l)
Pelepasan anak dinaikkan bagi yang belajar di universiti/kolej luar Malaysia

bagi anak yang telah memulakan penggajian dari 1.1.1994 sehingga
16.10.1997 (2 x RM 800 x jumlah anak).
(m)
Pelepasan anak cacat RM 5,000.
(n)
Bayaran premium insurans dan caruman kepada KWSP/Kumpulan Wang

Pencen yang diluluskan, yang dibuat oleh kedua-dua suami dan isteri sehingga
maksimum RM 5,000 tiap-tiap seorang. Jika isteri tiada jumlah pendapatan,
jumlah yang layak dituntut terhad kepada maksimum RM 5,000 sahaja.
(o)
Premium insurans pendidikan dan perubatan yang dibayar oleh suami sehingga
maksimum RM 3,000 dan jika dibayar oleh isteri sehingga maksimum RM
3,000. Sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan, jumlah yang
layak dituntut terhad kepada maksimum RM 3,000 sahaja.
(p)
Premium anuiti yang dibeli melalui skim anuiti KWSP yang dibayar oleh
suami dan isteri, sehingga maksimum RM 1,000 tiap-tiap seorang. Jika isteri
tiada jumlah pendapatan, jumlah yang layak dituntut terhad kepada maksimum
RM 1,000 sahaja.
RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN MENGIKUT JENIS

TAKSIRAN : LAMPIRAN F
___________________________________________________________________________
16.
PERPISAHAN (PERCERAIAN)/KEMATIAN SUAMI/ISTERI
___________________________________________________________________________
Sepertimana perkahwinan boleh mempengaruhi cara anda dikenakan cukai, layanan
percukaian juga berubah apabila anda berhenti tinggal bersama dengan isteri anda.
___________________________________________________________________________
16.1
Seorang Individu Berhenti Tinggal Bersama Dengan Suami Atau Isteri
___________________________________________________________________________
Suami isteri dianggap berhenti tinggal bersama atau terputus hubungan sebagai suami
isteri apabila :
(a)
Mereka berpisah melalui perintah mahkamah, surat ikatan perpisahan atau

dalam keadaan di mana perpisahan berkemungkinan berkekalan.
(b)
Suami atau isteri meninggal dunia.
___________________________________________________________________________
16.2
Jika Suami/Isteri Berpisah Atau Bercerai
___________________________________________________________________________
Apabila suami isteri tidak lagi tinggal bersama, kesannya ialah :
(a)
(b)
Bagi pihak isteri :

(i)
Isteri akan kembali semula kepada kedudukannya sebagai seorang

individu sebelum berkahwin. Fail percukaiannya sebelum perkahwinan
akan dibuka semula (atau jika dia tidak pernah mempunyai fail sendiri
sebelum perkahwinan, sebuah fail baru akan didaftarkan).
(ii)
Isteri akan dikenakan cukai berasingan dan mengisytiharkan

pendapatan sendiri (termasuk apa-apa bayaran nafkah daripada bekas
suami, jika ada).
(iii)
Dalam pengiraan cukai, isteri akan diberi pelepasan diri sebanyak RM

8,000. Berkenaan pelepasan anak, dia layak menuntut sebahagian
pelepasan jika ia juga menanggung sara hidup dan pendidikan anakanak.
Bagi pihak suami :

(i)
Suami akan terus menghantar Borang Nyata Pendapatan di bawah

nombor rujukan sendiri.
(ii)
Suami akan melaporkan pendapatan sendiri di dalam Borang Nyata

Pendapatan atas namanya dan ditaksir atas pendapatan sendiri.
(iii)
Suami diberi pelepasan diri RM 8,000 dan pelepasan isteri RM 3,000

pada tahun perpisahan berlaku.
(iv)
Suami diberikan pelepasan ke atas bayaran nafkah yang diberi kepada

bekas isteri (tuntutan maksimum ialah RM 3,000). Walaupun dia
berkahwin sekali lagi, jumlah pelepasan isteri dan tuntutan untuk
bayaran nafkah kepada bekas isteri dihadkan kepada maksimum RM
3,000.
(v)
Jika selepas perpisahan/perceraian, si suami mendapat hak penuh

menjaga anak-anaknya dan menanggung kesemua bayaran sara hidup
dan pendidikan, beliau akan diberi pelepasan sepenuhnya bagi setiap
anak. Walau bagaimanapun, jika kedua-dua suami dan bekas isteri
menyara perbelanjaan sara hidup dan pendidikan anak, kedua-dua
suami dan bekas isteri berhak membuat tuntutan sebahagian daripada
pelepasan anak. Pelepasan yang dibenarkan akan dibahagikan di antara
suami dan bekas isteri mengikut nisbah bayaran sara hidup dan atau
bayaran pendidikan yang dibuat oleh mereka.
___________________________________________________________________________
16.3
Jika Salah Seorang (Suami/Isteri) Meninggal Dunia
___________________________________________________________________________
16.3.1
Jika suami yang meninggal dunia :
16.3.2
(i)
Suami (si mati) akan ditaksir atas pendapatannya sendiri

sehingga tarikh kematian.
(ii)
Si mati layak mendapat :

(a)
Pelepasan diri RM 8,000.
(b)
Pelepasan isteri sebanyak RM 3,000.
(c)
Pelepasan untuk perbelanjaan rawatan

ibubapanya sehingga maksimum RM 5,000.
(d)
Pelepasan perbelanjaan membeli alat-alat sokongan asas

individu cacat sehingga maksimum RM 5,000 untuk
kegunaan diri sendiri, isteri, anak atau ibubapa yang
cacat.
perubatan
(iii)
Notis taksiran si mati akan dikeluarkan atas nama wakil yang

sah.
(iv)
Isteri tidak boleh membuat pilihan untuk taksiran bersama

dalam tahun suami meninggal dunia.
(v)
Isteri si mati boleh menuntut pelepasan diri RM 8,000.
(vi)
Isteri si mati boleh juga membuat tuntutan untuk pelepasan

anak bagi penyaraan dan atau pendidikan anaknya.
Jika isteri yang meninggal dunia :

(i)
Isteri (si mati) akan ditaksir atas pendapatannya sendiri

sehingga tarikh kematiannya.
(ii)
Si mati layak mendapat :

(a)
Pelepasan diri sebanyak RM 8,000.
(b)
Perbelanjaan rawatan perubatan ibubapanya sehingga

maksimum RM 5,000.
(c)
Perbelanjaan membeli alat-alat sokongan asas untuk

kegunaan dirinya atau ibubapanya yang cacat sehingga
maksimum RM 5,000.
(iii)
Notis taksiran si mati akan dikeluarkan atas nama wakil yang

sah.
(iv)
Suami si mati akan ditaksir di atas pendapatannya sendiri dan

diberi pelepasan isteri sebanyak RM 3,000 pada tahun
kematian.
(v)
Pelepasan anak akan diberi kepada suami.
___________________________________________________________________________
16.4
Layanan Cukai Atas Pendapatan Individu Yang Meninggal Dunia
___________________________________________________________________________
Layanan percukaian ke atas pendapatan si mati adalah seperti berikut :
(a)
Pendapatan seorang individu sehingga tarikh kematian akan dikenakan cukai

sebagai pendapatan si mati, walaupun taksiran akan dibuat di atas nama
wakilnya yang sah.
(b)
Pendapatan yang terakru (diperolehi) selepas tarikh kematian tidak akan

dianggap sebagai pendapatan si mati. Semua pendapatan selepas tarikh
kematian akan dianggap sebagai pendapatan harta pesaka si mati dan ditaksir
sedemikian.
___________________________________________________________________________
17.
PENAKSIRAN CUKAI
___________________________________________________________________________
Contoh pengiraan cukai yang ditaksir adalah ditunjukkan dalam Lampiran yang
dikepilkan.
CONTOH PENAKSIRAN CUKAI : LAMPIRAN G
___________________________________________________________________________
17.1
Pengiraan Cukai
___________________________________________________________________________
Tanggungan cukai anda (bagi individu yang bermastautin) dikira berasaskan
pendapatan dan butir-butir persendirian yang dilaporkan dalam Borang Nyata
Pendapatan anda. Pengiraan cukai bagi suatu tahun taksiran adalah berdasarkan kadar
cukai yang telah ditetapkan.
KADAR CUKAI UNTUK INDIVIDU YANG BERMASTAUTIN :
LAMPIRAN H
___________________________________________________________________________
17.2
Contoh Pengiraan Cukai Berasaskan Tahun Semasa
___________________________________________________________________________
(a)
Contoh I
Pendapatan Bukan Perniagaan (Taksiran Bersama)
Encik Ali seorang pekerja dan menerima pendapatan untuk tahun berakhir 31.12.2000
seperti ditunjukkan di bawah ini. Isterinya Puan Salmah ialah seorang surirumah tetapi dia
menerima pendapatan sewa daripada sebuah rumah (yang diberi oleh bapanya). Encik Ali
dan isterinya mempunyai 4 orang anak yang semuanya berumur di bawah 18 tahun. Encik
Ali menuntut perbelanjaan rawatan perubatan ibubapanya yang dibuat dalam tahun 2000
sebanyak RM 950. Resit disertakan. Puan Salmah memilih untuk taksiran bersama.
Encik Ali
RM
Puan Salmah
RM
Gaji
26,000
Sewa
2,000
K.W.S.P.
1,800
Premium Insurans Nyawa
1,700
200
Pengiraan Cukai Encik Ali Untuk Tahun Taksiran 2000 berasaskan tahun semasa
(Taksiran Bersama)
RM
Penggajian (Sendiri)
RM
26,000
Sewa (Isteri)
2,000
JUMLAH PENDAPATAN SEMUA PUNCA
28,000
JUMLAH PENDAPATAN
28,000
Tolak Pelepasan :
Diri Sendiri
Belanja rawatan perubatan ibubapa
8,000
950
Isteri
3,000
Anak-Anak (RM 800 X 4)
3,200
KWSP dan Premium Insurans
3,700
18,850
PENDAPATAN YANG BOLEH DIKENAKAN
9,150
Cukai ke atas RM5,000 yang pertama
25.00
Cukai ke atas RM4,150 @ 3%

CUKAI PENDAPATAN YANG DIKENAKAN
Tolak : Rebat
Diri
Isteri
RM 110.00
RM 60.00
JUMLAH CUKAI YANG KENA DIBAYAR
124.50
149.50
(dihadkan) 149.50
TIADA
(b)
Contoh 2
Pendapatan Bukan Perniagaan (Taksiran Berasingan)
Encik Ahmad dan isterinya Puan Aminah adalah pekerja bergaji. Pendapatan mereka bagi
tahun 2000 adalah seperti ditunjukkan di bawah ini. Mereka mempunyai enam orang anak
yang berumur dari 3 tahun hingga 21 tahun. Anak sulung mereka yang berumur 21 tahun
sedang belajar di sebuah universiti tempatan sementara anak keduanya belajar di sebuah
universiti luar negeri (mula belajar pada 1.9.1997). Encik Ahmad menuntut RM 5,000
sebagai perbelanjaan sara hidup dan pendidikan untuk anak keduanya. Puan Aminah
menuntut RM 1,000 sebagai perbelanjaan rawatan perubatan ibubapanya. Encik Ahmad
juga menuntut RM 900 sebagai belanja rawatan perubatan ibubapanya dan penyakit serius
anaknya sebanyak RM 500. Resit-resit disertakan. Encik Ahmad juga menuntut rebat
cukai atas komputer peribadi bagi kegunaan persendirian sebanyak RM 400. Perbelanjaan
tersebut dilakukan dalam tahun 2000. Puan Aminah tidak memilih untuk taksiran
bersama.
Encik Ahmad
Puan Aminah
RM
Gaji
Sewa Kasar
RM
RM
46,000
30,000
3,200
480
800
(134.40)
(224)
2,400
800
100
50
90
50
4,800
Perbelanjaan yang dibenarkan (1,600)

Dividen
(kredit cukai atas dividen)
Caruman K.W.S.P.
Derma / kepada institusi
yang diluluskan
Zakat/Fitrah
Pengiraan Cukai Encik Ahmad Bagi Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun Semasa
Gaji (Diri)
Dividen (Kasar)
Sewa (Bersih)
RM
RM
46,000
480
3,200
49,680
Tolak : Derma
100
JUMLAH PENDAPATAN
49,580
Tolak : Pelepasan
Diri Sendiri
Belanja rawatan perubatan ibubapa
Belanja rawatan anak (penyakit serius)
* Anak
K.W.S.P.
8,000
900
500
8,000
2,400
19,800
29,780
Cukai atas RM 20,000 yang pertama

Cukai atas RM 9,780 @ 9%
675.00
880.20

Tolak : Rebat :
** Sendiri
Zakat/Fitrah
Komputer peribadi untuk kegunaan sendiri
1,555.20
90
400
490.00
1,065.20
Tolak : Kredit cukai ke atas dividen
134.40
930.80
Anak Pertama
Anak Kedua
Anak Ketiga
Anak Keempat
Anak Kelima
Anak Keenam
3,200 ( 800 x 4 )
1,600 ( 800 x 2 )
800
800
800
800
8,000
** Tidak layak rebat atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai melebihi RM 10,000.
Pengiraan Cukai Puan Aminah Bagi Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun Semasa
RM
RM
Gaji
Dividen (Kasar)
30,000
800
30,800
Tolak : Derma
50
JUMLAH PENDAPATAN
30,750
Tolak : Pelepasan
Diri Sendiri
Belanja rawatan ibubapa
K.W.S.P.
8,000
1,000
800
9,800
20,950
Cukai atas RM 20,000 yang pertama

Cukai atas RM
950 @ 9%
675.00
85.50
760.50
Tolak : Rebat :
* Sendiri
Zakat/Fitrah
50.00
50.00
710.50
Tolak : Kredit cukai dari dividen
224.00
486.50
* Tidak layak mendapat rebat kerana pendapatan yang boleh dikenakan cukai melebihi
RM 10,000.
(c)
Contoh 3
Pendapatan Perniagaan (Taksiran Berasingan)
Encik Roslan menjalankan perniagaan menjual alat tulis dan isterinya Puan Nora bekerja
di sebuah bank. Encik Roslan menghantar akaun perniagaan untung dan rugi dan kunci
kira-kira bersama dengan Borang Nyata Pendapatannya. Puan Nora tidak membuat
pilihan taksiran bersama untuk tahun taksiran 2000.
Encik Roslan mempunyai tiga orang anak yang berumur 8, 12 dan 20 tahun. Anak
sulungnya sedang belajar di Universiti Malaya.
Pendapatan Encik Roslan dan isterinya untuk tahun berakhir 31.12.2000 adalah seperti
berikut :
Sendiri
RM
Keuntungan Perniagaan Yang Dilaraskan
22,000
(Pendapatan kasar tolak

semua perbelanjaan yang
boleh dibenarkan)
Zakat
80
Isteri
RM
Pengajian
12,000
Dividen kasar (Kredit cukai RM 112)

Sewa (bersih)
400
K.W.S.P.
800
Derma
50
3,600
Pengiraan Cukai Encik Roslan Untuk Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun Semasa
RM
Pendapatan Larasan Daripada Perniagaan
Tolak : Elaun Modal (contoh)
(i) Pendingin Udara
(ii) Motosikal
RM
22,000
120
180
300
Pendapatan Berkanun Perniagaan
21,700
JUMLAH PENDAPATAN
21,700
Tolak : Pelepasan
- Diri Sendiri
- Anak-Anak 3,200 (800 x 4 ) + 800 + 800
8,000
4,800
12,800
8,900
Cukai di atas RM 5,000 yang pertama

Cukai di atas RM 3,900 @ 3%
25.00
117.00
142.00
Tolak : Rebat Sendiri

Zakat
100
80
(dihadkan) 142.00
TIADA
Pengiraan Cukai Puan Nora Untuk Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun Semasa
RM
RM
Penggajian
Dividen kasar
Sewa
12,000
400
3,600
16,000
Tolak : Derma kepada institusi yang diluluskan
50
JUMLAH PENDAPATAN
Tolak : Pelepasan diri
Kumpulan Wang Simpanan Pekerja
15,950
8,000
800
8,800
7,150
Cukai di atas RM 5,000 yang pertama

Cukai di atas RM 2,150 @ 3%
25.00
64.50

Tolak : Rebat (isteri) 110
89.50
(dihadkan) 89.50
Tiada
112.00
Tolak : Kredit cukai dari dividen (400 @ 28%)

JUMLAH BAYARAN BALIK
112.00
___________________________________________________________________________
17.3
Contoh Pengiraan Cukai Bagi Tahun Taksiran 2000

(Berasaskan Tahun Sebelum )
___________________________________________________________________________
(a)
Contoh 1
En. Musa menerima pendapatan berikut bagi tahun berakhir 31.12.1999. Beliau
mempunyai seorang isteri yang tidak bekerja dan 2 orang anak yang masih bersekolah.
Bayaran pengarah
Dividen (kredit cukai 22,400)
Sewa
60,000
80,000
20,000
Pengiraan cukai untuk Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun sebelum) :
Pendapatan Statutori :
Penggajian
Dividen
Sewa
Pendapatan Agregat/Jumlah Pendapatan
60,000
80,000
20,000
160,000
Tolak : Potongan
Diri
5,000
Isteri
3,000
Anak
1,600
Pendapatan yang boleh dikenakan (A )
9,600
150,400
Cukai yang dikenakan

Cukai di atas 150,000 yang pertama
Cukai di atas 400 @ 30%
Tolak : Pendapatan statutori dari dividen
Pendapatan yang boleh dikenakan (B)
31,250
120

Cukai di atas 400 @ 26%
Cukai yang tidak dilepaskan
Kedudukan terakhir:
Cukai yang tidak dilepaskan (C)
Kredit cukai
Bayaran balik
31,370 (A)
80,000
70,400
8,950
104
9,054 (B)
22,316 (C)
22,316.00
22,400.00
84.00
Nota : Hanya pendapatan dari punca dividen yang dikenakan cukai.
(b)
Contoh 2
Seorang individu mempunyai pendapatan-pendapatan berikut bagi tahun berakhir

31.12.1999 :
Perkongsian A (untung)
Perkongsian B (rugi)
Penggajian (Sumbangan KWSP 5,280)
15,000
(8,000)
48,000
12,000
Pengiraan cukai bagi Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun sebelum) :

Perniagaan:
Perkongsian A
Perkongsian B
15,000
Tiada
Pendapatan statutori perniagaan

Pendapatan statutori punca lain:
Penggajian
Dividen
Pendapatan agregat
Tolak :
Rugi tahun semasa
Jumlah pendapatan
15,000
48,000
12,000
75,000
8,000
67,000
Tolak : Potongan
Diri
5,000
KWSP
5,000
Pendapatan yang boleh dikenakan (A)
10,000
57,000

Cukai di atas 7,000 @ 21%
4,750.00
1,470.00

12,000
45,000

Kedudukan terakhir:
Kredit cukai
Bayaran balik
6,220.00 (A)
2350.00
1600.00
3,950.00 (B)
2,270.00 (C)
2,270.00
3,360.00
1,090.00
(c)
Contoh 3
Seorang individu pemastautin bukan warganegara menamatkan perkhidmatannya

dengan Syarikat ADE pada 30.10.1999. Beliau dan isteri serta dua orang anak
berusia 2 dan 6 tahun meninggalkan Malaysia pada akhir tahun tersebut.
Pendapatan yang diterima dalam tahun 1999 adalah seperti berikut :
Sewa (belanja berkaitan 26,800)
Penggajian (sumbangan KWSP 26,400)
54,000
280,000
10,000
Pengiraan cukai untuk Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun sebelum) :

Penggajian
Dividen
Sewa (54,000-26,800)
Tolak :
Potongan
Diri
Isteri
Anak
KWSP
280,000
10,000
27,200
317,200
5,000
3,000
1,600
5,000
14,600
302,600

31,250.00
45,780.00 77,030.00 (A)
Tolak : Pendapatan statutori dari:

Penggajian
280,000
Dividen
10,000
290,000
12,600

Kedudukan terakhir:
Kredit cukai
Cukai kena bayar
250.00
156.00
406.00 (B)
76,624.00 (C)
76,624.00
2,800.00
73,824.00
Nota : Hanya pendapatan dari punca penggajian dan dividen yang dikenakan cukai.
Pendapatan penggajian dikenakan cukai kerana beliau adalah individu yang
bukan warganegara yang menamatkan perkhidmatan dalam tahun 1999.
(d)
Contoh 4
Encik Bakar seorang peniaga tunggal, telah menerima pendapatan untuk tahun
berakhir 31.12.1999 seperti berikut :
Perniagaan ABC Pendapatan larasan
Elaun modal Tahun
Taksiran 2000
Rugi bawa hadapan
(Tahun Taksiran 1999)
Sewa(kasar)
250,000
48,500
40,000
30,000
(belanja berkaitan 6,000)
Dividen (Kredit cukai 5,600)
20,000
(faedah dibenarkan 8,600)
Pengiraan cukai pendapatan bagi Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun

sebelum) :
Perniagaan ABC Pendapatan larasan
(-) elaun modal
250,000
48,500
201,500
40,000
161,500
Dividen
20,000
(-) faedah yang dibenarkan 8,600
11,400
(-) rugi bawa hadapan
Sewa
30,000
(-) belanja dibenarkan
6,000
24,000
196,900
Tolak : Potongan diri

5,000
191,900
Cukai yang dikenakan:

Cukai yang dikenakan:
Kedudukan terakhir:
Kredit cukai
Bayaran balik
31,250.00
12,570.00 43,820.00 (A)
11,400
180,500
31,250.00
9,150.00 40,400.00 (B)
3,420.00 (C)
3,420.00
5,600.00
2,180.00

___________________________________________________________________________
18.
HAK RAYUAN
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
18.1
Rayuan
___________________________________________________________________________
Rayuan ialah bantahan yang dibuat terhadap taksiran yang dikeluarkan oleh pejabat
LHDN. Anda boleh membuat rayuan jika :
(a)
Anda tidak berpuashati dengan cara pendapatan anda dikenakan cukai.
(b)
Pelepasan persendirian tidak dibenarkan dengan sewajarnya.
(c)
Anda terlupa membuat tuntutan perbelanjaan atau pelepasan tertentu.
(d)
Terdapat kesilapan dalam taksiran yang dikeluarkan oleh pejabat LHDN.
___________________________________________________________________________
18.2
Bagaimana Membuat Rayuan
___________________________________________________________________________
Sekiranya anda menerima taksiran cukai dan anda tidak berpuashati dengannya :
(a)
Anda boleh membuat rayuan secara bertulis ke pejabat LHDN yang

mengeluarkan taksiran dalam tempoh 30 hari dari tarikh notis taksiran
dikeluarkan dan jika rayuan anda perlu dikemukakan kepada pihak
Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan, anda dikehendaki mengisi Borang Q
yang boleh didapati dari semua pejabat LHDN.
(b)
Sekiranya terdapat alasan yang munasabah yang menyebabkan anda tidak

boleh membuat rayuan dalam tempoh 30 hari, anda boleh kemukakan
permohonan melalui Borang N untuk mendapatkan lanjutan masa untuk
rayuan. Permohonan anda akan dikemukakan kepada Pesuruhjaya Khas Cukai
Pendapatan untuk keputusan.
___________________________________________________________________________
18.3
Cukai Hendaklah Dibayar Walaupun Rayuan Dibuat
___________________________________________________________________________
Anda perlu membayar cukai tidak kira anda membuat rayuan atau tidak.
___________________________________________________________________________
18.4
Menyelesaikan Rayuan
___________________________________________________________________________
Rayuan anda boleh diselesaikan :
(a)
Melalui persetujuan di antara anda dengan pihak LHDN atau
(b)
Melalui keputusan Pesuruhjaya

Tinggi/Mahkamah Persekutuan.
Khas
Cukai
Pendapatan/Mahkamah
Jika anda tidak berpuashati dengan keputusan pejabat LHDN berkaitan dengan
taksiran cukai, rayuan anda akan dikemukakan kepada Pesuruhjaya Khas Cukai
Pendapatan. Sekiranya anda masih tidak berpuashati dengan keputusan Pesuruhjaya
Khas Cukai Pendapatan anda boleh membuat rayuan seterusnya di Mahkamah Tinggi
dan di Mahkamah Persekutuan.
___________________________________________________________________________
18.5
Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan
___________________________________________________________________________
Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan merupakan suatu tribunal bebas di mana ahli
panelnya dilantik oleh Yang Di-Pertuan Agong untuk membicarakan kes-kes rayuan
cukai sahaja.
___________________________________________________________________________
19.
PEMBAYARAN CUKAI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
19.1
Tanggungjawab Anda
___________________________________________________________________________
Selepas cukai anda ditentukan, suatu notis taksiran akan dikeluarkan. Apabila notis
taksiran dikeluarkan dan diserahkan kepada anda, adalah menjadi tanggungan anda
untuk membayar cukai tersebut di tempat yang dinyatakan dalam notis berkenaan.
Sekiranya anda tidak berpuashati dengan taksiran cukai atau anda ingin membuat
rayuan terhadapnya, anda masih dikehendaki membayar cukai terlebih dahulu. Denda
sebanyak 10% akan dikenakan sekiranya cukai tidak dibayar dalam masa 30 hari dari
tarikh notis taksiran dan denda tambahan sebanyak 5% dikenakan jika cukai masih
tidak dibayar dalam masa 60 hari yang berikutnya.
___________________________________________________________________________
19.2
Potongan Cukai Bulanan Daripada Gaji Yang Diwajibkan
___________________________________________________________________________
Pada masa ini, terdapat Jadual Potongan Cukai Bulanan bagi pekerja di mana cukai
yang kena dibayar akan dipotong daripada gaji. Cukai akan dipotong setiap bulan
daripada gaji anda mulai dari awal tahun mengikut Jadual Potongan Cukai Bulanan
yang dikeluarkan oleh pejabat LHDN kepada majikan anda. Potongan Cukai Bulanan
hendaklah dihantar oleh majikan anda ke Cawangan Pungutan LHDN selewatlewatnya pada hari ke-sepuluh pada setiap bulan, bersama-sama dengan perincian
maklumat pekerja yang tertakluk di bawah Potongan Cukai Bulanan. Jika majikan
gagal menghantar cukai yang telah dipotong dari gaji dalam tempoh berkenaan,
majikan dianggap telah melakukan kesalahan di bawah peraturan Akta Cukai
Pendapatan 1967 dan boleh didakwa di bawah Akta berkenaan.
___________________________________________________________________________
19.3
Skim Bayaran Ansuran Pendapatan Perniagaan
___________________________________________________________________________
Bermula pada 1.1.2000 skim bayaran ansuran yang diwajibkan untuk peniaga adalah
seperti berikut :
(a)
Anda dikehendaki membuat enam bayaran ansuran dua bulan sekali

(bimonthly) mulai daripada bulan Mac sebagaimana yang diarahkan oleh
Cawangan Pungutan LHDN.
(b)
Bayaran ansuran akan berasaskan kepada anggaran cukai yang dibuat oleh
Cawangan Pungutan LHDN.
(e)
Sekiranya anda berpendapat bahawa cukai yang dianggarkan itu tinggi, anda
boleh memohon untuk meminda bayaran ansuran itu. Permohonan itu harus
dibuat sebelum 30hb Jun (bermula pada tahun taksiran 2000 berasaskan tahun
semasa). Walau bagaimanapun, denda akan dikenakan sekiranya anggaran
cukai yang dibuat oleh anda adalah kurang daripada tanggungan cukai
sebenarnya. (Rujuk para 19.4 (b) )
___________________________________________________________________________
19.4
Denda Di Bawah Skim Bayaran Ansuran
___________________________________________________________________________
(a)
Denda sebanyak 10% akan dikenakan sekiranya anda gagal menjelaskan

ansuran cukai selepas 30 hari dari tarikh yang telah ditetapkan bagi bayaran
ansuran.
(b)
Jika anda membuat anggaran cukai yang kurang daripada tanggungan cukai
sebenar seperti yang ditaksirkan oleh pejabat LHDN berdasarkan kepada
Borang Nyata Pendapatan anda, di mana perbezaannya adalah lebih daripada
30% daripada cukai yang kena di bayar maka amaun perbezaan yang melebihi
30% dari cukai yang kena dibayar itu akan dikenakan denda 10%.
Contoh :
Encik Bakar adalah seorang arkitek profesional yang menjalankan perniagaan
sendiri. Encik Bakar menganggarkan cukainya untuk tahun taksiran 2000
sebanyak RM 6,000. Walau bagaimanapun, berdasarkan pendapatan yang
diisytiharkan dalam Borang Nyata Pendapatan, cukai Encik Bakar sebenarnya
adalah RM 11,000. Denda akan dikenakan seperti berikut :
RM
Cukai sebenar kena dibayar
tolak : cukai anggaran
Kekurangan cukai yang dianggarkan
tolak : 30% ke atas cukai sebenar
(11,000 x 30%)
11,000
6,000
5,000
Jumlah yang dikenakan denda (10%)
1,700
3,300
Denda = 10% x 1,700 = RM 170.00

___________________________________________________________________________
19.5
Bayaran Menerusi Bank
___________________________________________________________________________
Bayaran dengan tunai, cek, pemindahan telegrafik atau arahan debit akaun boleh
dibuat di mana-mana cawangan Bumiputra Commerce Bank Berhad (BCBB).
Kemudahan ini boleh digunakan oleh pembayar cukai individu, syarikat, koperasi,
pertubuhan dan harta pesaka. Jenis cukai yang boleh dibayar di BCBB ialah Cukai
Pendapatan (skim ansuran dan bukan skim ansuran) dan Cukai Keuntungan Harta
Tanah. Slip Bayaran Cukai Pendapatan yang terdapat di BCBB hendaklah digunakan
apabila membuat bayaran di bank berkenaan. Salinan slip itu hendaklah disimpan
sebagai bukti pembayaran. Bagaimanapun bayaran seperti Potongan Cukai Berjadual
(PCB) bagi penggajian seperti di para 19.2, kompaun bagi Cukai Pendapatan dan
Cukai Keuntungan Harta Tanah, kos mahkamah, bayaran untuk seniman kembara dan
cukai pegangan tidak dibenarkan dibuat melalui BCBB.
___________________________________________________________________________
19.6
Membayar Cukai Isteri
___________________________________________________________________________
Sekiranya pendapatan isteri anda telah ditaksir di bawah nama anda, anda hendaklah
membayar cukai beliau. Bagaimanapun, dalam keadaan yang tertentu, cukai yang
kena dibayar atas pendapatan isteri boleh dipungut daripada isteri.
___________________________________________________________________________
19.7
Berhenti Kerja
___________________________________________________________________________
Mulai 1.1.1997, majikan anda tidak lagi dikehendaki menahan apa-apa bayaran yang
akan dibayar kepada anda bagi maksud penyelesian cukai, kecuali jika anda bersara
dari pekerjaan anda.
___________________________________________________________________________
20.
PEMBAYARAN BALIK CUKAI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
20.1
Pembayaran Balik Cukai
___________________________________________________________________________
Anda layak membuat tuntutan pembayaran balik cukai jika :
(a)
Anda telah membuat bayaran cukai melebihi daripada cukai sepatutnya.
(b)
Anda mempunyai lebihan cukai yang telah dibayar akibat taksiran cukai yang
telah dikurangkan.
(c)
Cukai yang telah dipotong daripada dividen melebihi tanggungan cukai

pendapatan anda dalam tahun berkenaan.
Tuntutan pembayaran balik cukai di bawah ketiga-tiga keadaan di atas hendaklah

dibuat dalam tempoh 6 tahun. Misalnya, tuntutan pembayaran balik bagi potongan
daripada dividen yang dibayar dalam tahun 1994 mestilah dibuat selewat-lewatnya
pada akhir tahun 2000.
___________________________________________________________________________
21.
KESALAHAN DAN DENDA
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
21.1
Kesalahan
___________________________________________________________________________
Kesalahan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 dilakukan, jika anda :
(a)
Gagal (tanpa alasan yang munasabah) mengembalikan Borang Nyata

Pendapatan dalam tempoh yang ditetapkan (rujuk para 2.7).
(b)
Gagal (tanpa alasan yang munasabah) memberitahu pengenaan cukai anda

dalam tempoh masa yang ditetapkan (rujuk para 2.5).
(c)
Membuat satu penyata yang palsu tentang pendapatan di Borang Nyata

Pendapatan.
(d)
Memberi maklumat yang tidak benar berkaitan tanggungan cukai anda sendiri
atau pembayar cukai lain.
(e)
Cuba meninggalkan negara tanpa membayar cukai yang masih terhutang

sungguhpun satu pemberitahuan melarang anda meninggalkan negara sudah
disampaikan kepada anda.
(f)
Mengganggu dan menghalang

menjalankan tugas rasmi mereka.
(g)
Gagal (tanpa alasan yang munasabah) memberitahu maklumat tertentu yang

dikehendaki oleh LHDN.
pegawai-pegawai
dari
LHDN
dalam
___________________________________________________________________________
21.2
Jika Anda Melakukan Kesalahan
___________________________________________________________________________
Jika anda melakukan kesalahan, tindakan dakwaan akan diambil ke atas anda atau
anda boleh dikenakan denda. Sekiranya anda disabitkan, anda boleh dikenakan denda
atau dipenjarakan dan di bawah keadaan yang tertentu boleh dikenakan satu penalti
yang khusus.
___________________________________________________________________________
21.3
Kesalahan Boleh Dikompaunkan
___________________________________________________________________________
Kesalahan anda boleh dikompaunkan sebelum kesalahan disabitkan. Anda hendaklah
hadir di pejabat LHDN yang mengeluarkan saman berkenaan untuk mengkompaunkan
kesalahan anda.
___________________________________________________________________________
22.
PENGENALAN KEPADA SISTEM TAKSIR SENDIRI
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
22.1
Tujuan Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri
___________________________________________________________________________
Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri adalah bertujuan untuk memoden dan
memperkemaskan sistem pentadbiran cukai negara. Ia juga untuk mewujudkan satu
sistem percukaian yang lebih efisyen, mempercepatkan pungutan hasil dan
meningkatkan kadar pematuhan cukai.
___________________________________________________________________________
22.2
Apakah Taksiran Sendiri ?
___________________________________________________________________________
Taksiran sendiri ialah satu kaedah di mana pembayar cukai dipertanggungjawabkan
untuk mengira sendiri amaun cukai yang kena dibayar dan membuat bayaran cukai
tersebut dalam tempoh ditetapkan.
Taksiran sendiri merupakan perubahan proses yang menyeluruh daripada taksiran
formal yang diamalkan sebelum ini. Di bawah Sistem Taksiran Formal, pembayar
cukai dikehendaki melaporkan pendapatan di dalam Borang Nyata Pendapatan,
mengembalikan Borang tersebut ke pejabat Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN)
dan LHDN akan membuat taksiran. Notis Taksiran akan dihantar kepada pembayar
cukai dan berpandukan kepada cukai yang ditaksir, bayaran cukai akan dibuat.
Di bawah Sistem Taksir Sendiri, pembayar cukai masih perlu mengemukakan Borang
Nyata Pendapatan dalam tempoh ditetapkan. Pembayar cukai dikehendaki mengira
cukai mereka dan menjelaskan bayaran cukai tersebut.
Bagi pekerja yang tertakluk kepada bayaran cukai mengikut Skim Potongan Cukai
Berjadual (PCB), kaedah ini akan diteruskan di mana majikan akan membuat
potongan cukai daripada gaji bulanan pekerja dan meremitkan kepada LHDN.
___________________________________________________________________________
22.3
Bila Dilaksanakan
___________________________________________________________________________
Sistem Taksir Sendiri akan dilaksanakan secara berperingkat iaitu :
(a)
Bagi syarikat - bermula pada Tahun Taksiran 2001.
(b)
Bagi individu (perniagaan tunggal dan perkongsian) koperasi dan lain-lain bermula pada Tahun Taksiran 2003.
(f)
Bagi individu (penggajian) - bermula pada Tahun Taksiran 2004.
LAMPIRAN A
LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN
1.
2.
NEGERI
ALAMAT PEJABAT
TELEFON
Perlis
Lembaga Hasil Dalam Negeri,

Cawangan Kangar,
Tingkat 3, Bangunan KWSP,
Jalan Bukit Lagi,
Peti Surat 47,
01700 Kangar,
Perlis Indera Kayangan.
Fax:
04-9764767
04-9777046
04-9764225
04-9764811
04-9764812
04-9764816
04-9765798
Fax:
04-4237270
04-4250730
04-4237108
04-4235677
04-4237260
04-4231095
Fax:
04-7322782
04-7328129
04-7322228
04-7322060
04-7322118
04-7322400
04-7329481
Fax:
04-7303987
04-7303231
04-7322060
04-7322118
04-7322400
04-7312518
04-7322591
04-7322230
Fax:
04-5380061
04-5378561
04-5380401
04-5305975
04-5305995
04-5380000
04-5305811
Fax:
04-2615842
04-2620264
04-2612366
04-2612255
04-2628406
Kedah

Cawangan Sungai Petani,
Kompleks S. P. Plaza,
Tingkat 4 - 10,
Jalan Ibrahim,
08000 Sg. Petani,
Kedah Darul Aman.
Cawangan Alor Setar,
Tingkat 7, 8 & 9,
Wisma Persekutuan,
Jalan Kampung Baru,
Peti Surat 88,
05710 Alor Setar,
Kedah Darul Aman.
Pusat Penyiasatan & Perisikan,
Tingkat 7,
Wisma Persekutuan,
Jalan Kampung Baru,
05710 Alor Setar,
Kedah Darul Aman.
3.
Pulau Pinang

Cawangan Bukit Mertajam,
Kompleks Sri Mertajam,
No. 1765 Jalan Ciku,
14000 Bukit Mertajam,
Pulau Pinang.

Cawangan Pulau Pinang,
Tingkat 3 - 11,
Bangunan Dewan Perniagaan dan
Perusahaan Melayu,
Lebuh Pantai,
Peti Surat 660,
10910 Pulau Pinang.
4.
Perak

Pusat Penyiasatan dan Perisikan,
Tingkat 11 - 12,
Wisma MTT 26,
Fax:
Pengkalan Weld,
10300 Pulau Pinang.
04-2633255
04-2633201
04-2633244
04-2620701

Cawangan Taiping,
Wisma Kota
Lot 360 dan 2051,
Jalan Kota, Peti surat 91,
34008 Taiping,
Perak Darul Redzuan.
Fax:
05-8073643
05-8067992
05-8073101
05-8072685
05-8072666
05-8072828
05-8086118
Fax:
05-8076037
05-8077727
05-8076010
05-8077737
05-8064304

Tingkat 5, Wisma MPT,
Jalan Taming Sari,
34008 Taiping,
Cawangan Ipoh,
Antap Plaza,
No. 128, Jalan Tambun,
Peti Surat 250,
30906 Ipoh,
Antap Plaza,
No. 128, Jalan Tambun,
Peti Surat 250,
30906 Ipoh,
Perak Darul Ridzuan.
Cawangan Teluk Intan,
Blok B & C,
Kompleks Perniagaan SKOMK,
Lot 956 & 957,
Jalan Mahkamah,
Peti Surat No. 82,
36008 Teluk Intan,
Fax:
05-2415522
05-2405524
05-2415679
05-2415653
05-2545521
05-2541780
05-2541567
Fax:
05-5475719
05-5472103
05-5472102
05-5475522
05-5475730
Fax:
05-6221876
05-6221229
05-6221238
05-6221322
05-6221323
05-6221324
05-6221328
05-6213482
5.
Wilayah
Persekutuan
Kuala Lumpur

Cawangan Cheras,
Tingkat 8 - 12, Menara PGRM,
No. 8, Jalan Pudu Ulu, Cheras,
56100 Kuala Lumpur.
Cawangan Wangsa Maju,
Tingkat 6-10,
Menara Kausar,
Jalan 3/27 A, Seksyen 1,
Bandar Baru Wangsa Maju,
50600 Kuala Lumpur.
Cawangan Tidak Bermastautin,
Tingkat 15 & 16, Blok 8A,
Kompleks Bangunan Kerajaan,
Jalan Duta, 50600 Kuala Lumpur.
Cawangan Syarikat,
Aras 5, 6 & 7, Blok A,
Pusat Bandar Damansara,
Jalan Damanlela,
50490 Kuala Lumpur.
Aras 2, Blok 1 (Selatan),
Pusat Bandar Damansara,
50490 Kuala Lumpur.
Fax:
03-9875349
03-9848022
03-9875466
03-41426022
03-41439486
03-41435833
Fax : 03-41427022
Fax:
03-6517778
03-6510022
03-6519066
03-6519077
03-6519745
Fax:
03-2533299
03-2533259
03-2533282
03-2533277
03-2542542
Fax:
03-2547540
03-2540944
03-2534046
03-2548251

Cawangan Jalan Duta (Penaksiran),
Tingkat 2 - 8 , Blok 8A,
Fax:
03-6517837
03-6517055
03-6510637
03-6513823

Cawangan Pungutan,
Bahagian Pentadbiran,
Tingkat 10, Blok 8A,
03-6519076
03-6510022
03-6519066
03-6519077
03-6517055
03-6512024

Cawangan Kg. Attap (W.P),
Tingkat 8, 9, 11 dan 20,
Wisma KWSG, Jalan Kg. Attap,
50460 Kuala Lumpur.
Fax:
Fax:
03-22731533
03-22740066
03-22731037
03-22736675
03-22722051
6.
Selangor

Cawangan Klang,
Menara Acmar,
Tingkat Bawah & Satu (Sayap B),
Tingkat 2-7, Jalan Gelogor,
41400 Klang.
Cawangan Shah Alam,
Tingkat 9-13, Plaza Perangsang,
Persiaran Perbandaran,
40000 Shah Alam,
Selangor Darul Ehsan.
Tingkat 9, Plaza Perangsang,
Persiaran Perbandaran,
40000 Shah Alam,
Cawangan Petaling Jaya,
Aras 2, 3 & 4,
Uptown 5 Tower A, B, C & D,
No.5, Jln. SS 21/39,
Damansara Utama,
47400 Petaling Jaya,
7.
Negeri Sembilan

Cawangan Seremban,
Wisma Hasil,
Lot 461 - 465,
Jalan Tuanku Munawir,
70600 Seremban,
Negeri Sembilan Darul Khusus.
Wisma Hasil,
Lot 461 - 465,
Jalan Tuanku Munawir,
70600 Seremban,
Negeri Sembilan Darul Khusus.
8.
Melaka

Cawangan Melaka,
Tingkat 5-9, Graha Maju,
Jalan Graha Maju,
Fax:
03-3449770
03-3449590
03-3449417
03-3449541
Fax:
03-5598805
03-5503302
03-5503324
03-5503276
03-5502328
Fax:
03-5598808
03-5503202
03-5521477
Fax:
03-7151449
03-7151450
03-7151481
03-7151457
Fax:
06-7638850
06-7636172
06-7671103
06-7625339
Fax:
06-7629710
06-7636241
06-7638850
06-7646842
06-2842211
06-2821925
06-2821217
06-2842201
75990 Melaka.

Tingkat 8, Graha Maju,
Jalan Graha Maju,
Peti Surat 45,
75990 Melaka.
9.
Johor

Cawangan Kluang,
No. 11, Tingkat 2-6,
Wisma Bunga,
Jalan Lambak,
Karung Berkunci 523,
86000 Kluang,
Johor Darul Takzim.
Tingkat 2,
Bangunan Kerajaan,
Peti Surat 104,
86007 Kluang,
Johor Darul Takzim.
Cawangan Muar,
Wisma Kim,
No. 24A, Jalan Bentayan,
84000 Muar,
Johor Darul Takzim.
Cawangan Johor Bahru,
Tingkat 1-7, Menara Jati ,
No. 1, Jalan Padi Emas 1,
Bandar Baru Uda,
81200 Tampoi,
Johor Bharu, Johor Darul Takzim.
10.
Pahang
Fax:
06-2821099
06-2841181
Fax:
06-2847231
06-2847203
06-2821099
06-2811925
06-2821926
06-2812026
Fax:
07-7721399
07-7714696
07-7723098
07-7724644
07-7724645
07-7723133
Fax:
07-7724484
07-7724482
07-7714404
Fax:
06-9536680
06-9527000
06-9527200
06-9527400
06-9536814
Fax:
07-2359523
07-2359510
07-2359526
07-2359600
07-2359601
07-2359524

Tingkat 7, Menara Jati
Jalan Padi Emas 1,
Fax:
Bandar Baru Uda,
81200 Tampoi, Johor Darul Takzim.
07-2359530
07-2359700
07-2359510
07-2359557

Cawangan Raub,
09-3558500
09-3558502
No. 234 -238,

Taman Bukit Koman,
Jalan Tengku Abdul Samad,
27600 Raub,
Pahang Darul Makmur.
Cawangan Kuantan,
Tingkat 2 Dan 3,
Wisma Persekutuan,
Jalan Gambut,
25600 Kuantan,
11.
Terengganu
Fax:
09-3558511
09-3558355
09-3558345
09-3558501
Fax:
09-5221010
09-5524877
09-5520997
09-5521101
09-5521103
09-5527340

Tingkat 5, Kompleks Teruntum,
Peti Surat 65,
25000 Kuantan,
Fax:
09-5145971
09-5145923
09-5133669
09-5132782
09-5145516

Cawangan Kuala Terengganu,
Tingkat 1 - 8 , Wisma Permint,
Jalan Sultan Ismail,
Peti Surat 65,
20916 Kuala Terengganu,
Terengganu Darul Iman.
09-6223760
09-6203225
09-6242051
09-6223233
09-6223234
09-6203220
09-6203221
09-6227829
Fax:
12.
Kelantan

Tingkat 6, Wisma Permint,
Fax:
Jalan Sultan Ismail,
Peti Surat 65,
20916 Kuala Terengganu.
Terengganu Darul Iman.
09-6203663
09-6203666
09-6241770

Cawangan Kota Bahru,
Tingkat 4, Wisma Persekutuan,
Jalan Bayam,
15990 Kota Bharu,
Kelantan Darul Naim.
Fax:
09-7441755
09-7482103
09-7431311
09-7441201
09-7441220
09-7487131
Fax:
09-7440376
09-7440311
09-7487201
09-7487205
09-7477303

Tingkat 7, Wisma Ilmu,
Jalan Doktor,
15000 Kota Bharu,
Kelantan Darul Naim.
13.
Sabah

Cawangan Kota Kinabalu,
Tingkat 1, Blok C, D & E,
Kompleks KWSP,
Jalan Karamunsing,
88600 Kota Kinabalu, Sabah.
Bahagian Penaksiran,
Tingkat Bawah, 1-6,
Wisma Bandaraya,
Jalan Majlis Lama,
Bahagian Pungutan,
Tingkat 1 & 3,
Blok D & E,
Bangunan KWSP,
Tingkat 7, Blok B,
Bangunan KWSP,
Cawangan Sandakan,
Tingkat 3, Wisma Persekutuan,
KM 11, Jalan Labuk,
Peti Surat 1350,
90714 Sandakan, Sabah.
Cawangan Tawau,
Wisma Mercu Wawasan,
Batu 1 , Jalan Kuhara,
Beg Berkunci No. 44,
91009 Tawau, Sabah.
Cawangan Keningau,
Blok H, Lot 68-72 ,
Jalan Masak,
Kompleks Perniagaan Adika,
89007 Keningau,Sabah.
Fax:
088-233130
088-238511
088-233103
088-233202
088-233203
088-245062
Fax:
088-254097
088-240291
088-245091
Fax:
088-234820
088-238511
088-238609
088-238729
088-241207
Fax:
088-238162
088-237011
088-237005
088-237006
088-268712
Fax:
089-668436
089-668555
089-668375
089-668511
089-668554
089-669616
Fax:
089-771309
089-777177
089-777237
089-777210
089-776390
Fax:
087-339448
087-339452
087-339414
087-339412
087-339442
087-339451
087-415636
14.
Sarawak
Cawangan Labuan,
Level 15 (A2),
Main Office Tower,
Financial Park Labuan,
Jalan Merdeka,
Fax:
87000 Wilayah Persekutuan Labuan.
087-415417
087-415321
087-415101
087-415331
087-415385

Cawangan Penaksiran,
Tingkat 2 & 3,
Bangunan Tabung Haji,
Fax:
Jalan Bunga Kesuma,
Peti surat 80464,
87014 Wilayah Persekutuan Labuan.
087-417292
087-417293
087-417294
087-415385

Cawangan Kuching,
Tingkat 2, 3, 4 & 5,
Bangunan Tun Datuk Patinggi,
Tuanku Hj. Bujang,
Jalan Simpang Tiga,
93600 Kuching, Sarawak.
Fax:
082-243905
082-243211
082-243903
082-243101
082-243102
082-244475
Fax:
082-240877
082-240830
082-414318
082-414862

Bahagian Penaksiran,
Tingkat 3 & 4,
Bangunan Binamas,
Jalan Padungan,
Bahagian Syarikat,
Tingkat 4, Bangunan
Wisma Bukit Mata Kuching,
Jalan Tuanku Abd. Rahman,
Tingkat 6, Bangunan
Wisma Bukit Mata Kuching,
Jalan Tuanku Abd. Rahman,
Cawangan Bintulu,
Lot 3730-3733,
Medan Jaya, Batu 3 ,
Jalan Bintulu Miri,
97000 Bintulu,Sarawak
082-253267
082-259099
Fax : 082-427581
Fax:
082-253129
082-253267
082-259099
082-233475
Fax:
086-316601
086-316602
086-337975
086-316603
086-316604
086-316608

Cawangan Sibu,
Tingkat 2 dan 3, Blok T,
Wisma Persekutuan,
Jalan Awang Ramli Amit,
96000 Sibu, Sarawak.
Fax:

Cawangan Miri,
Wisma Hasil,
Lot 2996, Jalan Adenium,
Fax:
Taman MDL, 98000 Miri, Sarawak.
084-331442
084-332292
084-319934
084-332200
084-332206
084-320894
085-433000
085-434000
085-432000
085-413824
LAMPIRAN B1
KADAR ELAUN MODAL UNTUK LOJI DAN MESIN
(Dipakai sehingga tahun taksiran 2000 berasaskan tahun sebelum)
A.
Kadar Tahunan Untuk Industri-Industri Tertentu
Kadar
Pengangkutan Udara
Kapal udara
....................................................................................
16 %
Jentera jitu dan kelengkapan, kelengkapan menguji, alat

simulator dan alat jurulatih penerbangan
..................................
14 %
Lain-lain loji am dan jentera .........................................................
8 %
Perkhidmatan Hiburan dan Istirehat

Meja billiard, lorong dan kelengkapan bowling, ice-skating
rink dan merry-go-round
............................................................
10 %
Peti nyanyi, juke box, pin table, alat penerima radio dan
televisyen, kereta dodgem elektrik, kereta dan keretapi midget,
kelengkapan lumba kereta dan landasan rel dan lain-lain
kelengkapan hiburan .......... .............................................................
14 %
Panggung wayang dan panggung

Projektor, lampu pentas, kelengkapan bunyi dan lain-lain
radas elektrik ....................................................................................
12 %
Kelengkapan membuat gambar gerak.................................................
12 %
Tempat duduk dan lain-lain perabot dan lengkapan. ...........................
8 %
Kelengkapan sukan dan lain-lain permainan. ......................................
8 %
Bangunan dan Pembinaan

Loji tolak tanah dan kelengkapan berat-jentolak, pemarit,
jengkaut, jemparas, pengangkut, riper, penggelek, pencabut akar,
pencakar, penyodok, jentarik ............................................................
20 %
Loji konkrit - mesin campur, batcher, dumper (bermotor),

alat getar rendam, pelindung getaran, pam ......................................
16 %
Loji am - mesin pelentur (bar, sudut dan rod) pemampat,

elevator, kerin, aram-aram, alat mengimpal, mesin hancur
dan tong, loji asfalt (buat jalan)
................................................
12 %
Loji tolak tanah dan kelengkapan berat-jentolak, pemarit,

jengkaut, jemparas, pengangkut, riper, penggelek, pencabut akar,
pencakar, penyodok, jentarik yang diimport
(mulai 17.10.1997) ............................................................................
10 %
Bahan Kimia dan Lain-Lain.

Loji amonia dan sulfan
............................................................
12 %
Loji keluaran asbestor dan konkrit ................................................
10 %
Loji membuat bateri ........................................................................
12 %
Loji membuat simen ........................................................................
10 %
Loji membuat baja
........................................................................
8 %
Loji membuat gelatin dan glu ............................................................
10 %
Loji membuat gelas
........................................................................
10 %
Loji membuat racun serangga ............................................................
12 %
Loji oksigen dan gas ........................................................................
8 %
Kilang penapis petroleum :

Penenang keretakan (cracking stills) ....................................
Kondenser, tangki simpanan dan lain-lain loji
10 %
............
8 %
Loji membuat cat, warna dan barnis ...............................................
8 %
Kilang pengeluar plastik :

Loji am
........................................................................
8 %
Acuan
.................................................................
16 %
Kilang pengeluar getah :

Loji am
........................................................................
10 %
Acuan ....................................................................................
16 %
Loji membuat sabun dan lilin
................................................
8 %
Loji am dan jentera yang diguna untuk bahan kimia

(tidak dinyatakan di tempat lain)
.................................................
8%
Kontena, Kerja Mencetak dan Memasang

Loji mengetin, membungkus dan membotol ....................................
10 %
Loji membuat kotak keras dan karton ................................................
8%
Loji membuat kes, kontena, beg, jaring dan botol
.........................
8%
Loji memasang kereta bermotor dan kelengkapan
.........................
14 %
.....................................
10 %
................................................
10 %
Jentera cetak dan kelengkapan berkaitan
Industri Tanah Liat

Loji membuat bata dan genting
Kelengkapan membuat barang tembikar
....................................
10 %
Makanan dan lain-lain barang pengguna

Kelengkapan untuk kilang roti, biskut, makanan berproses,
air bergas, susu, minuman bersusu dan lain-lain minuman ...........
10 %
Loji membuat rokok .....................................................................
10 %
Loji tempat simpanan beku, loji penyejukan dan membuat ais .......
10 %
Tempat penyulingan dan membuat arak :

Tong Arak
........................................................................
12 %
Loji Am
........................................................................
10 %
Bot, kapal, jerat dan kelengkapan juruselam ........................
12 %
Loji pemeroses, pengetin dan penyejukan
10 %
Perikanan :
........................
Loji dan jentera kilang tepung
................................................
8 %
Loji dan jentera kilang beras ............................................................
8 %
Loji dan jentera kilang penapis gula ................................................
8 %
Kilang teh dan kelengkapan yang berkaitan ....................................
8 %
Loji am dan jentera yang diguna untuk membuat, mengilang

dan memproses barang-barang dan keluaran-keluaran pengguna
(pengguna perantaraan dan akhir)
...............................................
8%
Barang-barang elektrik dan elektronik

Loji membuat dan memasang radas dan alat tambah elektrik............
12 %
Data pemerosesan elektronik :

Komputer dan sistem pemerosesan data dan lain-lain
peralatan teknologi maklumat
....................................
Lantai akses bebas
40 %
............................................................
8 %
Kelengkapan membuat, memasang dan menguji elektronik ............
14 %
Besi, keluli dan pelebur

Relau bagas, kilang kepingan, kilang batang wayar, kilang
pelit, kilang struktur ........................................................................
16 %
Loji am-pelebur timah, kilang besi dan keluli
........................
14 %
........................
12 %
....................................................................................
8 %
Kerja logam dan keluaran logam

Ketuhar ikat, alat tekan hidraul, pemukul jatuh
Loji am
Mesin pengisar
Mesin larek
........................................................................
12 %
....................................................................................
10 %
Industri Utama
Pertanian :
Jentera penggembor, jentera penuai, traktor dan lain-lain
kelengkapan bertani ............................................................
12 %
Makanan untuk binatang dan ternakan - loji pemerosesan

dan jentera
........................................................................
8%
Menternak ikan di darat - kolam ikan ....................................
10 %
Ladang ternakan dan bangunan
10 %
....................................
Kandang dan sangkar ternakan................................................
14 %
Dusun dan kebun bunga : Rumah tanaman dan telaga ..........
10 %
Perlombongan :
Loji tolak tanah dan kelengkapan berat
Kapalkorek
....................................
20 %
....................................................................................
12 %
Loji dan jentera perlombongan dan pecah batu
........................
10 %
Loji tolak tanah dan kelengkapan berat yang diimport

(mulai 17.10.1997) ........................................................................
10 %
Perladangan :
Loji tolak tanah dan kelengkapan berat
....................................
20 %
Traktor, jentera penggembor dan lain-lain kereta pengangkut...........
12 %
Kilang S.M.R. dan kilang minyak kelapa sawit termasuk

kelengkapan kawalan alam sekitar ................................................
12 %
Loji am jentera
........................................................................
10 %
Loji tolak tanah dan kelengkapan berat yang diimport

(mulai 17.10.1997) ........................................................................
10 %
Kayu Kayan :
Kelengkapan berat termasuk jentolak, enjin traktor dan kereta
angkat kayu-kayan
........................................................................
20 %
Loji am dan jentera
........................................................................
10 %
Loji dan jentera kilang papan ............................................................
10 %
Kelengkapan berat termasuk jentolak, enjin traktor dan kereta

angkat kayu-kayan yang diimport (mulai 17.10.1997)
............
10 %
Perkhidmatan Profesional dan Diri

Kelengkapan gunting rambut ............................................................
8 %
Kelengkapan hospital, pergigian dan perubatan
12 %
........................
Hotel, rumah penginapan dan restoran :

Permaidani, alat elektrik dan kelengkapan dapur
Perabot dan lengkapan
............
14 %
................................................
12 %
Peralatan tempat tidur, kain linen, pisau, sudu, garfu,

pinggan mangkuk, barang-barang gelas dan
perkakas memasak ........
Penggantian
Kelengkapan dobian ........................................................................
10 %
Kelengkapan jurugambar
10 %
............................................................
Kelengkapan stesen servis dan bengkel kereta
........................
10 %
Loji am dan jentera yang diguna dalam mengadakan perkhidmatan

profesional dan persendirian (tidak dinyatakan di tempat
lain) ...................................................................................................
8%
Pengangkutan Laut dan Sungai

Dok kering dan terapung dan kelengkapan yang berkaitan yang diguna
untuk membina dan membaiki kapal ................................................
8%
Kapal : Tanker keluli ........................................................................
8 %
Keluli (selain daripada tanker)................................................
6 %
Kayu (termasuk jong dan sampan)
....................................
10 %
Lanca - bermotor
........................................................................
10 %
Motor sangkut
........................................................................
12 %
Keluli ....................................................................................
6 %
Kayu ....................................................................................
10 %
Tongkang :
Win berwap
....................................................................................
10 %
Penunda
....................................................................................
10 %
Pelantar minyak (penggali lautan)
................................................
8 %
Mesin jahit mengait, motor elektrik, mesin peluntur

dan pencelup, mesin tenun dan anyam
........................
10 %
Tekstil
Utiliti
Pengusahaan Elektrik :
B.
Janakuasa turbin berwap, kelengkapan loji dandang, kelengkapan

agihan pancaran dan loji janakuasa yang berkaitan ........................
10 %
Kabel, meter ....................................................................................
8 %
Kadar tahunan bagi beberapa jenis loji tertentu yang tidak terkhas
kepada industri tertentu.
Tanda iklan ....................................................................................
10 %
Kemudahan bagi pekerja-pekerja :

Lekapan dan lengkapan
.............................................
Loji dan kelengkapan yang diguna dalam menyediakan makanan

dan kemudahan makanan pekerja-pekerja .....................
Bilik kebal bank
.........................................................................
14 %
16 %
6 %
Kelengkapan Perlindungan Kebakaran dan Keselamatan ........
10 %
Relau, tanor, ketuhar
12 %
............................................................
Kelengkapan pengendalian barang-barang dan penumpang-penumpang :

Eskalator, lif, mesin angkat, talisawat pengangkutan, jentera
angkat-susun, alat pengangkat, troli, kerin dan
mesin timbang ...
12 %
Kelengkapan pengangkutan jalan :

Motokar, motosikal
.............................................................
16 %
Kereta motor yang berlesen bagi pengangkutan perdagangan

barang-barang dan penumpang-lori, trak, bas, bas mini, van,
teksi dan kereta sewa ............................................................
20 %
Basikal
10 %
.......................................................
Lokomotif keretapi
.............................................................
12 %
Gerabak keretapi, landasan keretapi dan kelengkapan

yang berkaitan .........................................................................
8 %
Kelengkapan Pejabat :
Mesin pengiraan dan campur, mesin taip, mesin kira, mesin
wang tunai, mesin penyalin, mesin pendua dan

mesin franking pos ............................................................
12 %
Sistem penyaman udara :

Jenis berpusat termasuk salur dan liang
Unit bilik
............
10 %
........................................................................
12 %
Perabot dan lengkapan
............................................................
8 %
Kelengkapan telekomunikasi
................................................
10 %
Radio dan alat pemancar radio
................................................
14 %
........................................................................
14 %
Loji atau jentera yang digunakan secara langsung atau tidak

langsung bagi maksud penstoran, perawatan atau pelupusan
Buangan Terjadual sebagaimana yang ditakrifkan dalam
Peraturan-Peraturan Kualiti Alam Sekeliling
(Buangan Terjadual) 1989 ............................................................
20 %
Saluran Keluar Pengisian Semula Gas Asli
20 %
Televisyen Set
........................
LAMPIRAN B2
KADAR ELAUN MODAL UNTUK LOJI DAN MESIN
(Berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2000 berasaskan tahun semasa)
Kadar Tahunan Mengikut Jenis Aset
Bil.
Jenis
Kadar
1.
Peralatan pejabat, perabot dan kelengkapan
10%
2.
Loji dan mesin
14%
3.
Jentera berat, kenderaan bermotor
20%
Nota : Bagi loji dan mesin tertentu seperti komputer yang telah diberi elaun modal tahunan
pada kadar 40%, kadar tersebut boleh terus digunakan.
LAMPIRAN C
SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAI POTONGAN

DARI PENDAPATAN AGREGAT
Bil
1
Jenis Sumbangan
Amaun
(a) Derma wang
(a) Amaun derma yang dibenarkan
(b) Derma / sumbangan ke perpustakaan
(b) Maksimum RM 20,000
Hadiah barangan artifek, manuskrip atau

lukisan
Amaun ditentukan oleh Jabatan

Muzium atau Arkib (termasuk
lukisan)
Sumbangan untuk manfaat orang-orang

cacat
Amaun ditentukan oleh pihak

berkuasa tempatan
Sumbangan kepada Pusat

Rawatan/Perubatan
Maksimum RM 20,000
Hadiah lukisan
Amaun ditentukan oleh Balai Seni

Lukis Negara atau Balai Seni Lukis
Negeri
LAMPIRAN D
Bil.
Jenis-Jenis Pelepasan Individu
Amaun
Pelepasan diri dan tanggungan
8,000
Individu hilang upaya
5,000
Isteri cacat
2,500
Bayaran untuk pengajian dalam bidang sains, teknologi atau

vokasional (maksimum).
2,000
Perbelanjaan rawatan perubatan ibubapa (maksimum)
5,000
Perbelanjaan untuk rawatan penyakit serius

Sendiri (maksimum)
Isteri (maksimum)
5,000
5,000
Perbelanjaan membeli peralatan sokongan asas individu cacat

(maksimum)
5,000
Pelepasan untuk isteri/isteri-isteri
3,000
Pelepasan anak @ RM800
(Tiada had
jumlah anak)
10
Pelepasan anak dinaikkan bagi yang belajar di universiti/kolej

dalam Malaysia (maksimum)
11
Pelepasan anak belajar di universiti/kolej luar Malaysia

(maksimum)
800*
12
Pelepasan anak cacat
5,000
13
Caruman kepada KWSP atau Kumpulan Wang Pencen dan

Premium Insurans Nyawa.
14
(800 x 4)
Sendiri (maksimum)
5,000
Isteri (maksimum)
5,000
Premium Insurans atas pelajaran dan manfaat perubatan
15
Sendiri (maksimum)
3,000
Isteri (maksimum)
3,000
Premium anuiti yang dibeli melalui skim anuiti KWSP

Sendiri (maksimum)
1,000
Isteri (maksimum)
1,000
* Anak yang telah mula menuntut di luar Malaysia (kolej/universiti):

-
Sebelum 1.1.1994 terus diberi maksimum RM 800 x 4 = RM 3,200 sehingga

tamat pengajian.
Mula dari 1.1.1994 hingga 16.10.1997 terus diberi maksimum RM 800 x 2 =
RM 1,600 sehingga selesai pengajian.
LAMPIRAN E
REBAT CUKAI PENDAPATAN BAGI INDIVIDU YANG
MEMPUNYAI PENDAPATAN BOLEH DIKENAKAN
CUKAI KURANG DARIPADA RM10,000
Rebat Cukai Pendapatan

(a) Taksiran bersama
Suami
Isteri (walaupun isteri tiada pendapatan)
JUMLAH
(b) Taksiran Berasingan
Amaun
110
60
___
170
Suami
110
Isteri
110
LAIN-LAIN REBAT CUKAI
Lain-Lain Rebat Cukai
Amaun
(a) Zakat/Fitrah
Amaun maksimum
tertakluk kepada
cukai dikenakan
(b) Pembelian Komputer Peribadi Kegunaan Sendiri
RM400
(c) Levi Pekerja Asing
Amaun maksimum
tertakluk kepada
cukai dikenakan
LAMPIRAN F
MENGIKUT JENIS TAKSIRAN
BIL
JENIS-JENIS
PELEPASAN INDIVIDU
BUJANG
INDIVIDU
BERKAHWIN
TAKSIRAN
TAKSIRAN
BERASINGAN
BERSAMA
SUAMI
SUAMI ISTERI
DAN
ISTERI
x
x
x
Pelepasan diri dan tanggungan

RM8,000
Individu hilang upaya RM5,000
Isteri hilang upaya RM2,500
Bayaran untuk pengajian dalam

bidang sains, teknologi dan
vokasional
(Maksimum - RM2,000)
5
Perbelanjaan rawatan perubatan
BIL
JENIS-JENIS
PELEPASAN INDIVIDU
BUJANG
INDIVIDU
BERKAHWIN
TAKSIRAN
TAKSIRAN
BERASINGAN
BERSAMA
SUAMI
SUAMI ISTERI
DAN
ISTERI
ibu bapa (Maksimum-RM5,000)

6
Perbelanjaan rawatan penyakit

serius
Sendiri (Maksimum RM5,000)

Isteri (Maksimum RM5,000)
7
Perbelanjaan membeli peralatan

sokongan asas individu hilang
upaya (Maksimum-RM5,000)
Pelepasan isteri/isteri-isteri
RM3,000
Pelepasan anak RM800 (tiada

had jumlah anak)
Pelepasan anak belajar di

universiti/kolej dalam Malaysia
(4 x RM800 x jumlah anak)
Pelepasan anak belajar di

universiti/kolej luar Malaysia
(RM800 x jumlah anak) *
10
Pelepasan anak cacat RM5,000
11
Caruman kepada KWSP atau

Kumpulan Wang Pencen dan
premium insurans nyawa
Sendiri (Maksimum-RM5,000)
Isteri (Maksimum-RM5,000)
12
Premium insurans atas pelajaran

dan manfaat perubatan
13
Premium anuiti yang dibeli

melalui skim anuiti KWSP
* Sila rujuk Lampiran D untuk penjelasan.
LAMPIRAN G
CONTOH PENGIRAAN CUKAI
PENGIRAAN CUKAI
PENDAPATAN BERKANUN
(Pendapatan kasar perniagaan tolak perbelanjaan yang
PERNIAGAAN
dibenarkan dan elaun modal perniagaan yang dituntut)
PENDAPATAN KASAR
(dari setiap punca)
(Upah dan gaji daripada penggajian,dividen, faedah,sewa,

menduduki premis bukan perniagaan dan nilai tempat
kediaman)
JUMLAH PENDAPATAN DARIPADA SEMUA PUNCA

Tolak : Derma/Hadiah Wang kepada Kerajaan /Badan-Badan yang diluluskan.
(
(
)
)
JUMLAH PENDAPATAN
Tolak : (i)
Pelepasan Persendirian
- diri sendiri
- Perbelanjaan rawatan perubatan ibubapa
- Perbelanjaan rawatan penyakit serius
- Pelepasan Individu cacat
- Pelepasan Isteri cacat
- Bayaran bagi pelajaran dalam bidang sains, teknologi atau vokasional
- Perbelanjaan membeli alat-alat sokongan asas individu cacat
- Isteri
- Anak/Anak Cacat
(
(
(
(
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
)
)
)
)
(
(
(
)
)
)

(mengikut kadar cukai Lampiran H)
(
(
)
)
Tolak : Pelepasan bagi cukai asing/potongan cukai daripada dividen
(ii)
Lain-lain pelepasan
- Premium insurans nyawa dan caruman kepada
Kumpulan Wang yang diluluskan
- Premium insurans bagi pelajaran atau manfaat perubatan
- Premium anuiti yang dibeli melalui Skim Anuiti KWSP
Tolak : Rebat
(i)
Diri sendiri
(ii)
Isteri
(iii)
Zakat, Fitrah
(iv)
Komputer Peribadi
(v)
Levi Pekerja Asing
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
LAMPIRAN H
KADAR CUKAI PENDAPATAN UNTUK INDIVIDU

YANG BERMASTAUTIN
(Mulai tahun taksiran 2000 berasaskan tahun semasa)
Pendapatan yang dikenakan cukai
Atas yang pertama

Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Atas yang berikut
Melebihi
2,500
2,500
________
5,000
5,000
_________
10,000
10,000
_________
20,000
15,000
_________
35,000
15,000
_________
50,000
20,000
_________
70,000
30,000
_________
100,000
50,000
_________
150,000
150,000
Kadar
0%
1%
3%
5%
9%
15%
20%
25%
28%
29%
Cukai
0
25
_________
25
150
_________
175
500
_________
675
1,350
_________
2,025
2,250
_________
4,275
4,000
_________
8,275
7,500
_________
15,775
14,000
_________
29,775

Panduan Percukaian Individu

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Panduan Percukaian Individu

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

PANDUAN PERCUKAIAN UNTUK INDIVIDU

TAKSIRAN TAHUN SEMASA

Skop Pengenaan Cukai

PERCUKAIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN

Maksud Taksiran Tahun Semasa

PERCUKAIAN PENDAPATAN PERNIAGAAN

Individu Bekerja Sendiri

ELAUN MODAL UNTUK LOJI,

Pendapatan Penggajian Bagi Pelawat Jangka Pendek

DERMA DAN SUMBANGAN

PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN DARI CUKAI

Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan

Derma Wang Tunai

10.12 Pelepasan Anak Yang Tidak Dibenarkan

PELEPASAN KHUSUS BAGI SESEORANG YANG BUKAN PEMASTAUTIN

Isteri Membuat Pilihan Untuk Taksiran Bersama

PERPISAHAN (PERCERAIAN)/KEMATIAN SUAMI/ISTERI

Jika Anda Telah Berkahwin

Pelepasan Warganegara Yang Bukan Pemastautin

CUKAI PENDAPATAN DAN PERKAHWINAN

Seseorang Individu Berhenti Tinggal Bersama

Pembayaran Balik Cukai

KESALAHAN DAN DENDA

PEMBAYARAN BALIK CUKAI

PENGENALAN KEPADA SISTEM TAKSIR SENDIRI

Tujuan Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri

LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN

KADAR ELAUN MODAL UNTUK

SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAI

RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN

REBAT CUKAI PENDAPATAN BAGI INDIVIDU YANG

RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU

CONTOH PENGIRAAN CUKAI

KADAR CUKAI PENDAPATAN UNTUK

Mengemukakan Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000

Jenis Pendapatan Yang Tidak Dilepaskan Dari Cukai.

Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai

Pendapatan daripada perniagaan atau profesion.

Pendapatan daripada penggajian/pekerjaan :

Pendapatan daripada pelaburan/wang simpanan :

Pendapatan daripada menyewakan hartanah/pendapatan sewa.

Nilai tempat kediaman berkadar yang diadakan oleh majikan.

Bayaran daripada skim pencen yang tidak diluluskan berhubung dengan

Skop Pengenaan Cukai

Pembayar Cukai Pemastautin

Memberitahu Tentang Pengenaan Cukai

Borang Nyata Pendapatan Yang Mesti Diisi

Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan Tahunan

Di Mana Menghantar Borang Nyata Pendapatan

LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN : LAMPIRAN A

Skop Pengenaan Cukai

(i) Pendapatan diperolehi

Jenis-Jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai

Pendapatan daripada Perniagaan, Perdagangan atau Profesion.

Apa-apa upah, gaji saraan, gaji cuti, bayaran, komisen, bonus,

Sesuatu amaun bersamaan dengan nilai faedah atau kemudahan yang

Amaun yang berkaitan dengan penggunaan tempat kediaman atau yang

Sesuatu waad yang dibuat oleh pekerja menghadkan haknya

Mana-mana perjanjian atau peraturan yang mempunyai kesan

Pendapatan daripada wang simpanan/pelaburan.

Dalam akaun simpanan dengan bank (kecuali Bank Simpanan

Dalam akaun simpanan tetap dengan bank atau syarikat

adalah dikenakan cukai. Walau bagaimanapun terdapat faedah-faedah