DDV - OBDAVCITEV STANOVANJ I·N DRUGE NOVOSTI V LETU 2011 TER AKTUALNE TEME

..

GRADIVO ZA POSVETOVANJA

Zalec, 1. decem bra 2010 Radencl, 2. decem bra 2010 Ljubljana, 3. decembra 2010 Ljubljana, 6. decembra 2010

.....

ZVEZA RACUNOVODIJ, FINANCNIKOV IN REVIZORJEV SLOVENIJE Ljubljana, november 2010

. Vse pravice pridrzane

Gradivo za posvetovanja 0 DDV - obdavcitvi stanovanj in drugih novostih v letu 2011 ter aktualnih temah

November 2010

Pripravili predavatelji mag. Mojca Zupancic, Barbara Prislan, univ. dip!. ekon., mag. Matjaz Prusnik in Nusa Zalokar, univ. dip!. pray.

Izdala Zveza racunovodij, financnikov in revizorjev Siovenije

Uredniski odbor: dr. Franc Koletnik (predsednik), Mojca Lustrek, Udija Sabol, mag. Blanka Vezjak, dr. Maja Zaman Groff

Glavni in odgovorni urednik: dr. Stanko Kozelj

Ziektorirala: Ivana VrbajnMak

Fotokopiranje in razmnozevarue: Verhovec, Ljubljana Naklada: 400 izvodov

KAZALO

Vsebina

Stran

1. PREDSTAVITEV NOVOSTI PRI OBRACUNAVANJUDDV ZA LETO 2011

5

1.1. Spremembe pri kraju obdavcltve 1.2 .. Nove oprostitve v let~ 2011

1.3. Placniki po ZDDV-1 v letu 2011 1.4. Dobava odpadkov

1.5. Vracila DDV tujim davenlm zavezancem

1.6. Druge spremembe ZDDV-1 in predlagane spremembe P-ZDDV-1

6 8 9

10 11 11

2. SPREMEMBE PRI OBOAVCITVI STANOVANJSKIH OBJEKTOV IN ORUGO o OBDAVGITVI NEPREMIGNIN

12 12 16 18

2.1. Stanovanjski objekti

2.2. Drugo 0 obdavcitvl najemnin 2.3. Prevalitev davcne obveznosti

3. OOBITEK ODV, OBRAGUNANEGA PRED IDENTIFIKACIJO

19

4. OOPRA VLJANJE POSLEDIC POPLA V IN POMOC POPLA VLJENCEM

21

5. RAZNO

24

5.1. Carinska postopka 42 in 63

5.2. DDV od izobrazevan] in podobnega

5.3. DDV in subvencija za komunalno storitev 5.4. DDV in darila

24 26 27 29

30

'Pfilocra. 1: Preglednica sprememb v ZDDV-1, veljavnih od 1. januarja 2011 30

: .. oga 2: Stopnja DDV v gradbenistvu in prevalitev davcne obveznosti 32

3: Priznavanje pravice do odbitka DDV pred identifikacijo za namene DDV -

Izvlecki iz sodbe Sodisca Evropskih skupnosti ter pojasnil MF in OURS 33

a 4: Primerjalni pregled vseblne predpisov 36

5: Obrazec RP-O - 37

6: Pr~9lednica obdavcitve kongresnih storitev 38

7: Obraeun DDV od komunalne storitve 39

a 8: Obrazec DDV-O 40

Zveza racunovodij, financnlkov in revizorjev Siovenije 3

1. PREDSTAVITEV NOVOSTI PRJ OBRACUNAVANJU DDV ZA LETO 2011

. Molca Zupancic

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

.:. Zakon 0 davku na dodano vrednost

• Uradni list RS 10/10-UPB2 in 85/10; odslej ZDDV-1

.:. Uredba Sveta (ES) 1777/2005 z dne 17. oktobra 2005 0 dolocitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 77f388/EGS 0 skupnem sistemu DDV

r\-., \ ~ I \' ~.e.. .• Uradni list EU L 288; odslej Uredba 1777/?..D_05

y \ \ .~.-'\\ C:·~ Direktiva Sveta 20061112/ES z dne 28. novemb:-r-a":;2-::00::':6;-'o--'sk'u-p-n-em-s""is""te-m-u-· ~- .~."

~ 1:: U • Uradni list EU L 347; odslej Direktiva 2006/112/ES

~ • ~g~~~~~~,n~tog}~~~;~~~~~~~}:~ 7~g~~~30.8~i~/Jg~~~05~~~J~3~~6Tg;23/EU,

V)~~/) ~~-

~ {t 2 f. S .:. Pravilnik 0 izvajanju ZDDV-1

• Uradni listRS 141/06, 52f07. 120/07, 21f08, 123/08, 105f09 in 27/10; odslej P-ZDDV-1

• Predlog Pravilnika 0 spremembah in dopolnitvah P-ZDDV-1, objavijen na spletnih straneh Ministrstva za finance

.:. Drugi pravilniki, izdani na podlagi ZDDV-1

.:. Pravilnik 0 vsebini, obliki, naelnu in rokih za predlozltev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek

• Uradni list RS 59/07, 126f07, 1/08 in 107/09

- datoteka s podatki 0 obracunanern DDV (odslej evidenca .IR)

- datoteka s podatki 0 odbitku DDV (odslej evidenca PR)

PREDPISI

Zveza racunovodij, financnikov in revizorjev SJovenije

5

D

2011 ter aktualne teme

1.1. Spremembe pri kraju obdavcitve (3)

....J:!d.N. ELEKTRIKA IN ENERGIJA ZA OGREVAN.tE AI UIIA IEN.JE

.:. Plin, elektrika ln energija za ogrevanje ali hlajenje so BLAGO •

• :. Splosno nacelo

+ obraeun DDV v kraju (drZavi) dejanske porabe

.:. Spremembe ~ clenih 3, 6, 9,@ 30.d in 50 ZDDV-1 so v glavnem tehnlcne narave, poleg tega je

+ dodano: energija za ogrevanje in hlajenje

• so poenotena pravila glede kraja obdaveitve pri tem blagu - uveljavljena je enaka ureditev za dobavo tega blaga

- po vseh sistemih, vzpostavljenih na ozemlju EU, in

- po vseh omrei.jih, povezanih z njimi

1.1. Spremembe pri kraju obdavcitve (4)

PUN, ELEKTRIKA IN ENERGIJA ZA OGREVANJE ALI HLAJENJE (ZGLED)

.. ~_ ++ • __ ""._., r _ .. •

Nabava plina, elektrike, in energije za ogrevanje ali hlajenje

Dobavitelj iz EU z ID·slevilko zaDDV

7

Kupec (preprodajalec ali narocnik) iz Siovenije z ID·stevilko za DDV

. .

~ .... r_~~" .. .. __ .... __ "_~ • .. ~~ .. •• ". _ r __ "'~r ~ ~ ....... .,. ~ :

Dobavitelj iz tre~e driave

.:. Kupec (preprodajalec ali narocnik), slovenski zavezanec z ID-stevilko za OOV, ki nabavi plin, elektriko in energijo za ogrevanje ali hlajenje od zavezanca

z IO-stevilko za OOV iz EU ali iz tretje drZave,

+ je zavezan k tako imenovani sarnoobdavcitvi,

• ob pridobitvi ali uvozu elektrike, plina in energije za ogrevanje ali hlajenje obracuna slovenski DDV ter

+ v obrazec ODV-O vpise

- daveno osnovo v polje 31,

- znesek obracunaneqa 20-odstotnega DDV v polje 25 in

- ob prejemu racuna za prejeto blago znesek odbitka DDV v polje 41 .

• :. Dobavitelji 0 dobavah tega blaga NE pcroca]o v obrazcu RP-O. I! .2i;::)

novodij, flnancnlkov in revizorjev Siovenije

· DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Mojca Zupancic

qr~~ ~W~

~~

trlr(r; lb~-~

1.2. N~ve oprostitVe V letu 2011 (1) OPROSTITVE DOV PRI UVOZU

.:. Poenostavitve in poenotenje pri obracunavanju DDV prj uvozu blaga po carinskih postopkih 42 in 63 znotra] driav clanic EU (glejte prosojnice v poglavju5).

POSTNE STORITVE IN DOBAVA POSTNIH ZNAMK

.:. Od 1. januarja 2011 bo oprostitev DDV veljala za univerzalne postne storitve (po Zakonu 0 postnih storitvah, Uradni list RS 51/09 in 77/10; ZPSto-2) in blago, povezano z njimi, in sicer ne glede na izvajalca Gavni in zasebni subjekti).

.:. Postne storitve so storitve, ki vkljucujejo

• sprejem, usrnerjanje, prevoz in dostavo pcstnih posiljk v notranjem ali cezmejnem postnem prometu.

.:. Univerzalna storitev je trajno, redno in nemoteno izvajanje ene ali vee z ZPSto-2 dolocenih postnlh storitev s predpisano kakovostio na celotnem ozemlju RS ali

na njenem delu po cenah, dostopnih za vse uporabnike postnih storitev.

• Kot unlverzalna storitev se izvajajo te postne storitve:

- sprejem, usrnerjanje, prevoz in dostava postnih posiljk do 2 kg,

- sprejem, usrnerjanje, prevoz in dostava postnih poslljk do 10 kg,

- storitev priporocene in vrednostne postne posiljke ter

- prenos postnih posiljk za slepe in slabovjdne.

Dobava postnih znamk po nominalni vrednosti, ki se uporabljajo za postne storitve na ozemlju RS, je oproscena DDV po 44/-/5 ZDDV-1 .

~t?~,~I[le_...

,

,0 r€1,f"l\{'A :Jt;? c).\ e_.,

\ t:. j

AQ 'to-eJ o..\f\ct/

~ I nl;l S).j {;wJ

~~t • Pravilnikom 0 pogojih in naCinu oprostitve davkov za diplomatska

~ ... ~ .. , 0h ~JeO,Q._ predstavnistva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu

~ --{j- d- z mednarodnimi pcqodbami, ki obvezujejo Siovenijo .

l, Ill). r (Uradni list RS 141/06, 117/08 in 68109) - bo spremenjen

~.~~. ;: r 1 ~ .:. Dopolnitve 50. in 54. C1ena ZDDV-1 - razsiritev oprostitve pri uvozu blaga in

o ol\~d:.:t::t-hr'.'" pri nabavah blaga in storitev, ko jih opravijo

r; _f • r ~ 1?S· Evropska unija,

'\l-l \0 dJol (D f'rll .,1. • Evropska skupnost za atomsko energijo,

, • Evropska centralna banka,

\Ih .. Evropska investicijska banka ali

+ organi, ki jih je ustanovila Unija, za katere se uporablja Protokol z dne 8. aprila 1965 .

• :. Oprostitev DDV Ie do obsega, ki ne povzroca izkrivljanja konkurence (ugotavljanje od primera do primera).

• :. V P-ZDDV~1 pojasnjevalne doloCbe.

1.2. Nove oprostitve v letu 2011 (2)

OPROSTITVE DDV ZA MEDNARODNE ORGANIZACIJE in t i. skupna podjetja

.:. Mednarodne organlzacije so oproscene DDV

(+ pri uvozu blaga (50. C1en ZDDV-1) ter L+ pri nabavah blaga in storitev (54. clen ZDDV-1).

.:. Pogoji in nacin uveljavljanja oprostitve so predpisani s

8

1.3. Placniki po ZDDV-1 v letu 2011 (1)

~) &.T.'~,

DOLOCITEV OAVCNEGA ZASTOPNIKA (7612 ZDDV-1)

.:. Ce je v skladu s 76/1/1-5 ZOOV-1 placnik DOV davenl zavezanec, ki v Sioveniji

nlma sedeza, "

• ima pa sedez Ii drugi drZavi elaniei, lahko ta davcni zavezanee imenuje davcnega zastopnika kot osebo, ki mora plaeati ODV;

• ima pa sedez v treiji drZ8Vi ali na treijem ozemlju, mora tak davcni zavezanec imenovati davcnega zastopnika kot osebo, ki mora placaf OOV, razen v primeru, ko tak davcni zavezanec uporablja posebno ureditev za davene zavezance, ki nimajo sedeza znotraj Unije in opravljajo elektronske storitve nezavezancem .

• :. Ce daveni zavezanec, ki v Sioveniji nima sedeZa (niti njegov zastopnik) ne obracuna ODV, se vedno velja 76/3 ZODV-1, po katerem namesto tujca placa DDV slovenski prejemnik blaga oziroma storitev, ee je davcnl zavezanec,

.:. Spremenjeno dolocilo velja in se uporablja od 1. januarja 2011; v zvezi stem se

pojavijo vprasanja, na primer:

• kako ravnajo tujci, ki so pred letom 2011 pridobili slovensko IO-stevilko za DOV,

• kaksno vlogo ima ta zastopnik (katere obveznosti glede DOV se prenesejo nanj),

• koga bo OURS v teh primerih najprej terjal za neplacan ODV in

• kako bo s pooblascaniem takih zastopnikov ...

1.3. Placniki po ZDDV~1 V letu 2011 (2)

r;MIS~S~~I~~~;~~~·~1i_.oBRNJENA DAVCNA OBVEZNOST (76.a elen ZDOV-1) I

.:. Trgovanje s pravicami do emisije toplogrednih plinov (emisijskimi kuponi) ureja Zakon 0 varstvu okolja (Uradni list 39/06--UPB1 do 108/09; ZVO-1)

.:. DDV mora po nacelu obrnjene davcne obveznosti placaf kupec emisijskih kuponov, ce je davcni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sioveniji.

• Ureditev velja od 1. januarja 2011 do 30. junija 2015 .

• :. Pri transakcijah z emisijskimi kuponi gre za storitve; po ZVO-1 lahko z njimi trgujejo pravne in flzicne osebe .

• :. Od prometa emisijskih kuponov se DDV obracunava po 20-odstotni stopnji, kadar je kraj obdavcltveSloveniia .

• :. Prodaja emisijskih kuponov tujcem - kraj obdavcltvs:

+ v driavi kupca, ce je ta davcnl zavezanec (25/1 ZDDV-1)

• v driavi prodajalca, ce je prejemnik nezavezanec iz EU (25/2 ZDDV-1)

• v driavi kupca, ee je ta nezavezanec zunaj EU (30.d/1/a ZDDV-1)

1 ter aktualne teme

9

DDV - obdavcitev stanovarij in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Mojca Zupancic

od 7011,

~:nno }>.f!...j

at -l~J! {\)vWJ~-i

1.3. Placniki po ZDDV~1 V letu 2011 (3)

SOLIDARNA ODGOVORNOST ZA PLACILO DDV (76.belen ZDDV-1) Popravkl prvega in drugega odstavka.76.b elena ZDDV-1

.:. "Vsak 'daveni zavezanec, kateroml:l jo bila opra ... ljeRa aoba'.'a blaga iR stoFi leY, identificiran za namene DDV v Sioveniji, jo solidamo odgovoren za plaeilo DDV, Co iz objektivnih okoUscin Jzhaja, da je vedel oziroma bi moral vedeti, da Z Rakl:lpoFR sodeluje pri transakcijah, katerih namen je izogibanje placilu DDV .

• :. Ce daveni organ ugotovi, da je dobava blaga ali storitev sestavnl del transakcij, katerih namen je izogibanje plaeilu DDV, taJ::Ike davcnega zavezanca, katoffiFRl:I je epra'.'ijeRa a oba'v'a , ki sodeluje v teh transakcijah, obvesti 0 obstoju teh okoliscin in njegovi solidami odgovomosti za plaeilo DDV, ee bo se naprej udelezen.v takih transakcijah. Od dneva prejema obvestila davenega organa se steje, da je daveni zavezanec vedel, da z nakupom sodeluje pri transakcijah, katerih namen je izogibanje placilu DDV."

• Uporaba solidarne odgovornosti je razsirjena na vse davcne zavezance, tudi pri popravku obracunanega DDV.

• Daveni organ "mora" obvestiti davenega zavezanca, za katerega ve, da sodeluje pri transakcijah, katerih namen je izogibanje placilu DDV.

10

1.4. Dobava odpadkov

OBRNJENA DAVCNA OBVEZNOST PRJ DOBAVJ QDPADKOV (Priloga ilia k ZDDV-1)

.:. Uporaba obmjene davcne obveznost je zozena na

1. dobavo zeleznih in nezeleznih kovinskih odpadkov, ostankov in rabljenega materiala, vkljueno s polizdelki od predelave, izdelave ali taljenja ieleznih in neieleznih kovin ter njihovih zlitin;

2. dobavo polpredelanih izdelkov iz zeleza in nezeleznih kovin ter stem povezane storitve predelave .

• :. Sarno prj nastetih odpadkih bo od 1. januarja 2011 DDV obraeunal davcni zavezanec s slovensko ID-stevilko za DDV, kateremu bodo opravljene dobave teh odpadkov in z njimi povezane storitve predelave .

• :. Pri vseh ostaHh odpadkih bo od 1. januarja 2011 veljala ureditev, kakrSna je veljaJa do izteka leta 2009 - DDV bo obracunal dobavitefj oziroma tisH, ki bo opravil storitev.

Zveza racunovodij, financnlkov in revizorjev Siovenije

novosti v letu 2011 ter aktualne teme

1.5~ Vracila DDV tujim davcnim zavezancem

KONCNA DOLOCBA ZDDV·1

.• :. Rok za vlozltev zahtevka za vracilo DDV davcnlm zavezancem s sedezern

v drugi driavi clanici Ie podaljsan:

>- vloznik lahko za leto 2009 zahtevek za vracllo predlozi do 31. marca 2011; »- pravna podlaga je v Direktivi Sveta 2010/66/EU;

>- razlogi za podaljsanje roka - nedelovanje informacijskih sistemov za vracilo v nekaterih drzavah elanicah .

• :. Rok za vlozltev zahtevka za vradlo DDV davcnim zavezancem s sedezem v trelji drZavi je nespremenjen.

SPREMEMBA 74.e in 74.i elena ZDOV·1 .:. V ZDDV·1 dodano dolocllo:

• "Obrazlozitev odlocbe 0 vraeilu DDV davcnlm zavezancem s sedezem

v trelji drzavi lahko vsebuje samo kratko obrazlozltev zavezanceve vloge, pravno podlago, ter ob zavrnitvi ali delni zavrnitvi razlog za zavrnitev."

• To dolocilo je podlaga, da daveni organ 0 zahtevku za vracilo odlod po skrejsanern postopku.

1.6. Druge spremembe ZDDV-1 in predlagane spremembe P-ZDDV~1

ORUGE SPREMEMBE ZOOV·1

.:. Spremembe lahko razdelimo na

• vsebinske in

• redakcijske

(Priloga 1)

PREDLAGANE SPREMEMBE P·ZDDV·1

.:. Predlagane spremembe lahko razdelimo na

• vsebinske; pornernbnejse se nanasaio na

- poenostavitve pri carinskih postopkih 42 in 63 (poglavje 5),

- predplacila pri storitvah cez mejo,

- uporabo nizje davcne stopnje (poglavje 2),

obrazlozltev postnlh storitev,

- obveznost identifikacije za namene DDV in njeno prenehanje,

- spremembe davcnega obdobja in druge ter

• redakcijske.

~, ~J»~ ,0~- '1..0~·\.0L d4. (b~s 12- .\o~~.a_, ~ .aF~~. "-4<""e.-~t':"4....,

financnikov in revizorjev Siovenije

11

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

I

JVl0~tJt:\t~ ~~ u, ~, toJ~(AI.Xl CV !. t: OJ, j) '\::>\1

'1':;;> It)

2. SPREMEMBE PRI OBDAVCITVI STANOVANJSKIH OBJEKTOV IN DRUGO 0 OBDAVCITVI NEPREMICNIN

2.1. Stanovanjski objekti 2.1.1. Stanovanjski objekti

~, ·:·41. clen in Priloga I kZDDV-1-tocki 11. in 11.a. :::. ~c.hQ

--. "'"' "'.n - ,j p") "-...#__ f~.{~)lJ ~~

.:. 54. in 54.a clen P-ZDDV-1 .

• :. Do 31. 12.2010 nizja stopnja DDV za dobavo, gradnjo, popravila in obnovo stanovanjskih in drugih objektov ter pripadaioclh delov, namenjenih za trajno bivanje,

I l: I

• ki so del socialne politike (11. tocka Priloge I), ~ -+ltj/Vl..<::l t31

• ki niso del socialne politike (41/3 ZDDV-1).

.:. Nizja stopnjaODV se uporabi,

:::>. Ie ce se dobava opravi neposredno investitorju,

• ne glede na status investitorja (fizicna oseba, pravna oseba). '

Barbara Prislan

12

Zveza racunovodij, financnikov inrevizorjev Siovenije

2~ 1_2. Stanovanjski objekti - novosti v Jetu 2011

.:. Od ~. 1. 2011 niija stopnja DDV za obnovo in popravila ~

stanovanjskih ·objektov in pripadaloelh delov, namenjenih (,

za trajno bivanje:

• stanovanjskih objektov, ki so del socialne polftike ~ b t.'J ~

(11. tocka Priloge I), j ( r

'3;],}-.I

• zasebnih stanovanj (11.a tocka Priloge I), ee dobava gra benih materialov ne presega 50% celotne vrednosti storitve.

F~~~2~~~q!Jih~~A~~1~~~davCUjJo o

LtA ,(_£_, r

.:. Dobava, gradnja, popravilo in obnova stanovanjskih objektov za posebne potrebe se v celoti obdavcujejo po 8,5-odstotni <Stopnji.

2. 1.3. Pripadajoci deli objektov in stanovanjske stavbe za posebne namene J,

,

4°~

.:. Za pripadajoce dele objektov se stejejo

• individualni in skupni prostori,

• gradbeni elementi ali instalaciie ter

• naprave in oprema,

kadar so zaradi trajnega bivanja v souporabi stanovalcev in v lasti lastnikov stanovanj oz. stanovanjskih stavb za posebne namene .

• :. Ce so stanovanja ali stanovanjske stavbe za posebne namene del poslovnih stavb, se nitja stopnja DDV uporabi v prlpadajocem delu .

• :. Stanovanjske stavbe za posebne namene opredeljuje 54. clen P-ZODV-1 .

• :. Storitve gradnje, obnove in popravil so storitve izSKD F/Gradbenistvo.

aktualne teme

financnikov in revizorjev Slovenije

13

DDV - obdavcitevstanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne terne

Barbara Prislan

O~

2.1.4" Objektl~ ki so del socialne politike, in zasebna sfanovanja

.:. Za namene obdavcitve z DDV jOe stanovanje del socialne politike, ce uporabna povrslna stanovanja

• v vecstanovanjski hisi ne presega 120 m2;

• v individualni hisi ne presega 250 m2 .

• :. Enostanovanjske in vecstanovanjske objekte doloca enotna klasifikacija vrst objektov (CC-SI) .

• :. Uporabna povrSina je povrslna, kot jo dolocaio navodila GURS .

• :. Pri stanovanjskih stavbah za posebne namene uporabna povrsina ni pomembna .

• :. Zasebno stanovanje je vsako stanovanje, ki ni del socialne politike (vecje od 120 m2 oz. 250 m2); lastnlstvo ni pomembno.

2~ 1.5. Dobava in gradnja objektov

DOBAVAIN GRADNJA

14

stanovanjskih objektov, ki niso za trajno bivanje

20%

nestanovanjSkih objektov

20%

stanovarijskih objektov za trajno bivanje

socialnih stanovanj 8,5%

(do 120 m2oz. 250 m2)

zasebnih stanovanj 20%

(nad 120 m2oz. 250 m2)

Zveza racunovodll, financnlkov in revizorjev Siovenije

Prislan

novosti v letu 2011 ter aktualne teme

2.1.6. Obnova in popravila obJektov

OBNOVAIN. POPRAVILA

stanovanjskih objektov, ki niso za trajno bivanje

20%

nestanovanjskih objektov

20%

stanovanjskih objektov za tralno bivanje

social nih stanovanj 8,5%

(do 120 m2oz. 250 m2)

zasebnih stanovanj 8,5%

(nad 120 m2 oz. 250 m1 razen materialov,

ki so bistveni del dobave

2.1.7. Prehod na 2()..odstotno stopnjo DDV

• :. Delna dobava; od dela, dokoncanega V letu 2010, se obracuna 8,5-odstotni DDV, od dela V letu 2011 pa 20-odstotni.

.:. Predplacila za dobavo in gradnjo zasebnih stanovanj, prejeta do 31. 12.2010 - DDV se obracuna po 8,5-odstotni stopnji, ne glede na to, da bo dobava opravljena kasneje .

je

, financnikov in revizorjev Siovenije

15

V letu 2010 zaracunane, a ne opravljene dobave - racuni

z 8,5-odstotnim DDV se stornirajo in v letu 2011, ko bo dobava opravljena, se obraeuna 20-odstotni DDV.

Dobropisi za dobave v 2010 in prej - uporabi se stopnja, kot je bila prvotno obracunana

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Barbara Prislan

2.1.8. Odbifek DDV od nepremicnin

.:. 63.a clen ZDDV-1 od 1. 1.2011

.:. Zavezanec, ki neprernicnmo uporablja za dejavnost in zasebne alidruge namene, sme DDV odbiti sarno za del nepremicnlne, ki jo uporablja za opravljanje svoje dejavnosti .

• :. Odbitek se lahko zaradi kasnejse spremembe v delezu uporabe nepremienlne popravi v obdobju 20 let v skladu z dolocbami 68.,69. in 70. elena ZDDV-1 .

• :. Prehodne dolocbe I P-ZDDV-1

16

2.2. Drugo 0 obdavcitvi najemnin

2.2.1. Naiemnine'-n obratovalni stroSki

.:. Zaracunavanje najemnine in obratovalnih stroskov

• obratovalni stroskl se zaracunavaio loceno

• obratovalni stroskl in najemnina se zaracunavajo v enem znesku

• obratovalni stroskl se zaracunava]o kot fiksni del najemnine

• obratovalni stroskl se zaracunavajo kot variabilni del najemnine

• obratovalni stroski se prefakturirajo

.:. Izdatki, ki se ne obravnavajo kot obratovalni stroskl (NUSZ)

.:. Prevalitev davcne obveznosti po 76.a clenu ZODV-1 pri upravnikih

Zveza racunovodn, fmancnlkov in revizorjev Siovenije

Barbara Prislan

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

2.2.2. Qbdavcitev objektov - drugo

.:. Stopnja od uporabe sportnih objektov (57. clen P-ZDDV-1)

se naprej 8,5~odstotna, ce se dajejo v uporabo koncnirn potrosnikom ali drugim osebam, ki ga dajejo na razpolago

~clanom, zaposlenim, ucencern) za ukvarjanje s sportom e~J

< • 20-odstotna, ce se uporaba zaraeunava zavezancem,

n~~~~rtni objekt uporabljajo za nadaljnje trZenje ali druge

~ne, kot je ukvarjanje s sportorn .

• :. Prevalitev davcne obveznosti na prejemnika storitve po 76.a clenu ZDDV-1, vedno ko je ta zavezanec 5 slovensko ID-stevilko za DDV; stopnja DDV, ki se prevaljuje, ni pomembna

2.2.3. Delo na nepremicninah v tuji:ni

.:. Gradbene storitve so obdavcene glede na kraj neprernicnine, na kateri se gradbena storitev opravlja (27. clen ZDDV-1).

*:. DDV se obracuna po predpisih drzave, kjer neprernicnina je, tudi ce storitev zaracunava slovenski podizvajalec .

• :. Ge se slovenski zavezanec identificira v drugi drzavl za namene DDV, to hkrati tudi ornogoca odbitek DDV, ki ga zaracunajo zavezanci v tej drzavi,

.:. C:e se slovenski zavezanec ne identificira, DDV obracuna prejemnik storitve po tarnkajsnjlh predpisih, a Ie ce je zavezanec za DDV .

• :. Delo na premlcnlnah v tujln] - rnontaza oPfeme. ,

:: ex:. VlQ'<Y\\l -l~.J "ioj-! 6)~re.cu.t.O "b 1>!J

t financnikov in revizorjev Siovenije

17

DDV - obdavCitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Barbara Prislan

18

2.3. Prevalliev davcne obvez,nosti

2.3.1. 76.a j;len ZDDV-1

.:. Prevalitev davcne obveznosti na posrednike (127.a13 PZDDV)

• po 1. 1. 2011 prevalitev davcne obveznosti na posrednike

• prevalitev davcne obveznosti od dobav, dokoncanlh do 31. 12.2010

• obravnava upravnikov vecstanovanjskih in poslovnih stavb

.:. Prevalitev davcne obveznosti na organe oblasti (127.a/4 PZDDV)

• kot organ oblasti deluje oseba iz 5/5 ZDDV-1

• ni vsaka oseba javnega prava organ oblasti .u's 1. 1. 2011 ne bo sprememb

'1" .. }Sq~ "7) ~~~ J~r\l.,p-~.k

2.3.2. Primer; it prakse - 76.ac/en ZDDV-1

.. ~-.----

.:. Dobava blaga in stem blagom povezanih storitev iz SKD F/Gradbenistvo se za namene 76.a elena ZDDV-1 opredeli kat enotna transakcija, za katero se v celoti uporabi mehanizem obrnjene davcne obveznosti.

.:. Razmerje med storitvijo in blagem ni pomembno .

• :. Popravki napak

• DDV je bil obracunan namesto prevaljen.

• DDV je bit prevaljen namesto obracunan.

• DDV ni bil niti obracunan niti prevaljen (dobava pred identifikacijo za namene DDV).

Zveza racunovodil, financnikovin revizorjev Slovenije

Matjaz Prusnik

DDV - obdavcltev stanovanj in drugs novosti v letu 2011 ter aktualne teme

3. OOBITEK DOV, OBRACUNANEGA PREO IOENTIFIKACIJO

3. ODBITEK DDV, PRED IOENTIFIKACIJO (1)

N",.,t",.,,,1r obveznosti za obracun odbitnega DDV

racuna oziroma dl1Jgega dokumenta, na katerem je obracunan DDV oz. name'ravano placilo nabave

poraba blaga oz. storitev, od katerega(ih} je bil obracunan odbitni DDV,

za transakcije, obdavcsne z DDV, ali druge transakcije, ki prmasejo pravico do odbitka DDV

DDV se lahko odbije sele v obdobju, v katerem so izpolnjeni vsi stirje pogoji. davcni zavezanec ne odbije DDV v davcnern obdobju, v katerem izpolnjeni pogoji za odbitek, ga lahko odbije kadarkof po tem davcnem vendar ne pozneje kot v zadnjem davcnem obdobju koledarskega

, ki sledi letu, v katerem je pridobil pravico do odbitka DDV.

19

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne feme

Matjaz Prusnik

3. OOBITEK OIlV, OBRACUNANEGA PRED IDENTIFIKACIJO (2)

• Uporaba blagaoz. storitev, od katerega(ih) je bil obracunan odbitni DDV, za transak,cije, obdavcene z DDV, ali druge transakcije, ki prinasajo pravico do odbitka DDV

Z identifikacijo davcni zavezanec pridobi pravico do odbitka tudi od nabav blaga in storitev, ki jih ie za obdaveene dobave uporabil po identifikaciji.

Ob identifikaciji se spremenijo dejavniki, ki so bili uporabljeni pri presoji pravice do odbitka. Taka bo davcnl zavezanec popravljal pravico do odbitka skladno

s cleni 68 do 72 ZDDV-1.

Postopek popravljanja odbitka:

.:. Blago in storitve, ki se proda oziroma se uporabijo za transakcije po pridobitvi ID-stevilke za DDV (zaloge, casovne razmejitve, neopredmetena sredstva ... ):

• odoitek ce!otnega obraeunanega DDV (68. clen ZDDV-1) .

• :. Opredmetena osnovna sredstva, nepremlenine:

odbitek sorazmemega dela obracunanega DDV (69. clen ZDDV-1) glede na Cas uporabe pred pridobitvijo ID-stevilke za DDV

(5- oziroma 20-1etno obdobje).

3. ODBITEK DDV, EGA

PRED IOENTIFIKACIJO (3)

Prostovoljna in obvezna identifikacija

.:. Presoja upravicenosti do odbitka DDV od se neuporabljenih nabav blaga in storitev, nabavljenih pred identifikacijo:

• izpolnjevanje pogojev za odhitek:

1. obracunan DDV,

2. prejem racuna oziroma dokumenta s predpisano vsebino,

3. plaCilo oziroma nameravano placilo,

4. uporaba za namene, ki prinasaio pravico do odbitka;

• dolocltev zneska odbitka ob upostevanju posebnosti, ki veljajo za osnovna sredstva in neprernlcnlne .

• :. Odbitek DDV v tekocem obracunu DDV.

Identifikacija ob inspekcijskem pregledu

.:. Presojo upravicenostl do odbitka DDV od nabav, uporabljenih za transakcije, ki so ob inspekcijskem pregledu obdavcsne z DDV, opravi OURS .

• :. Odbitni DDV;e poracunan ie v odlocbi OURS .

• :. Presojo upravieenosti do odbitka DDV od se neuporabljenih nabav, ki bodo z DDV obdavcene po identifikaciji, opravi daveni zavezanec, ki DDVodbije v okviru tekoceqa obracuna DDV.

20

Zveza racunovodij,

· Matjaz Prusnik

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

4. ODPRAVLJANJE POSLED1C POPLAV IN POMOC POPLAVLJENCEM

4. ODPRAVLJANJE POSLEDIC POPLAV IN POMOC POPLAVLJENCEM (1)

Uniceno blago .

• :+ Primanjkljaj in unicenje blaga, do katerih pride zaradi visje sile, se ne stejeta za dobavo (17. clen P-ZDDV-1). Od njega ni treba obracunati DDV .

• :. Ge je bilo uniceno blago nabavljeno z namenom, ki prinasa pravico do odbitka DDV, se od njega sme odbiti obracunani DDV .

• :. Davcnl zavezanec mora poskrbeti za dokazila 0 unieenju blaga zaradi visje sile.

+:+ Ge se poskodovano oziroma delno unlceno blago preda, je treba od placila zanj obracunati DDV .

......... ij, financnlkov in revizorjev Siovenije

21

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosf v letu 2011 ter aktualne teme

Matjai Prusnik

4. ODPRAVLJANJE POSLEDIC POPLAV IN

POMOC .POPLAVLJENCEM (2)

Podarjeno (donirano) blago

Obdaritelj

.:. Prenos lastnistva na blagu brez placlta (brezplacna odtujitev) je obdavdjlvo kot dobava blaga za plaeilo (7. clen ZDDV-1), razen ce

• obdaritelj od tega blaga ni odbil DDV;

• gre za darilo manjse vrednosti (vrednost brez DDV do 20 evrov) .

• :. Davcna osnova je nabavna cena oziroma lasttia cena blaga, dolocena v trenutku podaritve (36. Clen ZDDV-1) .

• :. Vrednost doniranega blaga je za obdaritelja odhodek, ki pa za potrebe obdavcltve ni davCno priznan, Ce niso izpolnjeni pogoji iz 59. elena ZDDPO-2 oziroma

66. elena ZDoh-2.

Obdarovanec

.:. Ceprav je bi! od podaritve obracunan DDV, si ga obdarovanec ne sme odbiti,

saj niso izpolnjeni pogoji za odbitek (ni listine, ni plaella). To velja tudi za primere, ko je prislo do samoobdavdtve .

• :. Naslednji promet z bJagom je obdaveljiv z DDV .

• :. Vrednost darila se lzkaze kot prihodek in povecuie davcno os novo za DOPO.

4. OOPRA VLJANJE POSLEDIC POPLAV IN POMOC POPLAVLJENCEM (3)

Odpis terjatev

Prodajalec

.:. Odpis terjatve ni transakcija, obdaveljiva z ODV .

• :. Popravek obracunanega DDV zaradi odpisa terjatve ni mozen, saj niso izpolnjeni pogoji iz 39. elena ZDDV-1 (ne gre za znizanje cene blaga po dobavi) .

• :. Pr~ obdavcitvl z DDPO je odpis terjatve davcno priznan Ie do (21. clen ZDDPO-2)

• zneska, ki je enak aritmeticni sredini v preteklih treh davcnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev, ali

• zneska, ki predstavlja 1 % obdavcljivih prihodkov davcnega obdobja.

Kupec

.:. Odpis obveznosti ni transakcija, obdavcljiva z DDV .

• :. Ob odpisu obveznosti kupec izgubi pravico do odbitka DDV od nabave, prislo do placila obveznosti (63. clen ZODV-1) .

• :. Naslednji promet z bJagom je obdaveljiv z DDV .

• :. Odpis obveznosti se lzkaze kot prihodek in poveeule davcno osnovo

22

Zveza racunovodil,

_~atjaz Prusnik

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

4. ODPRAVLJANJE POSLEDIC POPLAV IN POMOC POPLAVLJENCEM (4)

~ E..T __ ~,

Delni dobropis

Prodajalec "

.:. Ob znizanju cene po opravljeni dobavi se znesek obracunaneqa DDV lahko zmanjsa, ce kupec popravi (zmanjsa) znesek DDV, ki 9a je odbil, in ce 0 tern pisno obvesti dobavitelja (39. clen ZDDV-1).

+ Naknadno znizanle cene praviloma zrnanisuie prihodke obracunskega obdobja in je v celoti davcno priznano.

Kupec

.:. Ob znizanju cene kupec izgubi pravico do odbitka DDV od dela, ki ne bo placan (63. clen ZDDV-1). 0 popravku odbitka DDV naj pisno obvesti prodajalca in

mu tako omoqocl zrnanlsanie obveznosti za DOV .

• :. Naslednji promet z blagom je v celoti obdavcljiv z DDV .

• :. Znizanje cene praviloma zmanjsuje odhodke kupca in povecuje davcno osnovo za DOPO.

financnikov in revizorjev Siovenije

23

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Nusa Zalokar

5. RAZNO

5.1. Carinska postopka 42 in 63

5.2. DDVad lzobrazevan] in podobnega 5.3. DDVad kamunalnih storitev

5.4. DDV in darila

5.1. Carinska postopka 42 in 63 (1)

.:. OPROSTITVE PLACILA DDV PRI UVOZU

• Oprostitve placila DDV pri

- uvozu blaga (50. clen ZDDV-1)

.~~ki E8Po~k 44Jn 63.(5Q/1/4 ZDDV-1)

• storitve, povezane z uvozom blaga (50/1/13ZDDV-1)

- transakcijah, povezanih z mednarodnim trgovanjem (57. tlel11ZI4P'l";:1li'.

• Carinski postopek vnosa blaga v dornaco porabo za v okviru davcne dobave v drugo dri:avo clanico, je ..

- carinski

• Spremembe in dopolnitve

po 50/114 ZDDV-1, Z veljavno.l ;[10'.'''.

}..Jusa Zalokar

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 teraktualne terne

5.1. Carinska postopka 42 in ·63 (2)

.:. SLOVENSKI ZAVEZANEC Z IO.sTEVILKO UVAZA BLAGO v SLOVENIJO

• Pri uvozu blaga v Siovenijo, ki ga bo dobavil v drugo driavo Clanieo, lahko slovenski davcni zavezaneez ID-stevilko uveljavlja oprostitev placila DDV po 50/1/4 ZDDV-1, Ce bo blago prodal brez obracunanega DDV po 461-/1 ZDDV-1. Blago ne sme biti predmet dodelave ali obdelave v Sioveniji.

• CURS mora predloziti prevozno listino, s katera dokazuje, da je namembni kraj uvozenega blaga druga driava elanica, ter povedati ID-stevilko kupea iz te driave. Oboje se vpise v polje 44 EUL.

.:. SLOVENSKI ZAVEZANEC Z ID.sTEVILKO UVPiA BLAGO V DRUGI DRZAVIEU

• Siovenski zavezanee z ID-stevilko pr~ uvozu blaga v drugi driavi EU lahko uveljavi oprostitev placila DDV po 143/1/d Direktive 2006/1121ES,

ee blago

- odpelje v Slovenijo za lastno rabo ali

- proda zavezancu z ID-stevilko iz druge driave claniee ..

• Ravnati mora po predpisih driave, v kateri uvaza.

5.1. Carinska postopka 42 in 63 (3) .

• :. DAVCNI ZAVEZANEC IZ DRUGEDRZAVE EU IN DAVCNI ZAVEZANEC IZ TRETJE ORZAVE, KI UVAZATA BLAGO V SLOVENIJO

.:. Davcni zavezanee, ki nima sedeza v Sioveniji, ima pa sedez v drugi drfavi clanici in zeli uvoziti blago po 50/114 ZDDV-1 v Siovenijo:

• se mora identificirati za namene DDV in obveznosti iz naslova DDV lahko izpolnjuje sam ali njegov davcni zastopnik za njegov racun:

• se mu ni treba identificirati za DDV, ce v skladu s carinskimi predpisi zalzvrsevanle carinskih obveznosti po oblasti drugo osebo, da ga zastopa kot posredni zastopnik, ce je ta oseba identificirana za namene DDV

v Sioveniji.

.:. Davcni zavezanec, ki nima sedeza v Sioveniji, ima pa sedez v tretji drfavi ali na tretjem ozemlju, lahko uveljavi oprostitev placila DDV ob uvozu blaga po 50/114 ZDDV-1 Ie, ce

• se identificira za narnene ODV in

• imenuje davcnega zastopnika, ki za njegov raeun izpolnjuje obveznosti iz naslova DDV.

Porocanje na obrazcu RP-O I PRILOGA 5J

, financnlkov in revizorjev Siovenije

25

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Nusa Zalokar

5.1. Carinska postopka 42 in 63 (4)

Evidentiranje
Stolpec Siolpec
Siolpec Pcilje obrazcaDDV-O obrazca
Poslovni dogodek evidence IR evidencePR RP-O
(novega)
Osnova DDV Os nova DDV Osnova DDV Odbitek/ Vrednost
Iplacilo
Uvoz po 50/1/4 ZDDV-1 14 33
Dobava po 46/-/1 ZODV-1 A4inA14
po predhodnem cerinskern lOa 12 (popravki B4)
poslopku 42 ali 63 - t» ~c.
Samoobdavcitev
povezanih storitev, 17 11 18 32a 23a 41 ali 42
ki jih opravi zavezanec
iz druge driave EU
Samoobdavcitev
povezanih stornev, 20 8 18 31 25 41 ali 42
ki jih opravi zavezanec
iz treije driave 5.2. DDV od izobrazevanj "in podobnega (1)

.:. ZA OBDAVCITEV STORITEV S PODROCJA

• kulture in umetnosti,

• sporta,

• znanosti in izobraievanja,

• zabavnih in podobnih prireditev, kot so sejmi in razstave,

vkljucno z organizatorji teh storitev/prireditev,

veljajo posebnosti glede kraja (29. clen ZDDV-1), in sicer

- do 31_ 12. 2010 je kraj storitve tam, kjer so storitve dejansko opravljene, in ni pomembno, kdo je narocnik;

- od 1. 1. 2011 je kraj storitve se vedno tam, kjer storitve dejIIJ.Q~' potekajo, ce je naroenik

• davcni zavezanec in gre za storitve, povezane z

• nezavezanec .

• :. POJEM VSTOPNINE IN UDELEZNINE

26

DDV-

novosti v letu 2011 ter aktualne teme

5.2. DDV od izobrazevanj in podobnega (2)

.:. KQNGRES - Zaracunavanje udelezbe na kongresu

.:. Organizator kongresa - udelezencu zaracuna udeleznino, (obiskovalcu zaracuna vstopnino),

- obracuna DDV kraja/driave, kjer je kongres.

• Od udeleznine in vstopnine za kong res

- se v letu 2010 obracuna DDV drzave, kjer je kongres; raeunl, prejeti za udeleznlno na kongresu v drugi driavi EU ali treqi driavi, se ne vpise]o v evidenco PR; rnozno vraCilo tujega DDV, glede . na sporazume, ki jih je sklenila Siovenija);

- se v letu 2011 obracunava DDV, odvisno od tega, kdo je udelezenec: davcnl zavezanec ali nezavezanec.

+:+ Udelezenec kongresa "prefakturira" del udeieznlne

• Za slovenskega davcneqa zavezanca z ID-stevilko, ki je placal udeleinino in jo deloma ali v eeloti zaracunava drug! osebi, je za obracun DDV pomembno, ali [o je plaeal v

- svojem imenu za tuj racun ali tujem imenu za tuj racun.l PRI~OGA .6 J

-,,_U§S'IEF.J~ ~ 4Z-':)D~ M V't.-1V-\ "itN b",<?-·:c,,· l.Th\l -"7 riM l\\a.d Nt 0-. ~ ~ \l ~c.M del( o'vC)J.Yi 1) -N'E _----~-- .. --_ .. - .. _-_ .. _ ... __ .

~'" __ -

-----==:- :0. r- J s,j..() ,.w yY\O ~ d, W

t (:~,,- ... \'

5.3. DOV in subvencija za komunalno storitev (i) .:. KOMUNALNE STORITVE

.:. S 1. januarjem 2010 so obeine kot lastnice javne infrastrukture zacele zagotavljati komunalne storitve na dva nacina:

• z oddajo jayne infrastrukture javnemu komunalnemu podjetju ali

• prek svojega rezijskega obrata .

• :. Vecina obcin je s 1. januarjem 2010 na javna komunalna podjetja s pogodbo

prenesla komunalne storitve, kamor uvrscarno

- oskrbo z vodo in upravljanje javnega vodovodnega omrezja,

- odvajanje in ciscenje komunalne in padavinske odpadne vode,

- zbiranje in odvoz komunalnih odpadkov ter

- odlaganje preostankov predelave ali odstranjevanja komunalnih

odpadkov.

.:. Cena posamezne vrste komunalne storitve

• Pravilnik 0 metodologiji za oblikovanje cen storitev obveznih obclnskih gospodarskih javnih sluzb varstva okolja (Uradni list RS 63/09)

• Obcine lahko subvencionirajo (najvec do visine 50%) uporabo jayne infrastrukture uporabnikom, ki ne opravljajo pridobitne dejavnosti (odslej gospodinjstvom), 0 cemer sprejmejo sklep.

financnikov in revizorjev SJovenije

27

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Nusa Zalokar

5.3. DDV in subvencija za komunalno storitev (2) .:. OBRACUN DDV

.:. Davena stopnja - 8,5%

+:+ Obveznost zaobracun DDV nastane, ko je dobava opravljena ali storitev koncana (3. clen ZDDV-1) .

• :. Davcna osnova: V njo se vkljucuje vse, kar predstavlja placilo (v denarju, stvareh ali storitvah), ki ga je prejel ali ga boprejel dobavitelj ali izvajalee od kupca, narocnlka ali tretje osebe za te dobave, vkljucno s subveneijami, ki 50 neposredno povezane s eeno takih dobav, ce ni 5 samim ZDDV-1 drugace doloceno (36/1 ZDDV-1).

• Ce se obctna odloCi subvencionirati eeno uporabnine/omreznine gospodinjstvom, je ta subvencija cenovna, saj sa veie na dolocenega uporabnlka in na kolicino/visino omreznine, izkazano v posameznem raeunu. Take subvencije sa vkljucijo v osnovo za obracun DDV, saj predstavljajo placito tretje osebe za zaracunano storitev .

• :. Pojasnila OURS, ki obravnavajo vkljucitev subvencij in okoljskih dajatev

v davcno osnovo: st. 4230-181/2009 z dne 31.12.2009, st. 4230-30412009 z dne 23. 2. 2010, St. 4230-170/2010 z dne 9.7.2010, st. 4230-321/2010

z dne 3. 8. 2010 in st. 4230-352/2010 z dne 3.9.2010

5.3. DOV in subvencija za komunalno storitev (3)

.:. SUBVENCIONIRANJE CENE KOMUNALNE STORITVE

.:. Sklep obclne 0 visini subveneije in nacinu izracunavanja, Ova naelna:

• zaracuna se ekonomska cena, nato pa se znesek subvencije prikaie kot delno plaCilo racuna s strani tretje osebe, ali

• zaraeuna se ie zniiana cena .

• :. Od visine subvencije in nacina izracunavania je odvisna vsebina racuna, ki 9a komunalno podjetje izda gospodinjstvu, in vsebina racuna, ki ga izda obcinL ..

PRILOGA7j

.:. Evidentiranje

• Pri komunalnemu podjetju

- evidenca I R stolpec 7 in 15, obrazec DDV-O polje 11 in 22

• Pri obclnl

- evidenca PR stolpec 8 in 17, obrazec DDV-O polje 31 (ni pravice do odbitka DDV)

28

Nusa Zalokar

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

5.4. DOVin darlla (1) ~

.:. ~LAMIRA~aZdeljeVanjereklamnega blaga in opravljanje storitev

na Javmh me~editvah ..

• Pri nabavi daril, materiala za izdelavo ali materiala za storitev se odbije DDV. a) Podaritev p.oslovnih vzorcev

- ODV se ne obracunace se dajo v razumnih kolieinah in obliki, ki ni za prodajo, kupcem oziroma bodocirn kupcem (seznami).

b) Podaritev prospektov in predmetov uporabne vrednosti z logotipom - DDV se ne obracuna, Ce vrednost (brez DDV) ne presega 20 evrov. c) Podaritev storitve

- Od vrednosti storitve se ne obracuna DDV.

.:. OBDARITEV POSLOVNIH PARTNERJEV, ZAPOSLENIH, OTROK IN UPOKOJENCEV

r a) Obdaritev z darili osebne rabe X

- DDV se ne obraeuna, ce vrednost (brez DOV) ne presega 20 evrov. b) Pogostitev

- Db narocilu gostrnske storitve se ne prizna odbitek OOV; od vrednosti same pogostitve se ne obraeuna DDV.

prj lastni storitvi se prizna odbitek DDV od porabljenega materiala, stem da se obracuna DDV od celotnih stroskov za storitev.

\/L..- :-- --;-_----'

M.f~ f"'" Z-<£)/v~~ v~J~r\},,1 :hlj)

J,p:lo E:: 1o)l€..Z- ~\J

1

5.4. DDV in darlla (2)

.:. POOARITEV VREDNOSTNEGA BONA - ~ v lol2-tv",\f. ~~~'f.-. ~ ~~Ad, 'e.).dip.,.SL"~,- _~ ..... ~ .... -~ .. - "-7--~~-

• Vrednostni bon je druga oblika placilnega sredstva (denarja). \}r, OV "'"'I e .

Ob izroeitvi bona se obraeunajo dajatve odvisno od tega, komu, ./) ~ .J

v okviru eesa in za kaksen namen je bon izrocen. Ti pogojifnameni J I \ so pomembni tudi za priznavanje odhodkov po zakonu 0 davku

od dohodkov pravnih oseb.

a} Podaritev za placilo kateregakoli kupljenega blaga ali storitve:

- ODV se obracuna po davcnl stopnji in od vrednosti blaga ali storitve pri prodaji, placani z vrednostnim bonom.

b) Podaritev za dvig dolocenega blaga (npr, nahrbtnika) ali za koriscenje dolocene storitve (npr, pranja avtomobila).

- OOV: Ob dvigu blaga ali koriscenju storitve se DDV obraeuna odvisno od tega, komu, v okviru cesa in za kaksen namen

je bon izrocen.

. ovodij, flnancnlkov in revizorjev Siovenije

29

DDV - obdaveitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Mojca Zupancic

'0 'c

.~

e

a.

1 0) .C' 0) 'ro .J:: .

CtI 0) C ro > 0)

...

0) o

~

Q)

._..,

'E>

Q) c Q)

c 0) .::tt. 'c

+"

.::tt. Q)

0)

ro c

0. a

~

>0 > CtI "0 _o

a N 'N

Q) • >-

N:::!-

>

"""

0)

.0 .....

E .5

Q)-

EC>")

0)'-"

s... •

a."""

(J)"":

£ "ON 0 ..... C>")£ N~,,"" N"...

-

m!::

~O co 1.0

('j

1.0

-

co

C>")

0rO N

'"

"~

'" :::s

e CO

"_

'f""'"

"C o

J: c: > CO

"_ -

~

or-

:> c c N

> ..c

E

CO e

0-

t: "'C Cl)

.0 E 0)

E ~

a. (/)

.J:: :52 m c

:.0

~

> N

~

.0

s

:0 ro 32 (/)

::J

C

32 >

~

a. a a.

32 .£2.

o x CtI "0 Q)

c::::

'f"" C • 0» -0

<.>C

N

~

~

c CtI C N

ro t o a. >(/)

cu C)

o

-

0t:

a.

o c"r;' 0» -0 <'>C

N

ti

o c

Q)

E

::J

~

::J

+"

::JC\I

.::tt.-

;5'~ e~

"oc 0--

a.-

.....

(/) -

..c"": (tI - Z .....

'c 'u B'c (/) '0' ·c (/) o.e Q)a.

ZI ;0> > Q) CtI;!;;! "0"0 .oQ) O.!:: (tic.

'ro .J::

s... ._

Xc 0).0 .00 E"O Q)8_

E= 0) (tI

....

o..J:: (f) 'e

(J) N

co

30

Zveza

s

'c '0' (/)CO a .

..........

o..N 1 ca

.J:: .S:2 ~.s. s s .ge

..co. :521 (/) 0 ...... ..0

C ca ro ...

~ 0

c c

J9 ~

(/)00

'c a 0.0. Q) Ol ---, C

C ca

g.N

1i5 .5 Q»§ c·>u E > Ol CtI ....

"0 0.. 0) 0)

• ...,. C oN ._ .- > c ca

0.0 .oCtl ct! c

o 'c 0.0.. ::J ct! ca.::tt.

c:g

0"0 'ro 0 om a ca"O c 0 ca u c ._

0) > (/) ~ Olo. ..oct! E c Q) C

E'Ol I

... .

0. .....

enN

ca

("')

co

.S

o N

._- CtI

1i)g o c c '="

"00 Ol (/)0 ....

>0. -c 1 (Ox .5 E Ero at: c N

0:5 a.c x.o

E.g

CtI 0 co. N.J:: ..c '-

._ 0)

C ::J

........

>m "0 o .... 0.0)

~-

>

o (I) .::tt.:=

o~

.::tt.>

'5.2 caen .o::J 0 ...... "0-

_ E

~ ~

=Eo o ro 1i5t:

..cOl

.- >

c;!;;!

........

>(/) 0

g_1i5

._ 0)

> c

i5>U5

> 0 cao..

"Oca

.gN

·c .9., a..~ (1)::0 .o~

E 0 Q)o.'

E:J~

Q)Q)--

a(/)N (1)32"":

ca u. -c

'0' (/)

e

0-

1 CtI .... Q)

=ao 0.. (tI. C 0. ::J x· m

.,...: (tI N

> Q)

-

ti

e

0. o

..c

.~

t: (tI .0 "0

g?

::::>

'c 0- Q)

Z '5 CtI

--

(/)

a c Q)

o 0...

MOjca Zupancic

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne terne

..c '2

'0 > co "C

£: c '0 > co "C

°C a.

o ..c

32

'> o.

o

~

c >0 ro

a.

.....

o

...::.:::

ctI

~

C

a.

.8..-:. ~:s

N

(l)C'1 .2"~

ro ro > 0

0°-

C 05- (I) 0

E ~ ._ e

roa. c 1

.~ C co ~

C

co g?

C..c (I) 0 (/) > :::l ro c'N (I) L_ "C

'0..c

E~ $~

> .....

N

ro'-

..c..c E'O (I) C

E ~ ~ (I) a.>

(/)~

.~ a..

Ci5 o C N

~

o

ro c .0

> m "C

m C CD "C'

....

..c o

ro c CD

.__,

>

.s,

Q) > .

·:::IN

0-

~('")

c~ COro co

o :£.

..co

E s

Q) L.t::' a.

rol :::l > Co .~ c

o ,,_ a.

(/)~

ctI

e .0 ero o..c .:x: '0

c.Q ._ 0

~"C <0

,.._

......

.~

C

"0'

~ o

....

a.

I

> o o

.Q ;0 co a.

s ~

o

E

~

0)

"8

'2

....

ro :g

(5

~

o C Q)

>u Q)

.......

s:::

Q) .C'

ID

E ~

a. (/)

..c

.~ a.

o

.......

ro > Q)

.....

..c

s

.£

..c .

ro

°0 c

}:S

Q)

~

c: '0

~

"C

co

0)

32t.6

>'";

00 oz 0'0' -(/)

'0 0

~o.

> I COO C02

o co "ro>U

.~ > rom c>~

~"C Q),f; (/)§'

Q) .... ..c"C

E .r:::! ID.e

E 'Q) C .... co

a.~ (/)0

I '0

~

"C

Il) c:

Il)

'c

....

..c .

0",,:

:::IT'" Q)ro -0 0

~ :s. o ~

0..0

>0. 01 o CD

.~=B

s::: co COo.. >"C

)~ 0

roQ)

o.~ o,S ..c> >0 (I)"'::'::: ;t: (I) ... c o N mID .ell) ._ 'N C Il)

~ C

IDC

>.-

OQ) o..c: ._ N

E~

._ Q)

"C'N N ro c: c

Q) >o 0 ...::.:::C "CO,) CO)N

0..0 "CN 0:;::; .e(/} coO > c co N ..c (I) o >

-o.g

L- Q) a.c:

ctI 0)

.Q

.~

a.

racunovodij, flnancnlkov in revizorjev Siovenije

31

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Barbara Prislan

Priloga 2

Stopnja DDV V gradbenistvu in prevalitev davcne obveznosti

DOBAVA zavezancu z 10 ostalim
1. Nestanovanjski objekti (dobava, gradnja, obnova in popravilo)
dobava novih 20%, 20%,
ni prevalitve ni prevalitve
dobava starih z izjavo 20%, 20%,
prevalitev ni prevalitve
dobava starih brez izjave oprosceno oprosceno,
44. clen ZDDV-1, ni prevalitve
ni prevalitve
gradnja, obnova, popravllo 20%, 20%,
prevalitev ni prevalitve
2. stanovanjski objekti, ki so del soclame politike (stanovanja do 120 m2 in hise do 250 m2)
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje 8,5%, 8,5%,
in deli teh objektov - novi ni prevalitve ni prevalitve
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje 8,5%, oprosceno
in deli teh objektov - stari z izjavo prevalitev 44. clen ZDDV-1,
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje oprosceno ni prevalitve
in deli teh objektov - stari brez izjave 44. olen ZDDV-1,
ni prevalitve
gradnja, obnova, popravlla stanovanjskih objektov 8,5%, 8,5%,
za trajno bivanje in delov teh objektov, zaracunano prevalitev ni prevalitve
neposredno investitorju
3. zasebni stanovanjski objekti (stanovanja nad 120 m2 in hlse nad 240 m2 - niso del socialne politike)
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje 20%, 20%,
in deli teh objektov - novi ni prevalitve ni prevalitve
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje 20%, oprosceno
in deli teh objektov - stari z izjavo prevalitev 44. clen ZDDV-1,
dobava stanovanjskih objektov za trajno bivanje oproscsno ni prevalitve
in deli teh objektov - stari brez izjave 44. olen ZDDV-1,
ni prevalitve
gradnja stanovanjskih objektov za trajno bivanje 20%, 20%,
in delov teh objektov, zaracunano neposredno prevalitev ni prevalitve
investitorju
obnova, popravila stanovanjskih objektov za trajno 8,5%, razen 8,5%, razen
bivanje in delov teh objektov, zaracunano neposredno materialov, materlalov,
i nvestitorj u ki so bistveni del ki so bistveni del
vrednosti dobave vrednosti dobave
prevalitev
4. stanovanjski objekti za posebne namene 8,5%, 8,5%,
prevalitev ni prevalitve
5. stanovanjski objekti, ki niso namenjeni trajnemu 20%, 20%
bivanju - promet, gradnja, obnova, popravilo - prevalitev - dobava starih,
- dobava starih brez opr9spi?na
izjave, oproscena 44oG:1en,ZDDV -1,
44. clen ZDDV-1, "',, niJ?r~Y~lifve
ni prevalitve . ·-:\\-:'"r'c',-·'··" 32

Zveza racunovodii, finan~rljk9y!Ja'(~~iiqrjev Siovenije

Matjaz Prusnik

ODV - obdavcltev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Priloga 3

Priznavanje pravice do odbitka DDV pred identifikacijo za namene DDV - lzvleckl iz sodbe Sodisca Evropskih skupnosti ter pojasnil MF in OURS

Sodba Sodisca Evropskih skupnosti z dne 21. 10. 2010 v zadevi C-385/09 (Nidera Handelscompagnie BV)

Spor 0 glavni stvari

24 Spor 0 glavni stvari se v bistvu nanasa na vprasanje, ali ima druzba Nidera pravico do odbitka DOV, placanega za blago, ki je bilo kupljeno v liM in izvozeno v tretje drZave, cepray ob sklenitvi teh poslov ni bila registrirana kot zavezanec za DDV v Litvi,

25 Druzba Nidera je med februarjem in majem 2008 v l.itvl od dobaviteljev kmetijskih pridelkov kupila psenieo. Od placane eene je 11.743.259 LTL (priblizno 3,4 milijona EUR) znasat DDV, ki so ga obracunali dobavitelji in jim je bi! izplaean. Druzba Nidera je nato med·februarjem in majem 2008 vso to psenico izvozila v tretji drZavi Alzirijo in Turciio, prj cemer je v skladu s clenom 49 zakona 0 DDV obracunala DDV po stopnji 0 %.

26Druzba Nidera je bila 12. avgusta 2008 v Litvi registrirana kot zavezanee za OOV. Pri obracunu DDV za obdobje od 12. do 31. avgusta 2008 je kot vstopni DDV prijavila 11.743.259 LTL in od drZavne blagajne zahtevala vracilo tega zneska. Stem je zelela uveljavljati pravico do odbitka DOV, placaneqa za blago, ki je bilo pred registraeijo te druzbe kot zavezanca za DDV kupljeno v Litvi in izvozeno v tretle drzave.

Vprasanja za predhodno odloeanje

33 Glede na dejanske okolisclne postopka v glavnj stvari je treba vprasanii predlozitveneqa sodisca razumeti tako, kot da to v bistvu sprasuje, ali je treba Direktivo 2006/112 razlagati tako, da nasprotuje temu, da bi bila lahko zavezancu za DDV, ki v skladu z dolocbarni te direktive izpolnjuje vsebinske pogoje za odbitek DDV, moinost uveliavlianja njegove pravice do odbitka odvzeta z nacionalno zakonodajo. kj prepoveduje odbitek DDV, ki je bil placan ob nakupu blaga, ce se ia davcnj zavezanec nj registriral kot zavezanee za ODV, preden je to blago uporabil za namene svoje obdaveene dejavnosti.

42 Poleg tega je Sodjsce v zvezi z mehanizmom obrnjene davcne obveznostj razsodilo. da temeljno nacelo nevtralnosti DDV zahteva, naj se odobri odbitek vstopnega DDV, ce so izpolnjene vsebinske zahteve. tudi ce nekaterih postopkovnih zahtev davcni zavezanci niso izpolnHi (sodbi z dne 8. maja 2008 v zdruzenih zadevah Ecotrade, C-95/07 in C-96/07, lOdl., str. 1-3457, tocka 63, in z dne 3~. septembra 2010 v zadevi Uszodaeplto, C-392/09, se neobjavljena v lOd!., tocka 39). Ce [ma davcria uprava na volio podatke, potrebne za ugotovitev, da je davcni zavezanee kot prejemnik zadevnih storitev zavezan za plaeHo DDV, ne more - glede njegove praviee, da ta davek odbije - naloziti dodatnih zahtev, ki bi lahko povzroci!e, da bi bilo uveljavljanje te pravice popolnoma nemogoce (zgora; navedeni sodbi Eeotrade, tocka 64. in

Uszodaepito, tocka 40).

Davcni zavezanei morajo sieer na podlagi elena 213 Direktive 2006/112 prijaviti tudi zacetek, spremembo ali prenehanje svoje dejavnosti v skladu z ukrepi, ki so jih za ta namen sprejele drzave clanice. Toda Sodisee je ze razsodilo, da taka dolocba driavam clanieam nikakor ne dovoljuje, da ce prijava nj bila dana, uveljavlianje praviee do odbitka odlozijo do dejanskega zaceika obicajnega izvrsevanja obdavcenih transakcij ali da davcnemu zavezaneu preprecijo uveljavlianje te praviee (glej po analogiji sodbo z dne 21. rnarca 2000 v zdruzenih zadevah Gabalfrisa in drugi, od C-110f98 do C-147f98, Reeueil, str. 1-1577, tocka 51).

racunovodij, flnancnlkov in revizorjev Siovenije

33

DDV - obdaveitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Matjaz Prusnik

. Razsodba

Direktivo Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 20060 skupnem sistemu davka na dodano vrednost je treba razlagati tako, da nasprotuje temu, da bi bila lahko zavezancu za davek na dodano vrednost, ki v skladu z dolocbami te direktive izpolnjuje vsebinske pogoje za odbitek davka na dodano vrednost in se v razumnem roku od izvrsitve transakcij, na podlagi katerih je pravica do odbitka nastala, registrira kot zavezanec za davek na dodano vrednost, moznost uveljavljanja te pravice odvzeta z nacionalno zakonodajo, ki prepoveduje odbitek davka na dodano vrednost, ki je bil placan ob nakupu blaga, ce se ta davcni zavezanec ni registriral kot zavezanec za davek na dodan_o vrednost, preden je to blago uporabil za namene svoje obdavcene dejavnosti.

Pojasnllo MF, st. 423-195/2008/8, 12. 11. 2009

Priznavanje pravice do odbitka DDV pred identifikacijo za namene DDV

Odbitek DDV preden davenl zavezanec opravi prvo obdaveljivo dobavo

... Navedena ureditev (ZDDV-1 in P-ZDDV-1! opomba MP) davcnernu zavezancu omogoCa uveljavljanje pravice do odbitka DDV od nabav blaga (nakupa opreme, osnovnih sredstev, zalog blaga) ze v davcnem obdobju, v katerem je opravil nabavo blaga, cetudi se ne opravlja obdavcenih transakcij oziroma dolocenih oproscenih transakcij, na podlagi katerih lahko uveljavlja pravico do odbitka DDV. Dodatnih pogojev za uveljavlianje odbitka DDV slovenska zakonodaja ne predvideva ....

Odbitek DDV v primerih nepravilnosti, ugotovljenih v postopkih daveneqa nadzora

... Pri davcnih zavezancih, ki so presegli prag 25.000 evrov, ki je dotocen za obvezno identjfikacijo za namene DDV, mora davcni organ oziroma uradna oseba, ki vodi postopek davcneqa nadzora, v postopku nadzora ugotoviti, kdaj bi se davcni zavezanec moral identificirati, ce bi ravnal v skladu z dolocbami ZDDV-1. V postopku se dolocl datum, s katerim bi davcni zavezanec moral pridobiti identifikacijsko stevilko za DDV ter zacef obracunavati in placevaf DDV. Tako se za vse dobave blaga in storitev, opravJjene vkljueno od tega datuma naprej, odmeri DDV, ki bi 9a davcni zavezanec moral obracunati. Hkrati ko se ugotavlia davena obveznost zavezanca. pa daveni organ uposteva tudi DDV. ki 9a je zavezanec plaeal ob nabavah in bi ga lahko odbil kot vstopni DDV, ee bi ravnal v skladu z zakonom. Stem dnem daveni zavezanec de facto pridobj pravico do odbitka DDV.

Odbitek DDV pred obvezno identifikaeijo za namene DDV in primeri, ko se daven] zavezanee po pomoti ne identificira za namene DDV

... Pravlla glede odbitka DDV so dolocena v Poglavju X Direktive 0 DDV, zahteve po identifikaciji pa v Poglavju XL, in da tako struktura Direktive 0 DDV kaze, da pravicado odbitka DDV ni pogojena z registracijo davcneqa zavezanca za DDV. Glede na to, da sloven ski zakon 0 davku na dodano vrednost v celoti povzema zadevne dolocbe direktive 0 DDV in da v zakonu nl izrecne dolocbe 0 prepovedi odbitka DDV predidentifikacijo davcnih zavezancev za DDV, tako sprememba zakona ni potrebna.

Odbitek DDV pred registraciio davcnih zavezancev je mogoe v postopkih davcnega nadzora, ee daveni organ ugotovi. da bi se daveni zavezanec moral registrirati. pa se ni. Ta pravica do odbitka DDV se v primerih davcneqa nadzora obravnava enako, ne glede na vrsto nadzora oziroma morebitne naknadne predlozitve obracuna DDV (samoprijava, prepozno predlozen obracun). S spremenjeno prakso pa bo lahko tudi davcni zavezanec, ki se (se) ni dolzan identificirati za namene DDV, ker se ne dosega praga za obvezno identifikacijo (25.000 evrov), ali se po pomoti nf identificiral za namene DDV (davcni zavezanec, ki nima sedeza v Sioveniji, za katerega predpisani prag ne velja), uveliavlial odbitek DDV za nabave pred

. identifikacijo za namene DDV, vendar Ie, ce bo daveni organ po natancnem pregledu vseh okolisein ugotovil, da so izpolnjeni vsi predpisani pogoH za odbitek DDV ter da daveni zavezanec ni deloval z goljufivim namenom ....

34

Zveza racunovodij, flnancnlkov in revizorjev SJovenije

novosti v letu 2011 ter aktualne teme

ilo OURS, st. 4230-172/2010-2,3. 6. 2010

DDV od zaloge blaga in osnovnih sredstev, nabavljenih pred identifikacijo za DDV

zavezanec lahko odbiie ·DDV ad nabav bla9a. kl 9a ,ma v zalogl in 9a ie nabavil. preden ie razpolagal zidentifikacijsko stevilko za DDV, ee se ni potekel rok za uveljavljanje odbitka DDV - zadnji dan davenega obdobja koledarskega leta, ki sledi letu, v katerem je nastala pravica do odbitka, in ce je blago bilo ali je namenjeno transakciiam, kl so obdavcene z DDV .(bla90 ni bilo dobavlieno - prodano pred

datumom pridobitve ideritifikaciiske stevilke za DDV), .

Za nabave osnovnih sredstev pa je treba upostevaf tudl doloebo 68. elena ZDDV-1. V skladu s prvim odstavkom tega elena ZDDV-1 mora davcni zavezanec prvotni odbitek popraviti, ee je odbitek visji ali niiji ad odbitka, do katerega je bll davcni zavezanec upravicen. Popravek mora v skladu z drugim odstavkom navedenega elena ZDDV-1 davcnl zavezanec opraviti, ce se po opravljenem obracunu spremenijo dejavniki, ki so bili uporabljeni prj dolocitvi zneska za odbitek, kot na primer odpovedi nakupov in znizanja cen. S spremembo dejavnikov, ki so bili uporabljeni pri dolocitvl zneska za odbitek DDV v skladu z drugim odstavkorn 68. elena ZDDV-1, je na podlagi prvega odstavka 110. elena Pravilnika a izvajanju Zakona 0 davku na dodano vrednost (Uradni list RS, st. 141/06, 52107, 120107, 21/2008, 123/08, 105/09 in 27110) misljena sprememba pogojev, ki so bili odlocilni za odbitek DDV na zacetku uporabe osnovnega sredstva, naknadna sprememba teh pogojev pa privede do veejega ali manlseqa odbitka DDV gJede na zacetno stanje.

Z zacetkorn obraeunavanja DDV od transakcij, ki se nanasalo na nabavo osnovnega sredstva in ki se v celoti uporablja za namene obdaveenih transakcij, so se spremenili dejavniki, odlociln] za odbitek DDV. Davcni zavezanec je namrec z zacetkom obracunavania DDVpridobii pravico do odbitka DDV od nabave teh osnovnih sredstev, vendar samo v delu do poteka obdobjapopravka odbitka DDV, ki se nanasa na osnovna sredstva (in neprernicnlne). Odbitek DDV mora biti izveden v roku. ki velia za uveliavljanje odbitka DDV od zaloge blaga, to ie najpozneje v zadnjem davcnem obdobju koledarskega leta. ki sledi letu, v katerem bi daveni zavezanec lahko uveljavil pravico do odbitka DDV, ce bi razpolagal z identifikacijsko stevilko za DDV,

Glede visine pravice do odbitka DDV od nabav osnovnih sredstev pred identifikacijo je treba upostevati dolocbo 69, elena ZDDV-1, Davcni zavezanec Jahko odbije DDV v visini, ki ustreza razliki med celotnim odbitnim DDV (z racuna) in sorazmernim delom DDV, od katerega davcni zavezanec ni imel pravice do odbitka, ker se ni bil identificiran za namene DDV in ni obracunaval DDV (opravljal je dejavnost kat "mali davcni zavezanec" iz 94. elena ZDDV-1). Sorazmemi del DDV, od katerega davcni zavezanec nima pravice do odbitka, se lzracuna na podlagi razdelitve odbitka DDV na 5 let (za osnovna sredstva) oziroma 20 let (za nepremicnlne) v povezavi s 111. clenorn pravilnika.

Zveza raeunovodij, finanenikov ln revizorjev Siovenije

35

DDV - obdavcitev stanovanJ in drune novosf v letu 2011 ter aktua ne teme

Nusa Zalokar

::l
X
........ j
::l
C
~
..... ::I
> I:
X ~
'2 ;U
N 0"r""
o ..Q
> "~ CiO,
::l)~ 1:>
Q) '.~~ '-0
>0 J,. '0
m~ MN
E '
..... ~\5 ~Q.
....... s
>
-, I:
0(0
o ! 0
N <::> c, :0 ~ - ~ r-l ::l ~1

~~

~ ~---+---------------------r-------------------------+--------------------~

Q) >0

......... ~ >2

o·_, 01:

N n:I

~.§.

........ n:I

:!::I:

0.-

10>

0.2 0.0

>t»

oJS

0::1 C C Q) (tI

'u 2l '~ 0

.... ::l

o.E o Q)

Q)~ '--' (I)

co C 0> .;::

ro (tI

.00

N ~ §! 0 ::I~

> o UJ

.-

Co

"C

e

Co

C1) s::

.-

n C1)

rn > "C

C1)

-

OJ

e

Co

.-

s::

-

C'CS

"i:"

C1)

E .i:

0..

I .q-

C'CS OJ o

-

.t:

0..

.s: U)

'-w

1:~O') 100(0

._-

-00') o 00 C,N

32
(I)
c
Q)
>
0
en
ro
"0
;~
:;:: .2-
;N :2
0
=a 0=
~ ~co
0. 's; c~
ro Q) co
,_ ........ ~
o ,m
I
E 0 0
~ _·c
0>0
c ....... >
N §!ro
0
> (1)"0
::I. I ~ 0 .2. c

'->0 >0 ::I o ._,

7532 "0 .~ 0'~>N

.c.2 ro"O -Q) Q) .... 00.

.- N

croo cox> >0 0 Q)

Q)"O::E ><l>(tI >~ (I) N .... roro Cl"Oc

n:I

~ n:I

._ ...liI:

>"_

Q) I: -N It/) 0

, >

9::1

G;

._, Q)

"u ~

CIS CIS E-o

o~

.... ~

.E

Zveza racunovodij,financnikovin revizorjev Siovenije

Nusa Zalokar

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Priloga 5

PRILOGA XII: obrazec RP-O

REKAPITULACIJSKO POROellO

Zbirno porocilo za dobave blaga in storitev v druge drhve clanice Skupnosti

za obdobje poroeanjaleto:· mesec: (obvezna izbira)

Identifikacijska stevilka za DDV: [101 51 _

Naziv: [11] _

Naslov: [12] _

Identifikacijska stevllka za DOV davcnega zastopnika: [131 51 _

A. Podatki 0 dobavah in storitvah za tekoce ObdObje:X

Zneski v val uti EUR [la]

Jdentifikaeijska slevilka kupea Skupna vrednost Skupna vrednosl dobav Skupna vrednost Skupna vrednost
{prejemnika oz. pridobitelia} dobav braga blaga po carinskih tristranskih dobav blaga storitev
Koda Slevilka za OOV postopkih 42 in 63
driave (brez kede driave)
[Ai] [A21 [AJ] [A4] [A5] [AG]












Skupna vrednost vseh [Ai3] [Ai4] [A15) [A16)
dobav blaga J storitev
lko.lrclnipodato~l B, Popravki podatkov za pretekla obdobja:

Obdobje Idenlifikacijska slevilka kupca Nova vrednost Nova vrednost dobav Nova vrednost Nova vrednost
Letol mesee [prejemnika oz. pridobitelja) dobav blaga blaga po earinskih tristranskih storitev
Koda Slevilka za OOV postopkih 42 in 63 dobav blaga
driave (brez kode driave)
{BO] [B11 [B21 [B3] [84] [B51 [86J
Pot~ujem resnicnost navedenih podatkov [14]

Datum: [151 _

Podpis: [161 _

Odgovorna oseba [17J

Kontaktna oseba [18]

Telefonska stevilka 1191

Zveza racunovodli, financnikov in revizorjev Siovenije

37

N usa Zalokar

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosf v letu 2011 ter aktualne teme

> (I)

~

0i:

o

,;;

.t:

C fA

e

C)

s::: o

.!:II::

~

~

0-

>0

> CO

"'C

.c o

CO o

o-

e "'C (I)

-

.....

:>-

o o N

~

(0 C"')

o 0.

.~

:= >0 > ('IJ

:g

o Q)

Z

tn

~

e,

I CD CO C')

o

-

.. t:

c,

-

a z

-

38

Zveza racunovodli, financnikov in revizorjev Siovenije

Nusa Zalokar

DDV - obdavcitev stanovanj in druge novosti v letu 2011 ter aktualne teme

Q)

~

.-

~

.s

rJ)

Q) c::

Ri c:: ::s

E

~

"C o

> c

c

c:: ::s

)(.)

E

.c

o

39

~I~I

1 1

,

~ -b u; ~ > :gJ~! ~_I ~

fA $ g.s 8 1.01"-1 (OJ 1.0

"::" I--- l--+i -L_~I-

:§ ft;I> -I;.-i (")[ m

.... c e ~! ~I (01 ~

OGle d! 01 oj lO

~ 0 N !; ,

o coi"<l": 00' en

0, ~ co::g! ('\Ii""<--

s:: Q) ~I,·!i"'l LD ... i~ ..

~ u. ~ 0: 01 1.0

.~ '---!9---~----+-M--+l-~--tl,----~~

.!!!: g GI EI El,', Ei en

-~ wEi : ~

:& -----I-----l---+----r--

o :.::!:::g (")! M MI

t""'I. 0 ~t _ -,I ..-

- :::.:::;(3 ! - -

g, . +-

..s ,!: _Q .ID.g i ~

:g rei ;~L co g! z

_ C -v, 'm" 01 Cl

E :g col ~! -0 cl ~

~o U) c:; Q.J co ~I '2

> -_ , 0 i -;0;; oJ >N

cai ~"'C!. @

=: <::loi. -§! 0 01 E

'0 >!~! 0 ~! 0

&! ci.. i! r- 9

~L_ __ ~ ~ J_..- __ ~i __ ('\I~! M __ LI_"<I" __ L_ ~~~

~>

ce "t3e

$N

...... >00

~ Gl> file

~e N

I

Zveza racunovodij, financnlkov in revizorjev Slovenije

~

8

r-N til a..

,~

(5 a..

~

Q)

0)

"...-

"<I" u-i co .00 til c:

N

> Cl Cl

j

Q) c: -2

.N

~ E o Q) c

(5 0.. co

s

()

fet

.....

co .....

....:

.....

DDV - obdavcltev stanovanj in druge novostl v letu 2011 ter aktualne teme

Priloga 8

Priloga x: obrazec DDV~O

Obrazec DDV..o

za obracun davka na dodano vrednost za obdobje: _

I I r I I I· I I I I

01 Identiflkacijska iltevilka <:a ODV

. Firma lime in priimek

I I I I I I I I I I

02 Identifikacijska ~tevilka za DDV zastopnika

Sedez I Stalno prebivalisee

I. Dobave braga in storitev (vrednosti so brez OOV)

VEUR

Dooave blaga In storitev

11

Dobave blaga in storitev v Siovenlji. od katerih obraeuna DDV pre]emnik

l1a

Dobave blaga in slOritev v druge dlZave flanlce EU

12

ProdaJa blaga na daljsva

13

MontiranJe In instaliran]e blaga v drugl drhvi clan lei

14

Opro~cane dobaVB brez pravice do odbltka DDV

15

II. obraeunanl DDV

po stopnji 20 %

21

po stopn]i a,5 %

22

od pridobitev blaga i~ drugih dr2av clanic EU po stopnji 20 %

23

ad prejetih staritev iz drugih driav clanio EU po stopnj; 20 %

23a

ad pridobitev blaga iz drugih drzav clenio EU po stopn]i 6.5 %

24

ad prejetih storitev iz drugih dr.l:av clanic EU po stopn]i !l,5 %

248

na podlagi samoobdavcitve kot prejemnik blaga in storilev pc stopn)i 20 %

25

na podlagi samoobdavtitve kot prejemnik blaga in storilev po stopn!i 8,5 %

25a

"a podlagi samocbdaveitve od INcze

26

III, Nabave blaga in storltev (vrednosti so brei! DDV)

Nabave blaga in storitev

31

Nabave blaga In storitev v Sioveniji. od katerih obracuna DDV prejemnik

31a

Pndobitve blaga iz druglh d~av tlanic EU

32

Prejete storitve iz drugih dr2av tlanio EU

32a

OproSlene nabave blega in sloritev ter oproscene pridobitva blaga

33

Nabavna vrednost nepremienin

34

Nabavna vrednost drugih osnovnih sredstev

35

IV. odbitek DDV

od na av aga In storitev, pndobltev laga in prejelll1 stontev iz druglh dlZsv tlanlc uveaa po stopnji 20 %

ad nabav bfaga in sloritev. pridobitev bfaga in prejetih storitev iz drugih dr2av cfanic EU ter od uvoza po stopnji a,5 %

ad pavSalnaga nadomestna pO $Iopnji 8 %
IObveznost DDV 1
51 1:1 Ipresezek DDV 521 I
I I I I I
Izratunavam odbitni 03 EE e I Zahtevam vratilo 04 INE IDA ]
deist presezkov
[ustreznc obkrofVprec.rtaj) (vstrezno obkrozilpreCltaj) Polrjujem resnienost navedenih podatkov.

WNa _

Podpis _

Oatum _

Ime in prlimek _

40

Zveza racunovodij, financnikov in revlzorjev Slovenije